Разработка отчетной документации для строительной организации "СтройСервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика строительной организации

2. Исходные данные

3. Учетная политика организации

4. Расчет заработной платы в ООО «СтройСервис» за первый квартал 2009 года

5. Составление бухгалтерских проводок по выполнению хозяйственных операций за 1 квартал 2009 года: оформление бухгалтерских справок

6. Журнал учета хозяйственных операций в ООО «СтройСервис»

за 1 квартал 2009 года

7. Журнал проводок в ООО «СтройСервис» за 1 квартал 2009 года

8. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета

9. Оборотная ведомость за 1 квартал 2009 года

10. Бухгалтерский баланс - Форма №1

11. Отчет о прибылях и убытках- Форма №2

12. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за 1 квартал 2009 года

Список используемой литературы

Введение

Курсовая работа по бухгалтерскому учету разрабатывается в рамках рабочей программы дисциплины «Бухгалтерский учет» и предназначена для закрепления, углубления и развития знаний, полученных при изучении теоретической части дисциплины.

Основной целью курсовой работы является отработка практических навыков ведения бухгалтерского учета, формирования и расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.

Бухгалтерский учет на предприятиях строительной индустрии должен обеспечить достоверное отражение затрат на строительство, производство строительно-монтажных работ, строительных материалов, их реализацию, правильное распределение затрат между данными видами деятельности, финансовых результатов различных видов деятельности, их раздельных учет и, кроме того, правильное налогообложение операций по реализации продукции, выполненных работ и оказанных работ.

В курсовой работе будет рассмотрено ведение бухгалтерского учета на строительном предприятии, выполняющего заказы от индивидуальных застройщиков.

В курсовой работе будет рассмотрена деятельность предприятия за 1 квартал 2009 года. Написание курсовой работы позволит закрепить материал по дисциплине «Бухгалтерский учет» и приобрести навыки составления таких документов, как журнал хозяйственных операций, оборотная ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной деятельности, устанавливаются остатки на начало и конец отчетного периода и обороты на счетах бухгалтерского учета, заполняются формы №1 и №2 и проводится анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период.

1. Характеристика строительной организации

учетная политика бухгалтерский проводка баланс

Полное наименование: ООО «СтройСервис»

Юридический адрес: 127349 г. Москва, ул.Череповецкая д.29а, стр. 1.

Генеральный директор: Иванов Петр Иванович

Главный бухгалтер: Петрова Мария Ивановна.

Организационная форма управления: Общество с ограниченной ответственностью.

Организация ООО «СтройСервис»-организация выполняет ремонтно-строительные работы по реконструкции зданий и сооружений по договорам субподряда.

Основные виды работ, проводимых ООО «СтройСервис»:

- реконструкция зданий;

- выполнение работ по капитальному строительству;

- перепланировка помещений;

- кровельные и гидроизоляционные работы;

- ремонт помещений любой категории сложности «под ключ»;

- все виды отделочных работ;

- осуществление функций Генерального подрядчика;

Осуществляет внутренний ремонт: ремонт квартир, ремонт офисов, ремонт помещений, ремонт магазинов, отделка помещений, отделка офисов, отделка квартир, отделка производственных помещений, строительство коттеджей, строительство загородных домов. Учредителями являются физические лица

2. Исходные данные

В качестве исходных данных выступают: остатки имущества, средств, собственного капитала и обязательств на счетах бухгалтерского учета на начало отчетного периода (на начало года), перечень хозяйственных операций за 1 квартал текущего года, данные для расчёта заработной платы.

Остатки активов и пассивов на счетах бухгалтерского учета на начало года в ООО «СтройСервис» (в руб.)

