Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Иркутский государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Тема: Документация, её сущность и значение в бухгалтерском учёте

Выполнил: Руководитель:

студент 2 курса доцент, к.э.н.

факультета УЭТ Серых Е.В.

группы Б-21

Балданов С.Б.

Чита

2011

Оглавление

Введение

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЦИЯ, ЕЁ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ

1.1 Классификация бухгалтерских документов

1.2 Первичные учетные документ

1.3 Организация документооборота

1.4 Номенклатура дел

1.5 Хранение документов

1.6 Исправление ошибок в первичных документах

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Остатки по синтетическим счетам

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

2.3 Счета синтетического учёта

2.4 Аналитические счета к синтетическим счетам

2.5 Оборотные ведомости по синтетическим счетам

2.6 Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта

2.7 Шахматная оборотная ведомость

2.8 Бухгалтерский баланс

Заключение

Список литературы

Введение

документация бухгалтерский учет

Организационную основу системы бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях различных форм собственности составляет документация.

Документ подтверждает совершение хозяйственной операции и служит основанием для записей в учетные регистры.

Бухгалтерский документ - это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Документирование операций - сбор, текущее наблюдение, измерение и запись операций в документах. Для рационального ведения бухгалтерского учета на каждом предприятии должна быть установлена схема документирования хозяйственных операций на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов и системы управления.

Значение документов в бухгалтерском учете чрезвычайно велико. Они являются источником сведений, необходимых для принятия управленческих решений, обеспечивают контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, имеют документальную (юридическую) силу при возникновении споров или предъявлении претензий и исков, являются источником информации о финансово-хозяйственной деятельности с целью анализа и контроля со стороны учредителей, налоговой службы, аудита.

Цели работы: рассмотреть документацию бухгалтерских документов, научиться правильно, оформлять бухгалтерские документы, а также исправлять их.

Задачи работы: рассмотреть классификацию бухгалтерских документов, понятие и значение документооборота, и виды первичных документов.

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЦИЯ, ЕЁ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ

1.1 Классификация бухгалтерских документов

Под классификацией документов понимают их группировку по определенным признакам. Основные признаки, по которым классифицируются бухгалтерские документы, и виды документов представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Классификация бухгалтерских документов

Признак	Виды документов
По назначению	- распорядительные - оправдательные - комбинированные - документы бухгалтерского (или учетного) оформления
По способу/порядку составления	- первичные - сводные
По способу отражения хозяйственных операций	- разовые - накопительные
По месту составления и обращения	- внутренние - внешние
По качеству	- полноценные - неполноценные
По степени использования средств вычислительной техники	- документы, заполняемые вручную - частично заполненные на машинах - полностью выполненные на машинах

По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа.

К числу распорядительных документов относятся приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске.

Эти документы еще не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в учете.

Оправдательными (или исполнительными) называются документы, оформляющие уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операций и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения. Например, расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие.

Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.

Документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии на основании ранее оформленных распорядительных и оправдательных документов. Они предназначены для отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах с целью ускорения учетного процесса. В этих документах нет распоряжения на проведение хозяйственной операции и нет подтверждения факта ее совершения. Например, расчет суммы претензии по иску, расчет износа основных средств и нематериальных активов, расчеты товарных потерь и т.д.

К документам бухгалтерского оформления относятся также бухгалтерские справки. Они составляются в тех случаях, когда нужно перенести сумму с одного счета на другой, оформить закрытие счета, исправить ошибки, допущенные в учетных записях, и т.п. Необходимость в этом возникает довольно часто, и поэтому справки такого рода в бухгалтерской практике весьма распространены.

Комбинированными называются такие документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов: распорядительных и оправдательных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления и т.д. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д.

Сочетание в одном документе признаков нескольких видов документов упрощает их учетную обработку, сокращает количество документов и затраты на их приобретение. Комбинированные документы составляют для уменьшения числа документов по хозяйственным операциям, которые повторяются в организации многократно в течение короткого периода.

По способу / порядку составления различают первичные и сводные документы.

Первичными называются документы, которые отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные акты, наряды, квитанции и т.п. Примером первичного документа может также служить приходный ордер. Он составляется при поступлении материалов на склад и свидетельствует о выполнении кладовщиком данного ему распоряжения об их приеме.

Сводными называются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее уже оформленные соответствующими первичными документами. Составление вторичных документов напрямую не связано с хозяйственными операциями, в них лишь регистрируются эти операции по данным первичных документов.

Сводные документы позволяют уменьшить количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовый отчет и др. Авансовый отчет заполняется на основании первичных документов, где указываются все расходы, произведенные подотчетным лицом. К числу сводных документов относятся также расчетно-платежные ведомости по заработной плате или ведомости выпуска готовой продукции, различные внутренние отчеты (например, отчет о движении материальных ценностей по складу) и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления.

