Діяльність страхових компаній в українських реаліях: фінансовий аспект
Проведено макроекономічний аналіз основних фінансових показників діяльності страховиків в Україні, шляхи їх підвищення. Охарактеризовано вплив вітчизняного інституціонального та соціально-економічного середовища на результати страхової діяльності.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 21.09.2017 |
| Размер файла | 396,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ДІЯЛЬНІСТЬ СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ В УКРАЇНСЬКИХ РЕАЛІЯХ: ФІНАНСОВИЙ АСПЕКТ
Воронкова О.М., Янченко А.Ю.
У статті розглянуто особливості та результати діяльності страхових компаній у сучасних українських реаліях. Проведено макроекономічний аналіз основних фінансових показників діяльності страховиків в Україні. Охарактеризовано вплив вітчизняного інституціонального та соціально-економічного середовища на результати страхової дяльності. Обгрунтовано ключові напрями підвищення ефективності страхової діяльності в Україні, зокрема у фінансовому аспекті.
Ключові слова: страхування, страхові компанії, страховики, доходи, витрати, активи, страхові резерви, фінансовий результат, прибуткове оподаткування страхових компаній.
Постановка проблеми. Страхування - не тільки важливий чинник економічної безпеки та соціальної стабільності державі, а й потужний акумулятор інвестиційних ресурсів. В той же час вітчизняний страховий ринок дотепер перебуває на стадії формування, повільно адаптуючись до європейських та світових стандартів. В українських реаліях страхові компанії функціонують в надзвичайно складних умовах системної політичної та економічної кризи, воєнної ситуації та соціальної напруги, стагнації та тотального зубожіння населення, що істотно перешкоджає їх ефективній діяльності. Зважаючи на значну нестабільність фінансової системи України та неналежний фінансовий стан багатьох страховиків, фінансовий аспект діяльності страхових компаній виходить на передові позиції серед напрямів дослідження страхового сектору як у науковій, так і практичній сфері.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Проблематика страхування та функціонування страхових компаній в Україні давно і широко обговорюється серед науковців і практиків. Постійне ускладнення інституціональних та соціально-економічних умов діяльності страховиків змушують фахівців ще активніше звертатися до проблем страхової діяльності. Серед останніх досліджень проблематику фінансової стійкості страхових компаній розглядали М. Житар і М. Кужелєв, В. Олійник; питання діяльності страхових компаній як фінансових посередників - О. Вовчак і Л. Надієвець; інституціональні особливості капіталізації страхових компаній - Т. Косова і О. Слободянюк; питання оцінювання фінансового стану страховиків та його поліпшення - О. Землячова; проблеми та перспективи розвитку страхового бізнесу - О. Сова; питання платоспроможності страхових організацій - В. Юхименко. Віддаючи належне отриманим науковим результатам, необхідно зазначити, що фінансові аспекти діяльності страхових компаній та підвищення її ефективності залишаються недостатньо дослідженими. Високодинамічні українські реалії справляють істотний вплив на функціонування страхового сектору, що зумовлює необхідність актуального аналізу фінансових показників діяльності страховиків із врахуванням впливу на них новітніх чинників. Це зумовлює актуальність, наукове та практичне значення даної роботи.
Мета статті - провести макроекономічний аналіз основних фінансових показників діяльності страхових компаній та обгрунтувати на цій основі ключові напрями підвищення ефективності страхової діяльності в Україні.
Виклад основного матеріалу. Відповідно до законодаства України, страхові компанії є специфічними фінансовими установами, діяльність яких суттєво відрізняється від діяльності інших підприємницьких структур. Як ми вже зауважували раніше, українські реалії функціонування страхового сектору відзначаються значним рівнем нестабільності і ризикованості. Окрім системних зовнішніх і внутрішніх ризиків, як на макро-, так і на мікрорівні, останнім часом на діяльність страховиків в Україні істотно вплинули такі новітні інституціональні чинники, як зміна влади, анексія АР Крим та ведення бойових дій на сході, політична та соціальна криза, скорочення економічних процесів, девальвація національної валюти, високі темпи інфляції, тотальне зубожіння населення. Із врахуванням цього впливу і будемо аналізувати результативність страхової діяльності в Україні.
Загальні показники діяльності страхових компаній в Україні та їх динаміка за відповідний період представлені в таблиці 1.
Таблиця 1
Загальні показники діяльності страхових компаній в Україні
у 2011-2015 рр.*
|
Показники |
2011р. |
2012р. |
Темп приро сту,% |
2013р. |
Темп приро сту,% |
2014р. |
Темп приро сту,% |
2015р. |
Темп приро сту,% |
|
|
Кількість зареєстрованих страховиків,од. |
442 |
414 |
93,7 |
407 |
98,3 |
382 |
93,9 |
361 |
94,5 |
|
|
Кількість укладених договорів, млн.шт |
618,0 |
178,2 |
28,8 |
185,3 |
104,0 |
134,7 |
72,7 |
202,4 |
150,3 |
|
|
Активи по балансу, млн.грн. |
48122,7 |
56224,7 |
116,8 |
66387,5 |
118,1 |
70261,2 |
105,8 |
60729,1 |
86,4 |
|
|
Сформовані страхові резерви, млн.грн. |
11179,3 |
12578,0 |
112,5 |
14435,7 |
114,8 |
15828,0 |
109,6 |
18376,3 |
116,1 |
|
|
Рівень валових виплат, % |
21,4 |
23,9 |
111,7 |
16,2 |
67,8 |
18,9 |
116,7 |
27,2 |
143,9 |
|
|
Рівень чистих виплат, % |
26,2 |
24,5 |
93,5 |
21,2 |
86,5 |
26,3 |
124,1 |
34,0 |
129,3 |
|
|
Фінансовий результат, млн.грн. |
6234,9 |
8 081,2 |
129,6 |
7 790,1 |
96,4 |
6 650,8 |
85,4 |
2 952,0 |
44,4 |
* Джерело: складено і розраховано за даними Нацкомфінпослуг [8].
Загальна кількість зареєстрованих страховиків станом на 31.12.2015 р. становила 361, у тому числі СК „life” - 49, СК „non-life” - 312. За аналізований період кількість страхових компаній постійно зменшувалася, скоротившись на кінець 2015 р. порівняно з кінцем 2011 р. майже на 20%. Причому більших темпів скорочення зазнала кількість компаній зі страхування життя. Динаміка кількості укладених договорів страхування немала чіткої тенденції і зумовлювалася відповідними інституціональними чинниками, які спонукали до згортання або активізації страхової діяльності. Це пояснює зменшення кількості договорів у 2012 р. і 2014 р. та її збільшення у 2013 р. і 2015 р., причому у 2015 р. порівняно з показником 2014 р. вона зросла наполовину.
Щоб виконати взяті на себе зобов'язання, страховики мають бути фінансово стійкими. Саме страхові резерви й активи страхових компаній відображають їх спроможність у майбутньому виконати взяті на себе зобов'язання. Темп приросту активів страховиків до 2014 р. характеризувався значним зростанням, у 2014 р. - незначним, а у 2015 р. - різким скороченням майже на 14 %. Різке скорочення активів страховиків у 2015 р. пов'язане із зменшенням кількості СК, проведенням переоцінки активів та списанням неліквідних активів.
Структура активів страхових компаній в Україні представлена на рис. 1. Обсяги вкладень в боргові цінні папери залишилися невисокими, що обумовлено нерозвиненістю фондового ринку та невисокою інвестиційною привабливістю корпоративних облігацій. Основною складовою активів страховиків залишаються кошти, розміщені на банківських рахунках та вкладені в акції. Розміщення страхових резервів на банківських вкладах сприяє високій здатності страховиків розраховуватись за прийнятими зобов'язаннями, проте в той же час підвищує їх залежність від процентного ризику та від фінансового стану банківських установ, в яких розміщені кошти, а також від кон'юнктури банківського ринку в цілому.
Динаміка обсягу страхових резервів демонструє їх щорічне зростання, проте спричинене воно девальвацією гривні та переоцінкою залишків валютних активів страхових компаній. Також протягом аналізованого періоду помітно змінився розподіл резервів на категорії „технічні” та „математичні” на користь останніх. Так, резерви зі страхування життя характеризуються стабільно зростаючою динамікою, а з інших видів страхування, які відзначаються ризикованістю - стабільно спадаючою (рис. 2). Тому, враховуючи зазначену вище ситуацію з активами страхових компаній, можна припустити, що існує висока ймовірність виникнення проблем з виконанням зобов'язань по укладеним договорам страхування вже у недалекому майбутньому.
страховий компанія український фінансовий
Рис. 1. Структура активів страхових компаній*
* Джерело: побудовано за даними Нацкомфінпослуг [8].
Динаміка рівня валових виплат та чистих валових виплат векторно співпадає з 2013 р. і дуже різниться у 2012 р. Станом на 31.12.2015 р. рівень валових виплат досяг 27,2 % (темп приросту склав майже 44 %), а рівень чистих страхових виплат - 34 % (темп приросту склав майже 30 %). Це було зумовлено значним випереджаючим зростанням валових і чистих страхових виплат порівняно із незначним зростанням страхових премій. У 2014 р. рівень валових страхових виплат у порівнянні з показниками 2013 р. збільшився на 2,7 в.п. і становив 18,9 %, а рівень валових чистих страхових виплат - на 5,1 в.п. і становив 26,3 %. Збільшення рівня виплат було пов`язане зі зменшенням надходжень страхових платежів при збільшенні страхових виплат. Рівень валових страхових виплат станом на 31.12.2013 р. становив 16,2 %, що на 7,7 в.п. менше проти відповідного показника 2012 р. та на 5,2 в.п. проти показника 2011 р. Рівень чистих страхових виплат у 2012-2013 рр. стабільно зменшувався - за 2013 р. на 3,3 в.п., а за 2012 р. - на 1,7 в.п. У 2012 р. мала місце тенденція щодо збільшення рівня валових виплат і зменшення рівня чистих страхових виплат: з 21,4 % до 23,9 % та з 26,2 % до 24,5 % відповідно. Це відбувалося за рахунок значного зниження у 2011 р. та невеликих темпів приросту у 2012 р. страхових виплат при майже незмінному обсязі надходжень страхових платежів.
Протягом всього аналізованого періоду найвищий рівень валових та чистих страхових виплат спостерігався з медичного страхування, з добровільного особистого страхування та з обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів. За результатами 2015 р. до цих видів страхування приєдналося і страхування життя, рівень виплат з якого подолав 20 %-ву межу, що стало відповідною реацією на загальновідомі військові та соціально-політичні події.
Попередньо дослідивши основні тенденції діяльності страхових компаній в Україні, перейдемо до аналізу їх основних фінансових показників, що представлені їх доходами та витратами, фінансовими результатами діяльності, а також сплаченими сумами податку на прибуток підприємств.
Доходи страхових компаній формуються від страхової, фінансової, інвестиційної та іншої операційної діяльності. Динаміка і структура доходів страховиків у 2011-2015 рр. наведена в табл. 2.
Таблиця 2
Доходи страхових компаній за 2011-2015 рр., млн. грн.*
|
Показники |
2011р |
2012р |
Темп приросту,% |
2013р |
Темп приросту,% |
2014р |
Темп приросту,% |
2015р |
Темп приросту,% |
|
|
Дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя (зароблені страхові платежі) |
13 898,1 |
16 579,7 |
119,3 |
17 461,3 |
105,3 |
15 998,0 |
91,6 |
16 759,7 |
104,8 |
|
|
Дохід від реалізації послуг зі страхування життя |
875,4 |
1 990,5 |
227,4 |
2 483,2 |
124,8 |
1 304,4 |
52,5 |
1 745,4 |
133,8 |
|
|
Дохід від надання послуг, що безпосередньо пов'язані із видами діяльності, зазначеними у ст. 2 Закону України „Про страхування” |
26,9 |
27,2 |
101,1 |
32,4 |
119,1 |
44,5 |
137,3 |
53,8 |
120,9 |
|
|
Суми, що повертаються із технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій |
3 861,3 |
3 547,0 |
91,9 |
4 653,2 |
131,2 |
4 798,1 |
103,1 |
12 650,0 |
263,6 |
|
|
Суми, що повертаються з резервів із страхування життя |
668,5 |
863,3 |
129,1 |
676,8 |
78,4 |
928,8 |
137,2 |
611,4 |
65,8 |
|
|
Суми інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, щоналежить страховику |
81,7 |
98,6 |
120,7 |
96,6 |
98,0 |
112,9 |
116,9 |
147,8 |
130,9 |
|
|
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками |
731,6 |
537,6 |
73,5 |
486,7 |
90,5 |
640,9 |
131,7 |
1 345,82 |
210,0 |
|
|
Суми, що отримуються в результаті реалізації права вимоги до особи,відповідальної за заподіяні збитки |
560,9 |
310,0 |
55,3 |
277,3 |
89,5 |
265,9 |
95,9 |
239,1 |
89,9 |
|
|
Інші операційні доходи |
1 913,0 |
1 717,5 |
89,8 |
771,8 |
44,9 |
2 715,8 |
351,9 |
4 077,5 |
150,1 |
|
|
Фінансові доходи |
1 214,6 |
1 583,1 |
130,3 |
1 600,0 |
101,1 |
1 835,7 |
114,7 |
1 727,2 |
94,1 |
|
|
Інші доходи |
19 643,1 |
14 130,3 |
71,9 |
12 475,7 |
88,3 |
10 565,8 |
84,7 |
9 803,2 |
92,8 |
|
|
Усього |
43 475,1 |
41 384,8 |
95,2 |
41 015,1 |
99,1 |
39 211,7 |
95,6 |
49 160,9 |
125,4 |
* Джерело: складено і розраховано за даними Нацкомфінпослуг [8].
Аналізуючи дані таблиці 2, варто відзначити, що доходи страховиків у 2011-2014 рр. характеризувалися відносною стабільністю із незначним зменшенням, а в 2015 р. вони суттєво зросли на чверть порівняно із показником попереднього року і на 13 % порівняно із показником 2011 р. Проте таке зростання було зумовлене не відповідним збільшенням доходів від реалізації страхових послуг, а скачкоподібним збільшенням сум, що повертаються із технічних резервів (інших, ніж резерви незароблених премій), частки страхових виплат, компенсованих перестраховиками та інших операційних доходів. Зрозуміло, що причиною зазначеного зниження доходів страхових компаній стало скорочення темпів соціально-економічного розвитку, суттєві інфляційні процеси та девальвація національної валюти, а також побоювання населення щодо вкладання коштів, враховуючи вказані ризики. Різке зростання доходів страховиків у 2015 р. має технічний характер і насамперед пов`язане з переоцінкою активів та перерозподільчими процесами, зокрема за участю перестраховиків.
Далі проаналізуємо витрати страхових компаній у 2011-2015 рр. за даними, наведеними в таблиці 3.
Насамперед необхідно зауважити, що динаміка витрат страхових компаній відповідає динаміці їх доходів - незначне зниження відбувалося у 2011-2014 рр., а у 2015 р. відбулося різке зростання на 42 % порівняно із показником попереднього року і на 24 % порівняно із показником 2011 р. До зниження витрат страховиків призвело скорочення масштабів страхової діяльності. Основною причиною різкого зростання витрат страхових компаній стало майже триразове збільшення відрахувань у технічні резерви, а також істотне збільшення страхових виплат і відшкодувань.
Для наочного порівняння доходів і витрат страхових компаній протягом останніх п'яти років відобразимо їх динаміку на діаграмі (рис. 3). Найбільші доходи та витрати страховики мали у 2015 р., а найменші - у 2014 р.
Таблиця 3
Витрати страхових компаній у 2011-2015 рр., млн. грн.*
|
Показники |
2011р |
2012р |
Темп приро сту,% |
2013р |
Темп приро сту,% |
2014р |
Темп приро сту,% |
2015р |
Темп приро сту,% |
|
|
Страхові виплати та страхові відшкодування |
4 864,0 |
5 151,0 |
105,9 |
4 651,9 |
90,3 |
5 065,6 |
108,9 |
8 098,0 |
159,9 |
|
|
Виплати викупних сум |
119,3 |
94,4 |
79,1 |
112,8 |
119,5 |
378,9 |
335,9 |
339,6 |
89,6 |
|
|
Відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерви незароблених премій |
4 155,4 |
4 198,3 |
101,0 |
4 398,5 |
104,8 |
4 820,0 |
109,6 |
12 931,6 |
268,3 |
|
|
Відрахування у резерви із страхування життя |
1 101,3 |
1 086,2 |
98,6 |
720,8 |
66,4 |
121,7 |
16,9 |
228,9 |
188,1 |
|
|
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів страхування (аквізиційні витрати) |
2 312,5 |
3 064,4 |
132,5 |
3 916,7 |
127,8 |
3 676,8 |
93,9 |
4 214,0 |
114,6 |
|
|
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів перестрахування |
20,1 |
29,9 |
148,8 |
22,2 |
74,2 |
26,3 |
118,5 |
35,4 |
134,6 |
|
|
Витрати, пов'язані з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати) |
103,7 |
127,2 |
122,7 |
143,7 |
113,0 |
149,9 |
104,3 |
181,8 |
121,3 |
|
|
Інші адміністративні витрати |
2 278,8 |
2 249,8 |
98,7 |
2 540,3 |
112,9 |
2 684,2 |
105,7 |
2 957,7 |
110,2 |
|
|
Інші витрати на збут послуг |
782,7 |
779,1 |
99,5 |
920,4 |
118,1 |
788,1 |
85,6 |
827,6 |
105,0 |
|
|
Інші операційні витрати |
2 189,4 |
1 386,6 |
63,3 |
1 509,3 |
108,8 |
3 488,8 |
231,2 |
4 222,9 |
121,0 |
|
|
Фінансові витрати |
373,6 |
347,7 |
93,1 |
269,6 |
77,5 |
564,6 |
209,4 |
355,9 |
63,0 |
|
|
Інші витрати |
19 058,7 |
14 789,1 |
77,6 |
14 018,9 |
94,8 |
10 796,1 |
77,0 |
11 815,6 |
109,4 |
|
|
Усього |
37 240,2 |
33 303,6 |
89,4 |
33 225,0 |
99,8 |
32 560,9 |
98,0 |
46 208,9 |
141,9 |
*Джерело: складено і розраховано за даними Нацкомфінпослуг [8]
Проте у 2015 р. страховики отримали найменший фінансовий результат у 2 952 млн.грн., що було зумовлено найбільшим у межах аналізованого періоду рівнем страхових виплат. Найбільший фінансовий результат у 8 801,2 млн.грн. спостерігався у 2012 р., що було адекватним явищем на фоні відповідного зростання соціально-економічних показників.
Рис. 3. Сукупні доходи та витрати страхових компаній у 2011-2015 рр.
* * Джерело: побудовано за даними Нацкомфінпослуг [8].
Фінансові результати від окремих напрямів діяльності страхових компаній в Україні подано на рис. 4.
Рис. 4. Фінансові результати діяльності страхових компаній у 2011-2015 рр.
* * Джерело: побудовано за даними Нацкомфінпослуг [8].
Фінансовий результат звичайної діяльності страхових компаній (надання послуг страхування) протягом всього періоду був позитивним і мав зростаючу тенденцію до 2014 р., з якого почалося його зменшення. Стабільно позитивним був і фінансовий результат від здійснених страховиками фінансових операцій, який до того ж мав стабільну позитивну динаміку. Фінансовий результат від інших видів діяльності, що являє собою різницю між доходами та витратами від здачі майна в оренду, перерахунку страхових виплат, безповоротної фінансової допомоги, індексації основних засобів, від реалізації прав регресії, надання консультацій, штрафи, пеня тощо, з 2012 р. має від'ємне значення.
Доходи і фінансовий результат страхових компаній у вигляді прибутку є об`єктом для нарахування основного податку, який вони сплачують - податку на прибуток підприємств. Суми сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств, а також податкове навантаження і бюджетну податкову квоту страхових компаній з даного податку наведено в табл. 4.
Таблиця 4
Сплата податку на прибуток страховими компаніями у
2011-2015 рр.*
|
Показники |
Роки |
|||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
||
|
Сума сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств, млн.грн. |
591,6 |
748,2 |
970,2 |
711,5 |
854,7 |
|
|
Частка сплаченого страховиками ППП у загальній сумі його сплати до бюджету (бюджетна податкова квота), % |
0,5 |
0,6 |
0,8 |
0,6 |
0,6 |
|
|
Частка сплаченого страховиками ППП у їх доходах (податкове навантаження), % |
1,4 |
1,8 |
2,4 |
1,8 |
1,7 |
*Джерело: складено і розраховано автором за даними Державної казначейської служби України [7] і даними Нацкомфінпослуг [8].
Слід зауважити, що динаміка сплати податку на прибуток підприємств страховими компаніями в аналізованому періоді була нестабільною, проте адекватною як зовнішнім, так і внутрішнім умовам їх функціонування. В 2011-2013 рр. всі зазначені в таблиці 4 показники стабільно зростали та суттєво скоротились у 2014 р. У 2015 р. кожен із зазначених показників мав різну динаміку: сума сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств порівняно з показником попереднього року зросла на 20 %, частка сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств у загальній сумі його сплати до бюджету залишилася без змін, а податкове навантаження на доходи зменшилося на 6 %. Відсутність пропорційної кореляції між показниками, що характеризують сплату страховими компаніями податку на прибуток підприємтств, та фінансовими показниками їх діяльності, пояснюється складним, неоднозначним і нестабільним механізмом нарахування даного податку. До 2015 р. об'єктом прибуткового оподаткування страховиків був їх дохід, а ставки податку на прибуток підприємств диференціювалися залежно джерела доходу, насамперед виду страхування. З 1 січня 2015р. в Україні введено подвійне прибуткове оподаткування страховиків, коли оподатковується і дохід, і прибуток. З одного боку, це мало б збільшити податкове навантаження на страховиків. Але з іншого боку, з 2015 р. для страховиків значно розширено перелік витрат, які істотно зменшують фінансовий результат до оподаткування, що відповідно вплинуло на зменшення податкового навантаження порівняно з попередніми періодами.
Підсумовуючи результати дослідження діяльності страхових компаній в українських реаліях, необхідно зауважити на погіршанні ситуації у страховому секторі з 2014 р., в якому відбулися доленосні для нашої держави геополітичні та військові події, що відповідним чином вплинули на соціально-економічні процеси. Зокрема, після досягнутого у 2013 р. максимального значення частки страхових премій у ВВП (2%), цей показник за останні два роки скоротився на чверть, що свідчить про відповідне скорочення вітчизняного страхового сектору, який ще не зайняв належне місце в економіці України.
Кількість зареєстрованих страхових компаній постійно скорочувалась, а кількість укладених договорів страхування не мала стабільної динаміки, істотно збільшившись у 2015 р. у відповідь на значне погіршання соціально - економічного становища. У цьому ж році і з цієї ж причини значно зросли страхові виплати і відповідно рівень страхових виплат. З іншого боку, активи страховиків, основною складовою яких залишаються вкладення в акції та банківські депозити, у 2015 р. різко зменшились, що свідчить про ймовірність виникнення проблем з виконанням зобов'язань за укладеними договорами страхування. І хоча динаміка страхових резервів протягом всього аналізованого періоду була зростаючою, насамперед це було зумовлено переоцінкою залишків валютних активів страховиків.
Аналіз основних фінансових показників страхових компаній показав наступне. Динаміка доходів страховиків до 2015 р. характеризувалася відносною стабільністю із незначним зменшенням, а в 2015 р. відбулося їх істотне зростання, яке по суті мало технічний характер. Динаміка витрат страхових компаній відповідає динаміці їх доходів. Найбільші доходи та витрати страховики мали у 2015 р., а найменші - у 2014 р. Проте у 2015 р. страховики отримали найменший фінансовий результат, а найбільший - у 2012 р., що було адекватною реакцією на фоні відповідні умови діяльності. Також у 2015 р. фінансовий результат від фінансової діяльності страховиків вперше за аналізований період перевищив фінансовий результат від основної діяльності.
Динаміка сплати податку на прибуток підприємств страховими компаніями в аналізованому періоді була нестабільною, проте адекватною як зовнішнім, так і внутрішнім умовам їх функціонування. Особливу увагу треба звернути на той факт, що за умови подвійного прибуткового оподаткування страховиків (коли оподатковується і дохід, і прибуток) у 2015 р. сума сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств зросла, частка сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств у загальній сумі його сплати до бюджету залишилась без змін, а податкове навантаження на доходи страховиків (тобто частка сплаченого страховиками податку на прибуток підприємств у їх доходах) зменшилось. Це спростовує заяви про істотну обтяжливість та дискримінаційність нового механізму прибуткового оподаткування страховиків і необхідність його якнайшвидшої відміни. Підвищувати ефективність страхової діяльності за існуючих умов доцільно не шляхом зменшення оподаткування, а розширення її основного та фінансового (зокрема інвестиційного) напрямів.
Висновки. Інститут страхування ефективно сприяє розвитку бізнесу та вирішенню соціальних проблем через механізм страхового захисту майнових інтересів юридичних осіб та фізичних осіб. Страхування є важливим чинником економічної безпеки як на макро-, так і на мікрорівні, адже дає можливість забезпечити відшкодування збитків у разі настання негативних подій, визначених як срахові випадки. Крім того, страхові резерви є потужним інвестиційним джерелом, а страхові компанії - активними суб'єктами інвестиційної діяльності та фінансового ринку. В той же час страховий сектор в Україні виконує свої соціально-економічні функції лише частково, а страхові компанії у переважній більшості функціонують з низькою ефективністю, особливо у якості інвесторів та фінансових посередників.
Вітчизняні умови діяльності страховиків істотно ускладнюються за рахунок воєнної ситуації та політичної кризи, істотного скорочення економічних процесів, сплеску соціальної напруги, різкого падіння курсу гривні і зменшення доходів населення. Результати проведеного дослідження констатують погіршання ситуації у страховому секторі як за загальними показниками діяльності страхових компаній, так за їх фінансовими результатами.
У зв'язку із зазначеним вище, перед вітчизняним урядом постає ряд завдань, які потребують негайного вирішення для покращення ситуації у страховому секторі як у коротко-, так і в довгостроковій перспективі, адже за кризових умов саме держава має забезпечувати шляхи виходу з кризи. Спираючись на результати проведеного аналізу, а також результати раніше проведених досліджень (як власних, так й інших фахівців) з відповідної проблематики, можемо виділити наступні ключові напрями щодо забезпечення підвищення ефективності страхової діяльності, на яких нашому уряду доцільно сконцентрувати свою увагу найближчим часом.
1. Модернізація законодавчого забезпечення страхової діяльності в аспекті запровадження положень Директиви 2009/138/ЄС про регулювання та ведення бізнесу на ринку страхування та перестрахування (Solvency II). Ця програма має на меті впровадження якісно нових елементів до управління платоспроможністю страхової організації, а саме відповідність капіталу страховика до прийнятих ризиків, що в умовах кризи дасть змогу учасникам страхового ринку України зробити свою діяльність більш безпечною ти вигідною. Впровадження нової Директиви має на меті підвищення конкурентоспроможності та фінансової безпеки страховиків як в Україні, так і на страхових ринках Європейського Союзу [12, с. 194].
Також в аспекті законодавчого забезпечення оподаткування страхової діяльності маємо зауважити, що пропозиції щодо відміни нового механізму прибуткового оподаткування страховиків вважаємо передчасними. За період його дії згідно з результатами аналізу страхові компанії зазнали не збільшення, а навпаки зменшення податкового навантаження при збільшенні сум сплати податку на прибуток підприємств до бюджету. Тому потрібен певний час, щоб на основі аналітичних спостережень, а не безпідставних заяв, довести ефективність або неефективність зазначеного механізму.
2. Активізація страхової діяльності на основі підвищення попиту на страхові послуги, для чого необхідно забезпечити підвищення платоспроможності населення та рівня довіри населення до страхових компаній. Підвищення платоспроможності населення можливе за рахунок підвищення мінімальної заробітної плати, а також встановлення неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на її рівні, щоб потенційні споживачі страхових послуг були у змозі їх придбати. В умовах сучасного інституціонального середовища головними кроком для підвищення рівня довіри населення до страхових компаній вважаємо посилення захисту майнових прав страхувальників шляхом створення Фонду гарантування страхових виплат, про що ми писали раніше.
3. Стимулювання інвестиційної діяльності страхових компаній, для чого необхідно забезпечити вкладання страхових інвестицій насамперед у реальний сектор економіки. Ми підтримуємо думку про перспективність страхових інвестицій у ринок нерухомості, а також корпоративні облігації за умови дотримання емітентами відповідного кредитного рейтингу. Також у цьому напрямі перспективним моментом вважаємо поєднання страхових інвестицій із страховим захистом шляхом конструювання нових фінансових інструментів.
4. Посилення протидії відтоку капіталу за кордон та здійсненню шахрайських дій за участю страхових компаній. Основна частина фінансових шахрайств на страховому ринку пов'язана із тіньовим відтоком капіталу за кордон, насамперед за допомогою оффшорів, що ставить під загрозу виконання зобов'язань страхових компаній перед страхувальниками та перед бюджетом. Україна вже зробила певні кроки у напрямі попередження використання шахрайських схем за участю страховиків. Наступним кроком може стати введення в дію Закону України „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження податку з операцій з оффшорними юрисдикціями”, зараз відомого як законопроект від 13 квітня 2016 р. № 4413. Також у цьому напрямі актуальним завданням залишається запровадження системи дієвого пруденційного нагляду за страховою діяльністю.
Концентрація державної фінасової політики на зазначених ключових напрямах дозволить наблизити законодавче забезпечення страхової діяльності до європейських стандартів, активізувати основну та інвестиційну діяльність страхових компаній, покращити фінансові показники діяльності страховиків, а також посилити протидію відтоку капіталу в офшори та здійсненню фінансових шахрайств за участю страхових компаній.
Список використаних джерел
1. Вовчак О.Д. Діяльність страхових компаній як фінансових посередників: світовий досвід та можливості для України / О.Д. Вовчак, Л.М. Надієвець // Облік і фінанси. - 2015. - № 3 (69). - С. 70-74.
2. Житар М.О. Фінансова стійкість страхових компаній в умовах динамічного зовнішнього середовища / М.О. Житар, М.О. Кужелєв // Збірник наукових праць учених та аспірантів «Економічний вісник університету», Переяслав-Хмельницький, № 29/1, 2016. - С.287- 294.
3. Землячова О.А. Оцінка фінансового стану страховика та шляхи його поліпшення / О.А. Землячова // Науковий вісник: Фінанси, банки, інвестиції. - 2014. - №2. - С. 54-66.
4. Косова Т. Д. Інституціональні особливості капіталізації страхових компаній України на фондовому ринку / Т.Д. Косова, О.В. Слободянюк // Вісник Донбаської державної машинобудівної академії: зб. наук. пр. Краматорськ: ДДМА, 2016. - № 3 (39). - C. 85-89.
5. Олійник В. М. Фінансова стійкість страхових компаній: монографія / В. М. Олійник. - Суми: Університетська книга, 2015. - 287 с.
6. Офіційний сайт Верховної Ради України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://rada.gov.ua
7. Офіційний сайт Державної казначейсьої служби України: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua
8. Офіційний сайт Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://nfp.gov.ua
9. Позднякова Л.А. Методическое обеспечение оценки финансовой безопасности страхового рынка / Л.А. Позднякова // Вісник Одеського національного університету. - 2014. - Т. 19. - Вип. 1. - С. 92-95.
10. Про затвердження напрямів інвестування галузей економіки за рахунок коштів страхових резервів: Постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2005 р. № 643 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/643-2005-%D0%BF
11. Сова О. Ю. Проблеми та перспективи розвитку страхового бізнесу в Україні / О.Ю. Сова // Наука й економіка. - 2015. - № 1 (37). - С. 42-48.
12. Юхименко В. М. SOLVENCY II в Україні: проблеми впровадження вимог до платоспроможності страхових організацій / В. М. Юхименко // Науковий вісник Херсонського державного університету. - 2015. - Випуск 12. Частина 3. - С. 191-195.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Вивчення історії розвитку страхових компаній України в період незалежності. Дослідження організаційно-правових засад створення страхових компаній. Особливості формування їх доходів, видатків і фінансових результатів. Розрахунок ціни страхової послуги.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 28.10.2012Загальна характеристика страхової діяльності суб’єктів підприємницької діяльності в Україні. Організація оподаткування доходів страхових компаній. Статистика показників адміністрування та зростання вагомої долі податку на доходи страхових компаній.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 10.07.2010Аналіз обсягу та структури власного капіталу страхової компанії. Оцінка загальної структури розміщення коштів страхових резервів страховиками України. Взаємодія та взаємовплив чинників, які забезпечують фінансову стійкість страхової організації.
контрольная работа [99,9 K], добавлен 08.05.2015Інвестиційні можливості страхових компаній відповідно до спеціалізації. Діяльність страхових компаній та причини недостатньої їх ролі як постачальників інвестиційного капіталу для економіки. Державне регулювання інвестиційної діяльності в Україні.
курсовая работа [50,4 K], добавлен 27.11.2008Історія створення і розвитку Страхової Групи "ТАС", її структура та аналіз діяльності. Місія СГ "ТАС" – забезпечення надійного страхового захисту клієнтів. Характеристика страхових продуктів CГ "ТАС" та аналіз основних показників розвитку компанії.
контрольная работа [226,3 K], добавлен 13.05.2010Проблеми оподаткування страхових компаній України та шляхи їх вирішення. Діяльність компаній Life та Nonlife. Страховий ринок як об’єкт податкового регулювання, аналіз світового досвіду. Системи оподаткування прибутку й валових доходів страховиків.
презентация [151,2 K], добавлен 16.12.2015Поняття, класифікація та функції страхової послуги. Інфраструктура страхового ринку України та законодавча база. Загальна характеристика страхової компанії "Універсальна" та її фінансових показників. Аналіз страхових послуг та їх реалізація в компанії.
курсовая работа [172,0 K], добавлен 12.02.2012Необхідність державного регулювання страхової діяльності. Державні органи нагляду за страховою діяльністю та їхні функції. Контроль за діяльністю страховиків. Перевірка укладених договорів страхування щодо надходження страхових платежів і виплат.
реферат [30,3 K], добавлен 19.04.2012Дослідження місця та ролі державних інститутів у формуванні та регулюванні страхового ринку України. Висвітлення особливостей державної страхової політики. Аналіз основних методів та інструментів державного регулювання вітчизняного страхового ринку.
курсовая работа [37,8 K], добавлен 05.10.2011Розвиток вітчизняного страхового ринку і рівень прозорості діяльності його учасників. Суть ренкінгу і процес ранжування страховиків в Україні. Типи рейтингів страхових компаній. Рейтингова оцінка страховика і застосування основних прийомів аналізу.
реферат [17,0 K], добавлен 20.02.2009
