Ошибки в учетных записях и способы их исправления

Достоверная и полная бухгалтерская отчетность: правила формированная, нормативная база. Порядок выявления технических и процедурных ошибок, локализация, идентификация, методы исправления в учетных записях: корректура, "красное сторно"; система контроля.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 15.01.2012
Размер файла 64,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

дисциплина: Теория бухгалтерского учета

на тему:

Ошибки в учетных записях и способы их исправления

ОГЛАВЛЕНИЕ

  • ВВЕДЕНИЕ
  • 1. ОШИБКИ В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
    • 1.1.Классификация бухгалтерских ошибок
    • 1.2 Способы выявления бухгалтерских ошибок
  • 2. ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ
    • 2.1 Методы исправления ошибок в учетных записях
    • 2.2 Общие правила исправления бухгалтерских ошибок
  • 3. ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

"Лишь та - ошибка, что не исправляется", Конфуций

В соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности ошибка в бухгалтерском учете определяется как непреднамеренное, неумышленное нарушение правильности данных учета и отчетности, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества, расчетов и обязательств. Умышленное же искажение учетных данных считается мошенничеством.

Под типичными ошибками в бухгалтерском учете нами понимаются ошибки, наиболее часто встречающиеся при проверке учетных данных в различных организациях.

От ошибок не застрахован никто, ведь все мы люди, и не ошибается только тот, кто ничего не делает... Однако если для кого-то допущенные ошибки являются лишь горьким жизненным опытом, то для бухгалтера - особенно в случае, если вследствие ошибки были существенно искажены данные бухгалтерской отчетности - они могут превратиться не только в головную боль, но и в финансовые санкции для его предприятия и для него лично.

В частности, если будет искажена информация в какой-либо статье бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов, то бухгалтера могут оштрафовать. Сумма штрафа колеблется от 2000 до 3000 руб. Это установлено статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

А по статье 120 Налогового кодекса РФ предприятие могут оштрафовать на сумму от 5000 до 15 000 руб. Такой штраф налагают из-за отсутствия первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций.

Поэтому необходимо обратить особое внимание на то, как допущенные ошибки своевременно обнаружить и каким образом их необходимо исправлять в бухгалтерском учете и отчетности.

1. ОШИБКИ В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ

1.1 Классификация бухгалтерских ошибок

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Отчетность, подготовленная и представленная с нарушением указанного требования, является искаженной.

В зависимости от того, затрагивают ли ошибки только технику оформления хозяйственных операций или заключаются в неправильном отражении экономической информации в учете и отчетности, можно выделить ошибки по форме (технические) и по содержанию (процедурные).

Арифметические ошибки, описки и пропуски можно объединить в одну группу - ошибки по форме (технические), потому что их наличие приводит к неравенству итоговых показателей отчетности либо к несоответствию величины ошибочного показателя реально возможному значению. Эти ошибки легко исправить в процессе подготовки отчетов.

Ошибки автоматизированной обработки информации возникают как при вводе информации в компьютерную программу, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных. Наиболее распространенными из них являются: повторный ввод, "потеря" данных при хранении, неточное округление.

Второй тип ошибок - это ошибки по содержанию (процедурные).

Ошибки в документировании хозяйственных операций: полное или частичное отсутствие регистрации отдельных фактов хозяйственной жизни вследствие небрежности работников бухгалтерской службы или недостатка информации об этих фактах (ошибки по полноте); отражение в учете операций, не имевших места в действительности, при наличии фальсифицированных первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (ошибки по достоверности).

Ошибки в документировании выявляются путем инвентаризации имущества и обязательств организации.

Ошибки в периодизации возникают из-за несвоевременного получения организациями документов от коммерческих партнеров - счетов на оплату услуг связи и коммунальных платежей, транспортных накладных организаций-перевозчиков, счетов-фактур поставщиков и др.

Ошибки в корреспонденции состоят в отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета, которые не предусмотрены для этого Планом счетов. Их можно обнаружить при помощи тестирования бухгалтерских записей.

Ошибки в оценке связаны как с неверным выбором способа оценки, так и с неправильным определением цен, начислением амортизации, резервов и т.д.

Ошибки в представлении означают неправильное "расположение" информации в бухгалтерской отчетности вследствие нарушения требований нормативных актов. К ошибкам этой группы можно отнести: неправильную группировку балансовых статей (объединение разнородных по экономическому содержанию статей, разбивка балансовой статьи и включение ее частей в другие статьи), погашение активов пассивами и, наоборот, путем неправильного зачета требований и обязательств.

1.2 Способы выявления бухгалтерских ошибок

Процедура выявления ошибок подразумевает их локализацию и идентификацию.

Локализация заключается в установлении временного интервала возникновения ошибки и перечня ее возможных документальных носителей. Идентификация предполагает определение точного места нахождения и конкретного ошибочного значения показателя.

Основными способами выявления ошибок с помощью системы внутреннего контроля являются:

инвентаризация,

динамический (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ показателей бухгалтерской отчетности,

тестирование бухгалтерских записей,

самоконтроль при составлении отчетов (арифметико-логический контроль, проверка взаимной увязки показателей).

