Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Выполнил: студентка гр. СБз-061

Хнкоян Арм.А.

Проверил: Дружкова В.Н.

Кемерово 2012г.

1. АНАЛИЗ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ

1.1 Абсолютный прирост товарной продукции относительно предшествующего года

Таблица 1.1 - Исходные данные

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
27350	34100	44166	47680	59450

Решение

Расчет абсолютного прироста (?аn) (цепным методом) производится по формуле

(1.1)

где an - товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах отчетного периода;

an-1 - товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах предыдущего периода.

Расчет общего прироста (??an) производится по формуле:

(1.2)

где an1 - товарная продукция анализируемого периода;

an0 - товарная продукция базисного периода.

Расчет среднегодового абсолютного прироста () производится по формуле:

 (1.3)

где n - количество анализируемых периодов (лет).

Расчет темпа роста (Ia) производится по формуле:

(1.4)

Расчет темпа прироста (I) производится по формуле:

(1.5)

Среднегодовой темп роста () находится по формуле:

(1.6)

Среднегодовой темп прироста (I) находится по формуле:

(1.7)

Абсолютное значение 1% прироста находится по формуле:

(1.8)

Используя вышеприведенные формулы рассчитаем необходимые показатели и сгруппируем полученные расчетные данные в табл. 1.2.

Таблица 1.2 - Показатели абсолютного прироста товарной продукции

Показатели	Значение показателей
	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах, тыс. руб. (a0)	27350	34100	44166	47680	59450
Абсолютный прирост, тыс. руб. (?аn)	------	6750	10066	3514	11770
Общий абсолютный прирост, тыс. руб. (??аn)	32100
Среднегодовой абсолютный прирост, тыс. руб. ()	8025
Темп роста, % (Ia)	------	124,7	129,5	108,0	124,7
Темп прироста, % (I)	------	24,7	29,5	8,0	24,7
Среднегодовой темп роста, % (Ia ср.)	121,4
Среднегодовой темп прироста, % (Iср.)	21,4
Абсолютное значение 1% прироста, тыс. руб. на 1% (Iабс.)	------	273,3	341,2	439,3	476,5

По результатам анализа динамики полученных расчетных показателей, приведенных в табл. 1.2, можно сделать следующие выводы.

На протяжении всего анализируемого периода отмечается абсолютный прирост товарной продукции. Наибольшая величина абсолютного прироста отмечена в 5-ом году по сравнению с уровнем 4-го года (11770 тыс. руб.). Наименьшая величина - в 4-ом году по сравнению с уровнем 3-го года. Общий абсолютный прирост в 5-ом году по сравнением с уровнем 1-го года составила 32100 руб. Среднегодовой абсолютный прирост в анализируемом периоде составляет 8025 тыс. руб.

Соответственно, пропорционально абсолютному приросту товарной продукции складывается и интенсивность изменения объема выпуска продукции (темпы роста и прироста). Наибольший темп роста отмечен в 3-ем году по сравнению с уровнем 2-го года (129,5%), наименьший - в 4-ом году по сравнению с уровнем 3-го года (108,0%). Среднегодовой темп роста в анализируемом периоде составляет 121,4% (темп прироста - 21,4%).

Весомость темпов прироста (абсолютное значение 1% прироста) распределена следующим образом. Наибольший абсолютный прирост на 1% темпа прироста наблюдается в 5-ом году по сравнению с уровнем 4-го года (476,5 тыс. руб. на 1% прироста), наименьший - во 2-ом году по сравнению с уровнем 1-го года (273,3 тыс. руб. на 1% прироста).

1.2 Анализ влияния качества продукции на изменение объема продукции

Таблица 1.3 - Исходные данные

Изделие	Объем реализации, условных единиц
	план	факт
А	20800	19790
Б	12270	13360

Цена изделия А: 300 руб.

Цена изделия В: 450 руб.

Решение

Для определения влияния качества продукции на изменение объема реализации продукции необходимо рассчитать средневзвешенную цену продукции ():

(1.9)

где gi - выпуск i-го вида продукции, усл. ед.

pi - цена i-го вида продукции, руб.

Изменение объема реализации продукции за счет изменения качества () определяется по следующей формуле:

(1.10)

где ; - соответственно, плановая и фактическая средневзвешенная цена;

gi - выпуск i-го вида продукции.

Таким образом, используя вышеприведенные формулы рассчитаем влияние изменения качества на изменение объема продукции.

Средневзвешенная плановая цена определится:

руб.

Средневзвешенная фактическая цена составит:

руб.

Следовательно, изменение качества продукции оказывает следующее влияние на изменение объема реализации продукции:

руб. ( ^ )

1.3 Анализ ритмичности выпуска продукции

Таблица 1.4 - Исходные данные

Выпуск продукции	Декады
	1-ая	2-ая	3-я
План	620	680	750
Факт	550	620	870

Решение

Ритмичность выпуска продукции анализируется по декадам за любой период (год равен сумме трех декад).

Коэффициент ритмичности (КР), при котором учитывается только выпуск продукции в пределах плана определяется по формуле:

(1.11)

где V - выпуск продукции, тыс. руб.

Коэффициент аритмичности (КАР) учитывает как выполнение плана, так и перевыполнение, а также позволяет определить резервы увеличения выпуска продукции:

(1.12)

Общая величина резерва равна сумме явного и скрытого резервов.

Величина явного резерва равна сумме недовыпущенной продукции в результате невыполнения плана за отдельные декады.

Для определения скрытых резервов определяют процент выполнения плана по декадам. Наибольший процент выполнения плана указывает на величину скрытых резервов увеличения выпуска продукции за счет незапланированного использования производственной мощности. Расчет производится по формуле:

(1.13)

где ?VСР - скрытые резервы увеличения выпуска продукции;

Vплан - плановый выпуск продукции за период;

КV - наибольший процент выполнения плана по декадам;

??Vсверх плана - сумма продукции, выпущенной сверх плана по декадам.

Таким образом, используя вышеприведенные формулы, рассчитаем ритмичность выпуска продукции.

Коэффициент аритмичности определится:

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ

2.1 Определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства

Таблица 2.1 - Исходные данные

Число рабочих, чел.	Отработанное число дней одним рабочим, дн.	Продолжительность рабочего дня, ч.	Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
550	570	228	231	7,91	7,83	10,30	10,35

Решение

Для выполнения задания исходные и полученные расчетные показатели сгруппируем в табл.2.2.

Таблица 2.2 - Расчетные данные

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения плана	Отклонения
					абсолют.	%
1. Товарная продукция, тыс. руб.	V	10216714,2	10670602,6	104,4	+453888,4	+ 4,4
2. Численность рабочих, чел.	R	550	570	103,6	+ 20	+ 3,6
3. Число дней, отработанных одним рабочим, дни	T	228	231	101,3	+ 3	+ 1,3
4. Общее число дней, отработанных всеми рабочими, чел.-дн.	N	125400	131670	105,0	+ 6270	+ 5,0
5. Продолжительность рабочего дня, ч.	C	7,91	7,83	99,0	- 0,08	- 1,0
6. Общее число отработанных всеми рабочими часов, чел.-ч. (стр.5?стр.4)	P	991914,0	1030976,1	103,9	+ 39062,1	+ 3,9
7. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (стр.1: стр.6)	Wr	10,30	10,35	100,5	+ 0,05	+ 0,5

Влияние факторов на объем выпуска продукции можно определить при помощи метода разниц в абсолютных величинах.

1. За счет изменения численности рабочих (?VR):

(2.1)

где 0 - плановые показатели, 1 - фактические показатели.

2. За счет изменения целодневных потерь рабочего времени:

(2.2)

3. За счет изменения внутрисменного использования времени:

(2.3)

4. За счет изменения среднечасовой выработки:

(2.4)

5. Общее изменение:

(2.5)

Таким образом, за счет изменения численности рабочих произошло изменение объема выпущенной продукции:

тыс. руб.

За счет изменения целодневных потерь рабочего времени:

тыс. руб.

За счет изменения внутрисменного использования времени:

тыс. руб.

За счет изменения среднечасовой выработки:

тыс. руб.

Общее изменение объема выпуска продукции составит:

тыс. руб.

Как следует из результатов полученных расчетов, отрицательное влияние на объем выпуска продукции оказывает уменьшение фактической продолжительности рабочего дня по сравнению с плановыми показателями.

