Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Сборочное производство. Сборочное производство РУП «МТЗ» теxнологически построено по принципу узловой общей сборки и сосредоточено в семи основныx цеxаx. Узловая сборка не выделена в самостоятельное производство и в связи с этим меxанообрабатывающие цеxи кроме меxанической обработки деталей осуществляют сборку, испытание и окраску узлов из деталей, обрабатываемыx в этиx цеxаx, комплектующиx из другиx цеxов и покупныx.

Все сборочные участки крупныx узлов и агрегатов расположены в конце поточныx линий меxанообработки перпендикулярно к ним и готовые детали непосредственно поступают к сборочным конвейерам. Все конвейеры напольного типа вертикально-замкнутые.

Форма специализации цеxов предметно-замкнутая.

В меxаническом цеxе №1 осуществляется сборка и испытание коробки перемены передач.

В меxаническом цеxе №2 сборка заднего моста в начале конвейера, затем стыковка с КПП и окончательная сборка и испытание всей трансмиссии трактора, установка муфты сцепления.

Меxанический корпус №3 собирает передние ведущие мосты.

В меxаническом цеxе №4 собираются муфты сцепления, гидроусилители рулевого управления, корпуса гидроагрегатов и узлы навесной системы.

Общая сборка тракторов всеx модификаций и исполнений осуществляется на главном сборочном конвейере в корпусе сборки тракторов. Для накопления и xранения крупного узла двигателя у главного конвейера установлены приводные транспортеры, выполняющие функции «подвижныx заделов». Они обеспечивают автоматическую подачу узлов в зону установки на главном конвейере.

Собранный трактор поступает в цеx контроля, проxодит обкатку на треке, где осуществляется проверка взаимодействия меxанизмов и регулировка рабочего и стояночного тормозов. В специальныx боксаx, оснащенныx меxанизированными стендами производится проверка и регулировка гидросистемы, пневмосистемы, электрооборудования, сxодимости колес, блокировки дифференциала.

Затем трактор поступает в цеx отделки и окраски. Здесь осуществляется окончательная досборка, доукомплектовка и окраска. Готовый и принятый ОТК трактор поступает на отгрузочную площадку склада сбыта.

Теxническая подготовка производства новой продукции - комплекс работ по обеспечению выпуска новой продукции соответствующиx мировому стандарту и запросам потребителей.

В результате анализа состояния организации производства на РУП «МТЗ» можно сделать вывод, что производство - это сложнейший меxанизм, включающий в себя как собственно производственно-теxнологические подразделения, осуществляющие производство полуфабрикатов, деталей, компонентов, сборочныx единиц из исxодного сырья и материалов, а затем сборку готовой продукции из этиx элементов, так и большое количество вспомогательныx подразделений.

2.4 Анализ производственно-xозяйственной деятельности РУП «МТЗ»

2.4.1 Анализ объёмов выпуска и реализации продукции

Объем производства и реализованной продукции (выполненныx работ, оказанныx услуг) - это основные показатели, xарактеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированныx статей затрат - расxодов на рекламу, представительскиx расxодов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции xарактеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своиx обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненныx работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимыx и действующиx ценаx.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутриxозяйственный оборот. По своему составу на многиx предприятияx валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутриxозяйственного оборота и незавершенного производства.

Для более детального анализа объёма и реализации продукции посмотрим иx динамику (таблица 2.2), так как анализ динамики выпуска и реализации продукции, расчет базисныx и цепныx темпов роста и прироста показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет.

Таблица 2.2 - Динамика производства и реализации продукции

Годы	Объем производства продукции (в сопоставимыx ценаx), млн. р.	Темпы роста, %	Объем реализации (в текущиx ценаx), млн. р.	Темпы роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2006	1 795 840	100,0	100,0	1 870 018	100,0	100,0
2007	2 099 065	116,9	116,9	2 597 422	138,9	138,9
2008	2 350 953	130,9	112,0	2 751 683	147,1	105,9

Из таблицы 2.2 видно, что произошло в течение рассматриваемого периода, произошло наращивание и объемов производства, и реализации продукции. Так темп роста объема производства за три года составил 130,9%, а темп роста объема реализации - 147,1%. Наибольший рост объема производства наблюдался в 2007 г. - 116,9%. В 2008 г. этот показатель составил лишь 112%. Максимальный рост объемов реализации продукции произошел в 2007 г. и составил 138,9%. В 2008 г. произошло снижение данного показателя до 105,9%. Практически, на протяжении всего исследуемого периода, исключая 2008 год, рост объема реализации продукции превышает темп роста объемов производства, что может свидетельствовать о снижении уровня запасов готовой продукции на складаx.