Одной из самых необходимых процедур системы внутреннего контроля является инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Она проводится в соответствии со статьей 12 Закона о бухгалтерском учете, в которой определены:

- цели инвентаризации;

- случаи проведения обязательных инвентаризаций;

-порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

О том, как же провести инвентаризацию, подробно рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфином России от 13 июня 1995 г. N 49. Этим документом при проведении инвентаризации должны руководствоваться организации всех форм собственности.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося на бухгалтерском учете. Затем полученные результаты сопоставляются с данными бухгалтерского учета и выявляются излишки и недостачи. Кроме того, в ходе инвентаризации проверяется полнота и правильность отражения в учете:

- стоимости материальных ценностей;

- сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в учреждениях банков;

- денежных средств в пути;

- дебиторской и кредиторской задолженности;

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов;

- резерва предстоящих платежей;

- других активов и обязательств.

Таким образом, с помощью инвентаризации можно выявить и устранить те ошибки в бухгалтерском учете, которые невозможно выявить другим способом.

Вертикальный анализ - это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей.

Здесь подлежит расчету удельный вес (доля) каждой статьи в совокупном значении по отчетной форме в целом или по отдельной ее части. Например, для анализа активов и пассивов организации за 100% может приниматься валюта баланса, итог соответствующего раздела или группы статей. При построении аналитического отчета о прибылях и убытках за 100%, как правило, принимают объем выручки-нетто.

С помощью вертикального анализа производится оценка существенности отдельных показателей при формировании общего итога отчета. Также выявляются нетипичные для организации или незапланированные изменения тех или иных статей, что говорит о возможном наличии ошибок.

При горизонтальном анализе - происходит сравнение показателей предыдущего и отчетного периодов.

Так, например, если предприятие занимается производством продукции или выполнением работ с использованием собственных материалов, то следует сопоставить стоимость готовой продукции и стоимость израсходованного сырья за II и III кварталы. Или, например, сумма начисленного налога на прибыль в I-III кварталах оставалась неизменной несмотря на рост показателя прибыли до налогообложения.

2. ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ

2.1 Методы исправления ошибок в учетных записях

В случае же когда по тем или иным причинам в бухгалтерском учете организации отражены неверные суммы, вносить исправления следует непосредственно в учетные регистры.

Исправления в регистры бухгалтерского и налогового учета до закрытия в учете операций отчетного месяца, подведения месячных оборотов и переноса их данных в Главную книгу вносятся также корректурным способом. Этот способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей.

Корректурным способом нецелесообразно пользоваться для исправления ошибочно записанных сумм в тех учетных регистрах, в которых уже подсчитаны итоги. В этом случае пришлось бы исправлять несколько сумм. Корректурный способ не применяется также в случаях, когда необходимо исправить указанную корреспонденцию счетов (вместо одного дебетуемого или кредитуемого счета указан другой). Такие ошибки обнаруживаются иногда после выведения итогов в Главной книге и составления баланса. Эти ошибки исправляют способом "сторно".

В этом случае используются дополнительные исправительные проводки и метод "красное сторно".

Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Возникает необходимость добавить суммы по счетам. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб., а ошибочно записали 10 руб., то на разность между этими суммами - 30 руб. (40 - 10) нужно составить дополнительную проводку.

В них делается указание на то, что проводка носит исправительный характер. Пример исправительной проводки при обнаружении занижения затрат текущего периода:

Дебет 20,26,44 Кредит 60,70,76

- на разницу, недоначисленную сумму.

Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ "красное сторно". Сторно (итал. storno) - способ исправления ошибок, при котором ошибочно внесенную запись повторяют красными чернилами ("красное" сторно).

Сущность данного способа состоит в том, что вначале неправильная бухгалтерская запись аннулируется (снимается) путем исправительной записи, в которой корреспонденция счетов и сумма остаются такими же, как и в ошибочной. Однако исправительная запись делается в учетных регистрах красным цветом. При подсчетах записанные красным цветом суммы не прибавляются, а вычитаются из итогов. Таким образом, запись красным (сторнировочная отрицательная запись) уничтожает, аннулирует ранее составленную ошибочную запись. Одновременно после нее составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Тем самым ошибочные записи (в основном неправильные корреспонденции счетов) способом "сторно" исправляют в два приема. Иногда вместо красного цвета сумму заключают в круглые скобки (как в формах № 1, 2 бухгалтерского баланса). При компьютерном учете "красная запись" будет выглядеть как и первоначальная, но перед суммой в бухгалтерской проводке ставится минус.

Способ "красное сторно" используется тогда, когда необходимо уменьшить начисленные суммы по счетам, отразить экономию (отрицательные отклонения), а также в случае исправления ошибки в корреспонденции счетов.

Использование для исправления ошибок обратных бухгалтерских проводок, в которых по сравнению с исправляемой меняются местами дебет и кредит счетов бухгалтерского учета, недопустимо. Это может привести к наличию необоснованных оборотов по счетам или операции в результате их применения приобретут иной смысл.

