Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")
Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.09.2010 |
| Размер файла | 367,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
44. ?????? ?.?. ?????? ? ??????????? ?????????-????????????? ???????????? ??????????? [??????????? ??????]: ??????? ???????. - ????????: ???-?? ????. 2005. - 264 ?.
45. ???????? ?.?. ?????? ????????????? ???????????? ??????????? [?????]. - ?.: ?????-?, 2001. - 336 ?.
46. ??????? ?.?., ???????? P. C. ??????? ??????????? [?????]: ??????? ??????? - ?.: "?????-?". 2001. - 196 ?.
47. ??????? ?.?., ???????? ?.?., ??????? ?.?. ???????? ??????????? ??????? [?????]. - ?: "?????-?". 2000. - 208 ?.
48. ?????? ?.?. ?????? ?????????? ??????????? [??????????? ??????] // "?????????? ??????????". 2001. - ? 4.
49. ????????????? ????????? ????? [?????]: ??????? ???????/ ??? ???. ?.?. ???????.3-? ???., ????. - ???: ????-???, 2000. - 589 ?.
Приложения
Приложение 1
Рис.1. Классификация долговых обязательств
Приложение 2
Форма 1
Формы сверки дебиторской и кредиторской задолженности
-----------------------------T----------------------------------T----------------------------------¬
¦Сумма, подлежащая уплате ¦ Уплаченная сумма ¦ Остаток задолженности ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+--------T---------T---------+----------T-----------T-----------+----------T-----------------------+
¦Основа- ¦Дата ¦Сумма ¦Основание ¦Дата факти-¦Сумма фак-¦ Сумма ¦Из нее: просроченная¦
¦ние ¦планируе-¦планируе-¦ ¦ческого ¦тического ¦ ¦задолженность ¦
¦ ¦мого ¦мого ¦ ¦платежа ¦платежа ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежа ¦платежа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------+---------+----------+-----------+-----------+----------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+---------+---------+----------+-----------+-----------+----------+-----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------+---------+----------+-----------+-----------+----------+------------------------
Со стороны дебитора Со стороны кредитора
(наименование организации) (наименование организации)
Руководитель_______(_______) Руководитель__________(______)
Главный бухгалтер_______(________) Главный бухгалтер_________(______)
Форма 2
-------------T------T------------T-----------------------------------------------------------------¬
¦Документ-ос-¦Сумма ¦Поступившая ¦ Сумма задолженности ¦
¦нование ¦плате-¦сумма в ¦ ¦
¦ ¦жа в ¦валюте ¦ ¦
¦ ¦валюте¦договора ¦ ¦
¦ ¦дого- ¦ ¦ ¦
¦ ¦вора ¦ ¦ ¦
+-----T------+------+-----T------+---------------T-------------------------------------------------+
¦Дата ¦Номер ¦Всего ¦Всего¦Дата ¦ Всего ¦ В том числе ¦
+-----+------+------+-----+------+---------------+--------------T-------------------T--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтвержденная¦ не подтвержденная ¦с истекшим¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебитором ¦ дебитором ¦сроком исковой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦давности ¦
+-----+------+------+-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-----+------+------+-----+------+---------------+--------------+-------------------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------+------+-----+------+---------------+--------------+-------------------+---------------
Со стороны дебитора Со стороны кредитора
(наименование организации) (наименование организации)
Руководитель_______(________) Руководитель_______(______)
Главный бухгалтер_______(______) Главный бухгалтер_______(______)
Приложение 3
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2) ¦
¦ К ------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ оборачиваемости = Активы на н.п. (стр. 300 ф. N 1) + Активы на к. п. (стр. 300 ф. N 1) ¦
¦ активов ------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2) ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ - ¬ ¦
¦ К Активы на н.п. Активы на к.п. ¦Текущие активы на Текущие активы на ¦ ¦
¦оборачиваемости = (стр. 300 + (стр. 300 - ¦ н.п. (стр. 210 + + к.п. (стр. 210 + ¦ ¦
¦ постоянных ф. N 1) ф. N 1) ¦стр. 230 + стр. 240 стр. 230 + стр. 240¦ ¦
¦ активов ¦ + стр. 260 ф N 1) + стр. 260 ф N 1) ¦ ¦
¦ L - ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- показывает, какая сумма дохода получается на единицу денежного выражения основных средств предприятия.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2) ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ - ¬ ¦
¦ К Активы на н.п. Активы на к.п. ¦Текущие активы на Текущие активы на¦ ¦
¦оборачиваемости = (стр. 300 + (стр. 300 - ¦ н.п. (стр. 610 + + к.п. (стр. 610 +¦ ¦
¦ чистых ф. N 1) ф. N 1) ¦ стр. 620 ф N 1 стр. 620 ф N 1) ¦ ¦
¦ активов L - ¦
¦ ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- характеризует количество продаж, которое может быть сгенерировано данным количеством активов, показывает, сколько раз за определенный период совершается полный оборот внеоборотных активов и чистого оборотного капитала.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2) ¦
¦ К --------------------------------------------------------------------------¦
¦ оборачиваемости = Товарно-материальные средства + Товарно-материальные средства ¦
¦товарно-материальных на н.п. (стр. 210 ф. N 1) на к.п. (стр. 210 ф. N 1) ¦
¦ запасов --------------------------------------------------------------------------¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ К Затраты на производство (стр. 020 ф. N 2) ¦
¦ оборачиваемости ------------------------------------------------------------------------- ¦
¦товарно-материальных = Товарно-материальные средства + Товарно-материальные средства ¦
¦ запасов по на н.п. (стр. 210 ф. N 1) на к.п. (стр. 210 ф. N 1) ¦
¦ себестоимости --------------------------------------------------------------------------¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- характеризует скорость, с которой товарно-материальные запасы оборачивались в течение отчетного периода. Обычно чем выше показатель оборачиваемости товарно-материальных запасов, тем лучше: низкий уровень запасов уменьшает риск, связанный с невозможность реализовать продукцию, и указывает на эффективное использование капитала.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2) ¦
¦ К ------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ оборачиваемости = Дебиторская задолженность + Дебиторская задолженность ¦
¦ дебиторской на н.п. (стр. 240 ф. N 1) на к.п. (стр. 240 ф. N 1) ¦
¦ задолженности ------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ К 365 ¦
¦ среднего периода погашения дебиторской = --------------------------------------------------- ¦
¦ задолженности Оборачиваемость дебиторской задолженности ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- показывает, в течение, какого периода необходимо "закрыть" дебиторскую задолженность.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Материальные затраты (стр. 211 ф. N 1) ¦
¦ К ------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ оборачиваемости = Кредиторская задолженность + Кредиторская задолженность ¦
¦ кредиторской на н.п. (стр. 620 ф. N 1) на к.п. (стр. 620 ф. N 1) ¦
¦ задолженности ------------------------------------------------------------------------ ¦
¦ 2 ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- показывает сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг.
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ К 365 ¦
¦ среднего периода погашения кредиторской = -------------------------------------------------- ¦
¦ задолженности Оборачиваемость кредиторской задолженности ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
- показывает, в течение, какого срока фирма должна погасить кредиторскую задолженность.
Приложение 4
Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости (по ф. № 1)
----------------T---------------T---------------------------------------¬
¦ Наименование ¦ Расчетная ¦ Экономическое содержание ¦
¦ показателя ¦ формула ¦ ¦
+---------------+---------------+---------------------------------------+
¦Частный коэффи-¦(стр.230 + ¦Характеризует величину покрытия деби-¦
¦цент покрытия¦стр.240) : ¦торской задолженностью текущей креди-¦
¦(Кпч) ¦стр.620 ¦торской задолженности. Кроме того,¦
¦ ¦ ¦показывает платежные возможности орга-¦
¦ ¦ ¦низации при условии погашения всей¦
¦ ¦ ¦суммы дебиторской задолженности (в том¦
¦ ¦ ¦числе "невозвратной") ¦
¦ ¦ ¦Снижение данного показателя за отчет-¦
¦ ¦ ¦ный год свидетельствует о снижении¦
¦ ¦ ¦уровня ликвидности этого вида актива и¦
¦ ¦ ¦о росте убытков организации ¦
+---------------+---------------+---------------------------------------+
¦Общий коэффи-¦стр.290 : ¦Показывает, насколько текущие обяза-¦
¦циент покрытия¦стр.690 ¦тельства (в том числе кредиторская за-¦
¦текущих обяза-¦ ¦долженность) покрывается оборотными¦
¦тельств оборот-¦ ¦активами организации ¦
¦ными активами¦ ¦При росте доли наиболее ликвидных¦
¦(Кпо) ¦ ¦активов, возмещении дебиторской задол-¦
¦ ¦ ¦женности и реализации неликвидных за-¦
¦ ¦ ¦пасов значение показателя возрастает,¦
¦ ¦ ¦что свидетельствует об улучшении его¦
¦ ¦ ¦платежеспособности и реальности пога-¦
¦ ¦ ¦шения текущих долгосрочных и краткос-¦
¦ ¦ ¦рочных обязательств ¦
+---------------+---------------+---------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ (стр.621 + ¦Характеризует вероятность расчета орга-¦
¦задолженности ¦ стр.622 + ¦низации с прямыми кредиторами-контра-¦
¦другим органи-¦ стр.623 + ¦гентами при условии получения выручки,¦
¦зациям (Кз) ¦ стр.627 + ¦сумма которой будет сохраняться на¦
¦ ¦ стр.628) : ¦уровне среднемесячной ¦
¦ ¦стр.010 (ф.N 2)¦Среднемесячная выручка определяется пу-¦
¦ ¦ ¦тем деления суммы выручки за год на 12¦
¦ ¦ ¦(мес). Уменьшение значения знаменателя¦
¦ ¦ ¦приведет к проблемам с платежеспособ-¦
¦ ¦ ¦ностью организации ¦
+---------------+---------------+---------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ (стр.625 + ¦Характеризует возможность покрытия сум-¦
¦задолженности ¦ стр.626) : ¦мой полученной среднемесячной выручки¦
¦фискальной сис-¦стр.010 (ф.N 2)¦обязательств (задолженности) перед го-¦
¦теме (Кф) ¦ ¦сударственными внебюджетными фондами и¦
¦ ¦ ¦бюджетом ¦
¦ ¦ ¦Рост этого показателя является отрица-¦
¦ ¦ ¦тельной тенденцией, свидетельствующей¦
¦ ¦ ¦об увеличении обязательств перед бюд-¦
¦ ¦ ¦жетом, не обеспеченных достаточной¦
¦ ¦ ¦суммой выручки ¦
+---------------+---------------+------------------------------------ --+
¦Коэффициент ¦ (стр.624 + ¦Характеризуют общую степень платежеспо-¦
¦внутреннего ¦ стр.630 + ¦собности и распределение показателя по¦
¦долга (Кд) ¦ стр.640 + ¦видам задолженности, отнесенным к сред-¦
¦ ¦ стр.650 + ¦немесячной выручке организации. Однов-¦
¦ ¦ стр.660) : ¦ременно является показателем оборачи-¦
¦ ¦стр.010 (ф.N 2)¦ваемости по соответствующей группе¦
¦ ¦ ¦обязательств организации ¦
¦ ¦ ¦Оптимальное значение коэффициента дос-¦
¦ ¦ ¦тигается при снижении показателя числи-¦
¦ ¦ ¦теля и росте суммы знаменателя ¦
L---------------+---------------+----------------------------------------
Приложение 5
Таблица 1. Основные показатели финансовой устойчивости и ликвидности его баланса
|
Аналитические показатели |
Формула расчета |
Нормативные значения |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости |
|||
|
Наличие собственных оборотных средств |
Ос = Ис - Ав |
Ос> =0 |
|
|
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников |
Осд =Ос+Кд= (Ис+Кд) - Ав |
Осд >=0 |
|
|
Общая сумма собственных оборотных средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных источников |
Осо = Осд +Кк = (Ос+Кд+Кк) - Ав |
Осо >=0 |
|
|
2. Относительные показатели финансовой устойчивости |
|||
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Кос =Ос/Ао = |
Кос >=0,1 |
|
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
Ка = Ос/Б |
Ка >=0,5 |
|
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Км= Ос/Ис |
Км >=0,2-0,5 |
|
|
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами |
Ком= Ос/З |
Ком>=0,6-0,8 |
|
|
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств |
Кс = (Кд+Кк) /Ос |
Кс =<0,7 |
|
|
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
Ксс = Ао/Ав |
- |
|
|
Коэффициент использования имущества предприятия |
Ки = (З+Ав) /Б |
Ки >0,5 |
|
|
Коэффициент прогноза банкротства |
Кпб= (Ао-Кк) /Б |
||
|
3. Показатели ликвидности |
|||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал =А1 / (П1+П2) |
0,2-0,5 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) |
Кпл = А1 +А2 / (П1+П2) |
Кпл =1,0 |
|
|
Общий коэффициент ликвидности |
Кол =А1+ А2+А3/ (П1+П2) |
Кол ? 2,0 |
Таблица 2
Показатели оценки деловой активности и рентабельности
|
Аналитические показатели |
Формула расчета |
|
|
1 |
2 |
|
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
Кок =Вр/Б |
|
|
Коэффициент отдачи оборотных средств |
Кфо = Вр/Ав |
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
Коб= Вр/Ао |
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат |
Коз = Вр/З |
|
|
Производительность труда |
Пт= Вр/Рс |
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Кдз = Вр/Дз |
|
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Ккз= Вр/Кз |
|
|
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности |
Тдз = 365/Кдз |
|
|
Средний срок оборачиваемости кредиторской задолженности |
Ткз=365/Ккз |
|
|
Средний срок оборачиваемости запасов и затрат |
Тоз=365/Коз |
|
|
Продолжительность операционного цикла |
Т оц = Тдз + Тоз |
|
|
Продолжительность финансового цикла |
Тфц = Тоц + Ткз |
|
|
Рентабельность основной деятельности предприятия |
Рпр = По/Зпр*100 |
|
|
Рентабельность от реализации продукции (Рр) |
Рр = Пр/Ор*100 |
|
|
Рентабельность всего капитала предприятия |
Рк = Пч/Б*100 |
|
|
Рентабельность собственного капитала предприятия |
Рск= Пч/Ис*100 |
|
|
Рентабельность внеоборотных активов |
Рав = Пч/Ав*100 |
где:
|
Ав - |
Основные средства и вложения (строка 190 Баланса). |
|
|
Ао - |
Оборотные активы (стр.290). |
|
|
З - |
Запасы и затраты (стр.210). |
|
|
Ра - |
Денежные средства, расчеты и прочие активы. |
|
|
Дз - |
дебиторская задолженность (стр.230+240). |
|
|
Др - |
денежные средства (стр.250). |
|
|
Ис - |
Источники собственных средств (стр.490). |
|
|
К - |
Кредиты, прочие заемные средства. |
|
|
Кд - |
долгосрочные кредиты и займы (стр.590). |
|
|
Кк - |
краткосрочные кредиты и займы (стр.690). |
|
|
Кз - |
кредиторская задолженность (стр.620). |
Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости с использованием Формы № 1
|
№ |
Наименование показателя |
Формула расчета (Строки баланса) |
|
|
1 |
коэффициент финансовой автономии или независимости |
Собственный капитал /общая валюта баланса (стр.490/стр.700) |
|
|
2 |
коэффициент финансовой зависимости |
заемный капитал/общая валюта баланса (стр.590 + стр.690) /стр.700) |
|
|
3 |
коэффициент текущей задолженности |
краткосрочные финансовые обязательства/общая валюта баланса (стр.690/стр.700) |
|
|
4 |
коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) |
собственный и долгосрочный заемный капитал / общая валюта баланса [ (стр.490 + стр.590) / стр.700] |
|
|
5 |
коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) |
собственный капитал/ заемный капитал (стр.490/стр.590) |
|
|
6 |
коэффициент финансового левериджа (рычага) |
заемный капитал/собственный капитал (стр.590/стр.490) |
Подобные документы
Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта.
дипломная работа [477,1 K], добавлен 25.07.2012Законодательная и нормативная база, регулирующая объект проверки. Цель, задачи и источники информации для аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Планирование и последовательность аудита дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
курсовая работа [47,6 K], добавлен 01.06.2015Сущность, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Проведение исследования аудиторской проверки расчетов с разными контрагентами предприятия.
дипломная работа [745,2 K], добавлен 29.06.2021Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012Суть дебиторской и кредиторской задолженности - неизбежного следствия системы денежных расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 16.08.2011Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ".
дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011Сущность и нормативно-правовая база учета дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансовой деятельности и анализ дебиторской и кредиторской задолженности Славянского ГорПО. Организация внутреннего контроля и аудит учетной политики организации.
дипломная работа [159,3 K], добавлен 13.10.2011Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО "Московское Объединение "ОПТИКА". Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 25.09.2013Раскрытие содержания понятия и организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе предприятия.
курсовая работа [66,4 K], добавлен 14.01.2012
