Основным нормативным документом, регулирующим порядок бухгалтерского учета финансовых вложений, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н (в ред. от 27.04.2012г. №55н). В соответствии с указанным документом, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачами аудита финансовых вложений являются:

- изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

- подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

- проверка своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований российского законодательства;

- подтверждение достоверности начисления, поступления и отражение в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

- своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Объектом аудиторской проверки являются финансовые вложения, а также документальное оформление и операции, связанные с их движением [29, с.245].

Нормативно-правовая база учета и аудита финансовых вложений включает в себя следующие нормативные акты:

- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 21.07.2014г. №239-ФЗ);

- Гражданский Кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 21.07.2014г. №224-ФЗ);

Итоговым этапом аудита хозяйственных операций, являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.

При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита финансовых вложений представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита финансовых вложений

После проведенной аудиторской проверки учета финансовых вложений аудитор формирует заключение по итогам проведенной работы, в котором отражает выявленные недостатки и дает им оценку с позиции существенности.

2. Экономическая характеристика объекта исследования

В 2007 году благодаря большому опыту работы, наличия грамотной команды, а так же благодаря самым высоким продажам Audi за Уралом - Ауди Центр Красноярск был выбран официальным импортером «Фольксваген Групп Рус» в качестве «Регионального центра по Сибири и дальнему востоку» в рамках концепции развития дилерской сети Audi до 2015 г. Согласно данной концепции Ауди Центр Красноярск обладает правом создания и управления региональной дилерской сети на территории Сибири и дальнего востока. Таким образом, все новые дилерства Audi, образующиеся на вышеупомянутой территории, будут централизовано управляться и контролироваться непосредственно Ауди Центром Красноярск.

На территории организации существует возможность покупки автомобиля в кредит и его страхования по программе ОСАГО, КАСКО.

Основными конкурентами Ауди Центр Красноярск, являются фирмы, являющиеся дилерами по продаже автомобилей, относящихся к сегменту Премиум класса, а именно: марки Mercedes, BMW, Lexus.

Ауди Центр Красноярск занимает лидирующее положение на рынке продаж иностранных автомобилей класса «premium» в Красноярском крае на протяжении всего времени работы центра. Такого соотношения доли рынка продаж автомобилей среди конкурентов Audi, BMW, Mercedes - нет ни в одном другом регионе Российской Федерации, а также всей восточной Европы.

В данный момент компания демонстрирует стабильный рост продаж автомобилей Audi, порядка 30 %-40 % в год, на протяжении последних 5 лет.

Численность работников ООО «АЦ-Авангар» составила в 2013 году 47 человек, организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.1. Организационная структура ООО «АЦ-Авангард» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1- Организационная структура ООО «АЦ-Авангард»

Деятельностью ООО «АЦ-Авангард» руководит директор организации, который от имени организации принимает руководящие решения, представляет интересы ООО «АЦ-Авангард» в различных мероприятиях, государственных органах.

Анализ ликвидности включает в себя оценку ликвидности баланса предприятия и расчет финансовых коэффициентов ликвидности. Результаты анализа ликвидности баланса ООО «АЦ-Авангард» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ ликвидности баланса ООО «АЦ-Авангард», тыс.руб

А1 - наиболее ликвидные активы - сумма по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно;

А2 - быстро реализуемые активы - для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Включается Дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты;

А3 - медленно реализуемые активы - наименее ликвидные активы. Это Запасы, Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев), НДС по приобретенным ценностям;

А4 - труднореализуемые активы. Предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода времени. Включена группа раздела 1 «Внеоборотные активы».

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, краткосрочные обязательства, ссуды, непогашенные в срок;

П2 - Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

П3 - Долгосрочные пассивы - долгосрочные заемные кредиты (статьи раздела 4 баланса «Долгосрочные обязательства»;

П4 - Постоянные пассивы - статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела 5 «Красткосрочные обязательства» не вошедшие в предыдущие группы: доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям: расходы будущих периодов и убытки.

