Оценка резервов ООО "Натали"

Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

- платежеспособности;

- кредитоспособности;

- финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные в приложении 1, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Как известно, под ликвидными активами подразумеваются оборотные активы за вычетом запасов и других позиций, которые нельзя немедленно обратить в деньги. Если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность для оценки кредитоспособности предприятия важно, существует ли резерв на случай безнадежной дебиторской задолженности.

В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Оценка финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов, приведенная в приложении 2.

Рентабельность предприятия показывает долю прибыли, заложенную в выручке от реализации продукции. Чем в структуре реализованной продукции больше доля наиболее рентабельных видов продукции, тем выше выручка и, соответственно, прибыль предприятия.

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия

Наименование коэффициента	Расчетная формула	Влияние изменений коэффициента на финансовое положение предприятия.
Коэффициент: 1. Рентабельности продаж	Пр/В	Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.
2. Рентабельности всего капитала предприятия.	Пр/ВБ	Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Уменьшение свидетельствует о падении спроса и перенакоплении активов.
3. Рентабельности внеоборотных активов.	Пр/А1	Отражает эффективность использования внеоборотных активов.
4.Рентабельности собственного капитала.	Пр/П4	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.
5.Рентабельности перманентного капитала	Пр/(П3+П4)	Отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия, собственного и заемного.

Задачей анализа финансовых результатов является выявление тенденций изменения деловой активности, определяемой через оборачиваемость и рентабельность предприятия. Коэффициенты деловой активности приведены в приложении 3.

В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (рисунок 3).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции

(1.1)

- структуры товарной продукции

(1.2)

- средних цен реализации

(1.3)

- себестоимости реализуемой продукции

(1.4)

Рисунок

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Прибыль от обычных видов деятельности		Операционные финансовые результаты		Чрезвычайные финансовые результаты		Внереализационные финансовые результаты

Активы, полученные безвозмездно
Разница между полученными и уплаченными штрафами и пени по хозяйственным договорам
Поступления в возмещение убытков, причиненных предприятию
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, с истекшим сроком давности
Курсовые разницы
Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных)
Прочая прибыль от внереализационных операций

Объем продаж	Структура товарной продукции	Цены реализации	Себестоимость продукции

Изменение переходящих остатков готовой продукции
Выпуск товарной продукции
Неоплаченная отгруженная продукция
Качество товарной продукции
Рынки сбыта продукции
Изменение цен на рынках сбыта
Инфляция

Прибыль от аренды основных средств
Прибыль от предоставления в пользование нематериальных активов
Прибыль от участия в уставных капиталах других организаций
Прибыль от продажи основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей
Прибыль от совместной деятельности )по договору простого товарищества)
Проценты по выданным займам и за не пользование банком денежных средств на счете организации

Рис. 1.1. Схема факторного анализа прибыли Филатов, В.И. Экспертная диагностика финансово-хозяйственного деятельности предприятия: учебник / В.И, Филатов. - М.: Маркетинг, 2009. - С. 279

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

_. (1.5)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

_. (1.6)

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

 (1.7)

где Riпл - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Глава 2. Оценка резервов ООО «Натали»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Натали»

Предприятие «Натали» является обществом с ограниченной ответственностью, которое создано в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и договором учредителей от 14 октября 2004 г.

Общество является коммерческой организацией, учрежденной участниками, путем объединения их вкладов. Общество действует на основании части первой Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и устава.

Общество имеет полное фирменное наименование - общество с ограниченной ответственностью «Натали», сокращенное - магазин «Натали».

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет расчетный и иные счета в российских банках, круглую печать со своим наименованием, реквизитами и атрибутикой, необходимые штампы, бланки, зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки и товарные марки, а также иные атрибуты, предусмотренные действующем законодательством и международными договорами (конвенциями, соглашениями).

Целью создания общества является получение прибыли и удовлетворение потребностей других предприятий и населения в товарах и услугах. Уставом общества предусмотрены любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основными видами деятельности общества являются:

- экспортно-импортные операции, торгово-закупочная деятельность, торгово-посредническая деятельность и торгово-коммерческая деятельность с организацией специализированных магазинов, в том числе с торговлей за валюту;

- научно-исследовательская, проектно-изыскательная, опытно-экспериментальная, конструкторская, технологическая деятельность;

- посредническая деятельность, маркетинговые исследования, деловой мониторинг.

- закупка, изготовление и реализация промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных товаров и продукции через собственные или иные торговые точки;

- осуществление оптовой и розничной торговли;

- редакционно-издательская и полиграфическая деятельность.

В настоящее время основным видом деятельности общества является розничная торговля. Учредителями общества являются частные лица, которые имеют право участвовать в управлении делами общества, получать полную информацию о деятельности общества, знакомиться и утверждать бухгалтерские документы и отчеты, принимать участие в распределении прибыли. Трудовой коллектив общества, его филиала и других структурных подразделений составляют граждане, участвующие своим трудом на основании контакта (трудового договора).

Внешняя среда магазина «Натали» представляет собой совокупности систем (сил, субъектов), которые находятся за ее пределами и не являются сферой непосредственного воздействия со стороны структур его управления. В окружающем мире необходимо выделить системы, с которыми общество активно взаимодействуют. В первую очередь речь идет о таких организациях и структурах, которые прямо связаны с организацией в силу выполняемых ею целей и задач: поставщики, потребители, акционеры, кредиторы, конкуренты, торговые предприятия (организации), правовые органы и др. Данный перечень внешних сил субъектов является фактором прямого воздействия. Такие факторы оказывают непосредственное влияние на принятие решений в сфере хозяйственно-финансовой деятельности общества. К факторам среды косвенного воздействия относят: технологические, экономические, социокультурные, политические и географические факторы. Рассмотрим влияние этих факторов на деятельности - магазина «Натали».

Внешняя среда деятельности предприятия характеризуется факторами прямого и косвенного воздействия. К наиболее важным факторам среды косвенного воздействия относятся технологические, экономические, социокультурные и политические факторы.

К технологическим факторам относится обеспеченность предприятия основными средствами (производственным оборудованием), необходимым для бесперебойного процесса деятельности.

К экономическим факторам можно отнести состояние экономики в России и в регионе. Состояние экономики страны и республики оказывает положительное влияние на деятельность предприятия: растет объем реализации продукции и уровень заработной платы работников.

К политическим факторам, влияющим на деятельность Магазин «Натали», можно отнести государственную стратегию в области развития и поддержки предприятий малого бизнеса. Предприятие не ведет внешнеэкономическую деятельность, осуществляет оказание услуг исключительно в регионе.

Географический фактор также оказывает существенное воздействие на рост объема услуг магазина «Натали». Общество имеет сеть магазинов. Взаимодействие предприятия с кредитными учреждениями (отделение Сбербанка РФ), страховыми организациями (предприятие не пользуется услугами страховых агентств) характеризует институциональную среду деятельности предприятия. Проведем оценку влияния факторов макросреды на деятельность общества в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Оценка влияния факторов макросреды на деятельность магазина «Натали»

Факторы макросреды	Влияние факторов
	Позитивное	Негативное
Государство	1. Регулирует деятельность. 2. Регулирует налогообложение. 3. Обеспечивает субсидии, кредиты.	1. Обеспечивают принудительное выполнение законов. 2. Высоки ставки налогов.
Поставщики	1. Обеспечивает необходимыми товарами, аксессуарами. 2. Выполнение условий, сроков и качества поставок. 3. Оптимальные цены.	1. Нарушение условий, сроков и качества поставок. 2. Отсутствие товара на складе.
Покупатели	1. Влияют на ассортимент оказываемых услуг. 2. Способствуют развитию предприятия.	1. Несоблюдение условий договоров купли-продажи. 2. Переход к конкурентам.
Конкуренты	1. Стимулируется хозяйственная и сбытовая деятельность, внедряются нововведения	1. Негативная ценовая политика 2. Поиск новых рынков сбыта
Экономичес-кая среда	1. Стимулирующее воздействие налоговых и иных платежей 2. Привлечение инвестиций 3. Создание новых рабочих мест, выплата заработной платы и социальных выплат 4. Осуществление дополнительных затрат на нужды предприятия	1. Влияет на стоимость потребляемых предприятием ресурсов 2. Инфляция 3. Спрос, формируемый рынком и покупателями
Политическая среда	1. Налогообложение доходов 2. Налоговые льготы 3. Контроль цен и заработной платы 4. Особые интересы партий и объединений 5. Приток капитала из-за рубежа	1. Негативные последствия реформ 2. Негативное изменение в налоговом законодательстве
Географичес-кая среда	1. Наличие сети магазинов. 2. До офиса можно добраться на общественном транспорте.	1. Офис предприятия расположен не в традиционном для бизнеса районе. 2. Местонахождения предприятия мало известно потенциальным покупателям.
Инновацион-ная среда	1. Новые технологии, автоматизация хозяйственной деятельности 2. Новые виды товаров и услуг (пополнение лицевого счета мобильной связи)	1. Затраты времени при переходе к новым технологиям. 2. Материальный затраты, связанные с внедрением нововведений.
Институциональная среда	1. Взаимодействие с банками, обеспечивающими кредитование	1. Рост расходов на проценты по кредитам.
Социокуль-турная среда	1. Определенные установки, жизненные ценности и традиции 2. Низкие цены.	1. Нестабильность общества

Взаимоотношения предприятия с государством состоят в том, что государство напрямую осуществляет контроль за состоянием и развитием экономики, в частности, малых предприятий. Магазин «Натали» руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами, постановлениями, рекомендациями, требованиями государственных органов власти. Предприятие регулярно отчисляет в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды налоговые платежи и аналогичные обязательные отчисления. Современная экономическая политика государства, направленная на модернизацию экономики (как в целом, так и в сфере производства), нашла своё отражение в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации http://www.rg.ru/2009/11/13/poslanie-tekst.html .

Направлениями современной государственной политики являются:

- улучшение нормативно правовой базы, т.е. пересмотр и доработка уже принятых законов, которые противоречат друг другу;

- продолжение таможенной реформы и присоединение к ВТО;

- улучшение благоприятного предпринимательского и инвестиционного климата;

- перевод экономики из «рентной» в производительную;

- сокращение аппарата управления. С целью повышения его компактности и эффективности в этом году правительство подготовило пакет законопроектов по дебюрократизации и минимизации административного вмешательства государства в дела предприятий.

Самостоятельная деятельность предприятия на рынке зависит от его конъюнктуры - соотношения спроса и предложения на производимую предприятиями продукцию. Объем совокупного спроса, предъявляемого предприятием, отражается в объеме поставок продукции предприятиям-покупателям.

Основными покупателями продукции является население близлежащих домов. Также магазин «Натали» обслуживает покупателей, которые прибывают из других районов, так как торговые точки предприятия находится в непосредственной близости от автомагистралей.

В условиях конкурентной среды хозяйствования магазина «Натали» самостоятельно определяет поставщиков, оценивая партнеров по ряду критериев.

Всю работу с поставщиками осуществляет бухгалтерия. В бухгалтерии существует обязательный ассортиментный перечень товаров, который утверждается администрацией города, санэпидемстанцией.

При работе с поставщиками магазин «Натали» использует различные формы и условия поставки.

Магазин «Натали» заключает договора на поставку товаров с производственными и посредническими фирмами, находящимися как за пределами республики, так и на ее территории, а также торговые соглашения с физическими лицами. Со многими постоянными поставщиками Магазин «Натали» работает на условиях консигнации, т. е. товары получает на реализацию с последующим расчетом; с некоторыми предприятиями - на давальческих началах. Основные поставщики Магазин «Натали» представлены в таблице 2.2.

Поставщики магазина «Натали» - в основном предприятия местной промышленности. Хотя разнообразие ассортимента достигается и за счет продукции поставляемой из республики Марий Эл, г. Самары, Н. Новгорода, Москвы. Магазин «Натали» сотрудничает как с государственными предприятиями, акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, так и с частными предпринимателями. Порядок и срок поставки товаров, стоимость поставляемых товаров, расчеты за поставляемые товары, транспортировка и упаковка товаров, ответственность сторон оговаривается в договорах.

Таблица 2.2

Информация о поставщиках Магазин «Натали» за 2009 г.

Виды товаров	Основные поставщики
Промышленные товары	ЗАО «Агрокомцентр» ООО «Элтонхим» и др.
Мясо и мясопродукты	ООО «Мясопром» ОАО «Чувашский бройлер» ТПК «Звениговский мясокомбинат» Вурнарский мясокомбинат
Продолжение таблицы 2.2.
Молочная продукция	ОАО "Маслосырбаза " ООО «Республиканский молокозавод» ООО «Юнимилк»
Кондитерские изделия	ОАО «Акконд» ООО «ВКТ» ООО «Сладкая жизнь» ЧП Иванова Т.Г. ООО «Смак» ООО «Махаон»
Хлеб и хлебобулочные изделия	ОАО «Хлеб» ООО «Новочебоксарский хлебозавод» ООО «Хлебный дом»
Алкогольная продукция	ОАО «Букет Чувашии» ООО «Аврора» ЧП Павлов П.В.
Рыба и мясопродукты	ООО «Сладкая жизнь» ООО «Океан» ООО «Рыбторгсервис»
Безалкогольные напитки	ООО «Форпост ЛТД» ЧП Павлов П.В. ЧП Дегтярева Н.Г.
Полуфабрикаты	ООО «Интерпродсервис»
Фрукты и овощи	ООО «Долина» ООО «Роско» ООО «Конкорд»
Табачные изделия	ООО «СНС-Чебоксары» ООО «ОРД» ООО «Штоф»

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Трудовой коллектив общества, его филиалов и других структурных подразделений составляют граждане, участвующие своим трудом на основании контракта (трудового договора). Общество обеспечивает работникам безопасные условия труда и несет ответственность за причиненный здоровью ущерб, произошедший по вине общества.

В магазине «Натали» установлен скользящий график работы - два дня рабочих, после которых следуют два выходных.

Перечень должностей, данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указываются в штатном расписании. Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание составляется отделом кадров и утверждается директором общества соответствующим приказом.



Рис. 2.1. Организационная структура магазина «Натали»

Оплата труда руководителей и специалистов производится по должностным окладам с учетом квалификации работника, образования, стажа работы. Система оплаты труда предусмотрена повременно-премиальная. Система оплаты труда работников Магазин «Натали» строится в соответствии с Положением об оплате труда. Отношения между работником и работодателем регулируются нормами трудового кодекса и трудовым контрактом. Вместе с заработной платой начисляются премии, установленные в процентах от оклада. По своему экономическому содержанию они представляют собой нормы оплаты за нормы труда, установленные в дополнение к основной норме труда. Премия выплачивается вместе с заработной платой.

Руководитель торговой точки может корректировать план, если возникнут благоприятные условия для достижения целей другим, менее обременительным способом.

В ООО «Натали» планирование осуществляется бухгалтерами. В планировании хозяйственной деятельности на предприятии используется следующие этапы планирования:

- анализ информации о выполнении бюджета за предыдущий период;

- подготовка первого варианта плана по опорным показателям;

- оценка плана, при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;

- составление окончательного плана и программы;

- подготовка бюджета.

По данным бухгалтерской отчетности (форма №1 и форма №2) рассмотрим основные показатели использования ресурсов ОАО «Натали» в табл. 2.3.

Данные табл. 2.3 свидетельствуют о том, что ООО «Натали» обладает значительным экономическим потенциалом. В 2009 г. совокупная сумма ресурсов Общества составила 74540 тыс. руб., что на 4,2 % больше, чем в прошлом году. Следует отметить, что за 2008 году. их сумма снизилась на 4,1 %.

Основную часть ресурсов формируют оборотные средства. Их стоимость за год изменилась незначительно на 4,3 п.п. и в среднем в 2009 г. составила 58598 тыс. руб.

Таблица 2.3

Показатели обеспеченности и эффективности использования ресурсов ОАО «Натали» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, (+/-)	Темп изменения, %
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1.Выручка-нетто от продажи, тыс. руб.	97359	115140	137220	17781	22080	118,3	119,2
2. Ресурсы - всего, тыс. руб., в том числе:	74545	71523	74540	-3022	3017	95,9	104,2
- средняя сумма основных средств	3085	3359	3503	273,5	144	108,9	104,3
- средняя сумма оборотных средств	62814	57773	58598	-5042	825	92,0	101,4
- расходы на оплату труда	8646	10392	12440	1746	2048	120,2	119,7
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	9487	6600	7532	-2887	932	69,6	114,1
4. Среднесписочная численность работников, чел.	133	141	152	8	11	106,0	107,8
5.Показатели эффективности использования осн. фондов, тыс.руб
- фондоотдача	31,56	34,28	39,18	2,72	4,89	-	-
- фондоемкость	0,03	0,03	0,03	0,00	0,00	-	-
-  фондорентабельность	3,08	1,97	2,15	-1,11	0,19	-	-
- фондовооруженность	23,20	23,82	23,04	0,62	-0,78	-	-
6. Показатели эффективности использования оборотных средств:
- оборачиваемость, в днях	232,3	180,6	153,7	-51,6	-26,9	77,8	85,1
- количество оборотов	0,65	0,50	0,43	-0,14	-0,07	77,8	85,1
7. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:
- среднемесячная заработная плата, руб.	5417,41	6141,87	6819,99	724,46	678,12	113,4	111,0
- производительность труда, тыс. руб.	732	817	903	85	86	111,6	110,6
- доля расходов на оплату труда в расходах, %	1,31	1,61	1,84	0,30	0,23	123,3	114,4
8. Ресурсоотдача, тыс. руб.	0,13	0,09	0,10	-0,03	0,01	-	-
9.Ресурсорентабельность, тыс. руб.	97359	115140	137220	17781	22080	-	-

Наибольшим темпом роста отличаются расходы на оплату труда, что обусловлено ростом заработной платы сотрудников Общества - 120,2 % в 2008 г. и 119,7 % в 2009 г.

В связи с незначительным увеличением затрат на обновление материально-технической базы и инвестированием средств в основные фонды, их рост в 2008 г. и 2009 г. составил 108,9 % и 104,2% соответственно. При этом их стоимость в 2009 г. составила 3503 тыс. руб.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. За исследуемый период наблюдается положительная динамика этого показателя, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств. В 2009 г. этот показатель увеличился на 4,89 руб. и составил 39,18 руб., Если в 2007 году. с каждого рубля, вложенного в основные средства, предприятие получало 31,56 руб. выручки, в 2008 г. - 34,28 руб., то в 2009 году. стало получать 39,18 руб.

За 2009 г. показатель фондовооруженности, характеризующий степень оснащенность персонала предприятия средствами и предметами труда, снижется. В 2008 году на каждого работника приходилось 23,82 тыс. руб. основных средств, что на 0,62 тыс. руб. больше, чем в предшествующем году. К 2009 г. стоимость основных средств,

В настоящее время в ООО «Натали» работает 152 чел., при этом за год списочная численность работников увеличилась на 11 чел. или на 7,8 %. В то время как за 2008 г. произошло увеличение численности на 8 чел. или 6,0 %. В 2008 г. на заработную плату было направлено средств в размере 10392 тыс. руб., что на 20,2 % больше, чем в 2007 г. В отчетном году темп роста расходов на оплату труда составил 119,7 %. Увеличение расходов на оплату труда было получено за счет роста численности работников и увеличение заработной платы. В 2009 г. величина средней заработной платы составила 6819,99 руб. в месяц, что на 678,12 руб. меньше, чем в прошлом году. По предприятию наблюдается повышение производительности труда. Следовательно, на предприятии заработная плата в полном объеме выполняет свою стимулирующую функцию.

За отчетный год наблюдается небольшое увеличение ресурсоотдачи, т.е. ООО «Натали» стало получать выручки на 0,01 руб. больше на каждый вложенный в ресурсы рубль. Также произошло значительное повышение ресурсорентабельности, что связано с увеличением прибыли до налогообложения на 14,1% опережающими темпами по сравнению с величиной ресурсного потенциала.

Произведем оценку влияния отдельных факторов, связанных с ресурсами на динамику объема деятельности предприятия, рассмотренной в п. 1.3.

Доля интенсивного фактора (рост ресурсоотдачи) в увеличении выручки составит:

Д_Инт = (1-ДТ_{стоимости ресурсов} /ДТ_{Объема деят.}) * 100% (2.1)

Д_Инт2008 =(1-(-4,1) / 18,3) *100% = + 27,87 %

Д_Инт2009 =(1-4,2 / 19,2) *100% = -16,67 %

Доля интенсивного фактора (рост ресурсорентабельности) в увеличении прибыли:

ДИнт = (1-ДТстоимости ресурсов /ДТ Прибыль.) * 100% (2.2)

ДИнт2007 = (1-(-4,1)/ (-30,4)) *100% = - 16,78 %

ДИнт2008 =(1-4,2 / 14,1) *100% = -22,54 %

Следовательно, в 2009 г. прирост объема деятельности и прибыли достигался исключительно за счет эффективного использования ресурсного потенциала. В то время как в 2008 г. прирост объема деятельности был получен за счет увеличения стоимости ресурсов.

Ресурсы в исследуемом периоде использовались достаточно эффективно.

Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

Для того чтобы определить стратегию поведения организации и провести эту стратегию в жизнь, руководство должно иметь углубленное представление не только о внутренней среде организации, ее потенциале и тенденциях развития, но и о внешней среде, тенденциях ее развития и месте, занимаемом в ней организацией. При этом внешнее окружение изучается стратегическим управлением в первую очередь для того, чтобы вскрыть те угрозы и возможности, которые организация должна учитывать при определении своих целей и при их достижении.

Основными конкурентами магазина «Натали» являются аналогичные предприятия, частные предприниматели и др. Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятий-конкурентов проведем в следующей главе выпускной квалификационной работы.

Анализ деятельности магазина «Натали» и его конкурентов представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Анализ деятельности магазина «Натали» и его конкурентов

Показатели	Магазин «Натали»	Магазин «Глория»	Магазин «Seven»
Основной ассортимент	Смешанный (продовольственный и непродовольственный)	Смешанный (продовольственный и непродовольственный)	продовольственный
Цена на продукты первой необходимости:	Низкие	Умеренно-высокие	Умеренные
Хлеб «Дарницкий»	12,5 руб.	13,3 руб.	12,8 руб.
Молоко жир.3,2%	24,6 руб.	26,5 руб.	25,7 руб.
Растительное масло «Домашнее»	64 руб.	68 руб.	73 руб.
Наличие широкого ассортиментного ряда, по 5-ти бальной оценки	3	5	3
Предоставление бесплатного пакета с логотипом магазина	Только за деньги	Предоставляется бесплатно	отсутствует
Качество продаваемых товаров, по 5-ти бальной оценке	4	4	3
Качество обслуживания	Качественное, вежливое обслуживание.	Быстрое обслуживание. Достаточное наличие кассовых аппаратов, благодаря чему в магазине почти отсутствует очередь.	«Клиент всегда прав» - девиз работы магазина.

По данным таблицы 2.4 можно отметить, что конкурирующим преимуществом магазина «Натали» является достаточно высокая степень охвата рынка сбыта продукции, качество и ассортимент реализуемой продукции. Среди «минусов» необходимо отметить отсутствие рекламы продаваемой продукции, а также неэффективное продвижение продукции на рынок, что свидетельствует о недостаточно рациональной организации системы сбыта в организации.

Для эффективной деятельности магазина «Натали» необходимо постоянно изучать и сопоставлять темпы роста отраслей, динамику рынка, его насыщенность, уровень инфляции и безработицы, процентные ставки за кредит, инвестиционную, налоговую политику государства, политику в области заработной платы и цен.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Натали»

Различные стороны деятельности предприятия получают законченную стоимостную оценку в системе показателей финансовых результатов. Финансовые результаты деятельности любого предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

В таблице 2.5 представлен механизм формирования прибыли предприятия.

Таблица 2.5

Формирование финансовых результатов ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

(сумма - тыс. руб., уровень - в % к выручке)

Показатели	Годы	Отклонение, +/-	Темп изменения суммы, %
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
	сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень	суммы	уровня	суммы	уровня
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	97359	100,0	115140	100,0	137220	100,0	17781	0,0	22080	0,0	118,3	119,2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	89378	91,8	104340	90,6	124860	91,0	14962	-1,2	20520	0,4	116,7	119,7
Валовая прибыль	7981	8,2	10800	9,4	12360	9,0	2819	1,2	1560	-0,4	135,3	114,4
Прибыль (убыток) от продаж	7981	8,2	10800	9,4	12360	9,0	2819	1,2	1560	-0,4	135,3	114,4
Прочие доходы	3980	4,1	481	0,4	752	0,5	-3499	-3,7	271	0,1	12,1	156,3
Прочие расходы	2474	2,5	4681	4,1	5580	4,1	2207	1,5	899	0,0	189,2	119,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	9487	9,7	6600	5,7	7532	5,5	-2887	-4,0	932	-0,2	69,6	114,1
Отложенные налоговые активы	1797	1,8	1803	1,6	1950	1,4	6,0	-0,3	147	-0,1	100,3	108,2
Текущий налог на прибыль	1897	1,9	1320	1,1	1506	1,1	-577	-0,8	186	0,0	69,6	114,1
Чистая прибыль (убыток)	5793	5,9	3477	3,0	4076	3,0	-2316	-2,9	599	0,0	60,0	117,2

Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что темп прироста выручки ООО «Натали» в 2009 г. был на 1 п.п. больше, чем темп прироста 2008 г. Выручка ООО «Натали» в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 19,2 % и составила 137220 тыс. руб.

Соответственно наблюдалось увеличение себестоимости оказания работ, услуг на 16,7 % в 2008 г и на 19,7% - в 2009 г.

Уровень валовых доходов к выручке составил 9,0 %, что на 0,4 п.п. меньше показателя предыдущего года.

За исследуемый период сумма расходов по прочей деятельности превышала доходы, что говорит о неэффективности ведения хозяйственных операций, не связанных с основной деятельностью.

В результате прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., тогда как в 2007 г. и 2008 г. она соответствовала всего 9487 и 6600 тыс. руб. После уплаты налогов и платежей в бюджет в распоряжении предприятия осталась чистая прибыль в размере 4076 тыс. руб., что составило 3,0 % в общем объеме выручки.

Таким образом, факторы, уменьшающие прибыль, по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 17,2 %, в то время как в 2008 г. в сравнении с 2007 г. чистая прибыль снизилась на 40 %.

Анализ прибыли ООО «Натали» начнем с выявления показателей динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 14,4 %. Она растет более низкими темпами, чем выручка предприятия (динамика составила 118,3 и 119,2 % соответственно по годам), что вызвало уменьшение уровня прибыли на 0,4 п.п. к обороту, что способствовало снижению суммы прибыли от продаж на 16,3 тыс. руб. (-0,4 * 4076 / 100).

Абсолютная сумма прибыли от продаж в анализируемом периоде увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 1560 тыс. руб.

Далее рассчитаем влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

За счет увеличения выручки предприятия в 2009 г. на 22080 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 1987,2 тыс. руб.:

?П (_В) = (В2009-В2008) * Уд.вес П2009 /100% (2.3)

?П _(В) = (137220 - 115140) * 9,0 / 100% = 1987,2 (тыс. руб.)

Следует отметить, что на увеличение суммы прибыли весомое влияние оказывает инфляционный фактор. В отчетном году цены на услуги возросли на 17 %. Индекс цен составил 1,17.

Сумма выручки в отчетном году в сопоставимых ценах составила 117282 тыс. руб. (137220 : 1,17). Прирост выручки ООО «Натали» за счет ценового фактора равен 19938 тыс. руб.

А за счет увеличения физического объема оказываемых услуг выручка предприятия увеличилась на 2142 тыс. руб. (117282 - 115140).

Это значит, что увеличение суммы прибыли от продаж на 1560 тыс. руб. произошло за счет двух факторов.

Во-первых, в связи с повышением цен в отчетном году сумма прибыли от продаж увеличилась на 1794 тыс. руб.:

?П _{П (Ц)} = (В₂₀₀₉-В₂₀₀₉в сопост. ценах) * Уд.вес П₂₀₀₉ /100% (2.4)

?П _{П (Ц)} = (137220 - 117282) *9,0 / 100 % = 1794 (тыс. руб.).

Во-вторых, в связи с увеличением физического объема оказанных услуг в отчетном году сумма прибыли увеличилась на 168 тыс. руб.:

?П _{П (В)} = (В₂₀₀₉в сопост. ценах - В₂₀₀₈) * Уд.вес П₂₀₀₉ /100% (2.5)

?П (Вс) = (117282 - 115140) *9,0 /100 % = 168 (тыс. руб.).

В то же время в отчетном году наблюдается увеличение себестоимости оказываемых услуг на 20520 тыс. руб., что привело к уменьшению выручки ООО «Натали» на 549 тыс. руб.:

137220 * 0,4/100 % = 549 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет повышения себестоимости оказываемых услуг в отчетном году произошло снижение суммы прибыли от продажи на 549 тыс. руб. Но в то же время за счет повышения цен и увеличение объема оказываемых услуг наблюдается повышение прибыли от продажи на 1560 тыс. руб., что в конечном итоге способствовало росту прибыли на 932 тыс. руб. (1560 + - 549)

Прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., что на 4828 тыс. руб. меньше суммы прибыли от продаж товаров и услуг (12360 - 7532). Это произошло в связи с превышением прочих расходов над прочими доходами. Прочие расходы предприятия в отчетном году составили 5580 тыс. руб., а доходы лишь 752 тыс. руб. В отчетном году этот показатель улучшился. В 2008 г. балансовая прибыль была меньше прибыли от продаж на 4200 тыс. руб. В результате совокупного влияния всех факторов, прибыль ООО «Натали» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 599 тыс. руб.

В 2009 г. сумма налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей увеличилась против предшествующего года на 333 тыс. руб. Это привело к тому, что при увеличении балансовой прибыли на 932 тыс. руб. сумма чистой прибыли увеличилась на 599 тыс. руб. (932-333).

Значительное влияние на прибыль оказала производительность труда, т.к. она обеспечивает рост оборота, а, следовательно, и прибыли (табл. 2.6.).

Таблица 2.6

Показатели по труду ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2007	2008	2009	2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Среднесписочная численность работников, чел.	133	141	152	8	11	106,0	107,8
2. Расходы на оплату труда, тыс. руб.	8646	10392	12440	1746	2048	120,2	119,7
3. Объем деятельности, тыс. руб.:	97359	115140	137220	17781	22080	118,3	119,2
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	9487	6600	7532	-2887	932	69,57	114,1
5. Средняя заработная плата за: - год, тыс. руб.	65,01	73,70	81,84	8,69	8,14	113,4	111,0
- месяц, руб.	5417,41	6141,87	6819,99	724,46	678,12	113,4	111,0
6. Производительность труда, тыс. руб.:	732	817	903	85	86	111,6	110,6
7. Уровень расходов на оплату труда, в % к объему деятельности	8,88	9,03	9,07	0,14	0,04	101,6	100,4
8. Прибыль в расчете на: 1 работника, тыс. руб.	71,33	46,81	49,55	-24,52	2,74	65,6	105,9
1 руб. расходов на оплату труда, руб.	1,10	0,64	0,61	-0,46	-0,03	57,9	95,3

В 2009 г. производительность труда работников ООО «Натали» увеличилась на 10,6 % и составила 903 тыс. руб., в то время как за аналогичный период 2008 г. она возросла на 11,6 %. Численность работников в отчетном году увеличилась на 7,8 % и составила 152 чел. В результате роста производительности труда на 86 тыс. руб. выручка предприятия выросла на 22080 тыс. руб.

Наибольший экономический и мотивационный интерес для собственников и трудового коллектива представляет сумма чистой прибыли, которая зависит от суммы налоговых платежей.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли:

?П _{на 1 раб.} = ?П _{на 1 раб.} * ССЧ ₁ (2.6)

?П _{на 1 раб. 2008} = +2,74 * 141 = +386,3 (тыс. руб.)

?П _{на 1 раб. 2009} = +65,6 * 152 = +9971,2 (тыс. руб.).

Увеличение прибыли за счет роста численности работников в 2008 г. на 8 чел. составило 386,3 тыс. руб., в то время как в отчетном году увеличение среднесписочной численности работников на 11 чел. способствовало увеличению прибыли на 9971,2 тыс. руб.

?П ?П на 1 руб. РОТ = ?П на 1 руб. РОТ * РОТ 1 (2.7)

?П ?П на 1 руб. РОТ 2008 = -0,46 * 10392 = -4780,3 (тыс. руб.)

?П ?П на 1 руб. РОТ 2009 = -0,03 * 12440 = -373,2 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет роста заработной платы в 2008 г. предприятие потерпело убыток в размере 4780,3 тыс. руб., а в 2009 г. сумма прибыли уменьшилась на 373,2 тыс. руб.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Анализ прибыли должен сопровождаться анализом всех показателей рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. На практике выделяют следующие основные показатели рентабельности, характеризующие эффективность деятельности организации в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Система показателей рентабельности

Показатели	Методика расчета	Характеристика
Рентабельность продукции (Rпр)	Rпр=Пр/С*100	Рассчитывается как отношение прибыли от продаж (Пр) к полной себестоимости (С).
Рентабельность затрат (R3)	R3=(Пр/Сп)*100 %	Характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп),% Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж (Rп)		Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж.
	Rпр=(Пр/Вр)*100%	Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи (Rпр), %.
	Rн=(Пн/Вр)*100%	Отношение налогооблагаемой прибыли к выручке от продажи (Rн), %.
	Rч=(Пч/Вр)*100%	Отношение чистой прибыли к выручке от продажи (Rч), %.
Рентабельность капитала (Rк)	Rк=БП/?К*100 % Rк=ЧП/?К*100 %	Исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли (БП) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (?К) или отдельных его слагаемых
Рентабельность всего имущества (Rи)	Rи=(Пн/И)*100 %, где И - среднегодовая стоимость имущества предприятия, И=(ВБн+ВБк)/2, где ВБн, ВБк - валюта баланса (общая стоимость имущества) соответственно на начало и конец периода	Отношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %
Рентабельность собственного капитала (Rск)	Rск=(Пч/СК)*100 % , где СК -- среднегодовая стоимость собственного капитала: СК=(СКн+СКк)/2	Исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %

Рассмотрим показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения,%
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г	2009 г. от 2008 г	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1. Прибыль, тыс. руб.валовая	7981	10800	12360	2819	1560	135,3	114,4
от продажи	7981	10800	12360	2819	1560	135,3	114,4
до налогообложения	9487	6600	7532	-2887	932	69,6	114,1
чистая	5793	3477	4076	-2315,6	598,6	60,0	117,2
2. Рентабельность, в % к: а) объему деятельности
продаж	8,20	9,38	9,01	1,18	-0,37	-	-
общая (прибыли до налогообложения)	9,74	5,73	5,49	-4,01	-0,24	-	-
рассчитанная по чистой прибыли	5,95	3,02	2,97	-2,93	-0,05	-	-
б) ресурсам	13,08	9,60	9,62	-3,48	0,03	-	-
в) активам	15,10	11,42	12,85	-3,68	1,43	-	-
г) собственному капиталу	27,63	20,19	23,48	-7,44	3,29	-	-
3. Выручка-нетто, тыс.руб	97359	115140	137220	17781	22080	118,3	119,2
4. Ресурсы всего, тыс. руб.	72528	68772	78260	-3756	9488	94,8	113,8
5. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	62814	57772	58598	-5041	825	92,0	101,4
6. Собственный капитал, тыс.руб.	34334	32694	32083	-1640	-611	95,2	98,1

Несмотря на то, что в 2008 г. рентабельность продаж увеличилась на 1,18 п.п. в сравнении с 2007 г., в отчетном периоде наблюдается снижение этого показателя на 0,4 п.п., что составило 9,0%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 0,4 коп. меньше прибыли от продаж, чем в прошлом году.

Показатель общей рентабельности держался на уровне 5,49 % имеет отрицательную динамику и ухудшается из года в год, на что руководству организации следует обратить особо внимание. Это говорит о том, что в 2009 г. каждый рубль реализации стал приносить в среднем 5,49 коп. прибыли, в то время как в 2007 г. он предприятие получало 9,74 коп.

Также наблюдается отрицательная тенденция снижения рентабельности, рассчитанной по чистой прибыли. За анализируемый период он снизился с 5,95 до 2,79 %. Это говорит о том, что спрос на услуги фактически не изменился, а динамика чистой прибыли ухудшилась. Таким образом, в 2009г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело 2,97 коп. чистой прибыли. Рентабельность ресурсов в целом за анализируемый период снизилась с 13,08 до 9,62 %, что позволяет сделать вывод о негативных сдвигах в эффективности деятельности организации.

За счет снижения прибыли рентабельность ресурсов в 2008 г. снизилась на 4,20 %:

?Р рес _(П) = П ₁/ рес ₁ * 100 % - П ₀ / рес ₁ * 100 % (2.5)

?Р рес _(П)= 6600/ 68772*100% - 69487/68772 *100% = - 4,20 %.

За счет снижения среднегодовой стоимости ресурсов в 2008 г. их рентабельность возросла на 0,71 %:

?Р рес _(рес) = (П ₀ /рес₁) *100 % - (П ₀ /рес ₀) *100 % (2.6)

?Р рес _(рес) = 9487/68772 * 100% - 9487/72528 *100% = +0,71%.

В 2009 г. за счет увеличения прибыли рентабельность ресурсов в 2008г. возросла на 1,19 %:

?Р рес _(П) = П ₁/ рес ₁ * 100 % - П ₀ / рес ₁ * 100 % (2.7)

?Р рес _(П)= 7532/ 78260*100% - 6600/78260 *100% = +1,19 %.

За счет увеличения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность снизилась на 1,16 %:

?Р рес _(рес) = (П ₀ /рес₁) *100 % - (П ₀ /рес ₀) *100 % (2.8)

?Р рес _(рес) = 6600/78260 * 100% - 6600/68772 *100% = -1,16%.

Таким образом, общее отклонение рентабельности ресурсов составило -3,48 % - в 2008 г. и 0,03 % - в 2009 г. Общая рентабельность активов в 2009 году возросла с 11,42 до 12,85 %. То есть на 1руб. стоимости имущества предприятия в отчётном году приходилось 12,85 коп. прибыли.

?Р а _(П) = П ₁/ А ₁ * 100 % - П ₀ / А ₁ * 100 % (2.9)

?Р а _(П) = 7532/58598 *100% - 6600/58598 *100% = 1,59 %.

Изменение рентабельности активов за счет стоимости самих активов составило 0,16 %:

?Р а _(А) = П ₀/ А ₁ * 100 % - П ₀ / А ₀ * 100 % (2.10)

?Р а _(П) = 6600/58598 *100% - 6600/58598 *100% = -0,16 %.

Рентабельность собственных средств увеличилась с 20,19 до 23,48 %, то есть на 3,29 п.п. Динамика этого показателя за последние годы позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно неплохой результат. Показатели рентабельности вложений предприятия находятся на среднем уровне, что говорит о рациональном использовании средств ООО «Натали».

Рентабельность собственных средств повысилась за счет увеличения прибыли на 2,9 п.п.:

?Р сс _(П) = П ₁/ СС ₁ * 100 % - П ₀ / СС ₁ * 100 % (2.11)

?Р сс _(П)= 7532/32083*100% - 6600/32083 *100% = +2,9 %.

За счет уменьшения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность повысилась на 0,39 п.п:

?Р сс _(СС) = (П ₀ /СС₁) *100 % - (П ₀ /СС ₀) *100 % (2.12)

?Р сс _(СС) = 6600/32083 * 100% - 6600/32083 *100% = +0,39%.

Таким образом, в целом общее отклонение рентабельности собственных средств составило 3,29 % (2,9+0,39).

2.3 Оценка финансового состояния ООО «Натали»

Основные результаты деятельности предприятия связаны с эффективностью использования экономических методов управления. ,

Доходы предприятий - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов собственников имущества. Четкая классификация доходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период.

Источником эффективного функционирования любого предприятия являются экономические ресурсы, которые представлены основными средствами, оборотными средствами и трудовыми ресурсами предприятия.

Основные показатели использования ресурсов ООО «Натали» представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Аналитический баланс ООО «Натали» за 2009 г.

Наимено- вание статей баланса	2009 г.	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %	Доля (Д), %	Отклонение (+,-)
	на начало	на конец			2008г.
					на начало	на конец
АКТИВ
Основные средства	3546	3459	-87	97,5	6,06	5,24	-0,81
Долгосрочные финансовые вложения	160	160	0	100,0	0,27	0,24	-0,03
Запасы	15222	8553	-6669	56,2	26,00	12,96	-13,04
Дебиторская задолженность	9656	7327	-2329	75,9	16,49	11,10	-5,39
Краткосрочные финансовые вложения	11420	28597	17177	250,4	19,51	43,34	23,83
Денежные средства	1088	6101	5013	560,8	1,86	9,25	7,39
Прочие оборотные активы	17448	11783	-5665	67,5	29,81	17,86	-11,95
Баланс	58540	65980	7440	112,7	100,00	100,00	0,00
ПАССИВ
Уставный капитал	27	27	0	100,0	0,05	0,04	-0,01
Добавочный капитал	29190	26880	-2310	92,1	49,86	40,74	-9,12
Нераспределенная прибыль (убыток)	3477	5176	1699	148,9	5,94	7,84	1,91
Кредиты и займы	18341	14727	-3614	80,3	31,33	22,32	-9,01
Кредиторская задолженность	7505	19170	11665	255,4	12,82	29,05	16,23
Баланс	58540	65980	7440	112,7	100,00	100,00	0,00

В аналитическом балансе представлены показатели, характеризующие статику и динамику финансового состояния организации. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Рассмотрим аналитический баланс ООО «Натали» в табл. 2.8.

Основную часть актива на конец 2009 года составляют краткосрочные финансовые вложения. Их значимость в отчетном году возросла почти в 2 раза и достигла на конец года 43,34 %, что составило 28597 тыс. руб.

Также положительная динамика наблюдается по денежным средствам. В отчетном году их удельный вес возрос с 1,86 до 9,25 %.

За счет большого роста значимости краткосрочных финансовых вложений и денежных средств по всем остальным статьям баланса наблюдается отрицательная динамика удельного веса.

Общая сумма запасов на конец 2009 г. составила 12,96%. Их сумма, как и удельный вес, снизилась в 2 раза, что положительно характеризует деятельность ООО «Натали».

Остальную часть актива формируют прочие оборотные активы, значимость которых за 2009г. снизилась с 29,81 до 17,86 %, и основные средства, удельный вес которых составил 5,24 % и практически не изменился за отчетный год.

Основную часть пассива баланса формирует добавочный капитал. Его доля - 40,74 %. Значение добавочного капитала за год снизилось на 9,12 %, что составило 26880 тыс. руб. Доли уставного капитала практически не изменились.

Предприятию удалось снизить долю заемных средств с 31,33 до 22,32 %. Велика кредиторская задолженность, ее доля достигала 29,05 % в общем объеме пассива и составляет в абсолютном выражении 11665 тыс. руб. За год доля кредиторской задолженности возросла на 16,23 п.п., на что руководству ООО «Натали» следует обратить особое внимание и предпринять все возможные меры по борьбе с кредиторской задолженностью.