Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические основы экономического анализа

1.1 Содержание, предмет, принципы и задачи экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи.

Среди основных выделим:

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

- определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

- проверка оптимальности управленческих решений.

К основным принципам экономического анализа относятся:

- конкретность и действенность - ясная формулировка целей, задач, установления объема используемой информации; время проведения анализа; перечень лиц, ответственных за сроки, качество выполняемых аналитической работы;

- рекомендации по улучшению организации производства и использованию ресурсов и резервов; место, сроки, и название органов управления, которые обязаны осуществить рекомендуемые решения или предложения;

- системность - охват системы показателей предприятия, отражающих состояние и развитие хозяйства в динамике, а также взаимозависимость между техническим уровнем и экономико-социальным положением предприятия;

- комплектность - учет связей и взаимодействие между различными звеньями хозяйства, условий, времени и места совершения фактов; оценка влияния централизованной системы управления и единство принципов планового и технологического функционирования сложных систем (например, железнодорожного транспорта) на экономику предприятия; изучение отдельных частей или участков производства в их взаимозависимости как неотъемлемой части целого; всестороннее раскрытие факторов, обусловивших достигнутые результаты;

- объективность - использование только истинно объективных, действительных, достоверных, точных факторов и цифр в связи с поставленной задачей анализа; критический, непредвзятый, объективный отбор наиболее характерных, типичных, существенных, отражающих содержание событий, явлений, направлений и закономерностей их развития; системное обобщение фактов на основе их логической взаимосвязи;

- выявление нового, прогрессивного в экономической деятельности анализируемого предприятия - оценка сущности операций и событий с точки зрения выражения ими настоящего, передового, нового, прогрессивного, положительного или наоборот, прошлого, устаревшего, отрицательного;

- применение единой методики и соблюдение периодичности (по времени) анализа однородных хозяйственных процессов для обеспечения сравнимости и сводимости результатов анализа родственных предприятий.

1.2 Виды анализа, их классификация и характеристика

экономический информационный анализ производственный

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой предприятия. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл. 1).

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Таблица 1. Классификация видов экономического анализа

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	· внутренний управленческий анализ внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	· перспективный (предварительный) анализ · ретроспективный (последующий) анализ · оперативный анализ · итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	· анализ стадий расширенного воспроизводства · отраслевой анализ · анализ ведомств и предприятий · анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	· анализ по заданию руководства и экономических служб · анализ по заданию собственников и органов управления · анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность	· годовой анализ · квартальный анализ месячный анализ · декадный анализ · ежедневный анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	· полный анализ · локальный анализ · тематический анализ
Методы изучения объекта	· комплектный анализ · системный анализ · сравнительный анализ · сплошной анализ · выборочный анализ
Степень автоматизации работ	· анализ с использованием ПЭВМ · анализ без применения ПЭВМ

1.3 Метод и методика экономического анализа

Метод вообще - это путь исследования или познания, то есть совокупность приемов или операций практического и теоретического познания действительности, подчиненных решению конкретных задач. Метод - это принципиальная теоретическая основа науки.

Методика - это совокупность специфических приемов и способов исследования, применяемых в соответствии с поставленными задачами.

Хотя единого определения метода экономического анализа до сих пор не выработано, на этот счет существует определенная общность воззрений различных ученых.

Во-первых, в основе метода анализа лежит всеобщий подход к познанию - материалистическая диалектика, рассматривающая явления во взаимосвязи и взаимообусловленности, в их движении, изменении и развитии, в единстве и борьбе противоположностей, отражающей объективные законы действительности. Эти принципы и законы находят непосредственное выражение в особенностях метода экономического анализа.

Во-вторых, хозяйственную деятельность предприятий анализируют, используя систему факторов и показателей, связанных отношениями причины и следствия.

В-третьих, как способ исследования объективной действительности, экономический анализ представляет собой единство двух познавательных процессов. С одной стороны, собственно анализа, то есть детализации явлений по составным частям и показателям, позволяющей проникнуть в их сущность. С другой - синтеза - познания причинно-следственных связей частных и общих показателей, дающего возможность на основе их обобщения для активного воздействия на исследуемые явления.

Метод экономического анализа - диалектический метод, который предполагает изучение экономических процессов во взаимосвязи и взаимообусловленности, непрерывном развитии и причинно-следственной зависимости в условиях действия диалектических законов.

Особенности метода экономического анализа:

- системный и комплексный подход к анализу экономических явлений и процессов;

- использование системы аналитических показателей;

- изучение явлений в динамике с учетом действия объективных экономических законов;

- изучение внутренних противоречий в развитии экономических явлений с целью их своевременного и правильного устранения;

- расчленение общих показателей на их составные части, то есть определение факторов, а также их детализация по месту и времени;

- выявление взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, а также расчет величины влияния отдельных факторов;

- обобщение результатов анализа и разработка варианта управленческого решения.

В каждой науке используются общие научные методы. К ним относятся:

- индукция - логический метод, основанный на умозаключении от частных выводов к общему, то есть от отдельных факторов к обобщению;

- дедукция - логическое умозаключение от общего к частному;

- наблюдение - систематическое, целенаправленное восприятие объекта;

- измерение - процесс определения численного значения некоторой величины посредством единиц измерения;

- сравнение - установление сходства и различия предметов и явлений действительности;

- эксперимент - сознательное изменение течения естественных процессов путем создания искусственных условий, необходимых для выявления соответствующих свойств;

- моделирование - процесс познания с использованием модели, то есть таких объектов, которые заменяют оригинал и служат источником информации о нем;

- формализация - изучение объекта и процесса путем отображения их содержания и структуры с использованием специальной символики;

- системный подход - рассмотрение объекта как целостного образования, состоящего из множества взаимосвязанных элементов;

- комплексный подход - всестороннее изучение объекта в тесном взаимодействии систем.