Итак, сводные документы служат, во-первых, для объединения данных первичных документов и получения укрупненных показателей и, во-вторых, для группировки данных первичных документов с целью получения дополнительных сведений об учитываемых операциях и отражения этих операций в новом разрезе. Следовательно, сводные документы используются как средство обработки исходных данных об операциях.

По способу отражения хозяйственных операций документы делятся на разовые и накопительные.

Разовые документы отражают одну или одновременно несколько хозяйственных операций. Отличительная черта этих документов - сразу же после составления они передаются в бухгалтерию и могут служить основанием для бухгалтерских записей. Например, приходных ордер по материалам, ведомости распределения расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные акты, кассовые ордера, денежные чеки и т.п.

Накопительные документы служат для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся на предприятии многократно в течение короткого времени. Например, дневной заборный лист на отпуск сырья, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.

По месту составления документы делят на внутренние и внешние.

Внутренние документы составляют внутри предприятия. Ими оформляются хозяйственные операции, совершаемые только внутри предприятия. Эти документы не выходят за пределы предприятия, например, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.

Внешние документы составляют вне данного предприятия и ими оформляются операции, осуществляемые между предприятиями. Например, счета, накладные, счета-фактуры контрагентов.

Отдельные внутренние документы в результате совершаемых хозяйственных операций становятся внешними, например, денежные чеки, платежные поручения. При заполнении внутренних документов достаточно указать только обязательные реквизиты, а при составлении внешних документов необходимо еще добавить дополнительные реквизиты документов для полноты характеристики хозяйственной операции.

По качественным признакам документы могут быть полноценными и неполноценными. Полноценным является такой документ, который составлен по установленной форме, имеет все обязательные реквизиты и правильно отражает действительно совершенную и законную хозяйственную операцию. Документ, не удовлетворяющий этим требованиям, является неполноценным.

По степени использования средств вычислительной техники при оформлении документов их подразделяют на документы, заполняемые вручную, частично заполненные на машинах (т.е. документы, составленные на фирменных бланках) и полностью выполненные на машинах (расчетно-платежная ведомость, накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись и т.д.).

Составление документов является трудоемким процессом. Использование персональных компьютеров в бухгалтерском учете дает возможность заполнять документы полностью на машинах, что повышает производительность труда, способствует его научной организации.

1.2 Первичные учетные документы

Первичные документы составляют основу всего бухгалтерского учета. Финансово-хозяйственная деятельность организации сопровождается выполнением многочисленных операций. С этой целью применяется элемент метода бухгалтерского учета - документация. Документация - основной способ бухгалтерского наблюдения за хозяйственной деятельностью организации, ее первичного контроля. Документ - это письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Документация служит основанием для последующих бухгалтерских записей и обеспечивает точность, достоверность и бесспорность учетных показателей, а также возможность их контроля.

Документы должны иметь юридическую силу, т. е. содержать ряд обязательных реквизитов (показателей):

- наименование документа;

- дата;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание операции;

- количественные и стоимостные измерители;

- фамилия и должность лиц, ответственных за ее свершение и правильность оформления;

- личные подписи этих лиц и их расшифровки;

- печати организации, штампы.

Документы должны составляться такими средствами, которые обеспечивают сохранение записей длительное время (чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машинке, принтере). Все первичные документы, учетные регистры, отчетность должны составляться на русском языке. В организации с иностранным капиталом (по требованию иностранного партнера) - также и на иностранном языке, но обязательно с подстрочным переводом. Первичные документы должны быть составлены либо в момент совершения операции (кассовые, банковские), либо сразу же после ее окончания. Те, кто составил и подписал документ, несут ответственность за своевременное и качественное его создание, за достоверность данных и передачу его в установленные сроки для записи в учетные регистры.

В составе документов различают:

- первичные (накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, заборные листы и т. д.);

- учетные регистры (отчеты кассиров, журналы-ордера, главная книга, товарные отчеты и т. д.);

- отчетность (баланс и приложения к нему).

Все записи в бухгалтерском учете ведутся на основе первичных документов, затем сведения из них переносятся в учетные регистры, там они систематизируются, то есть записываются на бухгалтерских счетах. В конце отчетного периода по данным учетных регистров заполняется отчетность предприятия.

Первичная документация дает начало движению учетной информации, обеспечивает бухгалтерский учет сведениями, необходимыми для сплошного и непрерывного отражения хозяйственной деятельности предприятия.

По назначению все первичные документы делятся на: организационно-распорядительные, оправдательные, документы бухгалтерского оформления, комбинированные.

