Оценка эффективности использования основных фондов (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости объекта пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг) амортизацию начисляют исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта [24, с.67].

Для целей налогового учета амортизация начисляется линейным и нелинейным методом.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Нелинейный метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Сумма ежемесячной амортизации при нелинейном способе определяется отдельно по каждой амортизационной группе или подгруппе. Для этого суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число месяца умножают на норму амортизации [2, с.345].

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации по амортизационным группам, исходя из месячной нормы амортизации, которые представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Нормы амортизации

Амортизационная группа	Срок полезного использования	Норма амортизации (месячная)
Первая	от 1 года до 2 лет включительно	14,3
Вторая	свыше 2 лет до 3 лет	8,8
Третья	свыше 3 лет до 5 лет	5,6
Четвертая	свыше 5 лет до 7 лет	3,8
Пятая	свыше 7 лет до 10 лет	2,7
Шестая	свыше 10 лет до 15 лет	1,8
Седьмая	свыше 15 лет до 20лет	1,3
Восьмая	свыше 20 лет до 25 лет	1,0
Девятая	свыше 25 лет до 30 лет	0,8
Десятая	свыше 30 лет	0,7

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов предприятия имеют право применять ускоренную амортизацию активной части производственных основных фондов. К ускоренным способам начисления амортизации относятся:

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятиям, которые выпускают высокотехнологичную продукцию, имеют мало конкурентов, часто обновляют продукцию и оборудование, могут повышать цены на новые виды, поскольку она пользуется спросом, целесообразно применять как для бухгалтерского, так и для налогового учета методы ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновления основных средств на предприятии; накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства; уменьшить налог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническом уровне [29, с.126].

Таким образом, сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом:

- они вещественно воплощены в средства труда;

- их стоимость по частям переносится на продукцию;

- они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;

- возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.

Основные средства, задействованные в организациях, служат для них важнейшим экономическим ресурсом и, безусловно, влияют как на показатели коммерческой деятельности, так и на финансовую результативность работы. В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств важное значение приобретает выбор учетной и амортизационной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.

2. Анализ эффективности использования основных фондов ОАО «Нефтекамскшина»

2.1 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Нефтекамскшина»

Открытое акционерное общество «Нефтекамскшина» - крупнейшая компания в шинной отрасли России и СНГ по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции.

Предприятие как самостоятельная юридическая единица существует с 1971 года. В составе предприятия: завод массовых шин (ЗМШ), завод грузовых шин (ЗГШ), производство легковых радиальных шин (ПЛРШ) и вспомогательные подразделения, расположенные на одной производственной площадке и обладающие единой транспортной, энергетической и телекоммуникационной инфраструктурой.

ЗМШ был спроектирован с учетом обеспечения шинами Волжского автомобильного завода, Ульяновского автозавода и парка автомобилей, близлежащих к заводу регионов. Основной ассортимент - шины для легковых и легкогрузовых автомобилей и сельскохозяйственной техники.

ЗГШ был спроектирован с учетом обеспечения шинами КамАЗа. Основной ассортимент - шины для грузовых автомобилей.

Основной ассортимент ПЛРШ (нового производства, введенного в эксплуатацию в 2004 году и выпускающего продукцию по технологии ф. «Пирелли»):

- легковые и легкогрузовые шины типа «КАМА-EURO» для иномарок и новых моделей автомобилей ОАО «АвтоВАЗ».

ЗМШ, ЗГШ и ПЛРШ имеют полный технологический цикл.

ОАО «Нефтекамскшина» учреждено в соответствии с Указом Президента Республики Татарстан «О мерах по преобразованию государственных предприятий, организаций и объединений в акционерные общества» № УП-466 от 26.09.1992 г. и Законом Республики Татарстан №1403-ХП от 05.02.1992 г. «О преобразовании государственной и коммунальной собственности в Республике Татарстан (О разгосударствлении и приватизации)».

В соответствии с планом приватизации 51% акций был закреплен за Республикой Татарстан, остальные акции были размещены среди трудового коллектива, предприятий-смежников и жителей города. Часть государственного пакета была размещена среди жителей Республики Татарстан.

В 2000 году государственный пакет акций ОАО «Нефтекамскшина» был передан в ОАО «Татнефть» в соответствии с Постановлением КМ РТ от 20.09.2000г. №679, утвердившим инвестиционные условия передачи государственного пакета акций.

Уставный капитал Компании - 65 701 081 руб.

Выпущено акций - 65 701 081 шт. номинальной стоимостью 1 рубль каждая, в том числе:

- обыкновенных - 63 731 171 шт., доля в уставном капитале - 97%;

- привилегированных - 1 969 910 шт., доля в уставном капитале - 3%.

В соответствии с Уставом ОАО «Нефтекамскшина» высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров.

Структура управления ОАО «Нефтекамскшина» представлена на рисунке 1.

Общее руководство деятельностью Компании осуществляет Совет директоров. Он принимает решения по ключевым вопросам деятельности Общества за исключением вопросов, отнесенных действующим законодательством к компетенции общего собрания акционеров.

Функции единоличного исполнительного органа ОАО «Нефтекамскшина» по договору передачи полномочий №7 от 15.08.2002 года исполняет управляющая компания ООО «УК «Татнефть-Нефтехим».

Коллегиальным исполнительным органом Общества является Правление Общества, в состав которого входит 7 человек. Правление организует текущую деятельность ОАО «Нефтекамскшина» в пределах выданной управляющей компанией доверенности.

Рисунок 2.1 -Структура управления ОАО «Нефтекамскшина»

Согласно Уставу ОАО «Нефтекамскшина» контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется ревизионной комиссией, которая избирается на общем собрании акционеров и ему подотчетна.

ОАО «Нефтекамскшина» осуществляет деятельность на территории Республики Татарстан, г. Нефтекамск. ОАО «Нефтекамскшина» имеет свое представительство в городе Москва.

ОАО «Нефтекамскшина» интегрировано в состав нефтехимического бизнес-направления ОАО «Татнефть» - ООО «Управляющая компания «ТатнефтьНефтехим».

Имущественный комплекс ОАО «Нефтекамскшина» включает производственно-технический комплекс предприятия, оборотные активы, а также акции (доли в уставных капиталах) хозяйственных обществ. Стоимость активов на 31.12.2008 г. составляет 4 782,6 млн.руб.

ОАО «Нефтекамскшина» является акционером 6 акционерных обществ и участником 6 обществ с ограниченной ответственностью, из которых 3 общества являются дочерними обществами ОАО «Нефтекамскшина».

Дочерние общества были созданы в результате выведения из состава ОАО «Нефтекамскшина» не профильных видов деятельности. В числе дочерних обществ:

- ООО «СМУ «Шинремстрой» (100% участие в уставном капитале); основной вид деятельности - оказание услуг по капитальному строительству и капитальному ремонту зданий и сооружений;

- ООО «СБО «Шинник» (100% участие в уставном капитале); основной вид деятельности - обслуживание объектов непромышленной сферы, хозяйственное обслуживание производственных объектов ОАО «Нефтекамскшина» и других предприятий НХК ОАО «Татнефть»;

- ООО «Комбинат питания «Шинник» (доля ОАО «Нефтекамскшина» в уставном капитале -51%); основной вид деятельности - оказание услуг общественного питания работникам ОАО «Нефтекамскшина» и других предприятий НХК ОАО «Татнефть».

Основная деятельность Компании - производство шин для легковых, грузовых, легкогрузовых автомашин, сельскохозяйственной техники, автобусов.

В ассортименте «Нефтекамскшина» более 170 типоразмеров и моделей шин.

Постоянное обновление ассортимента выпускаемых шин, исходя из требований рынка, является одним из приоритетов ОАО «Нефтекамскшина».

В течение 2008 года освоены 12 новых моделей шин.

Объем инновационной продукции за 2008 год составил в натуральном выражении 4 551 тыс. шин, из них продукция ПЛРШ - 457 тыс. шин. Шины, относящиеся к инновационной продукции, занимают 38% в общем выпуске шин.

Основные показатели производственной деятельности ОАО «Нефтекамскшина» за 2008 год сформировались под влиянием развивающегося финансово-экономического кризиса и снижения платежеспособного спроса на шины.

Динамика выпуска шин рассматривается в таблице А.1.

В сравнении с предшествующим годом предприятие сократило выпуск шин на 538 тыс.шт., или 4,3%.

За 2008 год выпущено 11 877,1 тыс. шин (2007г. - 12 414,9 тыс. шин, 2006г. - 12 206,2 тыс. шин), в том числе по группам шин:

- грузовых - 4 205,3 тыс. штук (2007г. - 4 605,3 тыс. шт., 2006г. - 4 561 тыс. шт.);

- легковых - 7 376,6 тыс. штук (2007г. - 7 516,7 тыс.шт., 2006г. - 7 327 тыс. шт.);

- сельскохозяйственных - 273,7 тыс. штук (2007г. - 269,4 тыс. шт., 2006г. - 294,8 тыс. шт.).

В 2008 г. доля легковых и легкогрузовых шин типа «КАМА-EURO» в общем выпуске шин составила 15,2%.

Индекс промышленного производства за 2008 год составил 97,7% к 2007 году, за 2007 год к 2006 году составил 106,8 %.

Графически динамика выпуска шин представлена на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Динамика выпуска шин за 2006 - 2008 гг.

ОАО «Нефтекамскшина» является основным поставщиком шин для крупнейших российских производителей автомобилей - ОАО «АвтоВАЗ» и ОАО «КамАЗ». Предприятие также комплектует шинами ОАО «НефАЗ», ОАО «Автозавод «Урал», СП «ДжиЭм АвтоВАЗ», ООО «ТагАЗ», ОАО «ИжАвто», ООО «Фрегат» (УАЗ), ОАО «ПАЗ» и др.

Основные показатели реализации представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Объемы реализации продукции по направлениям отгрузки за 2006-2008 гг.

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год
	тыс.шт.	структура, процент	тыс.шт.	структура, процент	тыс.шт.	структура, процент
Отгружено шин всего	12 073,6	100	12 423,7	100	11 281,0	100
в том числе
на вторичный рынок	6 963,8	57,68	7 090,5	57,07	6 015,2	53,32
на комплектацию	2 758,8	22,85	2 738,3	22 ,04	3 283,1	29,10
на экспорт	2 351,0	19,47	2 594,9	20,89	1 982,7	17,58

В 2008 году объем отгруженной продукции составил 11 281 тыс. шин, что на 1 142,7 тыс. шин меньше, чем за 2007 год (11 281,0 - 12 423,7).

Большая часть выпускаемой продукции поставляется на комплектацию автозаводов - АвтоВАЗа, КамАЗа, ИжМаша, и других.

Всего на автозаводы России для комплектации автомобилей за 2008 год отгружено 3 283.1 тыс. шин - 29,1 % от общего объема продаж (2007 г. - 2 738,3 тыс. шин, или 22,04 %, 2006 г. - 2 758,8 тыс. шин, или 22,85 % от общего объема продаж).

На вторичный рынок (для автотранспорта, находящегося в эксплуатации) за 2008 год отгружено 6 015,2 тыс.шин, что составило 53,32 % от общего объема продаж, за 2007 г. - 7 090,5 тыс.шин, или 57,07 %, 2006 г. - 6 963,8 тыс. шин, или 57,68 %).

Продукция ОАО «Нефтекамскшина» экспортируется более чем в 20 стран ближнего и дальнего зарубежья. Шины отгружаются в страны СНГ, а также Кубу, Словакию, Чехию, Монголию, Ирак, Венгрию, Болгарию, Польшу и другие страны.

За 2008 год поставки шин на экспорт составили 1 982,7 тыс. шт. - 17,58 % от общего объема продаж (2007 г - 2 594,9 тыс. шт., или 20,89 %, 2006 г. - 2 351 тыс. шт., или 19,47 %).

Системный подход управления качеством - основа практики ОАО «Нефтекамскшина».

ОАО «Нефтекамскшина» уже 8 лет работает в системе менеджмента качества, соответствующей требованиям международных стандартов ИСО 9001.

Система менеджмента качества впервые сертифицирована на соответствие требованиям Международного стандарта ИСО 9001 в 2001 году.

Постоянно модернизируя действующее производство, Компания уделяет большое внимание внедрению новых современных линий и производств.

Организация производства высокоэффективных легковых радиальных шин, пуск нового подготовительного производства с внедрением новейших технологий ведущих мировых производителей шин говорят о том, что продукция предприятия отвечает самым строгим требованиям потребителей.

Несмотря на финансово-экономический кризис и экономический спад в промышленности, Компания остается крупнейшим производителем шин в Российской Федерации.

Из 38 358 тыс. шин произведенных шинными заводами России в 2008 году, 11 877 тыс. шин выпущено ОАО «Нефтекамскшина». В общем выпуске шин РФ, включающем как отечественные шинные заводы, так и зарубежных производителей шин, локализованных на территории РФ, доля ОАО «Нефтекамскшина» составила 31%.

На рынке шин России и стран ближнего зарубежья ОАО «Нефтекамскшина» в основном конкурирует с другими Российскими производителями шин - ОАО «Сибур-Русские шины», ОАО «Амтел-Фредештайн» и новым заводом компании «Нокиан Тайерс» во Всеволожске; а также с украинскими компаниями ОАО «Днепрошина», ЗАО «Росава».

С 1 января 2006 года ОАО «Нефтекамскшина» работает по давальческой схеме.

Основная функция ОАО «Нефтекамскшина» в условиях работы по давальческой схеме - выполнение производственной программы по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции.

Функции по снабжению ОАО «Нефтекамскшина» основным сырьем осуществляет ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» на основании договора на выполнение работ по переработке давальческого сырья и на изготовление готовой продукции. ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» обеспечивает предприятие сырьем в размере потребности, выполняет закупку основного технологического оборудования и оснастки, с 2007 года является заказчиком разработки новых шин.

Функции разработки новых шин, освоения новых рецептур и новых материалов выполняет ООО «Научно-технический центр «Кама».

ООО «Торговый дом «Кама» выполняет функцию реализации продукции, а также маркетинговое исследование рынка шин, формирование ассортиментного ряда, определение потенциальных потребителей, определение политики продаж.

Оценка структуры актива бухгалтерского баланса представлена в таблице Б.1.

За 2008 г. в сравнении с 2007 г. стоимость имущества Общества увеличилась на 388 472 тыс. руб. (8,84 %) и составила на конец года 4 782 604 тыс. руб.

Сумма основного капитала, размещенного в форме внеоборотных активов, увеличилась на 39 416 тыс. руб. (1,3%) и составила 3 030 558 тыс. руб. Увеличение основного капитала произошло в основном за счет увеличения балансовой стоимости основных средств, уменьшения остатков незавершенного строительства.

Сумма оборотного капитала увеличилась на 349 056 тыс. руб. (24,88 %) и составила 1 752 046 тыс. руб.

Структура пассива бухгалтерского баланса представлена в таблице Б.2.

Собственный капитал уменьшился на 186 121 тыс. руб. и составил 817 492 тыс. руб.

Основными источниками формирования капитала являются:

- привлеченные средства, сумма которых на конец 2008 г. составила 3 965,1 млн. руб. (3 637 903 + 327 209), из них займы -2 315,9 млн. руб. (2007 г. - 2 176,9 млн. руб., 2006 г. - 1 970,4 млн. руб.),

- кредиторская задолженность - 1 335,9 млн. руб. (2007г. - 926,6 млн. руб., 2006 г. - 1 125,9 млн. руб.).

ОАО «Нефтекамскшина» завершило финансово-хозяйственную деятельность в 2008 году с убытком в размере 183,4 млн. рублей (за 2007 год убыток составил 34,6 млн. руб., 2006 г. - 39,9 млн. руб.).

Основные экономические показатели деятельности ОАО «Нефтекамскшина» за 2006 - 2008 гг. представлены в таблице В.1.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг увеличилась на 1 084,8 млн. руб., или 17,15 % и достигла 7 409,2 млн. руб. (в 2007 г. по сравнению с 2006 г. рост на 898, 5 млн.руб., или 16,56 % и составила 6 324,5 млн.руб.)

Себестоимость реализованной продукции и услуг за 2008 год составила 6 899,7 млн. руб. В сравнении с 2007 годом себестоимость увеличилась на 1 118,6 млн. руб. (19,3 %), в основном в результате:

- роста энерготарифов (рост цен на энергоресурсы - 126,8 %);

- увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды в результате повышения тарифных ставок и окладов рабочим, окладов руководителям, специалистам и служащим, дополнительных премиальных выплат.

Прибыль от продаж по Обществу за 2008 год составила 509,6 млн. руб. В сравнении с 2007 годом прибыль уменьшилась на 33,8 млн. руб. или 6,22 % в результате снижения Давальцем доли прибыли в стоимости услуг по переработке давальческого сырья и изготовлению готовой продукции.

В сравнении с 2007 годом среднесписочная численность работников уменьшилась на 363 человек и составила 10 193 чел. Средняя заработная плата работников увеличилась на 3 429,6 тыс. руб., или 25,7 % и составила 16 794,1 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность ОАО «Нефтекамскшина» направлена на улучшение действующего производства и освоение новых производств конкурентоспособных шин с целью обеспечения потребности существующих на территории Российской Федерации и Республики Татарстан автосборочных производств и вторичного рынка шин.

Основная часть инвестиций в основной капитал за 2008 год - инвестиции в обновление основного технологического оборудования.

Доля инвестиций, направленных на обновление оборудования, машин и транспортных средств, составила 95,9% (за 2007 год - 96,9%).

Источники инвестиций в основной капитал в 2008 году:

- собственные средства - 172,9 млн. руб. (без НДС);

- заемные средства - 140,2 млн. руб. (без НДС).

Основное направление инвестирования в 2008 году - продолжение работ по проекту «Программа развития шинного производства (ЗМШ) на 2008-2010 годы» (далее Программа).

Программа предусматривает закупку основного технологического оборудования с целью тиражирования технологии ф. «Пирелли» и увеличения производства высокоэффективных радиальных шин типа «КАМА-ЕВРО».

Цель Программы развитие шинного производства, увеличение объема выпуска, повышение качества и эксплуатационных характеристик легковых радиальных и легкогрузовых шин. Финансирование проекта запланировано как за счет собственных, так и за счет привлеченных средств.

С начала реализации проекта до конца 2008 года профинансировано инвестиций в основной капитал по проекту всего на сумму 743,0 млн. руб. с НДС, освоено - 402,8 млн. руб. без НДС. В 2007 году Инвестиционная программа ОАО «Нефтекамскшина» при плане финансирования 506,6 млн.руб. (с НДС) фактически профинансирована на 479,9 млн.руб. (с НДС), выполнение плана составило 94,7 %.

Инвестиционная программа ОАО «Нефтекамскшина» на 2009 год принята в сокращенном варианте и предусматривает освоение инвестиций на сумму 298,1 млн. руб. без НДС, в том числе за счет следующих источников:

- амортизация - 165,7 млн. руб.;

- заемные средства - 132,4 млн. руб.

На улучшение действующего производства в основном направляются собственные источники инвестиций предприятия.

Реализация крупных инвестиционных проектов, связанных с организацией новых производств на основе современных зарубежных технологий, с приобретением оборудования ведущих зарубежных производителей осуществляется при поддержке, непосредственном участии и с привлечением средств ОАО «Татнефть».

2.2 Анализ состава, структуры и динамики основных средств ОАО «Нефтекамскшина»

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятие является обеспеченность их основными средствами в необходимом ассортименте и эффективное их использование.

На основании формы №11 «Отчет о наличии и движении основных средств» в таблице 2.2 и на рисунке 2.3 представлен анализ структуры основных производственных фондов (ОПФ) предприятия.

По таблице 2.2 в 2007 г. по сравнению с 2006 г. ОПФ увеличились на 4 120 тыс. руб., или 0,1%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. ОПФ увеличились на 527 377 тыс. руб., или 6,7 %.

Наибольшую долю в структуре основных фондов занимают машины и оборудование (2006г. - 65,7 %, 2007г. - 65,8 %, 2008г. 67,4 %) в числе которых наибольшую долю занимают рабочие машины (2006г. - 61,1 %, 2007г. - 61,07 %, 2008г. - 62,6 %).

Вторым значимым элементом анализируемого вида активов являются здания (2006г. - 25,3 %, 2007г. - 25,2 %, 2008г. - 24,2%). На остальные виды основных средств приходится менее 10 %.

Положительным является увеличение доли активной части (машины и оборудование, транспортные средства) с 67,4% (65,7+1,7) на 2006 год до 69 % (67,4 + 1,6) на 2008 год.

В целом структуру ОПФ можно признать достаточно прогрессивной.

Вид основных производственных фондов	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, процент	сумма, тыс.руб.	уд. вес, процент	сумма, тыс.руб	уд. вес, процент	отклонение, тыс.руб	по структуре, пункты	темп роста, процент	отклонение, тыс.руб.	по структуре, пункты	темп роста, процент
1.Всего основных фондов	7 873 932	100	7 878 052	100	8 405 429	100	4 120	-	100,05	527 377	-	106,69
из них: здания	1 991 884	25,30	1 986 177	25,21	2 033 136	24,19	-5 707	-0,09	99,71	46 959	-1,02	102,36
в том числе жилые	114 023	1,45	100 101	1,27	142 659	1,70	-13 922	-0,18	87,79	42 558	0,43	142,52
сооружения	517 828	6,58	511 694	6,50	515 971	6,14	-6 134	-0,08	98,82	4 277	-0,36	100,84
машины и оборудование	5 170 962	65,67	5 186 151	65,83	5 666 993	67,42	15 189	0,16	100,29	480 842	1,59	109,27
из них: силовые	153 688	1,95	153 170	1,94	151 530	1,80	-518	-0,01	99,66	-1 640	-0,14	98,93
рабочие	4 813 490	61,13	4 811 173	61,07	5 261 158	62,59	-2 317	-0,06	99,95	449 985	1,52	109,35
информационные	203 784	2,59	221 808	2,82	254 305	3,03	18 024	0,23	108,84	32 497	0,21	114,65
из них: вычислительная техника	93 057	1,18	110 706	1,41	140 632	1,67	17 649	0,23	118,97	29 926	0,26	127,03
транспортные средства	137 913	1,75	136 842	1,74	131 244	1,56	-1 071	-0,01	99,22	-5 598	-0,18	95,91
производственный и хозяйственный инвентарь	26 701	0,34	29 279	0,37	30 170	0,36	2 578	0,03	109,66	891	-0,01	103,04

Таблица 2.2 - Анализ структуры основных фондов на конец года

земельные участки и объекты природопользования	28 644	0,36	27 909	0,35	27 915	0,33	-735	-0,01	97,43	6	-0,02	100,02
в т.ч.: активная часть основных производственных фондов	5 308 876	67,42	5 322 994	67,57	5 798 237	68,98	14 118	0,15	100,27	475 243	1,41	108,93

Графически структура основных фондов представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика структуры основных фондов

Анализ движения и технического состояния основных средств проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Показателями движения являются:

- коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;

- срок обновления основных средств;

- коэффициент выбытия;

- коэффициент выбытия активной части;

- коэффициент прироста;

- коэффициент износа;

- коэффициент технической годности [38, с.155].

Анализ динамики основных средств ОАО «Нефтекамскшина» представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ динамики основных средств ОАО «Нефтекамскшина» за 2006-2008 гг.

Основные фонды	2006 год	2007год	2008 год	2007/2006	2008/2007
				отклонение, (+,-)	темп роста, процент	отклонение, (+,-)	темп роста, процент
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.: на начало года (ОФн)	7 808 720	7 873 932	7 878 052	65 212	100,8	4 120	100,1
на конец года (ОФк)	7 873 932	7 878 052	8 405 429	4120	100,1	527 377	106,7
в т.ч. активной части на конец года (ОФа)	5 308 876	5 322 994	5 798 237	14 118	100,3	475 243	108,9
Поступление средств (ОФп)	204 161	155 212	641 077	-48 949	76	485 865	413
в т.ч. активной части (ОФап)	162 473	141 175	572 292	-21 298	87	431 117	405
Выбытие средств (ОФв)	138 949	151 092	113 700	12 143	108,7	-37 392	75
в т.ч. активной части (ОФав)	109 706	127 057	97 049	17 351	115,8	-30 008	76,4
Амортизация основных средств, тыс.руб. на начало года (И)	5 288 095	5 398 210	5 501 087	110 115	102	102 877	102
в т.ч. активной части (Иа)	4 465 352	4 537 659	4 608 115	72 307	102,4	70 456	101,6
на конец года	5 398 210	5 501 087	5 753 208	102 877	102	252 121	104,6
в т.ч. активной части (Иа)	4 537 659	4 608 115	4 821 498	70 456	101,6	213 383	104,6
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.: на начало года (ОФн)	2 520 625	2 475 722	2 376 965	-44 903	98,22	-98 757	96,01
в т.ч. активной части (ОФан)	790 757	771 217	714 879	-19 540	97,53	-56 338	92,69
на конец года (ОФк)	2 475 722	2 376 965	2 652 221	-98 757	96,01	275 256	111,58
в т.ч. активной части (ОФак)	771 217	714 879	976 739	-56 338	92,69	261 860	136,63

Данные таблицы 2.3 показывают, что основные средства на конец 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 4 120 тыс. руб., или 0,1 %. Незначительное увеличение основных средств в 2007 г. сложилось вследствие превышения поступления над выбытием. Стоимость активной части возросла на 14 118 тыс. руб., или 0,3 %.

Стоимость основных средств на конец 2008 года увеличилась на 527 377 тыс. руб., или 6,7 % вследствие превышения их поступления над выбытием. Стоимость активной части основных средств (оборудование, транспорт) увеличилась на 475 243 тыс. руб., или 8,9 %. Сумма амортизации активной части основных средств на конец года увеличилась на 213 383 тыс. руб., или 4,6 % и составила 4 821 498 тыс. руб.

Расчет показателей технического состояния основных средств ОАО «Нефтекамскшина» за 2006-2008 гг. представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика технического состояния основных средств за 2006 - 2008 гг.

показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
						изменение сумма, тыс.руб.	темп роста, процент	изменение сумма, тыс.руб.	темп роста, процент
Коэффициент обновления	Кобн	Кобн = ОФп / ОФк	0,026	0,020	0,076	- 0,006	77	0,056	380
в т.ч. активной части на конец года	Кобна	Кобна = ОФпа / ОФка	0,031	0,027	0,099	-0,005	87	0,072	366,7
Срок обновления	Тобн	Тобн = ОФн / ОФп	38,25	50,73	12,29	12,48	132,6	- 38,44	24
Коэффициент выбытия	Кв	Кв = ОФв / ОФн	0,018	0,019	0,014	0,001	105,6	- 0,005	73,7
в т.ч. активной части на конец года	Ква	Ква = ОФва / ОФна	0,021	0,024	0,018	0,003	114,3	-0,006	75
Коэффициент прироста	Кпр	Кпр = ОФпр / ОФн	0,008	0,0005	0,067	- 0,007	-	0,066	-
Коэффициент износа на начало года	Кизн	Кизн = И / ОФперв	0,677	0,686	0,698	0,009	101,33	0,013	101,75
Коэффициент износа на конец года	Кизн	Кизн = И / ОФперв	0,686	0,698	0,684	0,012	101,75	- 0,014	98
в т.ч. активной части на конец года	Каизн	Каизн = Иа / ОФаперв	0,855	0,866	0,832	0,011	101,3	-0,034	96
Коэффициент технической годности: на начало года	Кг	Кг = ОФост / ОФперв	0,323	0,314	0,302	- 0,189	97	- 0,012	96
на конец года	Кг	Кг = ОФост / ОФперв	0,314	0,302	0,316	- 0,014	96	0,013	104,64

Из данных таблицы 2.4 следует, что коэффициент обновления основных средств в 2006 г. составил 2,6 %, в 2007 г. - 2 %, в том числе по активной части в 2006 г. - 3,1 %, 2007 г. - 2,7 %.

Коэффициент износа составил в 2007 г. - 69,8 %, аналогичный показатель, рассчитанный по активной части, еще выше - 86,6 %. Данное обстоятельство требует осуществления достаточно крупных капитальных вложений в обновление основных средств.

Графически техническое состояние основных фондов рассматривается на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Показатели динамики основных фондов

За 2008 год техническое состояние основных средств незначительно улучшилось за счет их обновления. Так, коэффициент технической годности на конец года составил 31,6 % по сравнению с началом года - 30,2 %.

Коэффициент обновления ОПФ увеличился на 5,6 процентного пункта и составил 7,6 %.

Доля выбывших основных средств постепенно снижается. Темп прироста основных средств на 2008 год составил 6,7 %, что на 6,6 процентного пункта больше, чем в 2007 году. Это означает, что предприятие инвестирует средства в основные фонды, проявляет заботу о расширении производства и увеличении объема продукции.

Увеличение стоимости ОС привело к росту начисленной суммы износа на 4,6 %. Процент износа основных средств на начало 2008 года составлял 69,8 %. На конец года коэффициент изношенности уменьшился до 68,4 %, в том числе активной части ОПФ - до 83,2 %. Иными словами 68,4 % стоимости основных средств перенесено на себестоимость продукции.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда) по формуле (2.1):

(2.1)

где Фв - фондовооруженность труда;

ОФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Чр - среднесписочная численность рабочих.

На основании данных таблицы В.1 и 2.3 показатель фондовооруженности труда составляет:

Фв ₂₀₀₆ = 7 841 326 / 9 082 = 863,39 тыс.руб.;

Фв₂₀₀₇ = 7 875 992 / 8 947 = 880,29 тыс.руб.;

Фв₂₀₀₈ = 8 141 741 / 8 601 = 946,60 тыс.руб.

Фондовооруженность характеризует оснащенность рабочих основными фондами, комплектующей техникой и т.д.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену по формуле (2.2):

(2.2)

где Т_в - уровень технической вооруженности труда;

П_об - стоимость производственного оборудования;

Чр - среднесписочная численность рабочих.

Темпы ее роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи [38, с.157].

Уровень технической вооруженности труда составляет:

Тв₂₀₀₆ = 4 967 178 / 9 082 = 546,92 тыс. руб.;

Тв₂₀₀₇ = 4 964 343 / 8 947 = 554,86 тыс. руб.;

Тв₂₀₀₈ = 5 412 688 / 8 601 = 629,31 тыс. руб.

Анализ динамики производительности и технической вооруженности труда представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ динамики производительности и технической вооруженности труда

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
				темп роста, процент	темп роста, процент
Выпуск шин, тыс. шт.	12 206,2	12 414,9	11 877,1	101,71	95,67
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	5 425 997	6 324 459	7 409 233	116,56	117,15
Среднесписочная численность рабочих, чел.	9 082	8 947	8 601	98,51	96,13
Производительность труда, шт.	1 344	1 388	1 381	103,27	99,5
Производительность труда , тыс. руб.	597,45	706,88	861,44	118,32	121,87
Техническая вооруженность труда, тыс. руб.	546,92	554,86	629,31	101,45	113,42
Соотношение темпов роста производительности над технической вооруженностью труда - в натуральном выражении	-	-	-	102	-
- в стоимостном выражении	-	-	-	116,6	107,45
Соотношение темпов роста технической вооруженности над производительностью труда - в натуральном выражении	-	-	-	-	114
- в стоимостном выражении					-

Из данных таблицы 2.5 следует, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом темпы роста производительности труда в натуральном и стоимостном выражении опережают темпы роста технической вооруженности труда на 2 и 17 %, в 2008 г. на 7,5 %. Повышение производительности труда обусловлено техническим обновлением производства. Однако в 2008 году наблюдается опережение темпа роста технической вооруженности над темпом роста производительности труда в натуральном выражении на 14 %.

ОАО «Нефтекамскшина» в политике роста объема производства продукции ориентируется на рынок. В связи со снижением спроса на шины в 2008 году объем выпущенной продукции в натуральном выражении составил 95,67% от 2007 года. Разница между темпами снижения выпуска продукции на 4,33 % и производительности труда на 0,5 % покрывается за счет снижения среднесписочной численности персонала на 3,87 %.

2.3 Оценка эффективности использования основных производственных фондов

Основными показателями, характеризующими эффективность использования основных фондов, являются:

- фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств) и рассчитывается по формуле (2.3):

(2.3)

где ФО_опф - фондоотдача ОПФ;

В - выручка от продажи продукции (работ, услуг);

ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется по формуле (2.4):

, (2.4)

где ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных средств;

ОПФ_н - основные производственные фонды на начало года;

ОПФ_к - основные производственные фонды на конец года.

На основании данных таблицы 2.3 и формулы (2.4) , определяется среднегодовая стоимость основных фондов и среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

ОПФ_{ср 2006} = (7 808 720 + 7 873 932) / 2 = 7 841 326 тыс. руб.;

ОПФ_{ср 2007} = (7 873 932 + 7 878 052) / 2 = 7 875 992 тыс. руб.;

ОПФ_{ср 2008} = (7 878 052 + 8 405 429) / 2 = 8 141 741 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость активной части составляет:

ОПФ^а_{ср 2006} = (5 256 109 + 5 308 876) / 2 = 5 282 493 тыс. руб.;

ОПФ^а_{ср 2007} = (5 308 876 + 5 322 994) / 2 = 5 315 935 тыс. руб.;

ОПФ^а_{ср 2008} = (5 322 994 + 5 798 237) / 2 = 5 560 616 тыс. руб.

На основании данных таблицы 2.3 и В.1 рассчитываются основные показатели эффективности использования основных фондов.

ФО_{опф 2006} = 5 425 997 / 7 841 326 = 0,692 руб.

ФО_{опф 2007} = 6 324 459 / 7 875 992 = 0,803 руб.

ФО_опф2008 = 7 409 233 / 8 141 741 = 0,910 руб.

- фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ) определяется по формуле (2.5):

(2.5)

где ФО^а - фондоотдача активной части ОПФ;

ОПФ^а _ср - среднегодовая стоимость активной части основных средств.

ФО^а₂₀₀₆ = 5 425 997 / 5 282 493 = 1,0272 руб.

ФО^а₂₀₀₇ = 6 324 459 / 5 315 935 = 1,1897 руб.

ФО^а₂₀₀₈ = 7 409 233 / 5 560 616 = 1,3324 руб.

- фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи) определяется отношением среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период по формуле (2.6):

(2.6)

где Фе - фондоемкость основных фондов.

Фе₂₀₀₆ = 7 841 326 / 5 425 997 = 1,445 руб.

Фе₂₀₀₇ = 7 875 992 / 6 324 459 = 1,245 руб.

Фе₂₀₀₈ = 8 141 741 / 7 409 233 = 1,099 руб.

Изменение фондоемкости отражает снижение стоимости ОС на один рубль продукции. Его применяют при определении суммы относительного перерасхода или экономии основных фондов и рассчитывается по формуле (2.7):

Э = (ФЕ₁ - ФЕ₀) * VВП₁, (2.7)

где Э - экономия основных фондов;

ФЕ₁, ФЕо - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Э₂₀₀₇ = (1,245 - 1,445) * 6 324 459 = - 1 263 738 тыс. руб.

Э₂₀₀₈ = (1,099 - 1,245) * 7 409 233 = -1 085 145 тыс. руб.

Другая методика расчета этого показателя представлена в формуле (2.8):

Э_ОПФ = ОПФ_I - ОПФ₀ * I_вп, (2.8)

где ОПФ₀, ОПФ_I - среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и отчетных годах;

I_вп - индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции определяется по формуле (2.9):

(2.9)

где В_1, В₀ - выручка от продажи продукции в отчетный и базисный периоды.