Пример бухгалтерской проводки методом красное сторно:

Дебет 10 Кредит 60

- 100 руб.(красное сторно) - сторнировано ошибочное отражение поступления материалов от поставщика;

Дебет 20 Кредит 10

- 100 руб. (красное сторно) - сторнировано завышение себестоимости произведенной продукции в текущем году из-за неправильного отражения списания материалов в производство.

Необходимо также отметить, что при хранении регистров учета организация должна обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. Это требование пункта 3 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В нем же сказано, что исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Поэтому дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" оформляются бухгалтерской справкой.

При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках. Ведь записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), которые впоследствии при архивировании хранятся вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных бухгалтерских записей.

Таким образом, бухгалтерская справка об исправительных проводках фиксирует факт неправильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, обосновывает необходимость произведения исправительных записей и выполняет роль первичного документа, на основании которого производятся записи в учетных регистрах. Данные справки заносятся в регистры бухгалтерского учета обособленно.

Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме, с заполнением всех необходимых реквизитов, требуемых пунктом 21 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и наименованием документа - "Бухгалтерская справка".

В ней описывается содержание хозяйственной операции:

· подробное описание неправильно отраженной хозяйственной операции;

· наименование и место хранения первичного оправдательного документа, по поводу которого делается исправление;

· содержание неверно произведенной записи;

· раскрытие причины первоначальной ошибки;

· выбранный способ исправления ошибки.

Бюджетные учреждения имеют утвержденную форму бухгалтерской справки ф. 433, которая приведена в Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н.

2.2 Общие правила исправления бухгалтерских ошибок

Отражение в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибок имеет особенности в зависимости от того, за какой период установлены нарушения - текущий или истекший, и от даты обнаружения ошибки.

Порядок отражения исправительных записей в бухгалтерской отчетности установлен пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Он зависит от даты обнаружения ошибки. (см. рис. 1).

Исправление ошибок до истечения отчетного периода

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций текущего года до его окончания производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. Если в результате обнаруженной ошибки выявлено искажение налоговых обязательств, то бухгалтерские записи по корректировке налогов будут также отражены в периоде обнаружения ошибки.

Пример. В январе 2004 года в издержки обращения не были включены затраты по договору аренды склада. Эти услуги носили производственный характер и были оплачены авансом в сумме 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб.

Исправлять ошибку следует в том месяце, когда она обнаружена, если год еще не закончился: обнаружили ошибку в мае 2004 года - необходимо внести коррективы в бухгалтерский учет за май, будут сделаны следующие записи:

Дебет 44 Кредит 60

- 3000 руб. - включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - выделена сумма НДС от суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 600 руб. - предъявлен к вычету НДС.

Исправление ошибок после завершения отчетного периода, но до утверждения отчетности

Если период, когда ошибка обнаружена, находится в промежутке между окончанием отчетного года и представлением годовой бухгалтерской отчетности на утверждение акционерам (участникам) фирмы, то корректируются данные годового баланса и исправления нужно вносить записями декабря прошедшего года. На практике все исправления, как правило, вносятся по состоянию на 31 декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

Вернемся к нашему примеру. То есть ошибка 2004 года, обнаруженная в марте 2005 года, до утверждения годового баланса за 2004 год собранием акционеров должна быть исправлена в бухгалтерском учете датой 31.12.2004. Будут сделаны следующие

Дебет 44 Кредит 60

- 3000 руб. - включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - выделена сумма НДС от суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 600 руб. - предъявлен к вычету НДС.

Исправление ошибок после утверждения отчетности

Если бухгалтер нашел ошибку после утверждения годового баланса на годовом собрании акционеров (участников), то корректировать учетные записи прошлого года не нужно. Все исправления уже отражаются в учете нового наступившего отчетного года.

Это связано с тем, что изменения в уже утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность никогда не вносятся. Перечень пользователей бухгалтерской отчетности теоретически не ограничен, и в ряде случаев практически невозможно представить пользователю исправленную отчетность за предыдущие периоды.

Ошибки, допущенные в прошлых годах, рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, и согласно пункту 8 ПБУ 9/99 и пункту 12 ПБУ 10/99 они подлежат обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет. При этом бухгалтер делает такие проводки:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 02 (04, 25 ...)

- включены в состав внереализационных расходов расходы прошлых лет;

Дебет 62 (76, 10 ...) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- включен в состав внереализационных доходов ранее не учтенный доход.

Вернемся к условиям примера. Предположим, что ошибка обнаружена в августе 2005 года. Годовой отчет за 2004 год уже утвержден. Следовательно, исправить эту ошибку записями 2004 года уже нельзя, поэтому исправительные записи делаются в августе 2005 года.

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 60

- 3000 руб. - отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - выделена сумма НДС от суммы арендной платы за январь;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 600 руб. - предъявлен к вычету НДС.

При составлении Отчета о прибылях и убытках за текущий год ошибки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются по строкам внереализационых доходов и расходов и затем приводятся в расшифровках отдельных прибылей и убытков по строке "Прибыль (убыток) прошлых лет".

