Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Учет труда и его оплаты в строительной организации

Учет труда и его оплаты в строительной организации

Общие принципы организации труда: нормирование, тарифная система оплаты и документация по его учету. Регистрация численности персонала и рабочего времени, выработок, доплат и надбавок, резерва на оплату отпусков. Удержания и вычеты из заработной платы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.06.2011
Размер файла 814,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Если администрация в нарушение порядка, установленного частями первой и второй настоящей статьи, произвела удержание, из заработной платы работника, то орган по рассмотрению трудовых споров принимает, по жалобе работника, решение о возврате незаконно удержанной суммы.

Взыскание с руководителей государственных и муниципальных предприятий, учреждений, организаций и их заместителей материального ущерба в судебном порядке производится по иску вышестоящего в порядке подчиненности органа или по заявлению прокурора.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

7. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет затрат на оплату труда в строительных организациях ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми строительной организацией формами и системами оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда с работниками, как состоящими, так и не состоящими в списочном составе организаций, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Этот синтетический счет по отношению к балансу является пассивным, так как на нем отражают операции, связанные с возникновением и погашением кредиторской задолженности организации по оплате труда перед персоналом. По степени обобщения он синтетический простой (поскольку не делится на субсчета). По экономическому содержанию счет "Расчеты с персоналом по оплате труда" относится к счетам для учета краткосрочных обязательств. По назначению рассматриваемый счет основной (подгруппа "для учета расчетов").

Начисление заработной платы отражается на основании правильно оформленных первичных документов по кредиту счета 70 и по дебету счетов в зависимости от видов производств (основного или вспомогательного), где выполнялись работы, характера этих работ (производство строительно-монтажных работ на объектах или возведение временных сооружений), категории работников, а также от вида заработной платы.

Расходы по оплате труда рабочих относятся по отдельным объектам учета по прямому признаку на основании документов, определяющих затраты труда. В случае невозможности отнесения некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку распределение их по объектам производится пропорционально суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсационных выплат или другими методами, принятыми в строительной организации. Отклонения от норм относятся на затраты по отдельным объектам только по прямому признаку.

Начисленная заработная плата относится в дебет счетов:

- 07 "Оборудование к установке" - за работы по погрузке, разгрузке, доставке оборудования;

- 10 "Материалы" - за работы по погрузке, разгрузке, доставке материалов;

- 20 "Основное производство" - за производство строительно-монтажных работ при возведении объектов;

- 23 "Вспомогательные производства" - за работу во вспомогательных (подсобных) производствах;

- 25 "Общепроизводственные расходы" - за работы по управлению строительными машинами и механизмами, их ремонту и техническому обслуживанию;

- 26 "Общехозяйственные расходы" - за работы, связанные с подготовкой объектов к сдаче в эксплуатацию, благоустройством строительных площадок, и за все другие работы, предусмотренные сметой накладных расходов; оплата труда работников управленческого персонала, линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, участковых механиков; рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов ЭВМ, дворников, уборщиц, курьеров и т.д.);

- 28 "Брак в производстве" - за работы по устранению брака;

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств.

Перечень выплат по оплате труда определен пунктом 7 Положения о составе затрат, а также пунктом 2.10 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем России от 4 декабря 1995 г. № БЕ-11-260/7.

По дебету счета 70 отражаются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

По кредиту счета 70 отражаются следующие суммы:

- 25,26,29 - удержания излишне начисленной заработной платы, стоимости оказанных услуг и за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска при увольнении работника;

- 50 "Касса" - выплата заработной платы;

- 51 "Расчетные счета" - перечисление заработной платы на счета работников, открытые в учреждениях банка;

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - удержаний страховых взносов с заработка работников;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - удержание невозвращенных подотчетных сумм;

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - удержания: за ущерб, причиненный предприятию согласно приказу администрации предприятия или исполнительному листу; суммы предоставленных займов;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - депонирование суммы невыданной заработной платы; отражение суммы удержанных из заработной платы алиментов и других платежей по исполнительным документам или распоряжениям судебных органов в пользу физических или юридических лиц; членских профсоюзных взносов; сумм по личному страхованию.

