Экономический анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопрос 1. Содержание, объект и предмет анализа

Анализ - весьма широкое понятие, лежащее в основе всей научной и практический деятельности человека. Он неразрывно связан с синтезом. По мнению ученых, анализ возник одновременно с учетом и управлением еще в докапиталистической формации. Существует обоснованное предположение, что бухучет, а с ним и анализ, возникли впервые в Древнем Египте около 4000 лет до нашей эры. Об этом косвенно свидетельствуют памятники материальной и духовной культуры, а также папирусы, найденные при раскопках г. Эль-Каба.

Научный подход к решению экономических вопросов не может быть достигнут без знания экономических процессов, фактов и их количественной оценки, иначе говоря, без анализа. Для повышения эффективности производства совсем не обязательно иметь дорогостоящие инвестиции, приобретать новейшие разработки в области технологии, оборудования и материалов. Порой устранение простоев имеющегося оборудования, потерь рабочего времени и экономное расходование материальных ресурсов могут дать не менее ощутимый результат. Успешное выполнение задачи повышения эффективности хозяйствования требует совершенствования всей системы управления и, в частности, развития и расширения аналитической работы.

Экономический анализ - это комплексное изучение работы предприятий с целью объективной оценки достигнутых результатов и дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Результаты хозяйственной деятельности должны рассматриваться с точки зрения их соответствия требованиям объективных экономических законов и задачам, поставленным перед изучаемым объектом.

Анализ представляет собой особый вид управленческой деятельности, который предшествует принятию решений и сводится, по существу, к их обоснованию на базе имеющейся информации. Анализ занимает как бы промежуточное место между функциями фиксации и обработки данных (бухучет, статистика, отчетность) и функциями, связанными с принятием решений (планирование, оперативное управление, организация, контроль).

Каждый руководитель должен постоянно знать, что делается на управляемом объекте. Важную роль в этом играет система информации, которая должна регулярно поступать к руководителю. Но для целей руководства важно не только получить сведения об управляемом объекте, но и так ее проанализировать, чтобы затем подать определенную обоснованную команду.

Следует различать анализ в широком и узком смысле слова. В широком смысле он охватывает все звенья и структуру экономики в целом, то есть сферу материального производства и непроизводственную. Такой анализ исследует большие совокупности: экономические районы, отрасли, республики, экономику России в целом. Чаще его называют статистическим.

Экономический анализ в узком смысле охватывает экономику отдельного звена - предприятия, учреждения, организации. Чаще его называют анализом хозяйственной деятельности.

Предметом экономического анализа, как и всей системы экономических наук, является экономика на всех уровнях, производственные экономические отношения. Но он изучает ту сторону этих отношений, которая связана с хозяйствованием, экономическим управлением, рациональным использованием ресурсов.

В экономической литературе существует много определений предмета экономического анализа. Часть их отождествляет предмет анализа с его содержанием, часть выражает концентрированное определение его задач, стороны хозяйственного процесса, факторы.

Предметом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий, направленная на выполнение планов и уровень ее эффективности, отражаемая в системе показателей плана и отчетности и рассматриваемая под углом зрения ее соответствия целям предприятия.

Объектами анализа являются все стороны деятельности и прежде всего - условия (факторы), под влиянием которых эта деятельность осуществлялась, и определение их воздействия на ее результаты. Главное внимание при анализе уделяется выяснению причин, отрицательно действовавших на выполнение плана и затрудняющих использование выявленных резервов.

Принципы ЭА

1. Научность. Анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники, обобщать передовой опыт, научно обосновывать варианты решений и планов и т. п.

2 Системный подход. В соответствии с требованиями диалектики, анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развивающейся системы, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости.

3. Комплексность. При исследовании необходимо учитывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия множества факторов: технических, технологических, организационных и др. Комплексность требует использования всей системы показателей и множества источников информации.

4 Исследование в динамике. В процессе анализа все явления должны рассматриваться в их развитии, что позволяет не только понять их, но и выяснить причины изменений.

5. Выделение основной цели и ведущего звена. Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования. В то же время причин, обуславливающих результаты ХД очень много, поэтому необходимо выделить наиболее важные, то есть в каждом конкретном случае найти ту причину, которая сдерживает развитие производства или мешает достижению поставленной цели. Оперативное обнаружение в процессе анализа "узких мест" позволяет устранить имеющиеся в производстве диспропорции.

6. Конкретность, практическая полезность. Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, причины изменения показателей должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения отрицательного воздействия, только в этом случае проведенные расчеты и затраты труда не будут напрасными. Излишняя обобщенность выводов и предложений не позволяет принять четкое управленческое решение по устранению недостатков в работе или усилению положительного влияния внутренних и внешних факторов, что в целом снижает ценность анализа.

