Фискальные координаты экономической политики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Фискальные координаты экономической политики



Введение

Цель - получить знания о возможных источниках финансирования политики инновационного ускорения, в реализации которой предстоит в будущем принять участие многим читателям этого учебника. Это особенно важно для тех, кто сам окажется способным генерировать новые идеи, искать плацдарм для их апробации или воплощать в жизнь инновационные разработки других, что не менее важно и почётно.

Почему современное государство должно иметь чётко разработанную политику инновационного ускорения? Какую роль в процессе финансирования инновационного ускорения должно играть государство? Что должно финансироваться за счёт казны («фиск», как известно, и есть казна)? Откуда в ней возьмутся средства для этого? Какое место в процессе финансирования инновационного ускорения должно занимать частное предпринимательство? Какими путями можно стимулировать и регулировать скорость этого процесса? В каких формах осуществлять? Где и какими путями можно получить финансовую поддержку, если есть серьёзные основания включиться в инновационный процесс в качестве автора идеи или её разработчика? Наконец, куда и в какой форме выгоднее инвестировать собственные средства? Ответам на эти вопросы и будет посвящена данная глава.



Роль государства в осуществлении экономической политики

Вмешательство государства в осуществление процесса инновационного ускорения, его регулирование и стимулирование вызвано двумя основными причинами. Первая из них состоит в том, что развитие экономики на основе инновационных технологий - это объективная необходимость, реальная основа стабилизации и ускоренного социально-экономического развития современного общества, а также гарантия национальной безопасности и независимости любой страны, в том числе и России. Эффективное развитие науки и техники позволяет более быстрыми темпами осуществить необходимые преобразования в сфере материального производства и оказания услуг населению, повысить уровень благосостояния, качество жизни, а также конкурентоспособность российской продукции на внутреннем и мировом рынке.

Вторая причина кроется в ограниченности и недостаточной развитости рыночных механизмов вообще и в России в частности. Во всех странах, как известно, сфера научной деятельности в значительной мере - объект государственной политики. В экономике, построенной на принципах господства экономического интереса, именно государство обеспечивает, в конечном счёте, частный бизнес результатами научных исследований, необходимыми кадрами и многими другими ресурсами. Результаты фундаментальных научных исследований крайне редко могут непосредственно использоваться в практической деятельности. Как правило, между достижением теоретических результатов и их практическим воплощением дистанция огромного размера, требующая дополнительных исследований, конструкторских разработок, испытаний и т.п. Предприниматели, безусловно, заинтересованы в получении практических приложений современных научных знаний, но финансировать их получение не торопятся. Так, если владельцу предприятия по производству ювелирных украшений потребуется лазерное устройство, он сделает заказ по его расчёту и изготовлению кафедре квантовой радиофизики университета или соответствующему отделу научно-исследовательского института, но оплатит лишь выполнение конкретного устройства. Содержать эти исследовательские учреждения он вряд ли станет: это увеличит издержки на производство, что в условиях жесткой конкуренции в его планы явно не входит. Разработку и воплощение научных идей, доведение их результатов до непосредственного потребителя, т.е. предпринимателя, должно государство.

Опасность увеличить издержки на производство продукции, получить прибыль ниже нормальной - не единственная причина, по которой государство должно активно участвовать в осуществлении политики инновационного ускорения. Есть целый ряд не менее важных обстоятельств. Например, в отраслях с низкой скоростью оборота капитала эффективность инновационных разработок достижима лишь при значительных объёмах их востребованности, т.е. значительной ёмкости рынка будущих пользователей. Понятно, что обеспечить подобный рынок далеко не всегда по силам частному предпринимателю. Невозможность разделить затраты на научные исследования с другими субъектами экономических отношений - даже заинтересованными в результатах - увеличивает издержки на их осуществление каждым в отдельности. Сужение круга возможных пользователей новыми технологиями может отрицательно сказаться на деятельности не только отдельных фирм, но и привести к торможению развития экономики в целом.

Разработка и реализация принципиально новых технологий связана с неопределенностью рыночной конъюнктуры, а потому со значительными коммерческими рисками, особенно если для получения экономического эффекта требуется значительное время. Никто не может гарантировать, что проект морально не устареет, останется столь же прибыльным. В таком случае частный предприниматель должен иметь возможность опереться на поддержку государства. Она может реализовываться в разной форме (например, субсидий, способных ускорить процесс разработки и материализации инновации; льгот, позволяющих разделить риски, государственного заказа, частично или полностью оплаченного государством).

