Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы системы управления рисками
• 1.1 Понятие рисков в таможенном деле
• 1.2 Принципы, цели и элементы системы управления рисками
• 2. Практика применения СУР в повседневной деятельности таможенных органов
• 2.1 Приказ ФТС России «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»
• 2.2 Перспективы совершенствования таможенного контроля с применением СУР
• Заключение
• Список литературы
• Приложение

Введение

В настоящее время Россия находится на важном этапе развития - усиливается степень интеграции в мировые экономические, правовые и политические системы. Такие тенденции оказывают влияние на изменение структуры и характера внешнеторговых процессов.

Стремительно возросшие возможности быстрого обмена информацией, высокая интенсивность внешнеторгового оборота и глобальный характер торговли способствовали усложнению способов совершения правонарушений при перемещении товаров через таможенную границу. Для адекватного ответа на возросшие угрозы потребовалось, с учетом ограниченных ресурсов таможенной службы, изменить подходы к организации таможенного контроля и деятельности таможенных органов в целом. Стратегия «тотальный контроль», которая была нормой при становлении таможенной службы, была заменена на систему «доверие и контроль», позволяющую создать благоприятные условия для участников внешнеторговой деятельности (ВТД).

Современным общепринятым механизмом эффективной организации таможенного контроля является система управления рисками (СУР), которая основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений законодательства при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Актуальность данной работы заключается в том, что таможенная служба РФ осуществляет таможенный контроль на основе принципа выборочности с использование системы управления рисками. Система анализа и управления рисками заключается в определении приоритетных и ключевых направлений деятельности и соответствующего распределении имеющихся ресурсов. На данный момент управление рисками в таможенной службе - это базисный принцип современных методов таможенного контроля.

Объектом курсовой работы является таможенный контроль товаров и транспортных средств.

Предметом исследования является применение СУР при таможенном контроле.

Целью данной курсовой работы является изучение критериев отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, товаров и внешнеэкономических операций к группам риска. В соответствии с целью были поставлены задачи: раскрыть сущность понятие рисков в таможенном деле; рассмотреть принципы, цели и элементы системы управления рисками; проанализировать приказ ФТС России «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»; выявить перспективы совершенствования таможенного контроля с применением СУР.

1. Теоретические основы системы управления рисками

1.1 Понятие рисков в таможенном деле

Риск - принятие решения в условиях неопределенности. В статье 127 ТК ТС содержится понятие риска в таможенном деле. Под риском понимается «степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств - членов Таможенного союза». Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля - СПБ.; ИЦ Интермедия, 2013. - 224 с.

Учитывая специфику деятельности таможенных органов, следует отметить, что система управления рисками используется при осуществлении таможенного контроля в ходе проведения различного рода таможенных операций и совершения таможенных процедур. В свою очередь, суть таможенного контроля заключается в проведении комплекса мер, направленных на обеспечение соблюдения таможенного законодательства. Применение указанных мер с учетом системы управления рисками позволит дифференцировать нарушения таможенного законодательства в зависимости от областей риска и рисковых ситуаций, а также выработать соответствующие решения в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Деятельность таможенных органов представляет собой реализацию совокупности средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно- тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

Одной из основных функций в деятельности таможенного органа является осуществление и совершенствование на постоянной основе таможенного контроля.

Как выясняется, проблема риска - одна из ключевых не только в экономической деятельности, в частности в управлении производством и финансами, но и в сфере государственного контроля, одним из видов которого является таможенный контроль.

В процессе своей деятельности таможенные органы сталкиваются с совокупностью различных видов рисков, которые различаются между собой по месту и времени возникновения, совокупности внешних и внутренних факторов, влияющих на их уровень, то есть по способу их анализа и методам их описания.

С этой точки зрения интересна позиция, в которой «под риском таможенного контроля понимается угроза совершения в условиях неопределенности участниками ВТД и таможенными органами при его проведении неправомерных действий, которые могут привести к нарушению таможенного законодательства, неполному сбору таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей или вообще уклонению от их уплаты, к убыткам в торговле, нанесению ущерба экономике страны, здоровью граждан». Попова Л.А., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий - участников ВЭД. Учебное пособие. - М.: РИО РТА, 2009. - 132с.

Существует множество подходов к классификации рисков, которые, как правило, определяются целями и задачами классификации. В сфере таможенного дела можно выделить следующие критерии, положенные в основу классификации рисков (рис. 1).

По времени возникновения риски в таможенном деле подразделяются на выявленные и потенциальные. Выявленный риск - нарушение, которое произошло, и таможенный орган имеет информацию о данном факте. Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют. Анализ выявленных рисков, их характера и способов снижения дает возможность более точно прогнозировать потенциальные риски.



Рис.1. Критерии классификации рисков в таможенном деле

По факторам возникновения риски подразделяются па политические и экономически. Политичсские риски - риски, возникающие при изменении политической обстановки, влияющей на деятельность таможенного органа (интеграционные процессы, закрытие границы, запрет на ввоз или вывоз товаров, и др.). Экономические риски - это риски, возникающие при неблагоприятном изменении экономической политики в стране. Эти виды рисков связаны между собой, и часто на практике их достаточно трудно разделить.

По характеру учета риски делятся на внешние и внутренние. К внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью таможенного органа или объектов околотаможенной инфраструктуры. На уровень внешних рисков влияет очень большое количество факторов - политические, экономические, законодательная база и другие. К внутренним относятся риски, связанные с таможенным администрированием. На их уровень влияет деятельность таможенного органа.

По характеру последствий риски подразделяются на чистые и спекулятивные. Чистые характеризуются тем, что они всегда несут потери для таможенного органа. Спекулятивные характеризуются тем, что они могут нести в себе как потери, так и дополнительный эффект для таможенного органа по отношению к ожидаемому результату. Причинами спекулятивных рисков могут быть изменение конъюнктуры рынка, изменение курсов валют, изменение налогового законодательства и т.п.

По сфере возникновения риски подразделяются в зависимости от места или этапа таможенного контроля.

I. Риски, возникновение которых возможно в пунктах пропуска через государственную границу РФ:

-подача поддельных документов;

-подача документов, содержащих неполные или недостоверные сведения о товарах и транспортных средствах;

-перевозка товаров по документам с поддельными отметками таможенных органов;

-внесение недостоверных сведений при формировании предварительной информации;

-передача предварительной информации в таможенные органы с нарушением установленных сроков.

2. Риски, возникновение которых возможно при временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем:

- снятие средств идентификации без сотрудников таможенных органов;

- поступление товаров в места, не являющиеся складами временного хранения;

- оформление документов, подтверждающих помещение товаров на временное хранение, по документам, содержащим недостоверные сведения;

- нарушение учета и отчетности товаров, находящихся на временном хранении;

- проведение операций, запрещенных при временном хранении;

- проведение операций, в результате которых изменяется товарная позиция товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) на уровне любого из десяти знаков цифр;

- выдача товаров до завершения таможенных операций;

- замена товаров на складе временного хранения.

3. Риски, возникновение которых возможно при помещении под таможенные процедуры:

- подмена документов или товаров в пути следования транспортных средств или в местах доставки товаров;

- ложное хищение грузов в пути следования от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения;

-замена товаров с подделкой средств идентификации;

- изменение места доставки товара (переадресовка);

- частичная выгрузка товаров с подменой средств идентификации;

- недоставка товаров;

- осуществление перегрузки товаров на другое транспортное средство в пути следования.

- недостоверное декларирование (заявление другого кода по ТН ВЭЙ ТС и соответственно наименования декларируемых товаров);

- занижение таможенной стоимости декларируемых товаров.

4. Риски, возникающие после проведения таможенного контроля:

- распоряжение условно выпущенными товарами;

- использование товаров в иных целях, чем те, согласно которым товар были ввезены на территорию РФ и выпущены на этой территории (например товары в качестве гуманитарной помощи, технической помощи);

- невывоз товаров с таможенной территории, помещенных под таможенные процедуры реэкспорта, таможенного транзита, временного ввоза.

Области рисков в таможенном деле.

Отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами, а также между хозяйствующими субъектами и государством (в лице уполномоченных органов) во внешнеторговой деятельности, регулируемые в соответствии с установленным таможенным законодательством и иными правовыми актами, определяются как таможенные отношения.

Вместе с тем в процессе реализации подобного рода отношений могут возникать риски, которые можно определить как риски в таможенном деле. В этих условиях областью риска являются отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования. При определении областей риска ключевое место отводится анализу и оценке рисков.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза. «Таможенный кодекс Таможенного союза» (принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 10.10.2014) Процесс перемещения товаров и транспортных средств обусловливает подразделение всех рисков в таможенном деле на два типа: выявленный и потенциальный (рис. 2.).

Важно заметить, что товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски, называются товарами риска.

Рис.2. Типы рисков в таможенном деле

В свою очередь товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска, называются товарами прикрытия.

Использование имеющейся у таможенных органов информации позволяет дать оценку риска, т.е. проводить систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства Таможенного союза в случае его возникновения.

Как правило, в процессе аналитической деятельности используют индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Выявление причин и условий возникновения рисков, а также их идентификация позволяют говорить об объектах анализа (которые в сгруппированном виде являются областями рисков в таможенном деле). К подобным объектам относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля. «Таможенный кодекс Таможенного союза» (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 10.10.2014)

Важный элемент системы управления рисками в таможенном деле - профиль риска, т.е. совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков. Отметим, что содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов Таможенного союза.

В целом использование систем управления рисками является сегодня одним из наиболее популярных способов организации работы практически во всех отраслях общественной жизни. Управление представляет собой процесс целенаправленной переработки информации состояния в информацию командную; выбор образа действия на основе такой переработки информации представляет собой управленческое решение.

В целом под управлением рисками в таможенном деле следует понимать систематическую работу по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контроля за совершением таможенных операций, предусматривающую непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации. Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля - СПБ.; ИЦ Интермедия, 2013. - 224 с.

1.2 Принципы, цели и элементы системы управления рисками

При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками (СУР).

Основная цель СУР - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации.

В ст.128 п.2 ТКТС более подробно раскрыты цели системы управления рисками:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

СУР должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренными стандартами Всемирной торговой организации ВТО:

- сокращение времени таможенного оформления;

- прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников внешнеэкономической деятельности;

- партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности.

Основные задачи СУР:

- создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;

- разработка методик (программ) по выявлению рисков;

- определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

- оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

- определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

- разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

- разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;

- контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

- оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

- накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

СУР основывается на следующих принципах:

- целевая направленность;

- целостность;

- информационное единство;

- законность;

- единство управления рисками (рис. 3).

Рис. 3. Принципы построения СУР

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности.

Это позволит таможенным органам:

- сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

- увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства ТС;

- оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство ТС;

- сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации.

Составные части системы управления рисками в таможенном деле.

Основная роль в организации деятельности должностных лиц таможенных органов по минимизации рисков отводится аналитической работе. На основе изучения практики осуществления таможенного контроля определяется область риска, соответствующие им индикаторы и формируются профили рисков, т.е. сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным критериям.

Механизмы по минимизации рисков при осуществлении таможенного контроля представляют:

- использование различных источников информации для выявления рисков, совокупность применяемых мер по минимизации;

- применение мер по минимизации рисков в соответствии с профилем, а также самостоятельно должностным лицом таможенного органа, если это допустимо;

- использование информационно-технических и программных средств при осуществлении таможенного контроля, позволяющих реализовывать систему управления рисками;

- использование системы обратной связи (функции контроля и организация отчетности).

Составные части системы управления рисками в таможенном деле:

1) Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу

Предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу, в том числе информации:

- статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу, а также сравнение внутренней статистики РФ со статистикой стран-контрагентов;

- о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;

- поступающей от иных правоохранительных и контролирующих органов РФ, в том числе от таможенных органов иностранных государств;

- о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;

- о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;

- о деятельности таможенных представителей, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

- о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеторговым сделкам;

Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать.

Полнота, оперативность и достоверность информации, которая используется таможенными органами для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, является одним из основных факторов, определяющих обоснованность и эффективность принимаемых управленческихрешений.

2) Выявление и анализ рисков. Разработка и реализация мер по управлению рисками.

Выявление рисков основано на практическом использовании и анализе различного рода информации, имеющейся в таможенных органах. Основные источники такой информации представлены в приложении 1. Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля - СПБ.; ИЦ Интермедия, 2013. - 224 с.

С целью единообразного выявления и анализа рисков ФТС России разрабатывает на основании предложений таможенных органов целевые методики выявления рисков.

Под целевой методикой выявления рисков понимается порядок проведения анализа информации с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов.

Таким образом, целевые методики призваны обеспечивать единообразное выявление рисков и применение мер по их минимизации с минимальным участием интуитивного человеческого фактора.

Выявление и анализ рисков проводят должностные лица структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен, осуществляющие:

- контроль за соблюдением запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами Российской Федерации;

- контроль за правильностью классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС и заявления страны происхождения;

- контроль за соблюдением прав интеллектуальной собственности;

- контроль таможенной стоимости;

- контроль за начислением таможенных пошлин, налогов, а также обеспечением уплаты таможенных платежей;

- валютный контроль;

- таможенный контроль после выпуска товаров;

- таможенный контроль за делящимися и радиоактивными материалами;

- формирование статистики;

- правоохранительную деятельность;

- организационно-аналитическую деятельность.

Уровень выявленного риска может быть высоким, средним или низким (рис. 4).

Рис. 4. Уровень риска

Заключительной частью системы управления рисками является обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.

2. Практика применения СУР в повседневной деятельности таможенных органов

2.1 Приказ ФТС России «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»

Приказ ФТС России от 8 мая 2011 г. N 465 «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска» определяет перечень критериев таможенных фискальных рисков (далее - риски), которые могут привести к неуплате таможенных платежей.

Приказ ФТС России от 8 мая 2011 г. N 465 «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска» приведен в приложении 2.

Раздел 2 Приказа содержит полный перечень критериев отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска.

2.2 Перспективы совершенствования таможенного контроля с применением СУР

СУР является одним из основных механизмов для решения задач, стоящих перед таможенной службой РФ, и должна способствовать выполнению контрольных показателей ее деятельности по основным составляющим экономических, фискальных, правоохранительных и инспекционных функций. Однако создание и внедрение СУР является комплексной задачей, которая затрагивает всю деятельность таможенной службы РФ и объединяет в себе методологические, технологические, нормативно-правовые, информационно-технические, организационные и кадровые аспекты.

В этих целях основными направлениями реализации СУР являются усиление аналитической и экспертной работы по выявлению рисков на всех уровнях таможенных органов как в стратегическом, так и в тактическом и оперативном направлениях, а также разработка целевых методик выявления рисков.

Ключевым составляющим совершенствования таможенного контроля является реализация принципа выборочности.

В перспективе развития технологий таможенного контроля стоит составление и введение в действие реестров, позволяющих контролировать деятельность в области таможенного дела. Данная информация будет содержаться в нормативно-справочной информации Единой автоматизированной информационной системы (НСИ ЕАИС) ФТС России и использоваться должностными лицами таможенных органов в процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Основными информационными источниками для должностных лиц при осуществлении таможенного контроля станут:

- центральный реестр субъектов ВЭД (ЦРСВЭД);

- реестр товаров;

- реестр таможенных органов.

Наиболее значимым среди вышеперечисленных реестров для должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, является ЦРСВЭД. Он был создан в целях совершенствования таможенного контроля и таможенного оформления и реализации Концепции СУР.

ЦРСВЭД создан на основании информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), представляемой ФНС России, а также содержащейся в электронных справочниках ЕАИС ФТС России «Участник ВЭД», «Участники ВЭД, поставленные на учет в таможенных органах», в электронных копиях ГТД. Таким образом лицам, осуществляющим деятельность в области таможенного дела, а также лицам, осуществляющим перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, присвоены идентификационные таможенные номера (ИТН).

ЦРСВЭД на всех уровнях таможенной системы (ФТС России, РТУ, таможни, таможенные посты) содержит справочный, правоохранительный и аналитический разделы.

В зависимости от вида профилей рисков, результатов анализа, информации, содержащейся в ЦРСВЭД и иных факторов, состав информации может быть дополнен другими сведениями в соответствии с иными правовыми актами ФТС России.

Использование ЦРСВЭД при осуществлении таможенного контроля позволит должностным лицам обоснованно реализовывать принцип выборочности, так как информация, содержащаяся в реестре, облегчает и делает более аргументированным выбор объектов проверок. Повышая таким образом эффективность таможенного контроля, таможенная служба РФ приближается к достижению показателей, установленных в соответствии с целевой программой развития таможенной службы Российской Федерации.

Заключение

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств, которые подлежат таможенному контролю.

Законодатель четко определил, в каких формах и в каком порядке осуществляется таможенный контроль, а также принципы, в соответствии с которыми этот контроль проводиться. Основываясь на мировом опыте проведения таможенного контроля, Россия подписала Международную Конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото), которой предусмотрено применение системы анализа и управления рисками при осуществлении таможенного контроля.

С внедрением этой системы тотальный таможенный контроль был заменен на выборочный. Это позволило увеличить товаропоток через таможенную границу при наличии тех же технических и людских ресурсах, но при этом сокращая временные издержки. Также СУР пресекает незаконное перемещение товаров, влияет на эффективность таможенного контроля и полноту взыскания таможенных платежей.

Подводя итог можно сказать, что СУР является важной составляющей таможенного контроля, ведь она должна обеспечить:

1) защиту национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза:

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

риск таможенный управление

Список литературы

1) «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2) «Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур» (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999) (18 мая 1973 г.)

3) «Таможенный кодекс Таможенного союза» (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 10.10.2014)

4) Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

5) Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 N 2575-р (ред. от 15.04.2014) «О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года»

6) Приказ ФТС России от 11 января 2008 г. N 11 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене» (в ред. Приказа ФТС России от 06.10.2009 N 1825)

7) Приказ ФТС России от 8 мая 2011 г. N 465 «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»

8) Приказ ФТС РФ от 03.05.2007 N 554 «Об утверждении Правил взаимодействия при применении системы управления рисками»

9) Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза / под ред. А.А. Гравина, Л.К. Терещенко, М.П. Шестакова. М. 2012 г.

10) Попова Л.А., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий - участников ВЭД. Учебное пособие. - М.: РИО РТА, 2009. - 132с.

11) Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля - СПБ.; ИЦ Интермедия, 2013. - 224 с.

12) Крашенинников В.М., Кутепов А.Н. Экономическая деятельность таможенных органов. М., 2013 г.

13) Кудряшев А.О. Роль и место таможенной службы в регулировании ВЭД. - М.: РИОРТАГТКРФ, 2012 г.

14) Шамахов В.А. Таможенный контроль: Учебник.- М.: Софт Издательство, 2011 г.

15) Истомин С.И. Таможенное право: Учебник. - М.: Софт Издательство, 2012 г.

Приложение 1

Основные источники информации, используемые для выявления рисков

Приложение 2

Приказ ФТС России от 8 мая 2011 г. N 465 «Об утверждении положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»

2.1. Группа критериев "А" - товары риска

А1. Товары, имеющие значительные объемы ввоза / вывоза и обеспечивающие поступление наибольших сумм таможенных платежей.

А2. Товары, в отношении которых установлены высокие адвалорные ставки ввозных таможенных пошлин.

А3. Товары, в отношении которых установлены комбинированные или специфические ставки ввозных таможенных пошлин.

А4. Товары, объемы ввоза которых по данным таможенной статистики России значительно меньше объемов их вывоза по данным таможенных статистик стран - контрагентов.

2.2. Группа критериев "Б" - товары прикрытия

Б1. Товары, в отношении которых установлены низкие адвалорные ставки таможенных пошлин.

Б2. Товары, в отношении которых установлены ставки налога на добавленную стоимость в размере 10%, или товары, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Б3. Товары, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлены тарифные льготы и иные освобождения от таможенных платежей.

Б4. Товары, в отношении которых установлены ставки таможенных пошлин, величина которых меньше величины ставок таможенных пошлин, установленных в отношении товаров, классифицируемых в той же товарной позиции и/или по своим характеристикам и внешнему виду относящихся к данным товарам.

Б5. Товары, объемы ввоза которых по данным таможенной статистики России значительно превышают объемы их вывоза по данным таможенных статистик стран - контрагентов.

2.3. Группа критериев "В" - страна происхождения товаров

В1. Товары, заявляемые как происходящие из государств - участников СНГ, в отношении которых представляются большие суммы тарифных преференций.

В2. Товары, заявляемые как происходящие из Союзной Республики Югославия и ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с Соглашением о зоне свободной торговли.

В3. Товары, заявляемые как происходящие из развивающихся и наименее развитых из развивающихся стран и при ввозе которых на таможенную территорию Российской Федерации предоставляются большие суммы тарифных преференций.

В4. Товары, в отношении которых имеется информация об отсутствии производства или о несоответствии объемов производства конкретных товаров в стране, заявляемой как страна происхождения товаров, объемам их ввоза в Россию.

2.4. Группа критериев "Г" - контроль за таможенным оформлением <*>

Г1. Расхождение сведений, содержащихся в электронном уведомлении о направленном товаре, поступившем из таможенного органа отправления, документе контроля за доставкой товаров, со сведениями, заявленными в грузовой таможенной декларации (ГТД), если указанные расхождения приведут к уменьшению величины причитающихся к уплате таможенных пошлин и налогов.

Г2. Заявление в одной ГТД товаров, доставленных в нескольких автотранспортных средствах, вагонах или контейнерах (за исключением наливных, насыпных грузов, товаров, перевозимых железнодорожным транспортом в открытом подвижном составе).

Г3. Заявление одной партии товаров в нескольких ГТД (дробление партии).

Г4. Товары, в отношении которых нормативными правовыми актами ФТС России установлены места их ввоза / вывоза и/или таможенного оформления.

Г5. Представление для таможенного оформления товаров в таможенный орган, отличный от таможенного органа назначения, указанного в документе контроля за доставкой товаров или.

Г6. Отличная от общепринятой (для конкретных товаров) разница между весом брутто и нетто перевозимых товаров.

Г7. Загрузка транспортного средства выше / ниже установленной.

Г8. Вес единицы товара не является характерным для данного товара или идентичных, однородных товаров, товара того же класса или вида.

Г9. В одном транспортном средстве и/или в одном упаковочном месте одновременно перевозятся товары, одни из которых относятся к товарам риска, а другие - к товарам прикрытия, при преобладании товаров прикрытия.

Г10. В одном транспортном средстве одновременно перевозятся товары с различными требованиями к условиям перевозки.

Г11. В представленных декларантом для таможенных целей документах содержатся неполные и/или противоречивые сведения, а также сведения, вызывающие сомнения в их достоверности.

Г12. В представленных транспортных и товаросопроводительных документах отсутствуют отметки пограничного пункта пропуска.

Г13. Заявление в ГТД товаров, отнесенных нормативными правовыми актами ФТС России к товарам риска или прикрытия.

Г14. Количество транспортных средств, оформленных сотрудниками таможенного поста или таможни, осуществляющими таможенное оформление и таможенный контроль на СВХ, превышает пропускную способность данного СВХ.

Г15. Получателями или отправителями товаров являются лица, которые привлекались к ответственности по статьям 276, 277, 278, 279 ч. 1, 280, 281, 282, 283, 284 и по делам о нарушении таможенных правил постановления не исполнены .

Г16. Отсутствие у получателя товара учетной карты участника ВЭД.

Г17. Количество ГТД, оформленных одним сотрудником, превышает установленные нормы.

2.5. Группа критериев "Д" - таможенная стоимость товаров

Д1. Величина таможенной стоимости за единицу товара в соответствии с нормативными правовыми актами ФТС России относится к компетенции регионального таможенного управления или ГТК России.

Д2. Фактурная (контрактная) стоимость товара ниже указанной в информационных письмах ФТС России.

Д3. Имеется существенное несоответствие между ценой ввозимого товара и ценой идентичных, однородных товаров, товаров того же класса или вида.

2.6. Группа критериев "Е" - таможенные платежи

Е1. Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате в расчете за единицу товара (веса, количества и т.д.), менее установленной величины.

2.7. Группа критериев "Ж" - особенности внешнеторговой сделки

Ж1. Товары ввозят в соответствии с внешнеторговыми договорами (контрактами), отличными от договоров купли - продажи.

Ж2. Товары ввозят в соответствии с внешнеторговыми договорами (контрактами), в которых отсутствуют существенные условия сделки, например, не определен предмет договора, отсутствует перечень товаров с указанием количества, цены за единицу каждого товара и т.п.

Ж3. Стороны внешнеторговой сделки являются взаимозависимыми лицами.

Ж4. Одна из сторон внешнеторговой сделки зарегистрирована в оффшорной зоне.

Ж5. Одна из сторон внешнеторговой сделки в соответствии с внешнеторговым договором (контрактом) имеет особый статус, например, является дилером, дистрибьютором и т.п.

Ж6. Участниками внешнеторговой сделки являются лица, имеющие в соответствии с правовыми актами ФТС России признаки "фирм - однодневок".

Ж7. Участниками внешнеторговой сделки являются лица, в отношении которых имеется соответствующая информация от правоохранительных, налоговых и/или иных компетентных органов Российской Федерации, зарубежных стран, от международных организаций о противоправной деятельности данных лиц (организаций), их учредителях, фактических владельцах и т.д.

Ж8. Внешнеторговым договором (контрактом) оплата за товар предусмотрена в валюте Российской Федерации, в валюте государств - участников СНГ, клиринговыми валютами, ценными бумагами.

Ж9. Внешнеторговым договором (контрактом) предусмотрено осуществление платежей через банки, расположенные в оффшорных зонах.

Ж10. Сделки, на которые не распространяется таможенно - банковский валютный контроль и контроль за совершением внешнеторговых бартерных сделок, в том числе сделки, совершаемые по возмездным договорам, в которых отсутствуют расчеты или получение встречного предоставления за перемещаемый товар, например финансовая аренда (лизинг), вклад в уставный капитал, переработка, подряд.

Размещено на Allbest.ru