Относительная экономия составляет:

Э_{ОПФ2007/2006} = 7 875 992 - 7 841 326 * 1,1656 = - 1 263 738 тыс. руб.

Э_{ОПФ2008/2007} = 8 141 741 - 7 875 992 * 1,1715 = - 1 085 145 тыс. руб.;

Таким образом, при использовании основных средств в 2007 г. относительная экономия составляет 1 263 738 тыс. руб. В 2008 г. имеем относительную экономию в размере 1 085 145 тыс. руб.

- фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств) определяется по формуле (2.10):

(2.10)

где R_ОПФ - фондорентабельность ОПФ, процент;

П - прибыль от реализации продукции.

R_{опф 2006} = 460 473 / 7 841 326 * 100 % = 5,872 %;

R_{опф 2007} = 543 397 / 7 875 992 * 100 % = 6,899 %;

R_{опф 2008} = 509 576 / 8 141 741 * 100 % = 6,259 %.

Полученные основные показатели эффективности использования ОПФ представлены на рисунке Ж.1.

Данные для анализа фондоотдачи и фондорентабельности представлены в таблице 2.6.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом, среднегодовая стоимость имущества выросла на 265 749 тыс. руб., при этом среднегодовая стоимость активной части увеличилась на 244 681 тыс. руб.

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа фондоотдачи и фондорентабельности

Показатели	2006г.	2007г.	2008 г	2007/2006	2008/2007
				абсолютное отклонение сумма, тыс.руб.	темп роста, процент	абсолютное отклонение, тыс.руб.	темп роста, процент
1.Прибыль от продаж, тыс.руб.	460 473	543 397	509 576	83 524	118	-33 821	93,8
2..Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	5 425 997	6 324 459	7 409 233	898 462	116,6	1 084 774	117
3.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ)	7 841 326	7 875 992	8 141 741	34 666	100,44	265 749	103,37
- активной части (ОПФа)	5 282 493	5 315 935	5 560 616	33 442	100,63	244 681	104,6
- действующего оборудования (ОПФд)	5 137 854	5 178 558	5 426 573	40 704	100,79	248 015	104,79
- единицы оборудования, тыс.руб.		534,26	560,42			26,16	104,9
4.Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,6737	0,675	0,683	0,0013	100,19	0,008	101,19
- удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	0,9726	0,9742	0,9759	0,0016	100,16	0,0017	100,17
- удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,6552	0,6575	0,6665	0,0023	100,35	0,009	101,37
5.Фондорентабельность (Rопф), процент	5,872	6,899	6,259	1,027	117,49	-0,64	90,72
6..Рентабельность продукции (Rвп), процент	8,486	8,592	6,878	0,106	101,25	-1,714	80,05
7.Фондоотдача ОПФ (ФОопф) на рубль ТП, руб	0,692	0,803	0,910	0,111	116	0,107	113,33
- активной части фондов (ФОа)	1,027	1,19	1,332	0,163	115,87	0,142	111,93
- действующего оборудования (ФОд)	1,0561	1,2213	1,3654	0,1652	115,64	0,1441	111,8



8. Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт		9 693	9 683			-10	99,9
9. Отработано за год всем оборудованием(Т), машино-часов		30 347 571	29 717 127			-630 444	97,9
10. В том числе единицей оборудования: часов(Тед)		3 131	3 069			-62	98
- смен(См)		417	409			-8	98
- дней (Д)		253	248			-5	98
11. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)		1,65	1,65			-	-
12. Средняя продолжительность смены (П), ч		7,5	7,5			-	-
13. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб		208,40	249,32			40,92	119,6

Фондоотдача в 2007 г. составила 0,80 руб. на 1 руб. товарной продукции, в 2008 г. фондоотдача увеличилась на 0,11 руб., и составила 0,91 руб. Рост фондоотдачи ОФ обусловлен положительными изменениями в составе ОФ.

Уровень рентабельности ОПФ в 2007 г. выше 2006 г. на 1,03 процентного пункта. В 2008 г. ниже 2007г. на 0,64 процентного пункта.

Уровень фондоренабельности зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции и определяется по формуле (2.11).

R_опф= ФО_опф * R_вп, (2.11)

где ФО -фондоотдача ОПФ;

R_вп - рентабельность продукции.

Для определения величины влияния фондоотдачи и рентабельности продукции на изменение фондорентабельности используется способ абсолютных разниц.

Влияние факторов на изменение фондорентабельности представлено в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменение фондорентабельности

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	?Rопф, , процент
Изменение фондоотдачи	?ФО * Rвп0	2007/2006 = (0,803 - 0,692) * 8,486 2008/2007 = (0,910 - 0,803) * 8,592	0,94 0,92
Изменение рентабельности продукции	ФО1 * ?Rвп	2007/2006 = 0,803 * (8,592 - 8,486) 2008/2007 = 0,910 * (6,878 - 8,592)	0,09 -1,56
Итого суммарное влияние факторов	2007/2006: 0,94 + 0,09 = 1,03 % 2008/2007: 0,92 + (-1,56) = -0,64

Произведенные расчеты показали, что положительное влияние на изменение фондорентбельности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. оказали все факторы.

В 2008г. по сравнению с 2007 г. положительное влияние оказал рост фондоотдачи, увеличив фондорентабельность на 0,92 %, вместе с тем негативное воздействие оказало снижение величины рентабельности продукции, которая уменьшила фондорентабельность на 1,56 %.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, является изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования и рассчитывается по формуле (2.12):

ФО_опф = Уд^а * Уд^д * ФО^д, (2.12)

где Уд^а - удельный вес активной части ОПФ;

Уд^д - удельный вес действующего оборудования в активной части фондов;

ФО^д - фондоотдача действующего оборудования.

По данным таблицы 2.6, способом абсолютных разниц, рассчитывается изменение фондоотдачи ОПФ за счет влияния факторов в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб.
удельный вес активной части ОПФ (?ФОУда)	?Уда * Удд0 * ФОд0	2007/2006 = 0,0013 * 0,9726 * 1,0561 2008/2007 = 0,008 * 0,9742 * 1,2213	0,0013 0,0095
удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (?ФОУдд)	Уда 1 * ?Удд * ФОд0	2007/2006 = 0,675 * 0,0016* 1,0561 2008/2007 = 0,683 * 0,0017 * 1,2213	0,0011 0,0014
фондоотдача действующего оборудования (?ФОфод)	Уда1 * Удд1 * ?ФОд	2007/2006 = 0,675 * 0,9742 * 0,1652 2008/2007 = 0,683* 0,9759 * 0,1441	0,1086 0,0960
Итого суммарное влияние факторов	2007/2006: 0,0013 + 0,0011 + 0,1086 = 0,111 руб. 2008/2007: 0,0095 + 0,0014 + 0,0960 = 0,107 руб.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. положительное влияние на изменение фондоотдачи ОПФ оказали все факторы: удельный вес активной части ОПФ, удельный вес действующего оборудования в активной части фондов, фондоотдача действующего оборудования.

Рост фондоотдачи ОПФ обусловлен положительными изменениями в составе ОПФ.

Влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции рассчитывается в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от продажи

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс.руб.
?ВПопф	?ОПФ * ФОопф0	2007/2006 = 34 666 * 0,692 2008/2007 = 265 749 * 0,803	23 988,87 213 396,45
?ВПУда	ОПФ1 * ?ФОуда	2007/2006 = 7 875 992 * 0,0013 2008/2007 = 8 141 741 * 0,0095	10 318,13 77 688,35
?ВПУдд	ОПФ1 * ?ФОдуд	2007/2006 = 7 875 992 * 0,0011 2008/2007 = 8 141 741 * 0,0014	8 742,93 11 740,25
?ВПфод	ОПФ1 * ?ФОдФО	2007/2006 = 7 875 992 * 0,1086 2008/2007 = 8 141 741 * 0,0960	855 412,16 781 948,92
Итого суммарное влияние факторов	2007/2006: 23 988,87 + 10 318,13 + 8 742,93 + 855 412,16 = 898 462 тыс. руб. 2008/2007: 213 396,45 + 77 688,35 + 11 740,25 + 781 948,92 = 1 084 774 тыс. руб.

Из данных таблицы 2.9 следует, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка увеличилась на 898 462 тыс. руб. и в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1 084 774 тыс. руб. за счет:

- изменения среднегодовой стоимости ОПФ: 2007/2006 на 23 988,87 тыс. руб., 2008/2007 на 213 396,45 тыс. руб.;

- изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме: 2007/2006 на 10 318,13 тыс. руб., 2008/2007 на 77 688,35тыс. руб.;

- изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ: 2007/2006 на 8 742,93 тыс. руб., 2008/2007 на 11 740,25 тыс.руб.;

- изменения фондоотдачи действующего оборудования: 2007/2006 на 855 412,16 тыс. руб., 2008/2007 на 781 948,92 тыс. руб.

Проведенный факторный анализ показал, что положительное влияние на изменение выручки от продажи продукции в 2007 г. по сравнению с 2006г. и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. оказали все факторы.

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества и средней стоимости его единицы и рассчитывается по формуле (2.13):

(2.13)

где К - количество технологического оборудования;

- средняя стоимость единицы оборудования.

Влияние факторов на прирост фондоотдачи действующего оборудования рассчитывается способом цепной подстановки в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб
ФОд0	(Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0) / Ц0	(253 * 1,65 * 7,5 * 0,20840 ) / 534,26	1,2213
ФОдусл 1	(Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0) / Ц1	(253 * 1,65 * 7,5 * 0,20840 ) / 560,42	1,1643
ФОдусл 2	(Д1 * Ксм0 * П0 * ЧВ0) / Ц1	(248 * 1,65 * 7,5 * 0,20840 ) / 560,42	1,1413
ФОд1	(Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1) / Ц1	(248 * 1,65 * 7,5 * 0,24932 ) / 560,42	1,3653

Из данных таблицы 2.10 следует, что фондоотдача действующего оборудования изменилась на 0,144 руб. за счет изменения:

- стоимости оборудования 1,1643 - 1,2213 = -0,057 руб.;

- увеличения целодневных простоев оборудования 1,1413 - 1,1643 =

= -0,023 руб.;

- среднечасовой выработки оборудования 1,3653 - 1,1413 = 0,224 руб.

Итого суммарное влияние факторов составляет: -0,057 + (-0,023) + 0,224 = 0,144 руб., что соответствует ОФА.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи определяется умножением полученных результатов на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ (0,67).

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

- стоимости оборудования -0,057 * 0,67= - 0,0382 руб.;

- целодневных простоев -0,023 * 0,67 = - 0,0154 руб.;

- среднечасовой выработки 0,224 * 0,67 = +0,150 руб.

Итого: 0,144 * 0,67 = +0,096 руб.

Влияние факторов на уровень фодорентабельности определяется путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции и рассчитывается по формуле (2.14):

?R_опф = ?ФО_хi * R_вп0, (2.14)

где ?R_опф - прирост фондорентабельности;

?ФО_хi - прирост фондоотдачи;

R_вп0 - рентабельность продукции базового года, процент

Результаты факторного анализа фондорентабельности представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, процент
Первого уровня
1.Доля активной части ОФ	0,0095	0,0095 * 8,592	+0,08
2.Доля действующего оборудования в активной части фондов	0,0014	0,0014 * 8,592	+0,01
3.Отдача активной части фондов	+ 0,096	0,096 * 8,592	+0,83
Итого:			+0,92
Второго уровня
1.Стоимость оборудования	- 0,0382	-0,0382 * 8,592	- 0,33
2. Целодневные простои	- 0,0154	-0,0154 * 8,592	- 0,13
3. Выработка за 1 машино-час	+ 0,150	+ 0,150* 8,592	+1,29
Итого:	+0,096	0,096 * 8,592	+0,83

За счет сокращения целодневных простоев оборудования предприятие имело возможность повысить рентабельность ОФ на 0,13 %.

Изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования рассчитывается по формуле (2.15):

ВП_i = К_i * Д_i * К_{см I} * П_i * ЧВ_i, (2.15)