Этапы проведения таможенной проверки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

I. Международный опыт организации таможенного контроля после выпуска товаров

II. Составление и регистрация информационно-аналитической справки

III. Проведение таможенной проверки

3.1 Составление требования о предоставлении документов и сведений

3.2 Оформление акта таможенной проверки

IV. Оформление решения по результатам таможенной проверки

V. Заполнение журнала регистрации форм таможенного контроля после выпуска товаров

Заключение

Список использованных источников



Введение

В современных условиях интеграции России в мировое хозяйство, необходимости сокращения времени таможенного оформления, при одновременном требовании соблюдения норм таможенного законодательства повышается значение таможенного контроля. Результативность таможенного контроля заключается в обеспечении перемещения товаров через таможенную границу РФ с соблюдением законов и норм, определенных таможенным законодательством России. Гарантию соблюдения этих норм при перемещении товара обеспечивает только достаточно полный таможенный контроль.

Актуальность выбранной темы курсовой работы обуславливается тем, что упрощение формальностей и сокращение времени таможенного оформления не позволяют осуществлять достаточно полный таможенный контроль непосредственно при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, поэтому, в связи с этими условиями значительно возрастает роль таможенного контроля после выпуска товаров.

Осуществление таможенного контроля после выпуска товаров является одной из наиболее перспективных мер обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Данный вид таможенного контроля должен способствовать упрощению и ускорению таможенных формальностей, так как осуществляется его отнесение на время после выпуска товаров. Тем самым решаются такие задачи как рациональное использование ресурсов таможенных органов, что позволяет справиться с постоянно возрастающим объемом перемещения товаров, создание благоприятных условий для участников внешней торговли, снижение издержек по хранению товаров под таможенным контролем и т.д.

Основной целью данной курсовой работы является рассмотрение этапов документального оформления и проведение камеральной таможенной проверки как основной формы таможенного контроля после выпуска товаров, на основании установления достоверности заявленных декларантом сведений о товаре (его весе, стоимости, коде, стране происхождения) с описанием -- «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК». Проверяемым объектом выступает организация -- ООО «Эпоха», 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

-- изучить международный опыт организации таможенного контроля после выпуска товаров;

-- освоить правила составления и регистрации информационно-аналитической справки;

-- изучить порядок и правила оформления документов при проведении камеральной таможенной проверки;

-- научиться правильно оформлять решения по результатам проведения таможенной проверки;

-- изучить порядок заполнения журнала регистрации форм таможенного контроля после выпуска товаров.



I. Международный опыт организации таможенного контроля после выпуска товаров

В РФ таможенный контроль после выпуска товаров главным образом реализуется при проведении таможенной проверки. Таможенная проверка - это форма таможенного контроля, применяемая исключительно после выпуска товаров, целью которой является проверка соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств-членов ТС. Таможенная проверка проводится таможенным органом государства-члена ТС в отношении проверяемых лиц, созданных или зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства.

В настоящее время при организации и проведении таможенных проверок таможенные органы РФ сталкиваются с целым рядом проблем, снижающих их результативность. Поэтому целесообразно оценить международный опыт таможенного контроля после выпуска товаров. Анализируя данный опыт, можно прийти к выводу, что таможенный контроль в зарубежных таможенных службах реализуется в форме таможенного аудита (таможенного контроля с использованием методов аудита). Первоначально термин таможенный контроль с использованием методов аудита («аudit-based control») включает в себя следующие этапы:

1 ЭТАП: Определение направленности аудиторской деятельности. В большинстве развитых стран уже накоплен опыт применения методов аудита. Например: в Евросоюзе определили основные направления «таможенного контроля после очистки», основанные на статистике правонарушений и СУР:

Ї аудит тарифной классификации товаров;

Ї аудит происхождения товаров;

Ї проверка полноты и своевременности уплаты особых пошлин;

Ї анализ точности и расчета таможенной стоимости;

Ї контроль после выпуска товаров, выпущенных в соответствии с процедурами свободная таможенная зона, реимпорт;

Ї аудит импортеров текстильных изделий, одежды, и обуви;

Ї аудит крупных импортеров;

Ї аудит экспорта/реэкспорта;

Ї проверка хозяйствующих субъектов, имеющих упрощенные процедуры таможенного оформления.

Выбрав направление аудита, далее осуществляется отбор участников ВЭД по избранным направлениям аудита. Необходимо отметить, что данный этап применяется не всеми таможенными службами, а только теми, которыми накоплен большой опыт в организации контроля после выпуска, что позволило определить наиболее рисковые процедуры.

