Размещено на http://www.allbest.ru/

План

• Вступ
• 1. Організація роботи Управління (Відділу) бухгалтерського обліку
• 2. Ведення аналітичного та синтетичного обліку
• 3. Організація документообороту
• 4. Організація внутрішньобанківського контролю
• 5. Організація роботи з клієнтами
• 6. Виконання банком заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів
• 7. Внутрішньосистемні та міжбанківські розрахунки
• 8. Облік процентних/комісійних доходів/витрат
• 9. Кредитні операції
• 10. Депозитні (вкладні) операції
• 11. Касові операції
• 12. Визначення результату діяльності філії банку

Вступ

Я, Кубрак Віталій Вікторович, проходив навчально-виробничу практику в філії "Київське міське відділення ПАТ Промінвестбанк". За час проходження практики я ознайомивсь із організаційною структурою банку, та структурою бухгалтерії зокрема, переглянув документи дня, закріпив знання пов'язані з обліком депозитних та кредитних операцій, розглянув порядок здійснення безготівкових розрахунків; порядком та особливостями відкриття/закриття роботи каси та операційного дня в банку, брав участь в описі кредитних справ юридичних осіб. Також я вдосконалив комунікативні навички по роботі з клієнтами. Під час практики я ознайомивсь з нормативною базою якою керується ПАТ Промінвестбанк, зокрема внутрішніми положеннями та посадовими інструкціями.

Не зважаючи на економічну ситуацію в країні яка виникла в 2008 році ПАТ Промінвестбанк шляхом досвіду набутого майже сторіччям, намагається максимально швидко і без великих втрат вийти на докризовий рівень прибутку про що свідчить підвищення рейтингу ПАТ Промінвестбанку міжнародним рейтинговим агентством Moody's. Головним акціонером на сьогодні є Внєшекономбанк Росії, який зайняв 8 місце в рейтингу самих надійних банків Центральної та Східної Європи. В подальшому житті я хотів би залишитися працювати в системі ПАТ Промінвестбанку, так як вона на даний момент дає можливість постійно підвищувати свій рівень знань, не зупинятися на досягнутому. На сторінках свого звіту я висвітлив інформацію пройдену і закріплену програмою навчально-виробничої практики.

1. Організація роботи Управління (Відділу) бухгалтерського обліку

В своїй роботі Управління бухгалтерського обліку в ПАТ Промінвестбанк керується Положенням про організацію роботи Управління (Відділу) бухгалтерського обліку в філіях ПАТ Промінвестбанк від 24.03.2010р. №108, Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженим постановою Правління НБУ від 30.12.98р. №566 зі внесеними змінами та доповненнями, Правилами організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою НБУ від 19.03.2003 №124 зі внесеними змінами та доповненнями, міжнародними стандартами бухгалтерського обліку та положеннями (стандартами) України, Положенням про головних бухгалтерів філій ПАТ Промінвестбанк, іншими нормативно-правовими актами України та ПАТ Промінвестбанк. Управління бухгалтерського обліку є самостійним структурним підрозділом, який організаційно підпорядковується керівнику філією, функціонально - Департаменту бухгалтерського обліку Промінвестбанку.

В теорії бухгалтерського обліку виділяють форми і типи організаційної побудови апарату бухгалтерії. Форма організації може бути:

· централізована - тобто така, що характеризується підпорядкуванням усього апарату бухгалтерського обліку єдиному керівнику - головному бухгалтеру.

· Децентралізована форма передбачає підпорядкування головному бухгалтеру лише ту частину облікового апарату, яка пов'язана з методичними питаннями, а адміністративними займається безпосередньо начальник відділу.

Щодо типів організаційних структур, то їх поділяють на лінійний, ступінчастий і комбінований. В практиці Промінвестбанку форма організації склалась централізована, а тип організаційної структури - ступінчастий. Такому типу притаманна наявність заступників головного бухгалтера, начальників відділів, які розподіляються на групи. Різновидом такої структури є поділ бухгалтерії на відділи. Служба бухгалтерського обліку Промінвестбанку має наступну ієрархічну структуру:

Размещено на http://www.allbest.ru/

В залежності від обсягів операцій, які виконуються, Відділ внутрішньобанківських операцій може поділятися на сектори.

Управління бухгалтерського обліку очолює головний бухгалтер - начальник Управління бухгалтерського обліку.

Головний бухгалтер забезпечує:

дотримання єдиних методологічних вимог бухгалтерського обліку та організацію контролю за відображенням в обліку всіх операцій, які здійснюються в філії та її безбалансових відділеннях;

проведення перевірок стану бухгалтерського обліку у філії та підвідомчих установах;

повноту та достовірність даних по філії, на підставі яких формується звітність банку, та підписує файли статистичної звітності;

розподіл та перерозподіл обов'язків між працівниками бухгалтерського апарату, тощо.

Відділом внутрішньобанківських операцій Управління бухгалтерського обліку філії здійснюються внутрішньобанківські операції, зокрема проводяться операції з обліку основних засобів та матеріальних цінностей, господарчих операцій, заробітної плати, тощо. При формуванні документів за операціями з основними засобами, іншими необоротними активами, незавершеним виробництвом та нематеріальними активами окремо підшиваються документи, які підтверджують витрати філії банку на придбання, переоцінку, реконструкцію, модернізацію або переобладнання вищенаведених активів банку, придбання та удосконалення нематеріальних активів. Документи, які підтверджують витрати банку на проведення всіх видів ремонту підшиваються в загальний зшив за внутрішньобанківськими документами.

Відділом податкового обліку виконуються операції по податковому обліку банківських операцій, перевірки правильності віднесення доходів та витрат до складу валових, обліку податків та зборів (обов'язкових платежів).

Складовою частиною управлінського обліку в філіях Промінвестбанку є податковий облік. В філіях Промінвестбанку податковий облік ведеться по рахунках 8 класу Плану рахунків. Методологічною базою відображення бухгалтерських операцій в податковому обліку є чинне законодавство та Положення ПАТ Промінвестбанк з цього питання.

З метою правильного відображення в податковому обліку банківських операцій керівник філії наказом зобов'язує керівників структурних підрозділів надавати своєчасно та в необхідних обсягах інформацію у Відділ податкового обліку, зокрема картки рахунків, а при необхідності - копії угод, розпорядження та інші документи, які необхідні для обліку по рахунках 8 класу. Також аналітичні рахунки по обліку доходів та витрат відкриваються в розрізі статей податкової декларації та додатків до неї у відповідності з "Довідником відповідності рахунків по обліку доходів та витрат в фінансовому та податковому обліках”, доведених ПАТ Промінвестбанк.

Операції по рахунках 8 класу здійснються в автоматичному режимі паралельно з виконанням операцій по рахунках 1-7 класів. Документи по операціях 8 класу зберігаються в окремих зшивах.

При здійсненні автоматичних проводок по рахунках 8-го класу у філіях банку роздруковується реєстр автоматичних проводок (замість меморіальних ордерів), який підписується відповідальним виконавцем і головним бухгалтером та підшивається в окрему папку.

Працівник, який відповідає за формування та зшив документів по податковому обліку, звіряє суму проведених за день операцій з балансом та надає в загальний зшив довідку про проведені операції за підписами відповідального працівника та начальника структурного підрозділу.

До основних функцій Відділу звітності входить організація спільно з іншими структурними підрозділами контролю за правильним відображенням в бухгалтерському обліку аналітичних параметрів банківських операцій по рахунках клієнтів, на підставі яких формується статистична звітність, зокрема вид економічної діяльності, інституційний сектор економіки, організаційно-правова форма господарювання, резидентність, параметри по кредитних і депозитних рахунках та інші. Відділом звітності попередньо до відправлення на Промінвестбанк здійснюється аналіз та контроль файлів по статистичній звітності.

Відділ подальших перевірок забезпечує проведення подальших перевірок стану бухгалтерського обліку внутрішньобанківських операцій в фінансовому та податковому обліках. План перевірок складається таким чином, щоб кожна ділянка Управління (відділу) бухгалтерського обліку була перевірена не рідше одного разу в рік.

Крім того, до плану включаються перевірки в інших структурних підрозділах філії, які пов'язані з бухгалтерським обліком операцій в національній та іноземній валютах, та підвідомчих філіях регіону. Такі перевірки виконуються у вигляді тематичних перевірок окремих ділянок роботи з періодичністю не рідше одного разу у два роки.

У процесі подальшого контролю слід з'ясовувати причини порушення правил здійснення операцій та вживати заходів щодо їх усунення.

внутрішньобанківський контроль рахунок клієнт

Наслідки перевірки оформляються довідками на ім'я керівника філії банку та розглядаються на виробничих нарадах в присутності працівників, які здійснювали операції. З довідками ознайомлюються працівники, ділянки яких перевірялись, про що повинні свідчити їх підписи на довідках. В довідці можуть надаватись також пропозиції по усуненню недоліків, які не усунені під час перевірки.

Керівники філій банку зобов'язані у п'ятиденний термін після отримання довідки розглянути матеріали перевірок та вжити заходи по притягненню винних до відповідальності та недопущенню порушень в подальшому.

На працівників Управління не може покладатися відповідальність за зберігання і видачу матеріалів та інвентарю, реєстрацію і видачу шляхових листів, за інші господарські операції, які в подальшому відображаються ними у бухгалтерському обліку.

Працівники структурних підрозділів філії зобов'язані своєчасно надавати в Управління бухгалтерського обліку необхідні для бухгалтерського обліку та контролю документи - накази, розпорядження, а також договори, угоди та інші документи. За несвоєчасне, неякісне оформлення та складання вищезазначених документів, затримку їх передачі для відображення в обліку та звітності, за недостовірність даних, а також за складання документів, які відображають незаконні операції, відповідальність покладається на осіб, які склали та підписали такі документи.

Для забезпечення належного контролю за операціями, що виконуються Управлінням бухгалтерського обліку, в обов'язковому порядку наступні операції та документи повинні мати підпис керівника філії або уповноваженої ним особи:

- документи, типова форма яких передбачає підпис керівника банку;

- баланси;

- розрахункові документи за операціями, за якими банк є платником;

- довіреності на отримання матеріальних та валютних цінностей працівниками банку;

- авансові заявки та звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;

- акти виконаних робіт по наданих послугах банку;

- акти приймання-передавання, списання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, акти приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів;

- акти на припинення будівництва;

- протоколи про перевірку стану дебіторської заборгованості.

Крім того, керівник філії зобов'язаний надавати дозвіл на оплату рахунків-фактур, рахунків для придбання матеріальних цінностей, надання послуг для виконання операцій, пов'язаних з господарською діяльністю банку.

Головний бухгалтер або особа, уповноважена керівником, повинен підписати:

- документи, типова форма яких передбачає підпис головного бухгалтера;

- баланси;

- розрахункові документи за операціями, за якими банк є платником;

- меморіальні ордери за коригуючими проводками;

- меморіальні ордери по виправленню помилок в фінансовому та податковому обліку по внутрішньобанківських операціях банку;

- реєстр автоматичних проводок по рахунках валових доходів та валових витрат;

- меморіальні ордери по рахунках прибутків та збитків;

- меморіальні ордери по врегулюванню дебіторсько-кредиторської заборгованості по внутрішньобанківських операціях;

- ордери по позабалансових рахунках, які стосуються внутрішньобанківської діяльності;

- вимоги на видачу матеріальних цінностей зі складу;

- звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;

- довіреності на отримання матеріальних та валютних цінностей працівниками банку;

- відомості по нарахуванню амортизації в фінансовому та податковому обліку;

- акти приймання-передавання, списання основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів, акти приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів.

Форми звітності підписуються керівником та головним бухгалтером, а у разі їх відсутності - уповноваженими особами.

Формування документів по Управлінню здійснюється у відповідності до Положення про організацію бухгалтерського обліку в філіях ПАТ Промінвестбанк. Всі операції філії банку повинні підтверджуватися первинними документами.

2. Ведення аналітичного та синтетичного обліку

Регістри аналітичного та синтетичного обліку. Ведення реєстру контрагентів. Порядок зберігання регістрів обліку на паперових та електронних носіях.

Інформація, що міститься в первинних документах, систематизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку. Регістри синтетичного та аналітичного обліку ведуться на паперових носіях та/або в електронній формі. Запис у регістрах аналітичного обліку здійснюється лише на підставі відповідного санкціонованого первинного документа (паперового або електронного).

Філії банку обов'язково мають складати на паперових та/або електронних носіях такі регістри:

ь особові рахунки та виписки з них;

ь книги реєстрації відкритих рахунків та реєстр контрагентів;

ь оборотно-сальдовий баланс;

ь бухгалтерський журнал;

ь оборотна-сальдова відомість;

ь інші регістри відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

Відповідальність за правильність відображення операцій в облікових регістрах несуть особи, які підписали ці регістри.

Збереження облікових регістрів в електронному вигляді здійснюється філіями відповідно до вимог Положення про порядок формування, зберігання та знищення електронних архівів з бухгалтерського обліку, затвердженого окремим рішенням Правління банку.

У разі складання регістрів бухгалтерського обліку на електронних носіях інформації філії банку зобов'язані зробити їх копії на паперових носіях на вимогу учасників операції, а також органів контролю та правоохоронних органів відповідно до вимог законодавства України.

Особові рахунки є регістрами аналітичного обліку, що вміщують записи про операції, здійснені протягом операційного дня.

Запис у регістрі проводиться на підставі первинних документів. По кожному особовому рахунку залишки виводяться після запису всіх операцій, які проводились по рахунку протягом робочого дня. Підтвердженням виконання операцій проведених протягом дня та відображених в особових рахунках клієнтів є виписка з цього рахунку, яка призначається для видачі або відсилання клієнту.

Особові рахунки та виписки з них (довідки про рахунки в іноземній валюті) мають містити такі обов'язкові реквізити: номер особового рахунку; дату здійснення останньої (попередньої) операції; дату здійснення поточної операції; код банку, у якому відкрито рахунок; код валюти; суму вхідного залишку за рахунком; код банку-кореспондента; номер рахунку кореспондента; номер документа; суму операції (відповідно за дебетом або кредитом); суму оборотів за дебетом та кредитом рахунку; суму вихідного залишку.

Операції в іноземній валюті в аналітичному обліку ведуться в подвійній оцінці, а саме: в іноземній валюті - за номіналом, у гривневому еквіваленті - за офіційним курсом гривні до іноземних валют.

Всі рахунки, що відкриваються юридичним i фізичним особам, а також рахунки за внутрішніми операціями банку реєструються в книзі реєстрації відкритих рахунків. У разі закриття рахунку в книзі проставляється дата його закриття. Номери закритих рахунків не можуть бути присвоєні новим клієнтам банку. Наказом керуючого філії призначається особа відповідальна за збереження книги відкритих рахунків, що ведеться в електронному вигляді.

Головний бухгалтер - начальник Управління бухгалтерського обліку філії банку контролює правильність ведення книги відкритих рахунків.

Вивірка аналітичного та синтетичного обліку.

Наказом (розпорядженням) керівника філії призначаються особи, які відповідальні за вивірку аналітичного та синтетичного обліку, за формування зшиву документів у підрозділах.

Суми, що відображені за рахунками аналітичного обліку, мають відповідати сумам, що відображені за рахунками синтетичного обліку. Перевірка відповідності даних (оборотів та залишків) за рахунками аналітичного обліку даним (оборотам і залишкам) за відповідними рахунками синтетичного обліку здійснюється за допомогою програмного забезпечення шляхом порівняння інформації за дебетом і кредитом цих рахунків.

У разі виявлення розбіжностей з'ясовуються їх причини та вживаються заходи щодо їх усунення.

Вивірка аналітичного обліку з синтетичним по дебету рахунків розпочинається з вивірки реквізитів та сум, відображених в бухгалтерському журналі по відповідальному виконавцю з реквізитами первинних документів. В підтвердження їх відповідності працівник, який це здійснює, ставить свій підпис на бухгалтерському журналі.

При зарахуванні надходжень по кредиту рахунків в автоматичному режимі перевіряється відповідність номеру аналітичного рахунку його ідентифікаційному коду (номеру), належність зазначеного електронного платежу до даної філії банку.

По операціях в іноземній валюті вивірка аналітичного та синтетичного обліку здійснюється відповідальним виконавцем в номіналі: по первинних документах та довідках; в гривневому еквіваленті - по бухгалтерському журналу.

Особа, яка відповідає за формування та зшив документів по підрозділу, повинна перевірити наявність всіх документів, отриманих від працівників, шляхом звірки їх з бухгалтерським журналом по відповідальному виконавцю. Після звірки, працівник складає документи одних виконавців за іншими, та формує їх у зшиви.

Наказом (розпорядженням) керівника філії банку по кожному структурному підрозділу призначається особа, відповідальна за збереження зшивів документів до передачі їх до архіву.

Операції, які здійснюють філії банку, мають бути належним чином задокументовані. Підставою для відображення операцій за балансовими та позабалансовими рахунками бухгалтерського обліку є первинні документи. Первинні документи мають бути складені під час здійснення операції, а якщо це неможливо (при здійсненні автоматичних проводок) - безпосередньо після її закінчення.

Залежно від виду операції та типу контрагентів первинні документи банку (паперові та електронні) класифікують за такими ознаками:

а) за місцем складання:

ь зовнішні (одержані від клієнтів, державних виконавців та інших банків);

ь внутрішні (оформлені в банку);

б) за змістом:

ь касові (прибуткові та видаткові);

ь розрахункові (для здійснення безготівкових розрахунків із банками, клієнтами, списання коштів з рахунків та внутрішньобанківських операцій).

Первинні документи повинні містити всі обов'язкові реквізити, які передбачені нормативними документами Національного банку України.

Первинні документи з виправленням обов'язкових реквізитів не приймаються до виконання, крім тих випадків, що визначені чинним законодавством. Електронні документи з негативним результатом перевірки цифрового підпису банк до виконання не приймає. У разі приймання розпоряджень власників рахунків в електронній формі та здійснення міжбанківських розрахунків внесення будь-яких виправлень у документи, що надійшли до банку, не допускається.

Первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку і фінансова звітність зберігаються протягом строку, установленого законодавством України та облікової політики ПАТ Промінвестбанк. Електронні документи зберігаються на носіях інформації у формі, що дозволяє перевірити цілісність електронних документів на цих носіях. Строки зберігання електронних документів мають бути не меншими, ніж строки, установлені для паперових документів аналогічного призначення. Електронні архіви мають зберігатися у двох примірниках на різних типах носіїв. Копіювання електронних документів з метою їх подальшого збереження має здійснюватися згідно з порядком обліку та копіювання документів. При копіюванні електронного документа з носія інформації, обов'язково повинна здійснюватися перевірка щодо цілісності даних на цьому носії.

Відповідальність за організацію збереження первинних документів, облікових регістрів покладається на керівника філії банку.

Всі банківські документи можна розподілити в залежності від:

Ш місця формування;

Ш форми складання;

Ш призначення;

Ш обсягу операцій;

Ш змісту операції.

Документ, який засвідчує операцію називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи. За змістом та характером операції класифікуються таким чином:

ь меморіальні;

ь касові;

ь позабалансові;

ь журнали або книги.

З метою скорочення кількості бухгалтерських записів по операціях, які мають масовий характер використовуються зведені меморіальні ордери, які об'єднують декілька однорідних операцій.

До складу грошово-розрахункових документів входять:

v прибуткові касові документи;

v видаткові касові документи.

3. Організація документообороту

При здійсненні розрахункових операцій, працівники Промінвестбанку керуються нормативними актами України та використовують такі платіжні документи:

· платіжне доручення;

· платіжні вимога-доручення;

· платіжна вимога;

· меморіальний ордер;

· розрахунковий чек.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

Платіжна вимога - це розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога-доручення - це розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої (вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів); нижньої (доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача).

Меморіальний ордер - це розрахунковий документ, який складається банком для оформлення внутрішньобанківських операцій, операції щодо списання коштів платника, здійснення договірного списання коштів з рахунку свого клієнта на підставі його письмового доручення або розпорядження стягувача про списання коштів з рахунку платника.

Розрахунковий чек - розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають платіжні інструменти (за винятком меморіальних ордерів) і зазначають їх під час укладання договорів.

Основні реквізити, які перевіряє банк:

платник;

Размещено на http://www.allbest.ru/

код

Размещено на http://www.allbest.ru/

платника;

рахунок

Размещено на http://www.allbest.ru/

платника;

банк

Размещено на http://www.allbest.ru/

платника;

код

Размещено на http://www.allbest.ru/

банку платника;

печатку

Размещено на http://www.allbest.ru/

та підписи платника, якщо це передбачено формою документа.

Банк одержувача заповнює такі реквізити:

одержувач;

Размещено на http://www.allbest.ru/

код

Размещено на http://www.allbest.ru/

одержувача;

рахунок

Размещено на http://www.allbest.ru/

одержувача;

код

Размещено на http://www.allbest.ru/

банку одержувача;

печатку

Размещено на http://www.allbest.ru/

та підписи платника, якщо це передбачено формою документа.

Якщо якийсь реквізит не зазначений - банк повертає без попередження.

Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірника потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків, але не менше, ніж два. Перший примірник розрахункового документу повинен містити відбиток печатки (якщо наявність печатки передбачено) та підписи відповідальних осіб. Під час підписування розрахункового документа не дозволяється використовувати факсиміле, а також виправлення та заповнення розрахункового документу в кілька прийомів. Банк не має права робити виправлення в розрахунковому документі клієнта. Клієнт, виходячи з технологічних можливостей своїх та обслуговуючого банку може подавати до банку розрахункові документи як на паперових носіях, так і у вигляді розрахункових електронних документів, використовуючи при цьому програмно-технічний комплекс "Клієнт-банк". Спосіб надання клієнтом документів до банку передбачається в договорі між банком та клієнтом. Якщо закінчення строку для пред'явлення розрахункового документа в банк припадає в неробочий день, то останнім днем вважається наступний робочий день.

Реквізит "призначення платежу" платіжного доручення заповнюється платником так, щоб подавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів одержувача. Платник та одержувач у договорах між ними можуть установлювати додаткові вимоги до даних, які потрібно зазначити в реквізиті "призначення платежу"

Відповідальний за повноту перерахування платежів і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів до державних цільових фондів несе платник.

Дата валютування, зазначена платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки, починаючи з якої гроші, переказані платником переходять у власність отримувача. Платник має право зазначити в платіжному доручення дату валютування, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення; день складання не враховується.

Основні вимоги до організації робочого дня та документообігу

Банк платника приймає документи від клієнтів у порядку, який регламентується режимом роботи банківської установи. Організація робочого дня обліково-операційних працівників встановлюється з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне оформлення грошово-розрахункових документів і відображення їх в бухгалтерському обліку по балансових та позабалансових рахунках та формування щоденного балансу установи банку. З метою його визначення кожна установа банку розробляє графік документообігу з урахуванням регламенту роботи Центральної розрахункової палати ПІБ.

Документообіг по банківських операціях являє собою послідовний рух грошово-розрахункових документів від моменту їх складання до завершення операцій за робочий день. Головна мета організації документообігу - своєчасність відображення банківських операцій по рахунках.

В графіку документообігу зазначається конкретний час проходження документів від одного структурного підрозділу до іншого. Графік документообігу повинен містити терміни надходження (прийому) та обробки документів. Проходження між структурними підрозділами протягом робочого часу, початком і завершенням операційного дня, встановлюється керівником установи банку.

Робочий день бухгалтерських працівників складається з:

ь операційний час банку (це частина операційного дня, протягом якого приймаються документи від клієнтів на переказ і відкликання, що мають бути оброблені, передані та виконані банком протягом цього самого робочого дня);

ь операційний день банку (це частина робочого дня банку, протягом якої приймаються документи на переказ, і документи на відкликання та здійснюється їх оброблення, передавання і виконання);

ь завершення обробки облікової інформації.

Всі документи приймаються протягом операційного дня, а виконуються - протягом операційного часу. Якщо документи надходять після операційного часу, то проставляється штамп "вечірнє" і виконуються наступного робочого дня.

Відповідальність за дотримання графіку документообігу несуть керівник та головний бухгалтер.

Керівник має наказом визначити працівника філії, відповідального за збереження зшивів документів, забезпечити місце (архів) для зберігання документів та надати відповідні інструкції працівникам філії банку, зокрема визначити порядок зберігання документів до передавання їх до архіву на постійне зберігання з урахуванням вимог, встановлених нормативно-правовими актами Національного банку України.

4. Організація внутрішньобанківського контролю

Забезпечення внутрішньобанківського контролю за веденням структурними підрозділами банку бухгалтерського обліку банківських операцій. Виявлення помилок та методи здійснення виправлень в бухгалтерському обліку.

Внутрішньобанківський контроль - сукупність процедур, які забезпечують дотримання положень внутрішніх і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту інформації.

Внутрішній банківський контроль поєднує в собі бухгалтерський та адміністративний (внутрішній) контроль.

Бухгалтерський контроль - це сукупність процедур, що дають змогу забезпечити збереження активів банку та достовірність звітності, що складається службою бухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів.

Бухухгалтерський контроль може бути попереднім, поточним та подальшим (який здійснюється після відображення операції в обліку)

Поточний контроль здійснюють керівники операційних підрозділів філій відділень, подальший контроль здійснюють співробітники підрозділів внутрішнього операційного контролю згідно з внутрішніми процедурами.

Будь - яка операція починається з попереднього контролю та передбачає перевірку:

- відповідності вимогам законодавства України;

- наявності відповідних дозволів і лімітів тощо.

Первинний (поточний) контроль у процесі проведення операцій забезпечується шляхом виконання встановлених процедур контролю за певними операціями Банку і передбачає візуальну перевірку правильності складання документів у паперовій формі та наявності підписів на них, а також перевірку наявності цифрового підпису на електронних документах, передбачає перевірку відповідності операції вимогам законодавства України, наявності відповідних дозволів і лімітів.

За операціями, що потребують додаткового контролю, записи в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються лише після перевірки оформленого документа особою, на яку покладено функції контролера. У разі використання електронних документів додатковий контроль здійснюється лише після одержання позитивного результату перевірки цифрового підпису, оформленого відповідальним виконавцем.

Подальший контроль здійснюється для забезпечення систематичної (згідно вимог НБУ та внутрішніх положень Банку) перевірки стану організації операційної діяльності банку, правильності реєстрації, належного оформлення виконаних операцій, дотримання порядку звіряння аналітичного обліку з синтетичним, та формування первинних документів. У процесі подальших перевірок з'ясовуються причини порушень правил здійснення операцій і ведення бухгалтерського обліку. За результатами перевірок вживаються заходи щодо усунення виявлених порушень і недопущення їх у майбутньому. Подальший контроль здійснюють працівники бек - офісу, працівники підрозділів бухгалтерського обліку та служби внутрішнього аудиту відповідно до їх функціональних обов'язків, визначених внутрішніми документами банку

Порядок проведення попереднього, поточного та подальшого контролю визначається банком (службою бухгалтерського бліку) самостійно. Тобто банк самостійно встановлює перелік операцій, які вимагають додаткового контролю, визначає обсяг та частоту перевірок окремих ділянок роботи працівників бух служби, порядок здійснення логічного та арифметичного контролю за достовірністю звітності.

Працівники банку, які підписали б-я грошово-розрахунковий документ, не маючи на те право, несуть відповідальність згідно з законодавством України. У такому ж порядку несуть відповідальність працівники банку, які мають право підпису, у разі перевищення ними своїх повноважень.

Адміністративний (внутрішній) контроль - це сукупність процедур, згідно з якими керівник банку делегує свої повноваження.

Адміністративний контроль дає змогу виявити ризики і вжити ефективних заходів щодо них.

Порядок здійснення виправлень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в філіях Промінвестбанку розроблено відповідно до вимог Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затвердженого Постановою Правління Національного банка України від 09.10.2001р. № 427 та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку 8 "Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки", 10 " Події після дати балансу", 12 "Податки на прибуток" та належить до четвертого рівня ієрархії внутрішніх нормативних документів банку відповідно до вимог Політики документування діяльності ПАТ Промінвестбанк, затвердженої рішенням Правління банку від 13.07.2010р. №250.

В бухгалтерському обліку виправлення здійснюється шляхом коригування сум у фінансових звітах на підставі суттєвості подій, що відбулися після дати балансу на підставі коригуючих проводок.

Коригування активів і зобов'язань може здійснюватись:

§ шляхом сторнування невірно зробленої проводки та здійсненням додаткових записів в обліку звітного періоду

§ здійсненням додаткових записів в обліку звітного періоду.

Коригуючі проводки відображають уточнення оцінки відповідних статей унаслідок подій після дати балансу.

Коригуючи проводки здійснюються із застосуванням принципу суттєвості. Показником суттєвості є відносна величина, що розраховується в процентному відношенні, а саме:

· порогом суттєвості окремих об'єктів обліку, що належать до активів, зобов'язань і власного капіталу, є величина в 1 відсоток відповідно всіх активів, усіх зобов'язань і капіталу банку;

· порогом суттєвості окремих видів доходів і витрат є величина в 1 відсоток підсумку відповідно всіх доходів та всіх витрат банку.

Таким чином суттєвість залежить від обсягу статті та суми помилки, яка допускається в сумі статті фінансового звіту, а також ступеня точності, який вимагається під час оцінки суми статей фінансового звіту.

При визначенні суттєвості суми з бухгалтерського обліку об'єкта за рахунками класів 1-5,9 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280, або статті балансу фінансової звітності сума об'єкта чи статті має порівнюватися з відповідними складовими частинами цього звіту, тобто із сумою власного капіталу та відповідним елементом або класом активу чи зобов'язань.

5. Організація роботи з клієнтами

Використання різних форм безготівкових розрахунків. Застосування платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, акредитивів та меморіальних ордерів при здійсненні розрахунків.

В усіх установах Промінвестбанку при здійсненні безготівкових розрахунків керуються Положенням про порядок проведення безготівкових розрахунків в національній валюті в філіях Промінвестбанку, затверджене рішенням правління ПАТ Промінвестбанку від 27.07.2004 №1138 зі змінами. При здійсненні розрахункових операцій філії банку використовують платіжні інструменти у формах, визначених чинним законодавством.

До розрахункових документів відносяться:

- меморіальний ордер;

- платіжне доручення;

- платіжні вимога-доручення;

- платіжна вимога;

- розрахунковий чек;

- акредитив.

При надходженні безготівкового документа від клієнта в паперовому (електронному) вигляді відповідальний виконавець здійснює перевірку реквізитів розрахункових документів. Якщо в розрахунковому документі один з реквізитів є невірним або недостатньо коштів на рахунку платника, банк повертає документ, а на зворотному боці робиться напис про причину повернення документа без виконання. Виключенням є платіжна вимога. Навіть якщо недостатньо коштів на рахунку, часткову оплату платіжної вимоги банк оформляє меморіальним ордером. На зворотному боці платіжної вимоги (оригіналі) вказується причина неповної оплати, сума оплати і залишок грошей, які ще потрібно сплатити.

Процедура, якої дотримується відповідальний виконавець при виконанні безготівкових документів: перевірка реквізитів, наявність необхідних коштів, відсутність арешту рахунку та інших обмежень.

Перевірки правильності реквізитів проводиться в такому порядку:

банк платника перевіряє заповнення таких реквізитів: "Платник", "Код платника", "Рахунок платника", " Банк платника", " Код банку платника", а також "М. П." та "Підписи платника" (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення);

банк отримувача - заповнення таких реквізитів: "Отримувач", "Код отримувача", "Рахунок отримувача", " Банк отримувача", " Код банку отримувача", а також "М. П." та " Підписи отримувача" (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення);

банк стягувача - заповнення таких реквізитів: "Стягувач", "Код стягувача", "Рахунок стягувача", " Банк стягувача", " Код банку стягувача", а також "М. П." та "Підписи стягувача" (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення).

Найбільш поширена форма розрахунків у Центральному апараті ПАТ Промінвестбанку - розрахунки платіжними дорученнями.

Меморіальний ордер - розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунку платника і внутрішньобанківських операцій відповідно до Закону України "Про платіжні системи та

переказ коштів в Україні" (2346-14) та нормативно-правових актів Національного банку;

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення власника рахунку в банку про перерахування вказаної в ньому суми грошей, з цього рахунку на рахунок одержувача коштів в тій чи іншій банківській установі.

Платіжне доручення оформляється платником згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів та подається до банку, що обслуговує його, не менше ніж у двох примірниках.

Платник має право зазначати в платіжному дорученні дату валютування - дату фактичного зарахування коштів на рахунок отримувача, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення, так як Банк платника не приймає платіжного доручення, якщо дата валютування визначена пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення, дата складання платіжного доручення не враховується.

Банк отримувача до настання дати валютування, що зазначена в електронному розрахунковому документі, зараховує переказані кошти на відповідний рахунок 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання" і не пізніше наступного робочого дня згідно з порядком, передбаченим у договорі, повідомляє отримувача про надходження на його адресу коштів та дату їх валютування.

Банк, що обслуговує отримувача, зобов'язаний зарахувати кошти на рахунок отримувача на початок операційного дня, який визначений датою валютування.

Якщо дата валютування припадає на неробочий день, то банк отримувача зараховує кошти на його рахунок на початок першого робочого дня, наступного за днем, який визначений датою валютування.

Платник до настання дати валютування може відкликати кошти, які до зарахування на рахунок отримувача обліковуються в банку, що обслуговує отримувача. Лист про відкликання коштів платник подає до свого банку, який того самого дня надає банку отримувача вказівку про повернення коштів.

Банк отримувача, одержавши цю вказівку, цього самого операційного дня перераховує кошти з відповідного рахунку на той самий рахунок у банку платника, з якого вони надійшли, якщо на час надходження вказівки кошти не зараховані на рахунок отримувача, та повідомляє отримувача про відкликання коштів платником.

Банк платника приймає платіжне доручення до виконання протягом 10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Платіжне доручення від платника банк приймає до виконання за умови, якщо його сума не перевищує суму, що є на рахунку платника.

Призначення платежу заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України. Платник відповідає за дані, що зазначені в цьому реквізиті. Відповідальний працівник перевіряє заповнення реквізиту "Призначення платежу" лише за зовнішніми ознаками.

Банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, що відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів/страхових внесків до державних цільових фондів (по пенсійному фонду за умови перерахування не менше 33.2% від суми чеку), або документального підтвердження їх сплати раніше. Банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування доходу або грошовий чек на виплату доходу, на який відповідно до законодавства України нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду України,, лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування в розмірі не менше 30% отриманої суми по чеку або платіжному дорученню.

Розрахункові операції в банку платника відображаються в обліку наступними проводками:

а) якщо платник та отримувач коштів обслуговуються в одній філії банку:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 2600 отримувача.

б) якщо платник та отримувач коштів обслуговуються в різних філіях банків:

Д-т - 2600 платника;

К-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ.

Інформація по каналах зв'язку направляється в філію банку-отримувача коштів через Центральну Розрахункову Палату Промінвестбанку.

Банк отримувача зобов'язаний зарахувати кошти на рахунки клієнтів по електронних платежах в день отримання інформації від Центральної Розрахункової Палати Промінвестбанку. При цьому здійснюється обов'язковий контроль по рахунку та ідентифікаційному коду отримувача коштів. При дії дати валютування кошти зараховуються в операційний день, дата якого збігається з датою валютування.

При зарахуванні коштів на рахунки клієнтів в банку отримувача робляться наступні проводки:

Д-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ;

К-т 2600 - отримувача коштів.

Якщо фізична особа не має рахунку в банку, то розрахунки з нею платник може здійснювати, перераховуючи кошти за платіжним дорученням на повідомлений цією особою відповідний рахунок у банку, який здійснюватиме виплату цих коштів готівкою.

Якщо філія не здійснила виплату готівкою тих коштів, що переказані (фізичній особі) на відповідний рахунок, унаслідок його неявки протягом ЗО робочих днів з дня надходження цих коштів до банку або зазначеної платником дати валютування, то банк отримувача зобов'язаний протягом трьох робочих днів повернути їх платнику (ініціатору). За недотримання цих строків банк отримувача несе відповідальність згідно із законодавством України.

Платiжна вимога-доручення - це розрахунковий документ, який складається з двох частин:

*верхньої - вимоги отримувача коштiв безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів;

*нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної суму коштів на перерахування її на рахунок отримувача.

Верхня частина вимоги-доручення заповнюється постачальником i надсилається безпосередньо платнику разом з вiдвантажувальними, транспортними документами.

Доставка вимог-доручень до платника може здiйснюватись банком отримувача через банк платника.

Платник перевiряє вiдповiднiсть надiсланих документiв договiрним зобов'язанням і у разі згоди оплатити вимогу-доручення заповнює нижню частину вимоги-доручення та передає їх у свiй банк для оплати.

Платiжнi вимоги-доручення приймаються Центральним апаратом ПАТ Промiнвестбанку протягом 20 календарних днiв з дати оформлення її отримувачем у двох або трьох примірниках.

Операцiйний працiвник перевiряє правильнiсть заповнення платiжного документа. Перевiряє вiдповiднiсть зазначених в дорученнi пiдписiв вiдповiдальних осiб, яким надано право пiдпису, та вiдбитку печатки та картки зразкiв. Документ сплачується в сумi, яка зазначена в нижнiй частинi - дорученнi. Сума, яка зазначена в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати отримувач і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.

При цьому здiйснюються бухгалтерськi проводки:

а) якщо платник i отримувач коштiв обслуговуються в однiй філiї банку:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 2600 отримувача коштів.

б) якщо платник i отримувач коштiв обслуговуються в рiзних філіях банкiв:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 3900К901ХХХХХХ.

Iнформацiя по каналах електронного зв'язку через Центральну Розрахункову Палату Промiнвестбанку направляється для зарахування коштiв на рахунок отримувача. При зарахуванні коштів на рахунки клієнтів в банку отримувача робляться наступні проводки:

Д-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ;

К-т рахунку - 2600 отримувача коштів.

Причини не оплати платником вимоги - доручення з'ясовуються безпосередньо між платником та отримувачем коштів без втручання банку.

В Центральнеому апараті ПАТ Промiнвестбанку застосовуватися чеки для здiйснення розрахункiв у безготiвковiй формi мiж юридичними особами, а також фiзичними та юридичними особами за отриманi товари, виконанi роботи та наданi послуги.

Розрахунковий чек - це розрахунковий документ, що мiстить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) фiлії банку - (банку-емiтенту), яка веде його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштiв.

Розрахунковi чеки брошуруються в книжки по 10,20 та 25 аркушiв.

Чековi книжки (розрахунковi чеки) є бланками суворого обліку.

Розрахунковий чек включає:

- назву "розрахунковий чек”;

- назву (для фiзичних осiб - прiзвище, iм'я, по батьковi чекодавця, данi його паспорта або документа, що його замiнює) власника чекової книжки та номер його рахунку;

- назву банку-емiтенту i його код;

- iдентифiкацiйнi коди чекодавця та чекодержателя за Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України, у фiзичних осiб - iдентифiкацiйнi номери у разi їх присвоєння державною податковою адміністрацією;

- назву чекодержателя;

- доручення чекодавця банку-емiтенту сплатити конкретну суму, що зазначена цифрами та лiтерами;

- призначення платежу;

- число, мiсяць та рiк складання чека (мiсяць має бути написаний лiтерами, дата видачi чека має вiдповiдати його реальнiй видачi), мiсце складання чека;

- пiдписи чекодавця та вiдбиток печатки (юридичної особи).

Чек, на якому вiдсутнiй будь-який iз зазначених реквiзитiв, вважається недiйсним i повертається банку чекодавця без виконання.

Чек заповнюється вiд руки (кульковою ручкою, чорнилом темного кольору) або з використанням технiчних засобiв. Місяць видачі та сума чеку зазначаються словами. Не допускається виправлення в чеках.

Чек iз чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекодержателя протягом десяти календарних днiв (день виписки чека не враховується).

Якщо закiнчення строку для пред'явлення чека припадає на неробочий день, то останнiм днем строку вважається наступний за неробочим робочий день.

Строк дії чекової книжки - один рік, розрахункового чека, який видається фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або розрахункового чека не враховується. Розрахункові чеки, виписані після зазначеного строку, вважаються недійсними і до оплати не приймаються.

За бажанням фiзичної особи розрахунковий чек може бути виписаний на iм'я iншої особи, яка стає власником чека.

Повернення чекової книжки з невикористаними розрахунковими чеками її власник здійснює з одночасним поданням до банку-емітента платіжного доручення на перерахування коштів, що заброньовані на аналітичному рахунку "Розрахунки чеками”, на свій поточний рахунок.

Для отримання чекової книжки клієнт подає до банку заяву в одному примiрнику. Заява заповнюється клiєнтом вiд руки або з використанням технiчних засобiв за всiма вказаними в нiй реквiзитами.

Гарантована оплата чекiв забезпечується депонуванням коштiв на окремому аналiтичному рахунку "Розрахунки чеками" на балансових рахунку 2602.

У разi, коли чекодавець i чекодержатель обслуговуються в однiй установі банку, вiдповiдальний виконавець здiйснює оплату чекiв. Для цього вводиться вiдповiдна iнформацiя по реквiзитах чекiв та здiйснюється бухгалтерська проводка:

Д-т - 2602К3ХХХХХХ;

К-т - поточний рахунок чекодержателя.

При розрахунках чеками мiж клiєнтами рiзних банкiв чекодержатель надає в філію банку чеки та реєстр чеків в чотирьох примiрниках.

При сплатi чекiв в банку - емiтентi кошти, якi надходять в банк-чекодержатель через Центральну Розрахункову Палату Промiнвестбанку, зараховуються на рахунок чекодержателя. При цьому здiйснюється бухгалтерська проводка:

Д-т - 3900К901ХХХХХХ;

К-т - поточний рахунок чекодержателя.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клiєнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Заявник акредитива - платник, який звернувся до філії банку, що його обслуговує, для вiдкриття акредитива.

Банк-емiтент - банк платника, що вiдкриває акредитив своєму клiєнту.