Государственное регулирование особых экономических зон
Сущность, цели создания, особенности функционирования особых экономических зон в России. Анализ этапов формирования правовых основ особых экономических зон. Разработка мер по совершенствованию системы управления, развитию законодательства в данной сфере.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.12.2014 |
| Размер файла | 77,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Иные полномочия Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами предусмотрены Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2005 года №530 "О Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами". Следует отметить, что порядок осуществления деятельности Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами определен в Регламенте Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами, который утвержден Приказом Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами от 6 октября 2005 года №24.
Полномочия наблюдательного совета особой экономической зоны определяются Положением о наблюдательном совете особой экономической зоны, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 декабря 2005 года №758 "Об утверждении Положения о наблюдательном совете особой экономической зоны".
Наблюдательный совет осуществляет рассмотрение следующих вопросов:
1. разработка перспективных планов развития особой экономической зоны и их реализация;
2. участие новых резидентов в особой экономической зоне и ознакомление с их бизнес-планами;
3. исключение из особой экономической зоны резидентов, не выполняющих условия соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности;
4. выполнение соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности;
5. выполнение обязательств исполнительных органов государственной власти субъекта Российской Федерации и исполнительно-распорядительного органа муниципального образования в соответствии с соглашением о создании особой экономической зоны;
6. досрочное прекращение существования особой экономической зоны;
7. использование бюджетных средств, выделяемых на обустройство территории особой экономической зоны;
8. подготовка информации по запросам Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами.
Наблюдательный совет рассматривает также и другие вопросы отнесенные Законом №116-ФЗ и соглашением о создании особой экономической зоны к компетенции наблюдательного совета.
Помимо этого наблюдательный совет:
а) вносит в Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами предложения по вопросам эффективности функционирования особой экономической зоны;
б) направляет перспективные планы развития особой экономической зоны на утверждение в Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами;
в) запрашивает в установленном порядке материалы по вопросам, относящимся к его полномочиям;
г) определяет порядок своей работы;
д) взаимодействует с Федеральным агентством по управлению особыми экономическими зонами в части организационно-технического обеспечения своей деятельности.
Наблюдательный совет по итогам рассмотрения поступивших предложений выносит свое решение, которое принимается большинством голосов общего числа членов наблюдательного совета и носит рекомендательный характер.
3.3 Правовое положение резидентов особых экономических зон
Статус резидента особой экономической зоны предоставляет его владельцу достаточно серьезные выгоды при осуществлении предпринимательской деятельности на территории особой экономической зоны, в первую очередь это конечно льготы в сфере налогообложения.
Законодательством установлены условия приобретения статуса резидента особой экономической зоны в зависимости от типа особой экономической зоны.
Общими для всех типов особых экономических зон являются требования государственной регистрации (юридического лица или индивидуального предпринимателя) в месте расположения особой экономической зоны (в том же субъекте Российской Федерации и муниципальном образовании), а также заключения соответствующего соглашения с Федеральным агентством по управлению особыми экономическими зонами. Напомним, что государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), а также Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Обратите внимание, унитарные предприятия не могут быть резидентами особых экономических зон.
Резидентами могут быть и иностранные лица, при условии соблюдения требования о государственной регистрации в месте расположения особой экономической зоны.
Рассмотрим условия приобретения статуса резидента более подробно.
Итак, согласно статье 9 Закона №116-ФЗ (Приложение №11) резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны может быть только коммерческая организация (индивидуальные предприниматели резидентами промышленно-производственной особой экономической зоны быть не могут).
Согласно статье 50 ГК РФ (Приложение №2) коммерческой организацией признается юридическое лицо, которое в процессе основной своей деятельности преследует цель - извлечение прибыли. Коммерческие организации могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Однако, как уже было сказано, в силу прямого указания закона, унитарные предприятия не вправе осуществлять деятельность в особой экономической зоне в качестве резидента этой зоны.
Резидентом технико-внедренческой, а также туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация.
Согласно статье 23 ГК РФ (Приложение №2) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Напомним, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В соответствии со статьей 4 Закона №16-ФЗ к резидентам Калининградской особой экономической зоны предъявляются следующие требования:
"1. Юридическое лицо подлежит включению в реестр в случае соответствия следующим требованиям:
1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) государственная регистрация юридического лица осуществлена в Калининградской области;
3) производство товаров осуществляется юридическим лицом исключительно на территории Калининградской области;
4) инвестиции осуществляются юридическим лицом на территории Калининградской области;
5) инвестиционный проект, представленный юридическим лицом, отвечает установленным настоящим Федеральным законом требованиям.
2. Резидентами не могут быть юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
3. Резидентами не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг".
Следует отметить, что статус резидента особой экономической зоны индивидуальный предприниматель или коммерческая организация приобретают с момента внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.
Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами вносит в реестр резидентов особой экономической зоны запись о регистрации указанного лица в течение трех дней с даты подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности.
Об осуществлении регистрации в качестве резидента особой экономической зоны выдается свидетельство, форма которого утверждена Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 31 марта 2006 года №84 "Об утверждении формы свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны" (Приложение №47).
Органы управления особыми экономическими зонами сообщают сведения о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, а также предоставляют копию соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности в налоговый и таможенный органы в течение дня, следующего за днем регистрации.
Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных статьями 11, 20, 30, 31.9 Закона №116-ФЗ (Приложение №11), и влечет за собой прекращение действия соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности.
Органы управления особыми экономическими зонами вносят в реестр резидентов особой экономической зоны запись о лишении лица статуса резидента особой экономической зоны в течение трех дней с даты получения вступившего в законную силу решения суда о лишении лица статуса резидента особой экономической зоны.
Органы управления особыми экономическими зонами сообщают сведения о лишении лица статуса резидента особой экономической зоны в налоговый и таможенный органы в течение дня, следующего за днем внесения в реестр резидентов особой экономической зоны соответствующей записи.
Согласно статье 5 Закона №16-ФЗ (Приложение №9) "резидент подлежит исключению из реестра:
1) на основании поданного в письменной форме заявления об исключении из реестра со дня, следующего за днем получения администрацией такого заявления;
2) на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда об исключении резидента из реестра;
3) в случае ликвидации юридического лица - со дня, следующего за днем внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц;
4) в случае прекращения деятельности юридического лица - резидента в результате его реорганизации со дня, следующего за днем завершения реорганизации.
3.4 Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон
Существуют общие для всех типов особых экономических зон налоговые льготы:
Для резидентов всех типов зон устанавливается пониженная ставка налога на прибыль подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок от 5-10 лет в зависимости от зоны с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий:
· имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны;
· указанное имущество находится на территории зоны;
· имущество фактически используется на территории зоны.
Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются особые зоны. Для инвесторов льгота по транспортному налогу предоставляется с момента регистрации транспортного средства.
На федеральном уровне инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога на 5-10 лет в зависимости от зоны с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории.
В зависимости от типа зон инвесторам предоставляются дополнительные льготы:
Инвесторы промышленно-производственных и туристско-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.
В соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 №272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 08.10.2010) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011-2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны.
Для резидентов портовых зон предусмотрены преференции по НДС: проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой ОЭЗ в портовой ОЭЗ относится к операциям, не подлежащим налогообложению НДС.
А также предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2012-2019 годов для организаций, имеющих статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны.
Заключение
При написании работы мной была достигнуты цель - изучение теоретических аспектов государственного регулирования особых экономических зон и разработка практических рекомендаций по вопросам регулирования особых экономических зон в Российской Федерации.
Выполнила следующие задачи:
· выявлена сущность, цели создания и особенности функционирования особых экономических зон в Российской Федерации;
Согласно Федеральному закону от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" под особой экономической зоной понимается определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. На территории ОЭЗ, которую можно назвать в той или иной степени обособленной географической территорией, используется особая система льгот и стимулов, не применяемая в остальных частях страны.
· выделены и проанализированы этапы формирования правовых основ особых экономических зон в Российской Федерации;
· оценена классификация особых экономических зон;
ОЭЗ подразделяются по характеру деятельности (внешнеторговые, промышленно-производственные, технико-внедренческие, сервисные, и туристско-рекреационные зоны), по степени интегрированности в мировую и национальную экономику (зоны интровертивного и экстравертивного типа), по характеру собственности (государственные, частные и смешанные).
· выявлены особенности административно-правового регулирования особых экономических зон в Российской Федерации;
Основу правового регулирования особых экономических зон в Российской Федерации заложили два Федеральных закона: Федеральный закон от 22 июля 2005 года №116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и Федеральный закон от 22 июля 2005 года №117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Полномочия по нормативно-правовому регулированию, созданию и управлению особыми экономическими зонами на территории Российской Федерации переданы Министерству экономического развития Российской Федерации, в структуре которого создан Департамент особых экономических зон и проектного финансирования. Государственный контроль ОЭЗ осуществляют уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления.
· разработаны меры по совершенствованию системы управления особыми экономическими зонами в Российской Федерации.
Проблемы и перспективы развития особых экономических зон, связанные с созданием, деятельностью и государственным регулированием ОЭЗ. Решение их позволит снизить издержки производства, обеспечить конкурентоспособность российских товаров, предотвратить бегство капиталов из страны, заинтересованность российских держателей зарубежных авуаров в возвращении российских капиталов и уменьшить коррупцию и криминал со стороны предпринимателей и чиновников.
Список литературы
1. Федеральный закон от 22 июля 2005 года №116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"
2. Федеральный закон от 22 июля 2005 года №117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"
3. Министерство по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской обл. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://minprom.gov39.ru/region. Дата обращения: 20.05.2014
4. Свободные экономические зоны: влияние на социально-экономическое развитие региона [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://economuch.com/ekonomicheskoy-geografii-uchebniki/magadanskaya-oblast-osobaya-ekonomicheskaya.html. Дата обращения: 25.05.2014
5. Министерство экономического развития РФ [Электронный ресурс] - Режим доступа
http://www.economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez/preferences/taxconcession. Дата обращения: 25.05.2014
6. ОЭЗ в Калининградской области // Интернет-ресурс // http://kaliningrad. rosoez.ru/
7. Условия создания ОЭЗ // Интернет-ресурс //
http://www.rosoez.ru/oez/creation_sez/
Приложение
Налоговые льготы, действующие на территориях ОЭЗ.
|
Вид налога |
Ставка налога с учетом льгот |
Сроки действия льгот |
Основания |
|||||
|
Технико-внедренческие ОЭЗ (ОЭЗ "Томск", ОЭЗ "Зеленоград", ОЭЗ "Дубна", ОЭЗ "Санкт-Петербург", ОЭЗ "Иннополис") |
||||||||
|
1 |
Тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне Общий объем взносов - 34% |
Наименование |
2011 год |
2012-2017 годы |
2018 год |
2019 год |
ч. 4, 5 ст. 8, п. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г. п. 5 ч. 4, ч. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. |
|
|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
8,0 % |
8,0 % |
13,0 % |
20,0 % |
||||
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
2,0 % |
2,0 % |
2,9 % |
2,9 % |
||||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
2,0 % |
4,0 % |
5,1 % |
5,1 % |
||||
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
2,0 % |
0,0 % |
0,0 % |
0,0 % |
||||
|
Всего |
14 % |
14 % |
21% |
28 % |
||||
|
2 |
Налог на прибыль организаций |
|||||||
|
2.1 |