2 ЭТАП: Отбор участников ВЭД. Процесс отбора участников ВЭД эффективно работает в таможенной службе Японии, поэтому данный этап будет рассмотрен на примере данной страны. Отбор участников ВЭД для целей проведения аудита осуществляется таможенными службами с использованием системы управления рисками (СУР). Анализируя мировой опыт, можно прийти к выводу, что такой отбор осуществляется на основе заданных критериев риска. Таможенная служба Японии осуществляет таможенный контроль на основе методов аудита тех участников ВЭД (импортеров), которые уплатили таможенные пошлины на сумму 1 млн. иен и более - так называемые «контролируемые импортеры» (“managed importers”). Общее количество таких участников ВЭД составляет более 40 тысяч компаний.

В таможенной службе Японии нет подразделений таможенного контроля после выпуска, но есть отделы пост-аудита. Это говорит о том, что контроль после выпуска товаров в Японии основан на оной форме - контроль с использованием методов аудита.

Отделами пост-аудита таможни Японии собирается информация из различных источников о «контролируемых импортерах» для оценки их риска и подготовки к предстоящим аудиторским проверкам. Источники информации для анализа являются:

Ї данные таможенных деклараций;

Ї данные предыдущих проверок;

Ї коммерческая информация из различных отчетов;

Ї информация о нарушениях участника ВЭД.

В начале месяца формируется окончательный список участников ВЭД, которых собираются проверить в следующем месяце и определяется вид аудита (генеральный или упрощенный), время проведения и распределяется участок работы. В ЕС каждый год необходимо осуществлять «таможенный контроль после очистки» в отношении хотя бы 5 % участников ВЭД. В таможенных органах Венгрии из всего числа участников ВЭД, подверженных таможенному аудиту после очистки 90 % выбираются в соответствии с внутренними информационными базами и СУР, 5 % Ї участники ВЭД со средним риском совершения правонарушения, 5 % Ї выбираются в случайном порядке («random basis»).

Аудит в отношении Уполномоченных экономических операторов (УЭО) проводится достаточно редко, поскольку в соответствии с европейским законодательством уполномоченные операторы отнесены к добросовестным участникам ВЭД.

3 ЭТАП: Предварительное уведомление участника ВЭД. Заключается в информировании таможенными органами участника ВЭД о том, что он выбран для проведения таможенного контроля с применением метод аудита, а также дополнительная информация. На этом этапе импортеру представлено право добровольно до начала таможенного аудита представить в таможенный орган информацию о совершенных им правонарушениях.

4 ЭТАП: Проведение таможенного аудита:

1) Исследуется деятельность участника ВЭД через его профиль риска.

2) Проверяется и оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета, особое внимание уделяется: системам процедуры покупки и продажи товаров, бухгалтерские книги участника ВЭД, коммерческие счета, платежные документы.

3) Проверяется достоверность заявленной таможенной стоимости:

Ї изучение документов и подтверждение их подлинности;

Ї сравнение договоров купли продажи, платежных документов, инвойсов, определение условия поставки;

Ї отслеживание журналов учета покупок, подтверждающих бухгалтерскую документацию, подтверждающих оплату стоимости тарифов.

5 ЭТАП: Завершение таможенного контроля. На данном этапе оформляется отчет, в котором фиксируются результаты проверок. Отчет отправляется участнику ВЭД и вышестоящему органу для принятия решения. 6 этап: проведение оценки соблюдения и контроль исполнения. Данные полученные после проведения таможенных проверок должны быть основой для категорирования участников ВЭД.

Этапы алгоритма таможенного контроля с использованием методов аудита в зарубежных странах отличаются от современного алгоритма таможенной проверки в Таможенном союзе. Кроме того, таможенная проверка не предполагает использование методов, стандартов аудиторской деятельности Таможенные службы мира уже несколько лет не используют термин «таможенный контроль с использованием методов аудита» («аudit-based control»), широкое распространение получили термины «таможенный аудит», «посттаможенный аудит», «аудит после очистки» (“post-clearance audit”).

Согласно европейской терминологии, таможенный аудит Ї это деятельность, направленная на предотвращение и выявление нарушений таможенного законодательства с целью определения суммы недоимки или излишне уплаченной суммы. В России термин «аудит» означает независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности и не имеет отношение к государственному контролю.

Поскольку в РФ законодательно закреплено, что аудит - это вид предпринимательской деятельности, то под таможенным аудитом в системе аудита РФ может пониматься только предпринимательская деятельность. Согласно международной терминологии под «аудитом» также подразумевается предпринимательская деятельность. Возникает вопрос о целесообразности применения термина «аудит» к процессу таможенного контроля. Ведь таможенный контроль Ї это вид государственного контроля, а не вид предпринимательской деятельности. Переход от термина «таможенный контроль с использованием методов аудита» к термину «таможенный аудит» был обусловлен развитием взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными службами.

