Содержание

• Введение
• 1 Обзор литературы
• 2 Экономико-финансовая характеристика ОАО «ПМК-94 Водстрой»
• 3 Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия
• 4 Основные понятия и термины, применяемые в страховании
• 5 Документация, порядок исчисления страховых платежей по имуществу, сельскохозяйственной продукции
• 6 Порядок исчисления ущерба, страховых возмещений и выплаты их предприятиям
• 7 Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
• 8 Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• Выводы и предложения
• Список использованной литературы

Введение

Становление новой системы хозяйствования вносит принципиальные изменения в организацию страхового дела.

Невозможно отрицать, что при командно-административной системе управления народным хозяйством, доминирующей роли государственной собственности и слабой экономической ответственности руководителей и трудовых коллективов за её сохранность, страхование никак не могло в полной мере выполнять свои функции.

Теперь рыночные преобразования, трансформирующие экономические отношения, когда товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несёт за это ответственность, предъявляют к страхованию новые требования.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

Однако предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

Актуальность рассматриваемого вопроса усиливается еще и потому, что в современном обществе, наряду с традиционным предназначением - обеспечением защиты от природной стихии (землетрясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и технологического характера (пожары, аварии, взрывы и др.), - объектом страхования все больше становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.)

Кроме того, изменения затрагивают также сферу имущественного и личного страхования граждан, что непосредственно связанно с интересами населения, а проблема возмещения потерь для человека всегда была и остается первостепенной.

Многовековой опыт и история страхования убедительно доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий.

Нынешнее состояние страхования не соответствует в полной мере запросам хозяйствующих субъектов, и будущее его в таком виде бесперспективно.

Для реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту.

Из имеющихся публикаций по исследуемой теме следует отметить, что эта проблематика отражает только отдельные направления страховой деятельности: государственные принципы страхования; опыт страхования в зарубежных странах и т.п.

За январь-август 2009 года действующими страховыми организациями республики получено страховых взносов по прямому страхованию и сострахованию на сумму 714,9 млрд. рублей. Прирост поступлений за январь-август 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года составил 100,5 млрд. рублей, или 16,4%.

По добровольным видам страхования получено страховых взносов в размере 334,0 млрд. рублей. Удельный вес добровольных видов страхования в общей сумме поступлений составляет 46,7%. По обязательным видам страхования получено страховых взносов 380,9 млрд. рублей. Удельный вес обязательных видов страхования в общей сумме поступлений составляет 53,3%.

Выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения в целом по республике составили 393,1 млрд. рублей. Уровень страховых выплат в общей сумме полученных страховых взносов за январь-август 2009 года составил 55,0%.

За январь-август 2009 года страховыми организациями перечислено в бюджет и внебюджетные фонды 76,5 млрд. рублей, из них 40,4 млрд. рублей - налоги и неналоговые платежи в бюджет, 36,2 млрд. рублей - платежи во внебюджетные фонды.

Среднесписочная численность работников страховых организаций республики по состоянию на 01.09.2009 составила 13 098 человек, в том числе штатных - 8 331.

1 Обзор литературы

В ходе работы над данной темой мною были изучены, а затем и использованы в самой курсовой работе, законы, нормативные акты, постановления, Указы, Декреты, а также учебники и учебные пособия по страхованию и страховому делу. Но в основном работа написана на основе публикаций в периодических изданиях (журналах, газетах) таких как: «Главный бухгалтер», «Страхование в Беларуси» и т.д., в связи с тем, что учебников и учебных пособий по страхованию и страховому делу не так много.

Первоначальный смысл понятия «страхование» связан со словом "страх". Владельцы имущества, вступая между собой в производственные отношения, испытывали страх за его сохранность, за возможность уничтожения или утраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, грабежами и другими непредвиденными опасностями экономической жизни. Многие граждане в преддверии старости и связанного с ней снижения трудоспособности хотели бы обеспечить себе хотя бы прожиточный минимум. Предприниматели опасаются, что при изменении рыночной конъюнктуры могут не оправдаться расчеты на получение прибыли. Любой человек может оказаться жертвой ограбления или катастрофы, что не так и редко в наши дни, внезапно заболеть - да мало ли какие неприятности могут произойти в жизни. Во всех указанных случаях люди могут прибегнуть к страхованию, при котором специализированные организации (страховщики) собирают взносы с граждан и организаций, заключивших с ними договоры страхования. За счет таких взносов у страховщика образуется особый страховой фонд, из которого при наступлении определенного, заранее оговоренного в договоре, события (смерти, утраты трудоспособности, уничтожения имущества, неполучения прибыли и т.д.) страховщик уплачивает застрахованному (или иному, указанному в договоре) физическому или юридическому лицу обусловленную сумму, как правило превышающую размер вносимых взносов. Это, конечно, не предотвратит наступление неблагоприятного случая, но поможет преодолеть его.

Существуют различные виды страхования и сказать какой из них самый важный и наиболее эффективен очень сложно, так как каждый выбирает для себя то, что ему наиболее подходит по роду деятельности. Сколько людей в Беларуси и субъектов хозяйствования, столько и мнений по поводу того, нужно ли нам страхование вообще.

На мой взгляд самым прибыльным является обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Я полностью согласна с высказыванием А. Авсейко [15], генерального директора белорусского бюро по транспортному страхованию: «Данный вид страхования дает толчок к развитию и расширению услуг страхования, увеличению прибыльности и капитальности страхового рынка в целом, и самое главное является действенным механизмом, обеспечивающим защиту имущественных интересов граждан в случае причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу в результате дорожно-транспортного происшествия. По прогнозам оно останется лидером роста в перспективе за счет увеличения численности белорусского автопарка». Также я считаю, что благодаря данному виду страхования у владельцев транспортных средств вырабатывается определенная ответственность за свое поведение на дороге.

Второй вид страхования - добровольное страхование имущества. Рисковый характер общественного производства и жизни в целом - главная причина беспокойства каждого собственника имущества за свое материальное благополучие. П.Коровина [13], начальник управления перспективного развития ЗАСО «Белнефтестрах» отметила, что вопрос заинтересованности страхователя в сохранности имущества изучается страховщиком при заключении договора страхования. При этом следует отметить, что, если этот интерес основан на договоре, то при заключении договора страхования следует проверять соответствие этого договора требованиям законодательства.

Я также согласна с В.А. Прохоровым [4], директором представительства Белгосстраха по Мстиславскому району: «Современная жизнь полна неожиданностей, стрессов и потерь. Мы часто думаем, что беда может случиться с кем угодно, только не с нами. Однако от пожара, наводнения, природных катаклизмов застраховаться никогда не поздно, тем самым предупредить расходы семейного бюджета на восстановление поврежденного, утраченного имущества».

Но данный вид страхования не получил широкого распространения у юридических лиц. А. Гламбоцкая [12], экономист исследовательского центра ИПМ по этому поводу сказала: «Ввиду многочисленных ограничений для развития частных страховых организаций, отсутствия развитой страховой культуры, в стране превалирует обязательное страхование. Добровольное страхование сейчас развивается в основном благодаря разрешению включать некоторые расходы по добровольному страхованию в себестоимость, а также в силу развития сопутствующего бизнеса (рост потребительского кредитования способствовали развитию автокаско, а лизинга - страхования имущества предприятий), внедрения добровольно-принудительного страхования (например, при аренде помещения, при грузоперевозках)».

Как видно из высказываний приведенных выше можно согласиться с Л.Ажар [12], начальником отдела личного страхования ЗАСО «ТАСК»: «Со страхованием у наших граждан отношения сложные, в отличие от людей западных, которые охотно приобретают множество страховых полисов. Самый популярный вид страхования в Беларуси, приобретаемый на добровольной основе, - это автокаско. Владельцы транспортных средств уже пришли к пониманию того, что свой автомобиль следует защищать от непредвиденных рисков, а вот на защите себя от несчастных случаев в этом автомобиле экономят».

Принято говорить, что страхование жизни в Беларуси находится на зачаточном состоянии, доля его проникновения в ВВП очень мала и т.д. это и не удивительно. Экономическая стабильность, которая является основной предпосылкой развития страхования жизни, наблюдалась в стране только последние пять-шесть лет. Хотя рост показателей по рынку страхования жизни в 2008 году свидетельствовал о том, что рынок взял хороший темп, влияние мирового финансового кризиса все же окажет свое негативное воздействие.

Н. Гонтарь [11], начальник управления страхования медицинских расходов ЗАСО «Промтрансинвест» совершенно правильно сказала: «Финансовый кризис оказывает негативное воздействие на отечественное страхование. В рамках страхования непрерывными являются процессы распространения средств, то есть поступление страховых взносов и последующее их распределение в виде выплат страхового обеспечения или страхового возмещения. Рост инфляции заметно снижает возможности страхователей своевременно осуществлять инвестиции по договорам страхования, а так как основной задачей страховых организаций является защита имущественных интересов страхователей, то в этот сложный период часть нагрузки страховщики вынуждены брать на себя, чтобы сохранить их высокую степень защиты»

2 Экономико-финансовая характеристика ОАО «ПМК-94 Водстрой»

Мстиславская «ПМК-94 Могилевводстрой» была образована в 1961 году. Основной сферой деятельности было строительство и эксплуатация оросительных и осушительных систем. Открытое акционерное общество «ПМК - 94 Водстрой» создано в процессе реорганизации открытого акционерного общества «Могилевводстрой» путем выделения из него филиала Мстиславская ПМК-94 согласно решению собрания акционеров открытого акционерного общества «Могилёвводстрой» от 16.12.02г. в соответствии с законодательством об акционерных обществах. В дальнейшем в связи с ликвидацией открытого акционерного общества «Мстиславводхоз» и присоединения его к ОАО «ПМК-94 Водстрой» согласно решения Могилевского областного исполнительного комитета от 11 ноября 2004 года № 26 - 10 зарегистрировано открытое акционерное общество «Передвижная механизированная колонна - 94 Водстрой».

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли, основными видами деятельности Общества являются:

1. Эксплуатация оросительных и осушительных систем.

2. Разборка и снос зданий.

3. Земляные работы.

4. Общее строительство зданий.

5. Строительство дорог.

6. Строительство водных сооружений.

7. Деятельность в области промышленной безопасности

8. Перевозка грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом.

9. Деятельность автомобильного грузового транспорта.

10. Разработка песчаных и гравийных карьеров.

11. Эксплуатация грузоподъемных кранов.

12. Международные перевозки грузов автомобильным транспортом

13. Строительство инженерных сооружений.

Имущество Общества принадлежит на праве собственности Могилевскому облисполкому (74,3 % акций уставного фонда), полномочия собственника и владельческий надзор осуществляет Комитет по сельскому хозяйству и продовольствию облисполкома.

Общество имеет статус юридического лица, является коммерческой организацией, несёт самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчётный и другие счета в учреждениях банка, печать и штамп.

Деятельность, подлежащая лицензированию в соответствии с законом Республики Беларусь, осуществляется после получения соответствующей лицензии.

Общество может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы и представительства, быть учредителем (участником) других хозяйственных обществ и товариществ.

Срок деятельности Общества не ограничен.

Органами управления в Обществе являются:

- Общее собрание акционеров;

- Наблюдательный совет;

- Дирекция и директор.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления в Обществе. Место нахождения ОАО «ПМК - 94 Водстрой»: 213452, Могилёвская область, г. Мстиславль, ул. Могилёвская, д. 19 А

Общество выполняет объёмы работ в Мстиславском, Кричевском, Чериковском, Климовичском районах по реконструкции действующих осушительных, гидротехнических сооружений при строительстве прудов, комплекс агротехнических мероприятий в хозяйствах района, уходные и ремонтные работы на мелиоративной сети, работы по рекультивации ферм, строительству жилья на селе, а также проведение расчистки трасс газопроводной и линий электропередач от ДКР, оказывает услуги транспорта.

Состав и структура товарной продукции представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Состав и структура товарной продукции (работ, услуг)

Наименование вида продукции (работ, услуг)	Годы	Отклонение 2009 г от 2007г, (+,-) п.п.
	2007	2008	2009
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Ремонтно-эксплуатационные работы	390	29	473	30	973	30	+1
Реконструкция ферм	121	9	179	12	213	7	-2
Техническое обслуживание газопроводов	110	8	75	5	-	-	+8
Строительство жилых домов	700	52	687	45	1950	59	+7
Прочие	24	2	125	8	146	4	+2
ИТОГО:	1345	100	1539	100	3282	100

Как видно из данных таблицы 2.1., наибольший удельный вес в структуре товарной продукции за анализируемый период занимает строительство жилых домов - более 50%, который в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 7 п.п. Также видно увеличение удельного веса ремонтно-эксплуатационных и прочих работ за трехлетие на 1 п.п. и 2 п.п. соответственно. Удельный вес выполненных работ по реконструкции ферм в 2009 году уменьшился на 2 п.п. Работы по техническому обслуживанию газопроводов в 2009 году не проводились.

Далее изучим состав и структуру основных фондов на примере таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных фондов

Наименование показателей	Годы	В среднем за три года, %
	2007	2008	2009
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Здания	1258	9,3	1573	9,4	1329	7,2	8,6
Сооружения	9297	68,7	11612	69,47	12865	69,67	69,3
Передаточные устройства	4	0,03	5	0,03	6	0,03	0,03
Машины и оборудование	2630	19,44	2878	17,2	3557	19,2	18.6
Транспортные средства	341	2,53	654	3,9	723	3,9	3,4
Процент загрузки производственных мощностей, %	100		100		100		-
Итого:	13530	100	16722	100	18480	100	-

Данные таблицы 2.2. свидетельствуют, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают сооружения, в среднем за три года составивший 69,3%. На втором месте - удельный вес машин и оборудования (18,6%), далее здания (8,6%), транспортные средства (3,4%), на последнем месте передаточные устройства, их удельный вес в структуре основных фондов за анализируемы период составил 0,03%.

Использование основных средств представлено в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Использование основных средств

Показатели	Годы	2009г. в % к 2007г.
	2007	2008	2009
1	2	3	4	5
Объем выпуска продукции( работ, услуг), млн.руб.	793	1782	3241	408,7
Среднегодовая стоимость производственных фондов, млн.руб.	13552	13627	16637	122,8
Фондоотдача, руб/руб	0,06	0,13	0,2	333,3
Фондоемкость, руб/руб	16,7	7,5	4,9	29,3

Анализируя данные таблицы 2.3. можно сделать вывод, что в период с 2007 года по 2009 год объем выпуска продукции увеличился в 4 раза, также увеличилась среднегодовая стоимость производственных фондов в 3 раза. Фондоемкость за анализируемый период снизилась на 11,8 руб., это связано с увеличением основных производственных фондов, а фондоотдача увеличилась на 0,14 руб. Все вышеизложенное указывает на эффективность использования фондов.

Состав и структура оборотных средств представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Состав и структура оборотных средств

Вид оборотных средств	Годы	В среднем за три года, %
	2007	2008	2009
	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
Производственные запасы	65	13,3	105	14,7	271	26,8	18,3
МБП	20	4	26	3,6	56	5,5	4,4
Расходы будущих периодов	61	12,4	83	11,6	88	8,7	10,9
Товары отгруженные	5	1	6	0,8	6	0,6	0,8
Товары на складах	39	8	45	6,3	134	13,2	9,2
Денежные средства в кассе и на счетах в банке	-	-	86	12	67	6,6	6,2
Расчеты с дебиторами	300	61,3	365	51	390	38,6	50,3
Всего оборотных средств	490	100	716	100	1012	100	-

Из таблицы 2.4. следует, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают расчеты с дебиторами. В 2009 году их величина составила 390 млн.руб. или их удельный вес в среднем за три года - 50,3%. Наименьший удельный вес за анализируемый период занимают товары отгруженные (0,8%).

Для реализации производственной программы имеется в наличии 8 бульдозеров, 5 экскаватора, 1 трактор К-701, 8 тракторов Беларусь, 15 автомобилей, 2 автобуса КАВЗ.

Строительные работы, перевозка грузов и охрана принадлежащих объектов Обществом осуществляются по лицензиям. Учитывая, что в районе имеется одна мелиоративная организация способная выполнять комплекс мелиоративных работ, Общество является конкурентоспособным в условиях рынка. Однако кроме выполнения мелиоративных работ, производственный процесс организации заключается еще и в проведении строительных и ремонтно-строительных работ. Основным конкурентами общества в выполнении этих видов работ и услуг являются следующие предприятия расположенные на территории Мстиславского района: ГУК ДП ПМК-271, ГУК ДП Мстиславский ДСУ, УКДПП «Ремстрой». При наличии собственного автотранспорта и подсобных производств, стоимость получаемых материалов становится дешевле по отношению к другим поставщикам, что не мало важно при работе в условиях рынка.

В связи с тем, что выполняемые объёмы мелиоративного строительства являются госзаказами, стоимость работ регулируется государством через индексы к ценам 1991 года и средневзвешенным ценам на строительные материалы. Таким образом проводится политика регулирования цен на государственном уровне.

Основными поставщиками сырья, материалов и комплектующих изделий являются: Могилев КСИ, Кричев ЦШК, Чаусы ЖБИ, Орша ЖБИ, Могилев ЖБИ, Костюковичи БЦЖ, Кричев ЖБИ, ОАО «УПТК Водстрой», ОАО Стройкомплект, ООО «Ома», ООО Росзапчасть, Обольский керамический завод, ОАО Могилевдрев, ОДО Стальинвест, ЗАО Проммаш, ОАО Шкловское ЦРМ, ОАО Стройтех, ОАО Калинковичи ЖБИ, Мавканлес, ГЛХУ «Горецкий лесхоз» и другие.

Общество занимается строительством мелиоративной системы, ремонтно-эксплуатационными работами существующих мелиоративных систем, расчисткой трассы ВЛ 750 кВт, строительство жилых домов по Указу Президента РБ № 185 на селе, расчистка трасс газопровода от декоративно кустарниковой растительности, сноской непригодных строений, оказание помощи по благоустройству территорий агрогородков, оказанием услуг автотранспорта, строительство объектов «Рекультивация освободившихся земель в Мстиславском р-не Могилевской обл., а также в Дрибинском р-не, в том числе: СПК им. Чапаева, СПК «Сож-Агро», СПК Мазоловский, РСУП СГЦ «Вихра», СПК «Мушино», СПК «Октябрь», СПК «Нестерево», ОАО «Мстиславский РАПТС», СПК «Солнечный луч».

Для обеспечения выполнения запланированных объемов предоставляемых работ и услуг обществом проведена большая работа по формированию портфеля заказов на 2010 год. Основными среди клиентов являются:

- Государственный контракт строительного подряда № 15 от 12.12.06 г. заказчик РСПУ СГЦ «Вихра».

- Договор строительного подряда № 3/7-2007 от 8.01.2007 г. заказчик ОАО «Холдинг Могилевводстрой».

- Договора подряда с заказчиками на производство работ находится в стадии заключения с РУП Могилевэнерго, ОАО «Белтрансгаз», Концерн «Белмелиоводхоз»

Также для обеспечения выполнения запланированных объемов ОАО «ПМК-94 Водстрой» была увеличена численности работников.

Об обеспеченности ОАО «ПМК-94 Водстрой» рабочей силой и ее использованием позволяют судить данные таблицы 2.5.

Таблица 2.5 - Обеспеченность производства рабочей силой и ее использование

Показатели	Годы	Темп прироста (базисный), %
	2007	2008	2009
Среднесписочная численность работников, всего чел.	63	71	107	69,8
Отработано всеми работниками тыс.ч/час.	146,9	152,8	231,3	57,5
Одним рабочим тыс. ч/час	2,3	2,3	2,4	4,3
Коэффициент приема кадров	0,3	0,9	0,7	133,3
Коэффициент выбытия кадров	0,4	0,5	0,4	-
Коэффициент стабильности кадров	0,6	0,5	0,6	-
Коэффициент текучести кадров	0,4	0,5	0,4	-
Произведено товарной продукции, выполнено работ на одного рабочего, млн.руб.	12,6	25,1	30,3	140,4

Из данных таблицы 2.5. видно, что среднесписочная численность работников с каждым годом увеличивается и в 2009 году она составляет 107 человек при темпе прироста 69,8%. Также увеличилась выработка на одного рабочего, в 2009 году составившая 30,3 млн. руб., при темпе прироста 140,4%.

На примере таблицы 2.6. рассмотрим формирование и использование прибыли.

Таблица 2.6 - Формирование и использование прибыли предприятия, млн.руб.

Показатели	Годы	Темп прироста (базисный), %
	2007	2008	2009
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	813	1818	3374	3,2 раза
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	793	1782	3241	3,0 раза
Прибыль от реализации	20	36	133	5,6 раза
Прочие доходы (операционные, внереализационные и др.)	24	56	93	2,9 раза
Прочие расходы (операционные и внереализационные и др.)	2	8	8	3,0 раза
Прибыль отчетного периода	42	84	218	4,0 раза
Налоги на прибыль и иные обязательные платежи	28	58	81	2,0 раза
Использовано прибыли:	7	13	40	4,7 раза
Фонд потребления	7	13	40	4,7 раза

Проанализировав данные таблицы 2.6. можно сделать вывод, что основным источником прибыли в организации является прибыль от реализации. Предприятие является прибыльным, темп прироста прибыли от реализации составляет более 5 раз. Темп прироста налогов на прибыль и иных обязательных платежей составил 189%.

Окончательно судить о финансовом состоянии предприятия, можно лишь проанализировав показатели, представленные в таблице 2.7. Они характеризуют способность предприятия погашать краткосрочные обязательства оборотными (текущими) активами. Чем выше покрытие обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее финансовое положение предприятия.

Таблица 2.7 - Показатели финансового состояния ОАО «ПМК-94 Водстрой»

Показатели	2007	2008	2009	Норматив
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	1,0	0,71	0,2	0,3
Коэффициент текущей ликвидности	3,0	3,44	1,5	1,5
Коэффициент платежеспособности	3,0	3,44	1,3	1,0

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами погашать свои платежные обязательства. Коэффициент платежеспособности показывает, сколько раз предприятие может погасить свои обязательства. Данный коэффициент в 2009 г. был равен 1,3.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - это отношение наличия собственных средств к сумме пассива баланса. При этом нормативный коэффициент равен 0,3. В организации в 2009 году этот коэффициент равен 0,2, что говорит о том, что в хозяйстве не достаточно источников собственных средств.

Коэффициент текущей ликвидности хозяйства свидетельствует о том, что у хозяйства достаточно оборотных средств для покрытия текущих обязательств, т.к. фактическое значение этого коэффициента равно его нормативному значению и равняется 1,5.

Обобщив показатели финансового состояния организации можно сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «ПМК-94 Водстрой» неустойчивое. Вместе с тем следует отметить наличие положительной динамики в решении данной проблемы.

Бухгалтерский учет в ОАО «ПМК-94 Водстрой» организован в соответствии с Законом Республики Беларусь ”О бухгалтерском учете и отчетности” с применением типовых форм первичной документации.

В соответствии с принятой учетной политикой в ОАО «ПМК-94 Водстрой» используется единая журнально-ордерная форма учета.

Штат бухгалтеров предприятия состоит из четырех человек во главе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер ведет Главную книгу, составляет квартальные отчеты, заполняет налоговые декларации, а также разрабатывает перечень служебных обязанностей для всех работников бухгалтерии. В бухгалтерии ведется документальное оформление всех хозяйственных операций, частичная группировка и сводка их в производственный отчет. Оформление всех первичных документов в организации осуществляется согласно графику документооборота. Его ведение позволяет повысить ответственность работников при оформлении первичных документов, помогает избежать некоторых недочетов, а также способствует более аккуратному и корректному оформлению документов.

Согласно разработанным в хозяйстве должностным обязанностям, бухгалтер по оплате труда обязан проверять правильность оформления первичной документации по заработной плате и начисления заработка, достоверность арифметического подсчета итогов. Своевременно и правильно начислять зарплату, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности. Кроме этого он несет ответственность за удержание авансов, подоходного налога, исполнительных листов, ссудам, кредитам, и прочим удержаниям, за своевременное перечисление удержанных сумм из зарплаты через Госбанк (т.е. алименты, ФСЗН, штраф товарищеского суда) и прочие удержания. Также он обязан своевременно составлять статистическую отчетность формы 1-труд, совместно с главным экономистом, и отчитываться в ЦСУ 7-го числа каждого месяца о начисленной заработной плате за соответствующий период.

3 Экономическое содержание страхования имущества и его роль в экономике предприятия

Страхование - это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами (страховой совокупностью). Возмещение убытков производится из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации (страховщика). Объективная потребность в страховании обуславливается тем, что убытки подчас возникают вследствие разрушительных факторов, вообще не подконтрольных человеку, как, например, стихийные бедствия. В подобной ситуации невозможно взыскивать убытки с кого-либо и заранее созданный страховой фонд может быть источником возмещения ущерба.

Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных рисках, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Оно выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой - видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации служат доходы от страховой деятельности, от инвестиций временно свободных средств в объекты производственной и непроизводственной сфер деятельности, акции предприятий, банковские депозиты и т.д.

В последнее время ведущие экономисты страны стали оспаривать тот факт, что страхование включается в экономическую категорию финансов. Они заявляют, что такое ограничение сферы действия страхования в теоретическом плане создает условия для недооценки страхования на практике. В этой теории основными идеями являются:

принципиальные отличия по своему содержанию и происхождению от категорий финансов и кредита - если для финансов всегда необходимы денежные отношения и характерно формирование денежных средств, то страхование может быть и натуральным;

страхование всегда привязано к возможности наступления страхового случая, т.е. страхованию присущ обязательный признак - вероятностный характер отношений, использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев;

если доходы государственного бюджета формируются за счет взносов (платежей) физических и юридических лиц, то использование этих средств выходит далеко за рамки плательщиков этих взносов. Здесь происходит перераспределение ущерба как между территориальными единицами, так и во времени. Страхование же предусматривает замкнутое перераспределение ущерба с помощью специализированного денежного страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов.

Однако здесь же отмечается определенная схожесть страхования с финансами: при страховании возникают перераспределительные отношения по формированию и использованию специализированного страхового фонда, но движение денежной формы стоимости в страховании подчинено степени вероятности нанесения ущерба в результате наступления страхового случая.

И с кредитом: средства страхового фонда подлежат возврату, однако, отмечая такую возвратность страховых платежей как характерную черту страхования, следует иметь в виду, что она относится прежде всего к страхованию жизни - это действительно возврат взносов (большая часть взносов возвращается при наступлении страхового случая: дожития застрахованного до определенного срока или в случае его смерти) и он имеет обязательный характер. Но при имущественном страховании, при страховании от несчастных случаев и других видах страхования выплаты страхового возмещения происходят только при наступлении страхового случая и в размерах, обусловленных соответствующими документами. Экономическое содержание этих выплат отлично от возврата страховых платежей.

Подводя итоги этой концепции, можно сказать, что страхование имеет черты, соединяющие его с категориями «финансы» и «кредит», и в то же время как экономическая категория имеет характерные только для нее функции, выполняет присущую только ей роль. Причем в качестве функций можно выделить:

Формирование специализированного страхового фонда денежных средств. Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. Через эту функцию решается проблема инвестиций временно свободных средств в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств в недвижимость, приобретения ценных бумаг и т.д.

Возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан. Право на возмещение ущерба имеют только юридические и физические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Посредством этой функции получает реализацию объективного характера экономической необходимости страховой защиты.

Предупреждение страхового случая и минимизация ущерба. Предполагается широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий стихийных бедствий, несчастных случаев. В целях реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий. Источником формирования фонда служат отчисления от страховых платежей.

Вторая теория, поддерживающая идею о том, что страхование является часть категории «финансы» представляет свои доводы и аргументы:

наличие вероятности наступления внезапных, непредвиденных и непреодолимых событий (страховых случаев), замкнутая раскладка ущерба и т.п. являются лишь специфическими признаками страхования;

выполняются все специфические признаки финансов: страхование всегда имеет денежную форму выражения, распределительную функцию и связаны с формированием страхового фонда и использованием его на цели общественного характера.

Известно, что категория финансов выражает свою сущность прежде всего через распределительную функцию. Эта функция находит свое конкретное, специфическое проявление в функциях, присущих страхованию - рисковой, предупредительной и сберегательной, а также - контрольной.

Страхование имеет предупредительную функцию, связанную с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.

В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договорам страхования на дожитие обусловленных страховых сумм. Сбережение денежных сумм с помощью страхования на дожитие связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может иметь и сберегательную функцию.

Контрольная функция страхования выражает свойство этой категории к строго целевому формированию и использованию средств страхового фонда. Данная функция вытекает из указанных выше специфических функций страхования и проявляется одновременно с ними в конкретных страховых отношениях, в условиях страхования. В соответствии с требованием контрольной функции осуществляется финансовый страховой контроль за правильным проведением страховых операций.

Подводя итоги вышесказанному необходимо отметить, что функции страхования в обеих теориях не просто похожи, а практически одинаковы. Кроме того обе стороны выделяют как особую и наиболее важную функцию - рисковую. Она является определяющей, поскольку страховой риск, как вероятность ущерба, непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим хозяйствам или гражданам. Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий.

В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: имущественное, социальное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.

Имущественное страхование - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц.

Экономическое содержание имущественного страхования заключается в организации особого страхового фонда, предназначенного для возмещения ущерба его участникам, который возник в результате причинения вреда. Застрахованным может быть имущество, как являющееся собственностью страхователя (участника страхового фонда), так и находящееся в его владении, пользовании и распоряжении. Страхователями выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и физические лица, несущие ответственность за его сохранность. Условия страхования чужого и собственного имущества могут существенно различаться, что отражено в конкретных правилах страхования.

Для целей страхования принято классифицировать имущество по видам хозяйствующих субъектов, которым оно принадлежит. Различают имущество промышленных предприятий, сельскохозяйственных предприятий, имущество граждан.

Состав имущества промышленных предприятий, подлежащих страхованию:

здания, сооружения, объекты незавершенного капитального строительства, транспортные средства, машины, оборудование, инвентарь, товарно-материальные ценности и другое имущество, принадлежащее предприятиям и организациям (основной договор);

имущество, принятое организациями на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п. (дополнительный договор);

сельскохозяйственные животные, пушные звери, кролики, домашняя птица и семьи пчел;

урожай сельскохозяйственных культур (кроме естественных сенокосов).

Договор страхования имущества, принадлежащего предприятию, может быть заключен по его полной стоимости или по определенной доле (проценту) этой стоимости, но не менее 50% балансовой стоимости имущества; по страхованию строений - не ниже остатка задолженности по выданным ссудам на их возведение.

В страховании имущества приняты следующие пределы оценки его стоимости:

для основных фондов максимальный - балансовая стоимость, но не выше восстановительной стоимости на день их гибели;

для оборотных фондов - фактическая себестоимость по средним рыночным, отпускным ценам и ценам собственного производства;

незавершенное строительство - в размере фактически произведенных затрат материальных и трудовых ресурсов к моменту страхового случая.

Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стоимости этого имущества (за вычетом износа).

Страхование имущества проводится на случай гибели или повреждения в результате пожара, удара молнии, взрыва, наводнения, землетрясения, просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя и аварий, в том числе средств транспорта, отопительной, водопроводной и канализационной системы.

Страховое возмещение выплачивается за все погибшее или поврежденное имущество, в том числе и за имущество, поступившее к страхователю в период действия договора. При гибели или повреждении застрахованного имущества во время перевозки страховое возмещение выплачивается в случае, когда законодательством или договором перевозки не установлена ответственность перевозчика за гибель или повреждение груза.

Страховое возмещение выплачивается независимо от местонахождения имущества во время гибели или повреждения, а за имущество, принятое от других организаций и населения, - в случае гибели и повреждения его только в местах (магазинах, складах, мастерских и т.п.), указанных в заявлении о страховании.

У сельскохозяйственных предприятий может быть застраховано следующее имущество:

урожай сельскохозяйственных культур (кроме урожая сенокосов);

сельскохозяйственные животные, домашняя птица, пушные звери, семьи пчел;

здания, сооружения, передаточные устройства, силовые, рабочие и другие машины и оборудование, инвентарь, продукция, сырье, материалы и многолетние насаждения.

Размер ущерба при гибели или повреждении сельскохозяйственных культур определяется из стоимости количественных потерь урожая основной продукции культуры на всей площади посева, исчисленной по разнице между стоимостью урожая на 1 га в среднем за последние пять лет и данного года по действующим государственным закупочным ценам. При гибели животных, домашней птицы и семей пчел размер ущерба определяется из их балансовой стоимости на день гибели. Ущерб основных и оборотных фондов определяется из балансовой (инвентарной) стоимости с учетом износа (амортизации). В сумму ущерба включаются также расходы по спасанию имущества и приведению его в порядок после бедствия.

Страхование имущества граждан проводится на случай уничтожения, гибели, утраты или повреждения имущества граждан в результате стихийных бедствий, несчастных случаев и иных неблагоприятных событий. Под имуществом граждан понимаются предметы домашней обстановки, обихода и потребления, используемые в личном хозяйстве и предназначенные для удовлетворения бытовых и культурных потребностей семьи по праву личной собственности.

Объектом имущественного страхования граждан не могут быть документы, ценные бумаги, денежные знаки, рукописи, коллекции, уникальные и антикварные предметы, изделия из драгоценных металлов, камней, предметы религиозного культа и т.д.

Размеры ставок предусматриваются правилами страхования и определяются по договоренности сторон.

Ущербом в имущественном страховании граждан считается:

в случае уничтожения или похищения предмета - его действительная стоимость (с учетом износа) исходя из рыночных цен;

в случае повреждения предмета - разница между указанной выше его действительной стоимостью и стоимостью этого предмета с учетом обесценения в результате страхового случая.

В сумму ущерба включаются расходы по спасанию имущества и приведению его в порядок в связи с наступлением страхового случая. Размер таких расходов исчисляется по нормам и тарифам на работы, признанные необходимыми.

4 Основные понятия и термины, применяемые в страховании

Абандон - отказ страхователя от своих прав на застрахованный объект (судно, груз) в пользу страховщика при получении от него полной страховой суммы.

Авуар - синоним «активы» (денежные средства, векселя, аккредитивы, ценные бумаги, счета в банках и т.п.) - часть страхового баланса.

Аддендум - дополнение к уже заключенному договору.

Аквизитор - страховой агент или брокер (маклер), занимающийся привлечением (аквизицией) новых страхователей.

Актив страховщика - имущество страховщика в денежном выражении (основные средства и внеоборотные активы, финансовые вложения, материалы, денежные средства в кассе, на расчетном счете, ценные бумаги и др.), часть бухгалтерского баланса.

Актуарные расчеты - совокупность экономико-математических и вероятностно-статистических методов расчетов тарифных ставок.

Акциз - вид косвенного налога на товары массового потребления (чай, водку, табак, машины и т.д.) и услуги.

Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и дающая право ее владельцу на получение определенного дохода (дивиденда) от прибыли акционерного общества.

Андеррайтер- лицо, уполномоченное страховой компанией или синдикатом принимать на страхование риски.

Аннуитет - договор, по которому страхователь сразу или по частям платит страховщику страховые взносы, а потом страховщик в течение определенного срока выплачивает страхователю некоторую гарантированную сумму (ренту).

Аутсайдеры -страховые компании, брокерские фирмы и т.п. Аутсайдеры не являются членами соответствующих страховых союзов, ассоциаций и не следуют в своей деятельности возможным тарифным соглашениям, выступая в качестве конкурирующей стороны.

Бонус - скидка со страхового платежа (премии) или возврат части денег (поощрение) за предотвращение страхователем страхового случая.

Бордеро-перечень принятых на страхование и подлежащих перестрахованию рисков.

Брокер - компания или отдельное лицо, выступающее посредником между страхователем и страховщиком. По своему статусу является представителем страхователя и должен подыскать ему страховщика, обеспечивающего гарантированное возмещение ущерба при наступлении страхового случая. Комиссионное вознаграждение брокер получает от страховщика и несет перед ним ответственность за уплату взносов. Институт брокеров особенно развит в Великобритании.

Брутто-премия - сумма страховых взносов (платежей, премий), исчисленная по брутто-ставке.

Брутто-ставка - полная тарифная ставка страхового взноса, представляющая сумму нетто-ставки, обеспечивающей выплаты при страховых случаях, нагрузки и надбавки к нетто-ставке, предназначаемой для покрытия непредвиденных расходов, расходов на проведение предупредительных мероприятий, на ведение дела и формирование плановой прибыли. В международной практике страховой взнос называется еще страховой премией или страховым платежом.

Возвратность- возврат страховых взносов (платежей, премий) при досрочном прекращении действия договора.

Выгодопреобретатель- лицо, назначаемое страхователем в качестве получателя страховой суммы.

Депозит - денежная сумма, вносимая на специальный счет в банке с целью получения прибыли.

Дивиденд - часть прибыли за счет вложения денег в банки и ценные бумаги; доход, получаемый владельцем акции.

Договор перестрахования - двусторонняя сделка между перестрахователем и перестраховщиком, при которой одна сторона обязуется передать, а другая принять риск в перестрахование на определенных условиях.

Договор страхования - соглашение (юридическая сделка) между страховщиком и страхователем, регулирующее их взаимные обязательства в соответствии с условиями данного вида страхования.

Доходность страховщика - по страховым операциям - отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей (страховых взносов, премий).

«Зеленая» карта - соглашение между страховыми компаниями о взаимном признании договоров страхования гражданской ответственности владельцев автотранспорта.

Инвестиции - вложение средств страховщика в непроизводственную сферу с целью получения прибыли. Видами инвестиций страховщика являются денежные средства, вкладываемые в банки (депозиты), движимое имущество, авторские права, ноу-хау и др. В составе инвестиций выделяются финансовые инвестиции, капитальные вложения, запасы товарно-материальных ценностей.

Инвестиция - форма диверсификации денежных средств в различные сферы производства, науки и техники, смежный бизнес (международный и отечественный туризм) с целью получения дополнительной прибыли.

Ипотека - вложение средств под недвижимость (строительство домов, восстановительные работы после землетрясения и т.п.).

Карго- страхование грузов или имущества, перевозимых морским судном с целью получения фрахта.

Каско- страхование средств транспорта (судов, самолетов, автомобилей). Не включает в себя страхование пассажиров, перевозимого имущества, ответственности перед третьими лицами и т.д.

Квота в страховании - доля участия страховщика в страховании (перестраховщика в перестраховании).

Ковер перестраховочный - форма соглашения, применяемая как промежуточная форма между перестраховочными договорами.

Комиссия страховая (комиссионное вознаграждение) - вознаграждение, уплачиваемое страховщиком посредникам (агентам, брокерам, маклерам) за привлечение клиентов на страхование и оформление страховой документации.

Коммерческая тайна (конфиденциальность) - сведения о деятельности страховщика, распространение которых может нанести ущерб его интересам.

Котировка - ставка премии (взноса), по которой страховщик готов принять на страхование соответствующий риск.

Кумуляция - сосредоточение рисков в пределах определенного пространства.

Кэптивные компании - страховые компании, учреждаемые индустриальными, коммерческими или акционерными компаниями с целью страхования всех или части принадлежащих им рисков.

Лизинг финансовый - направление средств на поддержку предпринимателей.

Лимит ответственности страховщика - страховая сумма (страховое покрытие), зафиксированная в договоре или страховом полисе, которую берется обеспечить (выплатить) страховщик при наступлении страхового случая. Лимит ответственности может быть установлен по отдельному виду страхования или по отдельному страховому событию.

Лимит ответственности страховщика - страховая сумма, зафиксированная в страховом полисе, т.е. - максимальная ответственность страховщика, вытекающая из договора страхования.

Лимит страхования - максимальная денежная сумма, на которую можно застраховать материальные ценности и страховую ответственность.

Лицензирование страховых операций - выдача страховым организациям лицензии (разрешения) на право проведения тех или иных видов страхования.

Маклер страховой - посредник, то же, что и брокер страховой. Наиболее характерная фигура для немецкого и австрийского страховых рынков.

Надбавка рисковая (дельта-надбавка) - один из методов обеспечения финансовой устойчивости результатов страховых операций путем включения в страховой тариф (в нетто-ставку) соответствующих средств для покрытия чрезвычайных ущербов (смерть туриста, авария самолета, гибель теплохода и др.).

Нетто-ставка - основная часть страхового тарифа (брутто-ставки), предназначенная для формирования фонда, используемого для страховых выплат. Основным фактором, пределяющим уровень (в денежном выражении) нетто-ставки, является вероятность наступления страхового случая, определяемая на основе статистических данных или эмпирических (экспертных) оценок.

Объекты страхования - не противоречащие законодательству имущественные интересы:

- связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование);

- связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование);

- связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического или юридического лица (страхование ответственности).

Обязательное страхование - одна из форм страхования, при которой страховые отношения между страховщиком и страхователем возникают в силу закона. В отличие от добровольного страхования обязательное страхование не требует предварительного соглашения (заключения договора) между страховщиком и страхователем.

Ответственность гражданская - предусмотренный законодательством вид ответственности граждан и организаций перед третьими лицами (физическими и юридическими), которым может быть причинен ущерб вследствие какого-либо действия или бездействия причинителя вреда.

Перестрахование - система экономических отношений вторичного страхования, при которой страховщик (цедент) передает часть своей ответственности по объекту страхования другому страховщику (цессионарию, или цессионеру) с целью создания сбалансированного страхового портфеля.

Перестрахователь - первичный страховщик, передающий весь или часть риска на перестрахование.