В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 % |
Для резидентов ОЭЗ ставка налога составляет 0 % |
с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года |
п.1.2 ст.284 НК РФ |
||||
|
2.2 |
В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18% |
Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 % |
Устанавливается законом субъекта РФ |
п.1 ст. 284 НК РФ |
||||
|
2.2.1 |
ОЭЗ Томск |
13,5% |
10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ |
Закон Томской области от 13.03.2006 № 30-ОЗ |
||||
|
2.2.2 |
ОЭЗ Зеленоград |
13,5% |
до 1 января 2016 года |
Закон г. Москвы от 05.07.2006 № 31 |
||||
|
2.2.3 |
ОЭЗ Дубна |
13,5% |
5 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ |
Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ |
||||
|
2.2.4 |
ОЭЗ Санкт-Петербург |
13,5% |
На весь период существования ОЭЗ |
Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 |
||||
|
2.2.5 |
ОЭЗ Иннополис |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. |
п. 2 ст. 262 НК РФ |
|||||||
|
3. |
Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %) |
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: · учитывается на балансе резидента ОЭЗ · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ · расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п. 17 ст. 381 НК РФ |
||||
|
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: · недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п. 23 ст. 381 НК РФ |
||||||
|
4. |
Транспортный налог |
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ |
Устанавливается Законом субъекта РФ |
ст. 356 НК РФ |
||||
|
4.1 |
Томская ОЭЗ |
0% |
10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ |
Закон Томской обл. от 04.10.2002 № 77-ОЗ |
||||
|
4.2 |
ОЭЗ Зеленоград |
Освобождение от уплаты транспортного налога |
5 лет с момента регистрации ТС |
Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33 |
||||
|
4.3. |
ОЭЗ Дубна |
Освобождение от уплаты транспортного налога (кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортных средств) |
5 лет с момента регистрации ТС |
Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ |
||||
|
4.4 |
ОЭЗ Санкт-Петербург |
0% |
5 лет с момента регистрации ТС |
Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 |
||||
|
4.5 |
ОЭЗ Иннополис |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
5. |
Земельный налог (действующая ставка 1,5 %) |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) |
5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п. 9 ст. 395 НК РФ |
||||
|
Промышленно-производственные ОЭЗ (ОЭЗ "Алабуга", ОЭЗ "Липецк", ОЭЗ "Тольятти", ОЭЗ "Титановая долина", ОЭЗ "Моглино") |
||||||||
|
1. |
Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%) |
Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 % |
Устанавливается законом субъекта РФ |
п.1. ст. 284 НК РФ |
||||
|
1.1 |
ОЭЗ Татарстан |
0% 5% 13,% |
- в течение пяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; - в период с шестого по десятый календарный год включительно начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; - по истечении десяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению. |
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН от 10.02.2006 № 5-ЗРТ |
||||
|
1.2 |
ОЭЗ Липецк |
0% 5% 13,5% |
В течении 7 лет с момента получения прибыли В течении последующих 5 лет Далее на период действия ОЭЗ |
Закон Липецкой области от 29.05.2008 № 151-ОЗ |
||||
|
1.3 |
ОЭЗ "Тольятти" |
0 % 3% 7 % 10 % 13,5 % |
- 2012 - 2018 годы - 2019 - 2020 годы - 2021 - 2022 годы - 2023 - 2024 годы - 2025 г. и далее |
Закон Самарской области от 7.11.2005 № 187-ГД |
||||
|
1.4 |
ОЭЗ"Титановая Долина" |
13,5% |
На одиннадцать последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик зарегистрирован в качестве резидента ОЭЗ |
Закон Свердловской области от 15.06.2011 № 39-ОЗ |
||||
|
1.5 |
ОЭЗ "Моглино" |
Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г. |
||||||
|
1.6 |
ОЭЗ "Людиново" |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств |
п.2 ст.262, пп.3 п.1 ст. 259.3 НК РФ |
|||||||
|
2. |
Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %) |
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: · учитывается на балансе резидента ОЭЗ · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ · расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.17 ст. 381 НК РФ |
||||
|
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: · недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.23 ст. 381 НК РФ |
||||||
|
3. |
Транспортный налог |
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗ |
Устанавливается Законом субъекта РФ |
статья 356 НК РФ |
||||
|
3.1 |
ОЭЗ "Алабуга" |
Освобождение от уплаты транспортного налога |
10 лет с момента постановки на учет ТС |
Закон РТ от 29.11.2002 № 24-ЗРТ |
||||
|
3.2 |
ОЭЗ "Липецк" |
0% |
10 лет с момента постановки на учет ТС |
Закон Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ |
||||
|
3.3 |
ОЭЗ "Тольятти" |
0% |
C момента регистрации ТС |
Закон Самарской области от 15.12.2010 № 148-ГД |
||||
|
3.4 |
ОЭЗ "Титановая долина" |
Освобождение от уплаты транспортного налога |
11 налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором транспортное средство поставлено на учет |
Закон Свердловско обл. от 15.06.2011 № 41 |
||||
|
3.5 |
ОЭЗ "Моглино" |
Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г |
||||||
|
3.6 |
ОЭЗ "Людиново" |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
4. |
Земельный налог (действующая ставка 1,5 %) |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) |
5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.9 ст. 395 НК РФ |
||||
|
4.1. |
ОЭЗ "Алабуга" |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога |
10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок |
Решение Совета Елабужского мун-ного р-на РТ от 25.01.2006 № 38 |
||||
|
4.2. |
ОЭЗ "Титановая долина" |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога |
10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок |
Решение Думы Вер хнесалдинского г.о. от 19.07.2011№ 519 |
||||
|
Туристско-рекреационные ОЭЗ (ОЭЗ "Республика Алтай", ОЭЗ "Алтайский край", ОЭЗ "Иркутская область", ОЭЗ "Республика Бурятия", ОЭЗ "Приморский край", ОЭЗ "Кабардино-Балкарской Республики", ОЭЗ "Карачаево-Черкесской Республики", ОЭЗ "Республики Дагестан", ОЭЗ "Республики Северная Осетия-Алания", ОЭЗ "Республики Адыгея", ОЭЗ "Краснодарского края", ОЭЗ "Республики Ингушетия") |
||||||||
|
1. |
Тарифы страховых взносов для организаций, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер Общий объем взносов -34% |
Наименование |
2012-2017 годы |
2018 год |
2019 год |
п.5 ч. 1ст. 58, 212-ФЗ от 24.07.2009, п. 5 ч. 2 ст. 33 167-ФЗ от 15.12.2001 |
||
|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
8,0 % |
13,0 % |
20,0 % |
|||||
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
2,0 % |
2,9 % |
2,9 % |
|||||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
4,0 % |
5,1 % |
5,1 % |
|||||
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
0,0 % |
0,0 % |
0,0 % |
|||||
|
Всего |
14 % |
21% |
28 % |
|||||
|
2. |
Налог на прибыль организаций |
|||||||
|
2.1. |
В части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 % |
Для резидентов ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога составляет 0 % |
с 1 января 2012 года до 1 января 2023 года |
п.1.2 ст.284 НК РФ |
||||
|
2.2. |
В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18% |
Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 % |
Устанавливается законом субъекта РФ |
п.1 ст. 284 НК РФ |
||||
|
2.2.1. |
ОЭЗ Республика Алтай |
13,5% |
до 31 декабря 2017 года |
Закон Респ. Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ |
||||
|
2.2.2. |
ОЭЗ Иркутская обл. |
13,5% |
На срок существования ОЭЗ |
Закон Иркутской обл.от 04.07.2007 № 52-оз |
||||
|
2.2.3. |
ОЭЗ Республика Бурятия |
13,5% |
5 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ |
Закон Респ.Бурятия от 26.11.2002 № 145-III |
||||
|
2.2.4. |
ОЭЗ Алтайский край |
13,5% |
На срок существования ОЭЗ |