Вопрос 2. Содержание и цель экономического анализа

Под анализом вообще понимается метод исследования, состоящий в расчленении целого на составные части. Анализ наряду с синтезом является характерной чертой диалектического метода познания, который является основой как естественно-технических, так и общественных наук. Анализ, как и многие другие экономические науки, изучает реальную действительность на основе фактов.

Определение содержания экономического анализа как науки должно отвечать на вопросы: что данная наука изучает (предмет и объекты исследования) и в чем сущность исследования данных объектов (задачи).

В специальной литературе нет единого мнения в определении сущности и содержания экономического анализа. По нашему мнению, содержание экономического анализа можно определить следующим образом.

Экономический анализ - это глубокое, комплексное, научно-обоснованное исследование хозяйственной деятельности предприятии с целью объективной оценки достигнутых результатов и дальнейшего повышения эффективности хозяйствования.

Основное содержание экономического анализа как науки заключается в следующем:

1) исследование экономических процессов в их взаимодействии;

2) научное обоснование планов и объективная оценка их выполнения;

3) выявление факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, а также их количественная оценка;

4) раскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития;

5) определение неиспользованных резервов экономического роста;

6) обобщение передового опыта;

7) выработка предприятием оптимальных управленческих решений.

Основной целью анализа является подготовка обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствования. Предъявляемые к анализу требования можно свести к следующим:

- конкретность, то есть анализ необходимо основывать на реальных данных с учетом существующего объема информации, а его результаты должны получать числовое конечное выражение;

- системность, то есть анализ должен осуществляться не периодически, а регулярно, по заранее разработанной системе;

- объективность, то есть изучение информации должно быть критическим, беспристрастным;

- действенность, то есть результаты анализа должны быть пригодными для использования в практических целях для подготовки и обоснования управленческих решений.

Вопрос 3. Предмет и задачи анализа, их особенности в современных условия

В современных условиях перехода к преимущественно экономическим методам управления возникает необходимость создания новой, более глубокой концепции экономического анализа, которая предполагает его развитие в следующих направлениях:

1. Разработка методик по вопросам изучения рынка. Несмотря на то, что страна уже более 10 лет живет в рыночных условиях, до сих пор не выработан механизм оценки таких важных объектов анализа, как оценка конкурентоспособности продукции, условия цен на рынке, изучение маркетинговой стратегии предприятия и т. п. В переводной зарубежной и отечественной литературе описано достаточно много подходов к указанным направлениям анализа, но они не могут быть применены на практике, так как отсутствует информация. В частности, статистика не собирает сведения, необходимые для определения емкости рынка в разрезе товаров, доли рынка, спроса на товар, его эластичности и т. п. Достаточно сложно получить данные по техническим параметрам конкурентоспособности в службе научно-технической информации и внешнеторговых организациях с целью оценки конкуренции за рубежом, в том числе по нормативным параметрам. Те фирмы, которые уже столкнулись с этими проблемами, приобрели определенный опыт, но все же эффект будет больше, если еще на стадии разработки нового изделия предприятие сможет заранее провести анализ его конкурентоспособности.

2. В связи с развитием широкой сети малых и средних предприятий, обладающих повышенной хозяйственной гибкостью, приспосабливаемостью к запросам рынка, необходимо развитие анализа производства в малом и среднем бизнесе. Существующие в настоящее время методики анализа предназначены для использования на крупных предприятиях, опираются на бухгалтерскую и статистическую отчетность, предполагают наличие трудоемких расчетов. Малый и средний бизнес чаще работает на основе интуиции и опыта руководителя.

3. В условиях развития различных форм собственности необходим переход к многовариантному управлению. Это требует аналитического обоснования каждого варианта, а следовательно и развития многовариантного анализа.

4. В условиях изменения и закрытости информационной базы особая роль отводится использованию данных синтетического или аналитического бухучета.

5. Возрастание роли стратегического анализа. Традиционно анализ проводится по данным периодической отчетности, то есть за уже прошедший период. Но любой руководитель, инвестор, акционер должен быть уверен в положительной перспективе развития предприятия, то есть заранее располагать информацией, пусть даже приближенной, о финансовом состоянии, перспективах закрепления на рынке, спросе на его товар и т. п.

Дать такую уверенность может предварительный анализ, поэтому, наряду с разработкой стратегии развития компании, необходима разработка методики стратегического анализа.

6. Особое значение приобретает анализ фактической эффективности новых методов хозяйствования, систем управления, создания совместных предприятий.

7. В условиях совершенствования территориального самоуправления возникает потребность в развитии регионального анализа, хотя, скорее, это задача статистическая.

8. Значительных изменений требует организация аналитической работы. Так, наряду с традиционными исследованиями, широкое распространение получает практика проведения аналитических исследований временно создаваемыми творческими коллективами. В частности, провести функционально-стоимостной анализ или анализ инвестиционного проекта силами экономистов-аналитиков отдельного предприятия не представляется возможным из-за сложности объекта исследования, большого объема специфической информации, трудоемкости расчетов, неподготовленности кадров и по ряду других причин.

9. Усложнение экономического анализа требует значительного расширения и обоснования его методик, прежде всего на основе использования экономико-математического моделирования и применения компьютерной техники.

Предмет науки указывает на то, что именно она изучает, а объектом является то, на примере чего данная наука изучает свой предмет.

Философия изучает наиболее общие законы развития природы, общества и познания. Политэкономия рассматривает производственные отношения в их органической увязке с производительными силами, объективные экономические законы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ.

Отраслевые экономические науки изучают действия общих законов в специфических условиях отрасли, особенности развития производственных отношений отдельных отраслей и их взаимосвязи с производительными силами (техникой, технологией).

Специальные экономические науки, в том числе и анализ, рассматривают отдельные существенные черты или стороны экономики в конкретном теоретическом и практическом разрезе.

Задачи анализа вытекают из его сущности. Как и в любой науке, задачи могут быть общими и специфическими. Общие едины для всех отраслей, они и будут рассмотрены сейчас. Специфические будут рассматриваться в процессе изучения конкретных тем.

Общими задачами являются:

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

Эти две задачи тесно взаимосвязаны . Усиление научной обоснованности планов достигается в первую очередь путем осуществления полного и достоверного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей.

Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают наиболее существенное влияние на деятельность предприятия и влияние которых должно быть учтено при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.

5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда он приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

Новые задачи анализа в связи с переходом экономики на рыночные условия:

- выбор партнеров по публикуемой о них информации;

- оценка финансового состояния и ликвидности предприятия;

- совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;

- разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;

- совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке;

- разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;

- развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.

Вопрос 4. Понятие АХД, история его возникновения

Под анализом хозяйственной деятельности компании принято понимать системную оценку финансовых показателей, которые отражают финансовые результаты деятельности и финансовое состояние организации.

В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования предприятия сталкиваются с рядом серьёзных проблем, связанных с квалифицированным выбором партнёра на внутреннем и внешнем рынке. Основным источником информации о стабильности финансового положения предполагаемого партнёра служит бухгалтерская отчётность, на обобщении данных и показателей которой базируется комплексный анализ хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия является одним из важнейших инструментов, дающих возможность собственнику предприятия, удалившегося от непосредственного управления своим бизнесом, держать руку на пульсе своей организации и быть в курсе реального положения дел в ней. Анализ хозяйственной деятельности предприятия подразделяется на финансовый анализ предприятия, который проводится по данным финансовой отчетности и регистров бухучета, и управленческий анализ, который включает в себя изучение бухгалтерского и управленческого учёта и отчётности. Следует заметить, что управленческий анализ является наиболее глубоким и полным видом исследования и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако для обоснования текущих и пятилетних планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном всестороннем исследовании деятельности предприятий. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы практики. Возникла необходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Интерес к нему заметно возрос. Началось более-менее комплексное аналитическое изучение производства. Анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Освещая историю становления и развития АХД как науки нужно иметь в виду два обстоятельства: во-первых, разработку теоретических вопросов науки и, во-вторых, их практическое использование. Первые специальные книги по АХД появились в начале XX ст. Они были посвящены анализу баланса и имели явно методическую направленность, что можно принять за точку отсчета развития АХД. В 30-е гг. курс АХД был введен в программы вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по АХД. Их авторами были Н.Р.Вейцман, С.К.Татур, М.И. Баканов и др. Именно в 30-е гг. произошло становление АХД как науки, и он стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов увеличения производства продукции. За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около трехсот книг и примерно шестьсот научных статей.

Во время второй мировой войны вопросы перестройки бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности применительно к запросам военного времени нашли отражение в трудах названных и других авторов.

Послевоенное время можно охарактеризовать как период основательной разработки теоретических вопросов анализа. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне как предприятия, так и национальной экономики. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа: сравнительный, технико-экономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостный и т.д.

Вопрос 5. Место анализа в системе в системе экономических наук

Экономические науки условно можно разделить на 3 группы: общие - изучают экономическую структуру в целом, в теоретическом и историческом аспекте; отраслевые - исследуют особенности развития производственных отношений отдельных отраслей в их взаимосвязи с производительными силами и техникой; специальные - изучают отдельные существенные черты или стороны в более конкретном разрезе, способствуя превращению теоретических положений науки в систему руководства, планирования, управления и т. п. К ним относятся: статистика, учет, финансы и кредит, управление, экономический анализ и т. д.

Экономический анализ изучает экономическую, техническую и социальную стороны работы предприятий, что отвечает осуществлению основного принципа - комплексности. Объектами анализа являются: материально-техническая база производства продукции, улучшение ее качества, улучшение организации производства, труда и управления, материально-техническое снабжение, ценообразование, финансовые и кредитные отношения и т. д. Именно поэтому экономический анализ синтезирует элементы ряда областей знаний: отраслевых экономик, социологии, финансов, бухгалтерского и статистического учета, математической статистики и других экономических наук.

В соответствии с хозяйственными задачами, поставленными перед той или иной отраслью, анализ изменяется, приспосабливаясь к особенностям этих отраслей (торговли, сельского хозяйства, строительства и т. д.). Таким образом, анализ связан с отраслевыми экономиками.

О роли анализа в планировании уже говорилось выше. Оно начинается, корректируется и завершается анализом, который является средством оценки качества планирования и выполнения планов. Кроме того, плановая информация является важным источником данных для анализа хозяйственной деятельности. Поэтому при изучении анализа важно знать не только систему планируемых показателей, но и методологию составления планов. К сожалению, в настоящее время в учебных планах вузов не предусмотрено изучение составления техпромфинпланов, то есть основы текущей производственной деятельности. Бизнес-планы, рассматриваемые в курсе менеджмента, представляют собой лишь систему обобщенных, конечных результатов достижения поставленных целей.

Главным, наиболее полным и документально обоснованным источником информации для анализа является бухгалтерский учет (до 90%). В анализе используется один из его методов - балансовый. Совершенствование учета, в том числе и приближение его к международным стандартам, самым непосредственным образом связано с приспособлением его к требованиям анализа с целью повышения его аналитичности.

Другим важнейшим источником информации являются данные статистического учета (6%), выборочных наблюдений. В анализе также используются статистические методы исследования: индексный, метод группировки, метод средних и относительных величин, приемы построения таблиц, графиков и т. д.

Связь анализа с контролем и ревизией осуществляется в процессе использования документов и материалов ревизии для детального изучения недостатков в работе предприятия и выявления их виновников. Со своей стороны, предварительно проведенный анализ ревизуемого объекта помогает комплексному рассмотрению недостатков в работе предприятия, выявлению участков, где эти недостатки имеют место. Такова же схема связи анализа с внутренним и внешним аудитом.

Самым тесным образом анализ связан с финансированием и кредитованием. Для оценки финансового состояния предприятия необходимо знать принципы формирования собственных и заемных средств, порядок их пополнения и использования, располагать данными финансового планирования.

Кроме вышеперечисленных наук, анализ требует знания таких важных дисциплин, как калькулирование, управление, ценообразование, отчетность.

Вопрос 6. Задачи, виды направления анализа

Задачи анализа вытекают из его сущности. Как и в любой науке, задачи могут быть общими и специфическими. Общие едины для всех отраслей, они и будут рассмотрены сейчас. Специфические будут рассматриваться в процессе изучения конкретных тем.

Общими задачами являются:

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается в первую очередь путем осуществления полного и достоверного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей.

Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают наиболее существенное влияние на деятельность предприятия и влияние которых должно быть учтено при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.

5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда он приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

Проводимый предприятиями экономический анализ различается по направлениям, задачам, применяемым методам, объектам изучения и т. д. Классификация анализа позволяет обобщить и систематизировать его разновидности, выделить наиболее существенные стороны и отличия.

Все виды анализа объединяются в группы в зависимости от определенных признаков:

1.По времени проведения: предварительный (перспективный), оперативный, последующий (итоговый, периодический).

2.По аспектам исследований (характеру используемых показателей): финансово-экономический, технико-экономический.

3.По роду сравнений (методу выявления резервов): внутрихозяйственный, межхозяйственный (сравнительный), функционально-стоимостной.

4.По содержанию (широте изучаемых вопросов): комплексный, тематический.

Есть много других признаков классификации видов экономического анализа, приводимых в учебной и специальной литературе: по объектам исследования, по субъектам, задачам исследования, периодичности, способам формирования и обработки информации.

Остановимся, вкратце, на вышеперечисленных видах анализа.

1. По времени проведения. Деятельность любого предприятия предполагает выполнение множества операций по снабжению, производству, реализации продукции. Анализ во всех случаях производится либо до, либо после совершения хозяйственных процессов. Эти виды анализа отличаются не только временем проведения, но и характером принимаемых решений. Анализ, предшествующий совершению хозяйственных процессов, носит предварительный характер. По его результатам дается оценка достигнутого на дату анализа уровня выполнения плана, эффективности использования ресурсов в прошлом и степени обеспеченности ими на будущее. С учетом перечисленного, а также других условий, прогнозируется выполнение плановых показателей на конец отчетного периода.

