Аналитический учет по счету 83 в ИП Розанова Н.В. организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Учет доходов, расходов и финансовых результатов

Для ИП Розанова Н.В. торговля -- обычный вид деятельности. Доходом от торговой деятельности является товарооборот (без вычитаемых налогов, то есть НДС, акцизов). Расходами от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).

Структура доходов и расходов от торговой деятельности отражается на балансовом счете 90 "Продажи".

Структура счета 90 "Продажи"

По Счет 90 "Продажи" на конец месяца сальдо не имеет. По окончании месяца сравнивают дебетовый (Дт) и кредитовый (Кт) обороты. Если сальдо получается кредитовым, то это означает, что ИП Розанова Н.В. получила прибыль от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дт 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж"

Кт 99 "Прибыли и убытки".

Если сальдо получается дебетовым, то это означает, что организация ИП Розанова Н.В. получила убыток от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дт 99 "Прибыли и убытки"

Кт 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж".

Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете ИП Розанова Н.В. признается при следующих условиях:

организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

сумма дохода может быть определена;

есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю;

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей товара, могут быть определены.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (ПБУ 10/99):

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расходов может быть определена;

есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим доходам относятся:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы по ценным бумагам);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров. К иным относятся нематериальные активы, материалы, векселя третьих лиц, долговые обязательства и т.п.;

проценты по договорам займа;

проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном или депозитном счете.

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок давности; курсовые разницы;

суммы дооценки активов;

прочие доходы.

Также к прочим относятся следующие доходы ИП Розанова Н.В. :

поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. Такими доходами могут быть: страховое возмещение; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов. С 2010 г. такие доходы отражаются на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы", а не на счете 99 "Прибыли и убытки", как было ранее.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. К ним относятся:

расходы, связанные с предоставлением за плату (во временное пользование) активов организации;

расходы, связанные с участием в капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги); отчисления в резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

прочие операционные расходы, например за бухгалтерские услуги;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником);

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

суммы долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

суммы уценки активов;

перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью;

расходы на осуществление отдыха, развлечений, спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий.

Также к прочим относятся следующие расходы:

расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Информация о прочих доходах и расходах на предприятии ИП Розанова Н.В. собирается на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 91 "Прочие доходы и расходы" также не имеет сальдо на конец отчетного месяца.

По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты. Если сальдо получается кредитовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9

кт 99 "Прибыли и убытки" -- отражена прибыль от прочих операций.

Если сальдо получается дебетовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дт 99 "Прибыли и убытки"

Кт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9 -- отражен убыток по прочим операциям.

Сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое -- убыток.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно

Таким образом, на начало следующего года входящие остатки на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" по всем субсчетам равны нулю.

Бухгалтерская отчетность

ИП Розанова Н.В. составляет следующие виды отчетности:

- квартальную;

- годовую.

Бухгалтерская отчетность ИП Розанова Н.В. состоит из баланса организации (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Сведения в отчетах ИП Розанова Н.В. представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности.

ИП Розанова Н.В. представляет квартальную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (квартала).

Бухгалтерская отчетность в ИП Розанова Н.В. подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчётов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) содержит сведения за отчетный и предыдущий годы ИП Розанова Н.В.:

о прибыли (убытках) от реализации товаров, (из выручки нетто вычитают себестоимость реализации товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы.

о прибыли (убытках) по прочим доходам и расходам с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;

о прибыли (убытках) от финансово-хозяйственной деятельности, определяемой сложением финансовых результатов от реализации и операционных доходов и расходов;

о валовой прибыли, определяемой сложением прибыли (убытков) от финансово-хозяйственной деятельности с прочими доходами и расходами;

о налоге на прибыль;

об отвлеченных средствах из прибыли;

о нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года, которую определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль и отвлеченных средств.

Отчет о движении капитала (ф. № 3) состоит в ИП Розанова Н.В. из двух разделов и справки.

В разделе I "Собственный капитал" показывают остаток на начало года, поступления, расход (использование) и остаток на конец года составных частей собственного капитала (уставного и добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов накопления и социальной сферы, целевых финансирования и поступлений).

В разделе II "Прочие фонды и резервы" показывают остатки на начало и конец года и движение фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

В справке приводят сведения о чистых активах организации и полученных из бюджета и отраслевых и межотраслевых фондов средствах на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение убытков, социальное развитие и прочие цели.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности ИП Розанова Н.В. должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности,

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Годовая бухгалтерская отчетность организации ИП Розанова Н.В. является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Произведем анализ структуры активов и пассивов ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Таблица 11.1 Анализ структуры актива баланса ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Таким образом, по результатам табл. 11.1 можно сделать вывод, что общая величина активов предприятия в 2010 году значительно увеличилась на 7513,3 тыс. руб. Данное изменение в большей степени произошло за счет роста величины запасов, а частности товаров для продажи - на 5581,6 тыс. руб. Это говорит о том что предприятие расширяет свою деятельность.

Величина основных средств в 2010 году осталась без изменения, однако их доля в общей величине активов предприятия сократилась на 2,77%.

Также в 2010 году сократилась сумма налога на добавленную стоимость на 39,6 тыс. руб., а следовательно и сократилась доля данной статьи в общей сумме активов предприятия на 3,52%.

Положительным моментом в деятельности предприятия является отсутствие дебиторской задолженности более 12 месяцев, то есть в последующем предприятие не будет нести убытков из - за неплатежеспособности дебиторов. Дебиторская задолженность до 12 месяцев к концу 2010 году значительно возросла - на 1974,3 тыс. руб. Однако ее доля в структуре активов предприятия сократилась на 7,66%.

Отрицательным моментом в деятельности ИП Розанова Н.В. является сокращение величины денежных средств предприятия к концу 2010 года на 6,7 тыс. руб. то есть суммы поступлений от покупателей в виде реальных денежных средств сокращаются, именно поэтому и происходит рост дебиторской задолженности. Доля денежных средств в активе баланса на конец года сократилась на 1,12% - по денежным средствам на расчетном счете и 0,1% по денежным средствам в кассе.

Далее необходимо произвести анализ структуры пассивов ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг. (табл. 11.2).

Таким образом, по результатам табл. 11.2 можно сделать вывод, что общая величина пассивов предприятия на конец 2010 года возросла по сравнению с 2009 годом на 7468,4 тыс. руб. при этом данный рост вызван только значительным увеличением кредиторской задолженности. Ее величина на конец года возросла на 7468,4 тыс. руб., а удельный вес в структуре пассивов увеличился на 5,39%. Кредиторская задолженность занимает в структуре пассивов наибольший удельный вес - более 50%.

Величина уставного капитала на конец 2010 года осталась без изменения, а удельный вес сократился на 0,7%.

Таблица 1.2 Анализ структуры пассива баланса ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Положительным моментом в деятельности предприятия является наличие нераспределенной прибыли прошлых лет, то есть у предприятия имеются средства, которые могут быть использованы в дельнейшем на развитие предприятия. Однако, ее величина на конец 2010 года не изменилась на удельный вес снизился на 4,69%.

Для более полной оценки финансового состояния ИП Розанова Н.В. необходимо произвести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия за 2009 - 2010 гг.

Анализ ликвидности баланса ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг. представлен в табл. 11.3.

Таким образом, у предприятия ИП Розанова Н.В. нет возможности восстановить свою ликвидность и платежеспособность в ближайшем будущем, т.е. перспективная ликвидность отсутствует.

Из расчетов видно, что в начале 2010 г. выполняются те же соотношения. К концу года ситуация не изменилась: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4. Обладая большей ликвидностью, платежный излишек быстро реализуемых активов может быть направлен на покрытие долгосрочных пассивов предприятия, а следовательно, ликвидность предприятия увеличивается.

Таблица 11.3 Анализ ликвидности баланса ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Также отрицательным моментом в деятельности предприятия является то, что к концу 2010 года платежный недостаток денежных средств значительно увеличивается. Это лишний раз подтверждает ранее сделанный вывод: предприятие имеет кризисное финансовое положение. Основной причиной которого является катастрофическая нехватка наиболее ликвидных активов денежных средств и значительная величина кредиторской задолженности. Для полной оценки ликвидности предприятия ИП Розанова Н.В. рассчитаем коэффициенты ликвидности предприятия за 2009 - 2010 гг.

Таблица 11.4 Коэффициенты ликвидности ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Таким образом, предприятие ИП Розанова Н.В. в 2009 - 2010 гг. не является ликвидным и платежеспособным. Об этом свидетельствует несоответствие фактических значений коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности оптимальным. Кроме того, к концу 2010 года платежеспособность предприятия снижается, так как значение коэффициентов снижается. Положительно значение чистого оборотного капитала свидетельствует о том, что собственные оборотные активы превышают краткосрочные обязательства предприятия. Довольно низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что у предприятия нет возможно погасить свои обязательства в срочном порядке, то есть предприятие испытывает недостаток денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности соответствует оптимальному за счет замедления оборачиваемости средств, вложенных в запасы, и неоправданного роста дебиторской задолженности.

Таким образом, предприятие может восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев. Анализ оборачиваемости ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг. представлен в табл.11.5.

Таблица 11.5 Анализ деловой активности ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Таким образом, можно сделать вывод, что деловая активность предприятия к концу 2010 года снижается. Об этом говорит снижение многих коэффициентов.

Так к концу года происходит увеличение коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. А следовательно и рост срока обращения кредиторской задолженности, то есть предприятие сможет погашать свои обязательства за более длительный промежуток времени чем ранее. Аналогично и изменяется коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, то есть дебиторская задолженность ИП Розанова Н.В. в 2010 году находится в обращении более продолжительный промежуток времени.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала значительно увеличивается. Это вызвано ростом выручки от реализации продукции в текущем году. Одним из наиболее главных показателей финансового состояния предприятия является финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг. приведен в табл. 11.6.

Таблица 11.6 Оценка обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, 2009 - 2010 гг.

Таким образом, по результатам таблицы 11.6 можно сделать вывод, что у предприятия ИП Розанова Н.В. в 2009 - 2010 годах неустойчивая обеспеченность запасов и затрат, сопряженное с нарушением платежеспособности. Но при этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Данная ситуация образовалась за счет значительной величины запасов и затрат, которая к концу 2010 года дополнительно возрастает.

Таблица 11.7 Показатели финансовой устойчивости ИП Розанова Н.В. в 2009 - 2010 годах

Таким образом, по результатам табл. 11.7 можно сделать вывод, что у предприятия в 2009 - 2010 гг. довольно кризисное финансовое положение. Об этом свидетельствует несоответствие всех коэффициентов финансовой устойчивости оптимальным, кроме того их фактическое значение ниже критических. Довольно высокое значение коэффициент капитализации на конец 2010 года свидетельствует о том что кредиторская задолженность значительно превышает собственный капитал предприятия. Это вызвано ростом кредиторской задолженности на конец 2010 года.

Отрицательным моментом в деятельности предприятия является и то, что коэффициенты финансовой устойчивости ан конец 2010 года снижаются, то есть финансовая устойчивость предприятия сокращается.

Таблица 11.8 Анализ рентабельности задолженность ИП Розанова Н.В. за 2009 - 2010 гг.

Рентабельность продаж Р1 показывает, сколько получено прибыли (убытков) на 1 рубль реализованной продукции. В нашем примере на протяжении анализируемого периода рентабельность продаж снижается, т.е. на каждые 100 рублей реализованной продукции снижается размер прибыли.

Общая рентабельность Р2, показывает сколько получено прибыли (убытков) отчетного периода на 1 рубль реализованной продукции. В 2010 году на каждые 100 рублей реализованной продукции предприятие получило меньше прибыли.

Рентабельность собственного капитала РЗ, отражает долю прибыли (убытка) отчетного периода в собственном капитале. Ее изменение происходит аналогичным образом как и общей рентабельности.

Экономическая рентабельность Р4 (рентабельность активов), показывает какую прибыль (убыток) получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Этот показатель имеет положительное значение за весь анализируемый период. Рентабельность основной деятельности Р5 отражает, какова сумма прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) основного вида деятельности приходящихся на 1 рубль затрат на производство. Этот показатель в 2010 году снижается. Это связано со снижением общей прибыли и прибыли от продаж. Таким образом, ИП Розанова Н.В. в 2009 работало менее эффективно. Основная причина данных изменений снижение прибыли от реализации и общей прибыли предприятия.

Таким образом, общая величина активов предприятия в 2010 году значительно увеличилась на 7513,3 тыс. руб. Данное изменение в большей степени произошло за счет роста величины запасов, а частности готовой продукции для продажи - на 5581,6 тыс. руб. Дебиторская задолженность до 12 месяцев к концу 2010 году значительно возросла - на 1974,3 тыс. руб. Однако ее доля в структуре активов предприятия сократилась на 7,66%. Отрицательным моментом в деятельности ИП Розанова Н.В. является сокращение величины денежных средств предприятия к концу 2010 года на 6,7 тыс. руб. то есть суммы поступлений от покупателей в виде реальных денежных средств сокращаются, именно поэтому и происходит рост дебиторской задолженности. К концу 2010 года происходит рост кредиторской задолженности. Ее величина на конец года возросла на 7468,4 тыс. руб., а удельный вес в структуре пассивов увеличился на 5,39%. Кредиторская задолженность занимает в структуре пассивов наибольший удельный вес - более 50%. Величина уставного капитала на конец 2010 года осталась без изменения, а удельный вес сократился на 0,7%. У предприятия ИП Розанова Н.В. в 2009 - 2010 годах неустойчивая обеспеченность запасов и затрат, сопряженное с нарушением платежеспособности. Данная ситуация образовалась за счет значительной величины запасов и затрат, которая к концу 2010 года дополнительно возрастает. Это подтверждается довольно низкими значениями коэффициентов финансовой устойчивости. У предприятия ИП Розанова Н.В. нет возможности восстановить свою ликвидность и платежеспособность в ближайшем будущем, т.е. перспективная ликвидность отсутствует. Об этом свидетельствует несоответствие фактических значений коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности оптимальным. Кроме того, к концу 2010 года платежеспособность предприятия снижается, так как значение коэффициентов снижается. Основная причина данной ситуации: резкий рост кредиторской задолженности и довольно незначительная величина денежных средств.

Размещено на Allbest.ru