Идеальная ликвидность при условии:

А1>П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

Баланс ООО «АЦ-Авангард» в течение всего периода не является абсолютно ликвидным практически по всем критериям, поскольку активы предприятия не покрывают обязательства, а устойчивые пассивы в течение всего периода ниже стоимости внеоборотных активов.

Поскольку результаты анализа ликвидности баланса ООО «АЦ-Авангард» позволяют сделать вывод о том, что соотношение ликвидности не выполняется. Результаты анализа коэффициентов ликвидности ООО «АЦ-Авангард» представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «АЦ-Авангард»

Коэффициенты ликвидности ООО «АЦ-Авангард» в 2013 году снижаются, что заслуживает негативной оценки. Причиной снижения уровня ликвидности является сокращение стоимости оборотных активов и рост стоимости краткосрочных обязательств. В результате этого, коэффициент текущей ликвидности составляет в 2013 году 1,239, что на 0,812 ниже значения прошлого года при желаемом значение 1,5-2.

Коэффицент текучей ликвидности = Оборотные активы (денежные средства) / Краткосрочные обязательства.

Ктек лик = 113 023 / 91 234 = 1,239

Коэффицент текучей ликвидности отражает способность погашать текущие краткосрочные обязательства за счет только оборотных активов.

Снижение отмечается также по коэффициенту быстрой ликвидности. Снижение показателя составило 0,561, что связано с сокращением стоимости дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений и ниже установленного нормативного уровня 0,7-0,8.

Коэффициент быстрой ликвидности = (Наиболее ликвидные активы + Дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства.

Кбыстр лик = 51 224 / 91 234 = 0,561

Коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает возможность покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами, составляет в отчетном году 0,095, что значительно ниже установленного норматива 0,2-0,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные (текущие) обязательства.

Кабс лик= 8 649 / 91 234 = 0,095

Подводя итог проведенному анализу можно сделать вывод о низком уровне ликвидности организации по причине роста стоимости краткосрочных обязательств при снижении стоимости оборотных активов.

На следующем этапе анализа финансового состояния была дана оценка финансовой устойчивости ООО «АЦ-Авангард».

Цель анализа типа финансовой ситуации - оценка степени возможного покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами. Результаты анализа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Определение типа финансовой ситуации ООО «АЦ-Авангард»

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат = Краткосрочные кредиты и займы + излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников.

В ООО «АЦ-Авангард» в отчетном году складывается критическая финансовая ситуация, которая характеризуется недостатком собственных средств, необходимых для покрытия запасов и затрат. При этом, указанный недостаток не покрывается даже привлеченными заемными краткосрочными и долгосрочными кредитам и займами.

Недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат составил на конец 2013 года 40 010 тыс. руб. Следует сказать, что в 2012-2013 гг. финансовая ситуация была неустойчивой, и с привлечением заемных источников финансирования, организация имела излишек общей величины источников формирования запасов и затрат стоимостью 11 909 тыс. руб. и 25 314 тыс. руб. соответственно.

Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

- обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников (кредиты банка на пополнение оборотных средств).

Типы финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость - излишек источников формирования запасов и затрат (данный тип встречается крайне редко);

Нормальная устойчивость - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных средств;

Неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных и заемных средств их формирования;

Кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, а предприятие находится на грани банкротства.

Оценка коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АЦ-Авангард» проводилась с целью дополнительной характеристики уровня финансовой устойчивости предприятия. Результаты анализа представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АЦ-Авангард»

К автономии = пассив статьи раздела 3 баланса (капитал и резервы) / актив статьи раздела 1 и 2 баланса (внеобротные активы + оборотные активы)

К автономии = 63 122 / 194 401 = 0,325

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами = (капитал и резервы - внеоборотные активы) / оборотные активы.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами = (63 122 - 81 378) / 113 023 = - 0,162

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства (Капитал и резервы - внеоборотные активы) / запасы и затраты (стр.1210 + стр.1220)

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами = (63 122 - 81 378) / (59 181 + 2 618) = - 0,295

Коэффициент маневренности собственного капитала = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы) / капитал и резервы

Коэффициент маневренности собственного капитала = (63 122 - 81 378) / 63 122 = - 0,289

Если величина коэффициента колеблется в пределах 0,75 - 0,9 и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение предприятия является устойчивым.