Синтетический учет расчетов с работниками ведется в журнале-ордере "10-с". Запись оборотов по кредиту счета 70 в журнал-ордер № 10-с производится после составления разработочных таблиц по формам № РТ-2 и РТ-5, а также сводной ведомости № 20-с.

8. Учет резерва на оплату отпусков

Каждое предприятие обязано на год составить график отпусков. Уведомить работника о времени начала его отпуска работодатель должен не позднее чем за две недели до его начала. На основании графика отпусков издается приказ руководителя о предоставлении отпуска работнику. Важно отметить, что законодательно определена обязанность не работать во время отпуска. Замена денежной компенсацией отпуска запрещается, за исключением случаев увольнения.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или иными внутренними нормативными актами.

Продолжительность ежедневных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящие на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает работника по истечении 6 мес. его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работку может быть предоставлен и до истечения 6 мес.

До истечения 6 мес. непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен следующим категориям работников:

женщинам -- перед отпуском по беременности и родам или не посредственно после него;

работникам в возрасте до 18 лет;

работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до 3 мес.;

* в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Очередной отпуск

Ежегодный оплачиваемый отпуск (очередной отпуск) предоставляется каждый год работы в организации (в первый год работы - по истечении 6 месяцев) на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику (Унифицированные формы № Т-6 и № Т-6а), оформленного в соответствии с Графиком отпусков (Унифицированная форма № Т-7). Одновременно с заполнением унифицированных форм № Т-6, № Т-6а и № Т-7, в бухгалтерии оформляют унифицированную форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику" .

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, за исключением удлиненных основных отпусков, предоставляемых инвалидам (30 дней), работникам детских учреждений (48 дней), педагогам (48 дней) и некоторым другим категориям сотрудников.

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней)

Лицам, работающим по совместительству, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Заключение

Оплата труда на предприятии является вторым по значимости элементом затрат в себестоимости продукции. Специфика расчетных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний заключается прежде всего в следующем:

1) На расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д. делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие.

2) В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов, регулирующих выполнение операций по бухгалтерскому учету.

3) Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны быть составлены в установленной форме, и содержать все необходимые реквизиты.

Таким образом, для облегчения учета труда и заработной платы можно предложить предприятию автоматизировать такой учет, путем использования различных компьютерных программ.

Одной из таких программ, облегчающих учет заработной платы, и является программа "1С: Бухгалтерия".

Список используемой литературы

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Семейный кодекс РФ

4. Трудовой кодекс РФ

5. Гражданский кодекс РФ

6. Закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129 - ФЗ от 21 ноября 1996

7. Закон РФ "О тарифной ставке(окладе) первого разряда единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы" №139-ФЗ от 25.10.01 (в ред. ФЗ от 01.10.2003 № 128-ФЗ)

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден приказом МФ РФ № 94-н от 31октября 2000г.

9. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда -е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005. - 360 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Инфра - М., 1998г.

11. Пошерстник Н.В., Мейскин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве. - СПб: "Издательский дом Герда", 2001г.

12. Козлова Е.П. и др. "Бухгалтерский учет" - М., 2004 г. (учебник)

13. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самоучитель по бухгалтерскому учету", М. АО ДИС, 2004 г.

14. Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 2005 г.

15. http://www.consultant.ru/

16. http://www.nigma.ru/

17. http://www.buhsoft.ru/

Практическая задача (сквозная)

Исходные данные по ООО "Стройка":

ООО "Стройка" образованно в 2005г. Основной вид деятельности: строительство жилых домов

Юридический адрес: г.Самара, ул.Верхне-Карьерная, д.7

Р/с в АКБ "Газбанке" 40702810000737151000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор-М.И.Голубков

Главный бухгалтер-Н.Н.Сухов

Главный инженер-А.А.Жуков

Выписка из учетной политики ООО "Стройка" для целей бухгалтерского учета на 200__г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения

1. Оценка сырья и материалов, используемых в процессе производства.

