Сроки уплаты таможенных сборов

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Самарский государственный технический университет»

Курсовая работа

на тему: «Сроки уплаты таможенных сборов»

Выполнила: студент 3-ТЭФ-8

Тойменева Т.Е.

Проверил: Трубицын К.В

Самара 2014

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятия таможенные сборы, виды таможенных сборов

1.2 Характеристики элементов таможенных сборов

1.3 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

2. Практическая часть

2.1 Расчет таможенных платежей

Заключение

Список использованных источников

Введение

На сегодняшний день все больше субъектов предпринимательской деятельности становятся участниками внешнеэкономических отношений, это в свою очередь связано с увеличением количества и видов товаров, перемещаемых через границу. Такая ситуация свидетельствует о нормальном развитии международных правовых и экономических отношений. Развитие внешнеэкономической деятельности связано с необходимостью разработки и принятия нормативно-правовых актов, обеспечивающих для указанных субъектов оптимальных условий при перемещении ими товаров через границу.[2.6]

Перемещение субъектами внешнеэкономической деятельности товаров через границу РФ связано с выполнением таможенными органами России определенных таможенных операций.

Все вышесказанное обуславливает необходимость введения системы таможенных платежей. Одним из составляющих таможенных платежей являются таможенные сборы.[2.2]

Актуальность системы таможенных сборов связана с тем, что таможенные сборы способствуют пополнению внебюджетных фондов, а с другой стороны они тесно взаимодействуют с другими нормами таможенного законодательства, регулирующими взаимоотношения субъектов внешнеэкономической деятельности и таможенных органов при осуществлении таможенных операций. Изменения субъектного состава, прав и обязанностей участников рассматриваемых отношений, изменение норм таможенного права, регулирующих взаимодействие между отдельными странами, оказывает непосредственное влияние и на таможенные сборы, их порядок исчисления, сроки и порядок уплаты, а также основания для освобождения от их уплаты. [2.4]

Цель настоящей работы - проанализировать особенности сроков уплаты таможенных сборов, рассмотреть и рассчитать виды таможенных платежей.

Для реализации данной цели необходимо решение следующих задач:

1. Раскрыть понятие и правовой статус таможенных сборов

2. Рассмотреть основные элементы и характеристику сборов, взимаемых таможенными органами.

3. Изучить сроки уплаты таможенных сборов.

4. Произвести расчеты таможенных платежей различных видов товаров.

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие таможенные сборы, виды таможенных сборов

Таможенные платежи представляют собой систему обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым законодательством РФ, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджетную систему России. Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (налоги, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов.

С точки зрения налогового законодательства, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[2.5]

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенные сборы, по сути, представляют собой плату за осуществление таможенными органами различных мероприятий. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти - таможенных органов, действующих в публичных интересах.[2.4]

Уплата таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника внешнеэкономической деятельности таможенных операций, таможенного сопровождения или хранения как самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно - правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности России при перемещении товаров через таможенную границу.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение. [2.1]

1.2 Характеристики элементов таможенных сборов

Таможенные сборы уплачиваются за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.

Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции являются лица, указанные в статье 114 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации, а именно декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами государств - членов таможенного союза и федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

При декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров. При последующей подаче таможенному органу полной таможенной декларации на те же товары таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере таможенных сборов за таможенные операции, ограничивающихся примерной стоимостью услуг таможенных органов и не превышающих 100 000 рублей.[2.1]

Таможенные сборы также уплачиваются:

1) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

* до 50 км включительно - 2 000 рублей;

* от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

* от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

* свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

Плательщиками таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, указанные в статье 114 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации, а именно декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами государств - членов таможенного союза и федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа;

2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.[2.3]

1.3 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

При установлении таможенных процедур свободной таможенной зоны и свободного склада, в соответствии с пунктом 2 статьи 202 ТК ТС, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со статьей 194 ТК ТС определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза. При этом уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 195 ТК ТС является условием выпуска товаров, если содержание таможенной процедуры предусматривает необходимость их уплаты. В соответствии со ст. 214 ТК ТС при вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено Таможенным законодательством. В соответствии со ст. 197 ТК ТС при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с Таможенным кодексом влекут обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. [2.3]

2. Практическая часть

2.1 Расчет таможенных платежей

Задача №1

Россия и Турция заключили контракт купли - продажи на поставку мандаринов. Условие поставки СРТ - Пермь. Контракт заключили на сумму 15000$ . Транспортные расходы по территории РФ 1500 долл., страховые расходы по территории РФ 450 долл.

Рассчитать таможенную стоимость.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 1

Таблица 1

Дано		Единицы измерения
Товар	мандарины
Продавец	Турция
Покупатель	Россия
Условие поставки	СРТ- Пермь
Цена товара	15000	долл.
Транспортные расходы	1500	долл.
Страховые расходы	450	долл.
Курс доллара	36.37	руб./долл.
Таможенная стоимость	?

2. Решение

Условие поставки СРТ- «Carriage Paid To/ Фрахт/перевозка оплачены до». Продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения в ссылке на условия CPT поставки, это означает, что покупатель берет на себя все риски потери или повреждения товара, как и другие расходы после передачи товара перевозчику.

Таможенная стоимость = цена товара + транспортные расходы +

+ страх. расходы=15000 долл.+1500долл.+450долл. = 16950 долл.

Переведем Таможенную стоимость с учетом курса в рубли.

Таможенная стоимость = 16950 долл. * 36,37 руб./долл. =616471,5 руб.

3. Сведем решение в таблицу 2

Таблица 2

Решение	Расчет	Единицы измерения
Таможенная стоимость	16950	долл.
Таможенная стоимость с учетом курса доллара	616471,5	руб.

Задача №2

Товар - яблоки свежие. Количество яблок - 20000 кг. Страна происхождения -Польша.

Рассчитать таможенную пошлину.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 3

Таблица 3

Дано		Единицы измерения
Товар	яблоки свежие
Продавец	Польша
Код ТН ВЭД	808108005
Количество товара	20000	кг
Ставка пошлины	0,17	евро/кг
Курс евро	46,47	руб./евро
Таможенная пошлина	?

2. Решение

По данной базе ТН ВЭД данная позиция товара имеет код 808108005. Исходя из базы ТН ВЭД, данная позиция имеет импортную ставку таможенной пошлины 0,17 евро за кг.

Таможенная пошлина = количество товара * ставка пошлины =20000 кг*0,17 евро/кг =3400 евро

Переведем Таможенную пошлину с учетом курса в рубли:

Таможенная пошлина = 3400 евро *46,47 руб./евро =157998 руб.

3. Сведем решение в таблицу 4

Таблица 4

Решение	Расчет	Единицы измерения
Таможенная пошлина	3400	евро
Таможенная пошлина с учетом курса евро	157998	руб.

Задача № 3

Ввоз 4000 л спирта. Таможенная стоимость 4730 долл. Ставка акциза

400 %, но не менее 4 евро за 1л.

Рассчитать акциз

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 5

Таблица 5

Дано		Единицы измерения
товар	спирт
количество товара	4000	л
Таможенная стоимость	4730	долл.
ставка акциза	400% но не менее 4	евро/л
Курс доллара	36,37	руб./долл.
Курс евро	46,47	руб./евро
Акциз	?

2. Решение

1)Рассчитаем акциз по специфической ставке:

Акциз = ставка акциза * количество товара * курс рубля =

= 4 евро/л* 4000л * 46,47 руб./евро=743520 руб.

2) Рассчитаем акциз по адвалорной ставке:

Акциз = ставка акциза (%) * Таможенная стоимость * курс рубля =

= 4*4730 долл. * 36,37 руб./долл. = 688120,40 руб.

3) Из полученных ставок акцизов выбираем большую. Эта сумма и будет являться величиной, необходимой для уплаты Акциза.

Следовательно, Акциз = 743520 руб.

3. Сведем решение в таблицу 6

Таблица 6

Решение	Расчет	Единицы измерения
Акциз по специфической ставке	743520	руб.
Акциз по адвалорной ставке	688120,40	руб.
Акциз	743520	руб.

Задача № 4

Товар - часы наручные. Таможенная стоимость 35161 руб. Импортная пошлина (найти по ТН ВЭД). Акциз- 5%, НДС - 18 %.

Рассчитать НДС.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 7

Таблица 7

Дано
Товар	часы наручные
Код ТН ВЭД	9102990000
Таможенная стоимость	35161	руб.
Ставка акциза	5	%
Ставка НДС	18	%
Ставка импортной ТП	10	%
НДС	?

2. Решение

По данной базе ТН ВЭД данная позиция товара имеет код 9102990000. Исходя из базы ТН ВЭД, данная позиция имеет импортную ставку таможенной пошлины 10 %.

Акциз = ТС * ставка акциза =35161руб.*0,05= 1758, 05 руб.

Таможенная пошлина = ТС * ставка импортной ТП = 35161 руб. * 0,01 ==351,61 руб.

НДС=(Таможенная стоимость +Таможенная пошлина +Акциз)* ставка НДС= (35161 руб. +351,61 руб. +1758,05 руб.)*0,18 = 6708,72 руб.

3. Сведем решение в таблицу 8

Таблица 8

Решение	Расчет	Единицы измерения
Акциз	1758,05	руб.
Таможенная пошлина	351,61	руб.
НДС	6708,72	руб.

Задача № 5

Сумма таможенных платежей, на которые предоставляется отсрочка, составляют 3586 руб. Отсрочка предоставляется под гарантийные обязательства фирмы сроком на 25 дней. Ставка рефинансирования 8,25 %.

Рассчитать отсрочку.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 9

Таблица 9

Дано		Единицы измерения
Сумма таможенных платежей	3566	руб.
Срок	25	дней
Ставка рефинансирования	8,25	%
Отсрочка	?

2. Решение

Вычисляем процент отсрочки:

Отсрочка процент = (сумма таможенных платежей * срок * ставка рефинансирования)/365*100 = (3566 руб. * 25 дней* 8,25)/365*100 = 20 руб

Отсрочка = сумма таможенных платежей + процент = 3566 руб. + 20 руб. = = 3586 руб.

3. Сведем решение в таблицу 10

Таблица 10

Решение	Расчет	Единицы измерения
Процент	20	руб.
Отсрочка	3586	руб.

Задача № 6

Декларируется товар - коньяк. Таможенная стоимость 2540 евро. Количество товара 10 л. Страна происхождения не определена. Ставка пошлины - 2 евро/л. Ставка акциза - 114 руб./л.

Рассчитать сумму таможенных платежей.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 11

Таблица 11

Дано		Единицы измерения
Товар	коньяк
Таможенная стоимость	2540	евро
Код ТН ВЭД	2208201200
Количество товара	10	л
Ставка пошлины	2	евро/л
Курс евро	46,47	руб./евро
Ставка акциза	114	руб./л
Сумма таможенных платежей	?

2. Решения

По данной базе ТН ВЭД данная позиция товара имеет код 2208201200.

Пошлина = количество товара * ставка пошлины * курс евро =

= 10 л *2 евро/л 46,47 руб./евро =929,40 руб.

Акциз = количество товара * ставка акциза = 10 л*114 руб./л = 1140 руб.

Сумма таможенных платежей = Пошлина + Акциз = 929,40 руб. + 1140 руб. = 2069,40 руб.

3. Сведем решение в таблицу 8

Таблица 12

Решение	Расчет	Единицы измерения
Пошлина	929,40	руб.
Акциз	1140	руб.
Сумма таможенных платежей	2069,40	руб.

Задача 7

Базисные условия: CF - Хельсинки. Расстояние 2900 км. Вид доставки - железнодорожный. Выбрать товар по ТН ВЭД.

Рассчитать таможенную стоимость, таможенную пошлину, НДС, отсрочку, сумму таможенных платежей.

1. Введем имеющиеся данные в таблицу 13

Таблица 13

Дано		Единицы измерения
Товар	Шоколад
Базисное условие	СIF- Хельсинки
Расстояние	2900	км
Способ доставки	железнодорожный
Количество товара	120	кг
Цена	3	долл. за 1 кг
Код ТН ВЭД	1806903900
Ставка пошлины	0,52	евро за 1 кг
Ставка акциза	нет
НДС	18	%
Отсрочка	5	дней
Транспортные издержки
Упаковка	60	долл.
Доставка в порт отправления	140	долл.
Перевозка из порта отправления	270	долл.
Вывоз из порта назначения	15	долл.
Страхование	42	долл.
Курс доллара	36,37	руб.
Курс евро	46,47	руб.
Ставка рефинансирования	8,25	%

2. Решение

Чтобы рассчитать Таможенную стоимость необходимо найти цену сделки и рассчитать дополнительные начисления.

Цена сделки = (кол-во товара*цена +упаковка + страхование) * курс долл. = (120 кг * 3 долл./кг +60 долл. + 42 долл.) * 36,37 руб./долл. =16802,94 руб.

Дополн. начисления = упаковка + доставка в порт отпр. )* курс долл. =

= (60 долл.+140 долл.)* 36.37 руб./долл. = 7274 руб.

Таможенная стоимость = цена сделки + дополнительные начисления = 16802,94 руб. + 7274 руб. = 24076,94 руб.

Таможенная пошлина = количество товара*ставка пошлины *курс евро = 120 кг* 0,52 евро/кг* 46,47 руб./евро=2899,73 руб.

Таможенные сборы:

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров, уплачиваются по следующим ставкам:

500 руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. руб. включительно;

1 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 450 тыс. руб. включительно;

2 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1 млн. 200 тыс. руб. включительно;

5,5 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1 млн. 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 2 млн. 500 тыс. руб. включительно;

7,5 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2 млн. 500 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 5 млн. руб. включительно;

20 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5 млн. руб. 1 коп. и более, но не превышает 10 млн. руб. включительно;

50 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 млн. руб. 1 коп. и более, но не превышает 30 млн. руб. включительно;

100 тыс. руб. - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30 млн. руб. 1 коп. и более.

Таможенная стоимость данного товара не превышает 200 тыс. руб., а значит таможенные сборы за таможенное оформление будут иметь ставку- 500 руб.

НДС=(Таможенная стоимость +Таможенная пошлина +Таможенные сборы)* *ставка НДС= (24076,94 руб. +2899,73 руб. + 500 руб.)* 0,18 = 4845,80 руб.

Таможенные платежи = Таможенная пошлина + Таможенные сборы + +НДС= =2889,73 руб. + 500 руб. + 4845,80 руб. =8345,53 руб.

Отсрочка процент = (Таможенные платежи * отсрочка * ставка рефинансирования)/ 365*100 =(8345,53 руб. *5 дней *8,25)/ 365* 100 = 9 руб.

Сумма отсрочка = таможенные платежи + отсрочка процент =

= 8345,53 руб. + 9 руб. = 8355 руб.

3. Сведем решение в таблицу 14

Таблица 14

Решение	Расчет	Единицы измерения
Таможенная стоимость	2407,94	руб.
Таможенная пошлина	2899,73	руб.
НДС	4845,80	руб.
Таможенные платежи	8345,53	руб.
Отсрочка	8355	руб.

Заключение

таможенный пошлина сбор

При написании данной курсовой работы, мы рассмотрели самые главные стороны таможенной политики в отношении таможенных платежей. Установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка.

Список использованной литературы

1 Нормативно-правовые акты

1.1 Таможенный кодекс Таможенного союза от 27.11.2009г.

1.2 Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ от 08.12.2003 г.

1.3 Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

2 Специальная литература

2.1 Бадулин О. Обеспечение уплаты таможенных платежей // «Право и экономика» - июль 2004 г. - № 7 - С.21.

2.2 Драганова А Основы таможенного дела Москва 2003

2.3 Комментарии к Таможенному кодексу Российской Федерации/ Под ред. А.Н. Козырина. - М.: ТК Келби, Изд-во Проспект, 2004. - 1056 с.

2.4 Учебник «Таможенное право», издательство Норма, Москва 2008 Бакаева А.Ю.

2.5 www.tamognia.ru

2.6 www.customs.ru

Размещено на Allbest.ru