Таблица 1

№ п/п	Наименование активов и пассивов	руб
1	Основные средства	110000
2	Уставный капитал	120000
3	Амортизация по основным средствам	2000
4	Касса	16000
5	Материалы на складе	14000
6	Депонированная заработная плата	-
7	Расчетный счет	110000
8	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	30000
9	Нематериальные активы	38000
10	Амортизация по нематериальным активам	12000
11	Незавершенное производство	230000
12	Готовая продукция на складе	40000
13	Отгруженная, но неоплаченная заказчиком готовая продукция	-
14	Выполненные, но не оплаченные работы заказчиком	-
15	Переплачен в бюджет налог на прибыль	6000
16	Задолженность организаций по уплате налогов:
	налог на прибыль;	-
	налог на доходы физических лиц;	-
	налог на добавленную стоимость:	5000
	единый социальный налог.	7000
17	Начисленные доходы учредителям	-
18	Задолженность поставщику	248000
19	Резервный капитал	-
20	Нераспределенная прибыль	-
21	Краткосрочный кредит	200000

Исходные данные для расчета заработной платы в ООО «СтройСервис» за 1 квартал 2009г.

№	Должность	Оклад, руб./мес.	Сдельная оплата руб./мес.	Сдельная оплата за квартал (март) руб.	Премия за квартал (март), руб.	Кол-во детей	Кол-во дней по б.л.	Кол-во дней за свой счет	Прочие сведения
Штатные работники
1	Директор	15000	-	-	10000	1	-	-	Участник Афганских событий
2	Главный бухгалтер	14000	-	-	10000	2	4 дн. февр.	-	Алименты на 2 детей
3	Бухгалтер	8000	-	-	6000	-	-	-	Инвалид 2-й группы
4	Секретарь	6000	-	-	3000	-	-	10 дн. янв.	Уволился с 03.03. тек.года. отпуск использован до 01.01тек.года.
6	Начальник участка	12000	-	-	8000	2	-	-	Ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС
7	Рабочий 5р.	-	7000	-	4000	1	-	-	Опекун инвалида с детсва
8	Рабочий 4р.	-	5000	-	3000	-	-	-	-
9	Рабочий 3р.	-	4000	-	3000	-	-	-	-
Нештатные, работающие по контракту или договору подряда
10	Спец.бригада рабочих-10 человек	-	-	300000	-	-	-	-	-

Хозяйственные операции в ООО «СтройСервис»

За I квартал 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб
1	2	3
1	Оплачено поставщику за материалы и сырье с расчетного счета в январе, в т.ч. НДС	360000
	Оприходованы материалы в январе	220000
2	Оплачено за нематериальные активы фирме с расчетного счета в январе, в т.ч. НДС	18000
	Оприходованы в январе нематериальные активы	расчет
	Срок использования нематериальных активов	0,5 года
3	Списаны материалы в основное производство в феврале	73000
4	Приобретены бланки и канцелярские товары за наличный расчет в магазине розничной торговли в январе	400
5	Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в феврале	20000
6	Оплачено за аренду производственного помещения за год в январе, в т.ч. НДС	6000
7	Авансы, полученные от генподрядной организации на расчетный счет в январе, в т.ч. НДС	24000
8	Получен краткосрочный кредит под 18% годовых в январе	30000
9	Оплачены проценты за кредит в марте	1800
10	Погашен краткосрочный кредит в марте	20000
11	Погашена задолженность поставщику за материал в марте	20000
12	Учтены безвозмездно полученные основные средства в январе по первоначальной стоимости	120000
13	Оплачено за рекламу с расчетного счета по договору, в феврале в т.ч. НДС	1800
14	Учтены командировочные расходы, произведенные в марте	3600
15	Получена в кассу выручка от реализации услуг физическим лицам в феврале	расчет
	Себестоимость реализованных услуг физическим лицам	1000
16	Учет и расчет аренды : взяты основные средства в краткосрочную аренду в январе
	первоначальная стоимость	110000
	годовая норма амортизации	15%
	арендная плата в месяц от первоначальной стоимости	10%
17	Проданы основные средства в феврале по рыночной стоимости:	расчет
	первоначальная стоимость	100000
	начисленная амортизация	9000
18	Учтены работы, выполненные по договору подряда, в феврале, в т.ч. НДС	160000
	Оплачены работы с расчетного счета за выполненные работы по договору подряда в феврале, в т.ч. НДС	160000
19	Расчет и учет заработной платы за январь, февраль и март	расчет
20	Расчет и учет налога на доходы физических лиц в январе, феврале и марте	расчет
21	Расчет и учет единого социального налога и налога на травматизм в январе, феврале и марте	расчет
22	Расчет и учет налога на имущество за 1квартал	расчет
23	Расчет и учет налога на прибыль в 1квартале текущего года	расчет
24	Оплачены все налоги, оставшиеся с прошлого года, и налоги при начислении заработной платы в январе и феврале	расчет
25	При необходимости фирма оформляет краткосрочный кредит под 22% годовых	обоснование
26	Подписан акт приемки выполненных работ генподрядчиком в марте	расчет
27	Оплачено генподрядчиком за выполненные работы согласно подписанному акту	расчет
28	Списано в себестоимость принятых работ генподрядчиком работ в марте из общих затрат	60%

3. Учетная политика организации

Приказ № 1

Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2009г.»