В 2012 году Всемирная таможенная организация издала первый том «Руководства по проведению таможенного аудита» (Руководство), основанный на перспективных технологиях таможенного контроля после выпуска товаров в зарубежных службах. Согласно Руководству, должностное лицо таможенного органа «подразделений аудита» высылает предварительное уведомление о таможенном аудите. В уведомлении предложены рекомендации по проведению внутреннего аудита, в случае, если участник ВЭД проводит внутренний аудит, таможенный орган предоставляет достаточные сроки для проведения внутреннего аудита. Если в ходе внутреннего аудита обнаружены ошибки, участнику ВЭД предоставляется возможность добровольного изменения сведений, содержащихся в таможенных декларациях без применения штрафных санкций.

При проведении внутреннего аудита участник ВЭД может запрашивать консультации у таможенного органа. Кроме того, некоторые таможенные службы могут предоставить предварительные решения по классификации товаров, таможенной стоимости, происхождения товаров. Таможенные службы стали возлагать на себя часть предпринимательских функций. Это привело к тому, что участники ВЭД сами стали указывать на свои ошибки, поскольку не использование добровольной возможности для внесения суммы недоимки приводит к наложению дополнительных штрафов, в свою очередь, это привело к тому, что большая часть контроля после выпуска стала прекращаться на этапе предварительного уведомления. В связи с этим таможенный контроль после выпуска товаров в зарубежных странах стал достигать до 90 % от всего таможенного контроля. Например: контроль после выпуска в Южной Корее стал оставлять 88% от всего объема контролируемых товаров.

Таким образом, таможенный аудит в развитых странах основан на сотрудничестве между таможенными администрациями и участниками ВЭД (government-to-business) и взаимодействии между таможенными органами (подразделениями) (government-to-government). Иными словами наблюдается полная модель информационного сотрудничества. Согласно ТК ТС и национальному законодательству, ход таможенной проверки подразумевает только процессы «government-to-government», не предусмотрена возможность участнику ВЭД с момента получения уведомления (15 дней) провести в достаточные сроки внутренний аудит и избежать санкций со стороны таможенных органов путем добровольного указания на совершенные ошибки.

Основываясь на достижения таможенных служб в области аудита, Всемирная таможенная организация рекомендует использовать новую циклическую схему таможенного аудита. Всемирная таможенная организация отмечает, что на каждом из этапов алгоритма таможенного аудита может иметь место информационное взаимодействие подразделений таможенных органов, а также осуществление предварительного уведомления на этапе планирования аудита.

Одним из стратегических направлений в таможенной службе РФ является совершенствование таможенного контроля после выпуска товаров. Однако, анализируя вышесказанное, можно заключить, что таможенная проверка не предполагает использование процессов взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД. Поэтому в частности стоит задача «создание методологической базы таможенного контроля после выпуска товаров на основе методов аудита и стандартизации проверочной деятельности», поэтому, для повышения уровня таможенного контроля после выпуска товаров в РФ целесообразно использовать международные принципы проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

таможенный проверка товар международный



II. Составление и регистрация информационно-аналитической справки

Анализ информации, содержащейся в документах, представленных при таможенном декларировании товаров, в целях выбора объекта таможенного контроля после выпуска товаров, проводится уполномоченными подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров и подразделениями ФТС России.

К подразделению ФТС относится Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров, а к уполномоченным подразделениям можно отнести службы региональных таможенных управлений и подразделения таможен, которые наделены в соответствии с положениями о подразделениях таможенных органов полномочиями по осуществлению таможенного контроля, по следующим направлениям:

1) Классификация товара по ЕТН ВЭД ЕАЭС;

2) Страна происхождения товаров, а также соблюдение условий предоставления тарифных преференций;

3) Контроль таможенной стоимости товаров;

4) Запреты и ограничения, установленные законодательством;

5) Защита прав интеллектуальной собственности;

6) Помещение товаров под таможенную процедуру;

7) Порядок и условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей, иных освобождений по уплате таможенных платежей, отсрочек, рассрочек по уплате таможенных платежей;

8) Исчисление, полнота и своевременность уплаты таможенных платежей;

9) Организация и применение системы управления рисками.

В свою очередь, функциональные подразделения в рамках аналитической работы осуществляют:

1. Анализ имеющихся источников информации, в том числе с использованием системы управления рисками с целью выявления фактов, указывающих на возможные нарушения таможенного законодательства.

2. Анализ совокупности и полноты отработки мер по минимизации выявленных рисков и в случае необходимости выработку предложений по применению после выпуска товаров форм таможенного контроля.

К объектам анализа риска относятся:

-- товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

-- транспортные средства международной перевозки;

-- сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

-- сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

-- деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

-- результаты применения форм таможенного контроля.

Результаты аналитической работы, проводимой функциональными и уполномоченными подразделениями, оформляются в виде информационно-аналитической справки. В случае выявления информации, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства, не позднее следующего рабочего дня с даты составления информационно-аналитическая справка вместе с комплектом документов направляется в уполномоченное подразделение служебной запиской для рассмотрения вопроса о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

Функциональными подразделениями вместе с информационно-аналитической справкой дополнительно могут быть представлены:

-- сведения о местонахождении постоянно действующего исполнительного органа организации;

-- сведения об учетной политике организации;

-- бухгалтерские документы и налоговая отчетность;

-- сведения о деятельности лица, имеющиеся в общедоступных информационных ресурсах и средствах массовой информации (данные интернет-сайтов о характере и показателях деятельности лица и его контрагентов);

-- информация об индивидуальных характеристиках товара, имеющаяся в общедоступных информационных ресурсах и средствах массовой информации (данные научно-методической и учебной литературы, сведения, содержащиеся в действующих документах по стандартизации и метрологии, результаты научно-исследовательской и экспертной деятельности);

-- иные сведения, подтверждающие информацию о возможных нарушениях.

В свою очередь, регистрация и учет информации, полученной при проведении функциональным подразделением аналитической работы, осуществляется в Журнале регистрации и учета информационно-аналитических справок (ИАС) функционального подразделения, который формируется в каждом подразделении таможенного органа, проводящем аналитическую работу, и ведется в электронном виде. Регистрация и учет информации, полученной при проведении уполномоченным подразделением аналитической работы или поступившей от функционального подразделения, осуществляется в Журнале регистрации и учета информационно-аналитических справок (ИАС). Уполномоченное подразделение вправе запросить дополнительные сведения и (или) документы, необходимые для принятия решения о назначении проверочного мероприятия после выпуска товаров. Таким образом, осуществляя аналитическую работу на первоначальном этапе, при принятии решения о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров, оформляется информационно-аналитическая справка, которая подлежит обязательной регистрации в журнале, соответствующей формы.

Федеральная таможенная служба Новороссийская таможня

Информационно-аналитическая справка

N 10317000/213/050315/А169

"05" марта 2015 г. г. Новороссийск

Должностными лицами: старший государственный таможенный инспектор А. В. Макеев, государственный таможенный инспектор Т. А. Скороход в отношении ООО «Эпоха», ОГРН 5029031064358, ИНН 2204861039, КПП 020589103, 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1

проведен анализ возможных рисков нарушения таможенного законодательства по следующим направлениям (целям): контроль определения правильности кода ТН ВЭД

за период март 2014 - май 2015

Основание проведения аналитической работы ДТ №10317000/160214/0000691

Информационные ресурсы: ТН ВЭД ТС, электронная база данных ДТ, электронная база данных участников ВЭД, акт проверки документов и сведений

Нормативно-справочная информация: ТК ТС

В ходе анализа установлено:

факт недостоверности заявленных декларантом сведений о товаре

Выводы и предложения:

провести таможенный контроль после выпуска товаров в форме камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Эпоха»

Должностные лица, проводившие аналитическую работу:

старший государственный таможенный инспектор А. В. Макеев

государственный таможенный инспектор Т. А. Скороход

Согласовано:

начальник Новороссийской таможни Ю. А. Белов

заместитель начальника Новороссийской таможни И. С. Тененко

Журнал регистрации и учета информационно-аналитических справок (ИАС)

Подразделение товарной номенклатуры и происхождения товаров

N п/п	Номер ИАС	Инициалы, фамилии должностных лиц, проводивших аналитическую работу	Сведения о лице, в отношении которого проведена аналитическая работа	Основание проведения аналитической работы	Выводы и предложения	Результаты и дата рассмотрения информации	Результаты ТКПВТ, проведенного уполномоченным подразделением <*>
1	2	3	4	5	6	7	8
121	10317000/213/050315/А169	Старший государственный таможенный инспектор А. В. Макеев, государственный таможенный инспектор Т. А. Скороход	ООО «Эпоха», ОГРН 5029031064358, ИНН 2204861039, КПП 020589103, 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1	ДТ №10317000/160214/0000691	Провести таможенный контроль после выпуска товаров в форме камеральной таможенной проверки в отношении ООО «Эпоха»	Целесообразно 11.05.2015	Акт камеральной таможенной проверки №10317000/213/140515/К369 от 14.05.2015, решение по результатам таможенной проверки №10317000/213/260515/К446 от 26.05.2015.

III. Проведение таможенной проверки

3.1 Составление требования о предоставлении документов и сведений

Как правило, в ходе проведения камеральной таможенной проверки уполномоченные подразделения запрашивают необходимые документы и сведения. С этой целью на основании статей 98 и 134 ТК ТС руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица направляется требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке письма таможенного органа (материалы для выполнения курсовой работы), которое подписывает начальник таможенного органа, в Федеральной таможенной службе России -- начальник Главного управления таможенного контроля после выпуска товаров (ГУТКПВТ), либо лица, их замещающие.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках системы управления рисками (СУР).

Документы, представленные проверяемым лицом по требованию таможенного органа о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке, непосредственно приобщаются к материалам камеральной таможенной проверки.

ТРЕБОВАНИЕ о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке

В соответствии со статьями 99, 131 Таможенного кодекса Таможенного союза Новороссийской таможней проводится камеральная таможенная проверка за период с март 2014 по май 2015 (в отношении товаров, оформленных по таможенным декларациям ДТ №10317000/160214/0000691).

На основании статей 98, 135 Таможенного кодекса Таможенного союза Вам надлежит представить в срок до 10 июня 2015 г. следующие сведения и документы (копии, заверенные надлежащим образом):

1. Служебная записка от 12.03.2015 №0350 с пакетом документов.

2. ДТ №10317000/160214/0000691 с документами, заявленными при таможенном декларировании.

3. Документы, представленные по требованию №8903 от 11.05.2015.

4. Документы, представленные филиалами других компаний от 11.06.2015 исх. №1021 (в подтверждение заявленных требований)

Документы и сведения должны быть представлены по адресу:

Краснодарский край, г. Новороссийск, Мысхакское шоссе, 61

Информирую, что права и обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки установлены статьей 135 Таможенного кодекса Таможенного союза и статьей 185 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Начальник Новороссийской таможни Ю. А. Белов

3.2 Оформление акта таможенной проверки

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

По результатам поведения камеральной таможенной проверки составляется Акт камеральной таможенной проверки. Номер акта камеральной таможенной проверки, формируется в следующем порядке:

XXXXXXXX/XXX/XXXXXX/@XXXX

1 2 3 4 , где

1) Код таможенного органа;

2) Код уполномоченного подразделения;

3) Дата составления документа в формате: день, месяц, две последние цифры года;

4) Порядковый номер, присваиваемый по журналу регистрации проверочных мероприятий. На месте знака "@" проставляется буквенное обозначение: К -- для актов камеральных таможенных проверок.

В случае проведения камеральной таможенной проверки срок законодательно не регламентируется, при этом в расчет следует брать срок, не превышающий двух месяцев.

Датой начала проведения камеральной таможенной проверки выступает дата окончания подготовительной работы.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Южное таможенное управление

УТВЕРЖДАЮ

Начальник (заместитель начальника) таможенного органа Ю. А. Белов

АКТ камеральной таможенной проверки N 10317000/213/140515/К369

"14" мая 2015 г. Новороссийская таможня

Должностными лицами:

старший государственный таможенный инспектор А. В. Макеев, государственный таможенный инспектор Т. А. Скороход

с "15" марта 2015 г. на основании статьи 131 Таможенного кодекса

Таможенного союза проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «Эпоха», ОГРН 5029031064358, ИНН 2204861039, КПП 020589103, 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1 по вопросам: недостоверность заявленных декларантом сведений о товаре, неполная уплата таможенных платежей

Проверяемый период март 2014 - май 2015

Проверка проведена на основании следующих документов:

1. Служебная записка от 12.03.2015 №0350 с пакетом документов.

2. ДТ №10317000/160214/0000691 с документами, заявленными при таможенном декларировании.

3. Документы, представленные по требованию №8903 от 11.05.2015.

4. Документы, представленные филиалами других компаний от 11.06.2015 исх. №1021

В ходе проверки проведены следующие мероприятия: 1. Применение в соответствии со статьями 110, 111, 116, 118 ТК ТС в отношении проверяемого объекта следующих форм таможенного контроля: «Проверка документов и сведений», «Таможенный досмотр», «Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков».

2. Проведение сравнительного анализа сведений о товаре, заявленных при таможенном декларировании в ДТ №10317000/160214/0000691, со сведениями, полученными в ходе проведения настоящей камеральной таможенной проверки.

3. Направление в адрес проверяемой организации требования о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке. 4. Использование сведений Межрайонной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных.

В ходе проверки установлено: Согласно свидетельству о постановке на учет российской организацией в налоговом органе по месту ее нахождения (серия 19 № 506290110), ООО «Эпоха» состоит на учете в ФНС № 1 по г. Краснодар с 30.09.2008. ООО «Эпоха» внесено в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 16349012550107.

Согласно Уставу ООО «Эпоха», высшим органом управления является общее собрание участников. Единоличным исполнительным органом ООО «Эпоха» является Генеральный директор. Согласно решению № 8/10 ООО «Эпоха» от 30.09.2008 единственным учредителем является Каркищенко Константин Николаевич. Лицом, ответственными за ведение финансово-хозяйственной деятельности в проверяемый период являлся:

1) Генеральный директор ООО «Эпоха» -- Чернышов Юрий Николаевич (Приказ № 23 от 16.10.2010) по настоящее время;

2) Главный бухгалтер ООО «Эпоха» -- Баланенко Евгения Александровна (Приказ №91 от 17.01.2011) по настоящее время.

Размер уставного капитала 50000 рублей. По информации, представленной ООО в МИФНС № 1 по г. Краснодар, ООО «Эпоха» имеет открытые банковские счета в филиале «Южный экономический банк»:

расчетный счет в рублях №03792841616016150880;

валютный счет в долларах №37821067536510684100.

Товар был завезен в счет исполнения контракта № 1321 от 20.01.2014. Согласно контракту № 1321 от 20.01.2014 продавец «Pol.CO» продает, а покупатель ООО «Эпоха» покупает товар: «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК».

Фактурная стоимость проверяемого товара по вышеуказанной ДТ составила 525000 долларов США. Таможенное декларирование товара производилось на Южном таможенном посту Новороссийской таможни. Вышеуказанный товар декларировался в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления». Поставляемый товар поставляется на территорию РФ на условиях поставки -- FOB в соответствии с «ИНКОТЕРМС 2010». Проверка достоверности заявленного классификационного кода в соответствии с ТН ВЭД ТС товара, задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691показала следующее: установление факта неверного заявление кода ТНВЭД по ДТ №10317000/160214/0000691, что повлекло неуплату таможенных платежей в полном объеме.

Возбуждены дела об административных правонарушениях

В ходе камеральной таможенной проверки дела об административных правонарушениях не возбуждались

Выводы и предложения:

В ходе проведения камеральной таможенной проверки ООО «Эпоха» (ОГРН 5029031064358, ИНН 2204861039, КПП 020589103, место государственной регистрации и фактического осуществления деятельности: 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1):

1) Установлен факт неверной классификации в соответствии с ЕТН ВЭД ТС товара -- «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК», задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, в подсубпозиции 4911 10 1001 ТН ВЭД ТС (ставка таможенной пошлины 5%).

2) На основании акта камеральной таможенной проверки принять Решение о классификации товара, задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, в подсубпозиции 4911 10 9000 ТН ВЭД ТС (ставка таможенной пошлины 8,3%)

Должностные лица, проводившие камеральную таможенную проверку:

старший государственный таможенный инспектор А. В. Макеев

государственный таможенный инспектор Т. А. Скороход

"14" мая 2015 г.



IV. Оформление решения по результатам таможенной проверки

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

После завершения таможенной проверки и составления соответствующего акта таможенным органом, проводившим проверку, принимается соответствующее решение в сфере таможенного дела, к которым непосредственно можно отнести:

1) Решение о корректировке таможенной стоимости товаров.

2) Решение о стране происхождения товаров.

3) Решение по классификации товаров.

4) Решение об отказе предоставления льгот по уплате таможенных платежей.

5) Решение об отказе предоставления полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов.

6) Решение об отказе предоставления тарифных преференций.

7) Иные решения в области таможенного дела.

Таким образом, при выполнении данного раздела необходимо на основе составленного акта принять решение по результатам проведенного таможенного контроля после выпуска товаров и оформить соответствующий документ. Основная часть данных берется из составленного в предыдущем разделе акта. Возможны принятия следующих решений:

1) Решение по классификации товаров.

2) Решение о доначислении суммы таможенных платежей.

В ходе камеральной проверке было обнаружено неверное декларирование товара, и как следствие таможенные платежи были уплачены неверно. Установлен факт неверной классификации в соответствии с ЕТН ВЭД ТС товара - «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК», задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, код 4911 10 1001 ТН ВЭД ТС. Ставка таможенной пошлины -- 5%. Преференция -- 1. НДС -- 18 %. Акциз -- 0%.

На основании акта камеральной таможенной проверки принять Решение о классификации товара, задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, в коде 4911 10 9000 ТН ВЭД ТС. Ставка таможенной пошлины -- 8,3%. Преференция -- 1. НДС --18 %. Акциз -- 0%. Необходимо провести расчет таможенной пошлины исходя из заданной величины таможенной стоимости товаров по следующей формуле:

ТП = ТС * СТП, где

ТП -- сумма ввозной таможенной пошлины;

ТС -- таможенная стоимость ввозимого товара;

СТП -- ставка ввозной таможенной пошлины.

Сндс = (ТС + ТП + A) x H, где

Сндс -- сумма налога на добавленную стоимость;

ТС -- таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП -- сумма ввозной таможенной пошлины (начисленная к уплате);

A -- сумма акциза (начисленная к уплате);

Н -- ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Таким образом, для товара «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК» было уплачено:

ТП_(з)=525 000*(0,05*1)=26 250

Сндс_(з)= (525 000+26 250)*0,18=99 225

ПЛ_(з)=26 250+99 225=125 475

Для товара «БРОШЮРА ПЕЧАТНАЯ, РЕКЛАМНАЯ, С ОПИСАНИЕМ ПРОДУКЦИИ, СКРЕПЛЕННАЯ ТЕСЬМОЙ ИЗ ПОЛИЭСТРА» подлежит уплате:

ТП_(в)=525 000*(0,083*1)=43 575

Сндс_(в)=(525 000+43 575)*0,18=102 343,5

ПЛ_(з)=43 575+102 343,5=145 918,5

После чего, рассчитываем сумму доначисленных таможенных платежей путем нахождения разницы между суммой, подлежащей уплате, и суммой, уплаченной при выпуске.