Проведя анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АЦ-Авангард» можно сделать вывод о положительном изменении коэффициентов, но их значения не соответствуют нормативным показателям, что подтверждает сделанный ранее вывод о критической финансовой ситуации.

Значение коэффициента автономии составило в 2013 году 0,325. Так как данный коэффициент показывает удельный вес собственного капитала в валюте баланса, его нормативное значение должно составлять более 0,5. Расчетное значение коэффициента автономии ООО «АЦ-Авангард» говорит о том, что доля собственного капитала недостаточна для положительной оценки.

Значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами оборотных активов и материально-производственных запасов имеют отрицательные значения, что оценивается негативно, поскольку свидетельствует о наличии у предприятия недостатка собственных оборотных средств. Значение коэффициента маневренности, который показывает, какая доля собственных средств направлена на формирование оборотных активов, также имеет отрицательно значение, что подтверждает вывод о недостаточном объеме собственных оборотных средств и критической финансовом положении предприятия.

Цель анализа показателей рентабельности - оценка относительных показателей, характеризующих финансовые результаты и эффективность использования активов организации. Результаты анализа представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет показателей рентабельности ООО «АЦ-Авангард»

Динамика показателей рентабельности ООО «АЦ-Авангард» заслуживает положительной оценки, поскольку значения показателей в 2011 году увеличиваются.

Причиной роста показателей рентабельности является увеличение прибыли до налогообложения и чистой прибыли по сравнению с показателями 2012 года на 8 752 тыс. руб. и 8 251 тыс. руб. при снижении стоимости активов.

В целом, подводя результаты анализа финансового состояния ООО «АЦ-Авангард», можно сказать следующее.

Изменение стоимости имущества негативное, так как происходит это за счет оборотного капитала, и положительном изменении стоимости пассива баланса, которая снижается за счет роста заемного капитала при увеличении собственных средств за счет нераспределенной прибыли. Структура активов ООО «АЦ-Авангард» рациональна, структура пассивов, наоборот, рациональной не является. В отчетном году складывается критическая финансовая ситуация, которая характеризуется недостатком собственных средств, необходимых для покрытия запасов и затрат. Положительной оценки заслуживает уровень деловой ликвидности, поскольку отмечается прирост коэффициентов оборачиваемости и показателей рентабельности.

3. Методика аудиторской проверки финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард»

3.1 Планирование аудита

Планирование аудиторской проверки в ООО «АЦ-Авангард» включало: предварительный этап планирования, общий план и программу аудита. На всех этапах аудитор руководствуется стандартом № 3 «Планирование аудита», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696.

Оценка системы внутреннего контроля осуществлялась с целью определения качества информации, формируемой в учете финансовых вложений. Оценка системы внутреннего контроля осуществлялась путем тестирования, результаты которого представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Тест оценки системы внутреннего контроля учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард»

Система внутреннего контроля операций по учету финансовых вложений предприятия признается удовлетворительной, поскольку основные аспекты, касающиеся порядка ведения данного участка работы раскрыты и соблюдаются.

Важным этапом при проведении планирования аудиторской проверки является расчет уровня существенности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Как количественная характеристика таких обстоятельств выступает уровень существенности, т.е. предельное значение искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения. Установление четких и однозначных критериев существенности является одной из основных проблем методического характера в деятельности современных субъектов аудита.

Расчет уровня существенности для финансовой отчетности ООО «АЦ-Авангард» представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет уровня существенности для финансовой отчетности ООО «АЦ-Авангард»

Прибыль до налогообложения = 12 080 * 5 / 100 = 604,00 тыс. руб.

Находим среднее арифметическое:

УС = (604,00 + 8 889,20 + 3 888,02 + 6 312,20 + 9 214,72) / 5 = 5 781,63 тыс. руб.

В процессе расчета уровня существенности необходимо осуществить его перерасчет исходя из максимального и минимального значений, который производится следующим образом:

- наименьшее значение = ((5 781,63 - 604,00) / 5 781,63) · 100 = 89,55 %.

