Налоговая политика Российской Федерации, как инструмент экономического роста страны

3. Следующим шагом по реформированию налоговой системы в РФ должно стать упрощение системы и видов налогов за счет их значительного сокращения с более чем 40 до 28 (ст.ст.12-15 НК РФ), за счет отказа от налогов незначительных по объему поступлений, и объединения налогов со сходными их объектами. Пример тому введение единого социального налога, эксперимент с налогом на недвижимость в Новгороде и Твери, который дал положительные результаты, возможно установление единого ресурсного налога, расширение сферы действия на вмененный доход и др. меры. Однако этот процесс не безграничен. Перейти к 5-6 базовым налогам невозможно, так как формы и способы получения доходов и материальной выгоды многообразны. К тому же уклоняться от всех налогов одновременно невозможно, что тоже немаловажно для государства. «Народы недаром предпочитали во все времена одному налогу их множественность, памятуя, что человек, который был бы сокрушен тяжестью, заключающейся в одном предмете, легко выносит ее, когда она распределена по всему телу».

4. Совершенствование налогового законодательства путем его систематизации и кодификации. Анализ нормативной базы, действовавшей в период с 1991 по 2000 годы, показывает, что на протяжении всего этого времени количество принимаемых по вопросам налогообложения документов было столь велико, что оказывало непосредственное влияние на уровень сбора налогов.

В настоящее время законодательно-нормативная база по вопросам налогообложения содержит более 2000 действующих документов. Общее же их количество составляет почти 3000, из которых около 500 утратили силу.

Значительные объемы налогового нормотворчества зарегистрированы и в субъектах Федерации. Такая масса законодательной базы с неизбежностью приводит к путанице, противоречиям и неопределенностям. Всем этим «болезням» должен положить конец завершенный Налоговый кодекс - единый основной налоговый закон прямого действия.

5. Важным резервом развития налоговой системы должно стать совершенствование налогового учета и контроля, подсистемы ответственности за нарушения налогового законодательства и других аспектов налогового администрирования, защиты интересов налогоплательщиков и государства.

Немаловажное значение имеет укрепление кадровых, материально-технических, организационных основ органов налогового контроля.

Становление и развитие налоговой системы как одного из важнейших институтов государства, отвечающей объективным потребностям общества - процесс длительный и сложный. Поиски путей дальнейшего повышения эффективности налоговой системы относятся к области институциональных проблем. Формирование институтов в обществе подчиняется определенным законам, сформулированным в работе Д. Норта. Как было отмечено в этой работе, крупные институциональные изменения происходят медленно, так как институты любого общества являются результатом исторических перемен и их формирование зависит как от формальных, так и от неформальных ограничений. Формальные ограничения (законы, конституции) можно изменить за одну ночь путем принятия политических и юридических решений. Неформальные ограничения (договоры и добровольно принятые кодексы поведения), воплощенные в обычаях, традициях и правилах поведения, гораздо менее восприимчивы к сознательным человеческим усилиям. Именно поэтому институциональные изменения носят обычно инкрементный, а не дискретный характер, и даже дискретные изменения, такие как революции и различные изменения политического режима (как насильственные, так и конституционные), никогда не бывают абсолютно дискретными. Эти особенности институциональных изменений необходимо учитывать при проведении налоговых реформ. Для получения ощутимого, оцениваемого эффекта от введения новых налогов, изменения системы их сборов необходимо время, которого тем больше, чем радикальнее проводимые изменения. Налоговые органы накопили за годы реформ большой положительный опыт использования институциональных принципов при выстраивании взаимоотношений с налогоплательщиками. В период экономической и политической стабилизации, в который вступила страна, совершенствование институциональной составляющей налоговой системы создает хорошие предпосылки для повышения эффективности налоговой системы в цел

Заключение

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

В этой связи особое значение приобретает максимизация использования возможностей налогообложения для реализации финансового потенциала регионов Российской Федерации, определения перспектив совершенствования стратегии развития налоговой политики страны.

Несмотря на предпринимаемые в рамках налоговой реформы действия, выраженные в снижении налоговой нагрузки на экономику, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено.

В системе налоговых отношений существуют значительные проблемы, многие из которых не решены. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Нет единой позиции по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению недвижимости. При осуществлении попыток стимулирования российских налогоплательщиков нет четко определенной системы. Проводимые мероприятия разрознены и не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в инновационном развитии экономики. Нет четкой позиции в решении важнейшего для страны вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса.

Практика применения налогового законодательства серьезно осложняется недостаточной нормативно правовой базой, приводящей к решению проблем недоработки налогового законодательства на уровне прецедентного судебного права.

Приведенные проблемы налоговой политики страны серьезно влияют на налоговый климат, нарушают систему формирования доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. В этой связи основной задачей становится создание простой, стабильной и прозрачной налоговой системы. Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны быть основаны на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и с другой - отвечает потребностям расширения доходной базы для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

налогообложение экономика финансовый

3. Расчетная часть

Таблица 1

Расчет ВВП по методу добавленной стоимости

ВВП - это денежная оценка всех произведенных конечных товаров и услуг в экономике за год. При этом учитывается годовой объем конечных товаров и услуг, созданных на территории данной страны, или, выражаясь иначе, в географических границах какой-либо страны или региона.

ВНП(ВВП)=218-28=190

Расчет ВВП по методу учета по расходам или по производству

1. Потребительские расходы населения (С);

2. Валовые частные инвестиции в национальную экономику (I);

3. Государственные закупки товаров и услуг (G);

4. Чистый экспорт (X),который представляет разность между экспортом и импортом данной страны.

Таким образом, перечисленные здесь расходы составляют ВВП и показывают рыночную оценку годового производства:

ВВП = С + I + G + X

ВНП(ВВП)=122,5+24+36+7,5

Расчет ВВП по методу учета ВВП по доходам или распределительный метод

ВВП можно представить как сумму факторных доходов:

Заработная плата;

Ссудный процент;

Прибыль (в том числе корпораций);

Рента и арендная плата;

Амортизация;

Доходы от собственности;

Косвенные налоги на бизнес.

ВНП(ВВП)=110,5+6,5+28+7+13.5+15,5+9=190

Расчет валового национального продукта

ВНП(ВВП)=190+(8,7-11,4)=192,7

Определение реального ВВП

Номинальный ВВП - это ВВП, подсчитанный в текущих ценах.

Реальный ВВП - это фактический объем выпуска продукции, рассчитанный в ценах базисного года.

Показатель ВВП в базисных ценах может за год возрастать меньше или больше, чем ВВП в текущих ценах. И происходит это из-за изменения общего уровня цен в стране. Таким образом, для вычисления реального ВВП необходимо использовать дефлятор ВВП (или индекс цен). Расчет реального ВВП произведем по формуле:

Реальный ВВП = Номинальный ВВП: Дефлятор ВВП

Номинальный ВВП в этой формуле может быть определен по любому из приведенных в п.3.3.1 методов.

ВВП=190/1,2=158

Расчет чистого внутреннего продукта (ЧВП)

ЧВП представляет собой ВВП за вычетом амортизационных отчислений. С помощью показателя ЧВП можно измерить годовой объем производства, который экономика (предприятия, государство, домохозяйства) в состоянии потребить, не сокращая производственные возможности будущих периодов: ЧВП = ВВП - амортизация. Таким образом, в ЧВП включаются только чистые инвестиции. Что касается амортизации, то она является частью валовых инвестиций и входит в ВВП. Амортизация отражает запас капитала, который использовался в текущем году.

(ЧВП)=190-13,3=176,7

Расчет национального дохода (НД)

Для определения показателя общего объема заработной платы, процента, прибыли и ренты, т.е. платежей, полученных при производстве ВВП в данном году, необходимо вычесть из ЧВП косвенные налоги на предпринимателей. Смысл этого подсчета в том, что государство, взимая косвенные налоги с предприятий, ничего не вкладывает в производство и поэтому его нельзя рассматривать как поставщика экономических ресурсов. Таким образом, мы получаем показатель национального дохода (НД). С точки зрения собственников ресурсов, национальный доход является измерителем их доходов от участия в производстве за текущий период.

(НД)=176,7-9=167,7

Расчет располагаемого дохода (РД)

РД представляет собой полученный домашними хозяйствами доход, отличающийся от НД, который является заработанным доходом. Здесь следует отметить, что часть заработанного дохода - взносы на социальное страхование, налоги на прибыль предприятий - не поступает в распоряжение населения. В то же время трансфертные платежи, осуществленные государством, не являются результатом хозяйственной деятельности работника, но представляют часть их дохода. Таким образом, располагаемый доход как фактически полученный доход можно вычислить путем вычитания из национального дохода взносов на социальное страхование, налогов на прибыль предприятий, нераспределенных прибылей, индивидуальных налогов (подоходного, налогов на личное имущество, на наследство) и добавления суммы полученных трансфертов.

167,7-10-10,5-13+6=140,2

Таблица 2

Список используемой литературы

1) Амосова, В.В. Экономическая теория: [Текст] / В.В. Амосова, Г.М., Гукасьян. - М.: Эксмо, 2008. - 608 с.

2) Агапова, Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: [Текст] / Под общ.ред. А.В. Сидоровича. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 448 c.

3) Борисов Е.Ф. Экономическая теория: [Текст] / Е. Ф. Борисов. - М.: Юристь, 2008. - 391 с.

4) Борисов, А.Б. Большой экономический словарь: [Текст] / А.Б. Борисов Издание 2-е переработанное и дополненное. - М.: Книжный мир, 2009. - 860с.

5) Борисов Е.Ф. Экономика [Электронный ресурс] Е.Ф. Борисов. - Электрон.дан. - М.:КНОРУС, 2009. - 431 с.

6) Видяпин, В.И. Экономическая теория: [Текст] // В.И. Видяпин, А.И. Добрынин, Г.П. Журавлева и др. - М.: Инфра - М, 2010. - 672 с.

7) Вечканов, Г.С. Экономическая теория: [Текст] / Г. С. Вечканов. - СПб.: Питер, 2009. - 445 с.

8) Зубко, Н.М. Экономическая теория: [Текст] / Н.М. Зубко, А.Н. Зубко А.Н. - Р. на Д.: «Феникс», 2002. - 704 с.

9) Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы./ Н.Г. Иванова - СПб.: Питер, 2004.-368 с.

10) Камаев В. Д. Экономическая теория: [Текст] // В.Д. Камаев, Т. А. Куликов, Л.М. Экономическая теория: [Текст] / Л.М. Куликов. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. - 432 с.

11) Карасёв, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2004.- 224с.

12) Липсиц, Игорь Владимирович. Экономика: [Текст] / И.В. Липсиц. - 5-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2010. - 343 с.

13) Макроэкономика: [электронный ресурс] / под ред. Н.Н. Думного. - М.: Крокус, 2008 - 700 с.

12) Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 304 с.

14) Никифоров А.А. Макроэкономика: научные школы, концепции, экономическая политика: [Текст] // Никифоров А.А., Антипина О.Н., Миклашевская Н.А. - М.: Дело и сервис, 2008. - 533 с.

15) Носова С.С. Экономическая теория [Электронный ресурс]./ С.С. Носова. - 2-е изд., стер. - Электрон. дан. - М.:КНОРУС, 2008. - 483 с.

16) Патрин В.В. Налоговая политика РФ. - М.: Бизнес, 2008. - 320 с.

17) Плотницкий, М.И. Курс экономической теории: [Текст] / М.И. Плотницкий, Э.И. Лобкович, М.Г. Муталимов и др. - Минск.: Мисанта, 2009. - 496 с.

18) Сажина, М.А. Экономическая теория: учебник / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. - М.: Норма, 2009. - 790 с.

19) Фомишин, С.В. Экономическая теория: [Текст] / С.В. Фомишин, С.В. Мочерний. - Р. на Д., Феникс, 2011. - 509 с.

20) Шувалова Е.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.- С. 364.

21) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М-ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

Размещено на Allbest.ru