бухгалтерский ошибка корректура сторно

3. ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

Приложение 1

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__г.

№ операций

Бухгалтерские записи

Сумма по операциям

дебет счета

кредит счета

1. Приходные ордера

Поступили на склад основные материалы по договорной цене

10.1

60

250 000

2. Авансовый отчет

Списаны расходы, связанные с погрузкой-разгрузкой основных материалов

10.10

71

1 500

3. Счета-фактуры

Акцептованы счета транспортно-экспедиционного агентства за доставку основных материалов

НДС

10.1019

6060

8 000

1 600

4. Приходный ордер

Поступило на склад топливо

Доставка за счет поставщика

10.3

60

98 000

5. Требование

Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства топливо по фактической себестоимости

20

10.3

60 000

6. Лимитно-заборная карта. Отпущено в производство основные материалы по учетным ценам

20

10.1

185 000

7. Справка бухгалтерии

Списываются отклонения в стоимости основных материалов на производство (сумму определить, остаток транспортно-заготовительных расходов на начало месяца составил 8 000 руб.)

20

10.10

7715

8. Платежное поручение, выписки из расчетных счетов

Списываются с расчетного счета за электроэнергию, потребленную: на общепроизводственные нужды

на общехозяйственные нужды

2526

5151

38 000

24 000

9. Справка бухгалтерии

Начислена текущая арендная плата за складские помещения

44

76

7 000

10. Счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции

44

60

8 000

11. Справка бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы (остатка на счете нет)

90

44

15000

12. Выписка из расчетных счетов

Перечисляется с расчетного счета за аренду складских помещений

76

51

7 000

13. Акт

Приобретены нематериальные активы от кредиторов

04

76

1 100

14. Справка бухгалтерии

Начислена амортизация нематериальных активов

20

05

150

15. Расчетные ведомости

Начислена зарплата:

производственным рабочим

специалистам цехов основного производства

персоналу управления

252026

707070

840 000

76 550

52 500

16. Справка бухгалтерии

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение производственным рабочим

специалистам цехов основного производства

персоналу управления

252026

696969

218400

19903

13650

17. Справка бухгалтерии

Предъявлен к возмещению из бюджета. НДС по оплаченным материалам

68

19

4 000

18. Справка бухгалтерии

Удержаны из заработной платы работников предприятия налог с дохода

70

68

84 000

19. Акт приема-передачи основных средств

Поступил станок.

Первоначальная стоимость

0801

6060

15 000

15 000

20. Справка бухгалтерии

Начислена амортизация основных средств:

общепроизводственного назначения

общехозяйственного назначения

2526

0202

70 000

35 000

21. Справка бухгалтерии

Включаются в себестоимость продукции расходы, учтенные на счетах: Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

2020

2526

1 166 400

125 150

22. Накладная

Выпущена из производства и оприходована на клад готовая продукция

Примечание: Затраты в незавершенном производстве составили на конец месяца

43

20

1 620 868

80 000

23.1 Отгрузка продукции покупателю. Начислена задолженность покупателя

62

90.1

2 622 222

23.2 Справка бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость в размере

90

68

400 000

24. Справка бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

90.2

43

1 670 868

25. Выписка из расчетного счета банков

Поступили деньги за реализованную продукцию

51

62

2 400 000

26. Выписка из расчетного счета банков

Перечислено с расчетного счета в оплату поставщиков и транспортных организаций

60

51

210 000

27. Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

Бюджету

Отчисления на социальное страхование и обеспечение

6869

5151

480 000

258 953

28. Чек

Получены деньги в кассу на оплату труда работникам предприятия

50

51

840 000

29. Платежные ведомости

Выплачено из кассы работникам предприятия заработная плата

70

50

840 000

30. Расходно-кассовый ордер

Выдано в подотчет завхозу

71

50

1 400

31. Справка бухгалтерии

Списывается результат от реализации продукции

90.9

99

536 354

32. Справка бухгалтерии

Начислен налог на прибыль в размере 24 %

99

68

128 725

33. Выписка из расчетного счета

Перечислен налог на прибыль

68

51

128 725

34. Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам

76

51

1 10

35. Справка бухгалтерии

Произведены отчисления в резервный капитал

84

82

3 100

ИТОГО

15 588 943

36. Акт

Приняты материалы на ответственное хранение

002

8 000

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «основные средства»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

2831580

19.

08

15000

Оборот за январь

15000

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

2846580

Счет 02 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

400 000

20

25

70 000

20

26

35 000

Оборот за январь

Оборот за январь

105 000

Остаток на 01.02.200…г.

505 000

Счет 04 «Нематериальные активы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого

Остаток

на 01.01.200… г

5 000

13

76

1 100

Оборот за январь

1 100

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

6 100

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

540

14

20

150

Оборот за январь

Оборот за январь

150

Остаток на 01.02.200…г.

690

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

19

60

15000

19

01

15000

Оборот за январь

15000

Оборот за январь

15000

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 10.1 «Сырье и материалы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

170000

1

60

250000

6

20

185000

Оборот за январь

250000

Оборот за январь

185000

Остаток на 01.02.200…г.

