У 2010 році, за результатами рейтингу ТОП-100 "Лідери бізнесу України - 10 років розвитку", Промінвестбанк увійшов до числа найважливіших для розвитку країни фінансових установ.

Промінвестбанк є одним з найбільших та найнадійніших кредиторів економіки України, має унікальний досвід співпраці з підприємствами всіх секторів економіки. За роки державної незалежності банк вклав у розвиток економіки понад $ 60 млрд. кредитних ресурсів. Одним з ключових завдань Банку на сьогодні є підтримка міцних партнерських відносин між підприємствами Росії та України та забезпечення взаємовигідного економічного діалогу двох держав.

Промінвестбанк має значний досвід обслуговування експортно-імпортних операцій підприємств України.

Основний акціонер банку з 2009 року - Державна корпорація "Банк розвитку і зовнішньоекономічної діяльності (Зовнішекономбанк)" (Росія), якій належить близько 94% акцій.

Необхідність вливання іноземних коштів постала після кризового 2008 року, перша половина якого була успішною і щодо залучення коштів клієнтів, і кредитування, і нарощування прибутку. У жовтні через різкий відтік коштів клієнтів значно знизилася ліквідність банку, тому постановою Правління Національного банку України від 7 жовтня 2008 року в банку була введена Тимчасова адміністрація.

У грудні 2008 року Державна корпорація "Банк розвитку і зовнішньоекономічної діяльності (Зовнішекономбанк)" (Росія) спільно з Тимчасовою адміністрацією Промінвестбанку розробили План фінансового оздоровлення банку.

15 січня 2009 року після перерахування на збільшення статутного капіталу банку коштів обсягом 1,1 млрд. грн., Зовнішекономбанк став власником контрольного пакету акцій Промінвестбанку (75%+3 акції). Загальний статутний капітал банку у січні 2009 року досяг 1,3 млрд. грн. У вересні 2009 року Зовнішекономбанк перерахував 500 млн. дол. США для подальшого збільшення статутного капіталу банку до 5,3 млрд. грн. Таким чином частка Зовнішекономбанку у статутному капіталі Промінвестбанку досягла 94%, а Промінвестбанк повернувся в число найбільших і найважливіших банків України.

З приходом нового акціонера починає поновлюватися кредитування, відновлюється приріст коштів клієнтів. Повертається довіра до банку на міжнародному рівні: міжнародне рейтингове агентство Moody's підвищило рейтинги Промінвестбанку з Саа2/Саа2/Е/b3.ua до B2/B3/E+/A2.ua.

У 2010 р. діяльність Промінвестбанку продовжує стабілізуватися. Проведення зваженої ресурсної політики дозволило забезпечити достатній рівень ліквідності і достроково повернути Національному банку України кошти рефінансування, загальна сума яких становила 7 мільярдів гривень. Для забезпечення подальшого зростання Промінвестбанку в серпні Зовнішекономбанком наданий субординований кредит у сумі 300 млн. дол. США строком на 10 р.

Промінвестбанк продовжує впроваджувати нові технології і розширювати спектр пропонованих клієнтам послуг. Активно оновлюється кредитний портфель, щомісячно зростає обсяг коштів клієнтів.

У грудні 2010 р. міжнародне рейтингове агентство Moody's підвищило рейтинги ПАТ Промінвестбанк:

- рейтинг депозитів у національній валюті з B2 до Ва3;

- рейтинг за національною шкалою з A2.ua до Аа1.ua.

Реалізуючи стратегію власного розвитку, в 2011 році банк продовжив нарощувати капітал і ресурсну базу з метою створення умов фінансового забезпечення кредитного процесу, розширення сфери банківських послуг, забезпечення прибуткової діяльності. В звітному (2010) році пріоритетним напрямком діяльності було інвестиційне кредитування інноваційного розвитку економіки, розширення споживчого кредитування, безперебійне обслуговування грошового обігу клієнтів банку, забезпечення потреб ліквідності банку.

Промінвестбанк концентрує зусилля на залученні корпоративних клієнтів з найбільш перспективних клієнтських сегментів, при цьому залишається універсальним фінансовим інститутом, що надає весь спектр банківських послуг як корпоративному, так і середньому та малому бізнесу, а також роздрібним клієнтам.

В цілому, банк проводить такі види діяльності:

1. Банківські операції:

- приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;

- відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

- розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик.

2. Операції з валютними цінностями:

- неторговельні операції з валютними цінностями;

- операції з готівковою іноземною валютою та чеками (купівля, продаж, обмін, прийняття та інкасо), що здійснюються в касах і пунктах обміну іноземної валюти;

- операції з готівковою іноземною валютою (купівля, продаж, обмін), що здійснюються в пунктах обміну іноземної валюти, які працюють на підставі укладених банками агентських договорів з юридичними особами-резидентами;

- торгівля іноземною валютою на валютному ринку України (за винятком валютообмінних операцій);

- інші операції з валютними цінностями на валютному ринку України (крім операцій на міжнародних ринках);

- ведення рахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України;

- ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті;

- ведення кореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України;

- відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;

- відкриття кореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;

- залучення та розміщення іноземної валюти на валютному ринку;

- залучення та розміщення іноземної валюти на міжнародних ринках;

- операції з банківськими металами на валютному ринку України;

- операції з банківськими металами на міжнародних ринках;

- інші операції з валютними цінностями на міжнародних ринках.

3 Емісія власних цінних паперів.

4 Організація купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів.

5 Здійснення інвестицій у статутні фонди та акції інших юридичних осіб.

6 Здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг).

