Анализ эффективности использования фонда заработной платы в ООО "Перуджа"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

База прохождения практики и объект исследования ООО «ПЕРУДЖА».

Предмет исследования хозяйственная и управленческая деятельность ООО «ПЕРУДЖА».

Цель практики закрепление и углубление теоретических знаний, полученных во время обучения в институте, приобретение практических навыков работы по специальности, подбор, накопление и анализ информации по теме дипломной работы.

Основные задачи практики:

- изучить общую характеристику и организационную структуру ООО «ПЕРУДЖА»;

- системное исследование деятельности предприятия;

- приобретение практических навыков анализа организационных и экономических процессов, выбора и обоснования управленческих решений в конкретных ситуациях;

- изучение методов, техники и технологий, используемых в системе управления организацией;

- сбор, систематизация и анализ фактической информации для написания дипломной работы по теме «Заработная плата и усиление ее стимулирующей роли на предприятии».

Основным источником практического материала, использованного при написании отчета, являются отчетные данные ОАО ООО «ПЕРУДЖА». При написании отчета по преддипломной практике использовались также научная и специальная литература, посвященная исследуемой проблеме, различные формы финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

1. Основные средства, оборотные средства и материальные ресурсы предприятия

Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя долгое время свою натуральную форму и постепенно перенося свою стоимость на произведенную продукцию. Стоимость основных средств предприятий отражается в бухгалтерских балансах в 1 разделе активов (ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ) (см. ПРИЛОЖЕНИЯ 1, 2).

Производственные основные средства - созданные в процессе производства, используемые длительное время в натурально-вещественной форме, постепенно перенося свою стоимость на создаваемую продукцию;

Непроизводственные основные средства - объекты непроизводственного назначения, обслуживающие культурно-бытовую сферу работников предприятия и числящиеся на его балансе (поликлиники, профилактории, оздоровительные лагеря, детские дошкольные учреждения и др.). ООО «ПЕРУДЖА» этого вида основных средств не имеет.

По степени воздействия на предмет труда основные средства подразделяются:

Активная часть - непосредственно участвуют в изготовлении продукции (машины, оборудование и т.д.).

Пассивная часть - создают условия для осуществления производственного процесса (здания, сооружения, передаточные устройства).

По натурально-вещественной форме основные средства подразделяются:

1. Здания

2. Сооружения

3. Передаточные устройства

4. Машины и оборудования

5. Транспортные средства

6. Инструмент

7. Производственный инвентарь и принадлежности

8. Хозяйственный инвентарь

9. Прочие основные средства

Методы оценки:

Оценка в натуральном выражении позволяет определить производственную мощность предприятия, производительность, срок службы, состав и др.

Оценка в стоимостном выражение используется в целях анализа общей стоимости, структуры и динамики; расчета годовых амортизационных отчислений, себестоимости продукции, рентабельности предприятий, налога на недвижимость и т.д.

Виды стоимостных оценок:

Первоначальная - фактическая стоимость средств на момент ввода в эксплуатацию, которая включает:

- затраты на создание, приобретение;

- транспортные расходы;

- расходы по монтажу;

- таможенные платежи;

- платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество, транспортных средств;

- сертификацию и др.

Восстановительная - стоимость воспроизводства в современных условиях (с учетом изменения цен на материалы, строительные и монтажные работы, уровня производительности труда и др. факторов).

Определяется путем переоценки основных средств в ценах, действующих в году, когда проводится переоценка и обеспечивает единую оценку, произведенных в разные годы.

На практике восстановительная стоимость определяется 3 методами:

1. Путем прямого пересчета стоимости объектов в цены, сложившиеся на определенную дату на новые объекты, аналогичные оцениваемым и подтвержденные документально.

2. По группам основных средств путем произведения первоначальной стоимости на коэффициент пересчета, значение которого определяется согласно даты их ввода в эксплуатацию (определяет Национальный статистический комитет Республики Беларусь).

3. Для основных средств, изготовленных за рубежом и приобретенных за иностранную валюту, по курсу Национального Банка Республики Беларусь на дату переоценки (с учетом контрактной цены, затрат на таможенное оформление, расходов по доставке и др.).

ООО «ПЕРУДЖА» переоценку производят вторым способом.

Остаточная - определяется путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости основных средств суммы начисленной амортизации. Характеризует неамортизированную часть основных средств, т.е. стоимость, еще не перенесенную на готовую продукцию.

ООО «ПЕРЕДЖА» по состоянию на 1.01.2013г. имела основных средств на сумму 3 000 000 руб., на 1.01.2014г. 13 000 000 руб. (согласно, типового плана счетов бухгалтерского учета номер счета 01).

На практике стоимость амортизационных отчислений рассчитывается равномерным и ускоренным методами.

Равномерный метод используется в организациях, которые имеют стабильное положение на рынке. Ускоренный метод характерен для ситуации, когда организация пытается повысить конкурентоспособность своей продукции в будущем за счет более высоких отчислении в первые года эксплуатации основных средств.

ООО «ПЕРУДЖА» начисление амортизации производит равномерным методом.

В целях анализа эффективности использования основных средств рассчитываются следующие группы показателей:

Показатели движения основных средств.

Коэффициент выбытия - путем деления стоимости выбывших основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости на полную первоначальную (восстановительную) стоимость на начало года. На 1.01.2014г составляло 0,9%.

Коэффициент поступления - путем деления стоимости поступивших основных средств на полную первоначальную (восстановительную) стоимость на конец года. На 1.01.2014г. составляло 5,7%.

Коэффициент обновления - путем деления стоимости поступивших новых основных средств на полную первоначальную (восстановительную) стоимость на конец года. На 1.01.2014г. составляло 4,5%.

Показатели состояния основных средств.

Коэффициент износа - отношение суммы начисленной амортизации к полной первоначальной стоимости основных средств. На 1.01.2014г. - 43,5%.

Коэффициент годности - отношение остаточной стоимости основных средств к полной первоначальной стоимости. На 1.01.2014г. - 56,5%.

Показатели эффективности использования основных средств.

Фондоотдача - отношение стоимости произведенной продукции к стоимости основных производственных средств. Фондоотдача показывает, сколько использовано основных производственных средств на 1 руб произведенной продукции.

Оборотные средства - денежные средства, авансированные на: 1.оборотные производственные фонды; 2.фонды обращения (см. рис 1, 2).

Оборотные производственные фонды (предметы труда) часть краткосрочных активов предприятия, которая целиком потребляется в течение одного производственного цикла, утрачивает натуральную форму и полностью переносит стоимость на себестоимость продукции.

1. Производственные запасы:

2. Незаконченная продукция:

1. Сырье, материалы

1. Незавершенное производство

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

2. Полуфабрикаты собственного изготовления

3. Вспомогательные материалы

3. Расходы будущих периодов - расходы для создания новой продукции в будущем - производятся в текущем году, но относятся на себестоимость продукции будущего года

4. Топливо

5. Тара

6. Запасные части для ремонта основных средств

7. Материалы в обороте

Фонды обращения обеспечивают процесс обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия:

1. готовая продукция на складе;

2. товары отгруженные, но не оплаченные (дебиторская задолженность) средства в незаконченных расчетах;

3. денежные средства в банках и кассах предприятия.

На 1.01.2014г. на балансе ООО «ПЕРУДЖА» запасы материалов составляли - 254 000 000 руб, а готовая продукция и товары - 28 000 000 руб. (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Материальные ресурсы предприятия: 1. сырье, 2. материалы, 3. топливо, 4. энергия, 5. покупные изделия, 6. полуфабрикаты,

Эффективное использование материальных ресурсов приводит к снижению издержек производства, увеличению объемов производства, а следовательно увеличению прибыли и рентабельности.

Материалы - предметы труда, прошедшие предварит обработку и предназначенные для дальнейшей переработки в процессе изготовления готовой продукции (черные и цветные металлы, строит мат, мука).

Топливо и электроэнергия по характеру происхождения:

- природные - уголь, сланец, торф, газ, дрова;

- продукты переработки топлива - кокс, нефтепродукты, искусственные газы;

- вторичные энергетические ресурсы - топливные отходы, горючие газы.

2. Персонал предприятия, производительность и организация труда, заработная плата

Персонал предприятия - совокупность работников, входящих в списочный состав предприятия

Кадровый потенциал - численность кадров, их образовательный уровень, профессионально-квалификационный, половозрастная структура, характеристика трудовой и творческой активности.

Классификация.

1. Характер участия в производственной деятельности:

промышленно-производственный персонал; непромышленный персонал (работники неосновной деятельности: общ питания; медучреждений; ЖКХ; детских дошкольных учреждений; подсобных хозяйств).

Категория работников относящихся к непромышленному персоналу отсутствует ООО «ПЕРУДЖА».

2. Характер выполняемых функций:

Рабочие: основные, вспомогательные;

Служащие:

- руководители;

- специалисты;

- прочие служащие.

Штатное расписание - документ, отражающий требуемую численность работников предприятия. Составляется по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом:

- численность работников по каждой должности;

- должностной оклад или тарифную ставку;

- надбавки; фонд заработной платы.

Качественные показатели персонала предприятия: профессия, специальность, квалификация - характеризуют сложность выполняемых работ.

Уровень квалификации работников определяют тарифные разряды.

Разряд - уровень образования работника и сложность работы, требующей соответствующей квалификации.

Квалификационные справочники используемые ООО «ПЕРУДЖА»:

- «Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий»;

- «Квалификационный справочник должностей служащих».

Распределение работников по тарифным разрядам производится на основе Единой тарифной сетки, которая содержит диапазон тарифных разрядов:

рабочий 1 - 8

специалист среднего уровня квалификации 6 - 10

специалист высшего уровня квалификации 10 - 15

руководитель структурного подразделения 14 - 19

главный специалист 15 - 22

линейный руководитель 11 - 20

руководитель предприятия 16 - 23

Факторы, оказывающие влияние на структуру персонала предприятия:

- уровень механизации, автоматизации и компьютеризации производства;

- применение современных технологических процессов;

- использование новых видов энергии и материалов;

- формы предприятия производства и др.

Из приведенного перечня факторов только первый существенно оказывает влияние на структуру персонала ООО «ПЕРУДЖА».

Количественные показатели персонала предприятия: списочная, явочная; среднесписочная численность работников.

Списочная численность: численность работников списочного состава на определенную дату. Включает всех принятых на постоянную, сезонную или временную работу - фактически работающие и временно не работающие.

Не включаются работники:

- принятые по трудовому соглашению;

- направленные организацией на учебу с отрывом от производства;

- женщины в отпусках по уходу за ребенком до 3 лет;

- находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы;

- находящиеся в учебных отпусках без сохранения заработной платы;

- по больничным листам.

На момент прохождения практики ООО «ПЕРУДЖА» этой категории работники отсутствовали.

Явочная численность: фактически явившиеся на работу, на каждую конкретную дату. Для ежедневного учета документ в ООО «ПЕРУДЖА» ведется табель учета использованного времени.

Среднесписочная численность: численность работников за определенный период времени. Суммируется численность списочного состава за каждый календарный день, включая государственные праздники, выходные дни, и деления на число кален дней месяца.

К показателям движения работников относятся:

Оборот по приему: число принятого персонала;

Оборот по увольнению: число уволенных лиц;

Общий оборот кадров: число принятых и уволенных лиц.

В ООО «ПЕРУДЖА» высокая текучесть кадров не наблюдалась. За время прохождения практики сальдо прибывших и выбывших равно нулю.

Планирование численности персонала предприятия. Основанием для расчета плановой численности является законодательство о труде - продолжительность рабочей недели для нормальных, вредных и особо вредных условий труда, сокращения рабочего дня в предпраздничные дни. коллективный договор.

Объем предоставляемых услуг ООО «ПЕРУДЖА» за последние два года не изменялся, поэтому плановый расчет необходимой численности работающих не производился в связи с отсутствием производственной необходимости.

Расчеты планового баланса рабочего времени предприятия ООО «ПЕРУДЖА» базируются на данных: 1. баланса рабочей силы предприятия; 2. баланса рабочего времени; 3. баланса рабочих мест.

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

№	Показатель	ед изм	количество
1.	Календарный фонд раб времени	дн	365
2.	Выходные и праздничные дни		105
3.	Номинальный фонд рабочего времени (1-2)		260
4.	Плановые невыходы на работу:		26
	а) отпуска		24
	б) по болезни		1
	в) прочие невыходы		1
5.	Плановый фонд раб времени (3-4)		234
6.	Номинальная продолжительность раб дня	ч	8
7.	Плановое сокращение раб дня:		0,1
	а) кормящим матерям		0,05
	б) подросткам		0,05
8.	Плановая продолжительность раб дня (6-7)		7,9
9.	Плановая продолжительность раб времени за год (58)		1848,6

Производительность совокупного труда - результативность живого и овеществленного труда. Выражается следующими показателями:

1. Выработка - выпуск продукции на единицу трудовых затрат.

2. Трудоемкость - затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Методы определения трудоемкости:

материальный ресурс себестоимость управленческий

1. Технологическая	используется численность основных рабочих
2. Обслуживания производства	-//- вспомогательных рабочих
3. Производственная	-//- основных и вспомогательных рабочих
4. Управления производством	-//- руководителей, специалистов и служащих
5. Полная	-//- всего промышленно-производственного персонала
Коэффициент выполнения норм времени:

Коэффициенты выполнения норм времени ООО «ПЕРУДЖА» не производит, так как эти показатели устанавливаются согласно нормативным документам.

Факторы роста производительности труда:

1. Внедрение инноваций, направленных на повышение технического уровня производства: механизация, автоматизация, компьютеризация, внедрение прогрессивных технологий, применение новых видов материалов.

2. Внедрение инноваций в сфере управления, предприятия производства и труда: создание автоматических рабочих мест руководителей и специалистов, внедрение автоматизированных систем управления, многостаночного обслужив;

3. Изменение структуры и объема производства: выпуск менее трудоемкой продукции, увеличение доли покупных изделий, диверсификация производства.

За изучаемый период численность предприятия ООО «ПЕРУДЖА» не изменилась. Анализ показателей заработной платы и производительности труда представлен в индивидуальном задании.

3. Себестоимость, прибыль и рентабельность; ценообразование

Себестоимость - стоимостная оценка затрат на единицу произведенной продукции. Ее анализ позволяет оценить рентабельность производства и изыскать дополнительные резервы снижения затрат.

Поэлементный разрез себестоимости состоит из однородных элементов затрат: полная себестоимость продукции; амортизация основных средств; материальные затраты; оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды.

Затраты по статьям себестоимости отражают затраты, которые связаны с производством продукции за отчетный период. Эта группировка позволяет выявить роль отдельных затрат в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выявить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и определить направления их снижения.

Прибыль предприятия - это часть выручки от реализации продукции, которая остается после вычета из нее налогов, уплачиваемых из выручки, затрат на производство. Исчисляется как разность между выручкой от реализации продукции и себестоимостью продукции.

Прибыль является основным источником развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках». Налогооблагаемая прибыль - это расчетный показатель, определяемый для целей уплаты налога на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты установленных законом налогов, отчислений, обязательных платежей.

Прибыль бухгалтерская - прибыль, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.

Прибыль экономическая - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные издержки.

Рентабельность - эффективность работы предприятия в целом, доходность производственной, коммерческой, инвестиционной и др. направлений деятельности. Применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.

ООО «ПЕРУДЖА» функционирует с 2001 года и является рентабельным предприятием.

Показатели рентабельности подразделяют на показатели, характеризующие: окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; рентабельность продаж; доходность капитала и его частей.

Ценообразование. Цена - регулятор производственно-хозяйственной деятельности предприятия денежную стоимость, которую готов заплатить покупатель, а производитель готов продать исходя из издержек на производство.