- организационно-распорядительные (приказы, распоряжения, указания, доверенности) разрешают проведение операций, и информация, содержащаяся в них, не отражается в учетных регистрах;

- оправдательные (накладные, требования, приходные ордера и т. д.) отражают факт совершения операции, информация, содержащаяся в них, записывается в учетные регистры. Существует целый ряд документов, которые сочетают в себе разрешительный и оправдательный характер (расходные кассовые ордера, платежные ведомости на выплату заработной платы), данные, содержащиеся в них, заносятся в учетные регистры;

- документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии на основании распорядительных или оправдательных документов для обобщения бухгалтерских записей, такими документами являются бухгалтерские справки, расчеты накладных расходов, разработочные таблицы.

- комбинированные документы одновременно выполняют функции распорядительных и оправдательных и бухгалтерского оформления. Например, накладная на отпуск материальных ценностей содержит распоряжение отпустить материалы со склада в цех, а также оформление фактической их выдачи и др.

Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов. Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются обработке для подготовки их к записям в регистры бухгалтерского учета. Основным этапом бухгалтерской обработки документов в организации является проверка поступивших документов по существу, по форме, арифметически.

При проверке документов по существу необходимо установить законность, правильность и целесообразность совершенной хозяйственной операции. Согласно действующему порядку ведения бухгалтерского учета первичные документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приема, хранения и расходования денежных средств, товарно - материальных и других ценностей, к исполнению не должны приниматься. В случае поступления в бухгалтерию таких первичных документов главный бухгалтер должен поставить в известность руководителя организации о незаконности конкретной хозяйственной операции.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером при осуществлении отдельных хозяйственных операций, первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, на которого в связи с этим возлагается вся полнота ответственности за последствия таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Документы, поступившие как основание для начисления заработной платы или прилагаемые к приходным и расходным кассовым ордерам, подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Проверка документов по существу является продолжением предварительного контроля, который предшествует совершению операции. Предварительный контроль осуществляет бухгалтерия при составлении документов. Он важен и потому, что большинство документов составляют материально ответственные лица, а не работники бухгалтерии.

Проверка по форме позволяет убедиться, что для оформления конкретной хозяйственной операции был использован бланк соответствующей формы, все цифры четко проставлены, содержание операции и все реквизиты отражены.

Основными направлениями совершенствования документации являются унификация и стандартизация.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации.

Унификация форм первичной учетной документации имеет большое значение для совершенствования учета, так как устанавливает и закрепляет единые требования к документированию хозяйственной деятельности организаций, систематизирует учет, исключает из оборота устаревшие и произвольные формы, способствует рациональной организации учета.

Унифицированные документы - это типовые документы, утвержденные в установленном порядке и предназначенные для оформления однородных операций в организациях с различной формой собственности и различными отраслевыми особенностями.

Правительство РФ Постановлением от 8.07.97 г . № 835 «О первичных учетных документах» возложило на Госкомстат России функции по разработке, утверждению и распространению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий, а также обязало Госкомстат и Минфин России определить порядок поэтапного введения в организациях независимо от форм собственности, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории РФ, унифицированных форм первичной учетной документации. Указанный порядок был утвержден Постановлением Госкомстата и Минфина России от 29.05.98 г. и 18.06.98 г. № 57а / 27-н.

Введение унифицированных форм первичной учетной документации в организациях на территории РФ как элемент учетной политики производится с начала финансового года и должно быть оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Унифицированные формы первичной учетной документации распространяются на юридических лиц независимо от форм собственности, осуществляющих деятельность на территории РФ.

Стандартизация - установление одинаковых, стандартных размеров для типовых документов, что позволяет сократить расход бумаги на изготовление документов, упрощает их обработку и хранение.

1.3 Организация документооборота

Движение документа от момента составления или получения от других предприятий до передачи в архив называется документооборотом. Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операции по счетам бухгалтерского учета.

График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, т. е. повышает эффективность всей учетной работы организации. При его составлении учитывают требования, предъявляемые к рациональной организации документооборота: кратчайший путь движения документов, указание конкретных исполнителей, минимальные сроки прохождения по инстанциям. После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.

До сведения лиц, работающих с первичными документами, в официальном порядке доводятся правила их оформления и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию. Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только документы, оформленные в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

Контролю подлежит также правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, для чего к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии ответственного бухгалтера.

1.4 Номенклатура дел

Для упорядочения количества издаваемых и получаемых документов рекомендуется вести номенклатуру дел. Каждый полученный документ, пройдя обработку, подшивается в папку-дело. Все папки, находящиеся в подразделении, образуют номенклатуру дел. Список дел оформляется следующим образом:

- индекс дела (номера на папке) может состоять из присвоенного подразделению номера и внутреннего номера;

- наименование дела (заголовок);

- количество дел в папке (заполняется при формировании папки);

- срок хранения;

- примечание (может указываться, на основании какого из перечней устанавливается срок хранения документов).

1.5 Хранение документов

Все документы подлежат обязательному хранению в сроки, установленные законодательством. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает, что первичные документы должны храниться на предприятии «в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет».

Для сдачи в архив документы подбираются в хронологическом порядке, комплектуются, переплетаются и подшиваются в папки. Сдача документов в архив сопровождается справкой. Изъятие первичных документов, учетных регистров, отчетов у предприятий производится:

- органами дознания;

- органами предварительного следствия;

- прокуратурой;

- судом и т. п.

На основании постановления этих органов, согласно законодательству (кроме документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну). Изъятие документов производится в присутствии должностных лиц предприятия. Составляется специальная опись изъятых документов, оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу предприятия.

В случае пропажи или гибели документов приказом руководителя предприятия назначается комиссия по расследованию причин пропажи, гибели, в которую приглашаются представители следственных органов, охраны, пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, утверждаемым руководителем.

1.6 Исправление ошибок в первичных документах

В первичные учетные документы можно вносить исправления. Для изучения этого вопроса необходимо руководствоваться приказом МФ РФ «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» от 29 июля 1983 г. № 105.

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

В приходных и кассовых ордерах исправления не допускаются.

Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Записи в первичные документы и учетные регистры производят вручную или на машинах в зависимости от формы и системы учетных записей.

Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учетов. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Остатки по синтетическим счетам

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 1 октября 2011 года

№ счёта	Наименование счёта	Сумма, руб.
01	Основные средства	780000
02	Амортизация основных средств	74760
04	Нематериальные активы	4000
05	Амортизация нематериальных активов	0
10	Материалы	153720
10.1	Сырье и основные материалы	61600
10.9	Инструменты и приспособления	92120
20	Основное производство	112800
43	Готовая продукция	50400
50	Касса	10024
51	Расчетные счета	197960
58	Финансовые вложения	0
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	170800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	93380
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	560000
68	Расчеты с бюджетом	34440
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	52080
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	158760
71	Расчеты с подотчетными лицами	13440
75	Расчеты с учредителями	34440
75.1	Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	34440
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	22918
80	Уставный капитал	250000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	42000
96	Резервы предстоящих расходов	52206
97	Расходы будущих периодов	7000
99	Прибыли и убытки	39200

Таблица 2.2 - Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Материалы» по вариантам на 1 октября 2011г.

Наименование материала	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
Лента стальная	т	4	7000	28000
Чугун литейный	т	6	5600	33600
Инструменты и приспособления	т	329	280	92120
Итого:	т	х	х	153720

Таблица 2.3 - Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Готовая продукция» по вариантам на 1 октября 2011г.

Наименование материала	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
Станки токарные	шт.	1	21000	21000
Станки фрезерные	шт.	1	17360	17360
Прочие металлорежущие станки	шт.	1	12040	12040
Итого:	т	х	х	50400

Таблица 2.4 - Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Расчёты с подотчётными лицами» по вариантам на 1 октября 2011г.

Ф. И. О.	Должность	Сумма
Петров В. Н.	Менеджер	-
Ларина Т. М.	Кассир	7000
Жариков А. П.	Директор	6440
Итого:		13440

Таблица 2.5 - Расшифровка остатка по синтетическому счёту «Расчёты по поставщикам и подрядчикам» по вариантам на 1 октября 2011г.

Наименование организации-поставщиков	Сумма
ЗАО «Металлист»	42000
ООО «Черметпрокат»	56000
Поставщики разные	72800
Итого:	170800

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.6 - Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2011г.

№ опр.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета	Первичный документ
		частная	общая	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1.	Поступили на склад от поставщиков материалы: а) от ЗАО «Металлист» - лента стальная, 4 т; б) от ООО «Черметпрокат» - чугун литейный, 3 т; в) прочие материалы от прочих поставщиков - прочие материалы, 47,5 т.	20000 12000 9500	41500	10.1	60	Счет-фактура, товарная накладная
2.	Отпущены со склада в производство материалы: а) чугун литейный, 1,5 т; б) лента стальная, 2 т; в) прочие материалы, 9,8 т.	6000 10000 1960	17960	20	10.1	Счет-фактура, требование-накладная
3.	Начислена заработная плата персоналу организации, в.т.ч.: -основным производственным рабочим; -обслуживающему персоналу цехов; -управленческому персоналу.	10000 6000 9000	25000	20 25 26	70 70 70	Расчетно-платежная ведомость
4.	Начислены страховые взносы в государственные фонды социального страхования и обеспечения (по действующим ставкам): - основным производственным работам; - обслуживающему персоналу цехов; - управленческому персоналу.	3400 2040 3060	8500	20 25 26	69 69 69	Карточка начисления страховых взносов
5.	Удержан налог с доходов физических лиц (по действующим ставкам)	3250	3250	70	68	Расчетно-платежная ведомость, карточка НДФЛ
6.	Зачислены на расчётный счёт платежи от покупателей, в т.ч. НДС (по действующим ставкам)	150000	150000	51	62	Платежное поручение, выписка банка из расчетного счета
7.	Получены в кассу с расчётного счёта наличные деньги: - для выплаты заработной платы персоналу; -организации и на хозяйственные нужды.	22880 23000	45880	50	51	Приходный кассовый ордер, денежный чек
8.	Выдана из кассы: - заработная плата персоналу организации; - под отчёт на хозяйственные расходы менеджеру Петрову В.Н.	21780 3000	24780	70 71	50 50	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
9.	Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка	12500	12500	51	66	Выписка банка из расчетного счета
10.	С расчётного счёта перечислено в погашение задолженности: - финансовым органам (налоги); - органам социального страхования и обеспечения.	3460 9875	13335	68 69	51 51	Требование-накладная, платежное поручение, выписка банка из расчетного счета, налого-вая деклара-ция
11.	Выпущена из производства готовая продукция: - станки токарные, 3 шт.; - станки фрезерные, 3 шт.; - прочие металлорежущие станки, 4 шт.	45000 37200 34400	116600	43	20	Требование-накладная
12.	Поступили на склад инструменты и приспособления от разных поставщиков	3500	3500	10.9	60	Счет-фактура, накладная
13.	Отпущены в эксплуатацию инструменты в производственный цех	3500	3500	20	10.9	Накладная
14.	Отпущена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: - станки токарные, 4 шт.; - станки фрезерные, 2 шт.; - прочие металлорежущие станки, 3 шт.	60000 24800 25800	110600	90	43	Требование-накладная, счет-фактура
15.	Предъявлены счета на оплату покупателям за отгруженную продукцию	180000	180000	62	90	Счет-фактура
16.	Начислена амортизация по основным средствам: - производственных цехов; - общехозяйственного назначения.	2000 900	2900	20 26	02 02	Ведомость начисления амортизации
17.	Начислена амортизация по нематериальным активам	520	520	26	05	Ведомость начисления амортизации
18.	Зачислены на расчётный счёт дивиденды по акциям ОАО «Витен»	600	600	51	76.3	Выписка банка из расчетного счета
19.	Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера	14000	14000	20	76	Счет-фактура
20.	Списаны на затраты текущего месяца израсходованные подотчётные суммы на производственные нужды: - менеджером Петровым В.Н.; - кассиром Лариной Т.М.; - директором Жариковым А.П.	3000 4600 4400	12000	25 26 26	71 71 71	Авансовый отчет, акт списания
21.	Остатки неиспользованных подотчётных сумм возвращены в кассу организации: - директором Жариковым А.П.; - кассиром Лариной Т.М.	200 400	600	50	71	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет
22.	С расчётного счёта предоставлен краткосрочный заём другой организации	5000	5000	58	51	Выписка банка из расчетного счета, договор займа
23.	Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам: - ЗАО «Металлист»; - ООО «Черметпрокат».	6000 14000	20000	60	51	Выписка банка из расчетного счета, счет-фактура, платежное поручение
24.	Списываются косвенные расходы на затраты основного производства (сумму рассчитать): - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы.	11040 22480	33520	20 20	25 26	Акт списания
25.	Начислен налог на добавленную стоимость от продажи готовой продукции	27458	27458	90	68	Декларация по НДС
26.	Оплачены с расчётного счёта расходы, связанные с продажей готовой продукции	700	700	44	51	Платежное поручение, выписка банка из расчетного счета
27.	Списываются расходы на продажу за отчётный месяц	700	700	90	44	Акт списания
28.	Списывается финансовый результат от продаж готовой продукции (сумму рассчитать)	41242	41242	90	99
29.	Начислен налог на прибыль за отчётный месяц (по действующим ставкам)	8248	8248	99	68	Налоговая декларация
Итого:		924393

2.3 Счета синтетического учета

01 - Основные средства

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 780000
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 0
Сальдо на конец (Ск) - 780000

02 - Амортизация основных средств

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 74760
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
		16	2900
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 2900
	Сальдо на конец (Ск) - 77660

04 - Нематериальные активы

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 4000
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 0
Сальдо на конец (Ск) - 4000

05 - Амортизация нематериальных активов

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
		17	520
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 520
	Сальдо на конец (Ск) - 520

10 - Материалы

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 153720
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
1 12	41500 3500	2 13	17960 3500
	Оборот по дебету (Од) - 45000		Оборот по кредиту (Ок) - 21460
Сальдо на конец (Ск) - 177260

20 - Основное производство

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 112800
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
2 3 4 13 16 19 24	17960 10000 3400 3500 2000 14000 33520	11	116600
	Оборот по дебету (Од) - 84380		Оборот по кредиту (Ок) - 116600
Сальдо на конец (Ск) - 80580

25 - Общепроизводственные расходы

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
3 4 20	6000 2040 3000	24	11040
	Оборот по дебету (Од) - 11040		Оборот по кредиту (Ок) - 11040
Сальдо на конец (Ск) - 0

26 - Общехозяйственные расходы

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
3 4 16 17 20	9000 3060 900 520 9000	24	22480
	Оборот по дебету (Од) - 22480		Оборот по кредиту (Ок) - 22480
Сальдо на конец (Ск) - 0

43 - Готовая продукция

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 50400
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
11	116600	14	110600
	Оборот по дебету (Од) - 116600		Оборот по кредиту (Ок) - 110600
Сальдо на конец (Ск) - 56400

44 - Расходы на продажу

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
26	700	27	700
	Оборот по дебету (Од) - 700		Оборот по кредиту (Ок) - 700
Сальдо на конец (Ск) - 0

50 - Касса

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 10024
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
7 21	45880 600	8	24780
	Оборот по дебету (Од) - 46480		Оборот по кредиту (Ок) - 24780
Сальдо на конец (Ск) - 31724

51 - Расчетные счета

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 197960
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
6 9 18	150000 12500 600	7 10 22 23 26	45880 13335 5000 20000 700
	Оборот по дебету (Од) - 163100		Оборот по кредиту (Ок) - 84915
Сальдо на конец (Ск) - 276145

58 - Финансовые вложения

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
22	5000
	Оборот по дебету (Од) - 5000		Оборот по кредиту (Ок) - 0
Сальдо на конец (Ск) - 5000

60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 170800
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
23	20000	1 12	41500 3500
	Оборот по дебету (Од) - 20000		Оборот по кредиту (Ок) - 45000
	Сальдо на конец (Ск) - 195800

62 - Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 93380
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
15	180000	6	150000
	Оборот по дебету (Од) - 180000		Оборот по кредиту (Ок) - 150000
Сальдо на конец (Ск) - 123380

66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
		9	12500
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 12500
	Сальдо на конец (Ск) - 12500

67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 560000
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 0
	Сальдо на конец (Ск) - 560000

68 - Расчеты по налогам и сборам

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 34440
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
10	3460	5 25 29	3250 27458 8248
	Оборот по дебету (Од) - 3460		Оборот по кредиту (Ок) - 38956
	Сальдо на конец (Ск) - 69936

69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 52080
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
10	9875	4	8500
	Оборот по дебету (Од) - 9875		Оборот по кредиту (Ок) - 8500
	Сальдо на конец (Ск) - 50705

70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 158760
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
5 8	3250 21780	3	25000
	Оборот по дебету (Од) - 25030		Оборот по кредиту (Ок) - 25000
	Сальдо на конец (Ск) - 158730

71 - Расчеты с подотчетными лицами

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 13440
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
8	3000	20 21	12000 600
	Оборот по дебету (Од) - 3000		Оборот по кредиту (Ок) - 12600
Сальдо на конец (Ск) - 3840

75 - Расчеты с учредителями

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 34440
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) -0
Сальдо на конец (Ск) - 34440

76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 22918
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
		18 19	600 14000
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) - 14600
	Сальдо на конец (Ск) - 37518

80 - Уставный капитал

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 250000
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) -0
	Сальдо на конец (Ск) - 250000

84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 42000
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) -0
	Сальдо на конец (Ск) - 42000

90 - Продажи

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 0
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
14 25 27 28	110600 27458 700 41242	15	180000
	Оборот по дебету (Од) - 180000		Оборот по кредиту (Ок) - 180000
Сальдо на конец (Ск) - 0

96 - Резервы предстоящих расходов

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 52206
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) -0
	Сальдо на конец (Ск) - 52206

97 - Расходы будущих периодов

Дебет Кредит

Сальдо на начало (Сн) - 7000
№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта	№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта
	Оборот по дебету (Од) - 0		Оборот по кредиту (Ок) -0
Сальдо на конец (Ск) - 7000

99 - Прибыли и убытки

Дебет Кредит

	Сальдо на начало (Сн) - 39200
№ операции	Уменьшение (списывание, выбытие) учитываемого объекта	№ операции	Увеличение (поступление) учитываемого объекта
29	8248	28	41242
	Оборот по дебету (Од) - 8248		Оборот по кредиту (Ок) - 41242
	Сальдо на конец (Ск) - 72194

2.4 Аналитические счета к синтетическим счетам

Счет «Лента стальная»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	т	4	7000	28000
Увеличение (поступление)	т	4	5000	20000	Уменьшение (списание, выбытие)	т	2	5000	10000
Оборот по дебету	т	4	5000	20000	Оборот по кредиту	т	2	5000	10000
Ск	т	6		38000

Счет «Чугун литейный»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	т	6	5600	33600
Увеличение (поступление)	т	3	4000	12000	Уменьшение (списание, выбытие)	т	1,5	4000	6000
Оборот по дебету	т	3	4000	12000	Оборот по кредиту	т	1,5	4000	6000
Ск	т	7,5		39600

Счет «Инструменты и приспособления»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	т	329	280	92120
Увеличение (поступление)	т			3500	Уменьшение (списание, выбытие)	т			3500
Оборот по дебету	т			3500	Оборот по кредиту	т			3500
Ск	т	329		92120

Счет «Прочие материалы»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	т	0		0
Увеличение (поступление)	т	47,5	200	9500	Уменьшение (списание, выбытие)	т	9,8	200	1960
Оборот по дебету	т	47,5	200	9500	Оборот по кредиту	т	9,8	200	1960
Ск	т	37,7		7540

Счет «Станки токарные»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	шт	1	21000	21000
Увеличение (поступление)	шт	3	15000	45000	Уменьшение (списание, выбытие)	т	4	15000	60000
Оборот по дебету	шт	3	15000	45000	Оборот по кредиту	т	4	15000	60000
Ск	шт	0		6000

Счет «Станки фрезерные»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	шт	1	17360	17360
Увеличение (поступление)	шт	3	12400	37200	Уменьшение (списание, выбытие)	т	2	12400	24800
Оборот по дебету	шт	3	12400	37200	Оборот по кредиту	т	2	12400	24800
Ск	шт	2		29760

Счет «Прочие металлорежущие»

Дебет Кредит

№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ п/п содерж. опер.	Ед. изм.	К-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн	шт	1	12040	12040
Увеличение (поступление)	шт	4	8600	34400	Уменьшение (списание, выбытие)	т	3	8600	25800
Оборот по дебету	шт	4	8600	34400	Оборот по кредиту	т	3	8600	25800
Ск	шт	2		20640

Петров В.Н.

Дебет Кредит

Сн 0
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
3000	3000
Од 3000	Ок 3000
Ск 0

Ларина Т.М.

Дебет Кредит

Сн 7000
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
	4600
	400
Од 0	Ок 5000
Ск 2000

Жариков А. П.

Дебет Кредит

Сн 6440
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
	4400
	200
Од 0	Ок 4600
Ск 1840

ЗАО «Металлист»

Дебет Кредит

	Сн 42000
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
6000	20000
Од 6000	Ок 20000
	Ск 56000

ООО «Черметпрокат»

Дебет Кредит

	Сн 56000
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
14000	12000
Од 14000	Ок 12000
	Ск 54000

Прочие поставщики

Дебет Кредит

	Сн 72800
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
	9500
	3500
Од 0	Ок 13000
	Ск 85800

2.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 2.7 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2011г.

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	780000		0	0	780000
02	Амортизация основных средств		74760	0	2900		77660
04	Нематериальные активы	4000		0	0	4000
05	Амортизация нематериальных активов		0	0	520		520
10	Материалы	153720		45000	21460	177260
20	Основное производство	112800		84380	116600	80580
25	Общепроизводственные расходы	0		11040	11040	0
26	Общехозяйственные расходы	0		22480	22480	0
43	Готовая продукция	50400		116600	110600	56400
44	Расходы на продажу	0		700	700	0
50	Касса	10024		46480	24780	31724
51	Расчетные счета	197960		163100	84915	276145
58	Финансовые вложения	0		5000	0	5000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		170800	20000	45000		195800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	93380		180000	150000	123380
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		0	0	12500		12500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		560000	0	0		560000
68	Расчеты с бюджетом		34440	3460	38956		69936
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		52080	9875	8500		50705
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		158760	25030	25000		158730
71	Расчеты с подотчетными лицами	13440		3000	12600	3840
75	Расчеты с учредителями	34440		0	0	34440
76	Расчеты с разными кредиторами		22918	0	14600		37518
80	Уставный капитал		250000	0	0		250000
84	Нераспределенная прибыль		42000	0	0		42000
90	Продажи	0		180000	180000	0
96	Резервы предстоящих расходов		52206	0	0		52206
97	Расходы будущих периодов	7000		0	0	7000
99	Прибыли и убытки		39200	8248	41242		72194
Итого:	1457164	1457164	924393	924393	1579769	1579769

2.6 Оборотные ведомости по счетам аналитического учета

Таблица 2.8 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» за октябрь 2011г.