Согласно ПБУ 5/01 оценка сырья и материалов осуществляется по учетной стоимости с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" Плана счетов бухгалтерского учета.

2. Методы списания сырья и материалов в производство.

Определение фактической стоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно ПБУ 5/01, осуществляется по средней себестоимости.

3. Оценка незавершенного производства.

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости. Метод оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете и отчетности определен п.63 и 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 №31н).

4. Учет основных средств на предприятии ведется на основе ПБУ 6/01.

Активы стоимостью не более 20000 руб. за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5. Порядок начисления амортизации основных средств-линейный.

6. Порядок начисления амортизации нематериальных активов - линейный.

7. Метод учета доходов определяется по стоимости объекта строительства в целом (п.16 ПБУ 2/94).

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом (ПБУ 9/99).

8. Общехозяйственные расходы списываются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР.

9. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам.

10. Выпущенная продукция учитывается по полной производственной себестоимости, т.е. в затраты включаются как прямые, так и косвенные затраты.

11. Оплата отпусков рабочих начисляется за счет созданного резерва на оплату отпусков с использованием счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

12. Доходы и расход по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Последовательность выполнения задания:

1. Открыть счета синтетического учета на 01.01.08. остатки ООО "Стройка" на 01.01.08г.

2. Отразить все хозяйственные операции на счетах и подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам

3. Заполнить журнал хозяйственных операций за январь 2008 г.

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставной капитал

40000

51

75

2

Получено с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь

238000

50

51

3

Выдана заработная плата работникам ООО "Стройка" за декабрь

208000

70

50

4

Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А.А. на общехозяйственные нужды

3300

71

50

5

Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды

3000

26

71

6

Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь

30000

70

76

7

Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см.операцию 6)

30000

51

50

8

Оплачено с расчетного счета ООО "Стройка":

· Поставщикам за поставленные материалы

· Бюджету (налог на доходы физических лиц)

· Задолженность по единому социальному налогу (ЕСН)

· Погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка

· Перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности

1523500

64500

26500

120000

100000

60

68

69

66

76

51

51

51

51

51

9

Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)

17380

26

76

10

Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству - автопогрузчику (до 1 тонны)

310000

08

60

11

Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет)

55800

19

60

12

Учтены расходы по доставке автопогрузчика

17200

08

60

13

Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см.расчет)

327200

01

08

14

Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику (см.расчет)

55800

68

19

15

Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:

-объекта А

-объекта Б

18000

32500

20

20

02

02

16

Начислена амортизация основных средств:

-строительных машин и механизмов

-зданий общехозяйственного назначения (офиса ООО "Стройка")

120100

75000

25

26

02

02

17

Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:

-по первоначальной стоимости

-на сумму накопленной амортизации

-на остаточную стоимость объекта

-учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС

-начислена заработная плата по ликвидации ОС

-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)

100000

92000

8000

11000

7000

4000

01выб

02

91

10

91

99

01

01выб

01выб

91

70

91убыток

18

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд

2350

26

05

19

Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)

25500

20

96

20

По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:

-рабочим, занятым в строительстве объекта А

-рабочим, занятым на строительстве объекта Б

-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов

-персоналу за руководство и обслуживание СМР

-пособие по временной нетрудоспособности

-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)

307000

235000

74000

128000

7900

20000

20

20

25

26

69

96

70

70

70

70

70

70

21

Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет, таблица 3):

-рабочим, занятым на строительстве объекта А

-рабочим, занятым на строительстве объекта Б

-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов

-персоналу за руководство и обслуживание СМР

-рабочим за время очередных отпусков

84425

64625

20350

35200

5500

20

20

25

26

96

69

69

69

69

69

22

Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц

98000

70

68

23

Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:

-по объекту А

отражен НДС за выполненные работы

-по объекту Б

отражен НДС за выполненные работы

278000

50040

89000

16020

20суб

19

20суб

19

60

60

60

60

24

Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см.расчет):