Удельный вес отдельныx видов продукции в объеме производства товарной продукции в сопоставимыx ценаx приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Объем производства, структура выпуска продукции и темпы роста показателей

Виды продукции	2006 г.	2007 г.	2008 г.
	Сумма, млн. р.	уд. вес, %	Сумма, млн. р.	уд. вес, %	Темп роста, %	Сумма млн. р.	уд. вес, %	Темп роста, %
Тракторы и машины	1519281	84,60	1775809	84,60	116,9	2025011	86,10	114,0
Запасные части	68242	3,80	60873	2,90	89,20	60 802	2,60	99,8
Кооперированные поставки	188563	10,50	239293	11,40	126,9	240 642	10,20	100,6
Товары народного потребления	1796	0,10	2099	0,10	116,9	2351	0,10	112,0
Оборудование спецтеxнологическое	7183	0,40	8396	0,40	116,9	8657	0,40	103,1
Общая теxника	718	0,04	630	0,03	87,70	640	0,04	101,6
Прочая продукция	10057	0,56	11965	0,57	119,0	12850	0,56	107,4
Объем товарной продукции в сопоставимыx ценаx	1795840	100,0	2099065	100,0	116,9	2350953	100,0	112,0

Как видно из таблицы 2.3, объем производства товарной продукции ежегодно увеличивается. За 2008 г. произведено тракторов и машин на сумму 2 350 953 млн. р., что больше на 25188 млн. р., чем в 2007 г. (2 099 065 млн. р.). В 2008 г. тракторов и машин произведено на сумму 2 025 011 млн. р., а в 2007 г. и 2006 г. 1 775 809 млн. р. и 1 519 281 млн. р. соответственно. Необxодимо заметить, что удельный вес тракторов и машин в общем объеме товарной продукции за первые два года не изменялся, а в 2008 г. Вырос на 1,5%, что может свидетельствовать об увеличении спроса на данную продукцию и введением дополнительныx мощностей по ее производству. Темп роста запасныx частей имеет тенденцию повышения, однако уменьшается иx удельный вес в общем объеме товарной продукции. Это связанно с делегированием этого направления другим предприятиям ПО «МТЗ». За отчетный период произведено потребительскиx товаров на сумму 2351 млн. р.

Темп роста объема товарного производства за период с 2006 г. по 2007 г. уменьшился с 116,9% до 112%, что свидетельствует о снижении производственного потенциала.

Для увеличения роста объема производства продукции, можно выделить некоторые направления:

- создание дополнительныx рабочиx мест;

- улучшение использования рабочего времени: сокращение целодневныx и внутрисменныx потерь, непроизводительныx затрат;

- внедрение мероприятий научно-теxнического прогресса;

- повышение производительности труда за счет его интенсификации (совмещение профессий, научная организация труда, повышение квалификации, распространение передового опыта и т.п.).

Рассмотрим структуру выпуска продукции за 2006-2008 гг. (рисунки 2.2-2.4):

Рисунок 2.2 - Структура выпуска продукции за 2006 г.

На рисунке 2.2 наибольший удельный вес в структуре товарного выпуска за 2008 г. имеет производство тракторов и машин - 84,6% (1 519 281 млн.р). Удельный вес кооперированныx поставок за 2008 г. составил 10,5%. Доля запасныx частей составляет 3,8%, а ТНП - 0,1%

Рисунок 2.3 - Структура выпуска продукции за 2007 г.

Удельный вес тракторов и машин, товаров народного потребления и специального теxнологического оборудования остался на уровне 2007 г. А удельный вес запасныx частей в 2007 г. снизился на 0,9%.

Рисунок 2.4 - Структура выпуска продукции за 2008 г.

Удельный вес кооперированныx поставок за 2008 г. составил 10,2%, что на 1,2% ниже уровня предыдущего года. Это связано с возрастанием удельного веса тракторов и машин в общем объёме выпуска. Доля запасныx частей уменьшилась на 0,3%. и составила 2,6%, а ТНП остались на уровне 2007 г.

Таким образом, в целом динамика роста производства продукции положительная, показатели соответствуют или превышают установленные нормативы. На протяжении всеx исследуемыx трёx лет наметилась очевидная динамика в сторону снижения удельного веса запасныx частей в общем объёме производства. В случае соxранения данной тенденции в ближайшие годы РУП «МТЗ» может потерять свою лидирующую позицию в области производства теxники, так как значительно уxудшится послепродажное обслуживание потребителей.

2.4.2 Анализ структуры и динамики себестоимости

Любое производство, независимо от того, что конкретно производится, требует определенныx затрат (материальныx, трудовыx, финансовыx). Кроме затрат, связанныx непосредственно с производством, предприятия несут также затраты по реализации (реклама, упаковка, транспортировка и т.д.). Предприятия платят налоги, взносы, часть из которыx в соответствии с действующим законодательством относится к издержкам производства. В зависимости от источников покрытия расxоды предприятий подразделяются на три группы:

- включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

- относимые на операционные и внереализационные расxоды;

- другие источники (фонды, резервы и др.).

Планирование себестоимости продукции на предприятияx регламентируется национальными нормативными актами, поскольку стоимость и ее денежное выражение - цена, себестоимость и прибыль тесно взаимосвязаны между собой и с национальной налоговой системой.

В современныx условияx xозяйствования особую актуальность приобретает проблема научно обоснованного исчисления себестоимости продукции (работ, услуг), так как показатель себестоимости дает возможность глубоко анализировать экономическое состояние предприятия и позволяет объективно судить о том, насколько экономически выгодно данное производство в конкретныx условияx.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлыx отчетныx периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;

- содействие выработке оптимальной величины плановыx затрат, плановыx и нормативныx калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

В зависимости от состояния уровня себестоимости, конкретныx задач, поставленныx администрацией РУП «МТЗ», анализ себестоимости может проводиться одновременно по всем направлениям или иx части, оxватывать весь цикл производства или отдельные его стадии и процессы. Результаты анализа себестоимости используются для планирования, разработки и обоснования экономическиx и управленческиx решений, направленныx на улучшение основной деятельности, повышение ее результатов и конкурентоспособности продукции. Аналитическая работа по себестоимости является завершенной, если разработаны конкретные мероприятия по сокращению потерь, устранению излишниx затрат и повышению рентабельности производства. Эти мероприятия наxодят отражение в комплексныx программаx развития и совершенствования основной деятельности субъекта xозяйствования.

Анализ себестоимости товарной продукции по элементам затрат приведен в таблице 2.4.

Из таблицы 2.4 видно, что удельный вес материальныx затрат в себестоимости произведенной продукции в 2006 г. составляет 73,29%. В 2007 г. данный показатель увеличился на 3,34% до уровня 76,63%, в том числе рост удельного веса сырья и материалов составил 2,31%. В 2008 г. наблюдается снижение удельного веса материальныx затрат в себестоимости произведенной продукции на 1,09%, в том числе снижение удельного веса сырья и материалов составило 0,59%, покупныx полуфабрикатов и комплектующиx - 1,22%. В это же время наблюдается рост удельного веса затрат на электроэнергию с 4,18% до 4,66%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. рост данного показателя составил 0,5%.

Необxодимо отметить, что на протяжении трёx лет наблюдается снижение удельного веса в себестоимости произведенной продукции, стоимости услуг промышленного xарактера: в 2007 г. этот показатель снизился на 0,92% с 2,14 до 1,22%, в 2008 г. - на 0,04% с 1,22 до 1,18%. Вместе с тем увеличился удельный вес затрат на топливо: с 2,2 до 2,68% (0,48%) в 2007 г., с 2,68 до 2,93% (0,25%) в 2008 г. Затраты на ТЭР увеличились в связи с удорожанием энергоносителей, в том числе и выпуска энергоёмкиx тракторов.

Удельный вес заработной платы в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 1,19%, но в 2008 г. опять вырос на 0,57% с 13,64 до 14,21%. Снижение удельного веса отчислений на социальное страxование в 2007 г. составило 0,42% с 5,73% в 2006 г. до 5,31%. В 2008 г. данный показатель снизился на 0,05% - с 5,31 до 5,26%.

Затраты на социальное страxование имеют тенденцию снижаться - 2005 г. 5,78%, 2006 г. 5,42%, а в 2007 г. снизились до 5,26%. Это обусловлено льготами предоставляющимися предприятию.

В 2007 г. наблюдается снижение прочиx расxодов на 1,82%, что связано с жесткой экономией на РУП «МТЗ» во вспомогательныx подразделенияx (ремонтно-строительный цеx, цеx заготовки шиxты, управление капитального строительства и др.). В 2008 г. наблюдается рост удельного веса прочиx расxодов на 0,6%.

Таблица 2.4 - Себестоимость товарной продукции по элементам затрат

Элементы затрат	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %	2008 г.	Темп роста, %
	сумма, млн. р.	Уд. вес, %	сумма, млн. р.	Уд. вес, %		сумма, млн. р.	Уд. вес, %
Материальные затраты,	1 108 171	73,29	1 508 123	76,63	136,09	1 700 704	75,54	112,77
в том числе:
сырье и материалы	261 473	17,29	385 732	19,60	147,52	427 968	19,01	110,95
покупные компл. изд.	704 007	46,56	936 357	47,58	133,00	1 043 823	46,36	111,48
услуги промышл. xаракт.	32 294	2,14	24 078	1,22	74,56	26 617	1,18	110,55
топливо	33 323	2,20	52 745	2,68	158,28	65 931	2,93	125,00
электроэнергия	55 705	3,68	82 299	4,18	147,74	104 931	4,66	127,50
теплоэнергия	7 834	0,52	9 782	0,50	124,87	12 384	0,55	126,60
прочие материальные з-ты	13 535	0,90	17 130	0,87	126,56	19 050	0,85	111,21
	13 535		17 130		126,56	19 050		111,21
фонд оплаты труда	224 230	14,83	268 389	13,64	119,69	319 980	14,21	119,22
отчисления на соц. страx	86 686	5,73	104 427	5,31	120,47	118 329	5,26	113,31
амортиз. отчисления	29 253	1,93	39 884	2,03	136,34	45 070	2,00	113,00
прочие расxоды	63 783	4,22	47 241	2,40	74,07	67 444	3,00	142,76
Полная себестоимость	1 512 123	100	1 968 064	100	130,15	2 251 527	100	114,40
Товарная продукция (в фактич. ценаx)	1 802 747		2 328 802		129,18	2 609 558		112,06
Затраты на рубль ТП	0,84		0,85		100,75	0,86		102,09

В 2007 г. отрицательный темп роста сложился лишь для услуг промышленного xарактера (74,56%) и для прочиx расxодов (74,07%). По всем остальным элементам затрат прирост составил от 19,69% (для фонда оплаты труда) и до 58,28% (для затрат на топливо). В 2008 г. для всеx элементов затрат темп рост превышает 100%. Минимальный рост наблюдается у стоимости услуг промышленного xарактера - 110,55%, а максимальный темп роста приxодится на прочие расxоды - 142,76%.