235000

Счет 10.3 «Топливо»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

162060

4

60

98000

15

20

60000

Оборот за январь

98000

Оборот за январь

60000

Остаток на 01.02.200…г.

200060

Счет 10.10 «Транспортно-заготовительные расходы по материалам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

8000

2

71

1500

7

20

7715

3

60

8000

Оборот за январь

9500

Оборот за январь

7715

Остаток на 01.02.200…г.

9785

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

42000

3

60

1600

17

68

4000

Оборот за январь

1600

Оборот за январь

4000

Остаток на 01.02.200…г.

39600

Счет 20 «Основное производство»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

60000

5

10.3

60000

22

43

1620868

6

10.1

185000

7

10.10

7715

14

05

150

15

70

76550

16

69

19903

21

25

1166400

21

26

125150

Оборот за январь

1640868

Оборот за январь

1620868

Остаток на 01.02.200…г.

80000

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

8

51

38000

21

20

1166400

15

70

840000

16

69

218400

20

02

70000

Оборот за январь

1166400

Оборот за январь

1166400

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

8

51

24000

21

20

125150

15

70

52500

16

69

13650

20

02

35000

Оборот за январь

125150

Оборот за январь

125150

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

50000

22

20

1620868

24

90.3

1670868

Оборот за январь

1620868

Оборот за январь

1670868

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 44 «Расходы на продажу»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

9

76

7000

11

90.7

15000

10

60

8000

Оборот за январь

15000

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

2900

28

51

840000

29

70

840000

30

71

1400

Оборот за январь

840000

Оборот за январь

841400

Остаток на 01.02.200…г.

1500

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

120000

25

62

2400000

8

25

38000

8

26

24000

12

76

7000

26

60

210000

27

68

480000

27

69

258953

28

50

840000

33

68

128725

34

76

110

Оборот за январь

2400000

Оборот за январь

1986788

Остаток на 01.02.200…г.

533212

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

40000

26

51

210000

1

10.1

250000

3

10.10

8000

3

19

1600

4

10.3

98000

10

44

8000

19

08

15000

Оборот за январь

210000

Оборот за январь

380600

Остаток на 01.02.200…г.

210600

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

23.1

90.1

2622222

25

51

2400000

Оборот за январь

2622222

Оборот за январь

2400000

Остаток на 01.02.200…г.

222222

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

35000

Оборот за январь

0

Оборот за январь

0

Остаток на 01.02.200…г.

35000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

6000

17

19

4000

18

70

84000

27

51

480000

23.2

90.3

400000

33

51

128725

32

99

128725

Оборот за январь

612725

Оборот за январь

612725

Остаток на 01.02.200…г.

6000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

7000

27

51

258953

16

25

218400

16

20

19903

16

26

13650

Оборот за январь

258953

Оборот за январь

251953

Остаток на 01.02.200…г.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток на 01.01.200 г

38000

18

68

84000

15

25

840000

29

50

840000

15

20

76550

15

26

52500

Оборот за январь

924000

Оборот за январь

969050

Остаток на 01.02.200…г.

83050

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

30

50

1400

2

10.10

1500

Оборот за январь

1400

Оборот за январь

1500

Остаток на 01.02.200…г.

100

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

2000

2000

12

51

7000

9

44

7000

34

51

110

13

04

1100

Оборот за январь

7110

Оборот за январь

8100

Остаток на 01.02.200…г.

2000

2990

Счет 80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

2902190

Оборот за январь

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

2902190

Счет 82 « Резервный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

18000

35

84

3100

Оборот за январь

Оборот за январь

3100

Остаток на 01.02.200…г.

21100

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

4810

35

82

3100

Оборот за январь

3100

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

1710

Счет 90.1 «Выручка»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

23.1

62

2622222

Оборот за январь

Оборот за январь

2622222

Остаток на 01.02.200…г.

2622222

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

24

43

1670868

Оборот за январь

1670868

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

1670868

Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

23.2

68

400000

Оборот за январь

400000

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

400000

Счет 90.7 «Расходы на продажу»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

11

44

15000

Оборот за январь

15000

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

15000

Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

31

99

536354

Оборот за январь

536354

Оборот за январь

Остаток на 01.02.200…г.

536354

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.01.200… г

32

68

128725

31

90.9

536354

Оборот за январь

128725

Оборот за январь

536354

Остаток на 01.02.200…г.

407629

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 200.. г.

Шифр счетов

Наименование счетов

Остаток на 01.01.200… г.

