4. экономическая интерпретация полученных результатов, сравнение их в динамике с показателями других компаний, среднеотраслевым уровнем, принятыми «базовыми» нормами;

5. формулировка выводов с выделением сильных и слабых сторон, зон «риска» и «благополучия», выделение и ранжирование факторов, создающих возможность достижения поставленной цели.

Таким образом, стремление компаний структурировать свои финансовые показатели, при последующем их анализе и оценке, приведет к улучшению управления отечественными компаниями, а в результате, и к подъему экономики страны в целом. Актуальность данной работы в том, что на современном этапе развития экономики России при финансовом анализе предприятий применяется очень мало показателей, что мешает получить полную картину производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Большинство фирм стремятся к увеличению прибыли, забывая при этом об эффективности своей работы, однако увеличение этого показателя не в полной мере отражает фактическую ситуацию, складывающуюся на предприятии, а при использовании комплексных исследований финансовых показателей и, главное, правильной их оценке и анализе, принятие управленческих решений может стать намного результативнее и продуктивнее.

Глава 2. Анализ рентабельности на примере ООО «Русар»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Русар» создано в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.2003 г. №14-ФЗ. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом предприятия.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Русар».

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Русар».

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации - город Москва.

Место постоянного нахождения общества - город Москва,

пер. Капранова, д. 3, стр. 7

При изменениях почтового адреса и сведений о филиалах и представительствах общество обязано уведомить об этом органы, осуществляющие государственную регистрацию лиц.

Общество является юридическим лицом. Общество создано без ограничения срока действия. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование и указание на место нахождения. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, фирменную эмблему и другие средства индивидуализации, может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.



Основные реквизиты:

Генеральный директор	Фирсов Николай Валерьевич
ИНН	7733157421
КПП	773301001
Юридический адрес	125368, г. Москва, ул. Барышиха, д. 19
Фактический адрес	123242, Россия, г. Москва, пер. Капранова д. 3, стр. 7
Единый гос. реестр (ОГРН)	№1037733007872
Расчётный счёт	40702810300000056534
БИК	044579158
Корреспондентский сч. В ЗАО "Конверсбанк"	30101810500000000921

Общество - ведущая российская компания в сфере создания и эксплуатации автоматизированных информационно-измерительные систем коммерческого учёта электроэнергии (АИИС КУЭ), автоматизированных систем диспетчерского управления (АСДУ) и автоматизированных систем управления технологическими процессами (АСУТП).

Общество предоставляет весь комплекс услуг по созданию, внедрению и дальнейшему обслуживанию автоматизированных систем учёта и управления. Компания располагает организационными, техническими и кадровыми ресурсами, необходимыми для реализации проектов в области коммерческого и технического учёта любой степени сложности, в том числе для больших территориально-распределённых систем.

Сотрудники общества - профессионалы-энергетики, инженеры и финансисты, многие из которых принимали непосредственное участие в реформировании энергетики, разработке новых правил энергорынка, создании инновационных систем управления в отрасли.

Основные заказчики компании - крупнейшие российские потребители электроэнергии ОАО «РЖД», ОАО «Газпром», ОАО «АК «Сибур», ФГУП «Московский Метрополитен», энергосбытовые и генерирующие предприятия.

Общество является в России одной из самых крупных компаний, осуществляющей создание систем АИИС КУЭ по всему циклу работ от проектирования до сдачи.

Центр компетенции:

- по созданию автоматизированных информационно-измерительных систем коммерческого учета электроэнергии, организации корпоративных систем сбора данных для коммерческого учета в соответствии с требованиями нормативной документации и приложений к Договору о присоединении к Оптовому рынку электроэнергии (ОРЭ)

- по созданию автоматизированных информационно-измерительных систем коммерческого учета электроэнергии крупных потребителей электроэнергии

- по созданию автоматизированных систем технического учета электроэнергии

- по оказанию услуг проведения энергетических обследований предприятий, организаций

- по эксплуатации и метрологическому сопровождению созданных автоматизированных систем

Выполнение работ по созданию автоматизированных систем технического учета электроэнергии

Эксплуатация и метрологическое сопровождение созданных автоматизированных систем.