-объект А

-объект Б

278000

89000

90

90

20суб

20суб

25

Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)

360000

15

60

26

Учтен НДС по оприходованным материалам

64800

19

60

27

Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см.расчет)

64800

68

19

28

Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием сч.15)

25000

15

60

29

Оприходованы материалы по учетной цене

365000

10

15

30

Отражено отклонение стоимости поступившим материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см.расчет)

20000

16

15

31

Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А

270000

20

10

32

Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам):

20790

20

16

33

Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.4)

-на объекте А-150 м/ч

-на объекте Б-170 м/ч

100523

113927

20

20

25

25

34

Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в табл.5):

-на объект А

-на объект Б

147790

113140

20

20

26

26

35

Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненными силами (см. расчет):

-объект А

-объект Б

1322528

1002192

90

90

20

20

36

Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:

-по объекту А

-по объекту Б

2100000

1700000

62

62

90

90

37

Начислен НДС по сданным объектам (см.расчет):

-по объекту А

-по объекту Б

320399

259322

90

90

68

68

38

Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см.расчет):

-по объекту А

-по объекту Б

179133

349486

90

90

99

99

39

Поступили платежи от заказчика (см.операцию 36):

-по объекту А

-по объекту Б

2100000

1700000

51

51

62

62

40

Начислен налог на прибыль (см.расчет)

125909

99

68

41

Перечислен налог на прибыль за отчетный период

121201

68

51

42

Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

398710

99

84

Итого по журналу хоз.операций:

18890340

4. Произвести расчеты в пунктах таблицы №1

П.11=310000*18%=55800 р.

П.13=310000+17200=327200 р.

П.17=8000+7000-11000=4000 р.

П.21

Таблица 2 Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Травматизм

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

До 280000 р.

20%

2,9%

1,1%

2%

1,5%

27,5%

307000

61400

8903

3377

6140

4605

84425

235000

47000

6815

2585

4700

3525

64625

74000

14800

2146

814

1480

1110

20350

128000

25600

3712

1408

2560

1920

35200

20000

4000

580

220

400

300

5500

П.30=360000+25000-365000=20000 р.

П.32=(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%=7,7%

Д16н, Д10н из таблицы №1 Д 16н=70300 р., Д10н=812600 р.

Д16м-п.30=20000 р.

Д10м-п.29=365000 р.

7,7%*К10(п.31)=7,7%*270000=20790 р.

П.33 1). Собрать затраты по Д25=74000+120100+20350=214450 р.

2). Затраты на один м/ч=214450/(150/170)=670,15265 р/(м/ч)

3). Объект А 150 м/ч*670,15625 р/(м/ч)=100523 р.

Объект Б 170 м/ч*670,15625 р/(м/ч)=113927 р.

Таблица 3 Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатель

Общепроизводственные расходы по объектам строительства

Количество отработанных машино-часов

Затраты на один машино-час

Объект А

100523

150

670,15265

Объект Б

113927

170

670,15265

Итого:

214450

320

П.34 1). Собрать затраты по Д26=3000+17380+2350+128000+35200=260930 р.

2). Коэффициент распределения=260930/(307000+235000)=0,481420664

3). Объект А=0,481420664*307000=147796,14 р.

Объект Б=0,481420664*235000=113133,86 р.

Таблица 4 Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатель

Общехозяйственные расходы по объектам строительства

Заработная плата рабочих основного производства

Коэффициент распределения

Объект А

147796,14

307000

0,481420664

Объект Б

113133,86

235000

0,481420664

Итого:

260930

542000

П.35

524619 р.-налогооблагаемая база

524619 р*24%=125908,56 р.- налог на прибыль к уплате в бюджет.

П.42 524619-125908,56=398710,44 р.

Отразить все хозяйственные операции на счетах и подсчитать обороты

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета на 01 февраля по следующей форме:

Таблица 5 Оборотная ведомость за январь 2008 г.

№ сче та

Наименование счетов

Начальное сальдо

на 01.01.

