2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Допущен к защите

Декан экономического факультета,

д.т.н., профессор

_________________В.М. Муров

“___”________________2009 г.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ (на примере Калининградского филиала ОАО “Банк ВТБ”)

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности 080105.65- Финансы и кредит

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

ДР.62.080105.65.З.2009.35З.24.ПЗ.

Руководитель работы

Работу выполнила

студентка группы 05-ЗФК

Калининград

2009г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «БАНК ВТБ»

1.1. История создания

1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Банк ВТБ»

1.3. Динамика финансового результата ОАО «Банк ВТБ»

1.4. Анализ показателей рентабельности ОАО «Банк ВТБ»

1.5. Достаточность собственного капитала ОАО «Банк ВТБ»

1.6. Организационная структура ОАО «Банк ВТБ»

2. БАНКОВСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Валютные операции: понятие, объекты, субъекты

2.2. Классификация валютных операций коммерческих банков

2.3. Валютный контроль

2.4. Корреспондентские отношения между банками

2.5. Паспорт сделки как инструмент валютного контроля

2.6. Документарное регулирование банком международных операций

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ОАО «БАНК ВТБ»

3.1. Валютный контроль за деятельностью клиентов осуществляющих авансовые платежи

3.2. Повышение эффективности работы валютного отдела за счет введения системы «Клиент-Банк»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 Бухгалтерский баланс ОАО «Банк ВТБ» на 01.01.2007г

Приложение 2 Бухгалтерский баланс ОАО «Банк ВТБ» на 01.01.2006г

Приложение 3 Отчет о прибылях и убытках за 2007г

Приложение 4 Отчет о прибылях и убытках за 2006г

Приложение 5 Паспорт импортной сделки

Приложение 6 Справка о подтверждающих документах

ВВЕДЕНИЕ

Валютный рынок является важной составляющей финансового рынка и представляет собой систему экономических и организационно-правовых отношений, которые возникают между субъектами рыночных отношений по поводу купли-продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. Валютные рынки служат механизмом, посредством которого производятся международные расчеты во внешней торговле.

Главная функция валютного рынка состоит в том, чтобы обеспечить потребности его участников в иностранной валюте для международных расчетов, страхования валютных рисков, а также извлечения прибылей из операций с иностранной валютой.

В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем, так как расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

Для успешного проведения внешнеторговых сделок перед клиентами банка встает необходимость проработки массива информационного материала по правовой документации таможенного, валютно-финансового регулирования, международной практики, а также регулирования хозяйственной деятельности контрагента-нерезидента с целью исключения конфликтных ситуаций с зарубежными контрагентами. Высокий уровень квалификации специалистов банка, их умение оказать действенную профессиональную помощь позволяют клиентам банка наиболее полно и объективно взглянуть на действующее законодательство, обеспечить его соблюдение, отстоять свои права и интересы.

В свою очередь, хозяйствующие субъекты - экспортеры и импортеры при исполнении внешнеторгового контракта становятся участниками валютных операций и приобретают особый правовой статус, специфика которого состоит в том, что и сами участники, и характер операции подвергаются дополнительному контролю со стороны государства. На сегодняшний день сформирована система валютного контроля экспортных и импортных операций, которая направлена на соблюдение обеспечения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Вместе с этим происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков. При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению.

В ходе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменились роль и значение внешнеторговой деятельности. В условиях мировой экономической интеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых и экономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерации в международной торговле.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что на сегодняшний день основными участниками валютного рынка являются коммерческие банки, которые осуществляют основной объем валютных операций; все остальные участники, как правило, открывают счета в банках и уже через них осуществляют операции с иностранной валютой. Банки же являются основными посредниками между экспортерами и импортерами, они обеспечивают межгосударственное движение средств обеих сторон. Поэтому знание техники проведения валютных операций позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков и избегать необоснованных потерь иностранной валюты.

Трансграничный характер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественное использование иностранной валюты при осуществлении расчетов, вследствие чего экспортно-импортные операции стали одним из основных способов вывоза капитала из России. Правовое регулирование отношений по использованию иностранной валюты во внешнеэкономической деятельности направлено на преодоление данной тенденции и осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.

В виду вышесказанного, целью дипломной работы является проследить порядок и формы банковского регулирования валютных операций на примере Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ».

Для этого были определены следующие задачи:

? рассмотрение экономических характеристик банка;

? рассмотрение правовых норм регулирования валютных операций;

? рассмотрение документарного оформления при осуществлении банком международных расчетов.

Структура данной работы состоит из введения, трех глав, заключения и необходимых приложений.

Для написания дипломной работы были использованы нормативные документы, в первую очередь закон «О валютном регулировании и валютном контроле», книги отечественных авторов, а также периодическая литература.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «БАНК ВТБ»

1.1 История создания

Из истории

Банк ВТБ был учрежден в октябре 1990 г. в форме акционерного общества закрытого типа для обслуживания внешнеэкономических связей Российской Федерации.

В 1990-е годы ВТБ успешно развивался как крупный специализированный Банк, ориентированный на работу с корпоративными клиентами, преимущественно российскими предприятиями-экспортерами. Уникальный опыт в области проведения международных расчетов и широкая корреспондентская сеть, позволяли Банку обслуживать до трети всего внешнеторгового оборота России.

В январе 1991 г. Банк получил генеральную лицензию №1000 на право совершения всех видов банковских операций в рублях и иностранной валюте, которая была обновлена 22 января 1998 года. Основными направлениями деятельности Банка стали обслуживание и кредитование участников внешнеэкономической деятельности, международные расчеты, межбанковские операции и торговля драгоценными металлами.

Вскоре ВТБ был признан ведущими банками мира полноправным участником международного рынка банковских услуг. В ноябре 1991 года Банк один из первых в России присоединился к SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) и начал проводить международные платежи в режиме реального времени. ВТБ первым среди российских банков открыл счет в системе Euroclear и приступил к операциям на международном фондовом рынке.

Уже на второй год работы ВТБ охватил своей корреспондентской сетью весь мир. Установил тесные деловые отношения с более чем 200 ведущими банками Европы, Америки, Азии, Африки и Австралии. Гарантии и другие финансовые обязательства ВТБ начали принимать ведущие банки мира и экспортные страховые агентства развитых стран. В этот период Банк обслуживал почти треть всего внешнеторгового оборота России.

В 1997 году государство приняло решение о преобразовании ВТБ из закрытого в открытое акционерное общество. Крупнейшим акционером Банка с долей 96,8% стал Центральный банк РФ.

В 1999 году Банк ВТБ полностью завершил расчеты по форвардным контрактам с иностранными банками, а также своевременно и в полном объеме погасил привлеченный на международных финансовых рынках в 1997 году еврооблигационный займ на сумму 200 млн. долл. США и синдицированный кредит в 120 млн. долл.

В 2002 году главным акционером ВТБ стало Правительство РФ, выкупившее у Центрального банка РФ долю его участия в уставном капитале Банка. В Банк пришла новая команда менеджеров во главе с действующим президентом-председателем правления А.Л. Костиным, которая поставила перед собой стратегическую задачу - превратить ВТБ в ведущий банковский институт страны, работающий во всех ключевых сегментах банковского рынка, включая розничный бизнес и инвестиционно-банковские услуги.

За короткое время ВТБ удалось не только существенно увеличить объемы инвестиционного кредитования экономики, но и выйти на второе место в России по объему привлечения средств населения. Запуск двух крупномасштабных целевых программ по финансированию малого бизнеса и развитию ипотечного жилищного кредитования позволил заложить долговременную основу лидерства ВТБ на российском рынке розничных банковских услуг.

В период 2004 - 2006 гг. Банк активно развивался как крупная международная финансовая группа, произведя ряд значительных приобретений банковских активов в России и за ее пределами:

В 2004 году Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» приобрел Гута-банк. Покупка банка, испытывавшего на тот момент серьезные финансовые трудности, обеспечила сохранность сбережений десятков тысяч его клиентов, позволила поддержать стабильность на российском банковском рынке. На базе Гута-банка в настоящее время создан специализированный розничный банк ВТБ 24.

В 2005 году Банк ВТБ стал владельцем 75% акций Промышленно-строительного банка (ПСБ). Кроме того, ВТБ имеет контрольный пакет в региональном банке Новосибирсквнешторгбанк и специализированном банке ВТБ-Брокер.

В СНГ в 2004-2006 гг. были приобретены контрольные пакеты акций Объединенного грузинского банка (Грузия) (сейчас ВТБ Грузия) и Армсбербанка (Армения) (сейчас ВТБ Армения), создан 100% дочерний банк ВТБ Украина, приобретено 98% акций украинского банка «Мрия».

В Европе в 2005 году Банк ВТБ стал основным акционером Московского Народного Банка (Лондон) (сейчас ВТБ Европа), Коммерческого банка для Северной Европы - Евробанка (Париж) (сейчас ВТБ Франция), Ост-Вест Хандельсбанка (Франкфурт-на-Майне) (сейчас ВТБ Германия), приобретя доли в указанных кредитных организациях у Банка России.

В 2006 году Банк ВТБ начал деятельность в Азии и Африке, создав совместный банк во Вьетнаме (партнером стал государственный Банк для инвестиций и развития Вьетнама), а также открыв банк в Анголе и финансовую компанию в Намибии.

Деятельность Банка ВТБ

Банк ВТБ - традиционный лидер на российском рынке банковских гарантий. На 1 ноября 2000 года сумма выданных Внешторгбанком гарантий составила 3 млрд. рублей.

Кредитные вложения Банка ВТБ в нефинансовый сектор на 1 ноября 2000г. составили 26,6 млрд. руб. Наибольший удельный вес занимают кредитные вложения в промышленность и предприятия внешней торговли.

Банк ВТБ проводит операции со всеми видами государственных ценных бумаг и является уполномоченным банком по реализации государственных инвестиционных программ. В мае 2000 года Банк ВТБ разместил первый выпуск двухлетних рублевых дисконтных облигаций в секции фондового рынка Московской межбанковской валютной биржи. Общий объем эмиссии облигаций Банка ВТБ составил 1 млрд. рублей по номиналу.

Банк ВТБ - активный участник как международного, так и внутреннего валютного рынка России. Банк ВТБ является одним из крупнейших операторов ММВБ, постоянно занимая место в первой тройке по объемам операций с долларами США.

Банк имеет широкую сеть филиалов, дочерних и ассоциированных банков, расположенных в наиболее важных и перспективных экономических регионах России.

За рубежом Банк ВТБ представлен тремя дочерними банками: в Цюрихе (Швейцария), Лимассоле (Кипр) и Вене (Австрия), представительствами в Милане (Италия), Пекине (Китай).

Главным акционером Банка ВТБ с долей в 77,5% является правительство РФ. В ходе проведенного в мае 2007 года IPO среди российских и международных инвесторов было размещено 22,5% акций ВТБ.

Собственные средства

Величина собственных средств Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ» на 2006 год составляла 24,7 млрд руб., что позволило ему с большим запасом выполнить норматив достаточности капитала.

В соответствии с решениями, принятыми акционерами Банка, в 2006г. Было дважды проведено размещение дополнительных обыкновенных акций Банка ВТБ - на 7,5 млрд руб. в июне и на 14 млрд руб. в декабре. Величина общих резервов и фондов Банка составила на 1 января 2007г. 3,4 млрд руб.

Привлеченные средства

Безупречная репутация Банка, основанная на точном и своевременном выполнении всех платежных обязательств даже в самые сложные периоды финансового кризиса, являлась главным фактором, вызвавшим значительный приток новых клиентов. В настоящее время клиентами ОАО «Банк ВТБ» являются ведущие компании, организации и предприятия во всех основных отраслях экономики.

Объем привлеченных средств Банка в 2006г. возрос в 1,2 раза и составил на 1 января 2007г. 56,8 млрд руб. (Рис. 1.1.)

Свою положительную роль сыграли и расширение спектра услуг за счет новых продуктов, отвечающих текущем потребностям рынка, а также дальнейшее развитие индивидуальной работы с клиентами. Наличие высококвалифицированных специалистов позволяет Банку ВТБ разрабатывать и проводить банковские операции любой степени сложности, особенно в сфере внешней торговли.

Привлеченные средства

Важным положительным моментом является улучшение структуры привлеченных средств Банка за счет увеличения доли срочных ресурсов. Это способствует как укреплению ликвидности Банка, так и повышению рентабельности его операций. Привлечение срочных ресурсов в депозиты и в форме выпуска ценных бумаг Банка обеспечило возможность создания новых высокорентабельных активов и обусловило повышение прибыли Банка.

Спектр предоставляемых услуг

Диверсифицируя свою деятельность, Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» постоянно расширяет круг проводимых на российском рынке операций и предоставляет клиентам широкий спектр банковских услуг, принятых в международной банковской практике:

Открытие и ведение рублевых и валютных счетов, счетов в драгоценных металлах;

Кассовое обслуживание в рублях и иностранной валюте;

Безналичные расчеты на территории России;

Все формы международных расчетов (переводы, инкассо, аккредитивы);

Операции по покупке/продаже иностранной валюты за рубли и конверсионные операции валюта-валюта;

Депозитарное и кастодиальное обслуживание клиентов;

Брокерское обслуживание по операциям с государственными ценными бумагами и в секторе фондового рынка ММВБ;

Кредитование в рублях и иностранной валюте;

Проектное финансирование и управление инвестициями;

Привлечение средств клиентов на срок в форме депозитов, депозитных сертификатов или векселей Внешторгбанка;

Выполнение функций агента валютного контроля;

Обслуживание международных пластиковых карт;

Обслуживание зарплатных проектов;

Покупка-продажа наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

Экспертиза подлинности и платежности денежных знаков и платежных документов;

Обслуживание клиентов по системе "Электронный банк";

Предоставление в аренду сейфовых ячеек.

1.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Банк ВТБ»

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса отражает динамику и структуру всех активов, пассивов и источников собственных средств организации. Проанализируем бухгалтерский баланс ОАО «Банк ВТБ», анализируемым периодом будут являться 2006 и 2007 годы (табл. 1.1). Данные для анализа берутся из бухгалтерского баланса (публикуемой формы) за 2006 и 2007 годы (Приложение 1, 2 «Бухгалтерский баланс»).

Таблица 1.1

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

Наименование статьи	данные базового периода, тыс.рублей	данные отчетного периода, тыс. рублей	абсолютное отклонение	темп прироста
А	1	2	3=2-1	4=3/1
1. Денежные средства	4 938 394	5 236 538	298 144	6,07
2. Средства кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации	936 366	1 228 536	292 170	31,21
2.1 Обязательные резервы	5 721 822	6 293 434	571 612	9,99
3. Средства в кредитных организациях	15 805 843	14 892 896	- 912 947	- 5,78
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	6 039 480	5 914 683	- 124 797	- 2,07
5. Чистая ссудная задолженность	29 610 495	105 271 100	75 660 605	255,52
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	366 000	533 769	167 769	45,84
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	12 514 039	29 516 304	17 002 265	135,87
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	805 327	2 229 141	1 423 814	176,80
9. Требования по получению процентов	102 465	133 368	30 903	30,16
10. Прочие активы	4 633 518	5 486 223	852 705	18,41
11. Всего активов	81 484 752	179 382 837	16 413 333	20,15
ПАССИВЫ
12. Кредиты Центрального банка Российской Федерации	1 102 000	4 810 154	3 708 154	336,50
13. Средства кредитных организаций	20 586 561	38 249 353	17 662 792	85,80
14. Средства клиентов(некредитных организаций)	22 604 199	54 129 533	31 525 334	139,47
14.1. Вклады физических лиц	1 720 743	15 917 124	14 196 381	825,02
15. Выпущенные долговые обязательства	5 703 924	16 012 647	10 308 723	180,73
16. Обязательства по уплате процентов	3 288	69 651	66 363	201,84
17. Прочие обязательства	1 520 113	7 092 001	5 571 888	366,55
18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон	243 457	384 487	141 030	57,93
19. Всего обязательств	56 768 997	120 747 826	639 788 829	112,71
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
20. Средства акционеров (участников)	22 137 236	42 137 236	20 000 000	90,35
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	22 137 236	42 137 236	20 000 000	90,35
20.2. Зарегистрированные привилегированные акции	0	0	0	0
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0	0	0
21. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0
22. Эмиссионный доход	203 157	203 157	0	0
23. Переоценка основных средств	38 456	44 093	5 637	14,66
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	2 042 765	2 345 684	302 919	14,83
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	49 719	9 208 736	9 159 017	184,22
26. Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	1 220 665	13 133 254	11 912 589	975,91
27. Всего источников собственных средств	24 715 755	58 635 011	33 919 256	137,24
28. Всего пассивов	81 484 752	179 382 837	97 898 085	120,15
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
29. Безотзывные обязательства кредитной организации	12 594 691	29 628 899	17 034 208	135,25
30. Гарантии, выданные кредитной организацией	3 396 079	6 617 148	3 221 069	94,85

По данным таблицы можно сделать вывод, что общая сумма пассивов Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ» возросла на 852 705 тыс. рублей или темп их прироста составил 18,41%, что, безусловно, положительно характеризует деятельность банка. Причиной этому является рост доходов посредством выгодного размещения имеющихся ресурсов. Итак, ресурсы коммерческого банка представляют собой обязательства банка и источники собственных средств. Обязательства банка возросли на 639 788 829 или 112,71% за счет значительного увеличения следующих статей баланса: за счет средств клиентов (некредитных организаций) на 31 525 334тыс. рублей (на 139,47%), в том числе физических лиц на 14 196 381 (825,02 %); за счет средств кредитных организаций на 17 662 792 тыс. рублей (на 85,80%), выпущенных долговых обязательств на 10 308 723 тыс. рублей (на 180,73%). В целом динамика обязательств банка положительна, что позволит в дальнейшем выгодно размещать денежные средства.

Источники собственных средств банка увеличились на 137,24% или на 33 912 256 тыс. рублей за счет увеличения: фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) на 9 159 017 тыс. рублей (184,22 %), прибыли к распределению за отчетный период на 11 912 589 тыс. рублей (на 975,91%). В результате данная динамика является положительной, не смотря на то, что в отчетном периоде банк не выкупал собственные акции у акционеров.

Активы Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ» также возросли на 852 705 тыс. рублей (на 18,4%). В рамках активов банка следует обратить внимание и проанализировать доходный портфель, в который входят активы, приносящие банку доход. Динамика наиболее доходных активов составляет: чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги на 167 769 тыс. рублей (45,84%), чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи на 17 002 265 тыс. рублей (135,87%). Динамика данных активов оценивается положительно, т.к. имеющий место прирост в последствии должен привести к увеличению процентных доходов, хотя такие доходные активы как средства в кредитных организациях, сократились на -912 977 тыс. рублей (5,78%), также снизились чистые вложения в торговые ценные бумаги на 124 797 тыс. рублей (на 2,07%). Такое снижение отрицательно характеризует банк, так как оно касается доходных активов.

Основной удельный вес всех пассивов приходится на следующие обязательства. Средства клиентов (некредитных организаций) составляли в 2006 году 82,47%, в 2007 году данная статья увеличилась на 1 процентный пункт и стала составлять 83,47%. Причем вклады физических лиц среди этих клиентов занимают наибольший удельный вес (36,13% и 39,75% в 2006 и 2007 годах соответственно). Средства кредитных организаций в 2006 году составляли 2,82% всех пассивов, в 2007 году их доля увеличилась до 5,81%. На другие обязательства и источники собственных средств банка приходится доля пассивов, менее 3%.

Итак, в ходе анализа выяснилось, что Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» в основном работает за счет средств клиентов.

В ходе анализа структуры активов Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» целесообразно разделить имеющиеся активы на доходные и недоходные. К доходным активам, как уже отмечалось ранее, относятся: чистая ссудная задолженность, средства кредитной организации в Центральном Банке РФ, чистые вложения в ценные бумаги. Остальные активы относятся к неработающим активам.

Самая большая доля активов приходится на чистую ссудную задолженность, в 2006 г. она составляла 51,11%, а в 2007 г. эта доля увеличилась до 77,76%. Средства кредитной организации в Центральном банке РФ в 2006 году составляли 4,99%. валюты баланса, а в 2007 году эта доля составляла 5,41%. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, занимали 11,6% в 2006 году, а в 2007 году их доля увеличилась, то есть банк стал больше инвестировать свои средства в данный вид ценных бумаг. При этом уменьшилась доля чистых вложений в торговые ценные бумаги с 2,25% в 2006 году до 3,93% в 2007 году.

К неработающим активам банка можно отнести следующие статьи баланса: средства в кредитных организациях, чистые вложения в торговые ценные бумаги. Суммарная доля этих неработающих активов в 2006 году составила 7,9% всех активов (5,21 + 2,69% = 7,9%), а в 2007 году - 14,61% всех активов (2,96% + 1,66 = 4,62%). Доля неработающих активов сократилась, что является положительным трендом для банка.

Итак, по результатам анализа можно сделать вывод, что структура активов банка оптимальна, т.к. ссудная задолженность составляет большую долю активов, но не превышает 70%, а неработающие активы не превышают 20%. Банк поддерживает свою ликвидность за счет небольшого, но стабильного дохода путем вложения в ценные бумаги.

1.3 Динамика финансового результата Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

Проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ». Такой анализ позволит проанализировать не только прибыль за анализируемый период, но и некоторые доходы и расходы банка, их динамику. Для проведения анализа необходимы данные отчета о прибылях и убытках за 2006 и 2007 год (Приложения 3, 4 ). Составим таблицу для проведения анализа (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

№ п/п	Наименование статьи	Данные за 2006 г., тыс. руб.	Данные за 2007 г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, в тыс. руб.	Темп прироста, в %
	А	1	2	3=2-1	4=3/1
1	Проценты полученные и аналогичные доходы от: Размещение средств в кредитных организациях	949 626	696 390	- 253 236	- 26,67
2	Ссуды, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	4 965 548	8 635 927	3 670 379	73,92
3	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0	0	0
4	Ценных бумаг с фиксированным доходом	507 496	4 453 204	3 945 708	777,49
5	Других источников	13 449	18 443	4 994	37,14
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	6 436 119	13 803 964	7 367 845	114,48
7	Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: Привлеченным средствам кредитных организаций	1 118 191	898 988	- 219 203	- 19,61
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	986 834	1 176 885	190 051	19,26
9	Выпущенным долговым обязательствам	159 755	663 408	503 653	315,27
10	Арендная плата	92 068	430 251	338 183	367,32
11	Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	2 356 848	3 169 532	812 684	34,49
12	Чистые процентные и аналогичные доходы	4 061 646	10 634 432	6 572 786	161,83
13	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	431	6 354 246	6 353 815	1 474,21
14	Чистые доходы от операций с иностранный валютой	16 357 099	15 516 082	- 841 017	- 5,15
15	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	243	1 804 146	1 803 903	7 423,47
16	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	6 357	10 158 386	10 152 029	1 596,99
17	Комиссионные доходы	538 387	1 025 794	487 407	90,54
18	Комиссионные расходы	81 758	136 233	54 475	66,63
19	Чистый комиссионный доход (16-17)	15 818 712	9 132 592	- 6 686 120	- 42,27
20	Чистые доходы от разовых операций	288 715	253 121	- 35 594	- 12,33
21	Прочие чистые операционные доходы	17 326 693	24 035 042	6 708 349	38,72
22	Административно-управленческие расходы	191 615	2 872 731	2 681 116	139,93
23	Резервы на возможные потери	2 696 314	- 637 977	- 2 058 337	- 76,34
24	Прибыль до налогообложения	635 192	13 133 254	12 498 062	196,77
25	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	585 473	3 924 518	3 339 045	57,04
26	Прибыль (убыток) за отчетный период	635 192	13 133 254	12 498 062	196,77

По результатам расчетов, проведенных в таблице можно сделать вывод, что имеющуюся динамику можно охарактеризовать положительно, так как чистая прибыль в 2007 году увеличилась на 12 498 062 тыс. рублей (на 196,77%) по сравнению с 2006 годом. Процентов полученных и аналогичных доходов стало в 2007 году больше на 7 367 845 тыс. рублей, а общая сумма процентов уплаченных и аналогичных расходов сократилась на 812 684 тыс. рублей, что является положительной тенденцией.

В составе доходов от полученных процентов значительно увеличилась сумма доходов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), а именно на 3 670 379 тыс. рублей, что, безусловно, является положительным фактором. Увеличение процентных доходов произошло за счет увеличения дохода от ценных бумаг с фиксированным дивидендом на 3 945 708 тыс. рублей, это говорит о том, что банк стремиться к постоянному увеличению доходов и размещает имеющиеся средства наиболее выгодно. Однако, доходы от размещения средств в кредитных организациях и от других источников сократились на 253 236 тыс. рублей, что не может положительно сказаться на результатах деятельности банка.

В составе расходов по уплаченным процентам значительно увеличились расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) на 190 051 тыс. рублей (на 19,26%). Это говорит о том, что привлекаемые средства клиентов в виде депозитов и вкладов становятся достаточно дорогими для банка за счет их увеличивающегося объема (это видно из бухгалтерского баланса). Значительное снижение расходов было за счет сокращения расходов по привлеченным средствам кредитных организаций на 219 203 тыс. рублей. Увеличение расходов по выпущенным долговым обязательствам составило 503 653 тыс. рублей. Таким образом, общие расходы увеличились на 812 684 тыс. рублей.

Однако в целом чистый процентный доход увеличился на 6 572 786 тыс. рублей, т.е. на 161,83%. Это свидетельствует о том, что деятельность по привлечению и размещению денежных средств является выгодной.

Исходя из анализа чистых доходов банка, т.е. прибыли от тех или иных операций, можно утверждать, что наибольшие суммы чистого дохода были получены от операций ценными бумагами, комиссионных операций и от валютных операций. Это свидетельствует о том, что основными наиболее доходными видами деятельности Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ» являются: выдача кредитов, операции с иностранной валютой. Посредствам реализации этих видов деятельности банк выполняет все необходимые операции, за что в последствии взымает комиссию.

Таким образом, помимо чистого процентного дохода увеличились за анализируемый период также : чистые доходы от операций с ценными бумагами - на 6 353 815 тыс. рублей (на 1 474,21%); чистый доход от переоценки иностранной валюты на 10 152 029 тыс. рублей (на 1 596,99%); прочие чистые операционные доходы - на 6 708 349 тыс. рублей (на 38,72%). Рост чистых доходов положительно влияет на конечный финансовый результат.

Однако имело место и сокращение чистых процентных доходов: чистый комиссионный доход сократился на 6 686 120 тыс. рублей (на 42,27%); чистый доход от разовых операций - на 35 594 тыс. рублей (на 12,33%), также сократились резервы на возможные потери на 2 058 337 тыс.рублей. Однако, сокращение этих статей не повлекло за собой сокращение чистой прибыли банка, хотя в дальнейшем следует принять соответствующие управленческие решения для исправления сложившейся ситуации.

Административно-управленческие расходы за анализируемый период возросли на 2 681 116 тыс. рублей или на 139,93%, что конечно же, не может не повлиять на конечный финансовый результат.

В связи с тем, что банковская деятельность сопряжена с определенной долей риска, банки вынуждены формировать резервы на возможные потери. Таким образом, сумма резерва на возможные потери в 2007 году резко сократилась по сравнению с суммой резерва, созданного в 2006 году, а именно на 2 058 337 тыс. рублей. Это является положительным результатом, т.к. общая сумма ссуд, выданных клиентам, в 2007 году увеличилась, а резерв на возможные потери, наоборот, сократился. Иными словами, финансовое состояние кредитуемых банком клиентов улучшилось.

Динамика финансового результата положительна, т.к. чистая прибыль за анализируемый период увеличилась, на 12 498 062 тыс. рублей (на 196,77%). Руководству следует в последующем периоде придерживаться такой же стратегии развития банка.

1.4 Анализ показателей рентабельности Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

Рентабельность коммерческого банка является основным стоимостным показателем эффективности деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности. Самыми значимыми показателями рентабельности являются показатели рентабельности активов, собственного капитала, уставного фонда, доходов банка. Эти показатели характеризуют прибыль, приходящуюся на 1 рубль активов, капитала.
Для анализа рентабельности составим таблицу 1.3. Данные для расчетов показателей берутся из публикуемых форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2006 и 2007 годы. (Приложения 1,2,3,4).

Таблица 1.3

Рентабельность капитала Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

Показатели	2006 год	2007 год	Абсолютное изменение
А	1	2	3=2-1
1. Прибыль за отчетный период, тыс. рублей	635 192	13 133 254	12 498 062
2. Активы, тыс. рублей	81 484 752	179 382 837	16 413 333
3.Сумма доходных активов, тыс. рублей	43 060 900	136 015 940	92 955 040
4. Собственный капитал, тыс. рублей	24 715 755	58 635 011	33 919 256
4.1. В т.ч. уставный фонд, тыс. рублей	22 137 236	42 137 236	20 000 000
5. Рентабельность активов (стр.1/стр.2), в %	0,07	0,74	+0,67
7. Рентабельность собственного капитала (стр.1/стр.4), в %	0,26	22,40	+22,14
8. Рентабельность уставного фонда (стр.1/стр.4.1.), в %	0,29	31,17	+30,88
9. Рентабельность доходных активов (стр. 1/стр.3), в %	0,14	0,96	+0,82

В результате анализа рентабельности банка видно, что в целом эффективность деятельности хорошая, хотя при такой динамике рентабельность будет увеличиваться, что положительно скажется на деятельности банка. Так, на каждый вложенный рубль активов, приходилось в 2006 году 7 копеек прибыли, в 2007 году этот показатель увеличился на 67 копеек и составляет 74 рубля прибыли. Рентабельность уставного фонда на 2006 год составляла 0,26 рублей прибыли, а в 2007 году увеличилась до 22,40 рублей, хотя сумма уставного фонда осталась прежней, зато увеличилась прибыль на 12 498 062 тыс. рублей. Рентабельность собственного капитала составляла в 2006 году 0,29 рублей прибыли, а в 2007 году увеличилась на 30,88 рублей и составила 31,17 рубля прибыли, что положительно характеризует деятельность банка. Хотя сократились такие показатели как активы и собственный капитал, их рентабельность также выросла из-за возросшей прибыли за 2007 год.

1.5 Достаточность собственного капитала Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

В соответствии с инструкцией Центрального банка России от 20.03.2007г. №110-И «О порядке регулирования деятельности банков» каждый банк обязан соответствовать нормам обязательных нормативов.

Любой коммерческий банк, который ориентируется на определенный круг клиентов и объем предоставляемых им услуг, должен иметь собственный капитал такой величины, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах и своевременно выполнять все взятые на себя обязательства, не нарушая при этом установленных нормативов и не подвергая себя повышенному риску.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. Иными словами, это минимальная величина уставного капитала в % от объема рисковых активов.

Для анализа динамики данного норматива составим таблицу 1.4.

Таблица 1.4

Анализ уровня достаточности капитала Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

№ п/п	Наименование показателя	Данные на 2006 год	Данные на 2007 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
А	Б	1	2	3=2-1	4=2/1*100
1	Собственные средства (капитал), тыс. руб.	24 715 755	58 635 011	33 919 256	237,24
2	Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), процент	20,1	10,1	-10	50,2
3	Нормативное значение достаточности собственных средств(капитала), процент	10	10

Так как собственный капитал банка составляет сумму выше пяти миллионов евро, то значение данного норматива установлено в размере 10%.

Как видно из таблицы в 2006 году норматив достаточности собственных средств составлял 20,1% - это говорит о том что банк является достаточно надежным, благодаря той защите, которую собственный капитал противопоставляет чрезвычайным расходам. В 2007 году данный показатель сократился на 10% , что говорит об увеличении риска активов. Тем не менее, банк отвечает требованиям исполнения норматива, что свидетельствует о его устойчивости.

1.6 Организационная структура Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»

Каждый коммерческий банк обладает организационной структурой, определяющей состав его подразделений (отделов, служб, отделений, филиалов и др.). В зависимости от нее осуществляется разделение полномочий между инстанциями, передача распоряжений от вышестоящих инстанций к нижестоящим, координация деятельности различных подразделений банка. На нее влияют такие факторы, как величина капитала банка, его универсализация или специализированность, виды банковских операций, наличие и количество филиалов и др.

В Калининградском филиале ОАО «Банк ВТБ» организационная структура построена по функциональному принципу, закрепляющая за каждой управленческой инстанцией и каждым подразделением функции, выполняемые только ими. Для лучшего понимания представим общую структурную схему подразделения банка ВТБ (Рис.1.2.)

Управляющий филиалом отвечает за общее руководство банка, утверждает стратегические направления его деятельности. В блок общих вопросов входит организация планирования, прогнозирования деятельности банка. Коммерческая деятельность охватывает организацию различных банковских услуг, связанных с обслуживанием клиентов на платных началах. Этот блок является центральным звеном, где зарабатываются банковские доходы. В этот блок входят управление по работе с клиентами, управление кредитных операций, операционное управление, валютное управление.

Группа кредитных и валютно-финансовых операций осуществляет всю работу по формированию кредитного портфеля, кредитованию клиентов, контролю за обеспеченностью ссуд, контролю кредитной деятельности филиалов, анализу кредитных операций.

Калининградский филиал ОАО Банк ВТБ зарабатывает не только на выдаче кредита и получении платы за его использование. Среди услуг банка заметное место занимают расчетные операции, за осуществление которых банки получают комиссию. Организацию работы банка в сфере расчетов выполняет операционный отдел Основной функцией его работников является обслуживание клиентов, которое заключается в приеме от юридических и физических лиц платежных документов на списание с их счетов денежных средств; приеме и выдаче расчетных чеков и последующем зачислении по ним денег на счета клиентов; консультировании клиентов по вопросам правильного заполнения платежных документов, по тем или иным формам расчетов, по вопросам зачисления и списания средств.

Отдел международных расчетов и валютного контроля осуществляет валютные переводы юридических лиц, а также валютный контроль по экспортным и импортным сделкам, снимая комиссию за такие услуги, как например оформление паспорта сделки и справки о подтверждающих документах, за конвертацию валюты и перевод денежных средств. Работник данного отдела устанавливает курсы валют, как на банк, так и на обменные пункты. Установив выгодное предложение по обмену валюты банк извлекает выгоду и для себя, и для своих клиентов.

Отделы бухгалтерии и кассы входят в финансовый блок, который призван обеспечить учет доходов и расходов, собственной деятельности банка как коммерческого предприятия. Также к этому отделу относят и отдел инкассации.

Группа автоматизации также является обязательным элементом структуры коммерческого банка. Денежные потоки (кредитование, расчеты и прочие операции), которые проходят через современный банк, невозможно обработать вручную, нужен комплекс технических средств, электронных машин, и, соответственно, особый технический блок, обеспечивающий электронную обработку данных.

Управление по работе с клиентами осуществляет поиск клиентов, открытие, закрытие счетов. Оформление дел по каждому клиенту (карточки с образцами подписей, договоры с банком).

Юридический отдел занимается консультацией клиентов по некоторым юридическим вопросам

2. БАНКОВСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Валютные операции: понятие, объекты, субъекты

Валютные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля.

Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций. Под валютой понимаются денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах. Иностранная валюта это средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, находящиеся на счетах и во вкладах.

Наличие национальной валюты обеспечивает нормальное обращение товаров, облегчает правительству осуществление расчетов со всеми гражданами, которые работают в государственных учреждениях, служат для содержания армии.

Объектом валютного регулирования являются валютные ценности. Согласно п.5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ к валютным ценностям теперь относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Рассмотрим более подробно состав валютных ценностей. Первым элементом является иностранная валюта. В состав иностранной валюты включены следующие элементы:

* денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

* средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Вторым элементом понятия валютные ценности являются внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом № 173-ФЗ к внутренним ценным бумагам.

Также объектом правового регулирования являются валютные операции.

Валютные операции на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации.

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.

Правовое регулирование порядка репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и обязательной продажи части валютной выручки является обязательным элементом валютных операций и, соответственно, объектом правового регулирования в этой сфере.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 30 процентов суммы валютной выручки, если иной размер не установлен Центральным банком Российской Федерации. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30 процентов ее суммы.

Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента (физического лица - индивидуального предпринимателя и юридического лица) не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке.

Объектом обязательной продажи является валютная выручка, включающая в себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за исключением:

* сумм в иностранной валюте, получаемых Правительством Российской Федерации, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, Центральным банком Российской Федерации от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах их компетенции;

* сумм в иностранной валюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок, в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности";

* валютной выручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

* сумм в иностранной валюте, поступающих по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионных ценных бумаг (прав на внешние эмиссионные ценные бумаги).

Перечень иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, определяется Центральным банком Российской Федерации.

Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок:

* оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

* уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;

* выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля;

* иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным банком Российской Федерации.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, через уполномоченные банки Центральному банку Российской Федерации.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов может осуществляться в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, непосредственно уполномоченным банкам и (или) на валютных биржах через уполномоченные банки или непосредственно Центральному банку Российской Федерации.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валюте Российской Федерации, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на день продажи.

Льготы по обязательной продаже части валютной выручки резидентов, а также освобождение резидентов от обязательной продажи части валютной выручки устанавливаются актами валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектами валютной деятельности согласно Закону № 173-ФЗ являются резиденты и нерезиденты.

К резидентам относятся:

* физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

* постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

* находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

* дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

* Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

К нерезидентам относятся:

* физические лица, не являющиеся резидентами, а именно - не являющиеся физическими лицами, а, именно, не являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства и постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства;

* юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

* организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

* аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

* межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;