2.2 Основные направления деятельности предприятия, характеристика предоставляемых услуг

Основными направлениями деятельности предприятия являются:

Своевременное и надежное обеспечение Заказчиков достоверной и легитимной информацией о фактическом движении товарной продукции (электроэнергии и мощности), необходимой для обеспечения работы Заказчика на оптовом рынке электроэнергии

Внедрение автоматизированных систем, обеспечивающих повышение эффективности потребления электроэнергии

Снижение энергозатрат в электрохозяйстве предприятий

Выполняемые работы

Предпроектное обследование объектов

Разработка технических заданий

Разработка проектной рабочей и эксплуатационной документации

Выполнение монтажных и наладочных работ

Разработка и аттестация методики выполнения измерений в Госстандарте России

Проведение работ по метрологической сертификации и поверке АИИС КУЭ

Получение акта соответствия и присвоения класса качества в НП «АТС» (Некоммерческое Партнерство «Администратор Торговой Системы»)

Сервисное обслуживание устанавливаемых систем

Составление энергетического паспорта объекта и разработка энергосберегающих мероприятий

Обследование технического состояния отопительно-производственных котельных и других топливо потребляющих установок для выявления резервов экономии ТЭР

Обследование схем энергоснабжения объекта (потребителя) для выявления резервов экономии электроэнергии

Проведение экспертизы проекта и разработка технических решений по его совершенствованию

Экспертиза и расчет норматива технических потерь электрической и тепловой энергии в сетях промышленных предприятий с целью утверждения их в Минпромэнерго Российской Федерации.

Определение удельного расхода топлива и электроэнергии на отпуск тепла

Разработка мероприятий по повышению надежности и экономичности энерготехнологического оборудования

Инструментальные исследования качества электрической энергии на шинах потребителей и разработка технических мероприятий, исключающих остановку основных технологических процессов при провалах напряжений в сети

2.3 Организационная структура ООО «Русар»

Управление предприятием должно осуществляться на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

При разработке производственной структуры управления ООО «Русар» обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям .

При этом требовалось выполнить следующие условия:

- решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведение разных подразделений;

- все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений;

- на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении.

Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления, в связи с изменяющимися требованиями окружающего мира и т.п.

Между отдельными подразделениями ООО «Русар» существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи.

Вертикальные связи - это связи руководства и подчинения, например, связь между начальником предприятия и начальниками участков.

Горизонтальные связи - это связи коопераций равноправных элементов.

В основу структуры управления организации положена определенная система. Известно три основные системы управления производством:

- линейная;

- функциональная;

- смешанная.

Линейная - представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых вопросов и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.

Функциональная - система представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.п. В этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой очередности их выполнять... В чистом виде эта система используется очень редко.

Наиболее распространена смешанная система, в которой сочетается линейная и функциональная системы.

На ООО «Русар» также применена разновидность смешанной системы организационной структуры управления.

Рассмотрим обязанности отделов:

Производственно-техническая деятельность организации, его права и обязанности регулируется законом о предпринимательской деятельности.

Управление предприятиями осуществляется в соответствии с их Уставами. На ООО «Русар» таковым является Устав организации . Организация является юридическим лицом, пользуется соответствующими правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

ООО «Русар» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу организации и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями (собственниками организации) и трудовым коллективом. Ген. директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом организации, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников организации, открывает в банках счета организации.

При существующей структуре управления руководителю организации непосредственно подчиняются:

Главный инженер;

Главный бухгалтер;

Главный юрист;

Начальник ПТО;

Производственно-технический отдел отвечает за подготовку проектной документации объекта, согласование проектной документации, сдачу объектов. Возглавляет отдел начальник ПТО, который подчиняется главному инженеру.

Главный инженер руководит работой технических служб организации, несет ответственность за выполнение плана, работу на строительных объектах, использование новейшей техники и технологии, а также отвечает за выполнение требований по охране труда и технике безопасности, экологической безопасности. Главный инженер возглавляет производственно - технический совет организации, являющийся совещательным органом. Ему подчиняются отделы:

Эксплуатации;

Охраны труда и техники безопасности,

Отдел Охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда в соответствии с положениями 'Трудового Кодекса' и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за выполнение требований техники безопасности на рабочих местах организации, обучение обслуживающего персонала безопасным методам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров персонала организации и т.п.

Мастера-энергетики несут основную производственную нагрузку и заняты выполнением работ. Отвечают за соответствие выполняемых работ на объектах строительным чертежам, актам выполненных работ и расчетам потребности материалов, отвечают за своевременное проведение технических осмотров, ремонтов оборудования, соблюдение техники безопасности вверенным персоналом, проведение технической учёбы и т.д.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств организации и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности организации и др, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на организации, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета и др.

Бухгалтерия осуществляет учет средств организации и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности организации и др.

Инспектор по кадрам руководит отделом кадров, совместно с отделом по охране труда и технике безопасности организует прохождение медосмотра персонала организации и т.п.

Отдел организации труда и заработной платы разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и заработной плате, осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда и т.п.

Среднесписочная численность общества 260 человек. Большинство из технических специалистов Общества обладают редкими и уникальными знаниями в области энергетики. Заработная плата начисляется в соответствии со штатным расписанием. Размер заработной платы в данной отрасли считается одним из лучших показателей по промышленности в целом. Размер средней заработной платы 30 000 рублей.