Обороты за январь

Конечное сальдо

на 01.02.

Д

К

Д

К

Д

К

01

Основные средства

6613000

Х

427200

200000

6840200

Х

02

Амортизация ОС

Х

1415000

92000

245600

Х

1568600

04

Нематериальные активы

577000

Х

Х

Х

577000

Х

05

Амортизация нематериальных активов

Х

261000

Х

2350

Х

263350

08

Вложения во внеоборотные активы

170100

Х

327200

327200

170100

Х

10

Материалы

812600

Х

376000

270000

918600

Х

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Х

Х

385000

385000

Х

Х

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

70300

Х

20000

20790

69510

Х

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

112000

Х

186660

120600

178060

Х

20

Основное производство

791500

Х

1900220

2691720

Х

Х

25

Общепроизводственные расходы

Х

Х

214450

214450

Х

Х

26

Общехозяйственные расходы

Х

Х

260930

260930

Х

Х

50

Касса

7500

Х

238000

241300

4200

Х

51

Расчетные счета

794400

Х

3870000

2193701

2470699

Х

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Х

533500

1523500

1265860

Х

275860

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

600000

Х

3800000

3800000

600000

Х

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Х

2400000

120000

Х

Х

2280000

68

Расчеты по налогам и сборам

Х

78000

306301

803570

Х

575269

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Х

26500

34400

210100

Х

202200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Х

238000

336000

778900

Х

680900

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600

Х

3300

3000

1900

Х

75

Расчеты с учредителями

440000

Х

Х

40000

400000

Х

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Х

120000

100000

47380

Х

67380

80

Уставной капитал

Х

5010000

Х

Х

Х

5010000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Х

640000

Х

398710

Х

1038710

90

Продажи

Х

Х

3800000

3800000

Х

Х

91

Прочие доходы и расходы

Х

Х

15000

15000

Х

Х

96

Резервы предстоящих периодов

Х

288000

25500

25500

Х

288000

97

Расходы будущих периодов

20000

Х

Х

Х

20000

Х

99

Прибыли и убытки

Х

Х

528619

528619

Х

Х

Итого:

11010000

11010000

18890280

18890280

12250269

12250269

6. Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.

Результаты по оборотам ведомости и журнала равны 18890280 р.

7. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 №67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на февраль 2008 г.

Актив

Код показа теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

316000

313650

Основные средства

120

5198000

5271600

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

170100

170100

ИТОГО по разделу I

190

5684100

5755350

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы, в том числе:

210

1694400

1201110

сырье, материалы и другие аналог. ценности

211

882900

981110

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

791500

0

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

20000

20000

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

112000

178060

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе: покупатели и заказчики

241

600000

600000

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

801900

2474899

Прочие оборотные активы

270

441600

401900

ИТОГО по разделу II

290

3649900

4655969

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

9334000

10411319

Пассив

Код показа теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

5010000

5010000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

Резервный капитал, в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

640000

1059696

ИТОГО по разделу III

490

565000

6069696

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2400000

2280000

Кредиторская задолженность в том числе:

620

996000

1773623

поставщики и подрядчики

621

533500

293240

задолженность перед персоналом организации

622

238000

673900

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

26500

202200

задолженность по налогам и сборам

624

78000

554283

прочие кредиторы

625

120000

50000

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

288000

288000

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

3684000

4341623

БАЛАНС

700

9334000

10411319

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списания в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей, полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей, выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

3220339

Себестоимость продукции, работ, услуг

020

2691720

Валовая прибыль

029

528619

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

528619

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

11000

Прочие операционные расходы

100

15000

Внереализационные доходы

120

524619

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогооблажения

140

Отложенные налоговые активы

141

104923

104923

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

419696

419696

Чистая прибыль (убыток) очередного периода

190

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию

202

3220339

Тесты для самостоятельного контроля

1. Начислены работником пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования:

Г) Д69-К70

2. Получена предварительная (частичная) оплата от заказчика на выполнение СМР:

Г) Д51-К62

3. основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости:

Б) Остаточной

4. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере:

Б) 13%

5. Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для отражения:

Б) разницы между учетной ценой и фактической себестоимостью приобретения

6. В какие сроки предприятие представляет годовую бухгалтерскую отчетность:

В) В течение 90 дней по окончанию года

7. Что означает бухгалтерская записьД26-К02

Б) Начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения

8. Перечень прямых расходов на производство и реализацию фирма определяет:

Б) самостоятельно и закрепляет его в учетной политике

9. Каковы способности начисления амортизации основных средств:

Г) Линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему и по сумме чисел лет срока полезного использования

10. Какой записью на счетах отражаются отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года?

Б) Д84-К82

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Расчет заработной платы на предприятии

    Система организации и оплаты труда на предприятии. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени. Учет оплаты труда, удержания из оплаты труда. Анализ заработной платы в ОАО "Надежда". Совершенствование организации труда.

    курсовая работа [92,7 K], добавлен 25.06.2004

  • Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда с персоналом ООО "АГРО+"

    Экономическое содержание тарифной системы оплаты труда. Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций. Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы. Бюджетирование расходов на оплату труда.

    дипломная работа [75,8 K], добавлен 27.07.2010

  • Аналитический и синтетический учет операций по начислению средств на оплату труда

    Исследование сущности, основ организации и задач учета труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Учет личного состава организации и использование рабочего времени. Порядок начисления заработной платы и удержаний из нее. Оформление доплат и надбавок.

    курсовая работа [80,5 K], добавлен 25.03.2011

  • Бухгалтерский учет заработной платы

    Системы и формы оплаты труда. Учет численности работников, отработанного времени и выработки. Порядок расчета оплаты труда, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций. Организация учета заработной платы в ОАО Молочный завод №3 "Волгоградский".

    курсовая работа [59,5 K], добавлен 27.08.2012

  • Начисление заработной платы на предприятии

    Принципы, задачи, виды оплаты труда на предприятии. Тарифная, аккордная, сдельно-премиальная системы оплаты труда. Правовые основы организации оплаты труда в РФ. Порядок начисления заработной платы. Удержания и ограничения удержаний из оплаты труда.

    курсовая работа [109,9 K], добавлен 03.03.2012

  • Учет труда и его оплаты

    Виды, формы и системы оплаты труда. Оперативный учет личного состава и использования рабочего времени. Документальное оформление учета выработки, начисления заработка при сдельной и повременной оплате труда. Удержания и вычеты из заработной платы.

    реферат [26,7 K], добавлен 14.01.2011

  • Организация и ведение бухгалтерского учёта труда и заработной платы на предприятии (на примере ОАО "Минудобрения")

    Изучение организации учета заработной платы, формы и систем оплаты труда. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия АООТ "Минудобрения". Учет численности работников, рабочего времени, выработки, расчетов с персоналом, оплаты отпусков.

    дипломная работа [195,6 K], добавлен 19.08.2010

  • Учет расчетов по оплате труда

    Теоретические основы организации труда и его оплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом. Виды и регистрация удержаний из начисленной заработной платы. Создание резерва для оплаты отпусков и вознаграждений работникам за выслугу лет.

    курсовая работа [35,6 K], добавлен 04.01.2011

  • Учет и контроль труда и его оплаты на примере УП "Добрушское ГАТП"

    Сущность труда и заработной платы. Государственное регулирование оплаты труда в Беларуси. Документальное оформление операций по учету личного состава и рабочего времени. Учет расчетов по оплате труда. Проверка правильности начисления заработной платы.

    дипломная работа [252,3 K], добавлен 27.11.2012

  • Учет заработной платы на коммунальном предприятии

    Характеристика бухгалтерского учёта на предприятии. Учет личного состава и использования рабочего времени. Порядок организации учета заработной платы, формы и системы оплаты труда, пособий, расходов. Создание и учет резервов на оплату отпусков.

    курсовая работа [100,2 K], добавлен 02.11.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены