Управление затратами организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Управление затратами организации

Введение

финансовый управление запас экономический

На современном этапе развития экономики на эффективность функционирования предприятия значительно влияет качество материального обеспечения производства. Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Следовательно, большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании производственных запасов на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью[14].

В экономике России глубокие изменения, происходящие в ходе реформ, поставили предприятия перед необходимостью адаптации к современным экономическим условиям. Успех фирмы на рынке зависит от степени ориентации на потребителя, а именно от того, насколько грамотно и точно, фирма удовлетворяет платежеспособный спрос.

Фирмы стремятся увеличить оборачиваемость запасов, чтобы при меньшей площади складов и меньших затрат на содержание запасов, получить наибольший объем продажи и, следовательно, прибыли. Впрочем, такая торговля многими видами товаров, невозможна, поэтому оборачиваемость запасов, является важным критерием, который тщательно анализируется фирмами, так как оборот запасов находится в прямой зависимости от объема реализации, необходимо использовать все возможные методы стимулирования сбыта и ускорения, оборачиваемости запасов.

Актуальность темы обусловлена тем, что рациональная организация процесса управления производственными запасами - одна из важных функций производства. Управление надежностью материального обеспечения включает управление надежностью поставок и регулирование уровня запасов. В совершенствовании управления производственными ресурсами предприятия заложены резервы роста эффективности производства продукции, повышения ее качества, снижения непроизводительных потерь и себестоимости продукции.

Основная цель данной работы заключается в исследовании управления запасами предприятия на примере ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы;

- дать краткую характеристику предприятия;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учёта запасов организации;

- провести анализ формирования производственных запасов;

- провести анализ использования производственных запасов;

- разработать пути совершенствования управления запасами на предприятии.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические основы управления запасами

1.1 Управление запасами

Управление запасами - важная часть общей политики управления оборотными активами предприятия, основная цель которой - обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации совокупных затрат по обслуживанию запасов.

С точки зрения управления оборотными активами к производственным запасам относят не только сырье и материалы, необходимые для производственного процесса, но также незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи.

Управление оптимальным объемом запасов[2]

Важным вопросом является необходимая величина страховых запасов, которые предприятие создает на случай непредвиденных сбоев с поставкой или возможных сезонных всплесков потребительского спроса. Очевидно, что страховые резервы ухудшают финансовые результаты производственной деятельности (за счет замораживания средств в запасах), но обеспечивают предприятию устойчивость и ликвидность.

Дефицит запасов вызывает остановку производства, падение объемов реализации, в некоторых случаях - необходимость срочно приобретать необходимое сырье и материалы по завышенным ценам. Следствием является недополучение предприятием возможной прибыли. Поскольку запасы - это ликвидные активы, их снижение ухудшает показатель текущей ликвидности.

Избыток запасов приводит к увеличению затрат на их хранение, росту налога на имущество, неполучению возможных доходов из-за замораживания финансовых ресурсов в запасах, потерям в результате физической порчи и моральному старению запасов

Управление формированием запасов

Теория финансового менеджмента рассматривает три принципиальных подхода к формированию запасов на предприятии с позиции приемлемого соотношения уровня доходности и риска финансовой деятельности.

Консервативный подход предусматривает не только полное удовлетворение текущей потребности во всех видах запасов, но и создание больших размеров их резервов на случаи перебоев с поставкой сырья и материалов, ухудшения условий производства продукции, задержки инкассации дебиторской задолженности, активизации спроса покупателей и т.п.

Такой подход отрицательно сказывается на уровне рентабельности и оборачиваемости. В данном случае минимальны показатели рентабельности, но минимален и возможный риск.

Умеренный подход направлен на создание резервов на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия. Расчет необходимых величин страховых запасов должен проводиться на основании данных за ряд предыдущих лет, позволяющих выявить виды запасов, в которых могут возникнуть дополнительные потребности и их объемы[15].

В этом случае предприятие имеет средние показатели рентабельности и риска.

Агрессивный подход заключается в минимизации всех форм страховых резервов вплоть до полного их отсутствия. Если в ходе операционного процесса не возникнут сбои, на предприятии будут достигнуты наивысшие показатели эффективности производства. Впрочем любой сбой в осуществлении нормального хода операционной деятельности влечет за собой серьезные финансовые потери из-за падения объема производства и реализации продукции. Риск в данном случае максимален.

1.2 Модели управления оптимальным объемом запасов

Основная модель управления запасами. Модель Уилсона.

Пусть Q - изделия или материалы одного вида, которыми требуется обеспечить в течение единицы времени (1 год).

Различают организационные издержки - расходы, связанные с оформление и доставкой товара. Издержки содержания запасов - стоимость хранения. Издержки, связанные с покупкой самого товара.

Количество товара, поставляемое на склад, называется размером партии.

В основной модели управления запасами предполагается, что пополнение запасов происходит мгновенно.

Модель производственных запасов.

Пусть p - скорость поступления товара на склад - количество товара, выпускаемого производственной линией за год.

Тогда издержки запишутся следующим образом:

- Количество товара на складе, в момент времени t.

- Количество товара в среднем на складе.

Модель запасов, включающая штрафы.

Пусть предприятие должно поставить Q единиц товара в год. А в течении промежутка времени

Пусть в начальный момент времени делается запас товара в объёме K единиц.

Тогда в определенный момент времени наступит дефицит товара, который будет существовать до следующей поставки в объёме y.

За время дефицита выплачивается неустойка p y. e. за единицу товара.

- время хранения первой партии товара на складе. С

Многопродуктовая статистическая модель с ограниченной вместительностью склада.

Пусть имеется n - видов продукции, с интенсивностью спроса стоимость размещения заказа , стоимость хранения , размер партии ,

- необходимый минимальный размер для единицы продукции i-ого вида.

A - размер склада.

Для нахождения оптимального решения:

1 - Применяем формулу Уилсона, находим без учета ограничений

если в условие выполняется, то задача решена. Если нет, то

2 - Строим функцию Лагранжа

, л

Решение осуществляется следующим образом:

Ищем решение при л = 0

1.3 Методы оценки стоимости запасов

Норма запаса - это минимальное количество предметов труда, находящееся у предприятия и необходимое для бесперебойного снабжения производства. [3]

Для определения норм запасов используются три группы методов:

· эвристические;

· методы технико-экономических расчетов;

· экономико-математические методы.

Эвристические методы предполагаю собой использование знаний и опыта специалистов, изучающих отчетную информацию за предыдущий период, анализирующих рынок и принимающих решения о минимальных необходимых для предприятия запасах, которые основаны, на их личном (субъективном) понимании тенденций развития спроса. Таким специалистом может быть сотрудник предприятия, который постоянно решает задачу нормирования запаса. Используемый в данном случае метод решения (из группы эвристических) имеет название «опытно-статистический».

В случае если задача в сфере управления запасами на предприятии имеет определенную сложность, можно использовать знания и опыт нескольких сотрудников предприятия. При последующем анализе их субъективных оценок ситуации и предлагаемых решений, используя специальный алгоритм, можно сформировать довольно хорошее решение, которое мало чем будет отличаться от оптимального. Данный метод, как и предыдущий, относится к эвристическим методам и имеет название «метод экспертных оценок».

Сущность метода технико-экономических расчетов заключается в делении всего запаса на отдельные группы в зависимости от целевого назначения, к примеру, на номенклатурные позиции. Затем для образованных групп в отдельности рассчитывается сезонный, текущий и страховой запасы, при этом каждый из которых может быть разделен на определенные элементы. Так, например, страховой запас в случае увеличения спроса или нарушения установленных сроков завоза товаров от поставщиков. Данный метод позволяет довольно точно определять нужный для предприятия размер запасов, но его трудоемкость велика.

Экономико-математические методы. Спрос на продукцию или товары в большинстве случаев представляет собой процесс случайный, который можно описать методами математической статистики. Наиболее простой экономико-математический метод определения размеров запаса - это метод экстраполяции, позволяющий перенести темпы, которые сложились в прошлом на будущее[17].

Так, имея данные о размере запасов за прошлые четыре периода, применив метод экстраполяции, можно рассчитать размер запасов на будущий период путем формулы:

Y5 = 0,5 (2Y4 + Y3 - Y1),

где Y1, Y3, Y4 - показатели запаса (в процентах к обороту, в сумме или днях), за первый, третий и четвертый периоды соответственно;

Y5 - нормативный показатель (уровень) запаса на будущий, пятый период.

Спрогнозировать уровень запасов для шестого периода можно путем следующей формулы:

Y6 = 0,5 (2Y5 + Y4 - Y2),

где Y6 - нормативный показатель (уровень) запаса на шестой период.

Мировая практика управления запасами на предприятии показывает, что рост запасов должен немного отставать от роста спроса. В математическом выражении это выглядит так:

Тз = корень (То),

где Тз - темп роста запасов;

То - темп роста спроса.

При вышеуказанном соотношении между спросом и запасами возможно ускорение оборачиваемости оборотных средств.

В условиях постоянного роста цен реальная стоимость товарно-материальных ценностей к моменту их производственного потребления или реализации может оказаться значительно выше стоимости приобретения. В зависимости от избранного способа оценки запасов финансовые
показатели производственной деятельности могут достаточно широко варьироваться, что необходимо учитывать финансовым менеджерам при разработке учетной политики предприятия, а также при сравнении полученных результатов с показателями других предприятий, с данными прошлых периодов и т.п.

В практике учета для отражения реальной стоимости запасов предприятие имеет право оценивать выданные в производство запасы одним из следующих методов:

1. По себестоимости каждой единицы товарно-материальных запасов.

2. По средней себестоимости запасов.

3. По себестоимости первых по времени приобретения запасов (FIFO - First In First Out).

4. По себестоимости последних по времени приобретения запасов (LIFO - Last In First Out).

Выбор того или иного способа зависит от ряда факторов. В некоторых ситуациях (например, при выполнении госзаказа) предприятие обязано оценивать запасы по фактической себестоимости каждой единицы запасов.

Метод LIFO сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. В условиях постоянного роста цен более объективную оценку полученных результатов может дать метод LIFO, который сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. Также при использовании данного метода уменьшается стоимость остатков и соответственно величина налога на имущество.

Если же на данный момент предприятие проводит политику минимизации цен и снижения издержек, целесообразно использовать метод FIFO.

Метод FIFO улучшает финансовые показатели (ликвидность), увеличивая стоимость остатков и уменьшая издержки, увеличивает прибыль.

2. Состояние управления запасами в ООО Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ» зарегистрировано адресу: г. Сочи, ул. Возрождения, 3.

Основным видом деятельности ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ» является производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных.

В соответствии с Уставом основным и видами деятельности предприятия являются:

- производство и реализация готовых и консервированных продуктов;

- разработка, производство и реализация продукции из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови продукции;

- заготовка, переработка и реализация вторичного сырья;

- выполнение работ, услуг.

Свою текущую деятельность организация начала в сентябре 2008 г.

Руководство текущей деятельностью ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ» осуществляется генеральным директором.

Уставный капитал ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ» равен 10 000 (десять тысяч) рублей.

Общество осуществляет статистическую и финансовую отчетность согласно с действующим законодательством РФ.

В ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ».

О работе предприятия можно судить по показателям финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 1 - Показатели размера предприятия

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонения от предыдущего года
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	236574	578855	+342281
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	143	484	+341
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	-	-	-
4. Среднесписочная численность работников, чел.	24	36	+12

Из данной таблицы видим что, увеличилась выручка от реализации на +342281, среднесписочная численность работников на +12. Чистая прибыль на +341.

Таблица 2 - Показатели эффективности интенсивности производства

Показатели	2011 год	2012 год
1. Фондоотдача, руб.	-	-
2. Фондоемкость, руб.	-	-
3. Годовая производительность труда одного работника, тыс. руб.	511,5	557,5
4. Рентабельности продаж, %	-	0,76

2.2 Оценка запасов организации

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по экономическим и финансовым показателям. К экономическим показателям относят: товарооборот доход издержки прибыль. К финансовым - относят: рентабельность, финансовая устойчивость, ликвидность, платёжеспособность предприятия.

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, формирует имущество путем которого, оно сможет производить услуги, работы, продукции для получения прибыли. Имущество предприятия отражено в активе бухгалтерского баланса, и все статьи расположены в нем по степени возрастания ликвидности. Имущество предприятия разделено на 2 группы:

- внеоборотные активы - основной капитал.

- оборотные активы - оборотный капитал.

В основном капитале сосредоточены средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства продукции.

В оборотном капитале сосредоточены предметы труда, которые однократно используются в процессе производства продукции и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Имущество предприятия анализируется в разрезе его состава и структуры.

Вертикальный анализ позволяет характеризовать структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого баланса лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей.

По данным формы №1 годового отчета «Баланс предприятия» определяют изменения в составе имущества предприятия и источниках его формирования. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Средства в активе предприятия группируются по двум разделам. В первом разделе отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Размещение средств организации существенное значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От вложений в основные и оборотные средства, находящиеся в сфере производства и обращения, их соотношения во многом зависят результаты производственной и финансово деятельности, таким образом, и финансовое состояние организации.

Таблица 3 - Структура средств предприятия, тыс. руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Хозяйственные средства предприятия (всего) - итог баланса	57964	88257	+30293
2. Внеоборотные активы	7751	11898	+4147
в% ко всем средствам	13,37	13,48	+0,11
3. Нематериальные активы
в% к внеоборотным активам
4. Основные средства	7751	11898	+4147
в% ко всем средствам	13,37	13,48	+0,11
в% к внеоборотным активам
5. Незавершенное строительство
в% к внеоборотным активам
6. Долгосрочные финансовые вложения
в% к внеоборотным активам
7. Оборотные активы	50213	76359	+26146
в% ко всем средствам	100	100	-
8. Запасы	36279	55104	+18825
в% к оборотным активам	64,13	75,73	+12
9. Дебиторская задолженность	10231	18959	+8728
в% к оборотным активам	27,99	14,1	-13,89
10. Краткосрочные финансовые вложения	196	0	-196
в% к оборотным активам	7,0	10,0	+3,0
11. Денежные средства	3267	220	-3047
в% к оборотным активам	1,03	0,17	-0,86
12. Оценка имущественного положения:	-	-	-
12.2 Коэффициент износа основных средств =	-	-	-
12.3 Коэффициент обновления =	-	-	-
12.3 Коэффициент выбытия =	-	-	-
13. Отдача средств предприятия	3,82	3,54	-0,28
14. Отдача основных средств предприятия	-	-	-
15. Отдача оборотных активов	3,82	3,54	-0,28
16. Эффективность использования средств предприятия	0,09	0,03	-0,06
17. Эффективность использования основных средств	-	-	-
18. Эффективность использования оборотных активов	0,09	0,03	-0,06

Видим, что хозяйственные средства предприятия увеличились на 30293 из них оборотные активы увеличились на 26146. Отдача оборотных активов на -0,28, эффективность использования средств предприятия на -0,06, эффективность оборотных активов на -0,06

Пассив - это часть баланса, в которой отражается имущество организации по источникам формирования и использования.

Выделить три раздела пассива:

3) капитал и резервы;

4) долгосрочные обязательства;

5) краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и др.

Таблица 4 - Структура источников средств предприятия, тыс. руб.

Показатели	На начало периода	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Источники собственных средств предприятия	57964	88257	+30293
в% к источникам всех средств	2,18	4,67	+2,49
2. Уставный капитал	10	10	-
В% к собственным средствам	1,23	0,49	-0,74
1. Долгосрочные пассивы	9070	15341	+6271
в% к источникам всех средств	0,5	4,5	+4,5
4. Краткосрочные пассивы	46435	69973	+23538
в% к источникам всех средств	97,82	90,83	-7
5. Заемные средства	30000	48000	+18000
в% к краткосрочным пассивам	12,27	-	-12,27
6. Кредиторская задолженность	16435	21973	+5538
В% к краткосрочным пассивам	87,73	100	+12,27

Из данной таблицы видим, что источники собственных средств предприятия увеличились на +30293. Долгосрочные пассивы на +6271, краткосрочные пассивы увеличились на +23538, краткосрочные займы и кредиты увеличились на 18000, кредиторская задолженность на увеличилась +5538 или на 12,27%.

Оборотные активы - важнейшая экономическая категория, которая отражает стоимостную оценку оборотных средств организации, оптимальность объема, состав и структура которых в значительной степени влияют на устойчивость ее финансового положения

Таблица 5 - Оборачиваемость оборотных средств предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг на стороне	236574	578855
2. Оборотные средства, тыс. руб.	37481	44062
3. Сумма собственных оборотных средств, тыс. руб.	-	1983
4. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств (число оборотов)	3,82	3,54
5. Оборачиваемость всех оборотных средств в днях (время обращения)	95,?	103,1
6. Коэффициент закрепления всех оборотных средств, руб. Кз	0,26	0,28
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,02	0,09
8. Потребность в оборотных средствах в отчетном году, исходя из суммы оборота отчетного года и коэффициента оборачиваемости средств прошлого года, руб.		40863,35
9. Высвобождено из оборота (-), вовлечено в оборот (+) всех оборотных средств в отчетном году вследствие изменения оборачиваемости, руб. (гр. 2 (стр. 2 - стр. 8)) или по формуле	-3382,35	+3198,65

Видим, что выручка в прошлом году составляла 143218, а в отчетном году 156098, а именно увеличилась на +12880, оборотные средства увеличились на +6581, сумма собственных оборотных средств увеличилась на +1983, оборачиваемость всех оборотных средств в днях составила в прошлом году 95,6 в отчетном году 103,1, а именно повысилась на +7,5, потребность в оборотных средствах в отчетном году составила 40863,35 руб.

Таблица 6 - Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость средств, дни

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год при сумме оборота прошлого года	Отклонение от прошлого года
				Всего	Включая за счет изменения
					Остатка оборотных средств	Суммы оборота
1	2	3	4	5 =(3-2)	6 = (4-2)	7=(3-4)
Продолжительность одного оборота: Всех оборотных средств	95,6	103,1	1170	7,5	1074,4	-1066,9

В данной таблице видим, что отклонения от прошлого года всего составили +7,5, а именно произошло увеличение. Продолжительность одного оборота за счет изменения остатка оборотных средств возросла на +1074,4, за счет изменения суммы оборота снизилась на -1066,9.

Таблица 7 - Экономическая эффективность использования оборотных средств

Показатели	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отчетный год в% к предыдущ.	Отклонения Тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции	236574	578855	40,86	+342281
2. Результат от реализации: прибыль (+), убыток (-)	+1877	+3781	+201,44	+1904
3. Среднегодовой остаток оборотных средств	37481	44062	117,5	+6581
4. Получено на 1 руб. оборотных средств: а) валовой продукции
б) выручки	3,82	3,54	92,67	-0,28
в) прибыли (убытка)	76,38	41,29	54,06	-35,09

Видим, что выручка от реализации продукции увеличилась на +12880 т. руб., среднегодовой остаток оборотных средств увеличился на -6581 т. руб. Получено на 1 руб. оборотных средств выручки, произошло уменьшение на -0,28, прибыли на -35,09

Таблица 8 - Расчет показателей ликвидности баланса предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
А АКТИВ
А1 Высоколиквидные активы - (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	3463	220	-3243
А2 Среднеликвидные (быстрореализуемые) активы - (дебиторская задолженность и прочие активы)	10471	21035	+10564
А3 Низколиквидные (медленно и труднореализуемые) активы - (товары, готовая продукция, другие производственные запасы, незавершенное производство, а также» Долгосрочные финансовые вложения» (1 раздел Актива) помимо вложений в уставные фонды других предприятий)	36279	55104	+18825
А4 Неликвиды (внеоборотные активы, помимо долгосрочных финансовых вложений)	7751	11898	+4147
П ПАССИВ
П1 Наиболее срочные (до 3 мес.) (кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие пассивы)	16435	21973	+5538
П2 Краткосрочные пассивы (3-6 мес. До года) (краткосрочные кредиты и займы)	30000	48000	+18000
П3 Долгосрочные пассивы (до года и более) (долгосрочные кредиты и займы)	9070	15341	+6271
П4 Постоянные пассивы (собственный капитал и резервы)	2459	2943	+484

Сопоставив итоги групп по активу и пассиву видно, что не выполняются одно неравенства (А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4). Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Таблица 9 - Расчет показателей ликвидности средств предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+, -)	Теоретически достоверно
1. Коэффициент абсолютной ликвидности = Кабс=	0,08	0,11	+0,03	0,20-0,25
2. Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	1,02	1,1	+0,08	0,7-0,8
3. Коэффициент текущей ликвидности (общий = коэффициент покрытия) (Кп)	0,37	0,27	-0,1	2,0
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) =Ксос =	0,02	0,09	+0,07	0,1
5. Коэффициент восстановления платежеспособности (Кув)=Кпф - фактич. значение Кп в конце отчетного периода Кпн - фактич. значение Кп на начало отчетного периода Т - отчетный период в месяцах 6 - период восстановления платежеспособности в месяцах		1,5	+1,5	1,0 и более

В данной таблице видно, что коэффициент восстановления платежеспособность составила +1,5, а именно говорит о хорошей платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности составил +0,03, коэффициент текущей ликвидности составил -0,1, коэффициент срочной ликвидности составил +0,08.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, а именно о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Таблица 10 - Показатели прибыли и рентабельности предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. Балансовая прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	574	742	+168
2. Чистая прибыль	143	484	+341
3. Рентабельность продаж, % =	2,0	1,04	-0,96
4. Рентабельность основной деятельности, % =	0,25	0,13	-0,12
5. Рентабельности основного капитала (основные средства), %=	1,85	4,07	+2,22
6. Рентабельность собственного капитала, %	5,82	16,45	+10,63
7. Период окупаемости собственного капитала (коэффициент оборачиваемости)	17,20	6,08	-11,12

Из данной таблицы видим, что прибыль до налогообложения на конец года увеличилась по с равнению с прибылью на начало периода на 168 тыс. руб., чистая прибыль тоже увеличилась на+341. Рентабельность продаж понизилась на -0,96, рентабельность основной деятельности снизилась на 0,12, рентабельность собственного капитала повысилась на +10,63. Период окупаемости собственного капитала в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 11,12.

Таблица 11 - Использование прибыли

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. Прибыль до налогообложения	574	742	+168
2. Платежи в бюджет	-	-338	-338
3. Отчислено в резервный фонд	-	-	-
4. Отвлечено на:	-	-	-
дивиденды	-	-	-
социальные нужды	-	-	-
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	2449	2943	+494
другие цели	-	-

Прибыль до налогообложения на конец года по с равнению с началом года повысилась на 168 тыс. руб., свидетельствует о хорошем использовании прибыли.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Таблица 12 - Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. Дебиторская задолженность: а) краткосрочная включая просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев	10231 10231	18959 18959	+8728 +8728
б) долгосрочная включая просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев	-	-	-
2. Оборот дебиторской задолженности: =	23,12	30,53	+7,41
3. Кредиторская задолженность а) краткосрочная включая просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев	16435	21973	+5538
б) долгосрочная включая просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев	-	-	-
4. Оборот кредиторской задолженности: =	14,39	26,34	+11,95

Из таблицы видим, что оборот дебиторской задолженности показывает снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Оборот кредиторской задолженности показывает повышение кредита предоставляемого предприятию. Дебиторская задолженность краткосрочная составляет на начало периода 10231, на конец периода 18959, краткосрочная составляет на начало 10231, на конец 18959. Кредиторская задолженность краткосрочная составляет на начало 16435, на конец 21973.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов.

Таблица 13 - Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения (+,-)
1. Коэффициент концентрации собственного капитала =	0,02	0,05	+0,03
2. Коэффициент финансовой зависимости =	46,5	21,43	-25,07
3. Коэффициент маневренности собственного капитала =	1	1,96	+0,96
4. Коэффициент концентрации привлеченного капитала =	0,98	0,95	-0,03
5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений =	-	-	-
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств =	0,98	0,49	-0,49
7. Коэффициент структуры привлеченного капитала =	-	0,05	+0,05
8. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (автономия) =	45,49	20,43	-25,06
9. Коэффициент финансовой устойчивости =	0,02	0,09	+0,07
10. Коэффициент финансового риска =	44,93	19,47	-25,46
11. Коэффициент уровня самофинансирования =	0,02	0,05	+0,03

Из рассчитанной таблицы видим, что коэффициент финансовой устойчивости на начало года составил 0,02, а на конец года составил 0,09, а именно увеличился на +0,07, это свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия, коэффициент финансовой зависимости на начало составляет 46,5, а на конец составляет 21,43, коэффициент финансового риска составляет на начало 44,93, а на конец года составил на 19,47 меньше на -25,46, коэффициент уровня самофинансирования на начало составил 0,02, а на конец 0,05, а именно повысилась на +0,03.

2.3 Методы и приемы финансового менеджмента в управлении запасами организации

Планирование материально-технического снабжения не исчерпывается составлением плана по предприятию в целом. Планы материально-технического обеспечения должны иметь и производственные подразделения предприятия - его цеха, отделы и участки.

Анализировать выполнение планов поступления по каждому наименованию, типу, размеру, марке и виду ценностей очень трудно. Следовательно, детальный анализ за год, по кварталам, месяцам чаще всего производится лишь по тем видам ценностей, которые практически определяют рост и совершенствование производства, лимитируют производственную деятельность, являются особо дефицитными или прогрессивными, экономически наиболее выгодными для предприятия.

Выполнение плана по объему поступления ценностей характеризуется соотношением фактического их поступления за данный период к количеству по плану, номенклатуре, ассортименту и видам ценностей. Вместе с тем в счет реализации плана по номенклатуре засчитывается фактическое поступление не более запланированного.

Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МЕ) и материалоотдача (МО).

Материалоемкость определяется по формуле:

МЕ = МЗ/ ВП,

где МЗ - расход материалов за анализируемый период;

ВП - объем продукции за анализируемый период.

Этот показатель характеризует расход материалов изготовленной продукции. Если показатель МЕ отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным.

Материалоотдача определяется по формуле: MO = ВП / МЗ,

Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции затраченных материалов.

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ;

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП;

МЗ = МЕ * ВП.

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы:

Таблица 14. Влияние использования материалов на результаты работы предприятия.

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1	Материальные затраты, тыс. руб.	156098	143218	-12880
2	Выпуск продукции, тыс. руб.	152317	103491	-48826
3	Материалоёмкость	1,025	1,384	0,359
4	Материалоотдача	0,976	0,723	-0,253
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости			-8 925,71
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи			10 494,80

Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость повысилась на 0,359, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 8925,71 тыс. руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,253 выпуск продукции на предприятии увеличился на 10494,80 тыс. руб.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П / МЗ = (П / В) * (В / ВП) * (ВП / МЗ) = R * ДВ * МО, где

П - прибыль от реализации продукции;

В-выручка от реализации продукции;

R - рентабельность оборота;

ДВ - доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции.

Таблица 15. Данные для факторного анализа прибыли

№п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1	Прибыль от реализации, тыс. руб.	3781	1877	-1904
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	156098	143218	-12880
3	Объём выпуска, тыс. руб.	822858,5	811428,5	-11430
4	Материальные затраты, тыс. руб.	152317	103491	-48826
5	Рентабельность оборота, %	1,31%	2,42%	1,11%
6	Доля выручки	0,190	0,177	-0,013
7	Материалоотдача	0,976	0,723	-0,253
8	Прибыль	0,024	0,003	-0,021

Из таблицы 15 видно, что в отчётном году прибыль снизилась на 0,021 руб., включая за счет изменения:

а) материалоотдачи:

МО * ДВ (пл) * R (пл) = 0,976 * 0,190 * 0,0131 = 0,00243

б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:

МО (факт) * ДВ * R (пл) = 0,723 * 0,013 * 0,0131 = 0,0001

в) рентабельности оборота:

МО (факт) * ДВ (факт)* R = 0,723 * 0,177 * 0,011 = 0,0014

Баланс отклонений: 0,00243+0,001+0,0014 = 0,0048

В связи с тем, что в отчётном периоде показатель выручки материальных затрат снизился на 0,021 руб., следует выработать тактическую и стратегическую политику, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента, в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка, снижает значимость анализа рисков и т.п.

3. Разработка проекта управления запасами в ООО Мясокомбинат «СОЧИНСКИЙ»

3.1 Предлагаемая схема управления запасами

В условиях функционирования автоматизированной системы управления предприятием важное значение уделяется автоматизации расчетов по планированию, учету и анализу использования материальных ресурсов. [16]

Процессами управления материальными ресурсами на предприятии занимаются различные подразделения: отделы материально-технического обеспечения, комплектации и кооперирования, главного технолога и главного конструктора, отдел главного механика и главного энергетика, склады отделов материально-технического снабжения, центральная бухгалтерия и другие. В условиях автоматизированных систем управления в контур управления материальными ресурсами вписывается информационно-вычислительный или вычислительный центр.

Следовательно, управляемой частью подсистемы будут являться отделы материально-технического снабжения, комплектации и кооперирования, главного механика, главного технолога, главного конструктора, главного энергетика, центральная бухгалтерия, информационно-вычислительный центр.

Организационное обеспечение подсистемы включает проведение технико-экономического анализа существующей системы управления материальными ресурсами, выбор и постановку задач автоматизации, разграничение функций подразделений в условиях автоматизированного выполнения расчетов. Основой для этого являются материалы предпроектного обследования и выводы о необходимости совершенствования существующей системы управления.

Для проектирования подсистемы важно проанализировать этапы управления материальными запасами. Анализ показал, что таких этапов (функций) можно выделить четыре: планирование, учет, аудит и анализ, регулирование.

Информационное обеспечение подсистемы подразделяется на внемашинное и внутримашинное. Внемашинное информационное обеспечение включает классификаторы и коды информации; первичную документацию (Нормативно-справочную и оперативную), документооборот. Внутримашинное обеспечение содержит систему программ организации, ведения и доступа данных, состав массивов на машинных носителях.

Работу по кодированию новых материалов выполняет бюро нормативно-справочной информации информационно-вычислительного центра. Помимо этого подразделения присваивать коды новым материалам никто на предприятии не имеет права. После окончания кодирования полученная информация была перенесена на машинограммы, проконтролирована, введена в ЭВМ, записана на магнитные диски (дискеты), где хранится как нормативно-справочная. Система документации включает нормативно-справочную и оперативную[6].

Нормативно-справочная содержит технологическую, справочную и кондукторскую документацию, в которой содержится такая информация, как наименование деталей, сборочных единиц; название единиц измерения, материалов; по детальные нормы расхода материалов; номенклатуру-ценник сырья, материалов и комплектующих изделий; классификатор групп материалов для объединения в свободную номенклатуру; соответствие диапазона кода материалов кодам оперативных бюро в отделе материально-технического снабжения. Важное место среди оперативной документации занимает учетная. Она подразделяется на приходную и расходную. К приходным документам относятся приходные ордера, накладные приходные документы на перемещение. К расходным документам относятся лимитно-заборные карты, требования на перемещение, накладные на отпуск материалов на сторону.

Следует отметить, что расходных документов, выписываемых вручную, сведено до минимума. Основной первичный документ - лимитная карта для цехов основного производства - печатается на ЭВМ. Применение типовой первичной документации позволило сократить число форм, унифицировать привила заполнения, сократить трудоемкость выписки и последующей обработки данных.

Внутримашинное информационное обеспечение представлено в виде соответствующих массивов (файлов) информации, хранящихся на магнитных дисках и магнитных лентах.

Большой удельный вес занимают нормативно-справочные массивы, объединенные в базу данных с использованием пакета прикладных программ.

Техническое и технологическое обеспечение включает комплекс технических средств, предназначенных для эффективного функционирования подсистемы и технологический процесс обработки информации.

Большое внимание было уделено разработке технологического процесса обработки информации. Он включает четыре этапа: сбор и подготовку информации для машинной обработки; предварительный контроль входной информации на ЭВМ; проведение расчетов по задачам на ЭВМ; контроль и выдача результатов информации[9].

Этап I. Он включает сбор и подготовку первичной информации, и получение машинных носителей. Сбор и прием первичной информации производится двумя способами. При первом используются обычно первичные документы, которые комплектуются в пачки подразделениями и передаются на ИВЦ.

Этап П. Он предназначен для предварительного контроля входной информации и для организации более качественного выполнения последующих расчетов. Он включает программы компоновки с контролем, накопления вводимой информации, печати двух контрольных машинограмм, регистрацию и получение контрольных итогов. Традиционные методы контроля информации перед вводом в ЭВМ очень трудоемки и, помимо этого, имеются следующие недостатки. При двойной перфорации рационально используются перфокарты (перфоленты) и в то же время, как при применении контрольников (методе верификации), не снижается необходимость получения контрольных сумм с последующей их проверкой, а только уменьшается число контролируемых реквизитов. Недостатком счетного контроля является то, что практически сложно ставить под контроль все реквизиты и, таким образом, часть реквизитов не контролируется.

Помимо этого, при использовании этих методов необходим контроль информации при вводе в ЭВМ. Этап III. Он предназначен для проведения расчетов по задачам на ЭВМ, выполняется автоматически и состоит из десяти под этапов. После того как вся информация по соответствующей задаче прошла предварительный контроль, работник, ответственный за выпуск отчетных сводок, докладывает о готовности информации. Это является основанием для включения задачи в график выполнения работ на ЭВМ. Этап IV. Он выполняет функцию контроля и выдачи результативной информации. Работники бюро подготовки информации проверяют машинограммы с соответствующими итогами, визуально просматривают качество печати и передают их заказчикам.

Товарно-материальные запасы классифицируются по трём видам:

1. сырьё и материалы;

2. незавершённое производство;

3. готовая продукция.

Политика управления товарно-материальными запасами зависит, прежде всего, от состояния экономики, отрасли, фирмы и устанавливается исполнительным комитетом фирмы, включающим производственником, маркетологов и финансистов.

Важность управления товарно-материальными запасами определяется тем, что чрезмерный их объём влияет на прибыльность компании, поскольку:

1. ТМЗ снижают коэффициент оборачиваемости всех фондов;

2. текущие запасы товарно-материальных ценностей требуют значительных расходов на их содержание и хранение, следовательно избыточные запасы снижают возможную прибыль.

Издержки по содержанию запасов включают расходы на хранение и перевозку, а также упущенную выгоду средств, вложенных в избыточные запасы. Дополнительный ущерб - угроза старения, естественной убыли, усушки и прочее.

Запасы подразделяются на: запасы текущего хранения, сезонного хранения, целевого назначения. Основное внимание уделяется определению потребности в запасах текущего хранения. Необходимый объём финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, определяется по формуле:

ФСз = СР*Нз-КЗ,

Где ФСз - объём финансовых средств, авансируемых в запасы;

СР - средний объём расхода запасов в сумме;

Нз - норматив хранения запасов в днях;

КЗ - средняя сумма кредиторской задолженности за приобретённые товарно-материальные ценности.

Расчёт ведётся по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчётов позволяет получить показатель общей потребности в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, а именно определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.

Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования. Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии, тем ниже размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приёмке. Впрочем, высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса: если закупать сырьё один раз в два месяца, то средний размер запаса составит 30 дней, а если размер партии сократится вдвое, а именно закупать сырьё один раз в месяц, то средний размер запаса составит 15 дней. В этих условиях снизится размер текущих затрат по хранению запасов. [10]

Расчёт оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов, осуществляются по формуле, известной как модель Уилсона:

ОРпп = (2*Зг*ТЗ1):ТЗ2,

Где ОРпп - оптимальный размер партии поставки;

Зг - необходимый объём закупки товаров (сырья и материалов) в год (квартал); процентный ставка материальный запас инвестиционный

ТЗ1 - размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товара и их приёмке в расчёте на одну партию;

ТЗ2 - размер текущих затрат по хранению единицы запасов.

3.2 Проектный расчет по предложенной схеме управления запасами

С развитием логистики на фирмах началась перестройка управления производственными запасами, стала налаживаться их тесная координация с общим материальным потоком фирм. Согласно с целями этой перестройки были созданы отделы материальных потоков, не зависящие от сектора складов производственного отдела предприятия.

Интересным вариантом решения проблем складирования является производство без складов, внедрение которого невозможно без кардинальных изменений во всем комплексе процессов, обеспечивающих производство, да и в самом производстве, и требует значительных финансовых затрат. Вместе с тем, как выяснилось, необходимо было решить несколько задач, среди которых, прежде всего, задачу создания высокоточной информационной системы складирования, позволяющей использовать банк данных в реальном масштабе времени.

Ранее, когда производство работало на стабильный рынок, оно могло существовать без учета этих факторов. В условиях же постового снижения стабильности рынка и активного отслеживания спроса дорогостоящие резервные запасы вытесняются системой информации и надлежащей организацией управления, дающими большой эффект. В связи с этим логистика снабжения не может абстрагироваться от того, что происходит на конечных стадиях производства. При этом ключевым фактором является знание положения рынке и условий доступа на него.

Одним из методов сокращения запасов, повышения гибкости производства и возможности противостояния возрастающей конкуренции стал метод «точно в срок», получивший наибольшее распространение в США и странах Западной Европы. Сущность метода базируется на трех предпосылках. Во-первых, предполагается, что заявкам потребителей готовой продукции должны соответствовать не ее предварительно накопленные запасы, а производственные мощности, готовые перерабатывать сырье и материалы, поступающие сразу. Во-вторых, в условиях минимальных запасов необходима непрерывная рационализация организации и управления производством, ибо высокий объем запасов нивелирует, в известном смысле маскирует ошибки и недостатки в этой области, узкие места производства, несинхронизированные операции, неиспользуемые производственные мощности, ненадежную работу поставщиков и посредников. В-третьих, для оценки эффективности производственного процесса, помимо уровня затрат и производительности фондов, следует учитывать срок реализации заявки, так называемую длительность полного производственного цикла.

В противоположность традиционным методам управления, в соответствии с которыми центральное звено планирования производства выдает производственные задания всем отделам и промышленным подразделениям, при методе «точно в срок» централизованное планирование касается только последнего звена логистической цепи, а именно склада готовой продукции. Все другие производственные и снабженческие единицы получают распоряжения непосредственно от звена, находящегося ближе к концу логистической цепи.

Это означает, что производственное задание всегда выдается подавлению, использующему (или обрабатывающему) данную деталь. Тем самым, материалопоток от «источника» к «потребителю» предваряется потоком информации в обратном направлении, а именно производству «точно в срок» предшествует информация «точно в срок».

Результаты анализа, проведенного по внедрению концепции «точно в срок» на западноевропейских предприятиях, являются многообещающими. Усредненные данные, полученные более чем на 100 обследованных объектах, таковы:

- запасы незавершенного производства сократились более чем на 80%;