Понятие эффекта и эффективности производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Проблема эффективности деятельности организации всегда занимала важное место среди актуальных проблем экономической науки. Заинтересованность ей возникает на разных уровнях управления экономикой: от владельцев частной организации до руководителей целого государства. Особенно актуальной эта проблема становится на современном этапе развития экономики в связи с увеличением конкуренции, глобализации бизнеса, увеличением предпринимательских рисков.

В теории эффективности различают два понятия: эффект и эффективность. Под эффектом понимается результат производственной деятельности. Эффективность характеризует соотношение эффекта и затрат на его получение.

Итак, фактически определение эффективности заключается в оценке его результатов. Такими результатами могут быть объёмы готовой продукции в натуральном или стоимостном выражении или прибыль. Но сама же по себе величина этих результатов не даёт возможности делать выводы про эффективность или неэффективность работы организации, поскольку неизвестно, какой ценой получены эти результаты. Отсюда для получения объективной оценки эффективности организации необходимо также учесть оценку тех затрат, которые дали возможность получить те или другие результаты. Процесс производства совершается через объединение факторов, которые его определяют: средств труда (основные средства), предметов труда (оборотные средства), рабочей силы (трудовые ресурсы). Кроме этого, на производство влияет финансовое состояние организации, а также определённые организационные, управленческие, технологические и другие преимущества, которые отображаются как нематериальные ресурсы. Исходя из этого, можно дать такое определение эффективности: эффективность организации представляет собой комплексную оценку конечных результатов использования основных и оборотных средств, трудовых и финансовых ресурсов и нематериальных активов за определённый период времени.

Цель данной курсовой работы - исследовать широкий круг показателей эффективности функционирования организации в современных условиях.

Для достижения цели необходимо решить комплекс задач:

1. Дать понятие эффекта и эффективности.

2. Определить виды эффективности.

3. Рассмотреть каждый вид эффективности в отдельности.

3.1. Определиться с основными показателями, характеризующими тот или иной вид эффективности.

3.2. Дать характеристику показателям и оценить их непосредственное влияние на эффективность деятельности организации.

4. Определить современные направления повышения эффективности функционирования организации.

При написании курсовой работы были использованы и проработаны различные источники информации: книги и учебники отечественных и зарубежных авторов, источники периодической печати, научные статьи, а также информация, представленная в глобальной сети INTERNET.



1. Понятие эффекта и эффективности производства. Виды эффективности

Проблема эффективности занимает одно из центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед обществом. Особенно актуальной эта проблема становится на современном этапе развития экономики в связи с увеличением конкуренции, глобализации бизнеса, увеличением предпринимательских рисков.

Термин «эффект» в переводе с латинского означает «результат». Следовательно, категория «эффективность» может интерпретироваться как «результативность». Термин «эффект» имеет значение результата, следствия изменения состояния определённого объекта, обусловленного действием внешнего или внутреннего фактора. Таким образом, существует как объективное изменение состояния определённой системы (объекта), так и её оценка. Эта оценка может иметь количественный и качественный характер.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением цели развития как каждой организации в отдельности, так и общества в целом. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат.

Сущность проблемы можно выразить через основной принцип эффективности, который гласит: "Любая самоорганизующаяся система в своей деятельности или развитии, стремится достичь наилучших результатов, располагая конечным количеством ресурсов или достичь намеченной цели с минимальными затратами ресурсов". [2, с. 104]

В рыночной экономике каждая организация, будучи экономически самостоятельными товаропроизводителями, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых ограничений. Однако существуют общепризнанные категории и понятия, которые используются при решении проблемы эффективности.

Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе достаточно хорошо проработаны вопросы определения эффективности. Причем, практически все предлагаемые методы оценки эффективности сводятся к расчету относительных показателей, характеризующих соотношение затрат и эффекта [7, с.95; 11, с.53; 28 с.512; 29, с. 111].

Базылев Н. И. и Гурко С.П. [37] считают, что экономическим эффектом является результат человеческого труда, создающего материальные блага. Недостаток этого определения заключается в одностороннем подходе к результатам хозяйственной деятельности, который может быть связан не только с созданием материальных благ, но и с оказанием различного рода услуг (материальных и нематериальных). В связи с этим более широким представляется определение, предложенное Хачатуровым Т.С. [36, с.18]: экономический эффект - это конечный результат в виде материальных благ и услуг, а также интеллектуальных ценностей, необходимых обществу для его существования и развития.

Некоторые ученые-экономисты выделяют при оценке эффективности экономический, экологический, социальный, бюджетный, научно-технический, коммерческий, косвенно-экономический эффекты.

Независимо от вида эффекта его количественная характеристика является абсолютной величиной, что ограничивает возможности использования данного показателя в экономическом анализе. Поэтому при проведении различных социально-экономических исследований применяется показатель эффективности, представляющий собой отношение нескольких показателей, одним из которых является эффект [15].

Современные экономические теории и школы по-разному подходят к определению эффективности. В «Большой экономической энциклопедии» приведено следующее определение этого понятия: «Экономическая эффективность - это состояние экономики (его называют еще Парето-эффективным состоянием), в котором увеличение степени удовлетворения одного потребителя невозможно без ухудшения степени удовлетворения для другого человека. По Парето производство является эффективным, если при заданных объемах производственных ресурсов за счет их перераспределения нельзя увеличить производство хотя бы одного блага без уменьшения производства других благ» [19, с.347].

