Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

доход расходы затраты банк

Введение

1. Теоретические основы оценки доходов и расходов коммерческих банков

1.1 Понятие доходов и расходов коммерческих банков

1.2 Методы оценки доходов и расходов коммерческих банков

1.3 Подходы к управлению доходами и расходами в коммерческом банке

2. Практические аспекты формирования доходов и расходов коммерческих банков в России

2.1 Современные тенденции формирования доходов и расходов коммерческих банков в России

2.2 Анализ доходов и расходов и особенности управления ими в ПАО Сбербанк

2.3 Оптимизация структуры доходов и затрат в ПАО Сбербанк

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

При формировании структуры банка конечная цель - в удобстве управления всей комплексной банковской деятельностью, повышении качества услуг банка, производительности труда банковских работников, достижении прибыльной деятельности как компании. Для получения максимальной прибыли банки должны анализировать и оценивать свои доходы и затраты, чем вызвана актуальность темы исследования.

Цель курсовой работы - рассмотреть доходы и расходы коммерческих банков на примере ПАО Сбербанк.

Для достижения цели исследования необходимо решение задач:

ѕ определить понятия доходов и расходов коммерческих банков;

ѕ привести методы оценки доходов и затрат комбанка;

ѕ определить подходы к управлению доходами и затратами в комбанке;

ѕ изложить современные тенденции образования доходов и расходов комбанков в России;

ѕ проанализировать доходы и затраты и особенности управления ими в ПАО Сбербанк;

ѕ привести рекомендации по оптимизации структуры доходов и затрат в Сбербанке.

Объект исследования - ПАО Сбербанк.

Предметом исследования являются доходы и расходы ПАО Сбербанк.

Тема исследования достаточно изучена отечественными экономистами О.И. Лаврушиным, Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой и другими, учебники которых использованы при подготовке работы.

Практической базой послужили Обзор банковского сектора и банковского надзора в 2015г., 2016г.; Агрегированная отчетность ПАО Сбербанк за 2015г., 2016г.

1. Теоретические основы оценки доходов и расходов коммерческих банков

1.1 Понятие доходов и расходов коммерческих банков

Банк как коммерческая компания, основная цель функционирования которой в получении прибыли, предоставляя разнообразные услуги, получает доходы и несет затраты по их оказанию. Банки разрешают противоречие между возрастающими затратами и невозможностью поднятия цен на услуги, внедряя современные системы контроля затрат и анализа эффективности. Каждый банк должен не только оценить эффективность своего функционирования относительно других кредитных компаний, но и анализировать эффективность своих различных направлений, филиалов, управлять эффективностью своей продукции.

По международным стандартам финотчетности доходами считают прирост экономической выгоды в форме притока или повышения активов банка или снижения его обязательств, ведущее к возрастанию капитала, не вызванному вкладами собственников, и выраженное: а) притоком активов; б) повышением стоимости активов при переоценке, исключая переоценку основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА) и ценных бумаг (ЦБ), «имеющихся в наличии для реализации», относимую на прирост добавочного капитала или сокращение резервов на возможные убытки; в) увеличением активов в ходе конкретных операций поставки (продажи) активов, выполнения работ, оказания услуг; г) сокращением обязательств, не связанным со снижением или выбытием соответственных активов. Банковское дело . Организация деятельности коммерческого банка : учебник . Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с.223.

В финотчетности комбанков доходы определяются характером операций, приносящих доход, и состоят из: › процентов, полученных по предоставленным ссудам, депозитам и другим размещенным средствам; › доходов от операций с ЦБ (процентного дохода от вложений в долговые обязательства, дисконтных доходов по векселям, дивидендов от вложений в акции, доходов от реализации и переоценки ЦБ и др.); › доходов от операций с инвалютой и другими валютными ценностями; › дивидендов от участия в капитале иных компаний; › штрафов, пеней, неустоек, полученных по кредитным, расчетным и иным операциям; › других доходов.

В общем виде доходы банка могут состоять из таких групп:

1. Доходов от пассивных операций, к которым относятся доходы банка в форме вознаграждений за ведение счетов клиентов (выдачу наличности, проведение безналичных платежей и др.).

2. Доходов от активных операций, состоящие из операционных (соответствующих основным функциям банка) и прочих (неоперационных). По форме отмечают существование процентных, комиссионных и прочих непроцентных доходов. Копытова А.И. Банки и банковское дело : учебное пособие /А.И. Копытова. - Томск: Изд-во ТГПУ, 2013. - 248 с. С. 67.

Процентными доходами называют доходы, получаемые в виде процентных платежей за предоставление ссуды (кратко_, средне- и долгосрочные) компаниям, физлицам, органам исполнительной власти в рублях и инвалюте (срочных и просроченных); по депозитам, размещаемых в иных банках; лизингу клиентам; портфелю долговых ЦБ и др. Доходы и расходы банка . 2017. http:// studbooks.net/39428/finansy/dohody_rashody_banka

Непроцентными доходами называют доходы, которые получает банк в ином виде, отличном от процентных платежей, за оказание банковских услуг. Оценка основных методик управления доходами и расходами коммерческих банков. 2017. https://studwood.ru/965063/bankovskoe_delo/otsenka_osnovnyh_metodik_upravleniya_dohodami_rashodami_kommercheskih_bankov Такие доходы в целях управления могут состоять из нескольких групп: › непроцентных доходов от инвестдеятельности (дивидендов по долевым ЦБ и доходов от совместной деятельности); › непроцентных комиссионных доходов (оплаты открытия и ведения счета в банках, комиссий по лизингу, факторингу, агентских доходов по доверительному управлению имуществом и пр.); › непроцентных торговых доходов (от покупки/реализации валюты, ЦБ и иных фин?инструментов (фьючерсы, опционы, валютный дилинг и арбитраж)); › непроцентных интеллектуальных доходов от оплачиваемых услуг банка, представляемых консультациями, гарантиями, поручительствами, посредническими услугами) и оплаты или аренды его НМА (программное обеспечение, ноу_хау, методики, методические разработки и пр.); › непроцентных доходов, получаемых от финсанкций, представляемых штрафами, пеней, неустойкой).

Прочими доходами называют непредвиденные доходы случайного, нерегулярного характера, которые могут состоять из: прибылей предыдущих лет, выявленных в текущем году; сумм возмещений банку причиненных ему раньше убытков; сумм, возвращаемых банку (налоги, необоснованно удержанные с банка, ссуды, ранее списанные на убытки и пр.); доходов от продажи имущества банка, списанной кредиторской задолженности; сумм восстановления со счетов банков фондов и резервов.

При финансовом планировании важно различение стабильных и нестабильных доходов. Для устойчивости работы банка важно возрастание стабильных доходов, состоящих из: доходов в виде процентов, получаемых за предоставление кредитов и иных размещенных средств; доходов от вложенных финансовых средств в долговые обязательства и акции; комиссий, полученных от операций с инвалютой и ЦБ.

Нестабильные доходы состоят из доходов от перепродажи ЦБ и переоценки счетов в инвалюте, других доходов (от проведенных операций своп и с опционами, форвардных и фьючерских сделок, от продажи имущества банка, связанных с оприходованными излишними наличными деньгами, от восстановленных сумм фондов и резервов), а также могут быть представлены штрафами, пенями, неустойками полученными.

Основные доходы банка - в процентных доходах по кредитным операциям, а также разнообразных комиссионных доходах за облуживание клиентов. Доходами банка должны возмещаться его издержки, покрываться риски и создаваться прибыль. Каждый банк, чтобы повысить свою эффективность, должен стремиться максимизировать доходы, улучшая качество обслуживания и повышая свою устойчивость. Банковское дело . Организация деятельности коммерческого банка : учебник . Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с. 223-224.

Затраты коммерческого банка определяются его операционной деятельностью и коммерческой деятельностью. Согласно международным стандартам финотчетности расходами называют снижение экономических выгод в виде оттока активов банка или роста его обязательств, ведущее к сокращению капитала, не относящегося к его распределению между собственниками, и выражающееся: а) выбытием активов; б) снижением стоимости активов при переоценке, исключая переоценку (уценку) ОС, НМА и ЦБ, «имеющихся в наличии для реализации», относимую на уменьшение добавочного капитала, создание (рост) резервов на возможные убытки или износ; в) уменьшением активов вследствие операций по поставке (продаже) активов, выполнения работ, оказания услуг; г) увеличением обязательств, не связанным с получением (созданием) соответствующих активов.

Классификация всех затрат коммерческих банков проводится по формам, целям, способам учета, влияниям на налогооблагаемую базу, способам ограничения.

По форме отмечают наличие процентных, комиссионных и прочих непроцентных затрат. Процентные затраты состоят из процентов, уплаченных банком за получение кредитов, остатков финсредств на счетах до востребования и срочных депозитов, открытых для физ- и юрлиц с включением банков; процентных платежей по эмитированным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам. Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка. 2017. http://www.banki-delo.ru/2017/12/оценка-уровня-доходов-и-расходов-комм/

Комиссию банк взимает за операции с ЦБ и инвалютой, за оказание услуг кассовых, расчетных, по инкассации, полученных гарантий и пр. Прочими непроцентными расходами являются дисконтный расход, затраты спекулятивного характера на рынке, при переоценке активов; также могут быть выражены штрафами, пенями, неустойками, расходами на аппарат управления (оплатой труда, подготовкой кадров и пр.), хозяйственными расходами.

По целям расходы банка состоят из шести групп: операционных, затрат по обеспечению хоздеятельности банка, затрат на ФОТ персонала банка, по оплате налогов, отчислений в специальные резервы и прочих расходов.

К операционным расходам относят: во_первых, уплату процентов за привлечение банком ресурсов - депозитов/кредитов, выпуск ЦБ; во_вторых, комиссию, уплаченную банком по операциям с ЦБ, с инвалютой, по кассово-расчетным операциям, за инкассацию; в_третьих, прочие операционные затраты (вроде дисконтных расходов по векселям, отрицательного результата по переоценке ЦБ и счетов в инвалюте, расхода (убытка) от перепродажи ЦБ, по операциям с драгметаллами и пр.). Таким образом, есть прямая связь операционных затрат и банковских операций. Затраты по обеспечению хоздеятельности банка состоят из амортизации основных фондов и НМА; расходов по аренде, ремонту оборудования, канцелярских, содержанию автотранспортных средств, покупке спецодежды; эксплуатационных расходов по содержанию зданий и пр.

Затраты на ФОТ сотрудников банка составляют зарплата, премии, начисления на зарплату. Затраты по уплате налогов состоят из налогов на имущество, земельного, с владельцев автотранспорта, пользователей автомобильных дорог и других налогов, относящихся к себестоимости банковских операций. Расходы на создание резервов, покрывающих возможные убытки по ссудам, потери по ЦБ, дебиторскую задолженность и прочие активные операции, - особая группа расходов, отражающая процесс переоценки разных групп активов банка по рыночным ценам.

Состав Прочих расходов банка различен, они могут состоять из командировочных и представительских расходов, затрат на рекламу, на подготовку персонала, по компенсации расходов сотрудникам банка по использованию их личного автотранспорта для служебных целей, маркетинговых расходов, по аудиторским проверкам, судебных, по публикации отчетности и пр. Банковское дело . Организация деятельности коммерческого банка : учебник . Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с.227-228.

1.2 Методы оценки доходов и расходов коммерческих банков

При оценивании уровня доходов банка возможно использование следующих финансовых коэффициентов (нормативным уровнем доходности, рекомендуемым Всемирным Банком являются для К1: для 1-го класса - 4,6%, 2-го класса - 3,4%, 3-го класса - 4,0%):

Кредиты , вложения средств в ценные бумаги , паи в другие компании , факторинг , лизинг .

Определенного интереса заслуживает коэффициент оценивания уровня прибыльности доходов банка:

Банк России для оценки качества доходов банка в разрешении вопроса допуска к обязательной системе страхования вкладов физлиц, пользуется показателем структуры доходов банка, рассчитываемый по формуле (первый класс - 48%, второй класс - 52%, третий класс - 57%):

Кроме того, Банк России, чтобы оценить доходность отдельных операций и банка в целом пользуется показателями чистой процентной маржи и чистого спрэда от ссудных операций. Чистую процентную маржу определяем по формуле:

Чистый процентный доход равен процентные доходы минус процентные расходы банка. Доходы , расходы и прибыль банка . https://studfiles.net/preview/2848171/page:17/

Расчет показателя чистого спрэда от ссудных операций в процентах производится по формуле (нормативный уровень 1,25%?):

где Дп - процентные доходы, получаемые от размещения средств в банках в форме кредита, депозита, займа и на счетах в иных банках, а также от ссуд, выданных заемщикам; Рп - проценты уплаченные и аналогичные затраты по вкладам клиентов и иных банков; СЗ - среднее значение ссуд, рассчитанное по средней хронологической; ОБ - среднее значение обязательств банка, дающих процентные выплаты, рассчитанное по средней хронологической. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с.226.

Чистая процентная маржа банков РФ на начало 2015г. составила 4,3%, на начало 2016г. 3,6%, на начало 2017г. - 4,0%. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 году . М.: Банк России, 2017. С. 37.

Финансовыми менеджерами банка должна регулярно проводиться оценка: динамики факта объема и структуры суммарных доходов банка за несколько лет; соотношения между разными их видами (согласно классификации); веса каждого типа дохода в совокупных доходах и соответствующих группах; операций, приносящих банку основной доход из стабильных источников и возможности их использовать в ближайшей перспективе для обеспечения максимальной доходности деятельности банка. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - 3-е изд. пер. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с.223-224.

Политика комбанков относительно затрат заключается в их разумной минимизации и рациональном использовании имеющихся средств. Банки в этих целях анализируют: динамику факта объема и структуры суммарных затрат банка за ряд лет; соотношение между разными их видами; долю каждого вида затрат в общей сумме затрат и в соответствующих группах. Кроме того, банки для контроля за затратами занимаются составлением следующих бюджетов: денежных средств, операционных доходов и расходов, хозрасходов, затрат на персонал, коммерческих и административных затрат, капитальных вложений.

Чтобы оценить адекватность уровня расходов банка, пользуются следующими финансовыми коэффициентами:



К₁₀ может определяться как отношение Расходов на ФОТ к Среднему остатку пассивов (активов). Процентные доходы и расходы . 2017. http://sdamzavas.net/4-34981.html

Рекомендуемый специалистами Мирового банка уровень для коэффициентов К₉ равен 3,5%, для К₁₀ равен 2%.

Банком России, чтобы оценить качество расходов банка, используется показатель структуры затрат банка, рассчитываемый следующим образом:

где Р_ау - административно_управленческие затраты, состоящие из затрат на управленческий аппарат, эксплуатационных затрат, затрат на аудит, арендную плату, затрат по публикациям; ЧОД - чистые операционные доходы, равные финансовому результату банка (сумма прибыли за отчетный год и налога на прибыль) в сумме с административно_управленческими затратами. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с. с. 227- 230.

Итак, объем процентных доходов и затрат, их структура являются очень важными оценочными характеристиками эффективности работы банка. Меньшие расходы для получения единицы дохода соответствуют более высокой чистой процентной марже и доходности банка.

Структурным анализом расходов банка выявляют основные виды расходов, темпы и факторы их роста. Основываясь на общих выводах структурного анализа, более углубленно исследуют основные типы доходов и затрат банка. Особо при детальном анализе затрат нужно обратить внимание на соотношение процентных и непроцентных затрат, долю затрат, обеспечивающих функционирование банка, с включением административно-хозяйственных затрат, затрат по покрытию рисков, причины изменения значений различных видов затрат.

При структурном анализе доходов и затрат оценивается динамика их относительных величин, которые могут быть выражены отношениями в процентах к совокупным активам баланса общих величин доходов и затрат, процентных доходов и затрат, процентной маржи, беспроцентных доходов и затрат. Основные методики оценки доходов и расходов коммерческих банков. 2017. http://studbooks.net/1266790/bankovskoe_delo/osnovnye_metodiki_otsenki_dohodov_rashodov_kommercheskih_bankov Сопоставлением показателей доходности отдельных типов операций выявляются наиболее доходные из них. Сравнивая удельные веса рассматриваемых видов актива в суммарном объеме активов, приносящих доходы, и доходов, полученных от этого вида вложений, в общей величине доходов банка, выявляют наиболее эффективные виды вложений и определяют эффективность структуры активов. Целесообразно также сопоставление полученных показателей доходности с оценочными и рыночными. Причем значения меньше нормативных, а также снижение их - свидетельство недостаточно высокого уровня качества актива.

Первым коэффициентом показывается, что анализируя процентный доход, в мировой практике банки ориентированы на спрэд (маржу) размером в 3-4%. Четвертым коэффициентом банки ориентируются на создание около 30?% прибыли из непроцентных доходов. При этом увеличение части прибыли, формируемой из непроцентных доходов снижает рейтинг (класс) банка, что является свидетельством более узкой ниши банка на кредитном рынке. Банковское дело : Учебник . - 12-е изд., стер./Под ред . О. И. Лаврушина . - М. : КНОРУС , 2016. С. 242-245.

По Указанию Банка России №4336-У от 03.04.2017г. «Об оценке экономического положения банков» оценку доходности банков проводят, оценивая показатели прибыльности активов, капитала, чистую процентную маржу и чистый спред от ссудных операций, структуру затрат, в совокупности называемые группой показателей оценки доходности.

Прибыльность активов (ПД1₀) определяют отношением величины финансового результата Ф?Р за вычетом чистого дохода от разовых операций к среднему значению активов в процентах:

,

Прибыльность капитала ПД2₀ определяют отношением финансового результата ФР, уменьшенного на величину чистого дохода от разовых операций и начисленного налога Н, к среднему значению капитала в процентах:

,

Показатель структуры затрат (ПД4) определяют процентным отношением административно-управленческих затрат к чистым доходам/затратам ЧД:

,

Чистую процентную маржу ПД5 (К₅) и чистый спред от ссудных операций ПД6 (К₆) рассмотрели выше на страницах 9-10.

Для оценивания доходности рассчитывают обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД), представляющий собой средневзвешенное значение полученных показателей по формуле:

,

где: балл _i - балльная оценка от 1 до 4 i-го показателя; вес _i - вес от 1 до 3 i-го показателя.

Таблица 1 содержит балльную и весовую оценку показателей оценки доходности. Приложение 4 к Указанию Банка России от 3.04.2017г. № 4336- У "Об оценке экономического положения банков ". http: //www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71582362/#ixzz4tPDGLhIm

РГД - целое число. При значении дробной части полученного результата менее 0,35, показатель равен его целой части; в ином случае - его целой части плюс 1. Обобщающим РГД характеризуется состояние доходности таким образом:

1 - хорошим;

2 - удовлетворительным;

3 - сомнительным;

4 - неудовлетворительным.

1.3 Подходы к управлению доходами и расходами в коммерческом банке

Важный элемент в системе управления прибылью в ее текущем регулировании. Уровнем прибыльности банка определяется степень надежности банка и выделяются основные факторы, от которых она зависима. А этими основными факторами определяются предпочтительные методы текущего регулирования прибыли, которые условно состоят из следующих групп:

- регулирования процентной маржи,

- управления беспроцентным доходом,

- регулирования текущих затрат банка.

Регулирование процентной маржи состоит из таких элементов:

определения коэффициента достаточной процентной маржи на ближайшее время на основе бизнес-плана, фиксирования его значения в документах о кредитной политике; регулярного контроля соответствия коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи; контроля за спредом; контроля за долей работающих активов; образования договорного процента, учитывая коэффициент достаточной процентной маржи.

Управление беспроцентным доходом состоит из: отслеживания тенденции изменения беспроцентных доходов на рубль активов; контроля соотношения между стабильными и нестабильными беспроцентными доходами; обеспечения диверсификации разных источников комиссионных доходов за счет развития услуг банка; изучения рынка предлагаемых клиентам услуг; принятия мер для относительного повышения доли стабильных беспроцентных доходов в сравнении с процентными доходами при прогнозируемом росте темпов инфляции; выявления не пользующихся спросом услуг и изыскания новых источников доходов; активного использования рекламы услуг банка.

Регулирование текущих затрат банка связано с их оправданной минимизацией, осуществляемой посредством: контроля за структурой затрат и изменений их значения на рубль активов; сопоставления показателей изменения доходов и затрат банка; контроля за центрами затрат.

Чтобы отслеживать критические показатели рентабельности банка, изучается динамика падения коэффициента прибыли; снижения процентной маржи; отрицательная процентная маржа по кредитным операциям, включая оплату процентной маржой налогов. Банковский менеджмент : учебное пособие . Кох Л. В., Кох Ю.В . - Владивосток : Изд-во ВГУЭС , 2014. - 280 с. Способы оценки и регулирования уровня прибыли. https://sci-book.com/bankovskogo-dela-osnovyi/sposobyi-otsenki-regulirovaniya-urovnya-31531.html

Для управления рентабельностью разных направлений деятельности банка выделяются центры ответственности, представленные функциональными подразделениями банка, ответственными за блок однородных банковских услуг и финансовый результат по ним. Такие центры ответственности представлены: кредитным отделом, отделом по работе с ЦБ, отделом дилинговых операций, валютным отделом, операционным отделом и пр. Оценку результата работы подразделений, отвечающих за конкретные направления деятельности, составляют следующие этапы.

Первый этап основной, определяющий бюджет подразделения, т.е. смету затрат на соответственный период и величину дохода, полученного за этот период от создания и продажи продуктов, за которые ответственно каждое отделение. При составлении сметы затрат отделений банка все расходы банка разделяются на прямые и косвенные.

При этом, различные подразделения банка занимаются получением отдельных видов доходов: кредитный отдел: процентного дохода от кредитов, предоставленных заемщикам; отдел дилинговых операций: процентного дохода по межбанковским кредитам; отдел ЦБ: процентного и купонного доходов по долговым обязательствам, процентного и дисконтного доходов по векселям, полученных дивидендов; отдел депозитных операций: процентного дохода от депозитов, размещаемых физ- и юрлицами.

Кроме того, посредством комиссионно-посреднических операций банк получает доход в форме комиссионных за обслуживание. Основные комиссионно-посреднические операции состоят из: расчетно- кассовых операций; брокерских операций с ЦБ; трастовых операций; депозитарных операций; информационного обслуживания; выдачи гарантий; сдачи в аренду сейфов. Тарханова Е.А. Банковское дело : учебное пособие . Тюмень : Издательство ТГУ, 2015. - 304 с. С. 40.

На втором этапе выявляются центры прибыльности и затратности, сопоставляя расходы и доходы подразделений. Превышение доходов над затратами делает подразделение центром прибыльности, превышение затрат над доходами - центром расходов. Центры прибыльности, как правило, представлены всеми функциональными подразделениями (кредитным отделом, отделом по работе с ЦБ и пр.), центры расходов - штабными, т.е. вспомогательными, подразделениями, создающими оптимальные условия для функционирования функциональных управлений.

Функциональные отделения состоят из: отдела планирования и развития банковских операций, отдела депозитных, кредитных, валютных и иных операций, учетно-операционного управления и других. Вспомогательные службы банка состоят из: службы внутреннего контроля, административно-хозяйственного отдела, юридического отдела, отдела кадров, отдела эксплуатации и внедрения ЭВМ, службы безопасности, канцелярии и пр. Тарханова Е.А. Банковское дело : учебное пособие . Тюмень : Издательство ТГУ, 2015. - 304 с. С. 42.

На третьем этапе определяется размер доходов, передаваемых подразделением, ответственным за определенное направление банковской деятельности, иным функциональным подразделениям при использовании привлеченных ими ресурсов. При расчете величины перераспределяемого дохода учитывают размер этих ресурсов, а также разницу альтернативной процентной ставки от средневзвешенной цены привлеченных ресурсов.

Более точного результата можно добиться, определяя размер и структуру ресурсов, вложенных в каждый вид банковского бизнеса, распределяя ресурсы по активным операциям. К примеру, часть депозитных средств нужно сохранить в основном в денежной форме (в виде остатков в кассах, на корсчетах, на счете фонда резервов в Центробанке) или использовать для покрытия краткосрочных активных операций с клиентами первого класса.

Стабильной частью депозитных ресурсов может покрываться ссудная задолженность кредитоспособных клиентов сверх созданного резерва. Отличие реальной цены ресурсов, вложенных в определенное направление функционирования банка от цены ресурсов по альтернативной цене и равна перераспределяемой величине дохода этого подразделения. На практике за альтернативную цену ресурсов можно брать среднюю цену ресурса на межбанковском рынке.

Возрастание себестоимости всей деятельности банка происходит из-за включения расходов его штабных отделений. Отсюда четвертый этап оценки рентабельности определенного направления бизнеса - в распределении чистого сальдо расходов штабных отделений (затраты за минусом доходов) среди функциональных отделений пропорционально их расходам.

Наконец, пятый этап оценки эффективности конкретного направления деятельности банка в определении чистого совокупного дохода центров прибыльности. Текущее регулирование рентабельности направлений деятельности банка может состоять из: контроля за соблюдением сметы расходов отделений и финрезультатом центров прибыльности; отслеживания спреда; контроля за созданием договорного процента и комиссии; построения оплаты труда руководящего состава центров прибыльности, основанном на финансовом результате подразделения. Банковский менеджмент : учебное пособие . Кох Л. В., Кох Ю.В . - Владивосток : Изд-во ВГУЭС , 2014. - 280 с. Способы оценки и регулирования уровня прибыли. https://sci-book.com/bankovskogo-dela-osnovyi/sposobyi-otsenki-regulirovaniya-urovnya-31531.html

Информационная база при оценке деятельности банка - финансовый план и финотчетность банка, представленная агрегированным отчетом о финансовом положении, агрегированным отчетом о прибылях и убытках и пр.). Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка. Нормативный уровень доходности. 2017. http://textarchive.ru/c-1578051.html

2. Практические аспекты формирования доходов и расходов коммерческих банков в России

2.1 Современные тенденции формирования доходов и расходов коммерческих банков в России

По итогам 2016г. наблюдалось сокращение суммарных активов банковского сектора с 83 до 80 трлн. руб., т.е. на 3,5%. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 г. - М.: Банк России, 2017. С. 13-21. Структура активов банковского сектора на начало 2017г. отражена круговой диаграммой на рис. 1.

Итак, наибольший вес в активах банков РФ имеют Кредиты 51,1%, затем Депозиты организаций - 30,4%, Вклады физлиц - 30,2% и ЦБ - 14,3%.

Начиная с 2013г. возрастает сумма просроченной задолженности физ- и юрлиц, снижается прибыль банковского сектора. Причина в снижении курса рубля, снижении цен на нефть и санкциях стран Евросоюза и США Банковская система России : современное состояние и проблемы . Зуенко М.Ю.// Молодой ученый , 2016 . - № 9 . С. 588-562., а также в снижении платежеспособного спроса из-за уменьшения доходов населения и ВВП. Сухов М.И. Современная банковская система России : некоторые актуальные аспекты // Деньги и кредит . - 2016 . - № 3 . С. 10. Рассмотрим структуру доходов и затрат банков РФ (табл. 2). Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 г. - М.: Банк России, 2017. С. 32. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2017г. - М.: Банк России, август 2017. С. 32.

Как видно из таблицы 2, наибольший вес в структуре доходов и затрат банков РФ принадлежит Доходам, полученным от операций с инвалютой и драгметаллами - 84,8% и Расходам по той же статье 85,8%, затем следует Восстановление сумм резервов на возможные потери по активам (требованиям) и прочим операциям - 7,1% и отчисления в те же резервы 7,8%; далее Доходы и расходы по средствам, предоставленным юрлицам 3,3% и 2,0% соответственно.

Доходы и расходы по средствам, выданным физлицам составили соответственно 1% и 0,9%; доходы и расходы по операциям с ЦБ - соответственно 1% и 0,2%; комиссионные доходы и премии и комиссионные расходы - соответственно 0,6% и 0,2%; прочие доходы и расходы - 0,9% и 1,2%. На рис. 2 дана структура доходов, на рис. 3 - структура затрат банковского сектора на начало 2017г.

Хотя доля кредитов, предоставленных юр- и физлицам снизилась с 53,0% на начало 2016г. до 51,1% на начало 2017г., доходы по предоставленным кредитам возросли: юрлицам с 2,1% до 2,2%, физлицам с 0,9% до 1,0%.

Доля депозитов юрлицам снизилась с 32,6% в 2016г. до 30,4% в 2017г., а доля вкладов физлиц возросла с 43,7% до 44,7% от совокупных активов. Вместе с тем, доля затрат по депозитам и операциям со средствами, предоставленными юрлицам осталась неизменной - 1,4%, а доля затрат по депозитам и операциями со средствами, предоставленными физлицам возросла с 43,4% до 44,7%.

Таким образом, наиболее выгодными, приносящими наибольший доход, являются операции с инвалютой и драгметаллами, также немалую долю занимают доходы от вложений юр- и физлиц, операции с ЦБ.

2.2 Анализ доходов и расходов и особенности управления ими в ПАО Сбербанк

Банк является публичным акционерным обществом; основанным в 1841г. и с этого времени функционировавшим в разных юридических формах. Группа занимается в основном корпоративными и розничными банковскими операциями. Группа функционирует на российском и международном рынках. Деятельность Группы на территории России проводится через Сбербанк России, имеющий 14 территориальных банков, 79 отделений территориальных банков и 15016 филиалов. Доля компании Сбербанк на рынке вкладов населения на начало 2016г. составляла 46,6% Консолидированная отчетность ПАО Сбербанк за 2016г. 2017. - 153 с. С. 7-8. http://www.sberbank.com/ru/investor-relations/reports-and-publications/ifrs. Динамику и структуру доходов и затрат ПАО Сбербанк представляет таблица 4 в прилож. 1 и диаграмма на рис. 4.

На конец 2016г. основной вес в общих доходах принадлежит Процентным доходам, как и в предыдущие годы - 63,9% против 66,18% в 2014г. и 70,48% в 2015г.; затем Операционным доходам 33,82%, 29,52% и 36,10% соответственно в 2014г, 2015г. и 2016г. Доля Чистой прибыли компании составила по итогам 2016г. 14,43% от общих доходов компании, доля совокупного дохода за год - 13,12%.

По диаграмме 4 наглядно видно, что в динамике процентные и операционные доходы Сбербанка возрастают, исключение составил 2015г., когда прибыль немного снизилась. А совокупный доход показывает тенденцию постоянного возрастания в 2014-2016гг. Насколько возросли или снизились доходы и расходы Сбербанка, показывает табл. 3.

Процентные доходы компании возросли в 2015г. на 24%, в 2016г. на 5,2%, процентные расходы возросли в 2015г. на 59,62%, а в 2016г. снизились на 21,25%. Операционные доходы возросли соответственно на 1,6% и 42%, операционные расходы - на 10,32% и 8,69%. Расходы по налогу на прибыль возросли в 2015г. на 29,08%, в 2016г. на 25,21%. Прибыль в 2015г. снизилась на 23,2%, в 2016г. возросла на 143,1%.

Совокупный доход в 2015г. возрос на 70,5%, в 2016г. - на 34,6 %. Доля чистой прибыли в суммарных доходах компании возрастала с 10,45% в 2014г. до 14,43% в 2016г. Доля совокупного дохода за рассматриваемые три года возросла с 7,73% до 13,12 %. Структура доходов Сбербанка в начале 2017г. представлена круговой диаграммой на рис. 5.



Как видим, основная доля приходится на процентные доходы 64%, на операционные доходы - 36%. Рассчитаем теперь коэффициенты из пункта 1.2. Значение нормативного уровня доходности К₁:

Значение нормативного уровня доходности выше уровня, рекомендуемого Всемирным Банком (для 1-го класса 4,6%).

Определим уровень прибыльности банка:

Показатель структуры банка определим по формуле:

Чистую процентную маржу определяем по формуле:

Чистый спрэд от кредитных операций рассчитаем по формуле:

Полученный показатель выше нормативного значения 1,25%. Оценим уровень расходов банка.

Показатель структуры затрат определим по формуле:

Сведем все полученные коэффициенты в таблицу 4 и графики 6 и 7.

По графикам 7 и 6 наглядно видно, что коэффициенты, оценивающие уровень доходов Сбербанка, имеют тенденцию возрастания в основном, а коэффициенты, оценивающие уровень расходов Сбербанка, имеют тенденцию снижения, что положительно характеризует компанию.

Определим теперь группу показателей оценки доходности по методике, предложенной в Указании Банка России №4336-У. Сначала в таблице 5 представим необходимые данные для расчетов. Консолидированная отчетность ПАО Сбербанк за 2016г. 2017. - 153 с. http://www.sberbank.com/ru/investor-relations/reports-and-publications/ifrs

Показатели ПД5 (К₅) и ПД6 (К₆) уже определены на странице 27.

По таблице 1 определим бальные и весовые оценки показателей оценки доходности ПАО Сбербанк и запишем в виде таблицы 8.

Займемся теперь определением РГД:

Таким образом, в 2014-2015гг. состояние доходности ПАО Сбербанк можно охарактеризовать как удовлетворительное, а в 2016г. как хорошее.

2.3 Оптимизация структуры доходов и затрат в ПАО Сбербанк

Анализ полученных показателей структуры доходов и затрат Сбербанка выявил следующее. Значение нормативного уровня доходности К₁ достаточно высокое, находится в интервале 9,25-12,19%, выше рекомендуемого Банком России 4,6%. Уровень прибыльности банка К3 достаточный, принимал значения в интервале 10,24-22,02% в рассматриваемые три года.

Показатель К₄ принимает значения в интервале от 2,27% до 6,76% и не достигает уровня, рекомендуемого Банком России (48-57%), при этом снизился на 1,71% в 2016г. в сравнении с 2014г. Следовательно, по моему мнению, для повышения качества доходов банку необходимо повысить показатель доходов от разовых операций до рекомендуемого уровня для оптимизации структуры доходов.

Значение чистой процентной маржи К₅ изменялось в 2014-2016гг. в интервале 1,88-4,02 %. Чистый спрэд от кредитных операций принимал значения от 6,54-8,68% за рассматриваемые три года и был больше рекомендуемого уровня 1,25%.

По таблице 5 видно, что два коэффициента, оценивающие уровень расходов банка, К₇ и К₁₁ показали снижение на 1,02% и 7,82% соответственно в 2016г. в сравнении с 2014г. Коэффициент К₈ не изменился, К₉, оценивающий уровень операционных расходов, и К₁₀, оценивающий уровень затрат на ФОТ, возросли в 2016г. на 0,19% и 0,14% соответственно в сравнении с 2014г., т.е. незначительно. При этом коэффициент К9 не дотягивает до рекомендуемого уровня 3,5%.

Следовательно, на мой взгляд, компания может повысить операционные расходы для достижения нормативного значения коэффициента К_9. Коэффициент К₁₀ хоть и показал незначительный рост, но значение его ниже рекомендуемого Банком России 2%. Что касается остальных коэффициентов, оценивающих уровень расходов, они показывают снижение в 2016г. после повышения в 2015г., а в сравнении с 2014г. - незначительный рост.

Коэффициенты же, оценивающие уровень доходов Сбербанка, все возросли в 2016г., кроме К₄, что свидетельствует о снижении чистого дохода от разовых операций, который и так не достигает рекомендуемого уровня.

В работе также проведен расчет группы показателей оценки доходности Сбербанка по методике, приведенной в Указании Банка России № 4336-У, обобщающего РГД, который охарактеризовал состояние доходности Сбербанка в 2014-2015гг. как удовлетворительное, а в 2016г. как хорошее.

Заключение

В работе рассмотрена тема доходов и расходов комбанков на примере ПАО Сбербанк. В первой теоретической главе приведена теория об оценке доходов и затрат комбанков, определены основные финансовые коэффициенты, оценивающие их уровень, приведены подходы к оценке и управлению доходами и затратами комбанков. Вторая глава анализирует доходы и расходы банковского сектора России и ПАО Сбербанк за 2014-2016гг., их динамику, структуру. Глава сопровождается таблицами, графиками, демонстрирующими динамику основных показателей доходов и затрат банковского сектора России и компании Сбербанк.

Анализ и оценка основных показателей доходов и расходов компании показал, что показатели оценки доходов Сбербанка показали в основном рост в 2016г. в сравнении с 2014г., кроме коэффициента, оценивающего чистый доход от разовых операций К₄. Два коэффициента, оценивающие расходы компании, снизились (К₇ и К₁₁), один К₈ не изменился, а два коэффициента К₉ и К₁₀ показали незначительный рост, при этом последние два коэффициента не дотягивают до нормативного уровня, рекомендованного Банком России. В компании возможно увеличение операционных расходов и расходов на ФОТ, показатели которых не достигают нормативного уровня.

Наибольший доход Сбербанку дают процентные доходы - 64% от всех доходов банка. Поскольку наибольший вес в структуре доходов и затрат банков РФ принадлежит Доходам, полученным от операций с инвалютой и драгметаллами - 84,8% на начало 2017г., то целесообразно и Сбербанку уделить больше внимания этим видам дохода. В целом работа компании прибыльна, также показали рост чистая прибыль и совокупный доход в 2016г. в сравнении с 2014г. Для оптимального управления расходами Сбербанку возможно увеличить долю Операционных расходов, Расходов на ФОТ до нормативного уровня. Состояние доходности ПАО Сбербанк в 2014-2015гг. можно охарактеризовать как удовлетворительное, а в 2016г. как хорошее.









Размещено на Allbest.ru