Финансовые результаты банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый банк коммерческий обязательство

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием и контролем. То есть, анализ финансового состояния в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Актуальность данной темы заключается в том что в условиях рыночной нестабильности и незрелости финансового рынка проблема финансовой оценки деятельности кредитных организаций становится все более необходимой. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо самостоятельно проводить внутренний анализ своего финансового состояния для выявления скрытых резервов, а с другой - возникает необходимость внешней оценки банков-контрагентов для определения их надежности, что позволит сделать банковскую сферу более прозрачной и предсказуемой.

Анализ состояния коммерческого банка строится на основе ряда показателей, важнейшими из которых являются качество активов, достаточность капитала, ликвидность баланса, эффективность деятельности и уровень управления. Данные показатели используются и в российской, и в зарубежной практике.

Качественный анализ является основой для принятия управленческих решений, следовательно, определяет возможности и перспективы дальнейшего развития банка. Именно это обусловило актуальность выбранной темы.

Объектом исследования в дипломной работе является Альфа-Банк Открытое Акционерное Общество.

Предметом исследования являются показатели финансовой деятельности ОАО Альфа-Банк.

Целью данной работы является выявление проблемы финансового состояния банка и определение направления их решения.

Для реализации цели данной работы поставлены следующие задачи:

– изучить теоретические основы и особенности анализа финансового состояния коммерческих банков;

– проанализировать финансовое состояние ОАО Альфа-Банк;

– выявить проблемы финансового состояния банка и определить направления их решения.

Тема дипломной работы активно обсуждается специалистами и представлена в монографической литературе. Наиболее известные авторы, по публикациям которых формировалось представление о рассматриваемой теме являются Тимофеева И.О., Батракова Л.Г. Следующие авторы: Моргунов В.И., Перечнева И., Селянин С. освещают отдельные аспекты темы в статьях, опубликованных в журналах. В интернете материалы по анализу финансового состояния коммерческого банка широко представлены на сайтах: www.cbr.ru, www.raexpert.ru, www.expert-ural.ru, www.kuap.ru и т.п.

В первой главе рассматриваются теоретические и организационные основы анализа финансового состояния коммерческого банка, приводятся основные понятия, выявляются дискуссионные проблемы, кратко излагаются правовые основы анализа финансового состояния банка.

Во второй главе проводится анализ финансового состояния ОАО Альфа-Банк за 2011-2013 годы, а именно:

- анализ структуры и динамики балансовых данных ОАО Альфа-Банк;

- анализ капитала ОАО Альфа-Банк;

- анализ обязательств ОАО Альфа-Банк;

- анализ актива ОАО Альфа-Банк;

- анализ экономических нормативов и ликвидности ОАО Альфа-Банк;

- анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности ОАО Альфа-Банк.

Содержание работы изложено в 3 главах, на 93 листах основного текста. Работа содержит 29 таблиц, 9 рисунков, 1 приложение. В списке литературы указано 30 источников.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Особенности и основные направления анализа финансового состояния в коммерческом банке

В современных экономических словарях анализ трактуется как метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.

Содержательная сторона финансового анализа деятельности банка как науки представлена системой специальных знаний, связанных с исследованием: финансово-экономических явлений и процессов, результатов финансовой деятельности, тенденций ее развития, обоснованием оценок и методик выявления положительных и отрицательных факторов, а также с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска.

Финансовый анализ кредитной организации (банка) изучает финансово-экономические результаты ее деятельности, позволяет выявить факторы, тенденции и пропорции финансовых процессов, обосновать направления ее развития.

Финансовый анализ является основой управления финансами кредитной организации (наряду с принятием и реализацией управленческих решений). Результаты финансового анализа дают количественную информацию, необходимую для принятия соответствующих управленческих решений.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях, при этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является инструментом финансового управления и методом его оценки.

Финансовый анализ как практика и как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

В качестве объекта финансового анализа выступает кредитная организация (банк).

Предметом изучения финансового анализа являются показатели финансовой деятельности кредитной организации.

В процессе анализа деятельности коммерческого банка изучается его финансовое состояние. Это основное укрупненное направление аналитической работы, но не всеобъемлющее.

Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это важнейший критерий деловой активности и надежности организации, определяющий ее конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовой деятельности.

Субъектами анализа финансового состояния коммерческого банка являются сами банки, их контрагенты, центральный банк, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры.

Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести оценку различных сторон деятельности банка и его финансового состояния.

Выбор конкретного направления аналитической работы в банке зависит от объекта исследования и целей, которые ставит перед собой аналитик.

Основные направления анализа финансового состояния коммерческого банка:

- Анализ активных операций и связанных с ними рисков является одним из основных направлений аналитической работы банка. Исследуются состав, качество, динамика активов, факторы, влияющие на изменение их структуры, являются постоянным объектом исследования банковских аналитиков.

- Анализ пассивов предполагает оценку размера, динамики, структуры и качества собственного капитала и ресурсной базы. Оценка качества обязательств банка предполагает изучение их состава, срочности, платности и стабильности.

- Анализ баланса коммерческого банка, включающий в себя оценку надежности банка, его финансовой устойчивости, достаточности собственного капитала, степени покрытия рисков по размещению средств собственными средствами банка, оценку эффективности использования ресурсов.

- Анализ рисков банковской деятельности.

- Анализ экономических нормативов деятельности банка.

- Анализ ликвидности баланса и платежеспособности банка.

- Анализ финансовых результатов, банковской маржи, рентабельности и эффективности деятельности банка и другие направления анализа.

Информационным обеспечением анализа финансового состояния коммерческого банка является банковская (бухгалтерская) отчетность кредитной организации.

Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.

Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

- данные о движении денежных средств;

- отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям;

- аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

- пояснительная записка.

Публикуемая отчетность. Ежегодно кредитные организации обязаны публиковать следующие формы отчетности:

- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

- данные о движении денежных средств;

- отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям.

Основной документ бухгалтерской отчетности коммерческого банка - баланс. Публикуемые балансы банков составляются в каждой стране по унифицированной схеме.

В балансе все денежные операции банка (поступления, выплаты) существуют в двух измерениях: фигурируют в пассиве и активе.

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, правильностью отражения их в бухгалтерском учете. Итоги актива и пассива, равные друг другу, показывают общий размер капитала, находящегося в распоряжении компании на момент составления баланса.

1.2 Содержание и особенности анализа собственных средств коммерческого банка

Все операции коммерческого банка находят отражение в его балансе. К пассивным операциям относят операции по привлечению средств и формированию ресурсной базы банка.

Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, потому что состав и структура пассивов баланса банка определяют состав и структуру его активов.

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник его финансовых ресурсов. За счет собственного капитала банка покрывают 12-20% общей потребности в ресурсах. По некоторым оценкам среднестатистическая величина собственного капитала российских коммерческих банков составляет 7% в структуре пассива баланса.

Капитал банка выполняет следующие функции:

Регулирующая. Центральный банк РФ устанавливает минимальный уровень банковского капитала для вновь создаваемых и действующих кредитных организаций. Инструкция №110-И вводит относительные нормативы, в соответствии с которыми устанавливается зависимость между размером капитала и объемами различных видов банковских операций.

Защитная. Собственные средства служат обеспечением банковских обязательств. При банкротстве банка собственные средства используются на погашение задолженности перед бюджетом, держателями облигаций и прочих обязательств, вкладчиками денежных средств на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Оперативная. В отличие от нефинансовых организаций для коммерческого банка эта функция второстепенна. Как правило, банки стараются избежать размещения собственных средств в краткосрочные активы. Собственные средства служат для банка источником развития его материальной базы, они используются для приобретения зданий, необходимых машин, оборудования, вычислительной техники и т.п.

Структура собственного капитала:

- уставный капитал;

- финансовый результат (прибыль / убыток);

- резервы на возможные потери;

- резервный фонд;

- добавочный капитал;

- прочие.

При анализе банковского капитала могут быть поставлены следующие задачи:

- дать оценку состоянию и динамике капитала;

- оценить изменение структуры капитала;

- выявить причины возникновения иммобилизации капитала;

- определить резервы роста доходов банка и ликвидности его баланса за счет рационального использования капитала.

Величину банковского капитала определяют различными способами:

1. Метод балансовой стоимости.

При этом активы и пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска:

БСК = БСА - БСПС, (1)

где: БСК - балансовая стоимость капитала;

БСА - балансовая стоимость активов;

БСПС - балансовая стоимость привлеченных средств.

По мере изменения процентных ставок и невыполнения обязательств по отдельным кредитам и ценным бумагам действительная стоимость активов и пассивов отклоняется от их первоначальной балансовой стоимости. Для большинства банковских управляющих именно балансовая, а не рыночная стоимость является надлежащим измерителем величины капитала банка. Однако в периоды, когда стоимость кредитов и ценных бумаг значительно меняется, балансовая стоимость капитала является плохим индикатором достаточности капитала для защиты от текущего риска.

2. Метод оценки в соответствии с требованиями регулирующих органов.

Регулирующие инстанции, заинтересованные в надежности банка, включают в определение капитала долговые обязательства, доли банка в дочерних компаниях и резервы для компенсации кредитов, но тем самым переоценивают действительное финансовое положение банков и таким образом вводят себя и общественность в заблуждение. Этот метод получил наибольшее распространение на практике.

К = КА + БПА + РВПС + СО, (2)

где: К - капитал банка;

КА - капитал акционеров;

БПА - бессрочные привилегированные акции;

РВПС - резервы на возможные потери по ссудам;

СО - субординированные обязательства, конвертируемые в обыкновенные акции;

3. Метод рыночной стоимости.

РСК = РСА - РСПС, (3)

где: РСК - рыночная стоимость капитала банка;

РСА - рыночная стоимость активов банка;

РСПС - рыночная стоимость привлеченных средств банка.

Этот метод более приемлем для инвесторов и вкладчиков, а также при анализе банковской системы в целом.

Измерение капитала банка по рыночной стоимости позволяет дать более динамичную оценку. Но такая оценка приемлема только дня крупных банков, активы которых широко представлены на рынке. Подобная оценка отражает реальную защищенность банка от риска банкротства.

При анализе капитала имеет значение выделение собственных средств (СС) брутто и нетто.

ССН = ССБ - ИСС, (4)

где: ССН - собственные средства-нетто;

ССБ - собственные средства-брутто;

ИСС - иммобилизованные собственные средства.

Собственные средства-нетто рассматриваются в качестве кредитного ресурса коммерческого банка. Собственные средства-нетто в российской банковской практике используются для расчета экономических нормативов и величины открытой валютной позиции.

Понятие собственных средств-брутто шире, т.к. оно включает в себя размер собственных средств-нетто и отвлеченные (капитализированные), иммобилизованные собственные средства. Собственные средства-брутто определяются по балансу как совокупность всех источников основного и дополнительного капитала.

Иммобилизованные собственные средства показываются в активе баланса, представляют собой неликвидные и неприносящие доход активы.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка.

Важным направлением анализа капитала является анализ достаточности капитала. Под достаточностью капитала понимается способность коммерческого банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков.

На степень достаточности капитала влияют следующие факторы:

- объем, структура, ликвидность и качество активов;

- политика банка в области управления рисками;

- количество и качество клиентов;

- динамика, структура и качество ресурсной базы;

- профессионализм менеджмента и т.п.

Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, с другой - минимальный риск потери ликвидности и платежеспособности.

Отсюда следует основной принцип достаточности капитала, преобладающий в современной теории банковского дела: величина капитала должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Излишняя капитализация приводит к снижению эффективности банковской работы.

Для оценки достаточности капитала банка используют норматив достаточности собственных средств банка (H1), который регулирует риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности капитала банка определяется как соотношение размера капитала банка и активов, взвешенных по уровню риска. Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 установлено в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка: для банков с размером уставного капитала не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, - 10%, для банков с размером капитала менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, - 11%.

Кроме достаточности капитала при анализе собственных средств рассчитывают долю капитала в валюте баланса. В мировой практике оптимальной величиной считается 0,08-0,15. Этот показатель определяет финансовую устойчивость банка. Если его значение менее, чем 0,08, то банк имеет неустойчивое финансовое положение, существует риск банкротства. Величина показателя, превышающая 0,15 характеризует кредитную организацию как нетехнологичную и неконкурентоспособную. В целом, чем выше эта величина, тем устойчивее работает банк.

1.3 Содержание и особенности анализа обязательств коммерческого банка

Специфика ресурсной базы коммерческого банка состоит в том, что ее основную часть составляют обязательства.

Обязательства коммерческого банка - это совокупность средств других кредитных учреждений, средств клиентов, выпущенных банком долговых обязательств и прочих его обязательств.

Анализ обязательств банка включает:

- оценка общей величины обязательств и ее динамики;

- анализ структуры и динамики статей обязательств (депозитные и недепозитные ресурсы или иной вариант разбивки, или более детальный);

- оценка стабильности ресурсной базы;

- оценка стоимости ресурсной базы;

- оценка эффективности (степени) использования ресурсов.

Анализ обязательств банка начинают с изучения их общей величины, динамики и структуры. При этом могут использоваться различные классификационные группы.

1. По экономическому признаку обязательства банка делятся на депозитные (привлеченные) и недепозитные (заемные) ресурсы. Различие между ними сводится к тому, что инициатива привлечения недепозитных средств принадлежит коммерческому банку, а в случае с депозитами активной стороной является вкладчик.

Депозитные ресурсы - это средства, добровольно внесенные в банк юридическими или физическими лицами с целью получения соответствующего дохода в виде платы за депозит.

Депозитные ресурсы состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов, а также выпущенных банком депозитных и сберегательных сертификатов. Депозитные ресурсы занимают преобладающую долю по сравнению с недепозитными.

Недепозитные источники средств (управленческие пассивы) - это средства, привлеченные коммерческим банком от других кредитных организаций, от Центрального банка РФ и путем выпуска облигаций и векселей. Основная цель привлечения недепозитных ресурсов для коммерческого банка - это улучшение его ликвидной позиции. По сути дела, недепозитные ресурсы - это только полученные кредиты от других кредитных организаций, т.к. величина кредитов, полученных от ЦБ РФ, для многих кредитных организаций равна нулю. Межбанковские кредиты являются наиболее дорогим ресурсом для коммерческого банка.

2. По срочности обязательства делятся на текущие и срочные.

К текущим обязательствам относятся: обязательства перед банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты, обязательства клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.п.

К срочным обязательствам относят пассивы, не носящие текущего характера: пенсионные и страховые фонды; резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии (провизии по сомнительным долгам - это суммы, зарезервированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию) за исключением тех, которые включаются в собственные средства коммерческого банка.

Как правило, доля прочих обязательств невелика. Эти обязательства обычно не подвержены непредвиденным и резким колебаниям и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных источников ресурсов банка.

3. По стоимости обязательства делятся на платные и бесплатные.

4. По основным источникам привлечения ресурсов коммерческого банка обязательства делят на:

- срочные депозиты;

- депозиты до востребования;

- средства в расчетах;

- средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг;

- кредиты других банков;

- кредиторы.

5. В настоящее время в публикуемой отчетности используются следующие основные статьи банковских обязательств:

- кредиты Центрального банка Российской Федерации;

- средства кредитных организаций;

- средства клиентов (некредитных организаций);

- вклады физических лиц;

- выпущенные долговые обязательства;

- обязательства по уплате процентов;

- прочие обязательства.

6. Обязательства также можно дифференцировать по:

- видам операций;

- типам контрагентов и отраслям промышленности;

- срокам возврата;

- валюте операций и т.п.

1.4 Содержание и особенности анализа активных операций коммерческого банка

Коммерческий банк размещает привлеченные ресурсы в активные операции от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода.

Активные операции кредитных организаций - это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения дохода и обеспечения своей ликвидности.

Сочетание двух целей (обеспечение доходности и ликвидности банка) проведения активных операций характеризует специфику банка как коммерческого предприятия, использующего преимущественно привлеченные ресурсы.

Согласно российскому законодательству, к активным банковским операциям относятся:

- кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;

- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги.

Анализ и активных, и пассивных операций является подготовительным этапом оценки результатов деятельности коммерческого банка.

При анализе активных операций ставятся следующие задачи:

1. Оценить динамику и структуру активов по однородным группам.

2. Выявить изменения их основных качественных характеристик, оказавших влияние на прибыль банка.

3. Определить факторы, воздействующие на эти характеристики.

Анализ активных операций коммерческого банка включает следующие этапы:

1. Оценка общей величины, динамики и структуры активов.

2. Оценка качества кредитных вложений.

Анализ динамики и структуры активов позволяет судить о темпах развития банка, о составе и характере его активных операций, ликвидности, прибыльности, рискованности, а также о связи между активными и пассивными операциями банка.

Анализ динамики структуры активов проводят, группируя их по различным критериям.

1. В зависимости от вида операции различают:

1) Ссудные операции - это операции по выдаче средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

Основа активных операций коммерческого банка - кредитование. Банки выдают кредиты хозяйствующим субъектам, населению, государству, другим кредитным организациям. Благодаря этим операциям коммерческие банки превращают временно-свободные денежные средства в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления, или поддерживают оперативную ликвидность другой кредитной организации.

2) Расчетные операции - это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами.

3) Кассовые операции - это операции по выдаче наличных денег.

4) Инвестиционные операции - это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности.

5) Фондовые операции - это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

6) Комиссионные операции - операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения.

К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, торгово-комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и методов и другие), доверительные операции, операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг.

7) Гарантийные операции - это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход.

Анализ структуры активов по видам операций направлен на выявление разнообразия вложений, степени концентрации в определенной сфере, тенденции изменений между сферами. При этом, чем разнообразнее и менее концентрированы в определенной сфере вложения банка, тем меньшему риску он подвержен. По некоторым оценкам, в российской банковской практике доля ссудных операций в суммарных активах кредитных организаций превышает 50%, что свидетельствует о низком уровне диверсификации структуры активов российских банков. В суммарных активах зарубежных банков ссудные операции не превышают 20%.

1. По доходности выделяют активы:

1) Доходные - это высокодоходные, низко доходные активы, приносящие стабильные или нестабильные доходы.

Недоходные - беспроцентные ссуды, векселя, выдача денежных средств, отчисления в обязательные резервы и прочие.

2) Затраты на собственные нужды: вложения в основные средства и нематериальные активы и прочие активы по обеспечению условий банковской деятельности. Оптимальной считается доля, не превышающая 10% суммарных активов кредитной организации.

Каждой группе активов, структурированных по доходности, должна соответствовать определенная группа пассивов: соответственно, депозитные, недепозитные источники и капитал банка.

Анализ структуры активов по доходности направлен на выяснение тенденции изменения между сферами вложения средств в пользу более доходных и рисковых операций или же в пользу менее рисковых с меньшим риском. Это связано с тем, что прибыльность операций коммерческого банка напрямую связана с его риском и выражается прямолинейной зависимостью.

2. По ликвидности различают активы:

1) Высоколиквидные - средства, готовые к немедленному погашению обязательств: средства в кассе, на корреспондентском счете в ЦБ РФ и других КБ, быстрореализуемые государственные ценные бумаги, первоклассные коммерческие векселя.

2) Активы текущей ликвидности - вложения, которые могут быть превращены в денежные ресурсы в ближайшие 30 дней: кредиты, факторинговые операции и другие платежи в пользу банка со сроком исполнения в ближайшие 30 дней, быстрореализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже, и другие быстрореализуемые ценности.

3) Активы долгосрочной ликвидности - остальные кредиты сроком свыше 30 дней, размещенные банком депозиты.

4) Малоликвидные активы - долгосрочные инвестиции, труднореализуемые вложения банка в ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки, вложения в здания, сооружения и оборудование банка, часть просроченной задолженности по ссудам и длительные просроченные долги.

Анализ структуры активов с точки зрения ликвидности направлен на определения тенденции роста или снижения доли ликвидных активов в суммарных активах кредитной организации.

Банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Помимо соответствия активов и пассивов по срокам, банк должен иметь достаточный ликвидный резерв для удовлетворения практически любых финансовых нужд, способный защитить устойчивость банка при непредвиденных обстоятельствах.

4. Активы банка в зависимости от степени риска вложений и их возможного обесценения подразделяются на 5 групп (в соответствии с инструкцией 110-И об обязательных нормативах банков).

Анализ активных операций, сгруппированных по степени риска, целесообразно осуществлять совместно с анализом резервов, которые кредитной организацией создаются для покрытия потерь по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги. При этом размер фактически начисленных резервов сравнивают с их расчетным размером.

5. По экономическому содержанию активы делят на работающие и неработающие.

Под работающими активами принято понимать те, которые способны принести доход коммерческому банку. Неработающие активы доходов не приносят и состоят из иммобилизованных активов и ликвидных неработающих активов.

Оценка качества активов, наряду с анализом достаточности капитала, является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности.

Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Качество активов кредитной организации определяется различными факторами:

- соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

- ликвидностью активов;

- доходностью активов;

- диверсификацией активных операций;

- риском активов (объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов);

- признаками изменчивости активов.

Основными факторами, определяющими качество активов, являются риск и доходность.

Высокое качество активов определяется потенциально полной возвратностью вложенных средств в оговоренные сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) или возможностью реализовать данный актив по цене, не меньше его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

Качественная оценка активов необходима потому, что их количественная оценка не всегда дает четкое представление об эффективности и безопасности деятельности банка. Банковская деятельность больше, чем другие виды бизнеса подвержена риску, поэтому оценивают качество активов, прежде всего, с позиции риска.

Риск банковской деятельности - возможность утери ликвидности и (или) финансовых потерь, связанных с деятельностью банка.

Риск активных операций - возможность финансовых потерь по ним.

Основные коэффициенты, используемые для оценки доходности активных операций коммерческого банка, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные коэффициенты, используемые для оценки доходности активных операций коммерческого банка

Числитель	Знаменатель	Примечание
Работающие активы	Активы	Активы, приносящие доход должны составлять 65-85%. Рост показателя указывает на увеличение потенциала доходности
Прибыль банка	Активы (средне-хронологическое значение)	Коэффициент рентабельности (доходности) активов
Доход банка
Доход банка	Работающие активы (средне-хронологическое значение)	Доходность работающих активов
Процентный доход
Доход от ссудных операций	Ссудная и приравненная к ней задолженность	Доходность ссудных операций
Процентный доход
Доход от операций с ценными бумагами	Вложения в ценные бумаги	Доходность операций с ценными бумагами
Доход от валютных операций	Вложения в валютные операции	Доходность валютных операций

Со степенью риска активов связана их диверсификация, которая характеризует распределение ресурсов коммерческого банка по различным направлениям размещения и, следовательно, уровень защищенности вложений от изменений рыночной конъюнктуры и кредитоспособности заемщиков. Считается, что чем выше диверсификация активов, тем выше ликвидность баланса и ниже уровень риска.

Доходность активов характеризует умение банка распоряжаться своими ресурсами с учетом величины доходов, получаемых от их использования. Доходы банка формируют его прибыль. Прибыль, в свою очередь, является источником развития кредитной организации и укрепления ее капитальной базы.

1.5 Содержание и особенности анализа ликвидности коммерческого банка

Эффективная работа коммерческого банка зависит от правильно выбранного соотношения риска и дохода. Риски имеют отношение ко всему разнообразию ожидаемого дохода по всем видам активных и пассивных операций и представляют вероятность того, что финансовые проблемы могут отрицательно сказаться на показателях деятельности и финансовом положении банка.

Поэтому, планируя операции банка, следует определить их доходность и затратность при соблюдении условий ликвидности и платежеспособности.

Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства.

Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка:

1. Внутренние:

- достаточность собственного капитала;

- степень зависимости от внешних источников заимствований;

- динамика численности клиентов;

- распределение клиентов по отраслям и секторам экономики, зависимость их бизнеса от сезонных колебаний;

- размер банка и его имидж;

- доля неснижаемых остатков на счетах мелких и средних клиентов;

- качество кредитного портфеля;

- согласованность активов по срокам.

2. Внешние:

- фаза экономического цикла;

- динамика изменений процентных ставок на рынке;

- возможность рефинансирования кредитов в ЦБ РФ;

- особенности региональной экономики, ее отраслевая структура.

Платежеспособность - это еще и способность банка своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Целью анализа ликвидности и платежеспособности является оценка степени воздействия платежеспособности банка на конечный финансовый результат его деятельности.

Общий резерв ликвидности коммерческого банка подразделяется на первичный и вторичный.

Первичный резерв выступает главным источником ликвидности банка и включает: наличные деньги, обязательные резервы; корреспондентские счета; платежные документы в процессе инкассирования.

Вторичный резерв служит источником пополнения первичных резервов и включает: портфель правительственных ценных бумаг; иногда краткосрочные ссуды.

Общий резерв ликвидности коммерческого банка зависит от нормы обязательного резерва, устанавливаемой ЦБ РФ и уровня резерва ликвидности, определяемого банком самостоятельно для себя. Каждый банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал.

Поскольку на банковскую ликвидность оказывают влияние различные факторы, система показателей для оценки ликвидности может включать показатели:

достаточности собственных средств;

соотношения активных и пассивных операций по срокам их осуществления и содержанию;

качества активов, уровня рискованности отдельных активных операций;

характеризующие привлеченные средства (степень диверсификации депозитных операций, объем и качество привлеченных ресурсов);

прибыльности, рентабельности (иногда). Их не принято рассчитывать при анализе ликвидности, но банк, допускающий убытки, уменьшает долю собственного капитала. Полученная же прибыль увеличивает капитал, способствуя стабильной и ликвидной работе в будущем.

Классическим вариантом анализа ликвидности коммерческого банка является анализ на основе нормативов ликвидности, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Анализ показателей ликвидности производится в следующей последовательности:

определение фактических значений коэффициентов ликвидности;

выявление соответствия фактических значений коэффициентов ликвидности нормативным;

выявление факторов, вызвавших отклонение фактических значений показателей.

Система показателей (в том числе нормативных), которые могут использоваться при анализе ликвидности банка, приведена в таблице 2.

По результатам проведенного анализа принимаются конкретные меры по устранению недостатков и улучшению ликвидности.

Таблица 2. Показатели анализа платежеспособности банка и его финансовой устойчивости

Числитель	Знаменатель	Пояснение
Высоколиквидные активы	Обязательства до востребования	Коэффициент мгновенной ликвидности (норматив Н2), минимальное значение 15%, оптимальное 20-50%
Ликвидные активы (текущие)	Обязательства до востребования и сроком до 30 дней	Коэффициент текущей ликвидности (норматив НЗ), минимальное значение 50%
Задолженность банку свыше 1 года	Собственные средства и обязательства выше 1 года	Коэффициент долгосрочной ликвидности (норматив Н4), максимальное значение 120%
Работающие активы	Активы	Коэффициент использования мощностей. Чем ниже значение коэффициента, тем выше ликвидность и выше риск (оптимальное значение 60-80%)
Ликвидные неработающие активы и защищенный капитал	Обязательства	Коэффициент характеризует обеспеченность средств клиентов наличностью и высоколиквидными активами, а также недвижимостью и ценностями

По результатам проведенного анализа принимаются конкретные меры по устранению недостатков и улучшению ликвидности.

Ими могут быть:

- увеличение уставного капитала кредитной организации;

- получение субординированных займов (кредитов);

- реструктуризация обязательств;

- выдача краткосрочных кредитов (депозитов);

- выдача долгосрочных кредитов (депозитов);

- ограничение (прекращение) кредитования на определенный срок;

- реструктуризация активов (в т.ч. продажа их части);

- сокращение либо приостановление проведения расходов.

1.6 Содержание и особенности анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности коммерческого банка

Коммерческие банки являются независимыми рыночными субъектами, работающими в условиях коммерческого расчета, и отличаются высокой степенью экономической самостоятельности. Одновременно они несут и полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности.

При работе в условиях коммерческого расчета все текущее расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств.

Доходов коммерческого банка должно хватать не только для покрытия его расходов, но и для формирования достаточной прибыли. Прибыль - конечный финансовый результат - побудительный мотив деятельности любой коммерческой организации.

Оценка финансовых результатов деятельности банка проводится с целью разработки системы управленческих решений по повышению доходности и прибыльности банковской деятельности.

По итогам анализа финансовых результатов становится возможным выявить резервы роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

- как можно дешевле приобретать ресурсы;

- продавать ресурсы и услуги по рентабельной ставке;

- снижать банковские риски (путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала).

Анализ банковской деятельности с учетом ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации для получения банком больших доходов.

Итак, прибыль - главный финансовый результат деятельности коммерческого банка. Главные факторы, определяющие объем, структуру и динамику прибыли банка - это его доходы и расходы, поэтому анализ финансового результата деятельности банка целесообразно начинать с анализа банковских доходов и расходов. Не стоит забывать и о том, что доходы получены, а расходы произведены в результате осуществления банковских операций, в связи с чем оценку прибыли нельзя осуществлять в отрыве от анализа банковских операций.

К основным этапам анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности коммерческого банка следует отнести:

1. Анализ доходов коммерческого банка.

2. Анализ расходов коммерческого банка.

3. Анализ прибыли и банковской маржи.

4. Анализ источников формирования прибыли.

5. Анализ рентабельности и эффективности работы банка.

Доходы банка - это денежные поступления, получаемые банком в результате осуществления своей деятельности.

Валовой доход = Процентные доходы + Комиссионные доходы (5)

Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте.

Непроцентные доходы - доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной деятельности предприятий, банков; доходы хозрасчетных операций банков); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, плата за оказание услуг, штрафы полученные) и прочие доходы.

Изучение банковских доходов начинается с анализа их общей величины, динамики и структуры.

Анализ динамики доходов коммерческого банка состоит в изучении доходов во времени и проводится с целью определения стабильности роста доходов и тенденции в изменении как общей суммы доходов, так и ее составляющих.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы (6)

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные расходы:

- операционные - уплаченные комиссионные расходы по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по валютным операциям;

- по обеспечению функционирования банка - на содержание аппарата управления, хозяйственные;

- прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов.

Прибыль - главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка.

Валовая прибыль = Доходы - Расходы (7)

Чистая прибыль = Валовая прибыль - Налоги (8)

Анализ прибыли начинают с рассмотрения ее динамики и структуры.

В анализе финансовых результатов важным показателем деятельности банка является процентная маржа. Процентная маржа может быть рассчитана и как абсолютная, и как относительная величина.

Абсолютная процентная маржа представляет собой чистый процентный доход банка и определяется по формуле:

Процентная маржа = Процентные доходы - Процентные расходы (9)

Относительная процентная маржа определяется в качестве соотношения абсолютной маржи и активов или работающих активов банка. Относительная процентная маржа характеризует степень прибыльности активов банка.

При анализе прибыли банка важным показателем является СПРЭД прибыли, представляющий собой разность между процентами, полученными по активным и процентами, уплаченными по пассивным операциям.

Этот показатель характеризует ситуацию на денежном рынке. Для стабильно работающего банка СПРЭД прибыли должен быть положителен.

Рентабельность коммерческого банка - один из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, расход ресурсов, обеспечивающих получение прибыли.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств.

Показатели рентабельности рассчитываются как соотношение полученного эффекта (прибыль, доходы) и затрат (активы, капитал).

Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи различных показателей рентабельности, анализируя которые можно выявить резервы повышения эффективности деятельности банка.

В целом, анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка проводится по разным направлениям и может иметь множество аспектов. Вместе с тем, результаты данного анализа всегда должны сопоставляться с данными анализа ликвидности банка. Показатели ликвидности и рентабельности банка имеют обычно разнонаправленный характер, поэтому руководству банка необходимо найти наиболее эффективное сочетание величин данных показателей. Например, критерием эффективности деятельности кредитной организации может быть призвано обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов Банка России.

2. Анализ финансового состояния Альфа-Банка открытого акционерного общества

2.1 Общая характеристика ОАО Альфа-Банк

Альфа-Банк - один из крупнейших российских коммерческих банков. По данным рейтингов РБК и Forbes на конец 2013 года - седьмой в России банк по объёму активов (среди частных банков - первый). Полное наименование - Открытое акционерное общество «Альфа-Банк». Штаб-квартира расположена в Москве.

Банк был учреждён 20 декабря 1990 года в форме товарищества с ограниченной ответственностью, а лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций получил в январе 1991 года. В июне 1992 года «Альфа-Банку» выдали валютную лицензию, а в декабре того же года в Москве открылось его первое отделение.

В 1993 году банк получил генеральную лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, а также стал членом ММВБ. В дальнейшем банк поступательно развивался: в 1994 году присоединился к системе SWIFT и карточной системе MasterCard/Europay, в 1995 году - открыл представительство в Лондоне, в 1996 году - вступил в Visa International. Выпустив в 1997 году еврооблигации, «Альфа-Банк» стал одним из первых российских банков, вышедших на этот рынок.

В январе 1998 года банк перерегистрировался из общества с ограниченной ответственностью в открытое акционерное общество. В июле того же года было осуществлено слияние «Альфа-Банка» и группы компаний «Альфа-капитал». Банк относительно безболезненно преодолел экономический кризис 1998 года, не прекратив выплаты вкладчикам и исправно погашая купоны по еврооблигациям.

Серьёзные трудности руководству и владельцам «Альфа-банка» пришлось перенести в июле 2004 года. Банк столкнулся с паническим оттоком вкладчиков (всего банк потерял около 20% частных клиентов, державших деньги на депозитах) и даже ввёл 10%-ную комиссию за преждевременное изъятие вкладов (позднее суммы этой комиссии были возвращены вкладчикам). Совокупный отток средств составил для банка около $650 млн, и его акционерам пришлось помогать «Альфа-Банку» личными средствами. Позднее руководство «Альфы» обвиняло в разжигании паники вокруг банка газету «Коммерсантъ» и долго судилось с ней.

Более 75% акций банка принадлежит «Альфа-Групп» (фактически этим пакетом ненапрямую владеют или контролируют Михаил Фридман (36,47%), Герман Хан (23,27%) и Алексей Кузьмичёв (18,12%), остальные акции принадлежат физическим лицам, в том числе 13,76% - президенту банка Петру Авену, 4,3% - у Алекса Кнастера и 4,08% - у Андрея Косогова.

«Альфа-Банк» - универсальный банк, работающий как с юридическими, так и физическими лицами. Обслуживание физических лиц осуществляется в том числе и с помощью интернет-банкинга (система «Альфа-Клик»).

В мире работает около 110 отделений и филиалов банка, в том числе дочерние банки на Украине, в Белоруссии, в Казахстане и Нидерландах. Представительства банка действуют в Великобритании, на Кипре и США.

2.2 Анализ структуры и динамики балансовых данных ОАО Альфа-Банк

В таблицах 3 и 4 представлены динамика и структура активов ОАО Альфа-Банк.

На 1.01.12 г. активы ОАО Альфа-Банк составили 480 445 790 тыс. руб. Активы включают 9 статей. Основной удельный вес в активах составляют:

1) Чистая ссудная задолженность - 84,83% (407 577 462 тыс. руб.);

2) Средства кредитных организаций в ЦБ РФ - 5,06% (24 314 081 тыс. руб.);