Анализ использования фонда заработной платы ФГОУ СПО Трубачевский политехнический техникум

Общий фонд оплаты труда в 2008 году составил 2573811,36 руб., в 2009 году произошло увеличение фонда оплаты труда до 4373211,6 руб. отклонение между 2009 и 2008 годом составило 1799400,24 руб., а темп прироста - 169,91%. В 2010 году увеличился фонд оплаты труда с 4373211,6 руб. до 4640401,44640401,44 руб. он возрос на 267189,84 руб., темп прироста фонда составил 106,11%.

Таблица 7 - Анализ фонда оплаты труда персонала в 2008 - 2010 г.г.

Проанализируем изменение фонда постоянной оплаты труда по всем категориям персонала и определим фактор, оказывающий наибольшее влияние на изменение средней заработной платы.

Таблица 8 - Анализ изменения фонда постоянной заработной платы

Из аналитической таблицы 8 видно, что в 2009 произошли изменения в количественном составе персонала: административно управленческий персонал увеличился на 1 человека, учебно-вспомогательный персонал сократился на 1 сотрудника, а прочий персонал возрос на 8 штатных единиц. Фонд постоянной оплаты труда увеличился на 804471,48 руб. к 2009 году и составил 2874951,48 руб. так же увеличились расходы на оплату труда административно управленческого персонала на 188269,44 руб. увеличение произошло с 556404 руб. в 2008 году до 744673,44 руб., оплата труда учебно-вспомогательного персонала так же возросла до 1034889,36 руб. и разница между 2008 и 2009 годом составила 198729,36 руб., расходы на оплату труда прочего персонала возросли с 677916 руб. с 1095388,68 руб. в 2009 году, это увеличение связано с повышением штата сотрудников на 8 штатных единиц, отклонение составило 417472,68 руб.

В 2010 году количество штатных сотрудников увеличилось с 130 до 136 человек. Фонд оплаты труда административно-управленческого персонала увеличился на 24468,72 руб. и составил 769142,16 руб., оплата труда учебно-вспомогательного персонала возросла до 1084248,6 руб., отклонение от 2009 года составило 49359,24 руб., расходы на оплату работы прочего персонала возросли с 1095388,68 руб. до 1164262,92 руб., увеличение произошло на 68874,24 руб.

Среднегодовая заработная плата одного сотрудника в 2009 году возросла по каждому виду персонала: административно-управленческого персонала увеличилась на 7086,02 руб.и составила 32377,11 руб., заработная плата учебно-вспомогательного персонала составила 26535,62 руб. что на 5631,62 руб. больше прошлогоднего показателя, оплата прочему персоналу увеличилась на 4810,06 руб. В 2010 году оплата труда административно-управленческого персонала возросла на 1063,86 руб. и составила 33440,96 руб., заработная плата учебно-вспомогательного персонала сократилась на 90,54 руб., оплата труда прочему персоналу увеличилась на 61,66 руб. Влияние на изменение средней заработной платы оказало изменение численности и фонда постоянной оплаты труда.

2.3 Факторный анализ фонда заработной платы

Проведем факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям персонала. На изменения фонда заработной платы каждой категории персонала оказывает влияние изменения численности и средней заработной платы. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет так же изменение удельного веса отдельных категорий сотрудников в общем составе персонала. Проведем факторный анализ отклонения фонда заработной платы по категориям персонала.

Анализ факторов производится по следующей факторной модели:

ФЗП = ЧРГЗП

где, ЧР - среднесписочная численность;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного рабочего.

1.Факторный анализ фонда заработной платы административно-управленческого персонала:

Таблица 9 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда административно-управленческого персонала

1.1. влияние численности административно-управленческого персонала будем производить по формуле 1.17.

В результате увеличения численности административно-управленческого на 1 штатную единицу персонала в 2009 году по сравнению с 2010 годом в ФЗП административно-управленческого персонала наблюдается перерасход средств на сумму 25291,09 руб.

1.2. влияние изменения заработной платы производится по формуле 1.21.

Рост средне заработной платы на 7086,02 руб. дал перерасход фонда заработной платы на 162978,46 руб. в 2009 году, а рост средней заработной платы в 2010 году на 1063,85руб. дал перерасход средств на 24468,55 руб.

1.3. общее влияние двух факторов

В целом два рассмотренных фактора увеличили фонд заработной платы в 2009 году на 188269,55 руб., а в 2010 году на 24468,55 руб.

2. Факторный анализ фонда заработной платы учебно-вспомогательного персонала.

Таблица 10 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда учебно-вспомогательного персонала

2.1. влияние численности учебно-вспомогательного персонала будем производить по формуле 1.17.

В результате сокращения численности учебно-вспомогательного персонала на 1 сотрудника в 2009 году в ФЗП учебно-вспомогательного персонала сократился на сумму 20904 руб., зато в 2010 году из-за увеличения персонала наблюдается перерасход средств на сумму 53071,2 руб.

2.2. влияние изменения заработной платы производится по формуле 1.21.

Рост средне заработной платы в 2009 году на 5631,62 руб. дал перерасход фонда заработной платы на 219633,18 руб., а сокращение средней заработной платы в 2010 году на 90,53 руб. дал экономию средств на 3711,73 руб.

2.3 общее влияние двух факторов

Два рассмотренных фактора оказали различное влияние на фонд заработной платы в 2009 году произошел перерасход на 198729,18 руб., и в 2010 году так же наблюдается перерасход фонда на 49359,5 руб.

3.Факторный анализ фонда заработной платы прочего персонала:

Таблица 11 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда прочего персонала

3.1. влияние численности административно-управленческого персонала будем производить по формуле 1.17.

В результате увеличения численности персонала на 8 человек в 2009 году в ФЗП персонала наблюдается перерасход средств на сумму 90388,8 руб., в 2010 году перерасход составил 64434,6 руб.

3.2. влияние изменения заработной платы производится по формуле 1.21.

Рост средне заработной платы на 4810,06 руб. дал перерасход фонда заработной платы на 327084,08 руб. в 2009 году, а рост средней заработной платы в 2010 году на 61,66 дал перерасход средств на 4439,52 руб.

3.3. общее влияние двух факторов

В целом два рассмотренных фактора увеличили фонд заработной платы в 2009 году на 417472,88 руб., а в 2010 году на 68874,2 руб.

Рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что в организации имеется проблема перерасход средства, направляемых на потребление в виде заработной платы.

3. Основные направления совершенствования оплаты труда в ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум

Проведя анализ фонда заработной платы ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум, было установлено что, имеется незначительный перерасход средств направляемых на потребление административно-управленческого персонала в 2009 году, так как произошло увеличение персонала, экономия средств направляемых на финансирование учебно-вспомогательного персонала произошла в 2009 году, что связано с умещением количества сотрудников, экономия заработной платы в 2010 году составила 55880,26 руб. из-за увеличение штата сотрудников на 4 человека. ФОТ прочего персонала наблюдается перерасход средств. В связи с выявленными недостатками предлагаю следующие пути их решения:

1. Провести перетарификацию т.е. пересмотр тарифных ставок которые находятся в основе заработной платы, это позволит стабилизировать постоянный фонд оплаты труда.

2. Увеличить плату за пользование услугами аренды и платного образования, т.е. увеличение аренды на 10-15%.

3. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат. Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы. Повышение удельного веса оплаты по тарифным ставкам и окладам должно производится в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным категориям работников. Обеспечение повышения размера доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной заработной плате должно осуществляется за счёт проведения таких мероприятий как: совершенствования нормирования труда на основе всестороннего анализа его состояния; тщательного анализа и пересмотра (других) выплат за работу и отработанное время (совместительство, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, ученические и другие), повышение требований к условиям их установления; пересмотра размеров и условий установления доплат за совмещение профессий (должностей) и надбавок к тарифным ставкам и окладам рабочих за профессиональное мастерство. В этих целях должны быть повышены требования к условиям их установления: уточнение показателей, шкал дифференциации размеров доплат и надбавок, а также улучшен порядок их применения; пересмотра систем премирования работников организации.

4. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов;

- сокращение расходов на содержание аппарата управления;

- жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат.

Эти меры позволят более точно определить тарифную ставку каждого сотрудника, привлечь дополнительный доход в виде арендной платы который в последствии может быть направлении на нужду организации.

5. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда, т.е. внедрение контрактных трудовых отношений даст возможность контролировать и планировать расходы на оплату труда персонала. Например, заработная плата начисляется по трудовом договору за уборку территории спортзала в размере 1900 руб., т.к. работа выполняется после занятий, а по плану необходимо выплачивать 2300 руб., следовательно, экономия составит 400 руб. Перевод части прочего персонала на контрактные условия труда позволит сэкономить около 301900 руб. = 57000 руб. в месяц.

Экономический эффект, получаемый при переводе работников на контрактную форму найма, в первую очередь, складываются из ожидаемого роста заработной платы контрактников (примерно на 20 %). Рост достигается путем выполнения работниками условий контракта, связанных с осуществлением трудовых функций. Жесткая система экономических взысканий за невыполнение трудовых функций с одной стороны, и прогрессивная шкала премий за перевыполнение заданий с другой стороны, стимулируют работающих к высокопроизводительному труду. Учитывая, что среднегодовая заработная плата одного сотрудника административно-управленческого персонала в 2010 году составила порядка 7086,02 рублей, а численность сотрудников - 23 человек, примерный годовой эффект составит -32595,6 рублей (), средняя заработная плата учебно-вспомогательного персонала - 5631,62 руб., численность сотрудников - 41, экономический эффект составил - 46179,28 руб., численность прочего персонала - 72 штатные единицы, заработная плата - 4810,06 руб., годовой эффект - 69264,86 руб.

Следовательно, внедрение контрактной формы является неоспоримым направлением повышения эффективности использования системы оплаты труда на предприятии, подлежащим скорейшему внедрению однако ожидаемый эффект наступит постепенно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации.

При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся сотруднику платежей, пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета; составление отчетности по труду.

В процессе выполнения курсовой работы на основе изучения теоретической и методической базы анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

- изучены основные понятия и нормативное регулирование вопросов оплаты труда;

- определены цели, задачи и источники проведения анализа;

- проведен анализ производительности труда;

- проведен анализа фонда заработной платы и эффективность его использования.

Изучение данной темы было проведено на основе ФГОУ СПО ТПТ.

Целью деятельности учреждения является - предоставление образовательных услуг.

Помимо основной деятельности ФГОУ СПО ТПТ занимается предпринимательской деятельностью в частности предоставляет услуги аренды, и оказывает платные образовательные услуги.

Исследования показали, что учреждение в полной мере обеспечено основными средствами, о чем свидетельствует увеличение собственных средств на 1113249,94 руб. в 2010 году.

По итогам проведенного анализа использования фонда заработной платы было установлено, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию прочий персонал - 1164262,92 руб., что связано с большей численностью работников данной категории 72 сотрудника. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категорию административно-управленческого персонала около 769142,16 руб. и учебно-вспомогательного персонала - 1084248,6 руб., это связано с более высокими окладами данных работников. Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников.

Рост фонда оплаты труда в 2010 году произошел в основном за счет увеличения среднегодовой заработной платы прочего персонала на 68874,24 руб. фонд заработный плата финансовый

Резервом дальнейшего роста и повышения эффективности фонда оплаты труда является:

1. Перетарификацию т.е. пересмотр тарифных ставок.

2. Увеличение платы за пользование услугами аренды и платного образования.

3. Пересмотр состава заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат.

4. Оптимизация фонда заработной платы.

5. Внедрение нетрадиционных систем оплат труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ - М.: Книга сервис

2. Налоговый Кодекс РФ (в двух частях) - М.: Книга сервис

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 07.11.2011)- М.: Книга сервис

4. Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" (в ред. Федеральных законов от 29.04.2002 № 42-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, от 01.10.2002 № 127-ФЗ)

5. Конституция РФ - М.: Книга сервис

6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2000.

7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Вышэйшая школа, 2003.

8. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. -- М.: Бухгалтерский учет, 2000.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. - М: Финансы и статистика, 2000.

10. Быкадоров В. А., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. -- М.: Приор, 2000.

11. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия решений. -- М: Издательский дом "Герда", 2001.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2002.

13. Ю.Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика. - М.: Финансы и статистика, 2001.

14. Канке А.А. , Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия . - М: ФОРУМ - ИНФРА-М, 2008

15. Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. - Центрэкономики и маркетинга, 2000.

16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: Проспект, 2000.

17. Ковбасюк М.Р. Анализ финансовой деятельности предприятия с использованием ПЭВМ. - Финансы и статистика, 2008.

18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М: Новое знание, 2004.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М: ИНИТИ, 2007.

20. Высшая школа, 1997. 26.Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ-костинг": Теория и практика. -- М.: Финансы и статистика,1993.

21. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. "Заработная плата в современных условиях". М.: "Герда", 1998.

22. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М, 2003.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7-е изд.,исправленное. - М: ИНФРА-М, 2008.

24. Скрипченко Д.Г. Оплата труда работников коммерческих организаций //Экономика, финансы, управление. - 2003. - № 12. - С. 56-59.

25. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. -- М.: Инфра-М, 2000.

26. Фомичева Л.П. Изменения в Трудовом кодексе РФ // "БУХ.1С", № 8, август 2009 г.

27. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

Размещено на Allbest.ru