№ п/п	Наименование материа лов	Ед. изм.	Цена	Остаток на 1 октября	Обороты за октябрь	Остаток на 1 ноября
				Кол-во	Сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	Сумма
						Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1.	Лента стальная	т	7000	4	28000	4	20000	2	10000	6	38000
2.	Чугун литейный	т	5600	6	33600	3	12000	1,5	6000	7,5	39600
3.	Инструменты и приспособления	т	280	329	92120		3500		3500	329	92120
4.	Прочие материалы	т	200		0	47,5	9500	9,8	1960	37,7	7540
Итого:	х	х	х	153720	х	45000	х	21460	х	177260

Таблица 2.9 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Готовая продукция» за октябрь 2011 г.

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена	Остаток на 1 октября	Обороты за октябрь	Остаток на 1 ноября
				Кол-во	Сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	Сумма
						Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1.	Станки токарные	шт.	21000	1	21000	3	45000	4	60000	0	6000
2.	Станки фрезерные	шт.	17360	1	17360	3	37200	2	24800	2	29760
3.	Прочие металлорежущие станки	шт.	12040	1	12040	4	34400	3	25800	2	20640
Итого:	х	х	х	50400	х	116600	х	110600	х	56400

Таблица 2.10 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» за октябрь 2011 г.

№ п/п	Ф. И. О.	Остаток на 1 октября	Обороты за октябрь	Остаток на 1 ноября
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Петров В. Н.	0		3000	3000	0
2.	Ларина Т. М.	7000		0	5000	2000
3.	Жариков А. П.	6440		0	4600	1840
Итого:	13440		3000	12600	3840

Таблица 2.11 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2011г.

№ п/п	Наименование поставщика	Остаток на 1 октября	Обороты за октябрь	Остаток на 1 ноября
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	ЗАО «Металлист»		42000	6000	20000		56000
2.	ООО «Черметпрокат»		56000	14000	12000		54000
3.	Поставщики разные		72800	0	13000		85800
Итого:		170800	20000	45000		195800

2.7 Шахматная оборотная ведомость

Таблица 2.12 - Шахматная оборотная ведомость за октябрь 2011г.

Код счета	Кредит Дебет	02	05	10	20	25	26	43	44	50	51	60	62	66	68	69	70	71	76	90	99	Итого по дебету
10												45000										45000
20		2000		21460		11040	22480									3400	10000		14000			84380
25																2040	6000	3000				11040
26		900	520													3060	9000	9000				22480
43					116600																	116600
44											700											700
50											45880							600				46480
51													150000	12500					600			163100
58											5000											5000
60											20000											20000
62																				180000		180000
68											3460											3460
69											9875											9875
70										21780					3250							25030
71										3000												3000
90								110600	700						27458						41242	180000
99															8248							8248
Итого по кредиту		2900	520	21460	116600	11040	22480	110600	700	24780	84915	45000	150000	12500	38956	8500	25000	12600	14600	180000	41242	924393

2.8 Бухгалтерский баланс

Приложение № 1 к приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 02 июля 2010

№ 66н

Бухгалтерский баланс

Пояснения 1)	Наименование показателя 2)	На 30 октября_ 20_11_г. 3)	На 1 октября 20_11_г. 4)	На 31 декабря 20___г. 5)
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	34 800	4 000
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	702 340	705 240
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	705 820	709 240
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	321 240	323 920
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	161 660	141 260
	Финансовые вложения	5 000
	Денежные средства	307 869	207 984
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	795 769	673 164
	БАЛАНС	1 501 589	1 382 404

Форма 0710001 с. 2

Пояснения 1)	Наименование показателя 2)	На 1ноября_ 20_11_г. 3)	На 1 октября 20_11_г. 4)	На 31 декаря 20__г. 5)
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	250 000	250 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( ) 7)	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	114 194	81 200
	Итого по разделу III	364 194	331 200
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	560 000	560 000
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	560 000	560 000
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	12 500
	Кредиторская задолженность	512 689	438 998
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов	52 206	52 206
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	577 395	491 204
	БАЛАНС	1 501 589	1 382 404

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для отражения хозяйственных операций применяется большое количество документов.

1. Распорядительные документы - приказы на совершение хозяйственных операций, но они не являются основаниями для учетных записей, поскольку не подтверждают факта их осуществления.

2. Оправдательные документы - документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции и служащие основаниями для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.