Практическая значимость подобного подхода к определению эффективности заключается в возможности обоснования критериев и ограничений при выборе оптимального варианта развития бизнеса.

Американские экономисты Э.Дж. Долан и Д.Е. Линдсей считают, что понятие экономической эффективности применяется в целях предоставления общей оценки результативности (эффективности) общественного производства [36, с.87]. При этом эффективное производство - это такая ситуация, в которой при данных производительных ресурсах и существующем уровне знаний невозможно произвести большее количество одного товара, не жертвуя при этом возможностью произвести некоторое количество другого товара. Исследование эффективности в производстве позволяет ответить на вопрос, как производить блага [19, с.390]. В отношении экономики в целом, согласно Э.Дж. Долану и Д.Е. Линдсею, эффективным считается такое ее состояние, в котором запросы потребителей в максимальной степени удовлетворены при условии ограниченности ресурсов [12, с.70].

Авторы «Экономикс», К.Р. Макконелл и СЛ. Брю понятие экономической эффективности сравнивают с коэффициентом полезного действия (КПД) паровоза. Они отмечают, что «экономическая эффективность (economic efficiency) - это отношение между затратами редких ресурсов и производимым в результате их использования объемом товара или услуги; производство продукта определенной стоимости при наименьших затратах ресурсов; достижение наибольшего объема производства товара или услуги с применением ресурсов определенной стоимости. Большее количество продукта, получаемое от данного объема затрат, означает повышение эффективности. Меньший объем продукта отданного количества затрат указывает на снижение эффективности» [16, с.233].

В.В. Новожилов определял экономическую эффективность как «соотношение результатов и затрат на их получение» [17, с.201].

Л.Э. Кунельский отмечал, что эффективность означает результативность, действенность. Если попытаться дать самую краткую характеристику эффективного хозяйствования, то можно изложить ее достаточно точно и емко следующим образом: добиваться больших результатов при минимальных затратах... Обязательным условием эффективного хозяйствования является опережающий рост конечных результатов производства по сравнению с затратами, за счет которых эти результаты достигнуты [17, с.115].

Несмотря на различие точек зрения относительно видов «эффективности, все авторы едины в том, что эффективность - это результативность исследуемого процесса или явления, которая определяется путем соотношения эффекта и ресурсов (затрат). Причем именно от объекта исследования будет зависеть вид эффекта и состав ресурсов (затрат), применяемых для определения эффективности.

Таким образом, эффективность - это целесообразная деятельность человека. В основе понятия эффективности лежит ограниченность ресурсов, желание экономить время, получать как можно больше продукции из доступных ресурсов. Проблема эффективности - всегда проблема выбора. Выбор касается того, что производить, каким способом производить, как распределять созданную продукцию, товары, работы и услуги, а также какой объем ресурсов использовать для текущего и будущего потребления. Уровень эффективности оказывает влияние на решение целого ряда социальных и экономических задач.

Фактически определение эффективности производства заключается в оценке его результатов. Такими результатами могут быть объёмы готовой продукции в натуральном или стоимостном выражении или прибыль. Но сама же по себе величина этих результатов не даёт возможности делать выводы про эффективность или неэффективность работы организации, поскольку неизвестно, какой ценой получены эти результаты.

Отсюда для получения объективной оценки эффективности организации необходимо также учесть оценку тех затрат, которые дали возможность получить те или другие результаты. Процесс производства совершается через объединение факторов, которые его определяют: средств труда (основные средства), предметов труда (оборотные средства), рабочей силы (трудовые ресурсы).

Кроме этого, на производство влияет финансовое состояние организации, а также определённые организационные, управленческие, технологические и другие преимущества, которые отображаются как нематериальные ресурсы. Исходя из этого, можно дать такое определение эффективности: эффективность организации представляет собой комплексную оценку конечных результатов использования основных и оборотных средств, трудовых и финансовых ресурсов и нематериальных активов за определённый период времени.

В общем виде экономическая эффективность - это отношение экономического эффекта или результата к затратам или ресурсам, обусловившим этот эффект или наоборот. Таким образом, уровень эффективности может быть установлен путем сопоставления экономического эффекта и размера производственных затрат и ресурсов:

(1.1)

(1.2)



При оценке эффективности возникает необходимость распределения и группировки ее показателей в зависимости от определяемого вида. Классификацию видов эффективности можно представить в виде схемы (1.1):

Рисунок 1.1 - Виды эффективности

Составлено автором

Таким образом, можно сделать вывод о том, что эффективность является сложной экономической категорией и для ее измерения используется широкий круг показателей.



2. Система показателей эффективности функционирования организации

2.1 Система показателей производственной эффективности

Экономическая эффективность - важнейшая социально-экономическая категория, для которой характерны свойства динамичности и историчности. Эффективность производственной деятельности присуща различному уровню развития производительных сил каждой общественной формации. На всех этапах историческогоразвития общество всегда интересовал вопрос: ценой каких затрат и ресурсов достигается конечный производственный результат.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.

Эффективность производства - не только соотношение результата и затрат, но степень использования производственного потенциала организации, раскрытие возможностей выпуска продукции, получения валового дохода и прибыли на основе учета всей совокупности природных и экономических условий [24, c.419].

Независимо от вида ресурса все показатели производственной эффективности рассчитываются как соотношение эффекта и затрат конкретного производственного ресурса. Гавриленко В.Г и др. считают, что это отношение можно измерять в физическом выражении (технологическая эффективность) или стоимостном выражении (экономическая эффективность) [7, с. 154].

Большинство отечественных методик определения экономической эффективности предназначены именно для оценки эффекта в производстве. Их используют для технико-экономического обоснования выбора наилучших вариантов создания и внедрения в производство новой техники; отражения показателей экономической эффективности в нормах, нормативах и планах развития организации; совершенствования ценообразования и стимулирования разработчиков. Поэтому все показатели эффективности производства базируются на оценке эффективности использования производственных ресурсов, к которым относятся основные и оборотные средства, трудовые ресурсы и инвестиции.

Учитывая общепринятый подход к расчету показателей производственной эффективности бизнеса, необходимо сопоставить величину полученного производственного эффекта с указанными производственными ресурсами. Причем, в зависимости от того, с чем производится сравнение, все показатели производственной эффективности классифицируются на затратные и ресурсные. В расчёте ресурсных показателей эффективности участвует величина ресурсов, использованных в предпринимательской деятельности, а затратных - величина затрат, связанных с осуществлением этой деятельности. По направленности этих сопоставлений выделяют показатели ёмкости и отдачи. Показатели ёмкости отражают, сколько ресурсов или затрат содержится в единице результата, и определяются отношением количества ресурсов или затрат к величине производственного эффекта. Показатели отдачи, наоборот, определяются делением величины эффекта на затраты (ресурсы). Относительная экономия затрат (ресурсов) показывает величину экономии или перерасхода ресурсов в результате опережения (отставания) темпов роста эффекта от темпов роста затрат или общей величины ресурсов. Для оценки производственного эффекта используют объёмные показатели производства. К ним относятся натуральные и стоимостные показатели объёма производства продукции (товаров, работ, услуг): объём производства продукции в натуральном и стоимостном измерении; объём строительно-монтажных работ; объём грузооборота и т.д. Указанные объёмные показатели используются при расчёте дифференцированных (частных) и обобщающих показателей производственной эффективности. При этом обобщающие показатели характеризуют эффективность производства в целом, а дифференцированные - эффективность использования факторов производства, к которым относятся трудовые ресурсы, основные средства, оборотные средства и инвестиции. Указанные факторы, за исключением трудовых ресурсов, являются элементами имущественного комплекса, принадлежащего владельцу бизнеса и вставляющего основу его предпринимательской деятельности. Непосредственное воздействие на него в процессе производства оказывают трудовые ресурсы. Поэтому можно утверждать, что дифференцированные (частные) показатели производственной эффективности характеризуют эффективность использования отдельных элементов бизнеса, вовлеченных в предпринимательскую деятельность [15, с.24].

Рассмотрим методику расчёта этих показателей при использовании ресурсного подхода. К показателям использования трудовых ресурсов относятся трудоемкость, трудоотдача (производительность труда) и относительная экономия персонала. Трудоёмкость характеризует величину затрат живого труда (Т), т.е. численность персонала, используемого в предпринимательской деятельности, на единицу объемного показателя бизнеса (ВП):

Т_е = Т / ВП (2.1)



Трудоотдача (производительность труда), наоборот, показывает величину объемного показателя бизнеса (ВП), приходящегося на единицу трудовых ресурсов (Т):

Т_о = ВП / Т (2.2)

Относительная экономия персонала (Эт) определяется по формуле (2.3):

Эт = Чб*Iо.п. - Чо, (2.3)

где Чб, Чо -- численность персонала организации соответственно базового и отчётного периода, чел.; Iо.п - индекс роста объёмного показателя бизнеса в отчётном периоде по сравнению с базисным. К показателям эффективности использования основных средств относятся фондоёмкость, фондоотдача и относительная экономия основных средств. Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, входящих в состав имущественного комплекса (Ф), приходящуюся на единицу объемного показателя бизнеса (ВП):

Ф_е = Ф / ВП (2.4)

Фондоотдача, наоборот, показывает величину объемного показателя бизнеса, приходящегося на единицу стоимости основных средств:

Ф_о=ВП / Ф (2.5)

Относительная экономия основных средств (Э_ос) определяется по формуле (2.6):

Э_ос = ОС_б*I_о.п. - ОС_о, (2.6)

где ОС_б, ОС_о -- среднегодовая стоимость основных средств соответственно в базисном и отчётном периоде, руб.

К показателям эффективности использования оборотных средств относятся оборотная фондоемкость, оборотная фондоотдача, коэффициент оборачиваемости, относительная экономия оборотных средств. Оборотная фондоёмкость показывает величину среднего остатка оборотных средств, входящих в состав имущественного комплекса (Обс), приходящуюся на единицу объемного показателя бизнеса (РП (ВП)):

Оф_е=Обс / РП (ВП) (2.7)

Оборотная фондоотдача, наоборот, отражает величину объемного показателя, приходящегося на одну денежную единицу стоимости оборотных средств:

Оф_о= РП (ВП)/ Обс (2.8)

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз в течение исследуемого периода полученная выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) возмещает сумму денежных средств, вложенных собственником бизнеса в оборотные элементы имущественного комплекса. Этот показатель рассчитывается как отношение выручки от реализации (РП) и среднего остатка оборотных средств (Обс):

К_об= РП / Обс (2.9)

Относительная экономия оборотных средств (Э_обс) определяется по формуле (2.10):

Эос = ОбС_б*I_о.п. - ОбС_о, (2.10)

где ОбС_б, ОбС_о -- средний остаток оборотных средств соответственно в базисном и отчётном периоде, руб.

Затратный подход к расчету дифференцированных (частных) показателей производственной эффективности отличается от ресурсного тем, что в расчёте используется не величина имеющихся в составе имущественного комплекса ресурсов, а только стоимостная оценка той их части, которая израсходована на создание объемного показателя бизнеса, т.е. достижение определенного производственного эффекта от предпринимательской деятельности [24, с.27].

Рассмотрим методику расчета этих показателей.

При затратном подходе к показателям, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, относятся зарплатоёмкость, зарплатоотдача.

Зарплатоёмкость показывает величину заработной платы персонала, вовлеченного в предпринимательскую деятельность (ЗП), в расчете на единицу объемного показателя бизнеса (ВП):

З_е= ЗП / ВП (2.11)

Зарплатоотдача - величину этого показателя, приходящуюся на одну денежную единицу заработной платы:

З_о= ВП / ЗП (2.12)

Для характеристики использования основных средств при затратном подходе используются показатели амортоемкости и амортоотдачи.

Амортоемкость показывает величину амортизационных отчислений (АО), приходящуюся на единицу объемного показателя бизнеса (ВП):

А_е= АО/ВП (2.13)

Амортоотдача отражает величину объемного показателя, приходящуюся на 1 рубль амортизационных отчислений:

А_о=ВП / АО (2.14)

При расчете затратных дифференцированных показателей эффективности использования оборотных средств необходимо учитывать, какие именно элементы оборотных средств занимают в их структуре наибольший удельный вес. Как правило, основная часть оборотных средств представлена материальными ресурсами. Тогда эффективность использования оборотных средств может быть оценена такими затратными показателями, как материалоемкость и материалоотдача [24, с.27].

Материалоемкость отражает величину материальных затрат (МЗ), приходящуюся на единицу объемного показателя бизнеса (ВП):

М_е=МЗ / ВП (2.15)

Материалоотдача характеризует величину этого показателя, приходящуюся на 1 рубль материальных затрат:

М_о= ВП / МЗ (2.16)

Особое место в оценке эффективности общественного производства занимают показатели использования капитальных вложений. Важное место среди них занимает капиталоемкость продукции. Капиталоемкость определяется как отношение капитальных вложений (К) к приросту выпуска продукции, достигнутому за счет этих капитальных вложений ( ВП ) :



Ке = К / ВП (2.17)

Следовательно, капиталоемкость показывает размер капитальных вложений на единицу прироста продукции (удельные капитальные вложения). Показатель, обратный капиталоемкости, называется капиталоотдачей (КО):

КО= ВП / К (2.18)

Следует иметь в виду, что при определении абсолютной эффективности капитальных вложений их размер всегда сопоставляется не с абсолютным размером эффекта, а с его приростом. В результате реализации капитальных вложений происходит прирост производственных фондов на определенную величину, а он в свою очередь обеспечивает прирост эффекта, в частности, прирост выпуска продукции, производственных мощностей и т.д. Каждый из названных подходов имеет своё обоснование[31, с.95].

Другая особенность определения эффективности капитальных вложений - необходимость учета лага времени, периода запаздывания эффекта от капитальных вложений, определяемого продолжительностью капитального строительства и освоения введенных в действие проектных мощностей. Обобщим методику расчета основных дифференцированных (частных) показателей в следующей таблице:

Таблица 2.1 - Методика расчета дифференцированных (частных) показателей производственной эффективности деятельности организации

Вид пок.	Показатель	Методика расчета	Условные обозначения
Показатели отдачи	Ресурсный подход
	Трудоотдача (производительность труда)	То = ВП / Т	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); Т - среднесписочная численность персонала орган.
	Фондоотдача	Фо=ВП / Ф	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); Ф - среднегодовая стоимость основных средств.
	Оборотная фондоотдача (коэффициент оборачиваемости оборотных средств)	Офо= РП (ВП)/ Обс	РП (ВП) - объем реал. (выпускаемой) прод. (работ, услуг); Обс - среднегодовые остатки оборотных активов.
	Затратный подход
	Зарплатоотдача	Зо= ВП / ЗП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); ЗП - фонд заработной платы.
	Амортоотдача	Ао=ВП / АО	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); АО - амортизационные отчисления.
	Материалоотдача	Мо= ВП / МЗ	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); МЗ - материальные затраты.
Показ. емкости	Ресурсный подход
	Трудоемкость	Те = Т / ВП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); Т - среднесписочная численность персонала орган.
	2	3	4
	Фондоемкость	Фе = Ф / ВП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); Ф - среднегодовая стоимость основных средств.
	Оборотная фондоемкость (коэффициент загрузки оборотных средств)	Офе=Обс / РП (ВП)	РП (ВП) - объем реал. (вып.) продукции (работ, услуг); Обс - среднегодовые остатки оборотных активов.
	Зарплатоемкость	Зе= ЗП / ВП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); ЗП - фонд заработной платы.
	Амортоемкость	Ае= АО/ВП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); АО - амортизационные отчисления
	Материалоемкость	Ме=МЗ / ВП	ВП - объем выпускаемой продукции (работ, услуг); МЗ - материальные затраты.

Рассмотренные показатели характеризуют уровень использования различных видов затрат и ресурсов и являются основными показателями общей эффективности промышленного производства. Каждый из них может быть разделен на ряд частных показателей, отражающих уровень использования отдельных видов затрат и ресурсов. Например, показатель материалоемкости производства можно дифференцировать на ряд частных показателей, характеризующих уровень использования металла, древесины, хлопка, различных видов топлива, энергии и т.д. Показатель фондоемкости может исчисляться отдельно по основным производственным фондам, по их активной и пассивной частям, по оборотным фондам [34, с.88].

При развитии и совершенствовании производства общество, безусловно, стремится наиболее рационально использовать все затраты и ресурсы, снизить их расход на единицу производимой продукции. Оптимизируя трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость и капиталоемкость производства, можно повысить производительность труда, выпуск продукции на единицу материальных затрат, фондоотдачу и капиталоотдачу, т.е. эффективность производства в целом. Таким образом, оценка эффективности производства в современных условиях сводится к эффективному ресурсопотреблению.

Обращаясь к истории вопроса, можно отметить, что одним из первых исследователей оценки экономической эффективности производства был Эрих Гуттенберг (1897--1984 гг.), который предложил "на входе" (input) рассматривать две группы факторов: "элементарные производственные факторы" и "диспозитивные трудовые ресурсы". К первым он отнес все материально-вещественные затраты предприятия: средства производства, используемые в производственном процессе (например, участки земли, здания, машины, оборудование, установки и т.д.), а также сырье и материалы, которые полно или частично входят в готовую продукцию организации. Трудовые ресурсы подразделялись на исполнительные и диспозитивные. Исполнительные трудовые ресурсы занимаются непосредственно осуществлением производственных процессов. Диспозитивными являются лица, которые занимаются руководством и управлением производственными процессами, а также подготовкой и принятием решений. При таком подходе краеугольные камни в управлении предприятием - экономичность, финансовая устойчивость, прибыль[2, с.63].

Принцип экономичности требует, чтобы достигался:

- определенный результат (output) при наименьших затратах (input) (принцип минимизации);

- наибольший результат (output) при заданном объеме затрат (input) (принцип максимизации).

При этом следует подчеркнуть, что максимальный результат при минимальных затратах, как правило, недостижим.

Финансовая устойчивость (равновесие) организации характеризуется его способностью в каждый момент времени провести обязательные платежи своими силами или благодаря кредитам.

Принцип получения прибыли означает превышение результатов над затратами. Рентабельность позволяет судить о доходности вложенных инвестиций (капитала).

Таким образом, исторический экскурс показывает, что оценка экономической эффективности производства ставит своей целью определить результативность использования конкретных видов ресурсов и деятельности организации в целом. Этот подход является наиболее разработанным и достаточно давно используемым при оценке экономической эффективности, его часто называют ресурсным подходом, так как его суть заключается в сопоставлении полученного результата с произведенными затратами.

Преимуществом ресурсного подхода является его четкая логика, возможность как оценить эффективность использования ресурсов конкретного вида, так и дать обобщающую оценку экономической эффективности производства, хотя, несмотря на работы многочисленных исследователей, нет общепризнанного подхода к соизмерению отдачи разнородных ресурсов.

Так, авторы учебника Московского государственного университета "Экономика фирмы" считают, что "разрешить проблему соизмерения отдачи разнородных ресурсов науке до сих пор не удалось. Возможно, единственным выходом из этой ситуации является определение уровня производительности при заданном уровне эффективности капитала. Уровень эффективности использования капитала в свою очередь характеризуется прежде всего соотношением продуктивности бизнеса и средней ставкой процента, которые зависят от внешних факторов: уровня риска, ликвидности и многих других". Это обстоятельство заставляет на практике выйти за рамки традиционного ресурсного подхода и при оценке хозяйственной эффективности организации оценить такие аспекты, как финансовую, инвестиционную, инновационную деятельность и некоторые другие [12, c. 89].

Учитывая мнение отдельных авторов и классификацию различных видов эффективности, следует отметить, что наряду с дифференцированными показателями производственной эффективности имеет смысл рассчитывать показатели технологической эффективности. Данная разновидность эффективности является характеристикой степени использования отдельных факторов производства, с учетом специфических особенностей технологического процесса, что имеет непосредственное отношение к производственной стадии бизнеса. В основном это касается основных средств, как элемента имущественного комплекса. К показателям технологической эффективности относятся коэффициент сменности работы оборудования; коэффициенты интенсивной, экстенсивной и интегральной загрузки оборудования, съем продукции с 1 метра квадратного площади, коэффициент использования производственной мощности и др. Состав этих показателей зависит от вида экономической деятельности.

Коэффициент сменности работы оборудования характеризует экстенсивное использование оборудования и показывает, сколько смен проработала каждая единица оборудования. Этот коэффициент рассчитывается как отношение количества отработанных машино-смен за сутки ко всему количеству установленного оборудования [24, с.28].

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования определяется путем соотношения фактической и плановой величины объемного показателя бизнеса.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования определяется путем соотношения фактического и планового времени работы оборудования [24, с.29].

Коэффициент интегральной загрузки учитывает одновременно и количество времени работы оборудования, и эффективность его использования в единицу времени. Он рассчитывается путем перемножения коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования [24, с.29].

Коэффициент использования производственной мощности определяется отношением объемного показателя производства и среднегодовой производственной мощности [24, с.29].

Обобщив возможные методы расчета дифференцированных (частных) показателей производственной и технологической эффективности производства, представим их в виде следующей таблицы:

Таблица 2.2 - Классификация дифференцированных (частных) показателей эффективности производства

Вид фактора производства	Ресурсный подход	Затратный подход
Производственная эффективность	Трудовые ресурсы	Трудоемкость Трудоотдача Относительная экономия персонала	Зарплатоемкость Зарплатоотдача
	Основные средства	Фондоемкость Фондоотдача Относительная экономия основных производственных средств	Амортоемкость Амортоотдача
	Оборотные средства	Оборотная фондоемкость Оборотная фондоотдача Коэффициент оборачиваемости	Материалоемкость Материалоотдача
	Инвестиции	Инвестициоотдача, инвестициоёмкость
Технологическая эффективность	Трудовые ресурсы	Средний тарифный разряд Коэффициент выполнения норм выработки
	Основные средства	Коэффициент сменности работы оборудования Коэффициенты интенсивной, экстенсивной и интегральной загрузки оборудования Коэффициент использования производственной мощности Съем продукции с 1 м производственной площади

Таким образом, производственная эффективность относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждой организации в отдельности.

2.2 Система показателей финансовой эффективности

Эволюция мировой экономической мысли влечет за собой постоянные изменения в понятии, трактовке и методологических подходах к определению финансовой эффективности. Традиционная финансовая модель при оценке эффективности деятельности организации основана на предположении, что все параметры, влияющие на эффективность деятельности организации, находятся среди факторов внутренней среды организации [24, с.35].

Финансовая эффективность организации - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. В рыночной экономике финансовая эффективность организации по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности.

Эффективность деятельности организации в целом является результатом эффективного хозяйствования по всем направлениям, видам, этапам, формам этой деятельности. Главная цель финансовой деятельности - увеличение активов организации. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру активов и пассивов баланса.

Развитие экономики, ее глобализации и постоянные изменения условий, в которых вынуждена действовать организация, доказывают, что динамизм и изменчивость внешней среды организации также являются ведущими факторами, влияющими на финансовую эффективность организации. Поэтому подходы к оценке финансовой эффективности претерпевают постоянные изменения, направленные к улучшению степени достоверности и обоснованности данной оценки.

Проанализировав различные методические подходы оценки финансовой эффективности деятельности организации, можно сказать, что в большинстве случаев финансовую эффективность деятельности организации лучше оценивать по показателям прибыли и рентабельности, полученной организацией. Существует множество показателей рентабельности (доходности) в зависимости от того, с какой целью и с чьей позиции пытаются оценить эффективность деятельности организации. Как отмечает Савицкая Г.В. [30, с. 10], в настоящее время используются разрозненные многочисленные показатели, многие из которых дублируют друг друга, а некоторые зачастую не несут никакой смысловой нагрузки. Поэтому необходим поиск оптимального числа показателей, с помощью которых можно было бы комплексно оценить эффективность работы организации.

Классификацию подходов к оценке финансовой эффективности на основе показателей рентабельности можно представить в виде схемы, изображенной на рисунке 2.1. В целом, рентабельность рассчитывается сопоставлением прибыли с логически соотносимой с ней некоторой базой, рассматриваемой в качестве фактора генерирования этой прибыли. Рентабельность в общем смысле характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным ресурсам, то есть к прибыли. Если перевести термин рентабельность с английского языка (profitability), то дословно это означает возможность и способность «делать прибыль» [24, с.41].

Выбор того или иного показателя прибыли, используемого в качестве показателя эффекта в числителе показателя рентабельности, определяется в соответствии с функциями и назначением данного показателя рентабельности.