ИТОГО=145 918,5-125 475=20 443,5

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Южное таможенное управление

РЕШЕНИЕ

по результатам таможенной проверки

N 10317000/213/260515/К446

"26" мая_____ 2015 г. Новороссийская таможня

Начальник (заместитель начальника) либо лицо, уполномоченное в соответствии с приказом Новороссийской таможни от 26.05.2010 N 468012

начальником отдела ТК после ВТ Новороссийской таможни Миронова Константина Николаевича

рассмотрев акт камеральной таможенной проверки от 14.05.2015

№10317000/213/140515/К369

ООО «Эпоха», ОГРН 5029031064358, ИНН 2204861039, КПП 020589103, 353901, г. Новороссийск, ул. Свободы, 1

проведенной старшим государственным таможенным инспектором А. В. Макеевым, государственным таможенным инспектором Т. А. Скороход и иные материалы таможенной проверки,

УСТАНОВИЛ:

Установлен факт неверной классификации в соответствии с ЕТН ВЭД ТС товара -- «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК», задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, код 4911 10 1001 ТН ВЭД ТС (ставка таможенной пошлины 5%).

На основании акта камеральной таможенной проверки принять Решение о классификации товара, задекларированного по ДТ №10317000/160214/0000691, в коде 4911 10 9000 ТН ВЭД ТС (ставка таможенной пошлины 8,3%).

Таможенные пошлины были уплачены в размере 125 475 рублей, а должны были быть уплачены в размере 145 918,5 рублей. Таким образом, была неуплачена сумма, в размере 20 443,5 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 178 Федерального закона от 27 мая 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации",

РЕШИЛ:

1. Принять следующие решения в области таможенного дела:

N	Наименование решения в области таможенного дела, которое необходимо принять в целях устранения допущенных нарушений
1	Присвоить новый код ТНВЭД для товара 4911 10 1001 «ЧАСОВЫЕ ТОВАРНЫЕ КАТАЛОГИ РАЗНЫХ ТОРГОВЫХ МАРОК» -- 4911 10 9000 «БРОШЮРА ПЕЧАТНАЯ, РЕКЛАМНАЯ, С ОПИСАНИЕМ ПРОДУКЦИИ, СКРЕПЛЕННАЯ ТЕСЬМОЙ ИЗ ПОЛИЭСТРА»
2	Взыскать с ООО «Эпоха» неуплаченную сумму таможенных платежей, в размере 20 443,5 рублей

Начальник (заместитель начальника) либо лицо, им уполномоченное Ю. А. Белов

"25" мая 2015 г.

Для юридических лиц.

Настоящее решение может быть обжаловано ООО «Эпоха» в течение 3-х месяцев со дня его получения в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза и главой 3 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" в вышестоящий таможенный орган

Краснодарской таможни, находящийся по адресу: г. Краснодар, ул. Красная 32, либо в соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в Арбитражный суд г. Краснодара, находящийся по адресу 373160, г. Краснодар, ул. Мира, 26.

Для физических лиц.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 3-х месяцев со дня его получения в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза и главой 3 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" в вышестоящий таможенный орган ___________, находящийся по адресу: ___________, либо в соответствии со статьей 254 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в суд по месту жительства или в ___________, находящийся по адресу: ______________



V. Заполнение журнала регистрации форм таможенного контроля после выпуска товаров

В журнале регистрации форм таможенного контроля, проводимых подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров, подлежат регистрации все формы таможенного контроля, проводимые подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров.

Журнал ведется на бумажном носителе, должен быть предварительно прошнурован, пронумерован и заверен печатью таможенного органа.

На узел прошивки листов на последней странице журнала делают наклейку, при этом не менее 30% площади печати таможенного органа должно приходиться на данную наклейку. На последней странице журнала по центру делается заверительная надпись.

Все записи в журнал вносятся в хронологическом порядке по мере открытия формы таможенного контроля, делаются разборчиво, чернилами (пастой) черного, синего или фиолетового цвета.

В журнале не допускаются подчистки, исправления или удаление сделанных ранее записей при помощи корректирующих средств.

В случае необходимости, сделанные ошибочно записи зачеркиваются так, чтобы ранее написанный текст четко читался. Новую запись делают в той же графе журнала. В графе "Примечание" должностное лицо, ответственное за ведение журнала, делает соответствующую запись, например:

"Исправлено в гр. 3 и гр. 10".