Руководствуясь нормами:

- Налогового кодекса Российской Федерации;

- ст.6 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 № 183-ФЗ);

- п.8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н);

- а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,

в целях:

- формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в 2009 году;

- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;

- контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов

Приказываю:

1. Утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год (Положение № 1);

2. Утвердить Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2009 год (Положение № 2);

3. Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возложить на главного бухгалтера организации Петрову М.И.

4. Изменения учетной политики производить в случаях:

- изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

- разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий хозяйствования.

Изменения оформлять необходимыми распорядительными документами.

5. Настоящий приказ вступает в действие с «01» января 2009 года.

Положение № 1.

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год по организации ООО "СтройСервис"

Организация бухгалтерского учета

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);

Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2006 г. № 115н).

1.2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется штатным (должностным бухгалтером).

1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2009 г. с использованием программного обеспечения «Бухсофт Предприятие».

1.4. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать типовой план счетов, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.6. Контроль за хозяйственными операциями возложить на главного бухгалтера организации Петрову М.И..

Методика ведения бухгалтерского учета в организации

Раздел 1 Учет основных средств

Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 27.11.2006 г. № 156 н).

Амортизация основных средств

1.1. Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливать, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Основание: п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н.)

1.2. Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Основание: п.24 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. . (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).

1.3. Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 20000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

Основание:п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н . (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

Изменение стоимости основных средств

1.4. В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей объекта основных средств в результате произведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

1.5. Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.

Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

1.6. Переоценку основных средств производить методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Ремонт основных средств

1.7. Затраты на ремонт основных средств учитывать по фактически произведенным затратам.

Основание: п.69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н.

Раздел 2 Учет нематериальных активов

2.1. Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

К нематериальным активам относить объекты при выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;

- возможность выделения или отделения объекта от других активов;

- срок использования объекта превышает 12 месяцев;

- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;

- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Основание: п.3 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

2.2. Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

2.3. При принятии нематериального актива к учету определять срок его полезного использования. Сроком полезного использования считать выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Основание: п.25 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

2.4. Проверить срок полезного использования, имеющихся на балансе организации нематериальных активов, на необходимость его уточнения. В случае, если срок полезного использования будет уточнен, расхождения отобразить в Приложении к настоящему Положению.

Основание: п.27 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

2.5. Возникшие в связи с изменением срока полезного использования корректировки отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало 2009 как изменения оценочных значений.

Основание: .п.27 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

2.6. Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Амортизацию начислять независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.

Основание: п.32 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н

2.7. Не начислять амортизацию по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования.

Основание: п.23 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н

2.8. Установить линейный способ начисления амортизации.

2.9. Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется - учитывать такие активы на различных субсчетах.

Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

Раздел 3 Учет материально-производственных запасов

Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н)

Учет материалов

3.1. Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.(в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

3.2. Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

Учет товаров

3.3. Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать покупным ценам (по фактической себестоимости).

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

3.4. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

3.5. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Учет готовой продукции

3.6. Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Основание: пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Раздел 4 Кассовая дисциплина

4.1. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

4.2. Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2009 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У

При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

4.3. Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г.)

Раздел 5 Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

5.1. В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

5.2. Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по полной производственной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

5.3. Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

Раздел 6 Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

6.1. Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений принимать к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н).

6.2. В случае несущественности величины прочих затрат, кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продажи (если они составляют до 0% от сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) при приобретении финансовых вложений принимать к учету в качестве операционных расходов.

Основание: п.8-11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

6.3. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете использовать информацию о рыночной цене только российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

Основание: Письмо МФ РФ от 15.05.2003 г. № 16-00-14/162

Последующая оценка и выбытие

6.4. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделять на две группы:

- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

- финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценку на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку производить ежеквартально.

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражать в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражать в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: п.20, 24 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

6.5. Проверку на обесценение финансовых вложений производить не реже одного раза раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Обеспечить подтверждение результатов указанной проверки.

Основание: п.37-40 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

В случае, если проверка на обесценение подтвердит устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, образовывать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

6.6. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимость равномерно относить на финансовые результаты.

6.7. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость оценивается следующим способом по средней первоначальной стоимости.

Основание: п.37-40 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Раздел 7 Резервы

7.1. Резерв по сомнительным долгам не создаются.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

7.2. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

Раздел 8 Учет отдельных видов доходов и расходов

8.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

8.2. Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на рекламу;

- расходы на подписку на периодические печатные издания;

- расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;

- общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;

- расходы на ремонт основных средств.

8.3. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

8.4. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167н.

Раздел 9 Учет дебиторской задолженности

9.1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

9.2. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить. Начиная с 01.01.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также на срочную и просроченную прекратить. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Положение № 2.

Об учетной политике для целей налогового учета на 2009 год.

по организации ООО "СтройСервис"

Раздел 1. Общие положения

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

? Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г. Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами;

? Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ

1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2009 г. с использованием программного обеспечения «Бухсофт Предприятие».

1.4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

Раздел 2. Налог на добавленную стоимость

2.1. Не получать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в статье 145 НК РФ, на 2009 год.

Основание: ст. 145 Налогового кодекса РФ.

2.2. Организация не осуществляет операций, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам.

Основание: ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Раздел 3. Налог на прибыль

Организация налогового учета

3.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02).

Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

3.2. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «БухСофт Предприятие» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».

В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета дополнительно вести Журнал операций налогового учета.

Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за месяц.

Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ.

3.3. Установить, что налоговый учет ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Основание: ст.314 Налогового кодекса РФ

3.4. В связи с тем, что у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 Налогового кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, исчислять авансовые платежи по налогу ежеквартально и уплачивать их в бюджет не позднее 28 числа месяца следующего за последним месяцем отчетного периода.

Основание: п.3 ст.286 Налогового кодекса РФ. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

? федеральный бюджет - 2;

? бюджет субъекта Российской Федерации - 18.

Учет доходов и расходов

3.5. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начислений.

Основание: ст.271 Налогового кодекса РФ.

3.6. Прямые расходы текущего отчетного периода подлежат распределению на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Основание: п.1 ст.319 Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

3.7. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

В отношении имущества стоимостью от 10000 рублей до 20000 рублей, приобретенного до 2008 г., продолжать начислять амортизацию в порядке, предусмотренном в период его приобретения.

Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ; п. 27-28 ст.1Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

3.8. Имущество стоимостью менее 20000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).

Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 20000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

3.9. В 2009году метод начисления амортизации не изменять. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.

Основание: п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ.

3.10. В отношении вновь приобретенных объектов основных средств применять амортизационную премию в размере 10% первоначальной стоимости объекта (30 % в отношении основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам).

Не начислять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.

Основание: п.9 ст.258 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.11. Начислять амортизационную премию в размере 10% расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации амортизируемых основных средств. В случае, если указанные расходы, касаются объектов основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам, применять амортизационную премию в размере 30%

Основание:п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.)

3.12. Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ.

Основание: Письмо МФ РФ от 11.10.2005 г. № 03-03-04/2/76.

При дальнейшем расчете сумм амортизации - амортизационную премию из первоначальной стоимости объекта исключать.

Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.13. В случае реализации объекта, по которому была начислена амортизационная премия, ранее чем по истечению пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, восстанавливать и включать в налоговую базу суммы единовременно списанной амортизационной премии.

Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).

3.14. При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.

Основание:п.12 ст. 259 Налогового кодекса РФ.

Оценка имущества

3.15. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.

Основание: п.8 ст.255 Налогового кодекса РФ.

3.16. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по средней стоимости.

Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ.

3.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Основание: п.9 ст.280 Налогового кодекса РФ.

Приложение № 1

к Приказу № 1 от 02.01.2009г.

Рабочий план счетов

Наименование счёта	Номер счёта	Вид счёта по отношению к балансу	Номер и наименование субсчёта
1	2	3	4
Основные средства	01	А	1. Основные средства, находящиеся в эксплуатации
			2. Выбывшие основные средства
Амортизация основных средств	02	П
Нематериальные активы	04	А	1.Предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов 2.Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05	П
Вложения во внеоборотные активы	08	А	3. Приобретение объектов основных средств 4. Приобретение нематериальных активов
Материалы	10	А	1. Сырье и материалы
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	19	А	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
			2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым нематериальным активам
			3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
			4.НДС по рекламе
Основное производство	20	А
Общехозяйственные расходы	26	А
Касса	50	А
Расчётный счёт	51	А
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	60	А-П	1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками
			2. Расчёты по авансам, полученным от подрядчика
Расчёты с покупателями и заказчиками	62	А-П	1. Расчёты с покупателями и заказчиками
			2. Расчёты по авансам, полученным от заказчика
Расчёты по краткосрочным кредитам	66	П	1. Кредит
			2. Проценты по кредиту
Расчёты пот налогам и сборам	68	А П	1. НДФЛ
			2. НДС
			4. Налог на прибыль
			8. Налог на имущество
			10. Прочие налоги и сборы (реклама )
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69	А П	1. Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования 2.1. Федеральный бюджет 2.2. Страховая часть пенсионного фонда 2.3. Накопительная часть пенсионного фонда 3.1. Федеральный фонд общего медицинского страхования 3.2. Территориальный фонд общего медицинского страхования
			11. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчёты с персоналом по оплате труда	70	П
Расчеты с подотчетными лицами	71	А П
Расчёты с учредителями	75	А-П	1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	76	АП	4. Расчёты по депонированным суммам
			5. Прочие взаиморасчеты
			6. Расчёты по алиментам
			7. Расчеты по авансам
Уставный капитал	80	П
Резервный капитал	82	П
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	84	А-П
Продажи	90	А-П	1. Выручка
			2. Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/Убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	А-П	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3.Сальдо прочих доходов и расходов
Расходы будущих периодов	97	А
Доходы будущих периодов	98	П	1. Доходы, полученные в счетах будущих периодов
			2. Безвозмездные поступления
Прибыли и убытки	99	А-П	1. Прибыли и убытки
			2. Налог на прибыль

4. Расчет заработной платы в ООО «СтройСервис» за 1 квартал 2009 года

Расчет заработной платы за январь 2009г:

1. Директор

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 15000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 - 500 - 1000)Ч0,13 = 1755 руб. - подоходный налог

2.Главный бухгалтер

Количество календарных дней -31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 14000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(14000 - 400 - 2Ч1000)Ч0,13 = 1508 руб. - подоходный налог

Алименты: (14000 - 1508)Ч0,33 = 4122 руб.

3.Бухгалтер

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 8000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000 - 500)Ч0,13 = 975 руб. - подоходный налог

4.Секретарь

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 6

Количество дней взятых за свой счет - 10

Оклад в месяц: 6000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(6000/16)Ч(16-10) = 2250 руб. -заработная плата за январь

(2250 - 400)Ч0,13 = 240 руб. - подоходный налог

5.Начальник участка

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад в месяц: 12000 руб.

Налоговый вычет - 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(12000 - 3000 - 2Ч1000)Ч0,13 = 910 руб. - подоходный налог

6. Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

Налоговый вычет - 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),

количество детей - 1

(7000 - 400 - 2000)Ч0,13 = 598 руб. - подоходный налог

7.Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(5000 - 400)Ч0,13 = 598 руб. - подоходный налог

8.Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 16

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(4000 - 400)Ч0,13 = 468 руб. - подоходный налог

Расчет заработной платы за февраль 2009г:

1. Директор

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 15000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 - 500 - 1000)Ч0,13 = 1755 руб. - подоходный налог

2.Главный бухгалтер

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 15

Оклад в месяц: 14000 руб.

Кол-во дней по бол. листу - 4 дн

Заработная плата за февраль: 14000/28 Ч24= 12000 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается, исходя из 80% от заработка, так как стаж работника составляет менее 8 лет.

Начисление по больничному листу:

1)14000Ч12мес.+4кв.Ч10000(премия кварт.)=208000(доход за 12 мес.)/366=568 руб.

2)568Ч0,8=455 руб.- дневное пособие

3)455Ч4=1820 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(12000 + 1820 - 400-2Ч1000)Ч0,13 = 1484 руб. - подоходный налог

Алименты: (12000+1820 - 1484)Ч0,33 = 4070 руб.

3.Бухгалтер

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 8000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000 - 500)Ч0,13 = 975 руб. - подоходный налог

4.Секретарь

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 6000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(6000 - 400)Ч0,13 = 728 руб. - подоходный налог

5.Начальник участка

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад в месяц: 12000 руб.

Налоговый вычет - 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(12000 - 3000 - 2Ч1000)Ч0,13 = 910 руб. - подоходный налог

6.Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

Налоговый вычет - 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),

количество детей - 1

(7000 - 400 - 2000)Ч0,13 = 598 руб. - подоходный налог

7.Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(5000 - 400)Ч0,13 = 598 руб. - подоходный налог

8.Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней - 28, из них отработано - 19

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(4000 - 400)Ч0,13 = 468 руб. - подоходный налог

Подробный расчет заработной платы за март 2009г:

1.Директор

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 15000 руб. Премия: 10000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (участник Афганских событий)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1

(15000 + 15000+15000+10000 - 4500)Ч0,13 = 6565-1755-1755=3055 руб. - подоходный налог

2.Главный бухгалтер

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 14000 руб. Премия: 10000 руб.

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

14000 + 13820 +14000 +10000= 50000 руб., доход работника

превышает 40000 руб., поэтому налоговый вычет на налогоплательщика

не применяется.

(14000+13820+14000+10000-6800)Ч0,13=5852,60-1508-1484=2861 руб. - подоходный налог

Алименты: (24000 - 2861)Ч0,33 = 6976 руб.

3. Бухгалтер

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 8000 руб. Премия: 6000 руб.

Налоговый вычет - 500 руб. (инвалид II-й группы)

(8000+ 8000+8000+6000-1500)Ч0,13=3705-975-975=1755 руб. - подоходный налог

4. Секретарь

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 3

Оклад в месяц: 6000 руб. Премия: 3000 руб.

Расчетный период: с 01.03.2008 по 28.02.2009

1) Начисления за отработанные дни: (6000 / 21) Ч 3 = 857 руб.

Уволился с 03.03.09 г.

Отпуск использован до 01.01.09 г., не использован отпуск за 2 месяца работы.

2) Расчет кол-ва дней компенсации : 28дн./12мес.Ч2мес.= 4,67?5дн.

3)Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск:

з/п за 10 мес. 2008г.:6000Ч10+10000=70000 руб.

70000+2250+6000=78250 руб.- з/п за период 01.03.08г. по 28.02.09 г.

78250/12/29,4Ч5 дн.=1109 руб.- сумма компенсации

з/п за март 2009 г.:857+3000+1109=4966 руб.

4) (2250+6000+4966-1200)Ч0,13=1562-728-240=594 руб.- подоходный налог

5. Начальник участка

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад в месяц: 12000 руб. Премия: 8000 руб.

Налоговый вычет - 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет - 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2

(12000+12000+12000+8000-15000)Ч0,13 = 3770-910-910=1950 руб. - подоходный налог

6.Рабочий 5 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 7000 руб. Премия: 4000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

Налоговый вычет - 2000 руб. (Опекун инвалида с детства) ,

количество детей - 1

(7000+7000+7000+4000 -7200)Ч0,13=2314-598-598-1118 руб. - подоходный налог

7.Рабочий 4 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 5000 руб. Премия: 3000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(5000 +5000+5000+ 3000-1200)Ч0,13=2184-598-598=988 руб. - подоходный налог

8.Рабочий 3 разряда

Количество календарных дней - 31, из них отработано - 21

Оклад сдельный в месяц: 4000 руб. Премия: 3000 руб.

Налоговый вычет - 400 руб.

(4000+4000+4000+3000-1200)Ч0,13 = 1794-468-468=858 руб. - подоходный налог

9. Нештатные работники- 10 человек

Оклад сдельный - 300000 руб.

300000Ч0,13 = 39000 руб.- подоходный налог.

5. Составление бухгалтерских проводок по выполнению хозяйственных операций за отчетный период: оформление бухгалтерских справок- расчетов

Бухгалтерская справка - расчет №1 (операция № 36,37,68,69, 95,96)

Начисление единого социального налога (ЕСН) за 1 квартал 2009г.

	Начисленная заработная плата	Налогооблагаемая база	Единый социальный налог
			ФБ 20%	в т.ч.	ФСС 2,9%	ФФОМС 1,1%	ТФОМС 2%	Итого ЕСН 26%
				баз. 6%	страх. 14%
№ счета			69	69.2.1	69.2.2	69.1	69.3.1	69.2.3
Январь	67250	67250	13450	4035	9415	1950	740	1345	17485
Февраль	70820	69000	13800	4140	9660	2001	759	1380	17940
Март	413966	412857	82571	24771	57800	11973	4541	8257	107342
Всего	552036	549107	109821	32946	76875	15924	6040	10982	142767

Налогооблагаемая база =552036-1820б.л.-1109комп.=549107 руб.

Бухгалтерская справка - расчет №2 (операция №36,37,68,69 ,95,96)

Разбивка единого социального налога (ЕСН) по счетам (20, 26) за 1 квартал 2009г.

	№ счета	Начисленная заработная плата	Налогооблагаемая база	Единый социальный налог
				ПФ 20%	ФСС 2,9%	ФФОМС 1,1%	ТФОМС 2%	Итого ЕСН 26%
				баз. 6%	страх. 14%
№ счета				69	69.2.1	69.2.2	69.1	69.3.1	69.2.3
Январь	26	51250	51250	3075	7175	1486	564	1025	13325
	20	16000	16000	960	2240	464	176	320	4160
		67250	67250	4035	9415	1950	740	1345	17485
	Итого
Февраль	26	54820	53000	3180	7420	1537	583	1060	13780
	20	16000	16000	960	2240	464	176	320	4160
	Итого	70820	69000	4140	9660	2001	759	1380	17940
Март	26	87966	86857	5211	12160	2519	955	1737	22582
	20	326000	326000	19560	45640	9454	3586	6520	84760
	Итого	413966	412857	24771	57800	11973	4541	8257	107342
	26	194036	191107	11466	26755	5542	2102	3822	49687
ВСЕГО 1 квартал	20	358000	358000	21480	50120	10382	3938	7160	93080
		552036	549107	32946	76875	15924	6040	10982	142767

Февраль. Налогообл. база= 70820-1820б.л.=69000

Март. Налогообл. база= 413966-1109 компен.=412857

Бухгалтерская справка - расчет №3 (операция №38,39,70,71,97,98)

Начисление налога на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за 1 квартал 2009г.

	Начисленная заработная плата	Налогооблагаемая база	Налог на травматизм 0,9%
			ВСЕГО	в т.ч.
				26 счет	20 счет
Январь	67250	67250	605	461	144
Февраль	70820	69000	621	477	144
Март	413966	413966	3726	782	2934

Подобные документы

• Группировка активов и составление хозяйственных операций

  Группировка имущества предприятия по составу и по источникам образования. Определение типа изменений в балансе, составление бухгалтерских проводок, журнала регистрации хозяйственных операций, оборотных ведомостей аналитического учета и баланса.
  
  задача [34,0 K], добавлен 16.11.2010
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Составление сальдового баланса

  Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.
  
  курсовая работа [504,3 K], добавлен 13.11.2013
  

• Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО "АРС"

  Регистрация хозяйственных операций на предприятии ОАО "АРС" за декабрь 2011 года. Составление оборотной ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Плановая калькуляция себестоимости продукции. Структура кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 28.05.2013
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Составление бухгалтерского отчета предприятия

  Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011
  

• Введение бухгалтерского учета на предприятии

  Наличие хозяйственных средств и источников их образования в организации. Составление бухгалтерских проводок в журнале регистрации хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета по данным Главной книги. Учет собственного и заемного капитала.
  
  контрольная работа [278,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

  Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса.
  
  практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации

  Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
  
  отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам