Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность исследования. Экономические интересы государства в значительной степени определяются эффективностью его фискальной политики. С одной стороны в этом процессе участвуют такие органы исполнительной власти Российской Федерации, как Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба, с другой стороны - юридические и физические лица, являющиеся субъектами налогообложения.

Таможенные платежи и сборы являются важнейшим регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей, обеспечивают значительную часть доходов государства и во многом определяют место страны в международном разделении труда.

Доля таможенных платежей и сборов в федеральном бюджете составляет на сегодняшний день свыше 50%. Но практика применения таможенных платежей в нашей стране показывает, что из-за несоответствия потребностям развития экономики и несовершенства механизма их администрирования Россия не только несет значительные финансовые потери, но и дополнительный ущерб наносится отечественным законопослушным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, а уклонение от уплаты таможенных платежей обуславливает снижение эффективности таможенно-тарифного регулирования в целом.

Поскольку именно Федеральной таможенной службой осуществляется администрирование значительной части доходов бюджета Российской Федерации необходимо пересмотреть современную систему уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет страны, требуется разработка мер по предотвращению уклонения от уплаты таможенных платежей.

Цель работы - проанализировать доходы бюджетной системы РФ администрируемых ФТС за 2015-2018гг.

1. Анализ организационно-методических основ деятельности таможенных органов по администрированию доходов бюджета

Внешнеэкономическая деятельность является важной составляющей развития любой страны, определяя ее место в геополитическом отношении. В соответствии с законодательством Российской Федерации (РФ) внешнеэкономическая деятельность - внешнеторговая, инвестиционная и другие виды деятельности в сфере международного информационного обмена, международного обмена товарами, работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности. Широкая либерализация внешнеторговой деятельности, активное включение Российской Федерации в систему международного разделения труда и мирохозяйственных связей, присоединение к Генеральному соглашению о тарифах и торговле Всемирной торговой организации (ГАТТ/ВТО) - все это обуславливает потребность в развитии и совершенствовании таможенного дела и таможенной политики как части механизма государственного регулирования и проводимой экономической политики государства.

В связи с образованием Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) формирование и реализацию единой таможенной политики обеспечивает Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК). ЕЭК осуществляет свою деятельность более чем в 19 сферах, указанных в статье 3 Договора о Евразийской экономической комиссии:

· - таможенно-тарифное и нетарифное регулирование;

· - таможенное администрирование;

· - зачисление и распределение ввозных таможенных пошлин;

· - установление торговых режимов в отношении третьих стран;

· - макроэкономическая политика;

· - конкурентная политика;

· - взаимная торговля услугами и инвестиции;

· - валютная политика и др.

Ответственным государственным органом исполнительной власти по реализации таможенной политики в России является Федеральная таможенная служба (ФТС России).

Понятие «таможенная политика» является дискуссионным. Так, ученые Российской таможенной академии определяют ее, «как систему политико-правовых, экономических, организационных и иных широкомасштабных мероприятий, направленных на реализацию и защиту внутри- и внешнеэкономических интересов в целях динамичного осуществления политических и социально-экономических преобразований в условиях формирования рыночных отношений»

С.А. Хапилин дает следующую трактовку понятию «таможенная политика» - это «комплекс научно обоснованных государственных мер по эффективной реализации концепций и стратегических направлений регулирования внешнеэкономической деятельности, пополнения доходной части федерального бюджета, обеспечения равных условий конкуренции, защиты национальных экономических интересов».

Обобщение данных определений и совокупности научных публикаций других российских ученых позволяет определить сущность таможенной политики, которая заключается в реализации общегосударственных задач в области таможенного дела и в обеспечении соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Таможенная политика, как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности, направлена на:

· - обеспечение внешнеэкономической безопасности России;

· - создание баланса интересов страны и стран мирового сообщества с учетом международных обязательств;

· - стимулирование изменений в структуре внешнеторгового товарооборота, направленных на ослабление внешней финансово-экономической зависимости, поддержку реального сектора экономики;

· - развитие внешней торговли.

Из совокупности представленных целей вытекают задачи, которые реализуются в рамках различных государственных долгосрочных и среднесрочных программ. Важнейшей задачей таможенной политики является повышение качества таможенного администрирования.

Таможенное администрирование, как важнейшая часть таможенной политики, является составляющей общей теории администрирования и отражает уровень развития государственного регулирования экономики и внешнеэкономической деятельности. Первостепенная роль становления и исследования таможенного администрирования заключается в повышении эффективности внешней торговли (с учетом реализации интересов страны во внешнеэкономической сфере) и обеспечении поступления таможенных доходов в бюджет.

Понятие «таможенное администрирование» не нашло четкого нормативного определения, не подкреплено как теоретическими, так и методологическими основами, но при этом повсеместно используется как Правительством РФ, так и ФТС России.

В Концепции развития таможенных органов Российской Федерации, принятой распоряжением Правительства РФ от 14 декабря 2005 г. № 2225-р года, «таможенное администрирование» трактуется как «совокупность средств и методов обеспечения соблюдения таможенного законодательства физическими и юридическими лицами при перемещении ими товаров и транспортных средств через границу РФ» [22, 93, 107]. Согласно Концепции таможенное администрирование определяет систему официальных взглядов на: цели и содержание государственной таможенной политики России и методы ее формирования; комплекс таможенно-тарифных мер реализации таможенной политики государства и методы его формирования; методы обеспечения соблюдения таможенного законодательства, таможенных правил и процедур.

Однако данная трактовка и ее содержание сводит понятие «таможенное администрирование» к точности и полноте охвата импортно-экспортных операций процедурами таможенного контроля, не учитывая задач повышения качества предоставляемых таможенными органами услуг, сокращения издержек участников внешнеэкономической деятельности и государства в целом.

С утверждением в 2012 году «дорожной карты» «Совершенствования таможенного администрирования» наблюдается смещение приоритетов в сторону создания благоприятных институциональных условий для развития внешнеторговой деятельности:

· - сокращение количества документов, требуемых для совершения таможенных операций и таможенных процедур при ввозе товаров и транспортных средств международных перевозок (далее - транспортных средств) в РФ и их вывозе из РФ;

· - сокращение сроков подготовки и получения документов, необходимых для завершения процедур экспорта и импорта товаров;

· - сокращение сроков прохождения всех процедур, связанных с ввозом товаров и транспортных средств в РФ и их вывозом из РФ;

· - внедрение технологий таможенного декларирования и выпуска товаров, позволяющих сократить сроки прохождения административных процедур в связи с ввозом товаров и транспортных средств международных перевозок в РФ и их вывозом из РФ до минимальных значений.

Таким образом, «дорожная карта» призвана облегчить порядок перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, сделать процедуры совершения таможенных операций более простыми, быстрыми, прозрачными и менее затратными с одновременным повышением эффективности таможенного контроля. Данное направление совершенствования таможенного администрирования характеризует таможенные органы как фактор улучшения инвестиционного климата России.

В связи с вышесказанным, можно дать следующую трактовку понятию «таможенное администрирование» - «совокупность средств и методов обеспечения соблюдения таможенного законодательства физическими и юридическими лицами при перемещении ими товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза» с одновременным созданием благоприятных условий для внешнеторговой деятельности в целях улучшения инвестиционного климата страны.

Субъектами таможенного администрирования являются: Правительство РФ - определяет характер и направления таможенной политики; Министерство экономического развития РФ, координирующее и регулирующее внешнеторговую деятельность; Счетная палата РФ, контролирующая своевременное и полное перечисление в бюджет таможенных доходов; Федеральная таможенная служба, контролирующая перемещение через российский участок Таможенного союза товаров и транспортных средств с соблюдением баланса интересов государства и участников ВЭД.

таможенный администрирование доход бюджет

2. Анализ доходов, администрируемых ФТС за 2015-2018гг

В 2017 году в целях выполнения бюджетного задания ФТС России проводила целенаправленную работу по совершенствованию таможенного администрирования, развитию информационных технологий, оптимизации применения системы управления рисками, использованию форм контроля после выпуска товаров в сочетании с правоохранительной деятельностью. Сбор таможенных платежей был обеспечен таможенными органами, так же, за счет эффективно организованного администрирования таможенных платежей.

В работах современных авторов уделяется много внимания внешнему влиянию на развитие экономики России, особенно в инновационной сфере. Уровень развития экономик в основном зависит от государства, которое реализует экономические интересы через эффективную фискальную политику. Участниками этого процесса - Федеральная таможенная служба России и участники внешнеэкономической деятельности, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу. Таможенные платежи представляют собой механизм участия страны в системе внешнеэкономических связей.

В большинстве своем, именно они предопределяют место страны в международном разделении труда и гарантируют существенную часть доходов государства. Получение РФ доходов от импорта и экспорта товаров и услуг, играет особую роль в таможенном регулировании внешнеторговой деятельности и контроле, является одним из основных источников пополнения доходной части федерального бюджета страны. Обеспечение таможенными органами взимания таможенных платежей происходит при помощи эффективно организованного администрирования импорта, а именно НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие денежные средства, которые поступают в процессе ведения страной внешнеэкономической деятельности.

Таможенные органы выполняют важную для государства задачу, формируя основную доходную часть федерального бюджета, путем взимания таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров и транспортных средств участниками внешнеэкономической деятельности.

Проведем анализ пополнения федерального бюджета путем взимания таможенных платежей, а также выделим факторы, которые в большей степени влияют на объемы таможенных платежей, рассмотрев динамику таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета за 2015- 2017 гг., млрд. руб., % (Таблица 1)

Таблица 1- Динамика таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета за 2015-2017 гг., млрд. руб.

Исходя из данных таблицы 1, можно проследить динамику поступлений таможенных платежей. Так в 2017 году сумма поступлений составила 4469,5 млрд. руб., что на 10,1% меньше по сравнению с 2015 годом и на 2 % больше, по сравнению с 2016 годом.

На снижение поступлений суммы таможенных платежей существенное влияние оказало сокращение поступлений от вывозных таможенных пошлин, а на увеличение поступлений в 2017 г. по сравнению с 2016 г., оказало влияние значительных поступлений налогов (НДС и акцизов). В отчетном году поступления от вывозных таможенных пошлин составили 1968,3 млрд. руб., что на 29,2% меньше по сравнению с базисным годом и на 4,2%, по сравнению с прошлым годом.

Сокращение объема экспортируемой продукции, связанное с проведением санкционной политики в отношении Российской Федерации со стороны стран запада, оказало влияние на снижение поступлений от вывозных таможенных пошлин. Несмотря на общее снижение суммы таможенных платежей в анализируемом периоде, по сравнению с 2015 г., наблюдается увеличение поступлений от НДС и акциза.

В 2017г. увеличение НДС, по сравнению с 2015 г., составило 15,7%, а по сравнению с 2016 г. поступления увеличились на 7,8%. Увеличение поступлений от акциза в 2017г. по отношению к 2015 году составило 60%, а по отношению к 2016 году поступления увеличились на 29,3%. Проследить динамику перечислений таможенных платежей, администрируемых ФТС России, в доход федерального бюджета в 2012 - 2017 годах можно на гистограмме (рис. 1).

Рисунок 1 - Динамика перечислений таможенных платежей, администрируемых ФТС России, в доход федерального бюджета в 2015 - 2017 годах, млрд. рублей

В 2017 году доля экспортной составляющей в сумме доходов, администрируемых таможенными органами снизилась, что обусловлено вступлением в силу с 1 января 2015 года «большого налогового маневра», предусматривающего последовательное повышение до 2017 года ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть и увеличение коэффициентов расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении темных нефтепродуктов с одновременным снижением коэффициентов расчета ставок экспортных пошлин на нефть и все категории «светлых нефтепродуктов», включая разные виды бензина.

В связи с этим сумма нефтегазовых доходов в 2017 году сократилась на 3,2% по сравнению с доходами 2016 года. В то же время в доходной части бюджета растет доля доходов, поступающих от уплаты таможенных пошлин, налогов при ввозе товаров. В 2017 году сумма доходов при ввозе товаров составила 2 490,3 млрд. рублей, что на 173,3 млрд. рублей больше доходов 2016 года (или на 7,5%) [1].Структуру таможенных платежей, перечисленных в доходную часть федерального бюджета, млрд. руб., % можно проследить в таблице 2.

Таблица 2 - Структура таможенных платежей, перечисленных в доходную часть федерального бюджета, млрд. руб., %

Исходя из данных таблицы 2 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает вывозная таможенная пошлина. На ее долю в 2017 году приходится 44,03%, что на 11,9 пп меньше, по сравнению с 2015 годом, и на 2,84 пп по сравнению с 2016 годом. Наименьший удельный вес занимают таможенные сборы, так в отчетном году на их долю приходилось 0,32%, что на 0,09 пп больше, по сравнению с 2015 годом и на 0,02 пп по сравнению с прошлым годом. За анализируемый период произошло увеличение доли по таким видам таможенных платежей, как НДС и ввозная таможенная пошлина.

Доля НДС в структуре таможенных платежей в 2017 году составила 42,53 %, что на 9,47 пп и 2,31 пп больше, по сравнению с 2015 и 2016 гг. соответственно. Увеличение доли ввозной таможенной пошлины незначительно и составило около 2 пп. Также произошло увеличение других видов таможенных платежей на незначительную сумму.

Платежи от импорта товаров в Россию составили 2 трлн 931,8 млрд руб. (48,7% от общего объема перечислений ФТС), в том числе НДС на ввозимые товары - 2 трлн 245,6 млрд руб. (37,3%).

Платежи от экспорта товаров составили 3 трлн 5,7 млрд руб. (49,9% от общего объема перечислений ФТС).

План по перечислениям в бюджет для ФТС на 2018 г. повышен в октябре до 5,9 трлн руб.

В 2017 г. ФТС перечислила в бюджет 4 трлн 575,69 млрд руб., перевыполнив план на 2,8%.

Таким образом, одной из важнейших мер в обеспечении законности в таможенной сфере, а также в реализации фискальной функции таможенного регулирования является институт обеспечения уплаты таможенных платежей. Проведенный анализ показал, что таможенные платежи играют очень важную роль в пополнении доходной части федерального бюджета

Заключение

Таким образом, подводя итоги исследованию, необходимо заключить следующее. В значительной степени экономические интересы государства обеспечиваются эффективностью его фискальной политики, во многом зависящей от деятельности Федеральной таможенной службы, на которую законодательством возложено взимание таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через государственную границу Российской Федерации.

Таможенные платежи формируют свыше 50% доходной части Федерального бюджета нашей страны и представляют собой систему таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий, платы и другие платежи, которые взимаются таможенными органами РФ в установленном порядке. Основную массу таможенных платежей формируют НДС, ввозная и вывозная таможенные пошлины.

Несмотря на высокие показатели роста, взимание таможенных платежей осложняется проблемой уклонения от их уплаты, подрывающей в значительной степени их защитное и регулирующее воздействие, при этом федеральным бюджетом теряется значительная часть доходов, нарушается условие равноправной конкуренции внутри страны и создаются серьезные препятствия для развития внутреннего производства.

В условиях значительного колебания показателей доходности бюджета в зависимости от результатов внешнеэкономической деятельности, приоритетным направлением финансовой политики государства должно стать не столько решение проблем бюджетно-налогового регулирования, сколько повышение эффективности таможенной политики в части взимания платежей при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Список литературы

1. Ежегодный сборник "Таможенная служба Российской Федерации".

Размещено на Allbest.ru