В ведении государства должен быть и контроль над тем, чтобы достигнутые в той или иной сфере результаты слишком долго не оставались в пользовании только тех, кто является правообладателем инноваций. Стремление частных разработчиков как можно дольше сохранить монопольное владение инновационными технологиями вполне объяснимо, но может привести к потерям для общества: извечное противоречие между частным и общественным интересом. Это касается и самого государства: финансируя не только фундаментальные исследования, но и часть тех научно-исследовательских разработок, которые ведутся в сфере космических исследований, в разработке военной техники и вооружений, оно не должно слишком долго «утаивать» их результаты от возможного применения в гражданских отраслях экономики. Рано или поздно эти инновационные технологии становятся достоянием других сфер общественного производства. Важно, чтобы не поздно. Практически во всех развитых странах рассекреченные инновационные разработки, осуществленные в стратегически важных отраслях за счет государства, служат мощным катализатором инновационного процесса. За счет средств частных предпринимателей эти разработки оказались бы либо вообще неосуществимыми, либо существенно запоздали, снизив конкурентоспособность национальных производителей и на внутреннем, и на мировом рынке.

Сказанное выше дает основания утверждать, что государство должно быть активным участником инновационного процесса. Для этого оно должно чётко определить основные цели и принципы деятельности в этой сфере: выбор приоритетного направления научного развития, стимулирование научно-технического творчества и инновационной деятельности, защита интеллектуальной собственности, расширение возможностей для международного сотрудничества, оптимальное сочетание экстенсивных и интенсивных факторов роста общественного производства. Это особенно важно в условиях существенного отставания России от ряда развитых в экономическом отношении стран по уровню и темпам роста производительности труда, а главное - по доле прироста валового внутреннего продукта, полученного за счёт инновационных факторов.

Переход современной экономики развитых стран на инновационный тип экономического роста путем увеличения в ней доли наукоёмких отраслей, позволит решать ряд очень важных задач:

· существенно экономить материально-вещественные ресурсы и факторы производства;

· в условиях сложной демографической ситуации и старения населения перераспределять высвобождающиеся трудовые ресурсы в другие сферы экономики;

· менять структуру экономики, ориентируясь вместо вывоза сырья на его глубокую переработку;

· обеспечить высокую конкурентоспособность российской продукции на внутреннем и мировом рынке;

· улучшить экологическую ситуацию.

Следствием станет изменение многих сторон жизни общества: структуры и культуры потребления, уровня образования и здравоохранения, смягчится острота социальных противоречий в обществе, сузится база возникновения конфликтов, расширятся возможности для формирования среднего класса.

Расширение границ среднего класса - одна из самых важных социальных задач, стоящих перед Россией. Её решение без перехода на принципиально новые - инновационные - технологии невозможно в принципе. Недостаточный уровень развития экономики, а потому низкие финансовые возможности государственной казны в обеспечении достойного уровня жизни основной части населения - причина того, что - вольно или невольно - фальсифицируются критерии и показатели уровня жизни населения, а потому недостаточно чётко формулируются проблемы и определяются пути их решения. Известно, что потребление должно осуществляться в общественно нормальных границах. Это означает, что получаемые доходы должны гарантировать принятый в цивилизованном обществе уровень жизни (потребления продуктов повседневного спроса, товаров длительного пользования, кров над головой, возможность получать медицинскую помощь, образование, содержать семью и т.п.). Речь идет не об излишествах, а о нормальном уровне потребления, обеспечивающем достойные человека условия существования. Такое качество жизни характеризуется категорией «прожиточный минимум». Именно поэтому в большинстве цивилизованных стран по закону минимальная заработная плата не может опускаться ниже прожиточного минимума.

Подобное положение декларируется и в Трудовом кодексе России. Объявленный срок реализации данного положения - 2009 год, размер прожиточного минимума - 4300 руб. В действительности это размер минимального потребительского бюджета, а не прожиточного минимума. Указанная сумма гарантирует потребление на минимальном уровне, обеспечивающем лишь социальное выживание. Всем понятно, что бедственный уровень жизни российского населения связан в современных условиях с трансформацией экономики в рыночную, что положение надо исправлять. Отрадно, что государство осознает важность и сложность проблемы.

А потому разграничение понятий «прожиточный минимум» и «минимальный потребительский бюджет» важно не столько с теоретической (хотя и это имеет смысл), сколько с практической стороны. Это - основа практического построения социальной политики государства. Минимальный потребительский бюджет - это граница нищеты, а прожиточный минимум - граница бедности. Каждая из них объективно обусловлена. Пока проблема не осмыслена, не сформулирована, ее решение невозможно. Требуется разработка новой концепции социальной политики, прежде всего исходных ее категорий - минимальной потребительской корзины и прожиточного минимума. Понятно, что научная разработка понятий сама по себе положения населения не изменит, однако, позволит объективно оценить ситуацию и определить очередность и перспективы решения социальных задач.

Действенные способы улучшения положения населения тривиально просты: поддержка частного бизнеса, создание дополнительных рабочих мест за счет государственных и частных инвестиций, прежде всего, в наукоёмкие и перерабатывающие отрасли, развитие системы подготовки и переподготовки кадров, т.е. осуществление экономической политики инновационного ускорения. В свою очередь, рост благосостояния населения расширение границ среднего класса станет мощным фактором роста производства на новой технической и технологической основе, поскольку, прежде всего, расширит интеллектуальные возможности и способности человека, без чего дальнейшее развитие экономики становится невозможным.