Обороты за месяц

Остаток на 01.01.200…г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

А

Б

1

2

3

4

5

6

01

Основные средства

2831580

15000

2846580

02

Амортизация основных средств

400000

105000

505000

04

Нематериальные активы

5000

1100

6100

05

Амортизация нематериальных активов

540

150

690

08

Вложения во внеоборотные активы

15000

15000

10

Материалы

340060

357500

252715

444845

10.1

Сырье и материалы

17000

250000

185000

235000

10.3

Топливо

162060

98000

60000

200060

10.10

Транспортно-заготовительные расходы по материалам

8000

9500

7715

9785

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

42000

1600

4000

39600

20

Основное производство

60000

1640868

1620868

80000

25

Общепроизводственные расходы

1166400

1166400

А

Б

1

2

3

4

5

6

26

Общехозяйственные расходы

125150

125150

43

Готовая продукция

50000

1620868

1670868

44

Расходы на продажу

15000

15000

50

Касса

2900

840000

841400

1500

51

Расчетные счета

120000

2400000

1986788

533212

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

40000

210000

380600

210600

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2622222

2400000

222222

68

Расчеты по налогам и сборам

6000

612725

612725

6000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

7000

258953

251953

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

38000

924000

969050

83050

71

Расчеты с подотчетными лицами

1400

1500

100

76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

2000

2000

7110

8100

2000

2990

80

Уставный капитал

2902190

2902190

82

Резервный капитал

18000

3100

21100

84

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

4810

3100

1710

90

Продажи

2622222

2622222

90.1

Выручка

2622222

90.2

Себестоимость продаж

1670868

90.3

Налог на добавленную стоимость

400000

90.7

Расходы на продажу

15000

90.9

Прибыль/Убыток от продаж

536354

99

Прибыли и убытки

128725

536354

407629

ИТОГО

3453540

3453540

15588943

15588943

4176059

4176059

Забалансовые счета

002

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

8000

8000

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Января 200… г.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

4

5

Основные средства

120

2432

2342

Итого по разделу I

190

2436

2347

II. Оборотные активы

Запасы

210

450

525

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

340

445

затраты в незавершенном производстве

213

60

80

готовая продукция и товары для перепродажи

214

50

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

42

40

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2

224

в том числе:

покупатели и заказчики

241

-

222

Денежные средства

260

123

535

Итого по разделу II

290

617

1323

БАЛАНС

300

3053

3670

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

2902

2902

Резервный капитал

430

18

21

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

18

21

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

5

409

Итого по разделу III

490

2925

3333

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

590

-

-

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

35

35

Кредиторская задолженность

620

93

303

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

40

211

задолженность перед персоналом организации

622

38

83

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

7

-

задолженность по налогам и сборам

624

6

6

прочие кредиторы

625

2

3

Итого по разделу V

690

128

338

БАЛАНС

700

3053

3670

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

8

Руководитель

Главный бухгалтер

Упражнение 3

Задание 1. Открыть счета синтетического учета на основании баланса и отразить на них остатки на начало месяца. Открыть счета аналитического учета на основании ведомостей и отразить остатки на начало месяца.

Баланс на 1.09.200…г.

АКТИВ

Сумма в тыс. руб.

ПАССИВ

Сумма в тыс. р

Топливо

Расчеты с подотчетными лицами

Незавершенное производство

Касса

Расчетные счета

Готовая продукция

32

23

750

715

44

Уставный капитал

Прибыль

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

880

210

350

124

БАЛАНС

1 564

БАЛАНС

1 564

Ведомость остатков по счету «Топливо»

Наименование материалов

Единица

измерения

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

Дрова

куб. м.

52

200

10 400

Уголь

т

54

400

21 600

ИТОГО

32 000

Ведомость остатков по счету «Расчеты с подотчетными лицами»

Ф.И.О.

Суммы, оставшиеся в подотчете в руб.

Иванов И.И.

Петров И.С.

12 500

10 500

ИТОГО

23 000

Ведомость остатков по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Ф.И.О.

Суммы

Смирнов И.С.

Углов С.В.

Новиков И.А.

Др. персонал

17 500

15 300

20 200

297 000

ИТОГО

350 000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10 «Материалы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

32000

2

60

9600

3

20

7600

4

71

12500

3

20

24800

Оборот за сентябрь

22100

Оборот за сентябрь

32400

Остаток на 01.10.200…г.

21700

Счет 20 «Основное производство»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

750000

3

10

7600

3

10

24800

4

71

10500

7

70

5300

7

70

2800

7

70

6250

9

69

5109

10

71

12500

Оборот за сентябрь

74859

Оборот за сентябрь

Остаток на 01.10.200…г.

824859

Счет 43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

44000

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

Остаток на 01.10.200…г.

44000

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

1

51

102200

5

70

17500

5

70

15300

5

70

20200

6

71

13200

6

71

36000

Оборот за сентябрь

102200

Оборот за сентябрь

102200

Остаток на 01.10.200…г.

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

715000

1

50

102200

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

102200

Остаток на 01.10.200…г.

612800

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

2

10

9600

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

9600

Остаток на 01.10.200…г.

9600

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

8

70

689

8

70

364

8

70

813

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

1866

Остаток на 01.10.200…г.

1866

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

124000

9

20

5109

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

5109

Остаток на 01.10.200…г.

129109

Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

350000

5

50

17500

5

50

15300

5

50

20200

8

68

689

7

20

5300

8

68

364

7

20

2800

8

68

813

7

20

6250

Оборот за сентябрь

54866

Оборот за сентябрь

14350

Остаток на 01.10.200…г.