Что касается конкретных методов исследования, то их определяет методика.

Методика экономического анализа - это совокупность специальных приемов и способов исследования хозяйственных процессов.

Методика делится на частную и общую. Частная конкретизирует приемы аналитической работы применительно к определенной отрасли, типу производства или рабочему месту.

Общая (типовая) характеризуется как совокупность приемов аналитической работы, применяемых при анализе экономических явлений на каждом предприятии, в разных отраслях.

Основные элементы (способы, приемы) общей методики:

- разработка и использование системы показателей;

- сравнение;

- детализация;

- группировки;

- взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов;

- элиминирование;

- обобщение результатов анализа.

Отдельные экономисты выделяют также индексный метод, способ долевого участия, выделение узких мест и ведущих звеньев, балансовый, графический, экономико-математические методы. Указанные приемы являются либо производными от основных приемов анализа, либо заимствованы из других наук (статистика, математика, бухучет).

Частная методика анализа более конкретна. Она представляет собой совокупность приемов исследования, применяемых к конкретным хозяйственным процессам и предусматривает ответы на следующие вопросы:

- какие экономические показатели характеризуют данный хозяйственный процесс;

- где можно получить необходимую информацию;

- каким образом она должна быть обработана;

- какие необходимо произвести расчеты;

- какие могут быть сделаны выводы по результатам анализа.

При анализе широко используются методы, заимствованные из других наук. В частности, из статистики применяют индексы, исчисление средних и относительных величин, ряды динамики, выборочный, корреляционный и регрессионный анализ. В последние годы в анализе широко используются математические методы. Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

1.4 Организация и информационное обеспечение анализа

Схема организации комплексного экономического анализа, предложенная проф. А.Д. Шереметом, изображена на рис. 1.

Рис. 1. Схема организации экономического анализа

На первом этапе экономического анализа необходимо собрать и обработать информацию.

По характеру источников информацию подразделяют на два типа - первичную и вторичную.

Первичную экономическую информацию получают путем исследования конкретной проблемы. Сбор информации осуществляется путем измерений. Вторичная информация - это информация, собранная ранее для целей, отличных от целей данного исследования. Вторичная информация на предприятии - это данные учета, бухгалтерские, статистические и иные отчеты, планы, базы данных в информационных системах. Вторичная информация в экономической среде содержится в данных официальной статистики, периодической печати. Это к тому же законодательные и нормативные акты.

Как первичная, так и вторичная информация имеет свои достоинства и недостатки. Основной недостаток первичной информации - высокие затраты на ее получение. Недостатками вторичной информации можно считать возможную несогласованность единиц измерения, использование различных определений и систем классификации.

Совокупность данных, используемых при проведении экономического анализа, также может служить примером взаимосвязи анализа с другими экономическими науками:

1) технологическая и конструкторская документация (сведения о нормах расхода материалов, затратах труда, технологические схемы);

2) данные оперативного учета (задания, наряды, накладные и т.п.);

3) законодательные и нормативные акты, в том числе ведомственные;

4) плановая документация, в том числе бизнес-планы;

5) данные бухгалтерского учета и отчетности;

6) данные статистического учета;

7) материалы аудиторских и прочих проверок;

8) данные маркетинговых исследований (внешняя информация).

Используемая информация должна отвечать определенным требованиям.

Своевременность, то есть оперативность предоставления информации. К сожалению, требование своевременности нарушается при проведении внешнего анализа бухгалтерской отчетности, что связано с установленными сроками ее утверждения. Самый «свежий» утвержденный годовой бухгалтерский баланс предприятия содержит информацию, устаревшую на три месяца. Это обстоятельство необходимо учитывать аналитикам - нельзя выносить «окончательный приговор» только по итогам анализа единственной формы бухгалтерской отчетности.

Сопоставимость и последовательность информации. Проблема сопоставимости возникает при сравнении стоимостных показателей за несколько периодов. Решается проблема применением поправочных коэффициентов или, как уже было сказано, использованием натуральных либо условно-натуральных показателей вместо показателей стоимостных.

Надежность. Достоверность и верифицуруемость получаемой информации является наиболее серьезным и важным для исследователя требованием. Поэтому на этапе сбора информации важным моментом является проверка ее достоверности.

2. Анализ производственных результатов работы предприятия

Объекты, задачи и информационное обеспечение анализа

На промышленном предприятии объектами анализа производственных результатов являются уровень выполнения планов и динамика выпуска и реализации продукции, затраты на производство, себестоимость продукции, финансовые результаты.

На торговом предприятии объектом анализа могут выступать товарооборот и т.п.

При анализе результатов производства и реализация продукции, работ, услуг на предприятиях основными задачами являются:

- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества производства;

- проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

- выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

- разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества.

Информационной базой анализа являются данные управленческого, оперативного (задания, наряды, накладные и т.п.), бухгалтерского и статистического учета.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

2. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 192 с.

3. Мелкумов Я.С. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 248 с. - (Серия «Высшее образование»).

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

5. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / Осмоловский В.В., Кравченко Л.И., Русак Н.А. и др.; Под общ. ред. Осмоловского В.В.-Мн.: Новое знание, 2005. - 318 с.

6. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.-333 с.

7. Экономика и статистика фирм: Учебник / Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А.; Под ред. д-ра экон. наук, проф. Ильенковой С.Д. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 288 с.: ил.

Размещено на Allbest.ru