В науке различают четыре типа инновационной политики (политику технологического толчка, ориентации на спрос, социальной ориентации и трансформации экономической структуры). Каждому из них соответствует различное сочетание источников финансирования.

Главный тезис политики технологического толчка - за развитие науки и техники несет ответственность, прежде всего, государство. Оно, располагая необходимыми ресурсами материального и нематериального характера, обязано определять, направлять и поддерживать основные направления инновационного процесса. Этот тип инновационной политики предполагает наличие в стране сложных научно-технических и социально-экономических проблем, требующих разработки долгосрочных государственных программ, значительных капитальных вложений, прямых форм государственного участия. Чаще всего применяется для финансирования фундаментальной науки и нерыночных секторов экономики, а потому финансируется преимущественно за счёт государственного бюджета.

Политика ориентации на спрос опирается в выборе основных направлений инновационной деятельности на ведущую роль преимущественно рыночных механизмов. Вмешательство государства должно быть минимальным и сводиться к созданию благоприятного экономического климата, стимулированию предпринимательской инициативы, информационной поддержке проектов. У политики этого типа много как преимуществ, так и недостатков. К первым стоит отнести коммерциализацию исследований и их реализации в сфере высоких технологий и опору на косвенные методы регулирования процесса. Ко вторым - слабое финансирование процессов, развитие которых рынок обеспечить не может. Этот тип инновационной политики предполагает финансирование преимущественно за счёт средств частного предпринимательства - индивидуального или кооперированного.

Политика социальной ориентации ставит во главу угла социально-экономические последствия технического и технологического прогресса, которые могут быть весьма противоречивыми в условиях господства в стране рыночных отношений и механизмов (жесткая дифференциация доходов, проблема занятости и т.п.). И здесь без социального и экономического партнерства предпринимательства и государства не обойтись.

Политика трансформации экономической структуры, как следует из её названия, предполагает долгосрочное изменение отраслевой структуры и динамики экономики, обоснованный выбор тех вариантов развития науки и производства, основанного на передовых технологиях, которые будут востребованы лет через 10 - 15. Этот тип инновационной политики требует оценки и учета структуры и тенденций развития не только внутри страны, но и глубокого анализа возможных направлений развития мировой экономики, определения места национальной экономики в мировом экономическом процессе. Он предполагает координацию деятельности государства и частного бизнеса, согласование их интересов в долгосрочной перспективе на основе сочетания финансовых ресурсов государства с привлечением самых разных источников инвестирования в инновационные проекты.

Каковы возможные источники финансирования политики инновационного ускорения? Безусловно, главными из них остаются государственные финансы, нераспределенная прибыль предприятий и накопленные амортизационные отчисления. Использование кредитов, строго говоря, ускоряет процесс развития, но погашаются они из названных выше источников, к тому же удорожают инвестиционные проекты, поскольку предоставляются, как правило, на срочной, возмездной и платной основе. Остановимся подробнее на характеристике каждого из названных источников, особенностях их формирования, путях рационального использования.

Государственные финансы и их роль в осуществлении экономической политики

Для выполнения своих функций, в том числе и в области финансирования инновационного ускорения, государство должно располагать определенными финансовыми средствами. Важно понимать, что их сумма предопределена результатами функционирования экономики и степенью государственного вмешательства в экономику.

Основным показателем степени государственного вмешательства в экономику служит доля валового внутреннего продукта, перераспределяемая через государственный бюджет, характеризующая динамику государственного финансирования развития экономики. Если эта доля сокращается по сравнению с темпами роста производства, можно говорить о преимущественном переходе к регулирующим, т.е. рыночным методам воздействия на экономику. И наоборот. Однако в каждом конкретном случае нужен дополнительный анализ для заключения о преимущественных способах воздействия на общественное производство и социально-экономические процессы в текущий период в той или иной стране.

Важным инструментом осуществления стратегических задач в экономической сфере является государственный бюджет, т.е. бюджет федерального правительства. Можно сказать, что это главный инструмент фискальной политики государства. При этом нужно понимать, что фискальная политика включает в себя не только методы обеспечения государства доходами, но и способы расходования этих средств. Под фискальной политикой подразумеваются сознательные действия правительства по формированию доходной части бюджета и определению основных статей его расходования.

Существует три основных источника поступления доходов в бюджет:

1) налоги,

2) различные сборы и плата за предоставляемые государством блага и услуги,

3)займы.

Бюджет может быть сбалансированным, профицитным и дефицитным. Долгое время среди экономистов преобладала точка зрения, что бюджет обязан быть сбалансированным, т.е. что государственные доходы и государственные расходы должны совпадать по величине. Однако Дж. Кейнс показал, что это далеко не всегда целесообразно и не должно быть самоцелью. Главная задача для любого правительства - поступательное бескризисное развития экономики и стабильное социальное положение в стране. Согласно мнению Дж. Кейнса, гораздо важнее стимулирование и поддержание стабильного спроса, обеспечивающего полную и эффективную занятость. В современных условиях равенство доходов и расходов государственного бюджета, т.е. сбалансированный бюджет - явление крайне редкое. Не намного чаще встречается профицитный бюджет, отличительным признаком которого является превышение доходов над расходами (кстати, в этом отношении Россия с 2000 г. может быть причислена к редким исключениям). Чаще всего бюджет оказывается дефицитным, т.е. в нем расходная часть превалирует над доходной.

В современных условиях правительства многих стран с рыночной экономикой, чтобы не вызывать повышением налоговых ставок или введением новых налогов возмущения граждан, прибегают к финансированию растущих расходов за счет займов. Образуется государственный долг, благодаря чему легкие налоги сегодня превращаются в дополнительное налоговое бремя завтра, когда государственные долги придется возвращать, да ещё с процентами. Однако на какое-то время снижение налогов повышает располагаемый доход и увеличивает совокупный спрос, стимулируя развитие общественного производства. Только если государство сумеет создать стабильные долгосрочные стимулы расширения совокупного производства, может произойти рост налоговых поступлений, способный снизить бремя государственного долга на экономику. В противном случае рост государственного долга может оказать медвежью услугу. Известно немало случаев, когда правительства обращались к займам не только для покрытия текущих расходов, но и для обслуживания накопленного ранее государственного долга, всё туже затягивая петлю финансовых обязательств. Именно поэтому говорят, что искусство управления бюджетом и есть фискальная политика.

Расходы бюджета - это затраты, осуществляемые на выполнение государственных задач. Виды расходов характеризуются следующим образом:

– функциональные - направляются на финансирование развития различных отраслей народного хозяйства;

– экономические и ведомственные поступают в распоряжение соответствующих ведомств. Они, в свою очередь, делятся на текущие, предназначенные для финансирования краткосрочных обязательств, и капитальные, направляемые на инвестиционную и инновационную деятельность.

Основные формы, в которых осуществляется расходование бюджета:

– бюджетные ассигнования, имеющие определенного адресата, прописанного в Законе о государственном бюджете;

– трансферты - обязательные возвратные платежи населению;

– бюджетные кредиты, предусмотренные бюджетом, предоставляемые юридическим лицам на возвратной и возмездной основе;

– бюджетные ссуды, предоставляемые бюджетам другого уровня на возмездной или безвозмездной, но возвратной основе;

– субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджетам другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе;

– субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, юридическому или физическому лицу на правах долевого финансирования целевых расходов;

– дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Поскольку степень, уровень и характер государственного вмешательства в экономику различны, государственные финансы подразделяют на бюджеты федерального правительства, местных органов власти и специальные фонды. Выделение и жесткое закрепление за администрацией каждого уровня определенных налогов, непосредственно поступающих в соответствующую казну, обеспечивают их деятельность. В соответствии с этим в России все налоги закреплены за тремя уровнями власти - федеральной, республиканской, местной.

Основные направления финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых за счет средств государственного бюджета и с частичным привлечением частных инвестиций:

– развитие фундаментальной науки;

– разработка и осуществление крупных инвестиционных проектов, особенно таких, которые по определению не могут быть коммерциализованы (например, космические исследования, оборона);

– создание и частичное финансирование научно-исследовательских центров, обеспечивающих кооперацию представителей различных областей науки и техники в разработке и реализации нововведений;

– частичное или полное финансирование тех перспективных научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, которые по каким-либо причинам в ближайшее время не могут представлять интереса для частного бизнеса (возможна в дальнейшем передача их результатов бизнесу безвозмездно);

– подготовка высококвалифицированных кадров;

– создание целевых инвестиционных и инновационных фондов;

– создание благоприятного экономического климата, эффективное стимулирование привлечения частного капитала для решения инновационных задач, особенно на стадии прикладных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также применения новых технологий;

– создание системы страхования инновационных рисков;

– развитие информационных систем и патентно-лицензионных механизмов, защита прав на интеллектуальную собственность.

Финансирование инвестиционных проектов может и должно осуществляться не только за счет централизованного государственного бюджета, но и за счет местных органов, а также специальных фондов.

Какими могут и должны быть функции республиканской и местной власти в процессе разработки и реализации экономической политики инновационного ускорения? Это, прежде всего:

– определение приоритетных направлений региональной экономической политики инновационного ускорения;

– аккумулирование средств (в том числе бюджетных, спонсорских и иных) для осуществления научных исследований и инноваций;

– выявление возможных направлений помощи и поддержки частного бизнеса (частичное софинансирование, предоставление льготных кредитов, налоговых льгот или каникул, лизинговое финансирование и т.п.);

– формирование научно-инновационной инфраструктуры;

– кадровое обеспечение инновационной деятельности;

– обеспечение направленности проектов на решение социальных и экологических задач региона;

– стимулирование конкуренции и введение экономических санкций за выпуск устаревшей продукции;

– создание в регионе благоприятного экономического климата для осуществления региональной политики инновационного ускорения, а если в этом есть необходимость - особых экономических зон;

– создание вместе с частным бизнесом инвестиционных и инновационных фондов, венчурных предприятий, сети технополисов и технопарков;

– осуществление координации инновационной деятельности внутри региона, а при необходимости - с другими регионами страны.

Задачи инновационной политики оказываются значительно шире, чем финансирование и стимулирование технического прогресса. Для их решения могу и должны привлекаться не только бюджетные средства.

государственный бюджет инновационный финансирование

Налоги как основной источник государственного финансирования экономической политики

Как уже было упомянуто, главным источником поступления средств в государственный бюджет служат налоги. В федеральном бюджете России на их долю приходится более 90% поступлений. Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица - предприятия, организации, граждане. Выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Взимание налогов необходимо: аккумулируя налоги в бюджете, государство воздействует на многие, в том числе инновационные процессы. Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, балансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной и экономической. Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Экономическая функция заключается в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, любые социально-экономические процессы в стране. Налоги выполняют стимулирующую (поощрительную), ограничительную и контролирующую роль. Например, устанавливая налоговые льготы, государство может решать стратегические задачи: не облагая налогом часть прибыли, идущую на приобретение современного оборудования, поощрять применение инновационных технологий; освобождая от налогов расходы на благотворительную деятельность, привлекать предприятия к решению социальных проблем. Назначая, напротив, более высокие ставки налогов на сверхприбыль, оно контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов тесно взаимосвязаны между собой. Рост налоговых поступлений в бюджет (фискальная функция) создаёт материальную возможность для осуществления экономической роли государства (экономическая функция). Ускорение развития и рост доходности производства, достигнутые в результате экономического регулирования, позволяют государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: кадастровый, у источника, по декларации.

Первый из них основан на использовании кадастров, т.е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность объекта весьма не точно, в среднем. Для более точной оценки доходов, которые можно получить, например, от землепользования, целесообразно иметь кадастровые карты регионов, отражающие плодородие земли, местоположение (в нашей стране их составление только начинается). В эту же проблему упирается взимание природной ренты, налогов на имущество, в частности, приватизированное жильё.

У источника налог взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты, гонорара, любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму, не обременяя этим налогоплательщика. Налоговые декларации как способ взимания налогов появились в нашей стране в перестроечные годы, но такого распространения, как в других развитых странах, не получили.

Каждый закон о введении налога содержит обязательные элементы:

– кто является плательщиком, т.е. субъектом данного налога (работник, предприятие, наследник и т.д.);

– что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство);

– из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд, и т.п.);

– в каких единицах измеряется объект налогообложения (например, в подоходном налоге, налоге на прибыль - денежная единица страны, в поземельном - гектар или сотка, в подушном налоге - человек);

– величина налоговой ставки (выраженная в процентах, она называется квотой) представляет собой размер налога, приходящегося на единицу налогообложения.

– налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования.

Налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Их объектом выступают доходы (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и имущество (земля, дача, дом, машина в стоимостной оценке). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги выступают в трех видах: акцизы, фискальные (монопольные) налоги, таможенные пошлины.

Акцизами облагаются, как правило, товары массового потребления (спиртные напитки табак, соль, сахар, спички и др.), а также различные коммунальные, транспортные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, демонстрация кинофильмов). В большинстве развитых стран косвенные налоги на товары и услуги внутреннего рынка обеспечивают около четверти всех налоговых поступлений в бюджет. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Особенно губительно многие из них сказываются на доходах малообеспеченных групп населения: в структуре их потребления доля товаров широкого повседневного спроса выше, чем в бюджете людей с высокими доходами.

В большинстве стран после второй мировой войны в дополнение к индивидуальным были введены универсальные акцизы. Примером может служить налог на добавленную стоимость. Последний взимается с части стоимости, добавленной на каждой стадии производства или обращения, т.е. налог на приобретенные полуфабрикаты вычитается из налога на изготовленную продукцию, разница уплачивается в бюджет. Налог на добавленную стоимость с его высокими, особенно в нашей стране, ставками ведет к всеобщему росту цен и усиливает тяжесть косвенного налогообложения.

Ставка налога на добавленную стоимость может быть единой для всех видов товаров и услуг или дифференцированной по социальным или иным признакам (например, более низкой на товары детского ассортимента и более высокой на остро модные молодежные товары, табачные и алкогольные изделия). Доля поступлений от налога на добавленную стоимость в государственный бюджет на 1 января 2007г. составила 31%, налога на добычу полезных ископаемых (с учетом изъятия как ценовой, так и природной ренты) - 33%. Поскольку доля налога на добычу полезных ископаемых в государственном бюджете столь значительна, а информация в учебниках несколько ограничена, есть смысл остановиться на его характеристике подробнее.

Дело в том, что при добыче полезных ископаемых, как и при обработке земли, объекты хозяйствования очень сильно отличаются друг от друга не только местоположением, но и условиями производства. Поэтому те, кто эксплуатирует месторождения более богатые или ближе расположенные к транспортным магистралям или рынкам сбыта, по сравнению с другими, получают, при одинаковой затрате труда и капитала, относительно избыточный продукт (добудет больше, чем другие). Реализовав продукцию на рынке, предприниматель получит прибыль, превышающую нормальную (вменённую). Она не является результатом непосредственно предпринимательской деятельности, дополнительных вложений капитала в инновационные проекты, коммерческих рисков или иных усилий разработчика месторождения. Всё дело в природных преимуществах объекта хозяйствования. Это и есть источник природной (или дифференциальной) ренты. Чтобы все предприниматели находились в прямой зависимости лишь от эффективности собственных действий, т.е. примерно в равные условия хозяйствования, избыточный продукт должен изыматься собственником недр. Таковым у нас является государство. Это значит, что сверхдоход, должен быть изъят им и перераспределен в пользу всего общества или других его членов. Но именно сверхдоход, т.е. часть прибыли. Возможно, в виде налога на сверхприбыль.

Для собственника природных ресурсов ключевым является вопрос, каким образом получить рентный доход. Сейчас государство, являясь собственником природных ресурсов, недополучает весьма значительную часть природной ренты. Оно формально и поэтому крайне неэффективно выполняет основную роль собственника. Да, вопрос о природной ренте - ее формах, условиях образования, методах учета, принципах и механизме распределения - один из самых сложных не только в отечественной, но и в мировой практике. Но его надо решать хотя бы так, как это делается в других государствах, богатых естественными ресурсами. Там применяются роялти, специальные налоги на прибыль добывающих компаний, дифференцированный земельный налог, налоги на право доступа к природным ресурсам, налоги на разведку месторождений. Необходимо, не откладывая решение проблемы в долгий ящик, найти приемлемые для России пути пополнения государственного бюджета. Тем более что добыча полезных ископаемых, особенно энергоносителей, является пока одной из ведущих статей экспорта. Строго говоря, хотя природная рента и взимается во всём мире через налоговую систему, налогом она не является. Потому надо найти такие инструменты её изъятия, при которых ренту вносили бы в бюджет те, кто её получает, а не потребители товаров и услуг. Ведь все налоги оплачивают, в конечном счете, именно они, а не кто другой. Так почему на их плечи перекладывается не свойственная им функция?

Продолжим характеризовать другие налоги из группы акцизов.

Фискальные (монопольные) налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Практически всегда объектом государственной монополии в России было производство и продажа алкоголя, изделий из меха и золота. Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные, т.е. пересекающие границы страны товары. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. В зависимости от тех целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные.

Фискальные таможенные пошлины преследуют очевидную цель - рост бюджетных доходов, о чем говорит само их название. Протекционистские таможенные пошлины защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров, а отечественных предпринимателей от иностранной конкуренции. Правда, такая политика может оказать медвежью услугу оберегаемой от конкуренции экономике. Так, ограничение ввоза японских автомобилей на американский рынок в ходе так называемой автомобильной войны привело к тому, что автомобильная промышленность США оказалась отброшенной на десятилетие от уровня современных технологий, что повлекло утрату прежних позиций в конкуренции не только на мировом, но и на внутреннем рынке. Ситуация в нашей автомобильной промышленности аналогична той давней в США. Чтобы защитить национальную экономику от продажи иностранных товаров по бросовым, т.е. искусственно заниженным ценам, государство, с одной стороны, вводит антидемпинговые пошлины, с другой - старается создать условия для развития собственной экономики.

Мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм прямых и косвенных налогов. Они различаются по объектам, источникам, формам взимания. Это позволяет учесть все многообразие возможных доходов, материальное положение разных групп населения, смягчить психологически общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.

По степени воздействия на доходы все налоги можно разделить на три группы: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Прогрессивный - налог растет вместе с ростом доходов, т.е. устанавливается несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Примером может служить так называемый единый социальный налог. Он уплачивается предпринимателем в зависимости от фонда заработной платы предприятия. Чем выше фонд заработной платы, тем ниже налоговая ставка. Регрессивный характер по отношению к доходам малообеспеченной части населения носят акцизные налоги, поскольку взимаются с товаров массового потребления. Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода. Примером может служить единая ставка на доходы физических лиц, действующая, по-видимому, только в нашей стране.

Чтобы спрогнозировать воздействие налога на доходы людей, подсчитывают так называемый дискреционный доход - ту часть чистого дохода потребителей, которая предназначена для расходов по их усмотрению и остается после оплаты всех обязательных расходов на удовлетворение жизненных потребностей. Это значит, что для расчета из реально получаемых семьей доходов нужно вычесть обязательные затраты на питание, одежду, жилье, медицинское обслуживание, транспорт и т.д. То, что останется после вычетов (если останется), и составит дискреционный доход. Он может вырасти или уменьшиться после введения новых (или изменения ставок уже имевшихся) налогов. Это и будет показателем реального воздействия новшества в налогообложении на доходы населения.