Рисунок 2.1 - Классификация подходов к оценке финансовой эффективности на основе показателей рентабельности

С точки зрения выбора показателя прибыли, используемого при расчетах, интерес представляют показатели прибыли отчетного периода, прибыли от реализации товаров, прибыли от других видов деятельности (инвестиционной и финансовой) и чистой прибыли. При этом необходимо учитывать, что выбранный показатель прибыли должен соответствовать, то есть быть логически сопоставимым рассчитываемому показателю рентабельности. Необходимо также учитывать, что в знаменателе показателя рентабельности числовые значения данных могут браться на конкретную дату, например, на конец отчетного периода или же в качестве среднеарифметической величины, поэтому следует обеспечить сопоставимость анализируемых данных. Таким образом, можно использовать любой способ расчета показателей рентабельности, главное обеспечить сравнимость рассчитываемых показателей, иначе с методологической точки зрения результаты анализа рентабельности как частного анализа эффективности будут некорректными [24, с.43].

Далее рассмотрим подробнее классификацию показателей рентабельности, представленную на рисунке 2.1.

Показатели, базирующиеся на затратном подходе, уровень которых определяется соотношением прибыли с затратами. Они характеризуют эффективность использования средств, потребленных в процессе производства или осуществления других видов деятельности.

В эту группу включают показатели рентабельности продукции, рентабельности текущей деятельности, рентабельности инвестиционной деятельности и отдельных инвестиционных проектов.

Наиболее распространенным показателем данной группы является показатель рентабельности продукции. Его также называют коэффициентом окупаемости (покрытия) затрат. Он показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, то есть степень выгодности производства продукции [24, с.44].

Коэффициент окупаемости затрат может рассчитываться как в целом по организации, так и по отдельным его подразделениям, а также по отдельным видам продукции.

Коэффициент рентабельности продукции часто применяется для определения эффективного ассортимента. Организации ориентируются на показатель рентабельности продукции как основной критерий планирования производственной программы, считая, что чем выше рентабельность у продукта, тем лучше. Однако данные, полученные на основе этого коэффициента, следует интерпретировать с осторожностью. Высокая либо низкая рентабельность тех или иных видов продукции может сложиться в результате некорректного распределения косвенных (накладных) расходов между отдельными видами продукции, так как лишь прямые расходы можно четко соотнести с произведенной продукцией, а накладные будут распределяться со значительной долей условности.

Еще один показатель, рассчитываемый по затратному методу - это рентабельность текущей деятельности. Он определяется только в целом по организации. Этот показатель полнее, чем предыдущий, характеризует окупаемость текущих затрат, поскольку при его расчете учитываются прочие доходы и расходы по текущей деятельности (полученные и выплаченные штрафы и пени, потери от уценки и недостачи товарно-материальных ценностей, доходы от операционной аренды, убытки от списания дебиторской задолженности и т. д.) [24, с.44].

Рентабельность текущей деятельности определяется как отношение брутто-прибыли от текущей деятельности до выплаты процентов и налогов к общей сумме затрат по текущей деятельности отчетного периода, относящейся только к реализованной продукции. Кроме того, для общей оценки текущей деятельности представляется возможным полученный результат от реализации продукции соотносить с общей суммой текущих затрат исследуемого периода, чтобы показать, как влияет коэффициент реализуемости продукции на окупаемость затрат.

К группе затратных показателей рентабельности относится также рентабельность инвестиционной деятельности (или отдельных инвестиционных проектов). Она рассчитывается следующим образом: полученная или ожидаемая сумма прибыли (или положительного денежного потока) от инвестиционной деятельности (или от и реализации отдельных инвестиционных проектов) относится к сумме инвестиционных затрат.

2. Вторая группа показателей рентабельности - это показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность оборота). В отличие от трактовки рентабельности как окупаемости затрат, концепция рентабельности оборота (нормы прибыльности) состоит в сравнении прибыли с объемом реализованной продукции, т.е. выручкой. Показатели рентабельности продаж могут рассчитываться как по всей реализованной продукции в целом, так и по отдельным ее видам. Показатель рентабельности продаж по уровню агрегирования факторов является более комплексным и полнее, чем затратные показатели рентабельности, характеризует результаты деятельности организации, он затрагивает практически все аспекты деятельности: производство, маркетинг и сбыт. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных организаций в динамике или по сравнению с плановыми показателями. Однако показатели рентабельности продаж, как и рентабельности продукции, не годятся для сопоставлений по видам деятельности, поскольку доходность в разных видах деятельности зависит не только от уровня рентабельности затрат и продаж, но и от скорости оборота капитала. В тех видах экономической деятельности, где высокая скорость оборота капитала, можно получить высокую отдачу на вложенный капитал, имея невысокий уровень рентабельности продукции и продаж. И, наоборот, виды деятельности, в которых медленно оборачивается капитал, должны иметь высокий уровень рентабельности продаж, чтобы заработать требуемую норму доходности на вложенный капитал [24, с.45].

Так же следует учитывать, что динамика соотношения доходов и расходов в составе выручки (а, следовательно, и значение показателя рентабельности продаж) зависит от учетной политики, применяемой в организации. Так, организация может увеличить или уменьшить размер прибыли за счет:

1) выбора метода начисления амортизации основных средств;

2) выбора метода оценки материала;

3) установления срока полезного использования долгосрочных активов; 4) определение порядка отнесения накладных расходов на стоимость реализуемой продукции (работ, услуг).

Таким образом, уровень рентабельности продаж имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и заемном капитале, экономическом потенциале достигнут конечный финансовый результат и как эффективно они используются.