- наибольшее значение = ((9 214,72 - 5 781,63) / 5 781,63) · 100 = 59,37 %.

Наибольшее и наименьшее значение базовых показателей имеют отклонения от полученного уровня существенности более 40 %, следовательно, производится перерасчет уровня существенности.

УС = (8 889,20 + 6 312,20 + 3 888,20) / 3 = 6 363,14 тыс. руб.

УС = 6 363,14 / 194 401 · 100 = 3,27 %.

Величина 6 363,14 тыс. руб. (3,27 %) является единым показателем уровня существенности для финансовой отчетности ООО «АЦ-Авангард».

Следующий этап планирования аудиторской проверки представлял собой оценку аудиторского риска.

Под аудиторским риском понимается вероятность появления ошибочных выводов при проведении финансового анализа организации вследствие ненадлежащего функционирования системы внутреннего контроля объекта исследования. Аудиторский риск включает в себя три составные части:

- риск хозяйственной деятельности (неотъемлемый риск);

- риск средств внутреннего контроля;

- риск необнаружения.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта. Оценка по каждой характеристике ставится по четырех балльной шкале: 0 - отлично, 1 - хорошо, 2 - посредственно, 3 - плохо. Риски определяются по шкале от 0 до 1.

В таблице 3.3 приведена оценка компонентов для расчета неотъемлемого риска ООО «АЦ-Авангард».

Таблица 3.3 - Оценка компонентов и расчет неотъемлемого риска ООО «АЦ-Авангард»

(2*0,66+1*0,33+2*0,66+1*0,33+2*0,66)/2,64=1,75

Уровень неотъемлемого риска ООО «АЦ-Авангард» равен 1,75 %, данное значение свидетельствует о средней степени эффективности работы бухгалтерии.

Риск средств контроля - вероятность того, что недостоверная информация не выявлена или своевременно не предупреждена системой внутреннего контроля. Оценка компонентов и расчет риска средств контроля представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Оценка компонентов и расчет риска средств контроля ООО «АЦ-Авангард»

Проведенные расчеты позволили установить уровень риска средств контроля ООО «АЦ-Авангард» в размере 1 %, что является средним показателем.

Риск необнаружения - это субъективная вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки процедуры не позволяя выявить существующие в организации существенные искажения и нарушения. Оценка компонентов и расчет риска необнаружения ООО «АЦ-Авангард» представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Оценка компонентов и расчет риска необнаружения ООО «АЦ-Авангард»

(1*0,33+1*0,33+1*0,33+2*0,66+2*0,66)/2,64=3,63/2,64=1,37

Результаты проведенной оценки компонентов аудиторского риска ООО «АЦ-Авангард» сведены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Характеристика компонентов аудиторского риска

Показатель аудиторского риска ООО «АЦ-Авангард» на основании полученной оценки отдельных компонентов составит:

Ар = 1,75 · 1,00 · 1,37 = 2,39 %

Установленный в ходе проведенных расчетов уровень аудиторского риска ООО «АЦ-Авангард» является приемлемым, поскольку расчетное значение показателя не превышает 5 %.

На следующем этапе планирования формируется план и программа аудита учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард», которая позволяет эффективно и оптимально распределить затраты труда аудиторов. Поскольку в ООО «АЦ-Авангард» финансовые вложения представлены только краткосрочными выданными займами, план и программа аудита формируется только в отношении них. Общий план аудита финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард» представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Общий план аудита финансовых вложений

Руководитель аудиторской организации Касаткина Е.С. (подпись)

Руководитель аудиторской группы Касаткина Е.С. (подпись)

Программа аудита учета выданных займов в ООО «АЦ-Авангард» являлась развитием общего плана аудиторской проверки и представляла собой детализированный перечень аудиторских процедур, необходимых для аудита финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард» во всех существенных аспектах.

Программа проведения аудиторской проверки учета выданных займов в ООО «АЦ-Авангард» представлена в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Программа аудиторской проверки исследуемого участка учета

Руководитель аудиторской организации Касаткина Е.С.

(подпись)

Руководитель аудиторской группы Касаткина Е.С.