Если для регистрации дел одного журнала окажется недостаточно, заводится новый, который является продолжением первого.

По окончании года в журнале после регистрации всех форм таможенного контроля за этот год начальником подразделения таможенного контроля после выпуска товаров делается итоговая запись об общем количестве зарегистрированных форм таможенного контроля.

Срок хранения журнала составляет 5 лет, после чего он уничтожается в установленном порядке.

Одновременно с ведением журнала на бумажном носителе формируется его электронный вид в таблице "Журнал регистрации проверок" базы данных Microsoft Access, направляемой в региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, Главным управлением таможенного контроля после выпуска товаров.

Электронный вид журнала направляется ежемесячно отделами таможенного контроля после выпуска товаров таможен в региональные таможенные управления до 3 числа месяца, следующего за отчетным; региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, в Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров до 8 числа месяца, следующего за отчетным.

Журнал регистрации форм таможенного контроля, проводимых подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров

Дата регистрации Формы таможенного контроля	Наименование проверяемого лица	Код Формы таможенного контроля	Основание для назначения формы таможенного контроля	Вопросы проверки	Предварит. ущерб	Реквизиты документа, составленного по результатам проведения формы таможенного контроля	Фамилия И инициалы должностных лиц, участвующих в проведении формы таможенного контроля
			Код основания	Вид документа, дата, номер			Дата документа	Номер документа
26.05.2015	ООО «Эпоха»	71	01	решение	10 100220, 100260	20 000	11.06.2015	№1021	А. В. Макеев, Т. А. Скороход

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что в ходе проведения камеральной таможенной проверки уполномоченные подразделения запрашивают необходимые документы и сведения, связанные с подготовкой, проведением и оформлением результатов таможенной проверки.

При написании данной курсовой работы по предмету «Таможенный контроль после выпуска товаров» я изучила правовые и организационные основы таможенного контроля после выпуска товаров, а также изучила принцип оформление документов, необходимых для проведения камеральной таможенной проверки.

На основании статей 98 и 134 ТК ТС руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица направляется требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Результаты аналитической работы, проводимой функциональными и уполномоченными подразделениями, оформляются в виде информационно-аналитической справки. В случае выявления информации, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства, не позднее следующего рабочего дня с даты составления информационно-аналитическая справка вместе с комплектом документов направляется в уполномоченное подразделение служебной запиской для рассмотрения вопроса о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

По результатам поведения камеральной таможенной проверке составляется акт камеральной таможенной проверки.

В конце заполняется журнал регистрации форм таможенного контроля. Срок хранения журнала составляет 5 лет, после чего он уничтожается в установленном порядке. Электронный вид журнала направляется ежемесячно отделами таможенного контроля после выпуска товаров таможен в региональные таможенные управления до 3 числа месяца, следующего за отчетным.

После завершения таможенной проверки и составления соответствующего акта таможенным органом, проводившим проверку, принимается соответствующее решение в сфере таможенного дела. Итоговым результатом в данной курсовой работе явилось изменение недостоверно заявленного декларантом кода ТН ВЭД и корректировка уплаченных таможенных платежей. Считаю, что с поставленной задачей успешно справилась.



Список использованных источников

Основная литература

1) Агамагомедова С.А., Шишкина О. В., «Таможенный контроль после выпуска товаров: Учебное пособие», СПб.: «Троицкий мост», 2014 - 224 с.

2) Бакаева О. Ю., Матвиенко Г. В., «Таможенное право: курс лекций», М.: «РАП», 2010 -- 198 с.

Дополнительная литература

1) "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010).

2) Приказ ФТС России от 17.04.2012 N 724 (ред. от 01.07.2013) "Об утверждении Положения о Главном управлении таможенного контроля после выпуска товаров".

3) Приказ ФТС России от 06.07.2012 N 1372 (ред. от 03.04.2014) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации таможенного контроля после выпуска товаров".

4) Приказ ФТС России от 06.07.2012 г. № 1373 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки».

5) Приказ ФТС РФ №1516 «Об утверждении Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств" от 07.12.2007 г.

6) Приказ ФТС России от 30.07.2012 N 1530 "Об утверждении образца и правил заполнения журнала регистрации форм таможенного контроля, проводимых подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров".

7) Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

8) Соглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС (Заключено в г. Москва 21.01.2010 г. № 01-69/1, № ММ-27-2/1) (посл. ред.).

9) *Журнал «Таможня», «Таможенное регулирование. Таможенный контроль».

Интернет-источники

1) www.customs.ru - Официальный сайт Федеральной таможенной службы России.

2) www. consultantplus.ru - Консультант плюс. Официальный сайт.

3) www.tks.ru - Таможенный информационный портал.

4) www.tamognia.ru - Таможенный правовой портал.

Размещено на Allbest.ru