Таблица 3. Сводная таблица показателей производственно-хозяйственной деятельности Общества

№	Наименование показателя	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г. факт	2009 г. План
1	Объем реализации	условные единицы	-	-	19 384,00	25 000,00
2	Цена единицы работ	млн. руб.	-	-	0,07	0,07
3	Выручка от реализации работ (без НДС)	млн. руб.	4 847,00	5 579,00	1 306,60	1 680,00
4	Валовая прибыль	млн. руб.	-	-	46,70	92,50
5	Прибыль от реализации (продаж)	млн. руб.	214,60	418,10	39,39
6	Себестоимость единицы работ	млн. руб.	-	-	0,07	0,06
7	Себестоимость работ 1 группы	млн. руб.	-1 389,60	-1 806,00	-504,00	-
8	Себестоимость работ 2 группы	млн. руб.	-2 316,00	-2 322,00	-504,00	-
9	Себестоимость работ 3 группы	млн. руб.	-926,40	-1 032,00	-252,00	-
10	Себестоимость продукции, работ, услуг.	млн. руб.	-4 632,00	-5 160,00	-1 260,00	1 587,50
11	Основные средства	млн. руб.	-	-	3 192,11	-
12	Оборотные средства	млн. руб.	-	-	475,53	-
13	Сумма основных и оборотных средств	млн. руб.	-	-	3 667,64	-
14	Проценты к получению	млн. руб.	-	-	0,08	-
15	Проценты к уплате	млн. руб.	-	-	-24,30	-
16	Доходы от участия в других организациях	млн. руб.	-	-	0,07	-
17	Прочие операционные доходы	млн. руб.	-	-	3,20	-
18	Прочие операционные расходы	млн. руб.	-	-	-20,60	-
19	Прочие внереализационные доходы	млн. руб.	-	-	22,00	-
20	Внереализационные расходы	млн. руб.	-	-	-18,20	-
21	Прибыль (убыток) до налогообложения	млн. руб.	-	-	1,44	-
22	Сумма активов	млн. руб.	-	-	7 272,39	-

Основным источником прибыли является прибыль от оказания услуг и выполнения работ.

2.4 Расчет и факторный анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Производственно-хозяйственная деятельность любого предприятия должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности предприятия. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.

В первой главе работы были рассмотрены основные показатели рентабельности. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Основные показатели рентабельности торговых предприятий представлены в таблице 1. Рассмотрим некоторые из них применительно к хозяйственной деятельности Общества. В расчетах применяются показатели из таблицы 2.

Рентабельность работ.

Рассчитывается по формуле 2.2.1:

(2.2.1)

где,

- уровень рентабельности работ,

П - прибыль от реализации работ,

С - сумма затрат на реализацию работ.



Таблица 4. Динамика рентабельности всех работ

№	Наименование показателя	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.	Рентабельность продукции, работ или услуг	%	4,63	8,10	3,13

Если прослеживать динамику изменения уровня рентабельности работ, то самый лучший показатель мы наблюдаем в 2008 г., он составляет 8,1 %, наихудший показатель 3,13 % в 2009 г. 2008 год был для предприятия наиболее удачным, т. к. мы наблюдаем в этом году самую высокую выручку и прибыль от выполнения работ. В 2009 г. прибыль падает в 10 раз, при этом себестоимость продукции уменьшается только в 4 раза.

Оценим рентабельность каждого вида работ. Как было сказано выше, Общество производит несколько видов работ. Выделим из них три основные группы и оценим показатель рентабельности работ по каждой группе.

1. Предпроектное обследование объекта, разработка технического задания, разработка проектной рабочей и эксплутационной документации.

2. Выполнение монтажных и пусконаладочных работ.

3. Сдача объекта в эксплуатацию предприятия.

Таблица 5. Динамика рентабельности работ по периодам

№	Наименование показателя	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.	Рентабельность работ 1 группы	%	8,49	11,58	4,69
2.	Рентабельность работ 2 группы	%	2,32	5,04	2,34
3.	Рентабельность работ 3 группы	%	4,63	8,91	1,56

Более наглядно можно представить динамику изменения рентабельности по видам продукции можно при помощи графика (см. рис.2)



Рис. 2 Графическое отражение динамики рентабельности каждого вида работ по периодам.

При более детальном анализе рентабельности работ было выявлено, что самым рентабельным видом работ являются работы 3 группы: Выполнение монтажных и пусконаладочных работ, т. к. это самые крупномасштабные работы с применением дорогостоящего оборудования и высококвалифицированных социалистов. Выполняются работы по монтажу в основном за счет штатных сотрудников, выезжающих по месту нахождения объектов.

Также если оценивать динамику изменения уровня рентабельности во времени, то надо отметить достижение наивысших показателей 11,58 %, 5,04 %, 8,91 % по всем 3 группам в 2008 г. Самыми малорентабельными оказались работы 3 группы по сдаче объекта в эксплуатацию.

Рентабельность продаж.

Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 2.2.3

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле 2.2.2:

(2.2.2)

где,

- уровень рентабельности работ,

П - прибыль от выполнения работ,

В - выручка от выполнения работ.

Таблица 6. Динамика рентабельности продаж (оборота) по периодам

№	Наименование показателя	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.	Рентабельность продаж (оборота)	%	4,43	7,49	3,01

При расчете этого показателя используется выручка от выполненных работ.

Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота или сколько прибыли имеет предприятие с рубля проданной продукции, работ или услуг. Однако аналитические возможности данного показателя достаточно ограничены в силу его достаточно широкого разброса в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в масштабах деятельности, в размерах инвестированного капитала, в скорости оборота средств, в условиях кредитования, в размерах складских запасов и др. Поэтому данный показатель рентабельности желательно использовать во взаимосвязи с другими, в силу чего его можно назвать недостаточным, но необходимым (исходным) критерием в оценке прибыльности торговой организации.

Рентабельность деятельности.

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.

Исходя из расчета показателя рентабельности деятельности, для того чтобы рассчитать величину показателя мы должны найти среднегодовую стоимость основных и оборотных средств.

Рентабельность деятельности рассчитывается при помощи формулы 2.2.3:



(2.2.3)

где,

- рентабельность деятельности,

П - прибыль от реализации продукции, работ или услуг,

- среднегодовая стоимость основных и оборотных нормируемых средств.

В таблице 2.2.4 представлены вспомогательные данные для расчета средней величины основных и оборотных средств.

Таблица 7. Определение средней величины основных и оборотных средств

№	Показатель	Единица измерения	Средняя величина средств за год
1	Основные средства	млн. руб.	3192,11
2	Оборотные средства	млн. руб.	475,52
4	Рентабельность производства (деятельности)	%	1,07

При подставлении полученных данных в формулу 2.2.3 получаем:

%

- рентабельность основной деятельности.

Рентабельность активов.

Активы предприятия - это собственность предприятия, имеющая денежную стоимость и отражаемая в активе баланса.

Рассчитывается по формуле 2.2.4:



(2.2.4)

где, - уровень рентабельности активов,

- прибыль до налогообложения,

- средняя величина активов.

Рассчитаем среднюю величину активов:

Среднегодовой показатель Внеоборотных активов + Среднегодовой показатель оборотных активы = (3667,94 + 3096,14)*0,5 + (436, 18 + 514,87)*0,5 = 3382,04 + 475,52= 3857,56 млн. руб.

Расчетная величина Прибыли до налогообложения взята из Отчета о прибылях и убытках.

%

Рентабельность (доходность) капитала.

Капитал - в широком смысле, аккумулированная (совокупная) сумма товаров, имущества, активов, используемых для получения прибыли, богатства.

В общем виде показатель рентабельности инвестиций, равный отношению чистой прибыли к инвестированному капиталу, измеряется в относительных единицах или процентах. Сравнивать его со стоимостью капитала, измеряемой в процентах годовых, корректно в случае, когда значения и чистой прибыли, и инвестированного капитала получены для годового интервала времени, например из годового бухгалтерского отчета, постоянно действующего предприятия. Вместе с тем некорректно использовать рентабельность инвестиций для анализа доходности инвестиционного проекта произвольной длительности. При неизменных значениях чистой прибыли и инвестированного капитала проекта (следовательно, неизменном значении рентабельности инвестиций) доходность проекта будет тем выше, чем меньше период его реализации. Таким образом, показатель рентабельности инвестиций не всегда корректно характеризует доходность предприятия с позиции инвестора, то есть доходность, выражаемую в процентах годовых на инвестированный капитал. В данном примере будем рассчитывать весь капитал организации в целом. Рассчитывается по формуле 2.2.5:

(2.2.5)

где:

- уровень рентабельности капитала,

- чистая или балансовая прибыль,

- средняя величина капитала.

Средняя величина капитала = (3 762, 25 + 3 244, 46)*0,5 = 3503,35 млн. руб.

%

Таким образом, рентабельность капитала составляет 0,031 %.

Для подведения итогов рассмотрим сводную таблицу все показателей рентабельности Общества.



Таблица 8. Сводная таблица показателей рентабельности Общества

№	Показатель	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	Рентабельность работ	%	4,63	8,10	3,13
2	Рентабельность продаж (оборота)	%	4,43	7,49	3,01
3	Рентабельность производства (деятельности)	%	-	-	1,07
4	Рентабельность активов	%	-	-	0,037
5	Рентабельность капитала	%	-	-	0,031

Рассматривая данные хозяйственной деятельности предприятия можно увидеть значительное снижение выручки и прибыли 2008 года по сравнению с 2009 годом. Данное сокращение отчетных показателей ожидалось руководством предприятия, в связи с завершением двух проектов, которые принесли основную сумму прибыли в 2008 году. Надо также отметить, что работы проводимые в 2009 году имеют самую низкую стоимость из всего цикла работ, проводимых по строительству системы учета.

Рассматриваемое нами Общество - российская компания в сфере создания и эксплуатации автоматизированных информационно-измерительные систем коммерческого учёта электроэнергии (АИИС КУЭ), автоматизированных систем диспетчерского управления (АСДУ) и автоматизированных систем управления технологическими процессами (АСУТП). В связи со спецификой деятельности общества объем реализации рассчитывается в количестве точек учета электроэнергии, установленных Обществом за отчетный период на базе предприятия - заказчика. Каждая точка учета состоит из определенного набора средств учета и их составляющих. Общая себестоимость этого комплекта в 2009 году составила 65 тыс. руб. Планируемые и фактические показатели можно рассмотреть в таблице 5.

Исходя из данных таблицы 5 можно рассчитать также планируемую на 2009 выручку от выполнения работ и полную себестоимость работ. (см. таблицу 9)

Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа рентабельности

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж (условный)	Факт
Выручка (нетто) от выполненных работ	1680,00	1302,60	1306,63
Полная себестоимость работ	1587,50	1230,88	1259,93
Прибыль	92,50	71,72	46,7

Для упрощения расчетов при факторном анализе применим таблицу 10, в которой заранее рассчитаем показатели прибыли при всех условиях.

Таблица 10 Расчет показателей прибыли для факторного анализа рентабельности

Показатели прибыли	Значения	Порядок расчета
План	92,5 млн. руб.
Услов. 1	71,72 млн. руб.
Услов. 2	71,72 млн. руб.
Услов. 3	75,74 млн. руб.
Фактически	46,7 млн. руб.

где:

- выручка (нетто) от реализации продукции, работ или услуг (плановая, условная, фактическая),

- полная себестоимость от реализации продукции, работ или услуг (плановая, условная, фактическая),

- процент выполнения плана от реализации продукции, работ или услуг.

Процент выполнения плана от реализации продукции, работ или услуг

рассчитывается по формуле 2.2.6.



, (2.2.6)

где:

ОРП - планируемый и фактический объем реализации продукции.

Рассмотрим метод цепной подстановки для расчета влияния 4 факторов.

1. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при плановых показателях:

=*100%=5,80%;

2. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции:

;

3. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции и фактическом удельном весе выбранного вида продукции, товара или услуги в общем объеме реализованной продукции:

;

4. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при фактическом показателе объема реализованной продукции , фактическом удельном весе выбранного вида продукции, товара или услуги в общем объеме реализованной продукции и фактическом показателе цены выбранного вида продукции, работ или услуг:

;

5. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности при всех фактических показателях:

Вычислим изменение уровня рентабельности, при каждом из рассмотренных вариантов:

1. = 3,70 % - 5,80 % = - 2,10 % - процент влияния на изменение рентабельности всех факторов в совокупности.

2. = 4,52 % - 5,80 % = - 1,28 % - процент влияния на изменение рентабельности изменения объема реализованных работ.

3. = 4,52 % - 4,52 % = 0 % - процент влияния на изменение рентабельности изменение удельного веса выбранного вида работ в общем объеме реализованной продукции.

4. = 4,77 % - 4,51 % = 0,26 % - процент влияния на изменение рентабельности изменение цены выбранного вида работ.

5. = 3,70 % - 4,77 % = - 1,07 % - процент или количественный показатель влияния на изменение рентабельности изменение себестоимость единицы работ.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности превышает фактически полученные результаты в связи с увеличением себестоимости единицы продукции, т. е. одной точки учета электроэнергии, и уменьшением объема производства. Как видно из приведенных расчетов изменение удельного веса работ в нашем случае не влияет на изменение уровня рентабельности, так как мы рассматриваем один вид работ. Положительный результат наблюдается только изменении цены работ.

2.5 Резервы увеличения рентабельности

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от выполнения работ и снижение себестоимости работ. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

, (2.3.1)

где:

РР - резерв роста рентабельности,

, - возможная и фактическая рентабельность,

, - возможная и фактическая сумма прибыли,

, - соответственно возможная и фактическая сумма затрат на выполненные работы.

Для того, чтобы посчитать резерв увеличения рентабельности нужно найти возможные показатели прибыли и затрат на выполненные работы.

По результатам анализа финансовых показателей за два предыдущих года, их сравнении и оценке можно сделать вывод, что предприятие обладает соответствующими мощностями, чтобы увеличить сумму прибыли в 8 раз.

Маркетинговый прогноз развития рынка услуг по строительству коммерческой системы учета электроэнергии свидетельствует о том, что спрос на данный вид работ будет повышаться на 30-50 %. Так как данная система коммерческого учета помогает предприятию значительно сократить затраты на оплату электроэнергии. Общество в следующем году планирует начать 3 крупных проекта в регионах, по которым оно уже выиграло тендеры. По данным экономического прогноза Общество должно достигнуть экономических показателей 2008 года.

Для оценки возможных экономических показателей за 2010 год рассмотрим таблицу 11.

Подставим приведенные данные в представленную выше формулу:

Таблица 11. Исходные данные для расчета резервов роста рентабельности

№	Показатель	Фактический показатель за 2009 г.	Возможный уровень на 2010 год
1	Прибыль от реализации	39,32	425,50
2	Затраты	1259,93	4850,86

Таким образом, если предприятие достигнет возможных показателей, то рентабельность предлагаемых работ увеличится на 5,6 %.



Глава 3. Пути повышения рентабельности

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Повышение уровня рентабельности - важнейшая задача каждого предприятия. Основными факторами роста рентабельности выступают: величина полученной прибыли, величина себестоимости продукции работ и услуг, стоимость производственных фондов. Повышению уровня рентабельности способствуют, увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, работ или услуг, улучшение использования основных производственных фондов. Чем выше прибыль, чем ниже стоимость основных фондов и оборотных средств и чем эффективнее они используются, тем выше рентабельность.

3.1 Снижение затрат и повышение прибыли

1. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно Обществу, найти крупных заказчиков на полный цикл работ и услуг по дальнейшему обслуживанию системы коммерческого учета на предприятиях-заказчиках. Для этого Общество активно занимается развитием региональной сети. В 2010 году планируется создать 6 структурных подразделений: Северо-западное, Приволжское, Центральное, Уральское, Сибирское, Дальневосточное. А при этом предприятие рассчитывает получить дополнительную прибыль в размере 20 % от прибыли за 2009 год 39,3*20/100% = 7,86 млн. руб.

2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

Первоочередной задачей в области подготовки и переподготовки персонала должна стоять задача обучения работников таких отделов как:

- отдел разработки проектной документации, который занимается составление проектов АСКУЭ. Численность сотрудников отдела 28 человек, из них 3 младших специалиста с зарплатой 21 000 руб. Предлагается направить младших специалистов на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составит 15 000 рублей, обучение займет 1 неделю. Это позволит предприятию пополнить потребность в старших специалистах, при приеме которых предприятию пришлось бы платить каждому 40 000 рублей ежемесячно. Из расчета на год экономия будет составлять 40 000*3*12-21 000*3*12 = 0,67 млн. руб.

- отдел организации монтажных и пусконаладочных работ, который занимается практическим внедрением АСКУЭ на предприятиях заказчиках.

Так как область деятельности Общества очень узкая и довольно новая, то в государственной системе образования еще не предусмотрено подготовки специалистов по указанным выше специальностям именно в этой отрасли. Переподготовка специалистов ведется уже непосредственно на предприятии с помощью системы наставничества, что отнимает определенное количество времени у опытных специалистов. Предлагается создать на базе предприятия небольшой учебный центр по подготовке специалистов нужных направлений или направлять работников на внешние курсы для получения необходимых знаний.

Улучшить качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

Улучшить качество выполняемых работ представляется возможным с помощью улучшения каналов связи между заказчиками и Обществом и Обществом и подрядчиками. Также предполагается строже контролировать выполнение работ подрядчиками.

3.Увеличить объем выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

На данный момент предприятие в связи со снижением объемов производства использует не все производственные мощности, а только 40% из них, поэтому целесообразно отказаться от аренды лишней площади здания. Рассчитаем количество высвободившихся денежных средств при принятии этого управленческого решения:

Стоимость аренды 1 кв. м. 10 000 рублей, организация занимает общую площадь 1210 кв. м. Стоимость аренды площади 10 000*1210 = 12, 1 млн. руб. Если Общество откажется от аренды 60 % площадей, то соответственно высвобождается 10 000*1210*60/100% = 7, 26 млн. руб.

4. Строгое соблюдение сроков выполнения работ. В 2009 году из-за несоблюдения сроков работ, обозначенных в договорах Общество понесло внереализационные расходы в размере 18, 23 млн. руб., а в 2008 году 51, 31 млн. руб. Не смотря на то, что внереализационные расходы сократились по сравнению с 2008 годом надо стремиться к еще большему сокращению этой статьи расходов.

5. Повышение эффективности деятельности предприятия по оперативной передаче данных с предприятий заказчиков на главный сервер АСКУЭ. Первичный сбор данных происходит на местах сбора информации, непосредственно со счетчиков. Далее информация поступает через электронные каналы связи на сервер Общества, здесь она проходит определенную обработку. Последнее звено передачи информации это сервер Заказчика, информация, поступающая на него уже обработана и проанализирована.

Оперативный сбор данных очень важен для бесперебойной работы системы учета электроэнергии, т. к. при возникновении сбоев и неполадок позволяет оперативно отреагировать на возникшую проблему и устранить ее.

Для увеличения скорости передачи информации предлагается установить оптические системы связи и увеличить мощность серверов.

6. Уделить большее внимание скорости движения оборотных средств предприятия. Оборотные средства предприятия - это материальные ценности и финансовые ресурсы предприятия, используемые в производственно-хозяйственной деятельности, находящиеся в полном распоряжении предприятия и состоящие из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Т. к. предприятие самостоятельно закупает все необходимое оборудование для установки АСКУЭ, с учетом нужд заказчика, и полностью должно использоваться в одном цикле производства, то это оборудование можно отнести к оборотным производственным фондам. Оборудование в этой отрасти является дорогостоящим, и вследствие этого нужно сократить сроки хранения этого оборудования на складе Общества, недопускать его порчи, поломки и т. д. При выполнении этих условий Общество сможет сократить затраты на хранение оборудования, сократить складские площади, уменьшить затраты на аренду этих площадей.

Стоимость оборудования, необходимого для работы одной точки учета электроэнергии, составляет в среднем 42 300 руб. При закупке оборудования у зарубежных поставщиков стоимость аппаратуры для оснастки одной точки может составить в среднем 39 500 руб. Значит на одной точке учета Общество сможет сэкономить 42 300- 39 500 = 2800 руб. Если бы эта мера была предпринята в 2009 году, то при фактическом объеме производства было бы сэкономлено 19 384 у.е. * 2800 = 54, 27 млн. руб. .

7. Сокращение затрат на производство работ за счет повышения уровня производительности труда, электроэнергии оборудования.

На современных предприятиях используются различные методы повышения производительности труда. Рассмотрим одну из классификаций путей повышения производительности труда:

- повышение технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства, внедрения новых видов оборудования и технологических процессов, повышение эргономичности рабочих мест.

На примере Общества повышение технического уровня производства можно рассматривать как использование новейших программ в области компьютерной графики (Автокад, Визио), постоянное их обновление, изменение для целей предприятия.

- улучшение организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощение структуры управления; механизация учетных и вычислительных работ; повышение уровня специализации производства.

Для расширения зон обслуживания предлагается провести мероприятия по соответствию работ и времени, занимаемого этими работами. Таким мероприятием может стать аттестация работников с целью соответствия данного сотрудника его должностной инструкции. По итогам аттестации предполагается выявление работников с недостаточной загруженностью и возложение на них новых производственных функций.

В условиях данного предприятия предлагается усилить специализацию труда. В силу специфики организации существуют подразделения, занимающие непосредственно определенными проектами, и подразделения обслуживающие эти проекты. Для увеличения производительности труда обслуживающих подразделений предлагается закрепить сотрудников этих подразделений за определенными проектами. Это позволит работникам детальнее разобраться именно в определенном виде работ, выполняемых по данному проекту и повысить производительность выполняемых функций.

Также предлагается упростить существующую структуру управления предприятием. Как видно из организационной структуры (см. приложение 2) рядовым сотрудникам приходиться пройти систему согласования из 5 руководителей. Предполагается оставить только 3 уровня подчинения: Генеральный директор, директор департамента и непосредственный руководитель. Это позволит сократить время работников на согласование необходимой документации и упростить делопроизводство на предприятии, высвободив время для непосредственных обязанностей работников.

- изменение внешних природных условий.

Предприятие осуществляет свою деятельность в различных регионах РФ, в том числе и в районах крайнего севера. Сотрудникам предприятия часто приходиться сталкиваться с командировками и разъездами. А изменение условий труда на более неблагоприятные, температурные перепады и перенесенная дорога отрицательно влияют на производительность труда. В следствие этого предполагается заменить командировки на объекты нанятием сторонних подрядчиков, которые будут выполнять работы на местах. Кроме того из найма местных сотрудников предприятие также может извлечь выгоду. Стоимость одной командировки длительность 7 дней для предприятия составляет в среднем 46 000 рублей с учетом стоимости билетов на самолет, проживания в гостинице, суточных. А командировок у сотрудника может быть от одной до трех в месяц. При этом заработная плата работника такой же квалификации в нужных Обществу регионах 20 000-25 000. Таким образом при развитии региональной сети штатных сотрудников предприятие может извлечь эффект в сумме от 60 000 руб. на среднее количество командировок на одного сотрудника, работа которого связана с командировками. Таким образом, при приблизительном числе командировок 360 в год общая сумма высвободившихся средств будет составлять 360*60 000=21,6 тыс. руб.

8.Сокращение непроизводственных расходов и производственного брака. Применение самых современных автоматизированных средств для выполнения работ.