309484

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

23000

6

50

13200

4

10

12500

6

50

36000

4

20

10500

10

20

12500

Оборот за сентябрь

49200

Оборот за сентябрь

35500

Остаток на 01.10.200…г.

36700

Счет 80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток на 01.09.200… г

880000

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

Остаток на 01.10.200…г.

880000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ операции

по кредиту счетов

Итого по

№ операции

по дебету счетов

Итого по

Остаток

на 01.09.200… г

210000

Оборот за сентябрь

Оборот за сентябрь

Остаток на 01.10.200…г.

210000

Счета аналитического учета

Оборотная ведомость по счету 10 "Материалы" субсчет "Топливо", сентябрь 200.. г.

Наименование

Ед. изм.

Цена

Сальдо на 01.09.200… г.

Обороты за месяц

Сальдо на 30.09.200… г.

Приход

Расход

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Уголь

т.

400

54

21600

24

9600

62

24800

16

6400

Дрова

куб.м.

200

52

10400

62,5

12500

38

7600

76,5

15300

Оборотная ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за сентябрь 200.. г.

Субконто

Сальдо на 01.09.200… г.

Обороты за месяц

Сальдо на 30.09.200…г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

АО "Черемховуголь"

9600

9600

ИТОГО

9600

9600

Оборотная ведомость по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" за сентябрь 200.. г.

Субконто

Сальдо на 01.09.200… г.

Обороты за месяц

Сальдо на 30.09.200…г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Смирнов И.С.

17500

18189

5300

4611

Углов С.В.

15300

15664

2800

2436

Новиков И.А.

20200

21013

6250

5437

Др. персонал

297000

297000

ИТОГО

350000

54886

14350

309484

Оборотная ведомость по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за сентябрь 200.. г.

Субконто

Сальдо на 01.09.200… г.

Обороты за месяц

Сальдо на 30.09.200…г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Иванов И.И.

12500

12500

Петров И.С.

10500

10500

Смирнов И.С.

13200

12500

700

Новиков И.А.

36000

36000

ИТОГО

23000

49200

35500

36700

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Документы и содержание

хозяйственных операций

Сумма

Бухгалтерские проводки

частная

общая

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1.

Выписка из расчетного счета.

Получено в кассу на выплату зарплаты

102 200

50

51

2.

Приходный ордер № 240.

Получен уголь от АО «Черемховуголь» 24 т по цене 400 р. за кг.

9 600

10

60

3.

Накладные № 112-115.

Отпущено в производство топливо:

дрова 38 куб. м. По цене 200 руб. за куб. м.;

уголь 62 т по цене 400 руб. за 1 т

7 600

24 800

32 400

20

20

10

10

4.

Авансовые отчеты № 261и 262.

Утверждены расходы подотчетных лиц:

Иванова И.И. на приобретение дров 62,5 куб. м. по цене 200 руб. за куб. м.;

Петрова И.С. расходы по командировке (отнести на счет «Основное производство»)

12 500

10 500

23 000

10

20

71

71

5.

Расходный кассовый ордер № 320.

Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости:

Смирнову И.С.

Углову С.В.

Новикову И.А.

17 500

15 300

20 200

53 000

70

70

70

50

50

50

6.

Расходные кассовые ордера № 321, 322.

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы:

Смирнову И.С.

Новикову И.А.

13 200

36 000

49 200

71

71

50

50

7.

Начислена заработная плата рабочим основного производства:

Смирнову И.С.

Углову С.В.

Новикову И.А.

5 300

2 800

6 250

14 350

20

20

20

70

70

70

8.

Удержан налог с физических лиц из заработной платы:

Смирнова И.С.

Углова С.В.

Новикова И.С.

689

364

813

1 866

70

70

70

68

68

68

9.

Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению

5 109

20

69

10.

Авансовый отчет № 263.

Расходы по командировке Смирнова И.С. списаны на затраты производства

12 500

20

71

Задание 3. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Обороты по счетам аналитического учета сверить данными с данными соответствующих синтетических счетов.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200г.

Шифр счетов

Наименование счетов

Сальдо на 01.09.200… г.

Обороты за месяц

Сальдо на 30.09.200…г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

А

Б

1

2

3

4

5

6

10

Материалы

32000

22100

32400

21700

20

Основное производство

750000

74859

824859

43

Готовая продукция

44000

44000

50

Касса

102200

102200

51

Расчетные счета

715000

102200

612800

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9600

9600

68

Расчеты с бюджетом

1866

1866

69

Расчеты по соц.страхованию и обеспечению

124000

5109

129109

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

350000

54866

14350

309484

А

Б

1

2

3

4

5

6

71

Расчеты с подотчетными лицами

23000

49200

35500

36700

80

Уставный капитал

880000

880000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

210000

210000

ИТОГО

1564000

1564000

303225

303225

1540059

1540059

Задание 4. По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам составить баланс на начало и на конец месяца (по упрощенной форме).

БАЛАНС на 30 Сентября 200_ г.

