Влияние бюджетно-налоговой политики на макроэкономическое состояние Республики Беларусь

Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (темп роста 98,6 процента) по отношению к росту ВВП (темп роста - 107,6 процента).

Так, в 2010 году отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств и налог с продаж, а также сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств. Из объектов налогообложения экологическим налогом исключены выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, из объектов налогообложения налогом на добычу природных ресурсов - вода, используемая на технологические нужды при производстве алкогольных и безалкогольных напитков, из состава плательщиков экологического налога исключены субъекты предпринимательской деятельности, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, составляет 50 и менее тонн.

В результате удельный вес в ВВП косвенных налогов и сборов по сравнению с 2009 годом снизился на 0,2 процентного пункта, смешанных - на 0,5 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин - на 2,1 процентного пункта.

Одновременно доля прямых налогов и сборов в ВВП выросла на 0,2 процентного пункта, что связано с улучшением в 2010 году финансового состояния плательщиков.

Несмотря на рост поступления косвенных налогов и сборов на 6,1 процента, их доля в ВВП сократилась и составила 13,6 процента.

В общей сумме косвенных налогов и сборов более 73 процентов приходится на налог на добавленную стоимость. Структура косвенных налогов и сборов приведена на рисунке 2.2.

Темп роста поступлений НДС составил 121,9 процента, удельный вес в ВВП вырос с 8,8 до 10 процентов. Положительная динамика в значительной степени обеспечена за счет увеличения объемов реализации продукции, а также роста импорта товаров. Кроме того, в 2010 году ставка налога повысилась с 18 до 20 процентов.

Почти 20 процентов общего объема косвенных налогов формируют акцизы. Их поступления выросли на 8,5 процента, а удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года - 2,7 процента. Основной причиной увеличения поступлений акцизов явилось повышение в среднем на 10 процентов ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия. Кроме того, в 2010 году объемы реализации на внутреннем рынке табачных изделий выросли на 22 процента, бензина - на 6,9 процента, алкогольных напитков - на 5,9 процента.

Налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на 34,2 процента больше, чем в 2009 году, что связано с расширением сферы применения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло почти на треть. В результате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,3 до 0,4 процента.

Положительная динамика сложилась также по сбору за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь - темп роста составил 122,2 процента, удельный вес сбора в ВВП прирос с 0,1 до 0,2 процента. Одним из факторов роста этих платежей явилось увеличение в 2010 году количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь, а также перемещающихся по территории нашей страны транзитом. К примеру, количество выдаваемых Министерством транспорта и коммуникаций разрешений на проезд автомобильных транспортных средств отдельных иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь для Украины выросло в 3,9 раза, Черногории - в 1,6 раза, Болгарии и Словении - в 1,5 раза соответственно, Эстонии и Латвии - более чем на 27 процентов, Литвы - на 13 процентов.

По налогу на услуги, напротив, темп роста составил 92,9 процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился - 0,1 процента. Отрицательная динамика связана с изменением законодательства в части снижения с 2009 года ставки налога с 10 до 5 процентов - если в январе 2009 года налог на услуги уплачивался по ставке 10 процентов, то в январе 2010 года - по ставке 5 процентов.

По иным косвенным налогам и сборам, к которым относятся курортный сбор и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, поступления выросли на 15,2 процента, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года - 0,3 процента.

Удельный вес прямых налогов и сборов в ВВП составил 8,2 процента, темп роста поступлений - 110,4 процента. Структура прямых налогов и сборов приведена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 Структура прямых налогов и сборов

В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес - почти 44 процента - занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления их возросли на 9,8 процента, а доля в ВВП - с 3,5 до 3,6 процента. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

Не менее значимым доходным источником является подоходный налог с физических лиц, который занимает более 40 процентов всей группы прямых налогов. Темп роста поступлений составил 113,4 процента, удельный вес увеличился с 3,1 до 3,3 процента в ВВП. Повышение платежей по подоходному налогу обусловлено, главным образом, ростом на 12,7 процента фонда заработной платы в целом по республике.

Почти 9 процентов прямых налогов и сборов обеспечивается платежами по налогу на недвижимость. Темп роста поступлений составил 105,7 процента, а их удельный вес в ВВП остался неизменным по сравнению с 2009 годом - 0,7 процента.

Следует отметить, что с 2010 года отменены целевые сборы из прибыли (транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города) и одновременно введен сбор на развитие территорий, облагаемый также по ставке 3 процента от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Удельный вес сбора в ВВП составил 0,3 процента [24].

Среди группы прямых налогов и сборов отрицательная динамика поступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц - снижение на 4,5 процента. Это связано с сокращением на 6,6 процента численности плательщиков единого налога, в том числе индивидуальных предпринимателей - на 3,7 процента, физических лиц - на 16,8 процента. Вместе с тем удельный вес налога сохранился на уровне 2009 года - 0,2 процента в ВВП.

По прочим прямым налогам и сборам, к которым отнесены налог на игорный бизнес, плата за размещение наружной рекламы, налог за владение собаками и единый торговый сбор, темп роста составил 105,6 процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился - 0,1 процента.

Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования как элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется определенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

Доля смешанных налогов в ВВП составила 1,8 процента, темп роста - 88,6 процента, их структура приведена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 Структура смешанных налогов, сборов, отчислений

В общей сумме смешанных налогов почти 57 процентов принадлежит отчислениям в инновационные фонды, темп роста которых составил 89,2 процента, при этом их доля в ВВП сократилась с 1,3 до 1 процента. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерства энергетики и концерна «Белнефтехим», а также сокращением количества организаций, формирующих инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь.

Темп роста земельного налога составил 99,2 процента, его удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года - 0,4 процента. Основной причиной сокращения платежей послужило применение с 2010 года новой методики исчисления земельного налога - исходя из кадастровой стоимости земли.

По экологическим платежам (с учетом налога на добычу (изъятие) природных ресурсов) поступления снизились на 25,7 процента, соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,5 до 0,3 процента. Как отмечалось выше, на сокращение поступлений повлияло изменение законодательства. Кроме того, отдельные плательщики сократили объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников, в том числе за счет модернизации технологического оборудования и перехода на более экологически чистые виды топлива, уменьшили размеры отходов на объектах захоронения [24].

Темп роста прочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей, составил 102,3 процента, удельный вес по сравнению с 2009 годом не изменился и сложился на уровне 0,1 процента в ВВП.

За счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 3,9 процента ВВП, их поступления уменьшились на 30,7 процента. Структура данной группы приведена на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 Структура прочих налоговых доходов, сборов, пошлин

Преобладающую часть в структуре прочих платежей - почти 92 процента - занимают налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 34,2 процента, а удельный вес в ВВП снизился с 5,8 до 3,5 процента. Отрицательная динамика связана с изменением в 2010 году условий поставки нефти сырой, а также установлением «нулевой» ставки на вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы государств - участников Евразийского экономического сообщества товары, выработанные из углеводородного сырья, поставляемого из иных стран.

Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в ВВП возрос с 0,01 до 0,1 процента. Такая динамика связана с увеличением в 2010 году объема отмененных платежей более чем в 15 раз.

В заключение следует отметить, что в течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 6,5 процентного пункта.

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений). Таким образом, в текущем году налоговое бремя предположительно снизится до 27,1 процента к ВВП [24].

3. Совершенствование налогово-бюджетной политики Республике Беларусь

Для устранения отрицательных последствий бюджетного дисбаланса в Республике Беларусь необходимо разработать государственную Программу сокращения бюджетного дефицита. Она должна являться составной частью общей Концепции развития государственного бюджета Республики Беларусь в условиях трансформационной экономики.

В основе концепции сокращения бюджетного дефицита должно лежать следующее положение: без обеспечения динамизма в развитии экономики и повышения ее эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости государства, оздоровления государственного бюджета, какие бы прогрессивные меры не применялись.

Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики в Республике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования:применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального варианта; повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования расходов бюджета; реструктуризация доходов бюджета; постепенная ликвидация целевых бюджетных фондов (кроме фондов социальной направленности), формирование интегрированной структуры бюджета.

Рассмотрим особенности государственного бюджета на 2011 год.

Социальные расходы бюджета Беларуси в 2011 году возрастут на 40% по сравнению с 2010 годом. "Это беспрецедентный рост расходов", - подчеркнул начальник главного управления бюджетной политики Министерства финансов Максим Ермолович. Возрастают социальные выплаты, пенсии, стипендии, адресная социальная помощь. Это связано и с субсидированием услуг ЖКХ, транспорта, финансированием ремонта жилого фонда.

В бюджете 2011 года закладывается значительная доля расходов на заработную плату в бюджетном секторе. В нынешнем году приняты основные решения по ее повышению. Уже произошло увеличение зарплаты для отдельных категорий работников бюджетной сферы - учителей, врачей.

Среднегодовая зарплата в бюджетном секторе Беларуси в 2011 году возрастет на 35% по сравнению с 2010 г.

Отметим, что бюджет 2011 года имеет 3 основные особенности. Он базируется на изменениях налогового законодательства, снижении налоговой нагрузки, радикальном упрощении налогового администрирования. В бюджете нарастает так называемый социальный пакет и сохраняется активная поддержка экономики, стимулирование ее инновационного развития.

В министерстве финансов Беларуси подчеркивают беспрецедентный рост расходов на социальную сферу, что предусмотрено законом о республиканском бюджете на 2011 год.

Социальные расходы - образование, здравоохранение и социальная политика вырастут на 40%, при том, что расходы всего бюджета увеличиваются на 18%. Это беспрецедентный рост расходов на социальную сферу - возрастут зарплата, социальные выплаты, субсидии на услуги ЖКХ и транспорта, поддержка жилищного строительства, ассигнования на капитальный ремонт жилья и адресная социальная помощь.

Также в бюджете 2011 года предусмотрена значительная поддержка реального сектора экономики, в частности предусмотрены значительные средства на финансирование госпрограмм в сельском хозяйстве, субсидирование процентных ставок по кредитам, будут расширены лизинговые схемы с поддержкой бюджета.

С 2011 года принципиально меняется схема распределения налога на прибыль в пользу местных бюджетов. Так, в 2011 году доля поступающего в местные бюджеты налога на прибыль вырастет до 70% с 50%. Это будет стимулировать местные органы госуправления к созданию новых производств, развитию инвестиционной и инновационной деятельности.

Основными задачами бюджетно-налоговой политики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы являются:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- повышение эффективности управления государственным долгом [17].

Направления реализации бюджетно-налоговой политики в 2011-2015 гг.:

- снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;

- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;

- повышение эффективности управления государственными финансами;

- диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;

- совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

С 2011 г. в белорусской налоговой системе появятся существенные нововведения. Глава государства 15 октября подписал законы «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» и «О бюджете Республики Беларусь на 2011 год» [24].

Таблица 3.2 - Изменения в налоговом законодательстве в 2011 году

Главным направлением упрощения налогового законодательства на 2011 год является изменение частоты уплаты платежей в бюджет. Налогоплательщикам придется меньше осуществлять налоговых платежей. Для этого запланирован переход на ежеквартальную уплату налога на прибыль с подачей налоговой декларации один раз в год. Сегодня в 70% случаев эти действия осуществляются ежемесячно. Таким образом, Беларусь перейдет к мировой практике уплаты, администрирования налога на прибыль. С введением такой системы предприятия будут освобождены от необходимости осуществления текущего налогового учета по прибыли.

В 2011 году также будут отменены сразу два местных налога: налог на услуги и сбор на развитие территорий. Последний касался очень широкого круга плательщиков и уменьшал прибыль, остающуюся в распоряжении субъектов хозяйствования. Также в 2011 году отменяется экологический налог.

Заключение

Таким образом, в результате написания курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Фискальная политика, называемая также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами.

Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику.

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений). Таким образом, в текущем году налоговое бремя предположительно снизится до 27,1 процента к ВВП.

Налоговая нагрузка на экономику Беларуси снизилась за 2006-2010 годы на 6,8 процентного пункта. Таким образом, результат по снижению налоговой нагрузки на экономику превысил в 1,5 раза прогнозный показатель на истекшую пятилетку. В республике стоит задача добиться к 2015 году уровня налоговой нагрузки на экономику не выше 26% ВВП. Основу существующей в Беларуси налоговой системы в настоящее время составляют 7 видов налогов. За прошлый год отменено 26 налогов, включая оборотные платежи. С 2011 года обеспечено дополнительное снижение налоговой нагрузки за счет отмены специфических платежей.

Главными целями бюджетно-налоговой политики на 2011-2015 гг. являются повышение конкурентоспособности применяемой в Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Основными задачами бюджетно-налоговой политики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы являются:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- повышение эффективности управления государственным долгом.

Таким образом, влияние бюджетно-налоговой политики на макроэкономику страны очевидно.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010.

2. Закон «О республиканском бюджете Республики Беларусь на 2010 год» // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.

3. Закон «О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.

4. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.

5. Государственный бюджет: Учеб. пособие./Н.Е. Заяц, Л.А. Ханкевич.; Под общ. ред. М.И. Ткачук. Мн.: Выш. шк., 1995. - 240с.

6. Государственный бюджет: Учеб. пособие для учреждений, обеспеч. получение высш. образования по спец. "Финансы и кредит" / Т. В. Сорокина. Мн.: БГЭУ, 2003. - 289с.

7. Ивашутин А.Л. Макроэкономика: учебное пособие для экономических специальностей вузов.-Мн.: Амалфея, 2008.- 340 с.

8. Лутохина, Э.А. Макроэкономика: социально-ориентированный подход / Э.А.Лутохина.-Мн.: ИВЦМинфина, 2005. -398 с.

9. Матвеева, Т.Ю. Введение в макроэкономику: учебное пособие / Т.Ю.Матвеева. - М.: ГУ ВШЭ, 2002. - 512 с.

10. Макроэкономика: Учеб.пособие/ Под ред. М.И. Плотницкого .-М.: Новое знание, 2004. -462 с.

11. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим специальностям / под ред. И. В. Новиковой, Ю. М. Ясинского.-Мн.: ТетраСистемс, 2010. - 380 с.

12. Макроэкономика: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / под ред. В. А. Воробьева.-Мн.: БГЭУ, 2009. - 269 с.

13. Макроэкономика / под ред. Л. П. Зеньковой.-Мн.: ИВЦ Минфина, 2009.- 374 с.

14. Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 г. -Мн.: Юнипак, 2004. -74 с.

15. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь.- Гомель: ГГТУ им.П.О.Сухого, 2006. -111 с.

16. Национальная экономика Беларуси.-Мн.: БГЭУ, 2005. -634 с.

17. Основные положения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы. -[Электронный ресурс].-Доступ: www.economy.gov.by/nfiles/001146_99629_Proekt_Program.doc.-Дата доступа 10.02.2011.

18. Теория финансов / Н.Е.Заяц и др.-Мн.: БГЭУ, 2006 351 с.

19. Финансы: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям подгот. / В.А. Галанов; под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова; Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова.-. : Экономистъ, 2006. 680 с.

20. Финансы и финансовый рынок: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / под ред. О. А. Пузанкевич.-Мн.: БГЭУ, 2010. - 312 с.

21. Финансы: учебник / отв. ред. В. В. Ковалев.-М.: Проспект, 2010.-926 с.

22. Шакутин А., Сидоров А. Налоговая система: где проходят пути упрощения // Экономическая газета.- №38(956) от 19.10.2009 г.

23. Сайт Министерства финансов Республики Беларусь.-Режим доступа:www.minfin.gov.by

24. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. -Режим доступа: www.nalog.by

Размещено на Allbest.ru