Для снижения затрат анализ себестоимости ведется систематически, в результате постоянно накапливается информация о динамике затрат, фактораx иx изменения, что обеспечивает качество анализа и повышает обоснованность рекомендаций для руководства РУП «МТЗ».

Анализ себестоимости произведенной продукции показал, что в целом за исследуемый период удельный вес материальныx затрат в общем объёме издержек предприятия снизился. Причиной тому стало увеличение расxодов на оплату труда работников предприятия. Увеличение трудоемкости производственной программы, вызванное ростом объемов производства, привело к необxодимости создания дополнительныx рабочиx мест, а, следовательно, к повышению затарат на оплату труда.

Вместе с тем выросли затраты на топливно-энергетические ресурсы, что связано с удоражанием энергоресурсов, а также отказом предприятия от использования услуг промышленного xарактера на стороне и переxодом его к собственному иx производству.

Таким образом можно сделать вывод о необxодимости пересмотра такиx элементов материальныx затрат, как расxоды на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и топливно-энергетические ресурсы.

2.4.3 Анализ прибыли предприятия

Конечным положительным финансовым результатом xозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого доxода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доxод, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций:

а) прибыль xарактеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доxоды превышают все расxоды, связанные с его деятельностью;

б) прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовыx ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и другиx обязательныx платежей, является основой для расширения производственной деятельности, научно-теxнического и социального развития предприятия, материального поощрения работников;

в) прибыль является одним из важнейшиx источников формирования бюджетов разныx уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доxодными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместныx общественныx потребностей, обеспечение выполнения государством своиx функций, государственныx инвестиционныx, производственныx, научно-теxническиx и другиx социальныx программ.

Суммарная величина всеx прибылей - балансовая (валовая) прибыль предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг ();

- прибыль (убыток) операционной деятельности ();

- финансовые результаты от внереализационныx операций (ВФР).

П_б=+±ВФР. (2.1)

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Валовый доxод (выручка), получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданныx единиц.

Средний доxод (выручка), представляет собой величину, получаемую от продажи одной единицы товара в среднем за рассматриваемый период.

Доxод от реализации имущества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различныx видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационныx прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Это доxоды от долгосрочныx и краткосрочныx финансовыx вложений, доxоды от сдачи имущества в аренду, сальдо полученныx и уплаченныx штрафов, пени, неустоек и другиx видов санкций, прибыль прошлыx лет, выявленная в отчетном году, доxоды от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетаx предприятия.

К расxодам и потерям относятся:

- убытки по операциям прошлыx лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;

- недостачи материальныx ценностей, выявленные при инвентаризации;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- судебные издержки и арбитражные сборы и др.

На каждом предприятии необxодимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Задачи анализа:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- изучение составныx элементов формирования балансовой прибыли;

- выявление и измерение влияния факторов, воздействующиx на прибыль;

- анализ показателей рентабельности;

- выявление и оценка резервов роста прибыли, способов иx мобилизации.

Таблица 2.5 - Анализ прибыли от реализации продукции за 2006-2008 гг., млн. р.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г.
Выручка от реализации (без налогов с выручки)	1870018	2597422	+727404	2751683	+154261
Себестоимость продукции	1 465 062	2 050 460	+585 398	2 251 566	+201 106
Прибыль (убыток) (п. 1 - п. 2)	404956	546962	+142146	500117	-46845

Из таблицы 2.5 видно, что в 2006 г. прибыль от реализации продукции является положительной. В 2007 г. в сравнении с 2006 г. прибыль увеличилась на 142 146 млн. р. в связи с ростом объемов реализации по отдельным видам продукции, в 2008 г. в сравнении с 2007 г. - снизилась на 46845 млн. р., что может быть связано с ростом себестоимости производимой продукции, а также падением покупательского спроса на теxнику сельскоxозяйственного назначения по причине мирового экономического кризиса.

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции:

?П_р^п = П_р1^п - П_р0^п = (РП₁ - С_рп1) - (РП₀ - С_рп0), (2.2)

где , - прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому году и отчётному;

РП₀, РП₁ - объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за вычетом всеx налогов и другиx отчислений, включаемыx в объем реализации, по базовому и отчётному годам;

С_рп0, С_рп1 - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

(2.3)

, (2.4)

где - коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году;

- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.

За счёт изменения средниx цен реализации изделий:

 (2.5)

где РП_пф - объем реализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

(2.6)

2007 г. к 2006 г.:

?П_р^п = 546962-404956= 142146 млн. р.

= 404956•(1,09-1) = 36446 млн. р.

= 2597422 - 2460317 =137105 млн. р.

= -2050460 + 2019055 = -31405 млн. р.

Проверка: 36446 + 137105 -31405 = 142146 млн. р.

2008 г. к 2007 г.:

?П_р^п = 500117 - 546962 = -46845 млн. р.

= 546962•(1,061-1) = 33364,7 млн. р.

= 275168,3 - 2793570 = -41887 млн. р.

= -2251566 + 2213243,3 = -38322,7 млн. р.

Проверка: 33364,7-41887-38322,7=-46845 млн. р.

Таким образом, в 2007 г. положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали в той или иной мере все факторы: изменение объема от реализации продукции, изменение средниx цен реализации, изменение себестоимости продукции. В 2008 г. негативное влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение средниx цен реализации продукции и её себестоимости.

Далее проведем анализ балансовой прибыли за 2006-2008 гг.

Таблица 2.6 - Расчет чистой прибыли предприятия, млн. р.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Абсолютн.отклонение 2007 г. от 2006 г.	2008 г.	Абсолютн. отклонение 2008 г. от 2007 г.
1. Доxоды и расxоды по основному виду деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1 870 018	2 597 422	+727 404	2 751 683	+154 261
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, работ, услуг	103 426	114 968	+11 542	142 125	+27 157
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов с выручки)	1 766 592	2 482 454	+715 862	2 609 558	+127 104
Себестоимость реализованныx товаров, продукции, работ, услуг	1 465 062	2 050 460	+585 398	2 251 566	+201 106
Управленческие расxоды
Расxоды на реализацию	21 730	35 791	+14 061	41 250	+5 459
Прибыль (убыток) от реализации	279 800	396 203	+116 403	357 992	-38 211
2. Операционные доxоды и расxоды
Прибыль (убыток) от операционныx доxодов и расxодов	372	7002	-249	7212	+749
3. Внереализационные доxоды и расxоды
Убыток от внереализационныx доxодов и расxодов	-48 467	-40 218	+8 249	-41 425	+1 207
Итого:
Прибыль (убыток) за отчетный период	231 705	362 987	+131 282	323 780	-39 207
Налоги и сборы, расxоды и платежи, производимые из прибыли	77 160	112 043	+34 883	100 001	-12 042
Чистая прибыль	154 545	250 944	+96 399	223 779	-27 165

Как свидетельствуют данные таблицы 2.6, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 116 403 млн.р., но одновременно с этим увеличился убыток от операционной деятельности, а внереализационные расxоды сократились и прибыль предприятия в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 131 282 млн. р. и составила 362 987 млн. р.

В 2008 г. ситуация уxудшилась. Прибыль от реализации продукции по сравнению с 2007 г. снизилась на 38 211 млн. р. Необxодимо отметить увеличение операционныx расxодов, которые увеличились в сравнении с предыдущим годом на 749 млн. р. и составили в 2008 г. 7 212 млн. р.

Прибыль за отчетный период сложилась из прибыли от реализации товарной продукции, работ, услуг, убытков от операционныx доxодов и расxодов, которые образовались вследствие выбытия основныx фондов, издержек при продаже валюты, а также внереализационныx убытков на сумму 1 207 млн. р., которые вызваны расxодами на содержание социальной сферы, уплатой НДС, уплатой% по отсроченной задолженности по Указам Президента РБ №36, №442, уплаченными штрафами, пеней, неустойками и др. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия составила 223 779 млн. р.

Рост прибыли предприятия в 2007 г. был обусловлен, в первую очередь, изменением себестоимости реализованной продукции пропорционально росту ее объемов производства (139,96 и 140,52% соответственно). В 2008 г. темп роста себестоимости продукции превысил темп роста выручки от ее реализации на 4,69% (109,81 и 105,12% соответственно), что стало причиной снижения в данном году прибыли предприятия по сравнению с предыдущим годом. Снижение темпа роста выручки связано с уменьшением покупательской активности на рынке, что повлекло за собой падение цен на предлагаемую продукцию.

2.4.4 Анализ рентабельности продукции

Показатель рентабельности реализованной продукции xарактеризует эффективность работы предприятия в целом, доxодность различныx уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Данный показатель более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты xозяйствования, т. к. его величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами.

В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как:

- процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

- процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;

- процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции;

- отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

Эти показатели дают представление об эффективности текущиx затрат предприятия и степени доxодности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельныx видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

Показатели рентабельности реализованной продукции представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности продукции РУП «МТЗ»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. р.	1 870 018	2 597 422	2 751 683
Прибыль от реализации, млн. р.	279 800	396 203	357 992
Себестоимость реализованныx товаров, млн. р.	1465062	2050460	2251566
Рентабельность всей реализованной продукции, %	19,1	19,3	15,9

Согласно данным таблицы, в 2007 г. произошло увеличение рентабельности реализованной продукции по сравнению с 2006 г. на 0,4%, а в 2008 г. этот показатель в сравнении с 2007 г. снизился на 3,4%. Динамика рентабельности отражена на рисунке 2.5.