Все налоги, в конечном счете, оплачиваются потребителями товаров и услуг. Если налоговое бремя оказывается излишним, это обстоятельство негативно сказывается не только на положении потребителей. Налоги, искажая цены производителей, порой вынуждают предпринимателей отказываться от производственной деятельности. Снижение налогового бремени, как правило, позволяет смягчить инфляционное давление на экономику, вызываемое искусственным удорожанием налоговой составляющей в цене.

Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых поступлений в бюджет государства.

А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть получен как при высокой, так и при низкой налоговой ставке. Это положение можно проиллюстрировать графически:

Рис.1 Кривая Лаффера

Здесь X - уровень налоговой ставки в процентах; Y - объем налоговых поступлений в бюджет; X₀ - оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума).

Действительно, равенство бюджетных поступлений (Y₁ = Y₂) достигается при очень разных уровнях ставок (X₂ значительно больше X₁).

Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекает к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с ростом налоговой ставки, как это ни странно, налоговые поступления в бюджет уменьшаются. Этот парадокс объясняется тем, что при высоких налоговых ставках часть предпринимателей разоряется, часть переходит в теневой сектор экономики, снижаются стимулы к эффективному труду. На графике видно, что как только налоговая ставка превышает некую объективную границу (X₀), налоговые поступления уменьшаются. Главный недостаток теории А. Лаффера - невозможность определить заранее, начиная с какой по величине налоговой ставки поступления в бюджет уменьшатся.

Исследования А. Лаффера теоретически доказали: чем богаче граждане, тем богаче государство. Следуя этому, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги унифицированными, стабильными, легкими и гибкими, к чему призывал еще А. Смит. В зарубежных странах для оценки системы налогообложения используют такое понятие как эластичность налоговой системы. В соответствии с ним, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства. Математически точно определить величину такой ставки сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:

– при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно, иди хуже того, сокращаются;

– снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;

– растет теневая экономика, т.е. скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Все это свидетельствует об отрицательном воздействии чрезмерного роста налогов на экономику. Ослабляются финансовые и экономические стимулы производственной деятельности, тормозится и деформируется производство в целом. Если ставки налогов снижаются, действие экономических стимулов усиливается, растут подлежащие налогообложению доходы, поступающие в государственный бюджет.

Стремление государства увеличить поступления в бюджет понять можно, однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но отрицательно сказывается на состоянии экономики.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

– расширение круга налогоплательщиков;

– увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

– повышение налоговых ставок при прямом, и при косвенном налогообложении.

Таким образом, существуют объективные границы отчислений налогов, которые позволяют, с одной стороны, увеличить доходы государства, с другой - заинтересовать предпринимателей в развитии производства, оживлении экономики.

Разработка в России экономической политики инновационного ускорения требует новой налоговой политики, более совершенного налогового законодательства, способного обеспечить приоритетное развитие социальной сферы, стимулирование инновационной деятельности, защиту окружающей среды. Все еще велика налоговая нагрузка на экономику, хотя за время проведения налоговой реформы она снизилась с 41% до 27,4% от величины валового внутреннего продукта. В последние годы снижение налогового бремени на экономику составляет около 1% к ВВП ежегодно (без учета влияния изменения цен на нефть). Налоговая система России несовершенна, нуждается в улучшении. Сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

Существуют основные требования, предъявляемые к налоговой системе любой страны:

– система налогообложения должна опираться на достижения науки и опыт зарубежных стран, строиться на исходных принципах в соответствующей ситуации;

– система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

– сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должно обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

– равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом;

– при равенстве полученных доходов ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от вида деятельности;

– единая налоговая система должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие льгот наступать автоматически при выполнении условий, установленных законом. Что касается реального осуществления политики инновационного ускорения, то налоговые льготы целесообразнее предоставлять в форме сокращения налогооблагаемой прибыли и имущества на всех стадиях инновационного процесса, отдавая при этом предпочтение налоговым кредитам, каникулам и вычетам (на величину прироста инвестиционных затрат) на стадии коммерциализации проекта.

В июле 2007 г. был принят закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования благоприятных условий для финансирования инвестиционной деятельности», в котором предусмотрены определенные меры налогового стимулирования разработки инновационных проектов. Разработан пакет законопроектов, предусматривающий предоставление ряда мер по ускоренной амортизации, предоставлению инновационным организациям на пять лет налоговых каникул по налогу на прибыль, льготы по уплате земельного налога, налога на имущество и некоторые другие, очень важные меры стимулирования реального осуществления политики инновационного ускорения. Однако они явно недостаточны. Действующее законодательство препятствует созданию малых инвестиционных предприятий при государственных научно-исследовательских институтах и высших учебных заведениях. За рубежом они активно участвуют в инновационном процессе, что одновременно способствует решению ещё одной важной задачи - более эффективной подготовке квалифицированных кадров.

