Анализ себестоимости изделий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ себестоимости изделий



Содержание

Введение

1. Характеристика выпускаемых изделий

2. Анализ себестоимости изделий

2.1 Анализ себестоимости изделий по калькуляциям (плановым и фактическим)

2.2 Анализ материальных затрат с себестоимости изделия

2.3 Анализ прямой заработной платы в себестоимости изделий

2.4 Анализ косвенных расходов в себестоимости изделий

2.5 Выводы и рекомендации

3. Разработка проекта мероприятий по снижению себестоимости изделий

4. Библиографический список

5. Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4



Введение

Данная курсовая работа посвящена изучению темы Анализ себестоимости продукции.

Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия играет важную роль в обеспечении повышения эффективности производства. Он является существенной составной частью экономических методов управления. Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий. Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования. Одним из важнейших направлений технико-экономического анализа деятельности предприятия является анализ себестоимости продукции. Себестоимость продукции относится к числу основных качественных показателей, характеризующих все стороны хозяйственной деятельности предприятия (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д. Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Более того, для предприятий, производящих продукцию, цены на которую жестко регламентированы законодательством, снижение себестоимости -- единственная возможность сделать свое производство рентабельным и получать прибыль. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Цель курсового проекта - углубить теоретические знания по анализу себестоимости продукции, получить навыки самостоятельного изучения данных, характеризующих деятельность Прессового производства ООО «АВТОБАН», дать рекомендации по снижению себестоимости продукции данного производства.

Задачи курсовой работы:

- систематизация, закрепление и углубление полученных теоретических и практических знаний по анализу себестоимости продукции;

- развитие навыков самостоятельной работы и овладение методикой научного исследования при решении проблемных вопросов, касающихся снижения себестоимости продукции;

- приобретение навыков в правильном оформлении пояснительных записок.



1. Характеристика выпускаемых изделий

Российско-германское совместное предприятие «Автобан» основано в 1995 году фирмой Wirtgen (Германия) и российским дорожным ремонтно-строительным управлением.

Начиная с 2006 года «Автобан» успешно начал реализовывать крупные проекты, в частности, выполнение работ по подготовке площадок для размещения сооружений автозаводов Vokswagen, Peugeot, Citroen и Volvo.

Выбирая автозапчасти, каждый стремится добиться оптимального сочетания затрат и качества. При этом водители обязательно руководствуется некоторыми принципами. Вряд ли кто-то из них захочет платить явно завышенную цену, или же приобретать некачественно изготовленную деталь, рискующую сломаться в первый же месяц после установки. Именно это - важнейшая причина узнать механизмы ценообразования в конкретном городе и магазине.

Один из видов - оригинальные автозапчасти, поставляемые напрямую от автозавода. Обычная практика состоит в том, что посредник производит больше автозапчастей, чем нужно автозаводу для фиксированного количества автомобилей. Именно этот излишек реализуется в автомобильных сервисах. Этот вид деталей отличается наивысшей надёжностью в силу тщательной проверки, проводимой перед отправкой в дилерские сети.

Ещё одна разновидность - напрямую от завода-производителя деталей, которые и поставляют автозапчасти автозаводам. Такие детали также проходят тщательные проверки, и встретить их на магазинных полках ничуть не реже, чем первый вид.

Есть также запчасти от сторонних производителей, не заключавших договора с автозаводом. Они проходят обязательную сертификацию перед реализацией, но по своему качеству могут уступать предыдущим разновидностям.

Последний вид - автозапчасти от продавцов. Как правило, продавец заключает договор с заводом-производителем на поставку, продавая в дальнейшем запчасти под своим брендом. В этом случае сертификация наименее качественны, однако это более надёжно, чем покупать детали стороннего производителя. (Приложение 1).



2.Анализ себестоимости изделий

2.1 Анализ себестоимости изделий по калькуляциям (плановым и фактическим)

Производственные затраты предприятий и объединений в плане, бухгалтерском учете, отчетности и анализе группируются по калькуляционным статьям.

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных статей - в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.

Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.

Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.

Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.

2.2 Анализ материальных затрат в себестоимости изделия

Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

· выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

· выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

При изучении причин отклонений уровня материальных затрат от планового, предшествующего периода и других баз сравнения эти причины условно называют факторами цен, норм и замены. Под факторами цен подразумевают не только изменение цены на сырье и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу продукции (удельного расхода) от норм. Под фактором замены понимается, помимо воздействия полной замены одних видов материальных ценностей другими, изменение их содержания в смесях (рецептуры) и содержания в них полезных веществ (особенно распространено в пищевой промышленности).

Приемы анализа с выделением этих групп факторов одинаковы по всем статьям материальных затрат, т. е. по сырью и основным материалам, топливу, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям.

Фактор цен, т. е. группа факторов, определяющих заготовительную себестоимость материалов складывается из стоимости самих материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов.

Для определения влияния изменения уровня транспортно-заготовительных расходов (после их корректировки на изменение тарифов) на заготовительную себестоимость материалов необходимо располагать данными о процентном отношении их к стоимости заготовленных материалов и топлива.

Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре - фактор норм и рациональные замены материалов -фактор замены. Ведущая роль этих факторов объясняется тем, что экономия материальных затрат под воздействием фактора цен оказывает непосредственное воздействие на снижение себестоимости через уменьшение сумм по статьям материальных затрат. Экономия же под влиянием факторов норм и замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но создает возможность увеличения объема выпуска продукции и тем самым косвенно влияет и на сокращение уровня постоянных расходов на единицу продукции, т. е. влечет за собой относительное снижение общезаводских и цеховых расходов. Таким образом, диапазон влияния экономии материальных затрат за счет факторов норм и замены на снижение себестоимости продукции шире, чем за счет фактора цен.

Чтобы измерить влияние изменения удельного расхода материалов на сумму материальных затрат, сравнивают величину пересчитанного показателя с запланированной суммой затрат по каждой строке. Разность показывает отклонение за счет норм.

Воздействие фактора цен измеряется путем сопоставления одинакового фактического количества израсходованных материалов в двух оценках -фактических и плановых ценах, т. е. в результате вычитания из фактической суммы затрат пересчитанного показателя. Остается определить воздействие замены. Результат замены определяется путем сопоставления плановой себестоимости фактически использованного набора материалов с запланированным.

В приложении 2 фактический набор материалов состоит из 2-х компонентов вместо 3-х по плану. Изменения вызваны невыполнением плана поставок латуни, которая был частично заменен алюминием и синтетическими материалами.

2.3 Анализ прямой заработной платы в себестоимости изделий

Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости продукции; удельный вес ее особенно велик в большинстве отраслей добывающей промышленности, а также в машиностроении. В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только зарплата производственных рабочих. Зарплата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости, а также транспортно-заготоовительных расходов. Зарплата рабочих, занятых во вспомогательных производствах, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и энергии.

От выполнения плана производства зависят прямо или косвенно зарплата рабочих-сдельщиков и премии, выплачиваемые из фонда заработной платы (премии, выплачиваемые из фонда потребления, на фонд заработной платы не влияют). Другие слагаемые фонда зарплаты зависят от численности работников, тарифных ставок и должностных окладов, т. е. на них влияют многие общие факторы. Поэтому анализ зарплаты проводится в 2-х направления:

1) анализ фонда зарплаты как элемента затрат на производство;

2) анализ зарплаты в разрезе отдельных статей калькуляции, в первую очередь самостоятельной статьи -- зарплата производственных рабочих.

Лишь после того, как выявлены общие факторы, вызвавшие отклонения по фонду зарплаты отдельных категорий работников, определяется, в какой мере они повлияли на разные статьи себестоимости продукции.

Перед началом анализа использования фонда зарплаты важно проанализировать обоснованность его плановой величины. Конкретная методика такого анализа будет зависеть от принятого на предприятии способа планирования фонда заработной платы. Кроме того, при планировании фонда заработной платы и контроле за его расходованием обязательно проверяется соблюдение запланированного соотношения между темпами роста среднего заработка (включая выплаты из фонда потребления) и производительности труда.

Влияние использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала на себестоимость продукции. На себестоимость продукции относятся все выплаты работникам промышленно-производственного персонала. Фонд зарплаты непромышленного персонала (столовых, клубов, пионерлагерей и др.) в себестоимость промышленной продукции не включается.

Абсолютный перерасход фонда зарплаты промышленно-производственного персонала не влечет за собой увеличение себестоимости, если процент сверхпланового роста объема продукции выше, чем фонда зарплаты, так как при этом затраты на рубль продукции снижаются по сравнению с плановым уровнем.

Перевыполнение плана по объему продукции должно обязательно сопровождаться относительной экономией фонда зарплаты и сверхплановым снижением себестоимости потому, что при этом возрастают только выплаты сдельщикам и премии, а повременная заработная плата не меняется. Чем больше удельный вес повременной оплаты труда в общем фонде зарплаты, тем больше (при прочих равных условиях) и достигаемая экономия.

Чтобы определить полную величину относительной экономии или перерасхода фонда зарплаты и их влияние на себестоимость, необходимо исходить из соотношения темпов роста фонда зарплаты и продукции. Это соотношение равняется соотношению темпов роста производительности труда и средней зарплаты.

Дело в том, что производительность труда, измеряемая средней выработкой на одного работающего, -- это частное от деления продукции (Q) на среднее число работающих (R), в средняя заработная плата -- частное от деления фонда заработной платы (Фз) на то же среднесписочное число работающих. Соотношение темпов роста этих дробей равняется соотношению темпов изменения числителей дробей -- объема продукции и фонда заработной платы:



Определение влияния фактического соотношения темпов роста производительности труда и зарплаты на себестоимость выпущенной продукции. Одним из важнейших факторов снижения себестоимости является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

Расчет изменения фонда зарплаты (D Фз) под влияние возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного работающего или рабочего проводится по формуле

ФзП-- плановый фонд зарплаты, тыс. руб.

З% и W% -- темп роста соответственно среднегодовой зарплаты одного работающего и среднегодовой производительности труда по сравнению с планом, %.

Себестоимость выпущенной в отчетном году продукции входят затраты на детали и полуфабрикаты, находившиеся в незавершенном производстве на начало года, а часть затрат на производство отчетного года относится к незавершенному производству на конец года.

Анализ состава фонда заработной платы. Относительная экономия (или перерасход) характеризует использование фонда зарплаты в целом. Чтобы выявить резервы дополнительного снижения зарплаты на рубль товарной продукции, необходимо предварительно выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономии средней зарплаты прежде всего за счет устранения непроизводительных выплат и неоправданного роста зарплаты отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

С этой целью анализируется состав фонда зарплаты рабочих и из него выделяются непроизводительные выплаты, группируемые по 3-м следующим пунктам:

1. Доплата сдельщикам в связи с изменением условий работы;

2. Доплата за работу в сверхурочное время;

3. Оплата вынужденных простоев.

Подсчитывать отдельно непроизводительные выплаты на брак не требуется, так как сумма по статье "Потери от брака" полностью учитывается при сводном подсчете резервов снижения себестоимости.

Резервы снижения выплат по фонду зарплаты обслуживающего персонала выявляются путем анализа отклонений от плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияния этих отклонений на расход зарплаты.

Перерасход фонда зарплаты из-за содержания сверхпланового количества всех категорий обслуживающего персонала следует относить к непроизводственным расходам, а ликвидация его считать резервом снижения себестоимости.

Отклонение от плана среднего уровня зарплаты могут быть вызваны:

- повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории.(При неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом);

- нарушение установленных окладов (Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводственным расходом);

- сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд зарплаты (уважительные причины), неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату (неуважительные причины).

Влияние изменения количества работников на фонд зарплаты определяют путем умножения отклонения от плана количества работников (D N) на плановую среднюю зарплату (Зп), а влияние отклонения от плана среднегодовой зарплаты (D З) -- умножением этого отклонения на фактическое количество работников (Nф) по отдельным категориям персонала (метод абсолютных разниц):

;

.

Анализ заработной платы производственных рабочих. Заработная плата производственных рабочих выделяется в калькуляции самостоятельной статьей. Подробный анализ этой части фонда проводится по важнейшим изделиям в тех отраслях промышленности, где зарплата производственных рабочих играет значительную роль в формировании себестоимости продукции и где, поэтому в специальном разделе калькуляции предусматривается расшифровка статьи “Заработная плата основная и дополнительная”.

Еще одной важной причиной фактической заработной платы производственных рабочих от плановой являются отклонения от установленной технологии, фиксируемые специальными учетными документами - доплатными листками, которые группируются по местам обнаружения, причинам и виновникам.

2.4 Анализ косвенных расходов в себестоимости изделий

Косвенные затраты в себестоимости продукции на ОАО «АВТОБАН» представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание (РСО), цеховые расходы. Анализ этих затрат представлен в приложениях 3 и 4, в которых указаны причины изменения каждого шифра затрат по наибольшим весовым отклонениям.

В отличие от прямых затрат косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькулирования путем распределения соответственно определенной базы. Комплексные статьи себестоимости включают косвенные расходы различного экономического характера и назначения. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; затраты, связанные с организацией и обслуживанием производства и управлением предприятием в целом представлены комплексными статьями: общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Расходы, связанные с реализацией продукции отражаются по статье расходы на реализацию.

При анализе косвенных расходов изучается их доля в полной себестоимости выпущенной продукции, а также производится сравнение фактической величины расходов в расчете на рубль продукции с плановой величиной и с показателем предыдущего года. Изучение динамики расходов имеет значение для проверки обоснованности роста или снижения отдельных видов расходов. Запланированное изменение их сумм должно вытекать из предусмотренных изменений численности управленческого и обслуживающего персонал, их заработной платы, роста организационно-технического уровня производства.

На изменение комплексных статей себестоимости оказывают влияние следующие факторы первого порядка:

- изменение объема продукции и изменение сметы затрат. А на изменение сметы затрат оказывают влияниеизменение заработной платы (изменение численности работников, изменение средней заработной платы);

- изменение затрат материалов, топлива, энергии (изменение норм расхода, изменении цен, тарифов);

- изменение затрат на текущий ремонт, расходов на опыты, испытания (изменении объема работ, изменение стоимости работ);

- изменения по прочим статьям.

Все косвенные расходы, включаемые в комплексные статьи себестоимости, можно разделить на условно-переменные, размер которых, в той или иной степени, зависит от объема выпущенной продукции, и условно-постоянные.

На изменение величины условно-переменных расходов, оказывают влияние 2 фактора первого порядка: изменение объема выпущенной продукции и отклонение от сметы разных видов расходов. Расчет этих факторов производится приемом «цепных подстановок». Необходимо 3 подстановки: условно-переменные расходы по плану; условно-переменные расходы по плану на фактический объем продукции; условно-переменные расходы по отчету. Условно-переменные затраты по плану на фактический объем продукции рассчитывается путем умножения планового расхода на процент выполнения плана.

Методика анализа условно-постоянных расходов состоит, прежде всего, в сравнении их со сметой, а также в изучении динамики размера условно-постоянных расходов приходящихся на рубль произведенной продукции. При увеличении объема производства более высокими темпами, чем условно-постоянных расходов можно определитьотносительную экономию

Э=(Р1/V1-P0/V0)*V1

себестоимость изделие эффективность затрата

где P0, Р1 - условно постоянные расходы по плану и по отчету, V0, V1 - объем выпущенной продукции по плану и по отчету.

2.5 Выводы и рекомендации

Резервы сокращения затрат на себестоимость продукции устанавливаются по каждой статье расходов за счет проведения конкретных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и так далее.

Так как производство автодеталей является крупносерийным производство в условиях ОАО «АВТОБАН», с наибольшей материальных затрат в себестоимости продукции, то главной задачей и наиболее результативной является снижение материальных затрат.

При этом используются мероприятия:

- изменение технологии штамповки за счет изменения схем раскроя, которое приводит к уменьшению расходов металла;

- поиск альтернативных поставщиков металла по более выгодной цене;

- более рациональное использование отходов от штамповки крупных кузовных деталей;

- применение более дешевых материалов, не ухудшающих качество продукции;

- снижение потерь от брака;

- уменьшение толщины металла с одновременным конструктивным усилением жесткости кузова;

- продажа возвратных отходов без посредников и по более высокой цене;

- снижение потерь отходов;

- совершенствование техпроцесса.

Мероприятия по снижению затрат на топливо и электроэнергию:

- снижение утечек сжатого воздуха;

- снижение времени холостого хода оборудования;

- снижение затрат на теплоэнергию за счет утепления административных корпусов и создания тепловых завес;

Снижение затрат на заработную плату всех категорий работников достигается путем приведения в соответствие фактической численности к плановой, сокращение затрат на сверхурочные работы посредством более четкого планирования выполнения производственных заданий (без авралов в конце отчетного периода).

Сокращение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования достигается путем проведения следующих мероприятий:

- снижение расходов на услуги сторонних организация по ремонту оборудования (проведение тендерных торгов),

- снижение непроизводительных расходов (простоев оборудования по вине производства),

- снижение доли наладочного брака (снижение количества переналадок)



3. Разработка проекта мероприятий по снижению себестоимости изделий

Должно обеспечиваться оптимальное сочетание снижения затрат и повышения качества. Снижение затрат не должно приводить к ухудшению качества продукции.

В практике работы ОАО «АВТОБАН» мероприятия по снижению себестоимости производства проводят по трём основным направлениям:

- организационном;

- техническом;

- экономическом.

Отметим, что приведённые выше направления взаимосвязаны: например, невозможно поднять цену на рынке, которая формируется не затратным методом, а определена в долях конкуренции с аналогами на рынке по рыночному методу, без повышения качества, улучшения её характеристик. Нецелесообразно производить продукцию, которая не пользуется спросом или имеет низкий спрос в большем объёме, чем потребность на рынке.

Необходимо отметить высокую заинтересованность предприятия в сохранении своих позиций и его большую работу по постоянному обновлению ассортимента выпускаемой продукции, что в условиях рыночной экономики и сокращения величины жизненного цикла изделия имеет первостепенное значение для сохранения и упрочнения своего положения на рынке.

Предприятие имеет устойчивые рынки сбыта своей продукции, и около 70 % изделий реализуется в Российской Федерации. Увеличение отпускной цены, вследствие удорожания энергоресурсов, не является оптимальным выходом из ситуации, так как в условиях жесткой конкуренции грозит потерей части потребителей. Единственный выход состоит во всесторонней экономии средств и снижении себестоимости производства продукции всеми доступными методами.

Одним из определяющих факторов стабильного функционирования и успешного развития для промышленного предприятия становится современная профессиональная система управления во всех его звеньях. С этой целью, в качества первого мероприятия предлагаю провести анализ эффективности принимаемых решений управленческого состава планово-экономического управления, на основе степени их загрузки. В результате проведённого анализа, будет дана общая оценка действующей структурной схемы управления, и в случае её нерациональности будет определён путь для её оптимизации, и более эффективного принятия управленческих решений.

Таким образом, в силу сложившейся негативной экономической проблемы в нашей стране, предложенный комплекс мероприятий, по моему мнению, приобретёт наибольшую эффективность при проведении его на рассматриваемом предприятии с целью снижения себестоимости продукции и повышения её рентабельности.



4. Библиографический список

1)Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: “Финансы и статистика”, 2003.

2)Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия -М: Финансы и статистика, 2009 г.

3)Дмитриева Е.Л., Наумова Н.В., Москаленко Н.В. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебное пособие. - Тамбов: Издательство ТГТУ, 2010. - 80 с.

4)Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2008.

5)Лебедев П.И. Анализ себестоимости / Финансы - М. : 2008, №10, с. 79.

6)Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009

7)Подобед М. А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. - М.: ПРИОР, 2001.

8)Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Издательство "Инфра-М". Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. (Серия: «Высшее образование»), 2007 г.

9)Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: “Инфра-М”, 2003.

10)Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.



Приложение 1

ХАРАКТЕРИСТИКА ИЗДЕЛИЙ

Шифр изделия	Производительность м3/ч	Габаритные размеры	шифр	Мощность (вт)	Лоток (шифр)	Рабочие размеры лотка в мм	Масса питателя в (кг)
		длина	ширина	высота				длина	ширина	высота
ПЭВ 1А-0,065х1,8	4	730	340	355	ВЭМ-0,065А	65	С912-100	600	180	90	25
ПЭВ 1А-0,5х3,6	25	1400	550	620	ВЭМ-0,5А	500	С914-11-100	942	360	175	135
ПЭВ 1А-1х5	35	1790	720	860	ВЭМ-1А	1000	С915-11-100	1190	500	270	265
ПЭВ 2-0,5х5	30	2235	850	980	ВЭМ2-0,5	500	ПЭВ2-0,5-10000	1600	500	170	590
ПЭВ 2-1х7	60	2800	870	1050	ВЭМ2-1	1000	ПЭВ2-1Х7-10000	1800	700	220	725
ПЭВ 2-2х9,5	90	3370	1176	1240	372 РМ	2000	9Л 14000	2000	950	230	2050
ПЭВ 2-4х12	160	3475	1456	1440	388 РМ	4000	12Л 16В.000	2000	1200	265	3342
ПЭВ 2А-4х15	300	4000	1730	1600	ГВК1-0,8	4000	15Л 20000	2500	1500	350	4520
ПЭВ 2-8х15	300	4275	1780	1650	383-РМ	8000	15Л18В.000	2500	1500	350	5400



Приложение 2

Анализ затрат на материалы.

Наименованиекалькуляционных групп материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий	Расход, кг	Цена за кг, тыс.руб.	Сумма тыс.руб.	Отклонение от плана (+,-), тыс.руб.
	план	отчет	план	отчет	план	отчет	пересчитанный плановый показатель	всего	в том числе за счет
									норм	цен	замены
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сырье и основные материалы:
Сталь листовая	32	35	3	3,2	96	112	105	17	10	8	---
Олово	1,2	1,1	18	18,4	22	20,2	19,8	-1	-1,7	0,3	---
Синтетические материалы	х	х	х	х	124	131	131
Алюминий	3	8	5,1	5,9	16	47	41	-10	---	6	-18
Латунь	5	2	16,3	16,3	82	31	31
Прочие основные материалы	х	х	х	х	125	125	125	2	2	---	---
ИТОГО основных материалов					465	466,2	452,8	8	10,3	14,3	-18



Приложение 3

Анализ РСО за 2013-2014 гг.

№ п/п	Наименование статей	за 2014 г.	за 2013 г.	отклонения фактических затрат 2014 г. от 2013 г.	Примечания, комментарии, пояснения
				в тыс. руб.	в %
1.	Амортизация основных фондов общепроизводственного назначения.	1 129 292,8	693 224,2	436 068,6	62,9
		1 129 292,8	693 224,2
		0,0	0,0
	Амортизация оснастки и инструмента	915 948,6	472 969,3	442 979,3	93,7	Ввод новой оснастки и инструмента, переоценка ОС в марте 2014 года
		915 948,6	472 969,3
		0,0	0,0
	Амортизация прочих основных средств	129,6	2 628,8	-2 499,2	-95,1	Вывод прочих основных средств
		129,6	2 628,8
		0,0	0,0
	Амортизация силового и энергетического оборудования	352,6	254,1	98,5	38,8	Ввод нового силового и энергетического оборудования
		352,6	254,1
		0,0	0,0
	Амортизация тары, служебного и технологического транспорта	64 317,2	37 080,1	27 237,1	73,5	Ввод тары, служебного и технологического транспорта, переоценка ОС в марте 2014 года
		64 317,2	37 080,1
		0,0	0,0
	Амортизация технологического оборудования, измерительных, регулирующих приборов, устройства, лабораторного оборудования	148 544,8	180 291,9	-31 747,1	-17,6	Вывод технологического оборудования, измерительных, регулирующих приборов, устройства, лабораторного оборудования
		148 544,8	180 291,9
		0,0	0,0
		0,0	0,0
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Эксплуатация оборудования	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
2.	Стоимость ГСМ и вспом. материалов на содержание и эксплуатацию технол-го оборуд-я.	306 419,4	279 110,5	31 762,0	11,6
		306 651,6	274 889,6
		232,2	-4 220,9
	Услуги вспомогат. цехов, производств по содержанию и эксплуатации технологического оборуд-я.	41 794,8	33 000,0	9 232,4	28,4	Удорожание дизельного топлива
		41 794,8	32 562,4
		0,0	-437,6
	Топливо, энергия.	82 190,3	71 073,0	11 116,2	15,6	Увеличение цен по ремонтообслуживанию грузоподъемного оборудования
		82 190,3	71 074,1
		0,0	1,1
	З/п рабочих, обслуживающих оборудование.	49 649,9	47 864,5	1 744,4	3,7
		49 517,5	47 773,1
		-132,4	-91,4
		107 648,6	101 357,5	9 580,8	9,7
		108 016,3	98 435,5
		367,7	-2 922,0
3.	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт технологического оборудования.	433 457,2	415 249,2	27 218,6	6,7
		433 469,0	406 250,4
		11,8	-8 998,8
	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт электросилового и энергетического оборудования.	106 147,7	100 953,8	3 371,4	3,3
		104 325,2	100 953,8
		-1 822,5	0,0
	Услуги УМНР.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Услуги по терм. и гальв., рем.ГПСА.	1 585,4	1 181,1	404,3	34,2	В 2014 году УПНР стало проводить проверку оборудования на геометрическую точность, в 2013 году такие работы не проводились
		1 585,4	1 181,1
		0,0	0,0
	Электроремонт двигателей ЭП.	8 802,1	8 899,0	131,0	1,5
		8 802,1	8 671,1
		0,0	-227,9
	Услуги сторонних организаций по тек. ремонту технологического оборудования (заказчик УГМ)	5 977,6	6 272,2	-427,3	-6,8
		5 814,9	6 242,2
		-162,7	-30,0
	З/п ремонтных рабочих	308,7	339,7	-31,0	-9,1
		308,7	339,7
		0,0	0,0
	Отчисление по ЕСН.	250 951,9	237 296,6	22 325,8	9,7
		252 698,4	230 372,6
		1 746,5	-6 924,0
	Услуги по ремонту погруз.ГлавАВТО	59 683,8	60 306,8	1 444,4	2,5
		59 934,3	58 489,9
		250,5	-1 816,9
		0,0	0,0
		0,0	0,0
4.	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт технологического оборудования.	116 758,4	59 578,0	58 097,3	100,3
		116 000,4	57 903,1
		-758,0	-1 674,9
		8 252,9	7 679,1
		-447,1	-140,9
	Кап.ремонт УГМех.	34 589,2	25 859,9	8 987,9	35,1	В 2014 году был проведен дорогост ремонт
		34 588,6	25 600,7
		-0,6	-259,2
	З/п рабочих, зан. капремонтом.	55 327,1	8 422,8	46 904,3	556,9	Затраты согласно заключенным договорам, принятым к финансированию
		55 327,1	8 422,8
		0,0	0,0
	Прочие расходы.	14 321,6	13 802,1	1 285,1	10,0
		14 079,5	12 794,4
		-242,1	-1 007,7
5.	Затраты некап. характера по перест.	117 763,7	128 987,7	25 287,4	27,6
		116 902,4	91 615,0
		-861,3	-37 372,7
	Затраты на наладку оборудования	4 671,4	611,0	4 115,2	1 826,5	Увеличение бюджета в связи с ростом необходимости в перестановке оборудования
		4 340,5	225,3
		-330,9	-385,7
	Услуги производств по модернизации обьектов ОС, стоимостью до 10 000 рублей	112 839,9	124 276,8	25 019,7	28,7
		112 309,5	87 289,8
		-530,4	-36 987,0
	Сверхнормативные расходы.	252,4	4 099,9	-3 847,5	-93,8	Снижение потребности
		252,4	4 099,9
		0,0	0,0
6.	З/п рабочих, обслуживающих оборудование.	0,0	0,0	485,7	26,3
		2 333,6	1 847,9
		2 333,6	1 847,9
	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	316,0	29,8
		1 376,9	1 060,9
		1 376,9	1 060,9
	З/п ремонтных рабочих	0,0	0,0	-5,0	-26,5
		13,9	18,9
		13,9	18,9
	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	157,8	22,8
		848,5	690,7
		848,5	690,7
		8,4	20,4
		8,4	20,4
		85,1	56,5
		85,1	56,5
	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	0,3	62,2
		0,8	0,5
		0,8	0,5
	ВСЕГО	2 231 130,6	1 686 351,2	595 979,8	36,4
		2 231 881,2	1 635 901,4
		750,6	-50 449,8
	в том числе по элементам:	259 249,1	228 832,4	29 654,8	13,1
	материалы	256 771,8	227 117,0
		-2 477,3	-1 715,4
	услуги вспом. цехов	153 440,0	132 244,9	20 496,1	15,5
		152 945,8	132 449,7
		-494,2	204,8
	услуги сторонних организаций	65 243,2	17 656,7	47 586,5	269,5
		65 243,2	17 656,7
		0,0	0,0
	топливо	49 649,9	47 864,5	1 744,4	3,7
		49 517,5	47 773,1
		-132,4	-91,4
	заработная плата	372 922,1	352 456,2	33 694,1	9,8
		377 104,7	343 410,6
		4 182,6	-9 045,6
	отчисление по ЕСН.	88 493,6	89 799,2	1 715,6	2,0
		88 695,9	86 980,3
		202,3	-2 818,9
	амортизация	1 129 292,8	693 224,2	436 068,6	62,9
		1 129 292,8	693 224,2
		0,0	0,0
	прочие	112 839,9	124 276,8	25 019,7	28,7
		112 309,5	87 289,8
		-530,4	-36 987,0



Приложение 4

Анализ фактических цеховых расходов за 2014 год по сравнению с 2013 годом.

п/п	Наименование статей		за 12 мес. 2014 г.	за 12 мес. 2013 г.	отклонения фактических затрат 2014 г. от 2013 г.	Примечания, комментарии, пояснения
					в тыс. руб.	в %
1.	Внутризаводское перемещение грузов.	план	250 813,0	222 439,6	22 347,8	10,4
		факт	237 219,4	214 871,6
		рез-т	-13 593,6	-7 568,0
	Стоимость ГСМ и вспом. мат-в к автотранспорту	план	1 800,0	1 400,0	175,7	9,3
		факт	2 074,0	1 898,3
		рез-т	274,0	498,3
	Стоимость ГСМ и вспом. материалов к спецтранспорту	план	6 770,0	4 292,0	1 737,8	37,9	Увеличение цен на ГСМ и вспом. материалы
		факт	6 319,3	4 581,5
		рез-т	-450,7	289,5
	Стоимость з/ч и др. материаловв к автотранспорту	план	169,0	302,0	83,7	58,3	Увеличение цен на з/ч и вспом. материалы
		факт	227,2	143,5
		рез-т	58,2	-158,5
		факт	26 567,1	24 269,8
		рез-т	-73,9	742,8
	Услуги АвтоБана	план	5 053,2	4 525,0	227,2	5,2
		факт	4 611,5	4 384,3
		рез-т	-441,7	-140,7
		факт	155 301,6	141 032,7
		рез-т	-10 317,8	-6 952,4
	Отчисление по ЕСН.	план	43 623,8	39 350,0	3 479,1	9,3
		факт	40 982,1	37 503,0
		рез-т	-2 641,7	-1 847,0
2.	Содержание аппарата управления цехов.	план	193 196,0	184 817,0	15 910,9	9,5
		факт	184 083,6	168 172,7
		рез-т	-9 112,4	-16 644,3
	Материалы на типографские расходы.	план	2 300,0	1 586,9	710,7	44,8	Увеличение потребности
		факт	2 297,9	1 587,2
		рез-т	-2,1	0,3
	Канцелярские расходы	план	386,8	419,8	-450,1	-45,5
		факт	539,4	989,5
		рез-т	152,6	569,7
	Канцелярские расходы для ДпК	план	0,3	0,0	0,3	-
		факт	0,3	0,0
		рез-т	0,0	0,0
		факт	145 972,5	132 214,5
		рез-т	-7 511,2	-13 711,7
	Отчисление по ЕСН.	план	35 854,6	35 772,9	1 884,7	5,8
		факт	34 169,6	32 284,9
		рез-т	-1 685,0	-3 488,0
		факт	340,6	598,0
		рез-т	-12,8	-1,0
	Противопожарные средства.	план	437,5	398,3	39,3	9,9
		факт	437,5	398,2
		рез-т	0,0	-0,1
		факт	254,8	66,6
		рез-т	0,0	-7,6
3.	Содержание прочего перс.	план	45 069,3	43 580,4	1 817,7	4,4
		факт	42 720,9	40 903,2
		рез-т	-2 348,4	-2 677,2
	Зарплата ИТР, не относящ.к АУП.	план	33 304,2	31 735,2	1 672,8	5,6
		факт	31 603,3	29 930,5
		рез-т	-1 700,9	-1 804,7
	Отчисление по ЕСН.	план	8 031,4	7 884,2	183,0	2,5
		факт	7 615,5	7 432,5
		рез-т	-415,9	-451,7
	Зарплата работников ОТК.	план	2 272,1	2 431,4	-15,8	-0,7
		факт	2 120,7	2 136,5
		рез-т	-151,4	-294,9
	Отчисление по ЕСН.	план	605,8	648,8	-4,1	-0,7
		факт	565,4	569,5
		рез-т	-40,4	-79,3
	Зарплата прочего персонала.	план	662,4	661,7	8,0	1,3
		факт	633,9	625,9
		рез-т	-28,5	-35,8
	Командировочные расходы.	план	16,9	43,0	-27,7	-67,6	Снижение потребности в командировках
		факт	13,3	41,0
		рез-т	-3,6	-2,0
4.	Амортизация зданий и сооруж.	план	22 891,2	20 991,5	1 899,7	9,0
		факт	22 891,2	20 991,5
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация производственного оборудования, транспортных средств	план	1 554,0	1 630,8	-76,8	-4,7
		факт	1 554,0	1 630,8
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация зданий и сооружений	план	20 597,9	18 857,7	1 740,2	9,2
		факт	20 597,9	18 857,7
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация прочих основных средств	план	711,9	462,9	249,0	53,8	Ввод в эксплуатацию прочих основных средств
		факт	711,9	462,9
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация тары, служебного и технологического транспорта	план	26,4	40,0	-13,6	-34,0
		факт	26,4	40,0
		рез-т	0,0	0,0
	амортизация	план	22 891,2	20 991,5	1 899,7	9,0
		факт	22 891,2	20 991,5
		рез-т	0,0	0,0
	прочие	план	132 125,8	47 980,8	84 621,0	175,8
		факт	132 762,1	48 141,1
		рез-т	636,3	160,3

Размещено на Allbest.ru