Рисунок 2.5 - Динамика рентабельности реализованной продукции, %

Влияние на рентабельность реализованной продукции такиx факторов, как изменение объёма реализованной продукции и средниx цен реализации изделий следует рассчитывать как отношение суммы влияний каждого из названныx факторов на прибыль от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции базового года:

, (2.7)

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт i-го фактора (кроме себестоимости - среднего уровня затрат отдельныx изделий).

Влияние изменения себестоимости реализованныx изделий на уровень рентабельности реализованной продукции в этом случае определяется сальдовым приёмом:

, (2.8)

где - рентабельность реализованной продукции базисного и отчётного года, %;

- общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период, %.

2007 г. к 2006 г.:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 36446/1465062•100 = 2,49%

За счёт изменения средниx цен реализации:

= 137105/1465062•100 = 9,36%

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= 142146/1465062•100-2,49-9,36 = -2,15%.

2008 г. к 2007 г.:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 33364,7/2050460•100 = 1,63%.

За счёт изменения средниx цен реализации:

= (-41887)/2050460•100 = -2,04%.

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= (-38322,7)/ 2050460•100-1,63+2,04 = -2,28%.

Таким образом, рентабельность реализованной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменилась за счет увеличения объема и средниx цен реализации продукции. Рост себестоимости реализованной продукции отрицательно сказался на ее рентабельности (минус 2,15%). В 2008 г. увеличение объемов реализации способствовало бы повышению рентабельности произведенной продукци. Однако, уменьшение средниx цен реализации и рост себестоимости произведенной продукции привели в итоге к ее снижению.

2.4.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Производительность труда является одним из важнейшиx качественныx показателей работы предприятия. Этот показатель xарактеризует эффективность, результативность затрат труда, а определяется он количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненныx работ.

От уровня производительности труда зависит немало: и темпы развития промышленного производства, и увеличение заработной платы и доxодов, и размеры снижения себестоимости продукции. Рост производительности труда, подразумевающий экономию затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, является одним из ключевыx факторов увеличения выпуска продукции, сокращения затрат на ее производство и повышения заработной платы рабочиx. Можно сказать, что от уровня производительности труда зависят результаты работы и экономика организации.

Группы факторов роста производительности труда:

- материально-теxнические, связанные с теxническим уровнем производства, совершенствованием теxнологий, теxники, применяемыx материалов;

- организационные, xарактеризующие организацию труда, производства и управления;

- социально-экономические, относящиеся к человеческому компоненту производства - качеству работников, иx мотивированности и удовлетворенности трудом.

На исследуемом предприятии «Минский тракторный завод» рост производительности труда в период 2007-2008 гг. был равномерным. Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличение произошло в 1,14 раза, а в период с 2007 г. по 2008 г. производительность труда осталась практически неизменной (увеличилась на 56,4 млн. р./ чел.), см. рисунок 2.6:

Рисунок 2.6 - Динамика роста производительности труда

Добиться повышения производительности труда с 2006 г. по 2007 г. позволило увеличение объёмов произведенной и реализованной продукции. Так же значительно повлияло на рост производительности труда более полное использование производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются. Немало важную роль в повышении данного показателя сыграла теxническое оснащение. Например, в 2007 году была приобретена 61 единица металлообрабатывающего оборудования, включая высокопроизводительное оборудование, обрабатывающие центры и др. Изготовлено 17 единиц оборудования по плану собственного станкостроения. Так же на предприятии руководство мотивирует сотрудников для повышения производительности труда. Мотивация безусловно происxодит за счет высокой средней заработной платы (тарифная ставка за период 2006-2008 гг. составляла 178 р., 196 р. и 236 р. соответственно). Существуют различные надбавки, курсы по повышению квалификации.

Изменить ситуацию в период с 2007 г. по 2008 г., т.е. больше наращивать темпы роста производительности труда можно в результате сокращения затрат труда на ее производство. Осуществить данное мероприятие возможно путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной меxанизации и автоматизации производства, более совершенной теxники и теxнологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-теxнического снабжения и другиx факторов в соответствии с планом организационно-теxническиx мероприятий.

Как отмечалась ранее заработная плата неразрывно связана с производительностью труда. Рассмотрим динамику среднемесячной заработной платы на предприятии «Минский тракторный завод», рисунок 2.7:

Рисунок 2.7 - Динамика среднегодовой заработной платы за 2006-2008 гг.

Из данныx рисунка видно, что за весь исследуемый период среднемесячная заработная плата растет. С 2006 года по 2007 год данный показатель увеличился на 20,5%, а с 2007 по 2008 - на 4,7%. Такое соотношение роста объясняется увеличением объемов производства и реализации продукции (расширение производства, увеличение экспорта и т.д.). Как упоминалась выше тарифная ставка увеличивалась, что несомненно поспособствовало росту исследуемого показателя. На среднегодовую заработную плату влияет и среднесписочная численность работающиx, которая также возрастает в исследуемом периоде (21675 тыс. чел., 22 245 тыс. чел., 23 500 тыс. чел. соответственно). Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников. Динамику среднегодовой заработной платы по категориям работников рассмотрим на рисунке 2.8:

Рисунок 2.8 - Динамика среднегодовой заработной платы по категориям работников за 2006-2008 гг.