При проведении мероприятий, предложенных выше, сумма прибыли составит 47,25, что на 7, 86 млн. руб. превысит фактический уровень.

47,25 - 39,39 = 7,86 млн. руб.

Также измениться и показатель затрат предприятия 1179,57-1259,93 =

- 80,36 млн. руб.

Рассчитаем показатели рентабельности с учетом предложенных мероприятий по снижению себестоимости и понижению прибыли.

Данные изменения в большей степени повлияют на изменение рентабельности работ.

Исходя из формулы 2.2.1 получаем:

где,

- уровень рентабельности работ возможный при проведении предложенных мероприятий,

- прибыль от реализации работ возможная при проведении предложенных мероприятий,

- сумма затрат на реализацию работ возможная при проведении предложенных мероприятий.

При сопоставлении фактического уровня рентабельности работ и возможного при принятии предложенных мероприятий получаем:

4,5% - 3,13 %= +1,37%

Следовательно, уровень рентабельности работ повысится на 1,37%.

Рассчитаем также уровень рентабельности деятельности при изменившейся сумме прибыли

где:

- уровень рентабельности основной деятельности возможный при проведении предложенных мероприятий,

- среднегодовая стоимость основных и оборотных нормируемых средств соответственно.

- сумма прибыли, возможная при проведении предложенных мероприятий.

Следовательно, при улучшении показателя прибыли уровень рентабельности деятельности возрастет на 1,28%-1,07%=0,21%

3.2 Улучшение использования основных производственных фондов

Экономическая сущность основных производственных фондов как средств труда, используемых при создании работ в области системы построения АСКУЭ, определяет значение улучшения их использования для наиболее полного удовлетворения потребностей в предлагаемых работах и повышения эффективности деятельности Общества. Основные фонды, участвуя в производственном процессе, интенсифицируют труд, делают его более производительным, способствуют экономии трудовых ресурсов, и издержек производства, являясь материально-вещественной основой реализации достижений научно-технического прогресса. В период активного внедрения новых услуг по внедрению АСКУЭ на рынок и развития конкуренции именно этот фактор часто является определяющим условием стабильного развития, расширения рынков сбыта, повышения конкурентоспособности и эффективности работы предприятий .

Значение улучшения использования основных производственных фондов многогранно и находит свое выражение в более полном согласовании экономических интересов всех участников процесса производства и заказчиков. Эффективное использование основных производственных фондов означает, прежде всего, выполнение большего количества работ без привлечения дополнительного капитала. Рассмотрим основные мероприятия, которые можно провести для улучшения использования основных производственных фондов:

1. Улучшение показателя фондоотдачи. Основной задачей любого хозяйствующего субъекта связи является увеличение создаваемого объема услуг. С учетом этого обобщающий показатель эффективности использования основных производственных фондов строится на основе соизмерения выраженного в денежной форме конечного полезного эффекта деятельности и всей совокупности, участвующих в создании этого эффекта средств труда. Этот показатель носит название коэффициента использования ОПФ или фондоотдача. С экономической точки зрения он характеризует производительность единицы стоимости основных фондов в единицу времени (год или квартал).

Исходя из экономической сущности категории эффективности показатель фондоотдача определяется сопоставлением результатов производственной деятельности и среднегодовой стоимостью используемых при этом основных фондов. В качестве результирующего показателя производства могут выступать доходы от основной деятельности или прибыль от выполнения работ и других финансовых результатов, т .е.

; (3.2.1)

где: - коэффициента использования ОПФ или фондоотдача,

П - прибыль от выполнения работ,

Ф - среднегодовая стоимость используемых основных производственных фондов.

млн. руб.

Из расчетных формул видно, что фондоотдача показывает, сколько рублей доходов или прибыли получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды.

Повышение фондоотдачи обеспечивает также экономию текущих эксплуатационных расходов за счет уменьшения суммы амортизационных отчислений, приходящихся на единицу доходов. В этом случае предприятия получают соответствующий прирост прибыли, в результате чего расширяются их возможности материального стимулирования работников, производственного и социального развития.

2. Улучшение использования основных производственных фондов способствует также накоплению собственных средств предприятия на их обновление и модернизацию. Это приводит к ускорению оборачиваемости ОПФ, сокращению разрыва в сроках физического и морального износа. Как следствие предприятия имеют финансовую возможность внедрения более производительных и совершенных средств труда.

3. Немаловажное значение имеет и такой аспект улучшения использования основных фондов, как выигрыш во времени. Дело в том, что эффект от средств, вкладываемых в новое строительство, проявляется только через определенный промежуток времени, связанный со строительством и освоением проектных мощностей. Если же повышается отдача основных фондов, уже находящихся в эксплуатации, то эффект обеспечивается в самые короткие сроки, практически немедленно.