2. По аспектам исследований. Оценка выполнения плана и эффективности хозяйствования по основным обобщающим показателям деятельности - выпуску продукции, объему продаж, себестоимости, прибыли и т. д. - осуществляется в ходе финансово-экономического анализа.

Вторая сторона деятельности, хотя непосредственно и связана с экономикой, касается технических вопросов производства. Речь идет о совершенствовании техники, технологии, конструкции изделий с точки зрения возможного сокращения материалоемкости, трудоемкости продукции, повышения ее качества и т. д. В этом случае проводится технико-экономический анализ, в котором помимо экономистов должны участвовать инженерно-технические службы предприятия. Технико-экономический анализ представляет собой логическое продолжение финансово-экономического. Он доводит исследование до цеха, групп оборудования, бригады. При нем используются, главным образом, показатели в натуральном и трудовом измерении (мощность оборудования, удельный расход сырья, процент выхода годной продукции из сырья и т. п.).

3) По методу выявления резервов или роду сравнений. При проведении целевого анализа резервы выявляются и оцениваются либо с помощью сравнений (чаще всего), либо путем разложения итоговых показателей деятельности предприятия на значительное число факторов разного уровня и направленности (внутренний факторный анализ), либо путем изучения потребительных функций объекта анализа. Углубленный поиск резервов с использованием каждого из перечисленных способов требует разработки соответствующей методики. Сравнительный анализ может проводиться как внутри предприятия, так и между несколькими предприятиями одной отрасли.

Функционально-стоимостной анализ направлен на поиск резервов сокращения затрат, связанных, например, с созданием продукции при сохранении, а в ряде случаев и улучшения ее потребительных качеств. С помощью оригинальной методики в.ходе этого анализа выявляются и оцениваются основные, вспомогательные и ненужные функции изделий, входящих в них узлов и деталей, затраты соизмеряются с полезностью изделия и его составных частей с позиции потребителя. В заключение разрабатываются предложения по изменениям конструкции изделия, технологии и организации ее изготовления, замене материалов и т. п., обеспечивающим экономию ресурсов за счет отказа от выполнения излишних и сведения к минимуму вспомогательных функций.

4) По содержанию. Анализ, проводимый по всему кругу вопросов, называют комплексным. Он охватывает все виды деятельности предприятия. Целевой анализ, осуществляемый для ликвидации "узких мест", носит название тематического (учитывая себестоимость, качество продукции, потери от брака, оборачиваемость оборотных средств и т. д.).

Экономический анализ может происходить по различным направлениям деятельности предприятия, отрасли, территории, народного хозяйства и международным связям (рис. 1).



Рис. 1

Вопрос 7. Место экономического анализа в системе управления

Управление производством на разных его уровнях представляет собой процесс активного воздействия управляющего органа на развитие производства как управляемый объект с целью обеспечения его эффективного функционирования.

В зависимости от уровня управления различают макро- и микроанализ. Макроанализ проводится на вышестоящем уровне управления (отраслевой, региональный, народнохозяйственный анализ). Информационной базой для данного анализа является статистический учет и отчетность.

Микроанализ соответствует уровню управления производственных объединений, предприятий, а также их подразделений. Информационной основой является бухгалтерский учет и отчетность.

Сущность управления раскрывается в его функциях.

Функция управления - это определенный вид экономической деятельности, сложившейся под влиянием специализации в сфере управленческого труда.

Основные функции управления: планирование, учет, анализ и регулирование. Каждая из них может быть подразделена на более мелкие элементы или подфункции. Например, в планировании выделяются нормирование, прогнозирование, моделирование, программирование. Наоборот, при более общем подходе к управлению, некоторые функции объединяют: учет и анализ как единая функция контроля. Некоторые экономисты выделяют такие функции как стимулирование, организация и т. п., но они являются производными функции регулирования.

Планирование - обеспечивает разработку направлений и параметров развития управляемого объекта по достижению поставленной цели, то есть на этой стадии определяется цель развития и основные параметры эффективности.

Учет - обеспечивает постоянное создание, накопление необходимой информации, ее классификацию и обобщение. Она должна достоверно и полно отражать фактические процессы движения управляемого объекта. Информация собирается, обобщается и накапливается по специально разработанной методологии.

Анализ - обеспечивает количественную и качественную оценку происходящих изменений в управляемом объекте относительно заданных параметров развития. Это достигается путем исследования причинных связей и взаимодействий. Изменения в процессах движения управляемого объекта проявляется в виде отклонений от программы, заданных норм, режимов, графиков и т. п.

С помощью анализа выявляются неиспользованные при планировании и дополнительно возникающие в процессе функционирования резервы. Их использование позволяет либо ускорить развитие управляемого объекта, либо перевести его на более эффективный режим функционирования. Анализ является основой для выбора управленческих решений. Посредством его готовятся варианты решений, вытекающие из исследования. Также результаты анализа используются для обоснования планирования, объективной оценки исходной базы, прогнозирования предстоящего развития.

Регулирование обеспечивает выработку и принятие оптимальных решений, а также реализацию их использования. Регулирование производства обеспечивает устранение различных отклонений от норм в ходе производства. Для осуществления функции регулирования применяется оперативный экономический анализ, который позволяет выявить причины отклонений и применить меры по их устранению. Регулирование как непрерывная функция управления требует развития непрерывного анализа.

Четыре функции управления тесно взаимосвязаны между собой и в совокупности действий составляют процесс управления. Они присущи всем управляющим системам на разных уровнях управления.

Таким образом, роль экономического анализа в управлении заключается в следующем: анализ является общей функцией управления, которая обеспечивает выполнение функций планирования, регулирования, учета и контроля; экономический анализ выступает как источник аналитической информации, которая является необходимым элементом управления производством; он является средством научного обоснования принимаемых управленческих решений.

Экономический анализ - это особая функция управления, что связано, во-первых, с его содержанием и местом в системе управления, и, во-вторых, с тем, что с одной стороны, экономический анализ влияет на реализацию управленческих решений, с другой, - является завершающим этапом реализации каждой функции управления.

Вопрос 8. Группировка и детализация

Показатели, приводимые в отчетных и учетных регистрах являются, как правило, результатом группировки и обобщения единичных хозяйственных факторов. При анализе возникает необходимость их расчленения, то есть детализации по различным признакам . Отсюда детализация - аналитический прием расчленения общих показателей на составные части. Выделяют несколько видов детализации:

- детализация по образующим факторам. Подобная детализация осуществляется для выявления основных причин, факторов, а также изменений обобщающих показателей (факторы труда, средств труда и предметов труда).

- детализация по месту совершения хозяйственных операций. Означает расчленение общих по предприятию показателей в разрезе цехов, участков, бригад, групп оборудования и т. п. Позволяет выявлять передовые и отстающие участки, места возникновения отклонений от норм при определении затрат на производство и т. д.

- детализация по времени совершения операций (годовых по кварталам, кварталы по месяцам) позволяет проследить за равномерностью совершения хозяйственных процессов, например, за равномерностью снабжения или отгрузки готовой продукции;

- детализация по составным частям необходима для изучения структуры совокупности и выявления роли отдельных составных частей в формировании сводных показателей. Например, себестоимость продукции детализируется по статьям калькуляции, по группам сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Последовательная детализация показателей позволяет обеспечить необходимую глубину анализа.

Наряду с детализацией в анализе применяют группировки.

Группировка - выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам. Для их создания необходимо выявить группировочные признаки, установить интервалы группировок по каждому из них, для каждой группировки определяют показатели-характеристики.

Различают группировки типологические, структурные, факторные, простые, комбинированные.

Более подробно и детализация, и группировки изучаются в статистике.

Вопрос 9. Взаимосвязанность изучения хозяйственных процессов

Диалектический подход требует изучения явлений, хозяйственных процессов и их результатов во взаимосвязи и взаимозависимости. Изучение связано с исследованием факторов, обуславливающих результаты. В экономических исследованиях под факторами понимают условия, в которых совершаются хозяйственные процессы, и причины, под влиянием которых изменяются сами процессы и их результаты.

Взаимосвязанное изучение включает:

- выявление зависимости;

- определение характера зависимости;

- определение схемы связи результативного показателя с факторами.

При изучении взаимосвязей принято различать два их вида:

1) детерминированные или функциональные;

2) стохастические или вероятностные.

Прямая детерминированная факторная зависимость - это функциональная зависимость, где обобщающий показатель задан в виде некоторой функции, которая характеризует его изменение в зависимости от конкретного изменения показателей-факторов. Эти связи характеризуются строгим соответствием между причиной и следствием. Каждому значению фактора соответствует одно или несколько вполне определенных значений результата. При функциональной связи можно точно подсчитать, насколько изменится величина результата при изменении фактора (зависимость размера заработной платы от отработанного времени и тарифной ставки).

Однако чаще всего результаты хозяйственных процессов складываются под влиянием множества причин, которые действуют одновременно и во взаимной связи, причем точно неизвестно, в какой мере каждая причина влияет на величину результата. Такие связи называются стохастическими или вероятностными.

При вероятностных связях между причиной и следствием нет строгого соответствия, а наблюдается определенное соотношение.

На первом этапе, поскольку связь не является функциональной, необходимо наличие большого количества наблюдений, которые позволили бы установить наличие связи между обобщающим и факторными показателями (определение тесноты связи).

На втором этапе подбирается вид регрессии и ее уравнение, которое позволило бы наиболее объективно отразить существующую связь результативного показателя с набором факторов:

На третьем этапе разрабатывается методика, позволяющая определить влияние каждого фактора на результативный.

Результат прямого стохастического факторного анализа получается приближенным и определяется долей вероятности, которая в свою очередь требует оценки.

Важным условием применения регрессионного анализа является предварительный качественный социально-экономический анализ исследуемых объектов, так как только он позволяет выявить реальные взаимосвязи и построить модель исследования.

При использовании в анализе парной и множественной корреляции должны соблюдаться требования матричной статистики в отношении величины выборки, качественной однородности отобранной совокупности и других моментов, обеспечивающих репрезентативность выборки.

При анализе функциональных зависимостей различают 3 вида моделей (схем взаимосвязи):

- аддитивные;

- мультипликативные;

- комбинированные.

При аддитивной форме связи результат представляет собой сумму факторов, определяющих его величину. Например, объем реализованной продукции может быть разложен по факторам:

РП = ТП + Он - Ок.

При аддитивной форме связи размер влияния фактора на обобщающий показатель равен величине изменения самого фактора относительно базисного уровня. Однако в этом случае важно определить направление влияния. Факторы могут находиться как в прямой связи с обобщающим показателей, так и в обратной.

Если связь прямая, то с увеличением фактора увеличивается и обобщающий показатель. При обратной связи с увеличением фактора обобщающий показатель уменьшается.

При мультипликативной схеме связи результативный показатель рассматривается как произведение ряда факторов-сомножителей. Например, при анализе влияния трудовых ресурсов на объем выпущенной продукции используется следующая модель:

ТП = Р * Д * Ч * Вч,

где Р - среднесписочная численность рабочих;

Д - среднее число дней, отработанных 1 рабочим;

Ч - продолжительность рабочей смены;

Вч - среднечасовая выработка 1 рабочего.

При комбинированной схеме присутствуют элементы аддитивной и мультипликативной модели. Например, показатель общей рентабельности производства:



где ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов в первоначальной оценке;

МОС - средняя стоимость материальных оборотных средств.

Для решения аддитивных моделей используется балансовый метод, для мультипликативных и комбинированных - метод элиминирования.

Вопрос 10. Способы образования аналитических формул

Для периодически проводимого анализа теорией предложены стандартные аналитические формулы, представленные в учебниках. При более детальном анализе с учетом его задач и особенностей информационной базы их необходимо углублять. Это требует владения способами моделирования аналитических формул.

Самый распространенный способ образования формул - сочетание частных показателей, выражающих или часть исследуемого явления, или установленные при качественном анализе независимые факторы (зависимость прибыли до налогообложения от ее слагаемых или затрат на материалы в зависимости от факторов норм и цен).

Удлинение факторных систем. Пример:

ТП = ОПФ * ф/о или ТП = ОФ акт. * ф/о акт.

Для выявления влияния на продукцию структуры фондов следует построить такую формулу, чтобы в числе факторов был показатель удельного веса активной части основных производственных фондов:

У акт = ОПФ акт : ОПФ.

Комбинируя исходную и дополнительную формулы, получаем следующую факторную модель: ТП = ОПФ * У акт * ф/о акт.

Сложнее удлинять кратные мультипликативные модели, характерные для расчета большинства показателей эффективности. В зависимости от задач анализа, числитель и знаменатель преобразовываются в сумму или произведение факторов. Например, выработка рабочего: В = ТП : Р. Для анализа зависимости выработки от использования средств труда детализируем числитель:

Полученная модель отражает зависимость выработки рабочего от фондовооруженности труда, удельного веса активной части ОПФ и их отдачи.

Один из распространенных способов преобразования кратной модели - деление числителя и знаменателя исходной формулы на один и тот же показатель (разложение рентабельности на фондоотдачу и рентабельность путем введения объема РП).

Разложение знаменателя кратной модели выполняется способом цепной детализации.

Пример:

При сокращении факторных систем применяют способы, обратные тем, которые применяют при их удлинении.

Вопрос 11. Кластерный анализ и метод главных компонент

Традиционные методы анализа не в полной мере соответствуют современным требованиям. При их применении, как правило, можно использовать ограниченное число факторов. В то же время на хозяйственные процессы оказывают влияние десятки, а иногда и сотни факторов, причем некоторые из них являются взаимозависимыми. Поэтому ставится задача: первичные факторы (взаимосвязанные) преобразовать в обобщенные, получить их аналитическое описание и технико-экономическое содержание. Для этого применяется метод главных компонент. Он основан на статистическом моделировании систем, характеризующихся сильной коррелированностью, а в отдельных случаях почти линейной зависимостью факторов. В этом случае модель регрессии не отражает реально исследуемого процесса. Добавление или отбрасывание ряда факторов, увеличение или уменьшение объема исходной информации существенно меняют модель исследуемого процесса. При этом не только резко изменятся величины коэффициентов регрессии, характеризующие влияние факторов, но также сами направления влияния.