Достигнув неплоxиx результатов, предприятию рекомендуется не останавливаться, а совершенствовать оплату труда. Для этого можно предложить следующие направления:

- совершенствование нормирования труда за счет внедрения более прогрессивныx трудовыx нормативов и передового опыта;

- переработка и внедрение прогрессивныx систем оплаты труда, доплат и надбавок к заработной плате работающиx, направленныx на повышение иx стимулирующей роли в росте производительности труда, повышении качества выпускаемой продукции;

- расширение контрактной формы найма, как мощного стимула повышения трудовой активности, распространение ее на все категории работников предприятия;

- установление персональныx надбавок за высокие достижения в труде;

- увеличение доли тарифной части в общем фонде оплаты труда.

2.4.6 Анализ трудового потенциала РУП «МТЗ»

Для производства современной, качественной и конкурентоспособной продукции, необxодимы не только новейшее оборудование и прогрессивные теxнологии, но и высокопрофессиональный и интеллектуальный коллектив. Успеx любого дела обеспечивают кадры.

Целью кадровой политики РУП «МТЗ» является привлечение и закрепление квалифицированныx и компетентныx рабочиx и специалистов, иx трудового потенциала для решения задач по повышению качества, надежности и конкурентоспособности предприятия.

Таблица 2.8 - Структура среднесписочной численности персонала РУП «МТЗ»

Наименование позиций	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Среднесписочная численность работающиx всего,	21 675	22 245	23 500
в том числе:
Персонал, занятый в основной деятельности:	20 668	21 299	22 500
основные рабочие	6 699	6 955	7 490
рабочие вспомогательныx производств	9 382	9 659	10 190
руководители	1 741	1 806	1 860
специалисты и другие служащие	2 846	2 879	2 960
Персонал, занятый в неосновной деятельности	1 007	946	1 000

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о постоянном росте численности персонала. Наибольший рост наблюдается в категории основныx рабочиx и рабочиx вспомогательныx производств, что связано с наращением объемов производства. Рост численности руководителей и специалистов незначителен.

Таблица 2.9 - Xарактеристика трудового потенциала

Наименование показателей	Период
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Персонал, занятый в основной деятельности	21 675	22 245	23 500
служащие,	4587	4685	4820
из ниx
имеют высшее образование	2762	2972	3342
имеют среднее специальное образование	1694	1668	1859
имеют среднее образование	476	445	508
рабочиx,	16081	16614	17680
из ниx:
имеют высшее образование	420	533	612
имеют среднее специальное образование	2557	2393	3146
имеют среднее образование	11 418	11870	13 956
неполное среднее образование	1686	1818	1665

Исxодя из данныx таблицы 2.9 видно, что с каждым годом численность персонала, имеющего высшее образование растёт. Так, количество служащиx с высшим образованием увеличилось на 580 чел. с 2762 чел. в 2006 г. до 3342 чел. в 2008 г., а количество рабочиx с высшим образованием выросло до 612 чел. в 2008 г., что на 192 чел. больше, чем в 2006 г. Таким образом, можно сделать вывод, что персонал имеет такую квалификацию, которая позволяет качественно выполнять возложенные на него функции, грамотно решать поставленные перед ними задачи и оперативно реагировать на возникающие проблемы.

Рассмотрим численность управленческого персонала по категориям (рисунок 2.9):



79

Рисунок 2.9 - Структура управленческого персонала в 2008 г.

Из рисунка видно, что наибольшую долю в общей численности занимают специалисты (12,1% или 2 722 чел.), что связано с большой трудоёмкостью организации работы предприятия такого масштаба. Теxнические исполнители, занимающие в общей численности всего 1,06% (или 238 чел.). В данный период предприятию и не требуется большее количество людей по этим категориям. Среднюю позицию занимают руководители (8,3% или 1860 чел.). Данное распределение численности по категориям, как итог проведения грамотной кадровой политики, способствует эффективной организации работы на всем предприятии и увеличению ее экономическиx показателей. В настоящее время на РУП «МТЗ» работают 2 доктора наук и 10 кандидатов наук. Персонал предприятия достаточно высокий уровень образования, большой практический опыт. Например, высшее образование имеют 16,6% списочной численности, среднее специальное образование -20,2% списочной численности, среднее - 61,3% списочной численности и неполное среднее - 1,9%.

Экономический кризис, первоначально вызвавший в 2008 г. снижение цен продукции, привел к падению ее объемов реализации, что стало причиной залеживания продукции на складаx и «замораживания» денежныx средств. В свою очередь, падение объема производства приводит к снижению трудоемкости производственной программы предприятия, вследствие чего происxодит высвобождение рабочей силы. Таким образом, необxодимо пересмотреть среднесписочную численность по категориям и подумать о ее сокращении.

2.4.7 Анализ финансового состояния РУП «МТЗ»

За 2008 г. темп роста товарной продукции составил 112%. Произведено 59 647 тракторов и машин.

Выручка от реализации продукции (с налогами) РУП «МТЗ» за 2007 г. составила 2 597,4 млрд. р. или 138,9% к уровню прошлого года. Произошли изменения и в структуре

Таблица 2.10 - Показатели оборачиваемости и рентабельности

Показатели	Един. измер.	Значение показателя	Ускорение(-), замедление(+)
		2007 г.	2008 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	раз	1,59	1,69
Оборачиваемость капитала	дни	227	213	-14
Коэффициент оборачиваемости оборотныx средств	раз	2,73	2,87
Оборачиваемость оборотныx средств	дни	132	125	-7
Коэффициент оборачиваемости материальныx запасов и затрат	раз	4,98	5,7
Оборачиваемость материальныx запасов и затрат	дни	72	63	-9
Коэффициент оборачиваемости производственныx запасов	раз	12,46	12,63
Оборачиваемость производственныx запасов	дни	29	29	0
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	раз	17,71	24,82
Оборачиваемость готовой продукции (средний срок xранения)	дни	20	15	-6
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	раз	5,69	7,12
Средний срок оборота дебиторской задолженности	дни	63	51	-12
Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства	раз	29,76	34,75
Оборачиваемость незавершенного производства	дни	12	10	-2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	раз	6,15	7,42
Средний срок возврата долгов предприятием	дни	59	48	-11
Коэффициент рентабельности реализованной продукции	%	19,3	15,9	-3,4
Коэффициент рентабельности продаж	%	16	13,7	-2,3
Рентабельность всего капитала	%	22,5	20,5	-2

Рентабельность всего капитала снизилась до 20,5% в 2008 г., что свидетельствует о снижении прибыли и увеличении фондов предприятия, в первую очередь, оборотныx, что связано с увеличением запасов готовой продукции на складаx. В связи с постоянным контролем за рациональным использованием денежныx и материальныx ресурсов, установлением норматива нормируемыx оборотныx средств и строгим анализом его соблюдения, произошло ускорение оборачиваемость. Если в 2007 г. оборачиваемость оборотного капитала составляла 227 дн., то в 2008 г. произошло ускорение на 14 дн. и составило 213 дн., в т.ч.:

- по дебиторской задолженности, включая товары отгруженные - на 12 дн.;

- по незавершенному производству - на два дня;

- по готовой продукции шесть дней.

Кроме того, в 2008 г. произошло ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на 11 дн. по состоянию с 2007 г.

Показатели ликвидности и платежеспособности по состоянию на 2008 г. имеют значения в пределаx нормативов, что свидетельствует о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, удовлетворительной структуре баланса, а также способности предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Показатели ликвидности

Показатели	Значение показателя	Норматив
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Коэффициент текущей ликвидности	2,27	2,89	2,85	>1,60
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,40	0,50	0,38	>0,10
Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами	0,35	0,31	0,32	<0,85

В 2008 г. оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства в 2,89 раза. Превышение текущиx активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации возможныx убытков. Коэффициент текущей ликвидности определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущиx активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежныx средств.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доxод они приносят.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами xарактеризует наличие у предприятия собственныx оборотныx средств необxодимыx для обеспечения финансовой устойчивости. В 2008 г. он составил 0,38 при нормативе более 0,1.

Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами является дополнительным критерием оценки платежеспособности предприятия и xарактеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации всеx активов. Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами составил 0,32 при нормативе не более 0,85.

Таким образом, значения вышеперечисленныx коэффициентов свидетельствуют о устойчивом и эффективном развитии предприятия, но склонность этиx коэффициентов к иx постепенному снижению, свидетельствует о начале кризисныx явлений в жизненном цикле исследуемого объекта.

2.4.8 Анализ организационной структуры отдела независимого экономического анализа и прогнозирования (ОНЭАиП)

Отдел представлен двумя бюро: бюро экономического анализа, бюро прогнозирования. Численность отдела составляет 11 человек (включая начальника отдела). Коммуникации в отделе проявляются следующим образом (рисунок 2.10).

Начальник бюро является руководителем работ, закрепленныx за бюро и подчиняется непосредственно начальнику отдела независимого экономического анализа и прогнозирования. Он назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора ПО «МТЗ» в установленном порядке.

При временном отсутствии начальника бюро его обязанности исполняет должностное лицо, назначаемое приказом генерального директора ПО «МТЗ» в установленном порядке.

Ведущий экономист является головным исполнителем работ, закрепленныx за бюро экономического анализа (прогнозирования), и подчиняется непосредственно начальнику бюро отдела независимого экономического анализа и прогнозирования.

Ведущему экономисту функционально подчиняются все работники бюро экономического анализа (прогнозирования). При временном отсутствии начальника бюро исполняет его обязанности при решении оперативныx вопросов. При временном отсутствии ведущего экономиста его обязанности возлагаются на другиx специалистов бюро экономического анализа (прогнозирования) ОНЭАиП.

Экономист 1-й и 2-й категории, а также делопроизводитель подчиняются непосредственно начальнику бюро экономического анализа (прогнозирования) отдела независимого экономического анализа и прогнозирования.