АКТИВ

Код

показателя

На начало месяца

На конец месяца

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Итого по разделу I

190

-

-

II. Оборотные активы

Запасы

210

826

891

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

32

22

затраты в незавершенном производстве

213

750

825

готовая продукция и товары для перепродажи

214

44

44

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

23

37

Денежные средства

260

715

613

Итого по разделу II

290

1564

1540

БАЛАНС

300

1564

1540

ПАССИВ

Код

строки

На начало месяца

На конец месяца

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

880

880

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

210

210

Итого по разделу III

490

1090

1090

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

590

-

-

V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

620

474

450

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

-

10

задолженность перед персоналом организации

622

350

309

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

124

129

задолженность по налогам и сборам

624

-

2

Итого по разделу V

690

474

450

БАЛАНС

700

1564

1540

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение хочется заметить, что ошибок при заполнении бухгалтерской отчетности лучше всего не допускать, так как внести исправления в нее уже нельзя. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" не предусматривает возможности сдать уточненную бухгалтерскую отчетность, в отличие от налоговой отчетности.

Самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в бухгалтерском учете не влечет наложение на главного бухгалтера организации штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ.

В настоящее время порядок устранения выявленных ошибок регулируется пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Согласно пункту 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, все исправления в бухгалтерском учете делаются в том периоде, в котором выявлена ошибка.

Исправлять ошибки в бухгалтерском учете можно одним из двух способов:

- неправильная проводка сторнируется и делается верная запись;

- делается дополнительная запись на сумму, которая не отражена в бухгалтерском учете.

Бухгалтер может обнаружить ошибку:

- в течение отчетного периода;

- после окончания отчетного периода, но до утверждения бухгалтерской отчетности;

- после окончания отчетного периода и утверждения бухгалтерской отчетности.

От того, в какой срок обнаружена ошибка, зависит порядок ее исправления в бухгалтерском учете. Бухгалтер должен твердо знать, что никакие изменения в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения в установленном порядке не вносятся и уточненные формы бухгалтерской отчетности не составляются. Исправления делаются путем внесения корректировочных записей в бухучет.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями);

Закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г.(с изменениями)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнй деятельности организации. Утв. приказом МФ РФ от 31.10.00г. № 94н.;

Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утв приказом МФ РФ от 22.07.03г. № 67н.;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н ( с изменениями).;

Положения по ведению бухгалтерского учета "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н.;

Положения по ведению бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н.;

Положения по ведению бухгалтерского учета "Расходы организации" ПБУ 10/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н.;

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Причины появления ошибок в учетных регистрах, способы, порядок и сроки их нахождения и исправления. Сущность дополнительной проводки и "красного сторно". Основные задачи, приемы и методы бухгалтерского учета. Роль формирования отчетности и ее источники.

    контрольная работа [27,2 K], добавлен 16.06.2009

  • Виды бухгалтерских ошибок: организационные, технические и методологические. Способы их выявления, порядок и техника исправления, общие правила. Составление бухгалтерских справок. Исправления бухгалтерских ошибок в практике на примере ЗАО "Актив".

    курсовая работа [59,5 K], добавлен 06.12.2010

  • Виды и порядок бухгалтерских записей в учетных регистрах, способы проверки. Порядок исправления ошибок в бухгалтерских записях. Синтетический счет учета продаж. Учет продажи по моменту отгрузки, по моменту оплаты продукции. Возврат бракованной продукции.

    реферат [1,3 M], добавлен 28.01.2009

  • Цели и средства внутреннего контроля на предприятии. Порядок проведения ревизии в акционерном обществе. Инвентаризация статей баланса и формирование годовой бухгалтерской отчетности. Роль внутреннего контроля в предотвращении ошибок в учетных записях.

    курсовая работа [45,9 K], добавлен 16.11.2013

  • Изучение наименования учетных регистров, их классификации и объектов, к которым применяются конкретные виды списков. Требования, предъявляемые к ведению учетных указателей. Порядок отображения информации, заполнения этих документов и исправления ошибок.

    курсовая работа [200,5 K], добавлен 07.03.2011

  • Изучение концепции бухгалтерской отчетности в России. Характеристика бухгалтерского баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок.

    тест [38,9 K], добавлен 11.03.2010

  • Нормативно-правовое регулирование порядка выявления и исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Выявление бухгалтерских ошибок на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих фирм. Предоставление информации об ошибках.

    курсовая работа [52,1 K], добавлен 21.09.2015

  • Преимущества и недостатки форм бухгалтерского учета. Статистическая и динамическая информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов, их классификация. Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах. Сроки хранения учетных документов.

    реферат [51,4 K], добавлен 20.03.2015

  • Виды искажений бухгалтерской отчетности, влияние ошибок на ее содержание. Классификация бухгалтерских ошибок, способы их выявления и порядок исправления. Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Аудиторское заключение, его виды и роль.

    курсовая работа [47,0 K], добавлен 26.01.2009

  • Особенности общего порядка исправления ошибок в регистрах бухгалтерского или налогового учета записей, влияющих на формирование информации в учете. Анализ инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций. Способы открытия субсчета второго порядка.

    реферат [57,5 K], добавлен 10.03.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.