Другие источники финансирования экономической политики

Инновационный процесс может осуществляться различными путями. Но в любом случае этот многогранный, многоэтапный процесс предполагает, как правило, значительные затраты в области производственных, человеческих и социальных факторов. Нас интересует финансовая составляющая.

Организация инновационного ускорения в рыночной экономике предполагает множественность источников финансирования. Субъектами финансирования могут быть отдельные предприятия, их объединения, финансово-промышленные группы, специализированные инвестиционные и инновационные фонд и др. Это могут быть представители крупного, среднего и малого бизнеса, частные лица. Система финансирования инновационного ускорения в развитой рыночной экономике имеет сложную структуру, представляющую собой переплетение различных источников. По принадлежности (собственности) их делят следующим образом:

– государственные - бюджетные средства, средства внебюджетных специализированных фондов, государственные внутренние и внешние заимствования, принадлежащие государству пакеты акций и имущество;

– инвестиционные - финансовые ресурсы различных хозяйствующих субъектов, общественных организаций и физических лиц. К ним относятся собственные средства предприятий, кредитные ресурсы коммерческих банков, страховых фондов, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных и инновационных фондов и компаний.

Базовыми источниками, из которых частный предприниматель может финансировать какие бы то ни было инновации, являются нераспределённая прибыль и накопленные амортизационные отчисления, а также заёмные средства. Трудности привлечения внешних источников финансирования в какой-то мере компенсируются стремлением получить более высокую прибыль и определенной степенью свободы в осуществлении амортизационной политики.

Предоставленное предпринимателю право самому выбирать, каким из предусмотренных законом способов осуществлять накопление амортизационных отчислений, таит в себе определенный риск. Если установить срок амортизации более длительный, снижаются издержки на производство продукции, есть возможность при установившейся на рынке цене на товар или услугу получить более высокую прибыль. Однако при этом возврат средств, потраченных на приобретённую технику (технологию) растянется на более длительный срок. А если приобретение морально устареет раньше, чем перенесет свою стоимость в готовый продукт? Если установить более короткий срок амортизации, это повысит издержки на производство в данный момент, но - при благоприятном стечении обстоятельств - позволит получить неизбежный эффект политики ускоренной амортизации: истраченные на приобретённую технику средства вернутся раньше, чем она морально устареет, и тогда она ещё какое-то время поработает как даровая сила природы.

Право сделать выбор между этими вариантами предоставляется предпринимателю. От верности этого выбора в значительной мере зависит конкурентоспособность предприятия, его инновационные и иные возможности. Если бы государство смогло взять на себя индексирование амортизационного фонда на величину инфляции, оно создало бы прочную экономическую базу хотя бы для простого воспроизводства активной части капитала. Для расширенного воспроизводства необходим существенный прирост сумм нераспределенной прибыли, что определяется результатами деятельности как самого предприятия, так и благоприятными или не очень внешними условиями его функционирования. Внешние условия включают в себя общий уровень экономического развития региона, близость к рынкам сырья и сбыта, степень развитости конкурентных отношений и рыночных механизмов, демографическую и профессиональную структуру населения, уровень инфляции и многое другое, на что сам предприниматель повлиять не может.

В осуществлении политики инновационного ускорения значительная роль отводится малому инвестиционному бизнесу, функционирующему в условиях конкурентной инновационной среды. Малые предприятия, как правило, более эффективно используют свой финансовый, научно-технический и кадровый потенциал, потому что способны быстрее реагировать на изменение рыночной конъюнктуры.

Если в инновационный процесс включается акционерное предприятие, оно может помимо традиционных средств - нераспределённой прибыли, накопленных амортизационных отчислений и заёмных банковских средств - использовать эмиссию акций и облигаций (так называемую эмиссию долевого и долгового типа). Удобство этого инструмента финансирования заключается в том, что средства поступают на начальном этапе инвестиционного и инновационного процесса, а расчёт по долгам (облигациям) можно произвести на стадии коммерциализации проекта и даже после его завершения.

Значительную роль в осуществлении политики инновационного ускорения способны сыграть венчурные фирмы, имеющие отличные от других методы привлечения капитала. Это временные организационные структуры, которые занимаются не только разработкой (доработкой) научных идей, но и коммерциализацией их результатов. Венчурное предпринимательство - особо рискованная сфера финансирования. Как правило, венчурные фирмы создаются на договорной основе и финансируются несколькими юридическими и физическими лицами на длительный срок на безвозмездной основе без всяких на то гарантий и материального обеспечения со стороны венчурной фирмы (вот она - степень риска!). При этом инвестор получает обязательную долю в уставном капитале фирмы, примет активное участие в управлении фирмой. Вернуть вложенные в такое дело средства можно только одним путем - продать свою долю в бизнесе, если на неё найдется покупатель. Это то, чем принципиально отличается финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок за счёт долгосрочных кредитов коммерческих банков.