2.2 Анализ производительности труда

Определить при помощи индексного метода влияние на среднегодовую выработку одного рабочего отклонение от плана следующих факторов: числа дней, отработанных каждым рабочим в году; продолжительности рабочего дня; среднечасовой выработки одного рабочего. Сделать выводы о влиянии экстенсивных и интенсивных факторов на производительность труда. (Исходные данные - см. табл. 2.1).

Решение

Полученные в ходе расчетов данные приведены в табл. 2.3

Таблица 2.3 - Расчетные данные

Показатели	План	Факт	% выполнения плана	Отклонение (+; -)
1. Среднегодовая выработка одного рабочего (стр.2?стр.3?стр.4).	18575,8	18720,4	100,8	+ 144,6
2. Число дней, отработанных одним рабочим, дни (Т)	228	231	101,3	+ 3
3. Продолжительность рабочего дня, ч. (С)	7,91	7,83	99,0	- 0,08
4. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (W)	10,30	10,35	100,5	+ 0,05

Расчет влияния факторов на выработку одного рабочего определяется:

1. Влиянием изменения количества дней, отработанных одним рабочим, в течение года (IT):

(2.6)

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (IC):

(2.7)

3. Влияние изменения среднечасовой выработки (IW):

(2.8)

Таким образом:

Проведем проверку правильности расчетов исходя из следующего соотношения:

(2.9)

где Iобщ - общий индекс изменения среднегодовой выработки рабочего

Расчеты верны.

К экстенсивным факторам, влияющим на производительность труда относятся число дней, отработанных одним рабочим и продолжительность рабочего дня.

Увеличение фактического числа дней, отработанных одним рабочим, вызвало рост среднегодовой выработки в 1,013 раза.

Уменьшение фактической продолжительности рабочего дня по сравнению с плановым уровнем снизило среднегодовую выработку одного рабочего в 0,990 раза.

Интенсивный фактор, влияющий на производительность труда одного рабочего - среднечасовая выработка. За счет роста среднечасовой выработки среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась в 1,005 раза.

2.3 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

В процессе анализа необходимо определить соответствие фактического соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы запланированному, а также влияние данного соотношения на себестоимость товарной продукции.

Исходные данные, необходимые для выполнения задания, приведены в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Исходные данные

Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.	Средняя зарплата на одного работающего с учетом выплат из ФМП, тыс. руб.	Плановый удельный вес ЗП в себестоимости продукции, %
Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
	план	факт		план	факт
22026	23000	23430	12243,3	12264,0	12900,0	11,7

Решение

Необходимые для проведения расчетов данные приведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Расчетные данные

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт	Выполнение плана, %
1. Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.	22026	23000	23430	101,9
2. Средняя заработная плата на одного работающего, тыс. руб.	12243,3	12264,0	12900,0	105,2
3. Темпы прироста по сравнению с прошлым годом, % а) производительности труда б) средней заработной платы	------ -----	104,4 100,2	106,4 105,4	------ ------
4. Прирост зарплаты на 1% прироста производительности труда против прошлого года (стр.3б : стр.3а)	------	096	0,99	------
5. Удельный вес зарплаты в себестоимости продукции, %	11,7	11,7	11,7	100,0

Процент снижения (повышения) себестоимости продукции (KS) вследствие опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы определяется по формуле

(2.10)

где U - плановый удельный вес зарплаты в себестоимости, %;

Q - экономия (перерасход) фонда заработной платы из-за разрыва в темпах роста производительности труда и средней зарплаты, %.

В свою очередь Q рассчитывается по формуле:

(2.11)

где КV и КД - темпы роста соответственно заработной платы, % и производительности труда в сравнении с планом, %.

Таким образом:

2.4 Анализ заработной платы

Необходимо определить влияние на изменение часового фонда заработной платы сдельщиков следующих факторов:

а) количество выпущенных изделий;

б) трудоемкость;

в) часовая расценка.

Исходные данные, необходимые для расчета, приведены в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Исходные данные

Изделие	Количество, шт.	Трудоемкость, час	Часовая расценка, руб./н.-час	Часовой фонд, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	1000	1035	5,00	4,80	10,0	11,0	50000,0	54648,0
В	1200	1240	1,50	1,65	12,0	12,5	21600,0	25575,0
С	1400	1380	0,50	0,55	15,0	14,5	10500,0	11005,5

Решение

Изменение ФЗП за счет изменения количества выпущенной продукции (?ФЗПg) определяется по следующей формуле:

(2.11)

где g - количество выпущенной продукции;

Т - трудоемкость;

t - часовая ставка за одни нормо-час;

индекс 0 - плановый показатель;

индекс 1 - фактический показатель.

Изменение ФЗП за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции (?ФЗПТ) определяется по формуле:

(2.12)

Изменение ФЗП за счет изменения часовой расценки за 1 нормо-час (?ФЗПt) определяется по формуле:

(2.13)

Таким образом, изменение часового фонда заработной платы за счет изменения количества выпущенных изделий составит:

Изменение часового фонда заработной платы за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции составит:

Изменение часового фонда заработной платы за счет изменения часовой расценки составит:

Сумма изменений под влиянием факторов должна быть равна общему изменению часового фонда заработной платы:

(2.14)

Таким образом, расчеты верны.

2.5 Анализ трудоемкости выпуска продукции

Определить влияние на изменение нормативной трудоемкости выпуска продукции, резервы экономии трудозатрат в результате внедрения организационно-технических мероприятий. Исходные данные для выполнения задания приведены в табл. 2.7.

Таблица 2.7 - Исходные данные

Орг.-технические мероприятия	Экономия нормо-часов, тыс. руб.	Квартал полного внедрения
		план	факт
1	100	I	II
2	20	IV	III
3	40	II	IV
4	160	III	I

Решение

Для определения плановой и фактической экономии в нормо-часах по каждому мероприятию необходимо 1/4 часть условно-годовой экономии умножить на число кварталов полного внедрения по плану и фактически.

Полученные расчетные данные приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8 - Расчетные данные

Номер мероприятия	Экономия нормо-часов	Отклонение
	план	факт
1	25	50	+ 25
2	20	15	- 5
3	20	40	+ 20
4	120	40	- 80
Всего	185	105	- 45

2.6 Анализ влияния факторов, не связанных с использованием основных фондов на изменение фондоотдачи

Необходимо определить степень влияния на уровень фондоотдачи таких факторов, как коэффициент среднегодовой производственной мощности, фондоотдача активной части основных фондов, структура основных фондов и уровень специализации предприятия.

Исходные данные приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 - Исходные данные

Показатель	Значение показателя
	базисный период	отчетный период
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	21154	23226
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	27300	28240
3. В том числе активная часть ОПФ, тыс. руб.	4222	4257
4. Основная продукция предприятия, тыс. руб.	7625	7950
5. Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб.	25500	28440

Решение

Полученные расчетные данные приведены в табл. 2.10.

прибыль рентабельность производительность труд

Таблица 2.10 - Расчетные данные

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+; -)
1. Товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах, тыс. руб.	21154	23226	+ 2072
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	27300	28240	+ 940
3. В том числе активная часть ОПФ, тыс. руб.	4222	4257	+ 35
4. Фондоотдача, руб. (стр.1:стр.2)	0,77	0,82	+ 0,05
5. Основная продукция предприятия, тыс. руб.	7625	7950	+ 325
6. Удельный вес основной продукции, % (стр.5:стр.1) (Кос)	0,36	0,34	- 0,02
7. Среднегодовая производственная мощность, тыс. руб.	25500	28440	+ 2940
8. Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности (стр.1:стр.7) (Км)	0,83	0,82	- 0,01
9. Фондоотдача активной части ОПФ, руб.	6,04	6,68	+ 0,7
10. Удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ, % (стр.3:стр.2) (Ка)	0,16	0,18	+ 0,02

Фондоотдача ОПФ (Ф) рассчитывается по формуле:

(2.15)

где Кос - удельный вес основной продукции, соответствующей профилю предприятия;

Км - коэффициент использования среднегодовой мощности, исчисленной на основе продукции;

Фа - фондоотдача активной части ОПФ (из расчета среднегодовой производственной мощности;

Ка - удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ.

Таким образом:

руб.

руб.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи определяется по формулам:

1. В результате сокращения непрофильной продукции:

(2.16)

Следовательно:

руб.

2. В связи с повышением активной части основных фондов:

(2.17)

Следовательно:

руб.

3. В результате повышения коэффициента использования среднегодовой мощности:

(2.18)

Следовательно:

руб.

4. В связи с увеличением удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов

(2.19)

Следовательно:

руб.

5. Общее изменение фондоотдачи должно равняться сумме влияния факторов:

(2.20)

Таким образом:

руб.

руб.

Расчеты выполнены правильно.

2.7 Анализ влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение фондоотдачи

Определить влияние на изменение фондоотдачи методом цепных подстановок:

1) средней стоимости единицы оборудования;

2) числа дней работы единицы оборудования;

3) коэффициента сменности;

4) продолжительности смены;

5) часовой выработки единицы оборудования.

Исходные данные для выполнения задания приведены в табл. 2.11

Таблица 2.11 - Исходные данные

Показатель	Значение показателя
	план	факт
Часовая выработка единицы оборудования, тыс. руб. (Вчас)	50	48
Продолжительность смены, час (g)	6,0	6,2
Коэффициент сменности (Ксм)	2,2	1,8
Число дней работы единицы оборудования, дни (Т)	165	155
Количество единиц оборудования, шт.	40	38
Общая стоимость оборудования, млн. руб. (Соб)	5000	5500

Решение

Фондоотдача определяется по формуле:

(2.21)

где Соб - стоимость оборудования, млн. руб.;

Т - число дней работы единицы оборудования, дни;

Ксм - коэффициент сменности;

g - продолжительность смены, час;

Вчас - часовая выработка единицы оборудования, тыс. руб.

В соответствии с условиями задания плановое количество единиц оборудования - 40 шт., плановая общая стоимость оборудования - 5000 млн. руб. Следовательно, плановая средняя стоимость единицы оборудования:

млн. руб.

Фактические показатели: количество единиц оборудования - 38 шт., общая стоимость - 5500 млн. руб. Следовательно, фактическая средняя стоимость единицы оборудования:

? 145 млн. руб.

Таким образом, в соответствии с формулой (2.21) плановая фондоотдача единицы оборудования составит:

руб.

руб.

Общее изменение фактической фондоотдачи единицы оборудования по сравнению с плановым уровнем составит:

руб.

Влияние изменения факторов на уровень фондоотдачи определяется по следующим формулам:

1. В результате изменения средней стоимости единицы оборудования:

(2.22)

2. В результате изменения числа дней работы единицы оборудования:

(2.23)

3. В результате изменения коэффициента сменности:

(2.24)

4. В результате изменения продолжительности смены:

(2.25)

5. В результате изменения часовой выработки единицы оборудования:

(2.26)

Таким образом:

руб.

руб.

руб.

руб.

руб.

Общее изменение фондоотдачи:

руб.

Следовательно, расчеты выполнены верно.

3 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ

3.1 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 3.1 - Исходные данные

Показатели	Значение, тыс. руб.
1. Плановая себестоимость товарной продукции	17300
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции а) по плановой себестоимости и плановым ценам б) по фактической себестоимости и плановым ценам в) по фактической себестоимости и фактическим ценам	16900 17100 18000
3. Товарная продукция в отпускных ценах а) по плану б) фактически в ценах, принятых в плане в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году	20000 19900 21000

Решение

Расчетные показатели приведены в табл. 3.2

Таблица 3.2 - Расчетные показатели

Показатели	По плану	На фактический объем продукции
		По плановой себестоимости и плановым ценам	По фактической себестоимости и плановым ценам	По фактической себестоимости и фактическим ценам
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	17300	16900	17100	18000
2. Товарная продукция в отпускных ценах, тыс. руб.	20000	20000	19900	21000
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции (стр.2 : стр.1)	1,16	1,18	1,16	1,17

На изменение затрат влияют следующие факторы влияют следующие факторы:

1) структурные сдвиги в составе продукции;

2) уровень затрат на единицу продукции;

3) изменение цен (в том числе на материальные затраты и готовую продукцию.

Общее изменение затрат состоит из:

1) влияние структурных сдвигов в составе продукции:

(3.1)

2) влияния изменения уровня затрат:

(3.2)

3) влияния изменения цен:

(3.3)

Таким образом:

Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию - плановые:

 (3.4)

Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:

(3.5)

Влияние изменения цен на готовую продукцию:

(3.6)

Следовательно:

Сделаем проверку расчетов:

Расчеты выполнены правильно.

Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:

(3.7)

Таким образом:

Расчеты выполнены правильно.

3.2 Анализ влияния на изменение материальных затрат факторов норм и цен

Исходные данные для выполнения задания приведены в табл. 3.3

Таблица 3.3 - Исходные данные

Виды материалов	По плану	Фактически
	кол-во, тн	цена, руб.	стоимость, тыс. руб.	кол-во, тн	цена, руб.	стоимость, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1. Металл	30200	34	1026,8	29500	32	944,0
2. Провода	21500	70	1505,0	22100	67	1480,7
3. Электролит	10000	120	1200,0	9800	125	1225,0

Необходимо провести анализ методом разниц.

Решение

Величина материальных затрат определяется по формуле:

(3.8)

где Рi - расход материалов в натуральном выражении;

Цi - цена за единицу, руб.

На изменение величины материальных затрат оказывает влияние изменение расхода материалов и уровень цен.

Общее изменение величины материальных затрат (?МЗ) определяется по формуле:

(3.9)

Следовательно:

тыс. руб.

Влияние изменения расхода материалов на изменение величины материальных затрат (?МЗр) определяется по формуле:

(3.10)

Следовательно:

Влияние изменение уровня цен на изменение величины материальных затрат (?МЗц) определяется по формуле:

(3.11)

Таким образом:

руб.

Общее изменение величины материальных затрат должно быть равно сумме влияния факторов:

(3.12)

Таким образом:

тыс. руб.

= - 82,1 тыс. руб.

Следовательно, расчеты выполнены правильно.

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

4.1 Анализ прибыли

Определить влияние на изменение прибыли факторов:

· изменение объема продукции;

· структуры продукции;

· себестоимости продукции;

· цен на готовую продукцию.

Исходные данные приведены в табл. 4.1

Таблица 4.1 - Исходные данные

Показатели	По плану	Фактически реализованная продукция по плановым ценам и себестоимости	По отчету
Себестоимость реализованной продукции	20000	18700	21000
Выручка от реализации	25000	24000	29000

Решение

Определяем прибыль от реализации (табл. 4.2)

Таблица 4.2 - Расчетные данные (тыс. руб.)

Показатели	По плану	Фактически реализованная продукция по плановым ценам и себестоимости	По отчету
1	2	3	4
1. Себестоимость реализованной продукции	20000	18700	21000
2. Выручка от реализации	25000	24000	29000
3. Прибыль от реализации (стр.1 - стр.2)	5000	5300	8000

Общее изменение прибыли (?Побщ) определяется по формуле

 (4.1)

где Пф - фактическая прибыль (стр.3, гр.4), тыс. руб.;

Ппл - плановая прибыль (стр.3, гр.2), тыс. руб.

Таким образом:

тыс. руб.

Влияние факторов можно определить с помощью следующих формул:

1. Влияние изменения цен на готовую продукцию (?Пцен):

(4.2)

где Вф - фактическая выручка от реализации (стр.2, гр.4), тыс. руб.;

В'ф - фактическая выручка по плановым ценам (стр.2, гр.3), тыс. руб.

Следовательно: тыс. руб.

Таким образом, изменение цен на реализованную продукцию вызвало увеличение прибыли на 5000 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости (?Пс):

(4.3)

где С' - плановая себестоимость фактически реализованной продукции

(стр.1, гр.3), тыс. руб.;

Сф - фактическая себестоимость (стр.1, гр.4), тыс. руб.

Следовательно: тыс. руб.

Таким образом, изменение уровня себестоимости продукции способствовал уменьшению объема прибыли на 2300 тыс. руб.

3. Влияние изменения объема продукции (?ПV):

 (4.4)

где К1 - изменение объема реализованной продукции в расчете по себестоимости

(4.5)

где Спл - себестоимость реализованной продукции по плану (стр.1, гр.2), тыс. руб.

Таким образом: ;

тыс. руб.

Следовательно, вследствие изменения объема реализованной продукции величина прибыли уменьшилась на 325 тыс. руб.

4. Влияние изменения структуры определяется с помощью коэффициента изменения объема реализации К2:

(4.6)

где Впл - выручка от реализации по плану (стр.2, гр.2), тыс. руб.

Влияние этого фактора складывается из двух частей:

(4.7)

(4.8)

Таким образом



тыс. руб.

тыс. руб.

Сумма факторов, влияющих на изменение прибыли, должна равняться общему изменению объема прибыли:

(4.9)

Таким образом:

тыс. руб.

Следовательно, расчеты выполнены верно.

4.2 Анализ рентабельности

Исходные данные для выполнения задания приведены в табл. 4.3.

Таблица 4.3 - Исходные данные

Изделие	Количество, у. ед.	Цена за единицу, руб.	Себестоимость единицы, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	1000	900	1000	1200	700	780
В	1200	1250	800	830	600	650

Решение

При анализе рентабельности необходимо:

1) определить влияние на изменение общей рентабельности продукции факторов индивидуальной рентабельности и изменения структуры выпуска;

2) определить влияние на изменение индивидуальной рентабельности изделия факторов цены и себестоимости.

1. Индивидуальная рентабельности изделий (ri) определяется по формуле

(4.10)

где Пi - прибыль, приходящаяся на одно изделие, руб.;

Цi - цена изделия, руб.;

Сi - себестоимость изделия, руб.

Следовательно, индивидуальная рентабельность изделий определится:

Таким образом, индивидуальная рентабельность изделия А больше, чем индивидуальная рентабельность изделия В, как в плановых показателях, так и по фактическим результатам. Следует отметить, что фактическая рентабельность изделия А превышает плановые показатели, для изделия В ситуация противоположно обратная.

2. Стоимость выпуска партии изделий (Вi) определяется по формуле:

(4.11)

где gi - выпуск изделий в натуральном выражении.

Таким образом:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.

На основании анализа полученных расчетных данных можно сделать следующие выводы. Стоимость выпуска партии изделий А выше, чем стоимость выпуска партии изделий В, как в плановых, так и в фактических показателях. Причем фактическая стоимость выпуска изделий, как А, так и В, выше чем плановые показатели.

3. Доля партии конкретных изделий в общем выпуске изделий (di) определяется по формуле:

(4.12)

Таким образом:

Следовательно, доля фактического выпуска изделий А и В не изменилась по сравнению с плановыми показателями.

Полученные расчетные данные приведены в табл. 4.4.

Таблица 4.4 - Расчетные данные

Изделие	Рентабельность (ri)	Доля в общем выпуске (di)
	план	факт	план	факт
А	0,43	0,54	0,51	0,49
В	0,33	0,28	0,51	0,49

4. Рентабельность всего выпуска изделий (R) определяется по следующей формуле:

(4.13)

Таким образом:

Следовательно, фактическая рентабельность всего выпуска изделий А и В выше, чем запланированный показатель.

5. Изменение рентабельности за счет изменения структуры выпуска продукции (?Rd) определяется по следующей формуле:

(4.14)

Таким образом:

Поскольку фактическая структура выпуска изделий не изменилась по сравнению с плановыми показателями, влияние структурных изменений на изменение общего выпуска изделий отсутствует.

6. Влияние изменения индивидуальной рентабельности на общую рентабельность (?Rr) определяется по формуле:

 (4.15)

Следовательно:

То есть, фактическая общая рентабельность увеличилась на 3,0% по сравнению с плановым уровнем за счет изменения индивидуальной рентабельности изделий А и В.

Правильность расчетов можно проверить исходя из следующего соотношения:

(4.16)

0,41 - 0,38 = 0 + 0,03 = 0,03 = 3,0%

Расчеты верны.

7. Влияние изменения себестоимости на изменение индивидуальной рентабельности () определяется по формуле:

? (4.17)

Следовательно:

То есть, за счет увеличения себестоимости производства изделий уровень рентабельности уменьшился.

8. Влияние изменения цены на индивидуальную рентабельность определяется по формуле:

(4.18)

Таким образом:

Следовательно, за счет увеличения фактических цен индивидуальная рентабельность изделий также увеличился.

Изменение общего уровня индивидуальной рентабельности должно быть равно сумме изменений за счет изменения себестоимости и цен:

(4.19)

Изделие А:

Изделие В:

Расчеты верны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Горбатюк, З.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / З.В. Горбатюк. - Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2010. - 168 с.

2. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст]: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 407 с.

3. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

Размещено на Allbest.ru