7 Здійснення випуску, обігу, погашення (розповсюдження) державної та іншої грошової лотереї.

8 Перевезення валютних цінностей та інкасація коштів.

9 Операції за дорученням клієнтів або від свого імені:

- з інструментами грошового ринку;

- з інструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках;

- з фінансовими ф'ючерсами та опціонами.

10 Довірче управління коштами та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичними особами.

11 Депозитарна діяльність зберігача цінних паперів.

12 Діяльність з ведення реєстрів власників іменних цінних паперів.

Станом на кінець дня 31.12.2010 р. організаційна структура Банку складалась із 296 установ, в тому числі:

- Центральний апарат - 1;

- філії - 111;

- безбалансові відділення - 184.

На кінець 2010 року структура Центрального апарату Промінвестбанку складалася із:

- двадцяти чотирьох департаментів;

- трьох дирекцій;

- трьох самостійних управлінь;

- двох самостійних відділів;

- Секретаріату Правління банку;

- одинадцять безбалансових відділень.

Чисельність працівників Банку станом на кінець дня 31.12.2010 р. становила - 7 572 чоловік (в т. ч. центральний апарат - 1 673 чол.), на протязі року звільнено - 4 164 чоловік (в т. ч. в центральному апараті - 221 чол.), прийнято - 1 768 чоловік (в т. ч. в центральний апарат - 605 чол.).

Відповідно до Статуту, затвердженому рішенням загальних зборів акціонерів ПАТ "Промінвестбанк" 23.04.2010 р., погодженому Національним банком України 21.05.2010 р., державна реєстрація 08.06.2010 р., органами управління Банку є Загальні збори акціонерів, Наглядова Рада Банку та Правління Банку.

На основі даних балансів ПАТ "Промінвестбанк" за 2009 - 2010 р., наведених у додатках Б-В, для аналізу структури активів складено таблицю 2.1.

Таблиця 2.1 - Структура активів ПАТ "Промінвестбанк"

Найменування статті	2010 рік	2009 рік
АКТИВИ
Грошові кошти та їх еквіваленти	10,42	11,62
Кошти в інших банках	7,6	10,79
Кредити та заборгованість клієнтів	68,24	64,01
Цінні папери в портфелі банку на продаж	3,79	2,47
Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії	0,0	0,0
Інвестиційна нерухомість	0,4	0,12
Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток	0,24	0,29
Відстрочений податковий актив	0,0
Основні засоби та нематеріальні активи	8,31	9,56
Інші фінансові активи	0,76	0,97
Інші активи	0,24	0,16
Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття	0,0	0,0
Усього активів	100,0	100,0

За 2010 рік активи банку зросли на 4 368 194 тис. грн. (в 1,14 рази) і станом на 31.12.2010 р. складали 34 612 856 тис. грн.

У порівнянні з минулим роком обсяг залучених ресурсів у 2010 році зріс на 5 195 489 тис. грн. (в 1,21 рази) до 30 023 113 тис. грн.

Позитивна динаміка показників діяльності Промінвестбанку дозволила забезпечити дострокове повернення 03 серпня 2010 р. залишкової суми в 254 000 тис. грн. кредиту рефінансування Національному банку України. Кредит було надано в 2008 р., термін повернення якого спливав 01 жовтня 2010 р. Станом на 31.12.2010 р. кредит рефінансування Національного банку України, загальна сума якого становила 7 000 000 тис. грн., банком повністю повернено.

Основний обсяг доходів банку формують процентні доходи, сума яких зросла за 2010 рік на 169 895 тис. грн. (в 1,05 рази) та станом на 31.12.2010 р. становила 3 933 196 тис. грн. Вагому частину процентних доходів (96,35%) складають доходи від кредитної діяльності на небанківському ринку - 3 789 678 тис. грн. Їх збільшення відбулося за рік на 99 600 тис. грн. (в 1,03 рази).

Значно зросли процентні доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж, сума яких збільшились за звітний рік на 65 575 тис. грн. (в 3,88 рази) до 88 339 тис. грн. Сума процентних доходів за коштами в інших банках порівняно з 2009 р. зросла на 2 550 тис. грн. (в 1,06 рази) і складала 48 175 тис. грн. Порівняно з 2009р. спостерігається збільшення на 2 212 тис. грн. (в 1,46 рази) процентних доходів за коштами на кореспондентських рахунках в інших банках до 6 979 тис. грн.

Процентні доходи за депозитами овернайт та іншими процентними доходами знизились на 33 тис. грн. (або 80,49%) до 8 тис. грн. та на 9 тис. грн. (або 34,61%) до 17 тис. грн. відповідно.

Чистий процентний дохід виріс на 519 203 тис. грн. (в 1,54 рази) та складав 1 487 939 тис. грн.

Комісійний дохід банку складав 448 876 тис. грн., що на 57 224 тис. грн. (в 1,13 рази) менше, ніж в попередньому році. Чистий комісійний дохід у порівнянні з 2009 р. зменшився на 63 389 тис. грн. (в 1,16 рази) і склав 395 033 тис. грн.

Інші операційні доходи зросли до 48 447 тис. грн., що на 12 079 тис. грн. (в 1,33 рази) більше, ніж в попередньому році.

На виконання постанови Правління Національного банку України від 13.09.2010 р. №424 "Про затвердження Порядку формування банками резервів по кредитах та нарахованих відсотках, а також списання безнадійної заборгованості" та на підставі рішення Правління Промінвестбанку від 24.12.2010 р. №493, банком в грудні 2010 року проведене списання безнадійної заборгованості по кредитних операціях на загальну суму 4 569 108 тис. грн. за рахунок сформованих резервів.

Витрати на формування резервів під заборгованість за кредитами у порівнянні з 2009 роком знизились на 1 252 017 тис. грн. (в 1,82 рази) та склали (1 518 876) тис. грн. Банківські резерви на покриття ризиків і втрат зменшились на 632 044 тис. грн. (в 2,03 рази) та склали 311 221 тис. грн.

Збиток банку до сплати податку у порівнянні з 2009 р. зменшився на 2 084 409 тис. грн. (або 71,21%) та склав (842 924) тис. грн. Чистий збиток за 2010 фінансовий рік склав (844 980) тис. грн.

Промінвестбанк є учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (свідоцтво учасника Фонду № 116 від 02.09.99 р.). З 1999 року Промінвестбанк регулярно сплачує усі належні збори до Фонду гарантування, розмір яких встановлено чинним законодавством України.

У 2009-2010 рр. в Банку була концептуально змінена організація кредитного процесу - централізація прийняття рішень щодо кредитування на рівні Центрального офісу (ЦО), створення вертикалей основних учасників кредитного процесу, які покривають всі етапи кредитного циклу:

а) управління відносинами з клієнтами:

- залучення клієнта на обслуговування;

- збір та регулярний аналіз інформації про клієнта;

- продаж банківських продуктів (послуг) клієнту;

- встановлення партнерських відносин з клієнтом;

- супроводження операцій клієнта, а також ініціювання розгляду його кредитних запитів протягом життєвого циклу кредиту;

б) менеджмент кредитних ризиків - впровадження інтегрованої системи управління кредитними ризиками в Банку, а також оцінка кредитних ризиків на індивідуальному та портфельному рівні:

- створення та впровадження методології управління кредитними ризиками, системи внутрішніх рейтингів позичальників та фінансових інструментів;

- розробка та актуалізація моделей розрахунку резервів під кредитні ризики відповідно до вимог МСФЗ та НБУ;

- оцінка індивідуальних кредитних ризиків контрагентів;

- оцінка кредитних ризиків на портфельному рівні;

в) адміністрування кредитних операцій - стандартне обслуговування боргу:

- документування кредитних операцій;

- контроль встановленої процедури видачі кредиту (надання фінансування);

- моніторинг і контроль кредитних операцій;

- розгляд заявок на зміну умов кредитування;

- контроль процедури погашення заборгованості;

г) врегулювання проблемної заборгованості - нестандартне обслуговування боргу:

- вживання превентивних заходів - проведення ряду інтенсивних заходів щодо погашення заборгованості клієнта;

- врегулювання претензій в досудовому порядку - реструктуризація заборгованості;

- ліквідація заборгованості;

- стягнення заборгованості на підставі судових рішень та виконавчих документів;

- післясудовий етап врегулювання проблемної заборгованості: контроль виконавчого провадження, продаж заставного майна та предметів іпотеки на підставі рішень суду.

На сьогодні в ПАТ "Промінвестбанк" здійснюється уніфікація бізнес-процесів та продуктів, їх автоматизація, вдосконалення методології з управління кредитними ризиками.

2.2 Загальні підходи до обліку кредитних операцій банку

Облікова політика ПАТ "Промінвестбанк" базується на основних принципах бухгалтерського обліку, а саме:

- повне висвітлення - усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій Банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

- превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

- автономність - активи та зобов'язання ПАТ "Промінвестбанк" мають бути відокремлені від активів і зобов'язань власників цього Банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися у фінансовій звітності Банку;

- обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або доходи не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати - не занижуватимуться;

- безперервність - оцінка активів ПАТ "Промінвестбанк" здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому;

- нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

- послідовність - постійне (із року в рік) застосування Банком обраної облікової політики.

Методи оцінки активів та зобов'язань в Банку базуються на принципах Міжнародних стандартів фінансової звітності та враховують вимоги нормативно - правових актів Національного банку України.

Банк веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність у валюті України. Одиницею виміру, у якій подається фінансова звітність, є тисяча гривень.

Банк оцінює фінансовий актив (зобов'язання) під час первісного визнання за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію.

Витрати на операцію, що безпосередньо пов'язані з визнанням фінансового інструменту включаються до суми дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом. Адміністративні витрати на операцію не включаються в дисконт або премію за борговими цінними паперами.

Для визначення справедливої вартості фінансового активу (зобов'язання) Банк здійснює порівняння:

- ринкової ставки, яка розраховується відповідно до Методики визначення ринкової ціни для фінансових інструментів, які не обертаються на активному ринку та ставки за договором - для кредитів (депозитів), наданих/ отриманих Банком;

- ринкових цін на організаційно оформлених ринках - для цінних паперів.

На підставі порівняння Банк визнає в бухгалтерському обліку прибуток або збиток на суму різниці між справедливою вартістю фінансового активу або фінансового зобов'язання та вартістю договору в кореспонденції з рахунками дисконту (премії).

Промінвестбанк здійснює кредитні операції відповідно до основних напрямків кредитної політики Банку на підставі чинного Законодавства України, свого Статуту, Ліцензії Національного банку України на право проведення активних операцій, нормативних актів Національного банку України та внутрішніх документів.

У звіті "Баланс" кредити відображені за сумою основного боргу за мінусом резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями Банку. Кредити первісно оцінюються і відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю (в сумі фактично наданих коштів, включаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов'язані з цими операціями), а подальшому - за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів.

Банк формує (збільшує) резерви згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів Національного банку України.

Для визначення суми резерву філії Банку здійснюють класифікацію наданих кредитів в залежності від фінансового стану позичальника (клас позичальника: А, Б, В, Г, Д - визначається філією Банку на підставі даних його бухгалтерської і статистичної звітності, стану обслуговування позичальником кредитної заборгованості та з врахуванням рівня забезпечення кредитної операції.

За результатами класифікації виданих кредитів щомісячно за станом на перше число, визначається категорія кожної кредитної операції: "стандартна", "під контролем", "субстандартна", "сумнівна", "безнадійна".

Резерви створюються для відшкодування можливих втрат за основним боргом за всіма видами наданих кредитів включаючи розміщені депозити та кредити, надані іншим банкам, інші кредитні операції (овердрафт, враховані векселі, факторингові операції тощо), непокриті акредитиви, надані гарантії.

Резерви формуються у тій валюті, в якій враховувалась заборгованість. Використання резервів на погашення безнадійної заборгованості за основним боргом здійснюється за умови виконання вимог ст.12.3 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" після прийняття відповідного рішення Правлінням Банку.

Банком формувався також резерв під прострочені понад 31 день і сумнівні щодо отримання нараховані доходи за кредитними операціями. Списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами за рахунок сформованих резервів здійснювалося виключно за рішенням Правління Банку.

Надані Банком гарантії, авалі, поручительства обліковуються Банком як фінансові зобов'язання за позабалансовими рахунками.

2.3 Порядок обліку кредитних операцій банку

Бухгалтерський облік має забезпечувати виконання принаймні двох функцій. Перша з них - запис інформації про операції, які виконуються банком, та можливість відобразити ці операції в агрегованому вигляді у балансовій і фінансовій звітності для аналізу та управління. Друга функція - запис детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій для можливості отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього користування, для можливості надання звітів про діяльність контрольним органам та для обчислення макроекономічних параметрів грошово-кредитної статистики.

Бухгалтерський облік видачі та погашення кредиту, нарахування процентів за кредитами, наданими комерційними банками, регламентується Правилами бухгалтерського обліку, затвердженими постановою Правління Національного банку України.

Цей нормативний документ розроблений з урахуванням вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Система обліку операцій з кредитування є більш досконалою і дає змогу на всіх етапах її здійснення швидко і достовірно формувати масив інформації з питань кредитування для складання звітності.

Слід зауважити, що в обліку кредитування, як у будь-якому бухгалтерському обліку, ведеться подвійний запис, тобто рух коштів відображається за дебетом і за кредитом на різних балансових рахунках згідно з Планом рахунків.

Всі кредитні операції, що відбуваються в ПАТ "Промінвестбанк", обліковуються в такій послідовності:

- відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій на дату укладення кредитного договору (дати операції);

- бухгалтерський облік наданих кредитів;

- погашення заборгованості за наданими кредитами.

Розглянемо відображення перелічених кредитних операцій детальніше.

Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та установою банку. За умови його укладання кредитний відділ передає операційному працівникові такі документи:

- розпорядження кредитного відділу про надання кредиту;

- примірник кредитного договору;

- договір застави (гарантійний лист тощо);

- картку із взірцями підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки позичальника (якщо поточний рахунок позичальника відкритий в іншій установі банку).

На підставі розпорядження кредитного відділу здійснюється реєстрація позичкового рахунку в книзі реєстрації відкритих рахунків.

На дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) банк відображає суму зобов'язання на позабалансових рахунках:

91 Зобов'язання з кредитування, що надані та отримані

910 Зобов'язання з кредитування, що надані банкам

9100 А Зобов'язання з кредитування, що надані банкам

912 Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам

9122 А Непокриті акредитиви

9129 А Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам.

Надані зобов'язання з кредитування на суму зобов'язань за цим договором банк відображає в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування

Кт Контррахунок.

Тобто, коли дата укладення кредитного договору не збігається з датою фактичного перерахування коштів на користь позичальника, кредит обліковується позабалансово за датою укладання угоди. Типовим прикладом такого договору є договір про відкриття кредитної лінії. При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення за датою укладення кредитного договору:

Дт 9129 "Інші зобов'язання з кредитування, надані клієнтам"

Кт 990 "Контррахунок для рахунку 90-95";

У разі надання кредиту позабалансово обліковується сам кредитний договір, а також (за рішенням банку) інші документи з кредитної справи клієнта. Облік здійснюється в умовній оцінці. При цьому виконується такий бухгалтерський запис:

Дт 9819 "Інші цінності і документи"

Кт 991 "Контррахунок для рахунка 96-98".

Бухгалтерський запис за кредитом рахунка відображає направленість грошового потоку під час перерахування коштів за наданим кредитом.

Звичайно, більшість кредитів не обліковуються як позабалансові активи, оскільки укладення кредитного договору і перерахування коштів позичальникові здійснюються протягом одного операційного дня.

Отже, якщо на дату операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) кредит надається в повній сумі, то зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками не відображається.

Порядок обліку договорів за кредитними операціями банк визначає самостійно із забезпеченням їх реєстрації та збереження.

Зобов'язання з кредитування банк визнає за позабалансовими рахунками до часу його погашення або закінчення строку виконання. У разі припинення дії договору, часткового або повного його виконання відповідна сума зобов'язання списується з позабалансових рахунків.

Основні кредитні рахунки містяться у відповідних розділах:

152 Кредити, що надані іншим банкам

Кредити, що надані суб'єктам господарювання

Кредити, що надані органам державної влади

Кредити, що надані фізичним особам

Призначенням цим кредитних рахунків є облік кредитів, що надані.

За дебетом рахунків проводять суми наданих кредитів.

За кредитом рахунків проводять суми погашених кредитів; суми заборгованості, що перерахована на відповідні рахунки простроченої заборгованості.

Банк веде аналітичний облік за кредитними операціями (наприклад, факторинговими, з урахування векселів), за якими кошти надаються одній особі, а погашення заборгованості здійснює інша, щодо тієї особи, яка має погашати кредитну заборгованість.

Облік номіналу кредиту залежить від двох факторів:

- місцезнаходження поточного рахунку одержувача кредиту;

- методу виплати процентів за кредит.

Коли поточний рахунок одержувача кредиту є в банку-кредиторі, кошти за кредитом можуть видаватися на поточний рахунок клієнта.

Коли поточний рахунок одержувача кредиту є в іншому банку, кошти за кредитом перераховуються з коррахунку банку-кредитора.

Надані кредити відображають в бухгалтерському обліку таким проведенням:

Дт Рахунки для обліку наданих кредитів

Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів.

Наприклад, видача кредиту юридичним особам перерахуванням коштів на поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності (балансовий рахунок 2600) чи в інший банк (балансовий рахунок 1200), чи на відкриття акредитива (балансовий рахунок 2602) здійснюється бухгалтерськими записами:

Дт 2062 "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2063 "Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2072 "Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2073 "Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2074 "Довгострокові кредити, що надані суб'єктам господарювання за участю кредитів НБУ";

Кт 2600 "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України"; 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності".

Видача кредиту органам державної влади здійснюється бухгалтерськими записами:

Дт 2100 "Короткострокові кредити, що надані органам державної влади"; 2105 "Довгострокові кредити, що надані органам державної влади";

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок банку в НБУ"

Видача кредиту органам місцевого самоврядування здійснюється бухгалтерськими записами:

Дт 2110 "Короткострокові кредити, що надані органам місцевого само-врядування"; 2105 "Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування";

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок банку в НБУ".

Видача кредиту фізичним особам-клієнтам банку - на їх поточні рахунки здійснюється бухгалтерськими записами:

Дт 2202 "Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2203 "Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2212 "Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам"; 2213 "Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам";

Кт 2620 "Поточні рахунки фізичних осіб"; 1001 "Банкноти та монети в касі банку"; 1200 "Кореспондентський рахунок банку в НБУ".

Після дати фактичного перерахування коштів на користь позичальника:

Дт 990 "Контррахунок для рахунку 90-95";

Кт 9129 "Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам";

У разі надання кредиту з одночасним утриманням комісії та/або процентів авансом здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму кредиту

Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та банківсь-ких металів - на суму кредиту за вирахуванням комісії та/або процентів, утриманих авансом;

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами - на суму комісії та/або процентів, утриманих авансом.

Сума неамортизованого дисконту за наданими кредитами амортизується не рідше ніж раз на місяць. У цьому разі здійснюють таке бухгалтерське проведення:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

На суму наданого кредиту зменшуються зобов'язання з кредитування, що обліковуються за позабалансовими рахунками:

Дт Контррахунок

Кт Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування.

Погашення заборгованості за наданими кредитами (основного боргу) відображається в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

Дт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів;

Кт Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простро-ченої заборгованості за наданими кредитами.

Прострочену заборгованість за кредитами обліковують на окремих рахунках основної кредитної групи. Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами

Кт Рахунки для обліку наданих кредитів.

2.4 Порядок обліку забезпечення кредитних операцій

Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, поручительств, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії відповідного договору про забезпечення виконання зобов'язань.

Гарантії, поручительства, отримані як забезпечення кредитної операції, первинно враховуються за позабалансовими рахунками в зазначеній у договорі сумі, що підлягає отриманню в разі їх виконання:

90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій

901 Гарантії, що отримані від банків

9010 П Прості гарантії, що отримані від банків 9015 П Контргарантії, що отримані від банків

903 Гарантії, що отримані від клієнтів

П Прості гарантії, що отримані від уряду України

П Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім уряду України

У разі отримання гарантії здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дт Контррахунок

Кт Рахунки для обліку отриманих гарантій.

Якщо позичальник не виконав своїх зобов'язань щодо погашення кредиту, то вимоги звертаються на гаранта. Кошти, отримані від гаранта, зараховуються як погашення заборгованості за кредитом і відображаються в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простро-ченої заборгованості за наданими кредитами

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів.

Одночасно списують суму отриманої гарантії, що обліковувалася за позабалансовими рахунками.

Застава - це спосіб забезпечення зобов'язань. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи, які здатні реально забезпечити виконання зобов'язань відповідно до законодавчих актів України.

Відповідно до умов, зазначених в угоді про заставу, заставлене майно може зберігатися як у заставодавця, так і в заставодержателя або в третьої особи, бути в експлуатації чи на зберіганні. Незалежно від того, де зберігається заставлене майно, - у заставодавця чи в заставодержателя, чи воно експлуатується або зберігається до часу реалізації застави, його облік і нарахування амортизації (зносу) здійснює заставодавець. Надана застава обліковується на рахунках:

951 Надана застава

9510 П Надана застава

Призначення рахунку: облік активів, наданих заставодавцем у заставу.

За кредитом рахунку проводять суми вартості активів, наданих у заставу.

За дебетом рахунку проводять суми списання наданих у заставу активів після повернення кредиту або в разі реалізації заставленого майна.

Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих у заставу, заставодавець, якщо позичальником є банк, веде на окремих аналітичних рахунках балансових рахунків 4300 "Нематеріальні активи", 4400 "Основні засоби", 4500 "Інші необоротні матеріальні активи".

Одночасно сума застави, визначена угодою, відображується за кредитом позабалансового рахунку 9510 "Надана застава".

У разі виконання забезпеченого заставою зобов'язання перед заста-водержателем основні засоби та нематеріальні активи списуються заставодавцем з аналітичних рахунків "Основні засоби, передані в заставу" й обліковуються на аналітичному рахунку "Власні основні засоби".

Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунку 9510 "Надана застава". При цьому здійснюється таке проведення:

Дт 9510 Надана застава

Кт Контррахунок.

Якщо заставодавець (банк-боржник) кредит не погасив і на майно звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України або якщо вартість реалізованого заставленого майна нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість, то в обліку банку-боржника (заставодавця) здійснюють такі проведення:

- На суму нарахованого зношення:

Дт Рахунки для обліку зношення/амортизації необоротних активів

Кт Рахунки для обліку необоротних матеріальних активів

- На суму балансової вартості основних засобів:

Дт Рахунки для обліку отриманих кредитів (рахунки для обліку нарахованих процентних витрат за отриманими кредитами)

Кт Рахунки для обліку необоротних активів

- Якщо вартість реалізованого заставленого майна нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість

Дт 7490 Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів

Кт Рахунки для обліку необоротних активів.

- На суму, що перевищує розмір забезпечених заставою вимог після реалізації об'єкта застави:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки

Кт 6490 Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів.

Одночасно списується вартість активів із позабалансового рахунку 9510 "Надана застава".

Банк-заставодержатель згідно зі звітом про оцінку майна та актом приймання-передачі обліковує прийняте від заставодавця на зберігання майно на позабалансових рахунках:

950 Інші зобов'язання і вимоги

950 Отримана застава

9500 А Отримана застава

9503 А Застава за складськими свідоцтвами

952 Іпотека

9520 А Земельні ділянки

9521 А Нерухоме майно житлового призначення

9523 А Інші об'єкти нерухомого майна.

Застава, що отримана як забезпечення кредиту [майно, у тому чисті майнові права на грошові кошти, які розміщені на вклад (депозит)], відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку отриманої застави

Кт Контррахунок.

У разі виконання зобов'язання боржником або іншою зобов'язаною особою, а також у разі припинення дії відповідного договору про забезпечення, вартість забезпечення списують із позабалансових рахунків і здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Контррахунок

Кт Рахунки для обліку отриманої застави.

Якщо боржник не погашає кредиту, то банк може використати права на заставлене майно. Порядок реалізації заставленого майна регламентується чинним законодавством України. Заставодержатель набуває право звернення стягнення на предмет застави, якщо з настанням терміну виконання зобов'язання, забезпеченого заставою, воно не буде виконане (якщо інше не передбачено угодою).

Звернення стягнення на заставлене майно здійснюється за рішенням суду, на підставі виконавчого напису нотаріуса, якщо інше не передбачено угодою про заставу. Реалізація заставленого майна провадиться з аукціонів (публічних торгів), якщо інше не передбачено угодою. Якщо аукціон (публічні торги). оголошено таким, що не відбувся, то заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою за початковою оцінкою. Якщо заставодавець такої згоди не дав, то заставлене майно реалізується в установленому порядку (якщо інше не передбачено угодою).

Після реалізації заставленого майна через аукціон банк-заставо-держатель здійснює таке проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів

Кт Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

Одночасно списується вартість заставленого майна, яке обліковувалося на позабалансових рахунках для обліку отриманої застави. Якщо вирученої суми від продажу об'єкта застави недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, то він має право (якщо інше не передбачено законом чи угодою) отримати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимог, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України.

На суму перевищення вартості об'єкта застави, за якою він переданий банку-заставодержателю, над сумою забезпечених нею зобов'язань:

Дт 3409 Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів - на суму перевищення розміру забезпечених цією заставою вимог банку

Одночасно

Дт Контррахунок

Кт Рахунки для обліку отриманої застави.

Амортизація на це майно не нараховується. Якщо заставлене майно, на яке банком звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, використовується банком або визнається необоротним активом банку, то здійснюється таке проведення:

Дт Рахунки для обліку необоротних матеріальних активів

Кт 3409 Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя, - на суму справедливої вартості.

Якщо банк набуває право власності на земельні ділянки та будівлі шляхом реалізації прав заставодержателя, відповідно до яких чітко не визначений намір подальшого використання, то такі активи класифікуються як інвестиційна нерухомість і відображаються в бухгалтерському обліку згідно з правилами обліку інвестиційної нерухомості.

2.5 Порядок обліку операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами

Банк здійснює бухгалтерський облік нарахованих, отриманих, наперед отриманих доходів за кредитними операціями згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (Постанова № 255 Правління Національного банку України від 18.06.2003 р., зі змінами) у порядку, визначеному обліковою політикою банку.

Процентні доходи за кредитами обліковуються на рахунках 6-го класу "Доходи":

60 Процентні доходи

Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках

Процентні доходи за кредитами, що надані суб'єктам господарювання

Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади

Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам

У бухгалтерському обліку отримані комісії, що є невід'ємною частиною доходу за кредитним інструментом, до часу видачі кредиту (траншу за кредитною лінією) банк відображає за рахунком 3600 "Доходи майбутніх періодів". Після прийняття позитивного рішення щодо надання кредиту суму наперед отриманих комісій банк відносить на рахунок неамортизованого дисконту за кредитами та амортизує їх на процентні доходи протягом дії кредитного договору. Якщо строк наданого зобов'язання з кредитування закінчується без надання кредиту, то банк відносить суму отриманих комісій на рахунки комісійних доходів відповідно до умов договору.

Процентні доходи за кредитними операціями (доходи, які обчислюються залежно від вартості активу і строку його існування та відображують вартість активу на поточний момент) нараховуються не рідше ніж раз на місяць та обліковуються на рахунках нарахованих доходів відповідних груп рахунків першого та другого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України такими проведеннями:

- У національній валюті:

Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за кредитами клієнтам - сума нарахованих доходів

- В іноземній валюті:

Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума нарахованих доходів

Одночасно:

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківсь-ких металів

Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам - гривневий еквівалент нарахованих доходів за офіційним курсом на дату нарахування.

Для обліку нарахованих процентів використовуються балансові рахунки другого класу:

На рахунках 2068, 2078, 2108, 2118 обліковуються доходи за кредитами, наданими юридичним особам, та органам державного управління. На рахунках 2208, 2218 обліковуються доходи за кредитами, наданими фізичним особам. У разі прострочення оплати нарахованих процентних доходів вони відносяться відповідно на рахунки прострочених доходів 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.

Списані з балансу несплачені в строк проценти за кредитами банків та клієнтів обліковуються на позабалансових рахунках.

Приклади бухгалтерських проведень з нарахування та погашення процентів за користування кредитами:

а) нарахування процентів за користування кредитами:

Д-т 2068, 2078, 2108, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів);

К-т 6026, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів).

б) віднесення нарахованих процентів до розряду прострочених:

Д-т 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219 (рахунки за простроченими нарахованими відсотками);

К-т 2068, 2078, 2108, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів).

в) у разі визнання заборгованості за нарахованими відсотками сумнівною (30 днів):

Д-т 6026, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів);

К-т 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.

г) одночасно робиться бухгалтерське проведення:

Д-т 9600 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з банками), 9601 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з клієнтами);

К-т 991 "Контррахунок для рахунків розділів 96-98"

Комісійні доходи за операціями кредитування (за послуги, які банк надає протягом строку існування активу) за методом нарахування відображуються в обліку в періоді, до якого вони належать, таким проведенням:

Дт 3578 Інші нараховані доходи

Кт Рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями (6111).

У разі неотримання банком нарахованих доходів у терміни їх сплати, обумовлені кредитними договорами, наступного операційного дня нараховані процентні доходи переносять на відповідні рахунки прострочених доходів:

Дт Рахунки для обліку прострочених процентів за кредитами клієнтам (3579 "Прострочені інші нараховані доходи")

Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів за кредитами клієнтам (3578 "Інші нараховані доходи").

Доходи, отримані банком як штрафи чи пеня за порушення позичальником порядку виконання зобов'язань за кредитним договором, відображається в обліку таким проведенням:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів,рахунки клієнтів

Кт 6397 Штрафи, пені, що отримані банком.

Таким чином, облік кредитних операцій у ПАТ "Промінвестбанк" відбувається з дотриманням вимог чинного законодавства.

3. Методичні підходи до аналізу кредитних операцій банку

3.1 Аналіз кредитного портфелю ПАТ "Промінвестбанк"

Кредитний портфель - це сукупність усіх позичок, наданих банком для одержання доходів [31].

Обсяг кредитного портфеля оцінюється за балансовою вартістю всіх кредитів банку, у тому числі прострочених, пролонгованих, сумнівних.

У структурі банківського балансу кредитний портфель розглядається як єдине ціле та складник активів банку, який характеризується показниками дохідності та відповідним рівнем ризику [24].

На кінець 2008 року питома вага кредитів Промінвестбанку в загальних активах складала 77%, в 2009 році - 80%, в 2010 році - 80%. За останні 3 роки обсяг кредитів, наданих Промінвестбанком, збільшився на 9968,01 млн. грн.

Динаміку кредитного портфеля Промінвестбанку представлено на рисунку 3.1.

Рисунок 3.1 - Динаміка кредитного портфеля Промінвестбанку за 2003-2010 рр., млрд. грн.

Виходячи із рисунку 3.1, кредитний портфель банку за 2010 р. не збільшився суттєво. Станом на 01.01.2011 р. року надано 24,46 млрд. грн. кредитів, із них 40% направлено на розвиток виробництва. Інтенсивність нарощування обсягів кредитування економіки в цілому за останні роки значно перевищила середні темпи банківської системи країни.

Кредитні вкладення Промінвестбанку в галузі економіки [56-58] представлені в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 - Кредитні вкладення Промінвестбанку в галузі економіки

Галузь	2008	2009	2010	Відхилення
				2009/2008	2010/2009
Державне управління та діяльність громадських організацій	82 278	7 632	3698	-74 646	-3 934
Кредити, які надані центральним та місцевим органам державного управління	0	0	0	0	0
Виробництво	7189679	8 798 573	9327723	1 608 894	529 150
Нерухомість	1 834 171	2 261 896	2702034	427 725	440 138
Торгівля	5 132 037	5 681 693	5095215	549 656	-586 478
Сільське господарство	1 593 731	1 665 952	1254368	72 221	-411 584
Кредити, що надані фізичним особам	2567974	3 042 078	2513071	474 104	-529 007
Будівництво	1281804	1767014	2340805	485 210	573 791
Транспорт і зв'язок	1173471	861217	803012	-312 254	-58 205
Всього:	21202774	24 395 080	24462012	3 192 306	66 932

Аналізуючи дані таблиці 3.1, можна зробити висновок, що найбільше кредитних ресурсів Промінвестбанк надає у виробництво - 9327,72 млн. грн., менше в торгівлю - 5095,22 млн. грн., 2702,03 млн. грн. - в нерухомість, 2340,815 млн. грн. - у будівництво. В порівнянні з 2008 роком кредити в промисловість у 2010 збільшилися більш, ніж на 2 млрд. грн.

Структуру кредитів за галузями промисловості представлено на рисунку 3.2.

Рисунок 3.2 - Кредити видані ПАТ "Промінвестбанк" по галузям промисловості у 2010 р.

Виходячи із рисунку 3.2 видно, що в цілому в структурі кредитних вкладень частка підприємств виробництва складає 40%, торгівлі - 21%, в нерухомість вкладено - 11%, у будівництво і кредити фізичним особам - 10% і 10% відповідно, у сільське господарство - 5%.

В кредитному портфелі ПАТ "Промінвестбанк" корпоративні кредити на 2010 р. склали 22,8 млрд. грн. Із них 33% - з добрим обслуговуванням боргу, 21% - реструктуризовані (4,8 млрд. грн.).

За обсягом кредитного портфелю Промінвестбанк займає одне з провідних місць серед діючих банків України, а за об'ємами кредитування юридичних осіб - 6 місце серед українських банків [58]. На сьогоднішній день прострочені позики з числа реструктуризованих в структурі кредитного портфелю юридичних осіб знаходяться в межах нормативного значення, що свідчить про ефективну діяльність Департаменту ризик-менеджменту банку.

Перевага при кредитуванні надається клієнтам, які активно співпрацюють з банком, забезпечують постійні надходження коштів на рахунки в банк, мають давні ділові стосунки з банком і зарекомендували себе як фінансово-стабільні партнер, які чітко виконують свої договірні зобов'язання.

В залежності від класифікації позик встановлюється ступінь ризику, виходячи з якого комерційні банки формують резерв для повернення можливих втрат за позиками.

В період за 2008-2010рр. обсяги кредитних операцій стабільно зростали, за цей період кредитний портфель зріс на 4413,62 млн. грн. або на 11,25%.

З метою дослідження стану кредитної політики банку, передусім розраховується коефіцієнт співвідношення кредитів і депозитів (К_{с. к. д.)} [23]:

(3.1)

де КР - сума кредитів (активи з нормальним ризиком), грн.

Для Промінвестбанк значення цього коефіцієнта складає: в 2008 р. - 1,45, в 2009 р. - 1,88 і в 2010 р. - 2,45. Коефіцієнт є більше одиниці, а це вказує на те, що банк проводить ризиковану кредитну політику.

Розрахуємо коефіцієнт співвідношення кредитів та зобов'язань комерційного банку (КР_кз) [35]:

(3.2)

де КР - кредити, надані комерційним банком;

З - зобов'язання.

Коефіцієнт характеризує агресивність кредитної політики та рівень кредитної стійкості комерційного банку. Оптимальне значення - 0,5-0,9. Якщо КР_кз > 0,9, то банк здійснює агресивну кредитну політику. Перевищення показником верхньої межі призводить до низької кредитної стійкості комерційного банку та незабезпеченого рівня фінансового стану в цілому. Якщо КР_кз стає нижче нижньої межі інтервалу, то виникає загроза збиткової діяльності комерційного банку. Для об'єкта дослідження цей коефіцієнт в 2008 році склав 0,86, в 2009 році - 0,91, в 2010 році - 0,99. Отже, відбулося збільшення коефіцієнта, в 2010 р. він перевищив значення 0,9, тобто банк почав проводити кредитну політику агресивніше.

Знайдемо коефіцієнт співвідношення кредитів та капіталу комерційного банку (КР_к):

(3.3)

де КР - кредити банку.

В 2009 році відбулося зменшення коефіцієнта до 4,36 проти 6,74 в 2008 році, в 2010 році коефіцієнт майже не змінився проти 2009 р. і склав 4,8.

Розрахуємо коефіцієнт співвідношення банківських позик, наданих та отриманих банком (П_н/о) [9]:

(3.4)

де П_н - позики, надані іншим банкам;

П_о - позики, отримані від інших банків.

Коефіцієнт характеризує агресивність кредитної політики банку на міжбанківському ринку та його кредитну стійкість.

Якщо коефіцієнт вище, ніж 1,4, то виникає загроза для кредитної стійкості та фінансової стійкості банку в цілому. На міжбанківському ринку Промінвестбанк здійснює неагресивну кредитну політику, оскільки коефіцієнт співвідношення банківських позик, наданих та отриманих банком становить в 2010 році 0,343.

Розрахуємо питому вагу прострочених позик у загальному обсязі позик (ПП_ПВ) [9]:

(3.5)

де ПП - прострочені позики.

Оптимальне значення коефіцієнта - не більше, ніж 0,04.

Питома вага прострочених позик у загальному обсязі позик Промінвестбанку у 2010 р. становить 0,2937, тобто даний показник збільшився майже на 7%. Причиною підвищення даного показника є фінансово-економічна криза, що виникла під кінець 2007 р., зниження покупної спроможності населення, зменшення обсягів реалізації підприємств, значна девальвація гривні. Багато юридичних та фізичних осіб не змогли вчасно погасити кредити, які були позичені в іноземній валюті. Дане значення перевищує оптимальне, тому банку слід звернути увагу на подолання прострочених кредитів. У зв'язку з цим, 25 січня 2010 р. було створено Департамент проблемних активів Промінвестбанку.