3. Для наиболее комплексной оценки эффективности используют показатели третьей группы, в основе которых лежит ресурсный подход (показатели рентабельности капитала). Их уровень определяют отношением прибыли к общей сумме или отдельным частям авансированного капитала. К ним относятся рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала.

Экономический смысл коэффициента рентабельности капитала состоит в том, что он характеризует прибыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств, вложенного в организацию, то есть позволяют судить о способности организации извлекать прибыль из находящихся в ее распоряжении ресурсов (использовать их наиболее эффективным образом). В настоящее время рентабельность капитала считается одним из основных факторов, влияющих на определение текущей стоимости организации и инвестиционную привлекательность для внешних источников привлечения капитала. Для самого же предприятия степень рентабельности капитала имеет еще большее значение, которое выражается для предпринимательского капитала в возможности дальнейшего существования, а также воспроизводства каптала и формирования средств для осуществления текущей деятельности организации [24, с.46].

Одним из наиболее распространенных показателей данной группы является рентабельность совокупного капитала. Она характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования.

С позиции всех заинтересованных лиц (государства, собственников, кредиторов) общая оценка эффективности использования совокупных ресурсов производится на основании показателя рентабельности совокупного капитала, который определяют отношением общей суммы брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов к средней сумме совокупных активов организации за отчетный период. Данный коэффициент называется условно коэффициентом генерирования доходов. Он характеризует возможности генерирования доходов данной комбинацией активов и показывает, сколько прибыли зарабатывает организация на один рубль, вложенный в активы данной организации для всех заинтересованных сторон. По его уровню судят о качестве управления организацией, способности организации получать прибыль на вложенный капитал (собственный и заемный) для всех заинтересованных сторон; его используют для прогнозирования величины прибыли.

Если сравнивают организации с различной структурой капитала, то необходимо скорректировать величину прибыли на величину налоговой экономии (налоговый щит), так как организации, которые выплачивают больше денег в виде процентов по кредитам платят меньше налогов. Общая сумма прибыли, заработанная для инвесторов, отнесенная к общей сумме активов (коэффициент рентабельности собственного капитала), по мнению многих западных экономистов, наилучший показатель, отражающий эффективность деятельности организации. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источников их формирования. Именно по уровню рентабельности совокупного капитала производят сравнение эффективности организаций в аспекте вида экономической деятельности.

Также одним из ключевых показателей рентабельности капитала является рентабельность собственного капитала. Она характеризует долю прибыли, приходящуюся на рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением от вложения этих средств в другие альтернативные виды деятельности. В западных странах он оказывает существенное влияние на уровень котировки акции организации. То есть рентабельность собственного капитала играет важную роль при сравнительной оценке преимуществ альтернативных инвестиций и показывает, является ли данная организация привлекательным для вложения капитала. Уровень рентабельности собственного капитала целесообразно сравнивать со ставкой процента для долгосрочного вложения средств, а именно: уровень рентабельности должен быть выше обычной долгосрочной ставки процента. Это обусловлено тем, что рентабельность собственного капитала должна обеспечивать собственникам прибыли, соизмеримые с процентом на рынке капитала, для сохранения капитала, а также с тем, чтобы покрывать предпринимательский риск. Лишь в этом случае капитал акционеров (собственников), вложенный в организацию, используется организацией эффективно [13, с.112].

Таким образом, уровень рентабельности собственного капитала рассматривается как критерий рациональности принимаемых решений в области всех осуществляемых организацией видов деятельности, играет важную роль при сравнении и оценке преимуществ альтернативных вложений капитала.

Далее рассмотрим оценку финансовой эффективности организации на основе показателей денежного потока.

Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты текущей деятельности организации, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному финансовому менеджеру требуется знать временные методы анализа денежных потоков, используемых отечественной и зарубежной практикой.

Денежный поток (cash flow - CF) представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и расходования денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Все денежные потоки компании объединяются в три основные группы: потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [24, с.48].

По направленности движения денежных средств выделяют положительный денежный поток (приток денежных средств) и отрицательный денежный поток (отток денежных средств). Разница между притоками и оттоками денежных средств за определенный период времени называется чистым денежным потоком, который может быть как положительной, так и отрицательной величиной. Для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежных потоков рекомендуется использовать прямой и косвенный методы. Прямой и косвенный методы расчета денежного потока противопоставляют друг другу следующим образом: прямой метод исходит из принципа "сверху вниз" - от выручки к денежному потоку; а косвенный метод базируется на принципе "снизу-вверх" - от чистой прибыли к денежному потоку. При этом имеют в виду расположение показателей выручки и чистой прибыли в отчете о прибылях убытках, где выручка стоит в самом верху отчета, а чистая прибыль - один из самых последних его показателей [7, с.65].

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый поток денежных средств. При этом используются непосредственно данные бухгалтерского учета и отчета о движении денежных средств, характеризующие все виды их поступлений и расходования. Преимущество прямого метода состоит в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые генерируют наибольший приток и отток денежных средств. Однако данный метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения денежных средств, в частности, не показывает, почему может возникнуть ситуация, когда прибыльная организация является неплатежеспособной.