Согласно теории выделяют следующие функции цен:

1.Учетная - показывает, затраты на производство; 2.Стимулирующая; 3.Балансирующая - равновесие между спросом и предложением; 4.Распределительная - связана с ограниченными ресурсами.

Функции государства в ценообразовании изложены в документе Закон «О ценообразовании»:

1. создание и обеспечение правовой базы, способствующей эффективному функционированию экономики;

2. контроль за монополиями и их ограничение;

3. поддержка незащищенных слоев населения;

4. корректирование распределение ресурсов с целью улучшения структуры экономики.

Ценовая политика предприятия - механизм установления цены на продукцию, обеспечивающий намеченную прибыль.

Этапы разработки ценовой политики:

1. постановка задачи ценообразования;

2. определение спроса;

3. оценка издержек производства;

4. анализ цен товаров конкурентов;

5. выбор метода установления цен;

6. определение цены и правил ее изменения;

7. учет государственного регулирования цен.

ООО «ПЕРУДЖА» работает по установленным расценкам по каждому виду оказанных услуг.

Управление и принятие управленческих решений

Ст. 1 Закона РБ «О предприятиях»: Предприятие это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, который на основе использования трудовым коллективом имущества производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги. Предприятие не имеет в своем составе других юридических лиц.

Признаки:

1.наименование указывает на организационно-правовую форму;

2.владеет активами;

3.ведет полный набор бухгалтерских счетов;

4.имеет право осуществлять определенный вид экономической деятельности;

5.отвечает по своим обязательствам.

Характеристика предприятия:

1. Производственно-техническое единство - общность процессов производства, капитала, технологии;

2. Организационное единство;

3. Экономическое единство - общность материальных, финансовых, технических ресурсов.

Функции:

1. Производственная;

2. Управление финансами: обеспечение финансовой устойчивости;

3. Управление персоналом: прием на работу, переподготовку персонала;

4. Исследования и разработки: создание новых видов продукции;

5. Маркетинг: исследование рынка;

6. Логистика: приобретения сырья, комплектующих, машин, оборудования для хозяйственной деятельности;

7. Социальная: обеспечение условия труда, материальную заинтересованность в результатах труда.

ООО «ПЕРУДЖА» это хозяйственное общество.

Основополагающие документы: Устав и учредительный договор. Участники ООО не отвечают по обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Руководство ООО осуществляется общем собранием участников, а также коллегиальный или единоличный исполнительный орган.

Любое предприятие состоит из следующих подсистем:

Подсистемы: 1. экономическая, 2. управленческая, 3. технологическая, 4. техническая, 5. организационная, 6. социальная.	Структуры подсистем: 1.организационная; 2.функц обязанности; 3.информационная; 4.кадровая; 5.организационно-правовая.

4. Организация производства: инфраструктура предприятия; материально-техническое обеспечение; маркетинг и сбыт продукции; качество продукции

Организация производства. Рабочий процесс ООО «ПЕРУДЖА» строится строго по нормативным документам. Виды оказываемых услуг, нормативы времени на обслуживание, расценки за оказываемые услуги регламентируются соответствующими инструкциями и документами.

Инфраструктура предприятия. Производственный персонал представлен категориями служащие и рабочие. Их деятельность прописана в должностных инструкциях и закреплена подписями соответствующих работников.

Работа с клиентами строится через диспетчера, который составляет график работы работающих путем записи клиентов по телефону.

Материально-техническое обеспечение производственного процесса осуществляется путем закупок раз в квартал материальных средств, согласно утвержденного перечня материалов и норм их использования. Доставку организовывают торговые организации. Имеющиеся средства хранятся на складе и выдаются ежедневно материально ответственным лицом по установленным нормам.

Ежемесячно проводится анализ экономии использованных ресурсов. Рассматривается содержание книги предложений по улучшению качества оказываемых услуг. Положительные результаты поощряются материально в виде премий.

Маркетинг и сбыт. Руководитель ООО «ПЕРУДЖА» ежемесячно изучает конъюнктуру и спрос на услуги населения. С этой целью разрабатываются рекламные проспекты, которые распространяются среди населения района. Об организации сервисного обслуживания предприятия информация периодически размещается в средствах массовой информации.

Качество продукции. Уровень качества оказываемых услуг оценивается профессиональной подготовленностью работающих. На предприятии постоянно материально заинтересовывают работников повышать свой уровень квалификации путем прохождения специальных курсов и участия в профессиональных конкурсах.

4. Индивидуальное задание

Заработная плата и усиление ее стимулирующей роли на предприятии

Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

Таблица 5.1 Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы в ООО «ПЕРУДЖА» за 2013-2014 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	Динамика в измерении:
	млн.р.	%	млн.р.	%	абсолютном, млн. р	относитель-ном, %
1. Расходы по оплате труда в составе затрат на производство с повременной оплатой труда	165,5	95,0	314,3	97,1	148,8	189,9
2. Выплаты за счет чистой прибыли	8,7	5,0	9,3	2,9	0,6	106,9
Фонд заработной платы	174,2	100,0	323,6	100,0	149,4	185,8

Примечание. Источник: собственная разработка.

Результаты анализа данных таблицы 5.1 показывают, что общий фонд заработной платы возрос за изучаемый период на 85,8% и составил в 2014 году 323,6 млн. руб. Это произошло за счет значительного увеличения по сравнению с предыдущим годом выплат в составе себестоимости на 89,9% и роста выплат за счет прибыли на 6,9%.

При этом необходимо отметить, что доля фонда заработной платы в составе себестоимости возросла по сравнению с предыдущим годом и, соответственно, снизилась доля фонда заработной платы, выплачиваемого за счет прибыли. Это свидетельствует о снижении устойчивости предприятия, поскольку у него нет возможности выплачивать премии и вознаграждения за счет прибыли.

Соотношение расходов на оплату труда в составе затрат на производство продукции по основному виду деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы за 2013-2014 года отражено на рисунке 5.1.

Рисунок 5.1 Структура источников формирования фонда заработной платы в ООО «ПЕРУДЖА» за 2014 г.

П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка

Результаты анализа показывают, что в целом размер фонда заработной платы увеличился по сравнению с предыдущим годом на 149,4 млн.руб. Это произошло за счет влияния следующих факторов: увеличение фонда заработной платы в составе себестоимости привело к росту общего фонда заработной платы на 152,7 млн.руб.; увеличение выплат за счет прибыли привело к росту фонда заработной платы на 0,6 млн. руб.

5. Анализ эффективности использования фонда заработной платы работников с повременной оплатой труда

Расходование средств на оплату труда, являющихся существенной частью издержек производства и основой повышения качества трудовых ресурсов, подлежит строгому контролю и анализу эффективности их использования.

Анализ направлен на выявление случаев нерационального использования фонда заработной платы и социальных выплат, а также других издержек работодателя на рабочую силу по отдельным элементам затрат или необоснованного снижения (повышения) заработной платы по сравнению с рыночной ценой труда прежде всего по ключевым должностям работников.

Анализ использования средств на оплату труда начинается с определения абсолютного отклонения фактического фонда заработной платы от плановых величин (Таблица 5.2).

Таблица 5.2 Анализ расходования фонда заработной платы в ООО«ПЕРУДЖА» за 2014 г.

Показатели	План	2014г.	Процент выполнения плана	Отклонение от плана
1	2	3	4	5
Фонд заработной платы, млн р.	320,0	323,6	101,1	+3,6
Численность работающих, чел	28	36	128,6	+8
Среднемесячная зарплата, тыс. р	11428,6	8988,9	78,6	- 2439,7

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из данных таблицы 5.2, фонд заработной платы за 2014 год по сравнению с плановым заданием превышает на 3,6 млн. руб. или на 1,1%. Рассчитаем влияние факторов на изменение ФЗП.

1. Определим влияние численности персонала на отклонение фактического ФЗП от планового:

тыс. руб.

где , - численность работающих фактически в 2014г. и плановая;

- среднемесячная заработная плата плановая.

2. Определим влияние заработной платы на отклонение фактического ФЗП от планового:

тыс. руб.

3. Рассчитаем совокупное влияние изменения численности и средней заработной платы на отклонение фактического ФЗП от планового:

тыс. руб.

млн. руб.

Таким образом, совокупное влияние изучаемых показателей на отклонение фактического фонда заработной платы от планового в итоге привело к перерасходу фонда в размере 3,6 млн. руб. Эта тенденция объясняется тем, что в 2014 году на производстве было занято на 8 человек больше планового задания.

Однако расчет абсолютного отклонения фактического ФЗП от планового позволит объективно оценить правильность его расходования только в том случае, если были на 100% выполнены все показатели (в том числе объем реализованной продукции), характеризующие деятельность предприятия. Поскольку план по объему продукции перевыполнен, то важно рассчитать относительное отклонение фактического ФЗП от планового. С этой целью ФЗП планового периода скорректируем на индекс, характеризующий процент выполнения плана по объему реализованной продукции.

млн. руб.

млн. руб.

Так, с учетом перевыполнения плана по объему реализованной продукции имеется не перерасход, а экономия ФЗП в размере 220,4 млн. руб.

Для анализа эффективности использования необходимо рассчитать, сколько приходится фонда заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции. Для этого разделим ФЗП на объем выпущенной продукции.

Фонд заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции на ООО «ПЕРУДЖА» в 2014 году составил 0,02 руб., в 2013 году составил 0,04 руб. Уменьшение ФЗП на 1 руб. выпущенной продукции на 0,02 руб. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. свидетельствует о том, что ФЗП используется эффективно.

Анализ общих показателей использования ФЗП целесообразно дополнить анализом расходов по элементам затрат (таблица 5.3)

Таблица 5.3 Показатели динамики использования фонда заработной платы работающих ООО «ПЕРУДЖА» за 2013-2014 гг.

Структура фонда заработной платы и социальных выплат	2013 г.	2014 г.	Динамика в измерении:
			абсолютном, млн. р	относительном, %
1	2	3	4	5
1.Оплата труда по тарифным ставкам и окладам, млн. руб	41,973	43,080	+1107	102,64
2.Выплаты стимулирующего характера, млн. руб	12,591	14,524	+1,933	115,35
в том числе: 2.1.Надбавки за профессиональное мастерство, стаж и другие доплаты, млн. руб	-	1,600	-	-
2.2.Премии и вознаграждения, млн. руб	12,591	12,924	+0,333	102,64

Примечание. Источник: собственная разработка.

Данные таблицы показывают, что в 2014 году имело место увеличение оплаты за отработанное и неотработанное время по сравнению с базисным периодом. Эта тенденция объясняется увеличением объема произведенной продукции, а также увеличением добавленной стоимости.

Рост выплат стимулирующего характера также связан с увеличением объемов производимой продукции, потребовавшим введения дополнительных систем стимулирования. Их рост вполне обоснован, поскольку премии выплачиваются в процентах к тарифным ставкам (окладам).

Данные анализа положительно характеризуют ритмичность работы предприятия в отчетном периоде. В тоже время необходимо разрабатывать мероприятия по дальнейшему улучшению использования рабочего времени и исключению непроизводительных затрат.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение массы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом, который определяется отношение средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

или 113,95%

Уровень заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 13,95%.

или 100,5%

Индекс производительности труда в ООО «ПЕРУДЖА» составил 1,005.

Приведенные данные анализа показывают, что на анализируемом предприятии темп роста производительности труда ниже темпа роста средней заработной платы на 11,8%, так как коэффициент опережения составляет:

или 88,2%

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в 2014 году увеличение заработной платы на предприятии было не обоснованным.

Для определения суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты в анализе хозяйственной деятельности используется следующая формула:

млн. руб

Результаты свидетельствуют о том, что в ООО «ПЕРУДЖА» нет экономии фонда заработной платы, а следовательно отсутствует возможность снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли.

Что касается анализа производительности труда, то на изучаемом предприятии необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня: среднечасовая выработка рабочего равна делению выпуска продукции на общее количество отработанного времени, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращение затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

При этом возможны различные варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения преддипломной практики, выполнения индивидуального задания по анализу эффективности использования фонда заработной платы установлено следующее: организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ПЕРУДЖА» ведется в соответствии с нормативными документами, действующими в Республике Беларусь. Вместе с тем в организации учета заработной платы имеются следующие недостатки: в настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат - среднему заработку (больничным листам, отпускам и т.д.), определения подоходного налога, который исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Результаты анализа данных ООО «ПЕРУДЖА» показывают, что общий фонд заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом возрос на 85,8% и составил 323,6 млн. руб. Это произошло за счет значительного увеличения выплат в составе себестоимости на 89,9% и роста выплат за счет прибыли на 6,9%. Однако, темп роста производительности труда оказался ниже темпа роста средней заработной платы предприятия на 11,8%. Следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия по дальнейшему улучшению использования рабочего времени, увеличению производительности труда и исключению непроизводительных затрат.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Трудовой кодекс Республики Беларусь (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.

2. Об экономической несостоятельности (банкротстве): Закон Респ. Беларусь от 12 февраля 2000 г. (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.

3. Об утверждении Рекомендаций по построению систем оплаты труда на основе оценки сложности труда и грейдирования: постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25 февраля 2013 г. № 20 - Минск, 2014- Минск, 2013.

4. Об установлении размера месячной минимальной заработной платы: постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14 декабря 2013 г. № 1076 -Минск, 2013.

5. Об установлении перечня выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой): постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 63 - Минск, 2014

6. Об установлении размера доплаты за работу в сверхурочное время, государственные праздники, праздничные и выходные дни: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 июня 2014 г. № 583 - Минск, 2014

7. Об установлении размера месячной минимальной заработной платы: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 июля 2014 г. № 712 - Минск, 2014

8. Об оплате труда работников: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2014 г. № 744 - Минск, 2014

9. Об утверждении рекомендаций по разработке прогнозов развития коммерческих организаций на пять лет и рекомендаций по разработке бизнес-планов развития коммерческих организации на год: постановление Министерства экономики Респ. Беларусь от 30.10.06 г. № 186 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.

10. Правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов: постановление Министерства экономики Респ. Беларусь от 31.08. 2005 г. № 158 (с изм. и доп.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.

Литература основная

1. Сергеев, И.В. Экономика организаций (предприятий): учебник для вузов / И.В. Сергеев. - М.: Проспект, 2007. - 553 с.

2. Головачев, А.С. Экономика предприятия: учеб. пособие: в 2 ч./ А.С. Головачев. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - Ч. 1. - 447 с.

3. Бабук, И.М. Экономика предприятия: учеб. пособие / И.М. Бабук. - Минск: ИВЦ Минфина, 2006. - 327 с.

4. Русак, Е.С. Экономика предприятия: учеб.-метод. пособие / Е.С. Русак, Е.И. Сапёлкина. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2007. - 322 с.

5. Русак, Е.С. Экономика предприятия: практикум / Е.С. Русак [и др.]. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. - 97 с.

6. Бабук, И.М. Экономика предприятия: практикум:/ И.М. Бабук, С.Н. Матвеева, Н.В. Комина; под ред. И.М. Бабука. - Минск: ИВЦ Минфина, 2006. - 158 с.

7. Телешук, Г.Я. Бизнес-планирование: курс лекций / Г.Я. Телешук. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь. 2009. - 198 с.

8. Бизнес-планирование: учебник / под ред. В.М. Попова и С.И. Медунова. - М: Финансы и статистика, 2001. - 327 с.

9. Бекетова, О.Н. Бизнес-план: Теория и практика / О.Н. Бекетова, В.И. Найденков. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 272 с.

10. Сергеев, А.А. Экономические основы бизнес-планирования / А.А. Сергеев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 303 с.

Размещено на Allbest.ru