(подпись)

Следующим этапом аудиторской проверки учета финансовых вложений (выданных займов) в ООО «АЦ-Авангард» являлось проведение аудиторских процедур по существу в соответствии с разработанной программой аудита.

3.2 Аудиторская проверка учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард»

Первый этап аудиторской проверки учета финансовых вложений в ООО «АЦ-Авангард» проводился на основании путем экспертизы заключенных субъектом договоров займа на соответствие законодательству Российской Федерации.

Проверка договоров с заемщиками включала выборочную проверку правильности оформления договоров на выдачу займов. Результаты проверки отражены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - РД-1 «Проверка правильности оформления договоров на выдачу займов ООО «АЦ-Авангард»

Выборочная проверка договоров займа в ООО «АЦ-Авангард» показала, что все проверенные договора не имеют нарушений. Однако, отсутствует экземпляр договора №4 от 12.05.2013г. (заемщик ООО «ТрансСибирьАвто»), принадлежащий ООО «АЦ-Авангард».

Следующим этапом проверки являлся аудит полноты и своевременности погашения займов и процентов по ним.

На первом этапе проводилась проверка правильности расчета процентов по договорам займа в соответствии с данными ООО АЦ «Авангард» по графикам платежей. В ходе данной проверки осуществлялся арифметический пересчет показателей, были привлечены справки-расчеты предприятия. Результаты проведенной проверки представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - РД-2 «Проверка правильности исчисления процентов по выданным займам ООО «АЦ-Авангард»

Проведенная проверка правильности исчисления процентов по выданным займам ООО «АЦ-Авангард», проводимая путем арифметического пересчета суммы расходов по данным предприятия, а также сверка с данными графиков погашения платежей, нарушений не выявила. Проценты по выданным займам исчисляются в полном объеме.

Следующей процедурой проверки являлась оценка полноты и своевременности погашения обязательств ООО «АЦ-Авангард» по договорам займа. Для этого аудитором проводилась сверка выписок банка, подтверждающих фактическое поступление денежных средств, с данными графиков платежей, установленными договором займа. Результаты аудита полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займа представлены в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - РД-3 «Проверка полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займа ООО «АЦ-Авангард»

Подобные документы

• Аудит финансовых вложений

  Краткосрочные финансовые вложения. Операции финансово-инвестиционного цикла. Аудиторская проверка организации финансовых вложений. Долгосрочность финансовых, вложений. Проверка операций с ценными бумагами. Правильность классификации финансовых вложений.
  
  реферат [17,4 K], добавлен 24.01.2009
  

• Аудит учета финансовых вложений

  Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010
  

• Финансовые вложения

  Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С".
  
  курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006
  

• Аудиторская проверка финансовых вложений

  Письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки и договор на оказание аудиторских услуг, их назначение. Аудиторская проверка финансовых вложений (счета 58).
  
  курсовая работа [24,7 K], добавлен 20.11.2003
  

• Аудит финансовых вложений

  Планирование аудита. Аудит финансовых вложений: цели и задачи аудита финансовых вложений. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Гатика". План и программа аудита. Источники информации для проверки. Отчет аудитора по предприятию.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 31.10.2008
  

• Аудит финансовых вложений

  Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых вложений. Оценка полученных аудиторских доказательств. Формирование отчета аудитора по результатам проверки.
  
  курсовая работа [610,6 K], добавлен 11.12.2014
  

• Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений

  Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.
  
  курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013
  

• Учет финансовых вложений

  Понятие и классификация финансовых вложений, их оценка, доходы, расходы, обесценение и инвентаризация. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги и финансовые векселя. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [37,5 K], добавлен 16.12.2009
  

• Аудит финансовых вложений (на примере ООО "Виктория")

  Источники аудиторских доказательств. Исследование процедуры аудита учета финансовых вложений на примере компании, работающей в сфере туризма и сервиса. Законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений. Формирование отчета аудитора.
  
  курсовая работа [254,6 K], добавлен 05.12.2014
  

• Аудит кассовых операций и финансовых вложений

  Цели, значение, задачи и процедура аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений. Отчетность аудитора по результатам проверки.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 13.10.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам