коммерческий прибыльность рентабельность банк

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. В механизме функционирования банковской системы государства большая роль принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие банки - это старейшая и наиболее массовая группа кредитных учреждений, выполняющих большинство финансовых операций и услуг, известных в практике предпринимательства в рыночной экономике.

Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, которые привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные денежные средства, высвобождающиеся с процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале. Целью банковской деятельности является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка и, в конечном счете, -- увеличение получаемой прибыли.

Достоверная и своевременная оценка эффективности деятельности коммерческих банков очень важна в условиях становления и развития казахстанской экономики. Отмеченные президентом Республики Казахстан в своем ежегодном послании народу Казахстана основные приоритеты развития банковской системы (повышение конкурентоспособности на мировом рынке, участие в региональных и национальных проектах и пр.) подразумевают стабильное функционирование казахстанских банков второго уровня, а это значит, что должна проводиться грамотная оценка их деятельности.

Эффективность коммерческих банков зависит, прежде всего, от эффективности управления ими своими финансовыми результатами.

Прибыль - есть конечный финансовый результат деятельности банка. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. [1, 32]

В рамках любой концепции банковской прибыли ключевыми элементами при определении ее величины являются доходы и расходы. Доход - это увеличение активов либо уменьшение обязательств в отчетном периоде, а доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта составляют его совокупный доход. Расходы - это отток или иное использование активов и/или возникновение обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных операций, составляющих основу деятельности банка.

Рентабельность, в отличие от прибыли банка, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) банка. [2, 145]

Таким образом, экономическая сущность эффективности деятельности современного коммерческого банка определяется чистым доходом и рентабельностью.

Одним из методов саморегулирования является внутрибанковское управление доходностью и прибыльностью. Правильная оценка уровней доходности и прибыльности, а также эффективное управление ими относится к наиболее важным вопросам в деятельности кредитной организации.

Цель работы - исследовать доходность и прибыльность коммерческого банка. В соответствии с целью сформулированы задачи работы:

- исследовать сущность банковской прибыли и порядок ее образования;

- рассмотреть основные показатели, характеризующие прибыльность и рентабельность банка;

- провести анализ прибыльности и рентабельности банка на материалах АО «БТА-банк»;

- рассмотреть политику увеличения банковской прибыли.

Объектом исследования послужили финансовые показатели деятельности АО «БТА-банк».

1. Теоретические аспекты понятия прибыли банка и порядка ее формирования

1.1 Сущность доходов, расходов и прибыли коммерческого банка

Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).

Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка.

Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Доходность - прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

Обобщающим показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Р_к), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

(1),

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:

(2),

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.

Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

(3),

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах. [4, 226]

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

(4),

Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:

Показатель процентной доходности:

(5),

Показатель непроцентной доходности:

(6),

Отношение операционных расходов к операционным доходам:

(7),

Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.

Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка - прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы - это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового состояния банка.

2. Анализ прибыли коммерческого банка на примере АО «БТА-Банк»

2.1 Оценка доходов и расходов АО "БТА-банк"

АО «БТА Банк» основано в Казахстане в 1991 году на основе Государственного коммерческого промышленно- строительного банка «Туранбанк» [5]. С 1992 по 1997 года банк назывался «Банк Внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан» («ALEM BANK KAZAKHSTAN»), в 1997 году в результате слияния появилось новое название - «Банк ТуранАлем». С весны 2008 года, в результате ребрендинга, когда были изменены логотип и фирменный стиль, банк получил своё современное название. Штаб-квартира банка расположена в Алматы. У банка более 1,3 млн. частных и 150 тыс. корпоративных клиентов. 2 февраля 2009 года Правительство Республики Казахстан в лице АО «Фонд Национального Благосостояния «Самрук-Казына» выкупило акции казахстанского АО «БТА Банк». Специализация банка: обслуживание физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. Банк успешно работает в сфере корпоративного и розничного бизнеса, торгового финансирования, фондового рынка, лизинга, ипотеки, пенсионных накоплений. Основные виды деятельности: операции кредитования и инвестирования; привлечение депозитов от юридических и физических лиц; расчетно-кассовое обслуживание клиентов; операции с валютными ценностями, ценными бумагами [6].

Структурная динамика собственного капитала АО «БТА-банка» за период с 2008 по 30 сентября 2010 года представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структурная динамика собственного капитала АО «БТА-банк», млн.тенге

Как видно из таблицы 1, структура собственного капитала АО «БТА-банка» состоит из следующих показателей: выпущенный капитал (простые акции), дополнительный оплаченный капитал, собственные выкупленные акции, резерв переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, резерв переоценки иностранной валюты, аккумулированный убыток, капитал, приходящий на акционеров материнской компании, и капитал, приходящийся на неконтрольную долю.

Из перечисленных составляющих собственного капитала банка только три показателя имеют положительное значение: выпущенный капитал, капитал, приходящийся на акционеров материнской компании и неконтрольную долю.

Как видно по данным таблицы 3 в структуре капитала АО «БТА-банка» имеет показатель чистой (аккумулированной) прибыли (убытка). Как видно из таблицы на 1 октября 2010 года стоимость данного показателя имела отрицательное значение и составила (1 016 646) тыс.тенге. Данная тенденция сложилась ввиду того, что стоимость аккумулированного убытка на начало года составляла (2144271) тыс.тенге. За 9 месяцев 2010 года банком была получена прибыль в размере 1 127 625 тыс.тенге, в результате чего итоговый на 1 октября 2010 года (аккумулированный) убыток составил (1016646) тыс.тенге. Динамика изменения стоимости капитала банка наглядно представлена в финансовом консолидированном отчете банка «Об изменениях в собственном капитале», в миллионах тенге (Приложение 1) [7].

На показатель аккумулированного дохода (убытка) влияют результаты деятельности банка. Рассмотрим динамику результатов деятельности АО «БТА-банка» и их влияние на показатель итогового (аккумулированного) дохода (убытка), представленную в таблице 2.

Таблица 2 - Результаты деятельности за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года и 2009 года, тыс.тенге

За девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, чистый доход АО «БТА-банка» составил 1 126 388 млн. тенге в сравнении с убытком 1 049 538 млн. тенге прошлого года. Данные изменения произошли вследствие следующих нижеперечисленных тенденций.

Процентный доход снизился на 17,3% до 160 392 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года с 193 934 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, в основном в результате снижения процентного дохода по займам за первые девять месяцев 2010 года. Снижение процентного дохода по займам до 116 821 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с 155 971 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, было обусловлено ухудшением качества кредитного портфеля, что повлекло приостановление начисления процентных доходов и списание начисленных процентных доходов [7].

За девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, процентный расход снизился на 7,5% до 181 278 млн. тенге с 195 955 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Снижение процентных расходов за период было в основном из-за снижения расходов по средствам кредитных учреждений и средствам клиентов.

Процентные расходы по средствам кредитных учреждений снизились до 22 187 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, с 32 424 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Снижение на 31,6% было в результате возврата излишне начисленного вознаграждения и налога в рамках работ по реструктуризации обязательств.

Процентные расходы по средствам клиентов снизились на 17,8% до 30 360 млн. тенге за первые девять месяцев 2010 года по сравнению с 36 949 млн. тенге за первые девять месяцев 2009 года, в результате снижения процентной ставки по крупному депозиту Самрук-Казына и общим снижением вкладов физических лиц с более высокими ставками и увеличением вкладов юридических лиц с более низкими ставками.

Чистый процентный расход до обесценения составил 20 886 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с чистым процентным расходом до обесценения размером 2 021 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, отражая снижение в 10,3 раза.

Высвобождение ранее созданных отчислений на обесценение АО «БТА-банка» за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составило 134 660 млн. тенге. В то время как по итогам 9 месяцев 2009 года отчисления на обесценения составили 641 604 млн. тенге. Данная динамика связана с проведением в 2010 году работ по реструктуризации проблемных выданных займов, что привело к высвобождению ранее созданных в предыдущие периоды провизий.

Непроцентный убыток за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, составил 378 984 млн. тенге. Непроцентный доход за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составил 1 025 695 млн. тенге. Изменение непроцентного дохода / (убытка) было в результате дохода от реструктуризации и доходов по операциям с иностранной валютой.

Доход, за минусом расходов по операциям с иностранной валютой составили убыток в размере 995 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с убытком 343 053 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Убыток от переоценки иностранной валюты за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, был из-за увеличения курса валют доллара США до 150,95 тенге за один доллар США на 30 сентября 2009 года с 120,79 тенге за один доллар США на 31 декабря 2008 года. Доход от курсовой разницы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, был из-за небольшого изменения курса валют до 147,57 тенге за один доллар США на 30 сентября 2010 года [6].

АО «БТА-банка» имеет право потребовать более высокую оплату, если курс иностранной валюты, указанный в контракте, будет повышаться по отношению к определенному порогу (порог, как правило, устанавливается на уровне наличного курса валюты на дату выдачи займа). АО «БТА-банка» считает, что вышеуказанное значение, которое включает встроенный валютный опцион, является встроенным производным инструментом, который должен быть выделен из основного контракта и учтен, как отдельный финансовый инструмент. АО «БТА-банка» признала доходы в отношении справедливой стоимости опционов в размере 19 837 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года по сравнению с отсутствием таких доходов за тот же период в 2010 году.

АО «БТА-банка» получил доход от выбытия дочерних организаций размером 38 590 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года в результате выбытия и деконсолидации Темирбанка.

АО «БТА-банка» провел тест на обесценение гудвилла на 30 сентября 2010 года, и поскольку возмещаемая стоимость гудвилла превышала его остаточную стоимость, то АО «БТА-банка» считает, что обесценение гудвилла отсутствует. Отчисление на обесценение гудвилла составило 32 885 млн.тенге за тот же период в 2009 году, в результате теста на обесценение, проведенного в отношении Темирбанка, основанного на сравнении балансовой стоимости инвестиций АО «БТА-банка» в Темирбанк с возмещаемой стоимостью Темирбанка. Возмещаемая стоимость была определена, как дисконтированные будущие денежные потоки Темирбанка. Это обесценение возникает в основном в результате неопределенности в экономике Казахстана, в особенности, в розничном и ипотечном секторе экономики. Ставка дисконтирования, которая использовалась для определения текущей стоимости будущих денежных потоков, являлась другим ключевым фактором в оценке гудвилла.

В результате совокупных положительных чистых активов в отношении акций Улар-Умит, Жетысу, Атланта-Полис и Татан-Инкассация, полученных Банком в результате расчетов по существующим обязательствам некоторых клиентов АО «БТА-банка», банк получил доход 10 169 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года.

Банк в результате завершения процесса реструктуризации своих обязательств получил доход от реструктуризации в размере 1 000 508 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года.

АО «БТА-банка» признал доход от выкупленных собственных облигаций в размере 9 708 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, по сравнению с отсутствием таких доходов за аналогичный период 2010 года, в результате покупки собственных субординированных облигаций на сумму 34 442 млн. тенге при остаточной стоимости 44 150 млн. тенге.

Непроцентные расходы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составили 21 805 млн. тенге, по сравнению с 37 497 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Уменьшение расходов на 41,8% было в результате восстановления резервов по условным обязательствам.

Административные и прочие операционные расходы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, увеличились на 37,0% до 22 702 млн. тенге с 16 565 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, в результате увеличения расходов за юридические и консультационные услуги и увеличения штрафов.

2.2 Анализ показателей прибыльности и рентабельности банка

По состоянию на 1 января 2011 года банковский сектор Республики Казахстан представлен 39 банками второго уровня. Совокупные активы банков по состоянию на 1 января составили 12 038,1 млрд. тенге, увеличившись за 2010 год на 480,7 млрд. тенге или 4,2% [].

Последствия мирового финансового кризиса «обнажили» слабые стороны в деятельности отечественных банков второго уровня и выявили на поверхность проблемы.

Результатом сохраняющейся консервативной политики банков и высокого уровня необслуживаемых кредитов в банковской системе явилось сужение кредитного портфеля и, как следствие, снижение активов, приносящих основную прибыль для устойчивого функционирования банков (рисунок 1).

Данная ситуация в целом снижает возможности банков генерировать доход от своей основной деятельности в виде доходов, связанных с получением вознаграждения. Дорогое обслуживание привлеченных ресурсов при низких объемах процентных доходов в свою очередь влияют на снижение процентного спрэда банков и в целом отрицательно сказывается на прибыльности банков.

По итогам 9 месяцев 2010 года можно отметить некоторое улучшение показателей рентабельности банков. Чистый доход банков после налогообложения сложился положительно на уровне 1474,3 млрд. тенге против убытков - 2834,2 млрд. тенге по состоянию на начало года. Основной рост доходов произошел за счет доходов от реструктуризации внешних обязательств тремя банками. В свою очередь чистый доход банков без учета группы банков, реструктуризировавших свои обязательства, составляет лишь 3 млрд. тенге.

Рисунок 1 - Отдельные параметры доходности банков

Группа 1 включает в себя 3 реструктурированных банков (АО "БТА Банк", АО "Альянс Банк", АО "Темирбанк"), группа 2 - банки с рыночной долей до 2% вкл.-но (за искл. 3-х реструк-х банков), группа 3 - банки с рыночной долей свыше 2% и менее 0.10% по состоянию на 01.10.2010г [11].

Соответственно, рентабельность активов банков первой группы в годовом выражении составила 53,4% против -78% на аналогичный период 2009 года, по группе крупных и средних банков составила 0,26% против -0,56%, и прочих банков 0,48% против 0,60% (рисунок 2).

Рисунок 2 - Рентабельность активов банков

В выборку включены банки, составляющие 99,5% банковской системы. ROA рассчитано на основе квартальных данных в годовом выражении Источник: АФН, расчеты НБРК.

Однако, несмотря на некоторые положительные тенденции, нынешние источники повышения доходности банков не создают основу для дальнейшего устойчивого роста банковского сектора, так как основные доходные статьи генерируются в области непроцентных доходов, и, в первую очередь, за счет восстановления провизий, что, в свою очередь, не предполагает денежный приток средств на баланс банка.

При этом возможности повышения и восстановления до прежних уровней рентабельности банков путем замещения дохода от кредитных операций наращиванием портфеля ценных бумаг ограничены в виду сравнительно низкой доходности по ценным бумагам, а также сохранения консервативного подхода к фондированию, которое находит свое отражение в основном в виде вложений в государственные ценные бумаги [11].

В свою очередь, несмотря на то, что в 2010 году банками была продолжена политика по оптимизации структуры расходов, а именно сокращение операционных расходов на обслуживание деятельности банков, данная политика не способствовала увеличению уровня прибыльности и сокращению стоимости кредитных ресурсов для потребителей услуг. Так, по результатам 9 месяцев 2010 года доля операционных расходов в общих доходах банка в среднем по банкам составила 11% (в диапазоне 36%-0,7%) против 20% (в диапазоне 63%-0,6%) за аналогичный период 2009 года при среднем по банкам процентном спрэде 7,2 в 2010 году и 8,2% в 2009 году (рисунок 3).

Рисунок 3 - Доходность и эффективность деятельности банков

На фоне роста неплатежей по кредитам банки не дополучают значительную часть своих доходов (рисунок 4).

Рисунок 4 - Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения и процентные доходы

Примечание: в качестве проблемных займов используется сумма сомнительных займов 2, 4, 5 категорий и безнадежных займов

При сокращающихся объемах активов, приносящих доход, и относительно стабильной стоимости кредитных ресурсов отмечается увеличение на балансе банков объема начисленных доходов по займам, которые в случае добросовестного обслуживания займов должны генерироваться в реальный денежный поток.

Однако рост объема необслуживаемых займов фактически увеличивает объем «упущенных процентных доходов» банка и на текущий период времени единственным решением улучшения рентабельности банков является работа в направлении улучшения качества кредитов.

В целом, исходя из результатов анализа структуры собственного капитала банка видно, что динамика общей капитализации АО «БТА-банка» за 10 месяцев 2010 года положительная.

2 февраля 2009 года Правительство приняло рекомендацию АФН по рекапитализации Банка, после чего Самрук-Казына выкупил контролирующую долю акционерного капитала Банка за наличность в размере 212 095 млн. тенге. На 31 декабря 2009 года доля Самрук-Казына составляла 75,1% от общего количества размещенных акций Банка. Кроме того, Правительство предоставило дополнительную поддержку ликвидности в форме депозитов и в соответствии с займами согласно правительственным программам финансирования.

Согласно пресс-релизу №222 «Об осуществлении в отношении АО «БТА банка» комплекса мер, предусмотренных Планом реструктуризации», 31 августа 2010 года принято постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций № 116 «По вопросу Акционерного общества «БТА Банк» [12].

Постановление принято ввиду осуществления АО «БТА Банк» комплекса мер, предусмотренных Планом реструктуризации Банка, содержащимся в Информационном меморандуме от 1 мая 2010 года, одобренном собранием конкурсных кредиторов Банка от 28 мая 2010 года [13].

В результате осуществления запланированных мероприятий произошло оздоровление Банка в целом, в том числе доведение собственного капитала Банка до требуемого Агентством уровня. Так, согласно отчетности, представленной Банком в Агентство, регуляторный собственный капитал за 27 августа 2010 года составил 286 135 332 тыс. тенге (с июня 2009 года по август 2010 года собственный капитал Банка имел отрицательное значение).

Улучшение финансового состояния Банка, в основном, было достигнуто за счет списания кредиторами Банка части долга и конвертации долга Банка в простые акции. Факт выполнения условий Плана реструктуризации был подтвержден Комитетом кредиторов Банка.

Учитывая изложенное, письмом Агентства от 31 августа 2010 года в адрес Специализированного финансового суда в городе Алматы направлено заявление о прекращении реструктуризации Банка.

1 сентября 2010 года Банк успешно завершил процесс реструктуризации своих финансовых обязательств. Соответствующее решение было вынесено 31 августа 2010 года Специализированным финансовым судом города Алматы на основании фактов, свидетельствующих об успешной реализации всех мероприятий, предусмотренных Планом реструктуризации финансовой задолженности. В результате реструктуризации финансовой задолженности Банк признал доходы на общую сумму 1 000 508 млн. тенге. Завершение всех процедур, предусмотренных в Плане реструктуризации, помимо прочего, привело к восстановлению собственного капитала Банка и по состоянию на 30 сентября 2010 года собственный капитал составил 25 800 млн. тенге.

3.2 Перспективы развития системы управления прибыльностью и доходностью деятельности коммерческих банков в Казахстане

Развитие финансового анализа применительно к коммерческим банкам связываются с дальнейшим применением в отечественной банковской и аудиторской практике международных стандартов.

Коммерческие банки за рубежом все больше превращаются в своеобразные фирмы финансовых услуг. Сегодня в мире наблюдаются три ключевые тенденции в банковском бизнесе, являющиеся и для нашего государства приоритетными направлениями в развитии банковской системы в целях повышения эффективности анализа финансового состояния банков второго уровня:

- консолидация;

- расширение списка банковских услуг (банк как холдинг);

- смена собственников на банки.

Финансовая среда, окружающая коммерческие банки, ныне находится в состоянии динамичных перемен, среди которых можно выделить следующие факторы:

1) Технологии. Три крепнущие технологические силы меняют сам вид кредитных учреждений (основной смысл - замена бумажного делопроизводства):

- электроника;

- автоматизация;

- телекоммуникация.

2) Риски:

- процентный риск;

- кредитный риск;

- риск ликвидности.

3) Конкуренция за клиентов (без новых услуг и продуктов нет новых клиентов, а сохранение старых не гарантируется).

4) Адекватность (достаточность) капитала.

В сфере финансовых услуг в последнее время наблюдаются перспективные тенденции:

- институционализация - означает развитие и быстрый рост привлечения сбережений. Наиболее интересен инвестиционный аспект институционализации (операции банка в качестве дилера в крупномасштабной торговле ценными бумагами для чего критичным является размер сделок и скорость их заключения).

- филиализация (глобализация) связана с экспансией банковской деятельности и ростом масштабов операций банка.

- секьюритизация (securities - ценные бумаги) означает продажу ссуд, которые оформлены как ценные бумаги и в таком качестве проданы инвесторам. Банк уменьшает кредитный риск, перекладывая его на инвестора, а ликвидность тем самым возрастает. [14, c. 259]

Таким образом, развитие идеального механизма оценки прибыльности и доходности коммерческих банков должно соответствовать определенным требованиям:

Во-первых, учесть все существенные индивидуальные особенности банка, адекватно оценить и отразить их в общих выводах. То есть при анализе должен быть сформирован достаточный и максимально достоверный объем информации, отражающей все стороны деятельности выбранного объекта исследования. Должен проводиться анализ не только совокупных финансовых показателей, но и более детализированных счетов финансового учета, что позволяет сделать более точные выводы о деятельности исследуемого банка.

Во-вторых, учесть не только количественную, но и качественную информацию о состоянии банка, которая зачастую наиболее существенна. Так, судьбу банка в конечном итоге определяют люди, а людям свойственно мыслить не цифрами, а невербальными образами. Это необходимо учитывать в анализе.

Существует множество критериев, по которым оценивается эффективность коммерческих банков. Это и качество активов, и величина получаемой прибыли, и доля на рынке банковских услуг, более высокие темпы развития по сравнению с показателями прошлых лет и показателями других банков.

Как показала практика в настоящее время в Казахстане, в условиях бурного развития финансового сектора экономики необходима грамотная и точная оценка эффективности деятельности банков второго уровня. И речь не только и не столько об оценке рентабельности. В первую очередь здесь имеется в виду усиление конкурентных позиций, создание определенной базы для успешного функционирования и развития, выявление наиболее существенных проблем в своей работе и их устранение. Доходность или рентабельность тоже очень важна, так как банки второго уровня в первую очередь коммерческие банки, а значит, как и любые коммерческие организации преследуют своей целью максимизацию своей чистой прибыли.

При анализе одного отдельного коммерческого банка с применением различных методов анализа и рассмотрением различных сторон деятельности данного банка было много проблем связанных с отсутствием подробной аналитической информации, недостатками отдельных методов анализа и пр. Причем в работе не были использованы достаточно часто упоминаемые в последнее время, но малоиспользуемые экономико-математические методы, по причине того, что в нашей стране подобные исследования хотя и ведутся но, каких либо готовых проектов на сегодняшний день не наблюдается. Использование же зарубежных экономико-математических методов анализа и моделирования банковской деятельности сопряжено с большими проблемами, в частности из-за различий между отечественной и зарубежными банковскими системами (неразвитость фондового рынка, существование банковской олигополии, до последнего времени несоответствие счетов бухгалтерского и аналитического учета и пр.). [15, c. 111]

Перспектива развития и совершенствования системы анализа деятельности банков в свете все увеличивающейся роли банков в экономической и социальной жизни страны. Поставленные президентом в своем ежегодном послании народу Казахстана цели развития банковской системы подразумевают участие банков в развитии рынка ценных бумаг, финансировании социально важных проектов, развитии электронных банковских услуг и т.д. Все это должно подогреть интерес отечественных специалистов к совершенствованию существующих в настоящее время методов анализа эффективности банков, для того чтобы, оценивая будущие изменения в банковской системе получать более достоверные и точные результаты, позволяющие делать не предварительные, а окончательные выводы о влиянии того или иного события на результативность казахстанских банков.

Первое что должно измениться это система финансовых коэффициентов, которые отражают эффективность банков. Это обусловлено тем, что существующие в данное время коэффициенты разработаны достаточно давно и в основном ориентированы на специфику коммерческих банков развитых зарубежных стран и не все из них подходят к казахстанским условиям. В частности существует множество коэффициентов оценивающих эффективность деятельности банков на фондовых рынках, применение которых к отечественным банкам было бы в достаточной мере некорректно вследствие большого разрыва в развитии нашего и зарубежных рынков ценных бумаг.

Также необходимо уделить большое внимание детализации счетов бухгалтерского учета. Так как это даст больше информации, характеризующей с разных сторон деятельность конкретных коммерческих банков. В настоящее время данная проблема решается переходом казахстанских банков и не только банков, а всех коммерческих и некоммерческих организаций на международные стандарты финансовой отчетности. В настоящее время в связи с переходом на новые стандарты хотя и стало довольно значительно больше счетов, но и одновременно произошло их упрощение и стало более эффективно восприятие данных банковской отчетности. [16, c. 55]

В перспективе необходимо давать больше сводной информации по удельным весам различных операций отдельных банков во всей банковской системе при этом, не нарушая банковской тайны. Существующий объем информации, поступающий через Агентство РК по статистике, статистический бюллетень Национального банка РК и прочие подобные источники сводной аналитической информации не дают полную и всестороннюю характеристику отечественной банковской системы.

Преимущества и недостатки факторного анализа можно перечислять очень долго, но можно отметить самое важное. То есть факторный анализ в некоторых случаях является достаточно эффективным вследствие того, что он дает количественную характеристику влиянию, которое оказывают различные факторы на изменение результативного показателя (при чем результативным показателем может быть не только чистая прибыль, но другие показатели доходов и расходов). С другой стороны это влияние достаточно неточно так как не принимаются в расчет субъективные факторы, такие как политическая и социальная ситуация в стране, изменение макроэкономических показателей и т.д. Поэтому применение факторного анализа уместно в ограниченных количествах.

Для совершенствования и оптимизации системы оценки прибыльности и доходности коммерческих банков в нашей стране, по мнению многих отечественных специалистов в данной области необходимо разработать метод скоринговой или рейтинговой оценки, который бы максимально и всесторонне охватывал деятельность и специфику казахстанской банковской системы. Многие в настоящее время пытаются не создавать собственные методы, а адаптировать к отечественным условиям уже существующие, апробированные и действующие много лет зарубежные методы. Среди наиболее часто упоминающихся находится рассмотренная в первой главе система рейтинговой оценки деятельности банков - CAMELS.

Привлечение неформальных методов анализа банков, имеющих широкое применение в мировой практике, а также в казахстанской практике осуществления надзора со стороны регулирующего органа за финансовой деятельностью коммерческих банков, способны выявить и оценить все существенные факторы, оказывающие влияния на анализируемые аспекты работы банка, в том числе и неформальные факторы.