В то же время указанная мультиколлинеарность (внутренняя зависимость) носит локальный характер, между собой связаны не все исследуемые факторы, а их отдельные группы. Выделяют 3 основных схемы таких систем:

- все исследуемые факторы характеризуются высокой коррелированностью;

- факторы, входящие в отдельные группы, сильно коррелированы, а сами группы по экономической логике не связаны между собой;

Часть факторов образует отдельные группы с сильно взаимосвязанной внутренней структурой, а часть - нет.

Главная задача - заменить совокупность существенно взаимосвязанных факторов на какой-либо набор невзаимосвязанных параметров, но новый набор должен нести в себе всю необходимую информацию первоначального набора факторов. В этом суть метода.

Благодаря некоррелированности вновь полученных переменных существенно упрощается анализ уравнений, удается избежать вычислительных трудностей при решении уравнений, а уменьшение числа входных параметров упрощает дальнейшее использование регрессионных уравнений в практических целях. В то же время, в случае необходимости можно вернуться к исходным параметрам. Этот метод предусматривает использование вычислительной техники.

Цель нахождения главных компонент - сокращение числа исследуемых факторов. Это длится до того, пока первые компоненты в сумме не будут объяснять 80-90% всей исходной вариации факторов, остальные можно отбросить. Компонование факторов производится таким образом, чтобы компонента имела определенное экономическое содержание и отражала разные стороны одного и того же процесса. В результате решения этой задачи выявляют влияние вначале главных компонент на исследуемый показатель, а при необходимости - всех первичных факторов.

Кластерный анализ представляет собой комплекс статистических приемов систематизации исходных данных и преобразования их в новые переменные с наибольшей степенью независимости. Суть решения проблемы касается методологических вопросов выбора существенных факторов и основных показателей хозяйственной деятельности, рассмотрения которых достаточно для объективной и полной оценки результатов работы, то есть можно использовать при анализе весьма большой круг факторов на основе данных учета и отчетности. Но многие из них взаимосвязаны и некоторые дают несущественную информацию о хозяйственной деятельности. В процессе кластерного анализа отыскивается такой круг факторов, при котором удовлетворяется требование: минимум анализируемых факторов наилучшим образом и в достаточно полной мере отражает информацию о результатах работы. На их основе разрабатывается модель, при решении которой путем многошаговой процедуры происходит отсев несущественных факторов. Кроме того, он позволяет ранжировать исследуемые факторы по силе относительного влияния при изучении их взаимосвязи с комбинацией показателей (производительность труда, рентабельность, себестоимость, прибыль), то есть одновременно изучается сила связи между показателями хозяйственной деятельности и системой факторов, чего нельзя добиться другими методами (обычно рассматривается влияние группы факторов на один показатель).

Существенным достоинством этих методов является то, что они позволяют оценить естественно-природные, организационные, социальные и другие факторы, не имеющие, как правило, количественной характеристики. Вместе с тем, на их долю приходится более половины изменчивости результатов и эффективности производства, особенно в добывающих отраслях промышленности.

Вопрос 12. Способы обработки информации при проведении экономического анализа

1. Способ сравнения.

Сравнение - это способ сопоставления однородных объектов с целью выявления между ними общих черт или различий.

С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей; изучаются тенденции и закономерности в их развитии, на основании чего дается оценка результатов работы предприятия; изучается влияние отдельных факторов; выявляются внутрипроизводственные резервы.

Наиболее типичные цели использования приема сравнения:

1. Сопоставление плановых показателей текущего года с фактическими за предплановый период - для изучения качества планирования, обоснованности и степени напряженности плана.

2. Сопоставление фактических показателей текущего года с

2.1. плановыми - для контроля и оценки степени выполнения плана: определяется процент выполнения плана абсолютное и относительное отклонение от плана;

2.2. нормативными - для контроля за использованием материальных и топливно-энергетических ресурсов.

Сравнение этих показателей позволяет выявить абсолютную и относительную экономию или перерасход этих ресурсов на производство продукции, определить упущенные возможности увеличения выпуска и снижения себестоимости продукции, внедрять ресурсосберегающие технологии;

2.3. фактическими показателями прошлых лет - для определения динамики экономических показателей: определяются базисные и цепные темпы их роста и прироста;

2.4. достижениями науки и передового опыта других аналогичных предприятий - для поиска резервов;

2.5. средними показателями по району, области, среднеотраслевыми показателями - для оценки достигнутых результатов и определения положения предприятия на рынке среди других предприятий.