Закон Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС |
||||
|
2.2.5 |
ОЭЗ Приморский край |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
2.2.6 |
К Л А С Т Е Р |
ОАО "КСК" Кабардино-Балкарской Республика |
Законодательство субъекта РФ не сформировано Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 % |
|||||
|
2.2.7 |
ОАО "КСК" Республика Адыгея |
|||||||
|
2.2.8 |
ОАО "КСК" Карачаево-Черкесской Республика |
|||||||
|
2.2.9 |
ОАО "КСК" Краснодарский край |
|||||||
|
2.3.0 |
ОАО "КСК" Республика Дагестан |
|||||||
|
2.3.1 |
ОАО "КСК" Республика Северная Осетия-Алания |
|||||||
|
2.3.2 |
ОАО "КСК" Ставропольский край |
|||||||
|
2.3.3 |
ОАО "КСК" Республика Ингушетия |
|||||||
|
3 |
Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %) |
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: · учитывается на балансе резидента ОЭЗ · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ · расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.17 ст. 381 НК РФ |
||||
|
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: · недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.23 ст. 381 НК РФ |
||||||
|
4. |
Транспортный налог |
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ на территории которого создана ОЭЗ |
Устанавливается Законом субъекта РФ |
статья 356 НК РФ |
||||
|
4.1 |
ОЭЗ Республика Алтай |
Пониженные налоговые ставки для различных ТС |
На срок существования ОЭЗ |
Закон Республики Алтай от 27.11.2002 № 7-12 |
||||
|
4.2 |
ОЭЗ Иркутская обл. |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
||||||
|
4.3 |
ОЭЗ Республика Бурятия |
|||||||
|
4.4 |
ОЭЗ Алтайский край |
|||||||
|
4.5 |
ОЭЗ Приморский край |
|||||||
|
4.6 |
К Л А С Т Е Р |
ОАО "КСК" Кабардино-Балкарской Республика |
Законодательство субъекта РФ не сформировано |
|||||
|
4.7 |
ОАО "КСК" Республика Адыгея |
|||||||
|
4.8 |
ОАО "КСК" Карачаево-Черкесской Республика |
|||||||
|
4.9 |
ОАО "КСК" Краснодарский край |
|||||||
|
4. |
ОАО "КСК" Республика Дагестан |
|||||||
|
ОАО "КСК" Республика Северная Осетия-Алания |
||||||||
|
ОАО "КСК" Ставропольский край |
||||||||
|
ОАО "КСК" Республика Ингушетия |
||||||||
|
5. |
Земельный налог (действующая ставка 1,5 %) |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) |
5 лет с момента возникновения права собственности Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п. 9 ст. 395 НК РФ |
||||
|
Портовые ОЭЗ (ОЭЗ "Ульяновская область", ОЭЗ "Хабаровский край", ОЭЗ "Мурманская обл") |
||||||||
|
1. |
НДС (для резидентов портовых ОЭЗ) действующая ставка 18% |
0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами ОЭЗ на территории ОЭЗ |
На срок существования ОЭЗ (49 лет) |
пп.27 п.3 ст.149 НК РФ |
||||
|
2. |
Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в федеральный бюджет действующая ставка - 2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая ставка - 18%) |
Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 % |
Устанавливается законом субъекта РФ |
п.1. ст. 284 НК РФ |
||||
|
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет). Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. |
п.2 ст. 262 НК РФ, |
|||||||
|
3 |
Налог на имущество организаций (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %) |
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество: · учитывается на балансе резидента ОЭЗ · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ · расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.17 ст. 381 НК РФ |
||||
|
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что: · недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается на балансе в качестве объектов основных средств · создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ · имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ |
10 лет с момента постановки имущества на учет Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ |
п.23 ст. 381 НК РФ |
||||||
|
3.1 |
ОЭЗ Ульяновская обл. |
0% |
15 лет с момента постановки на учет имущества |
Закон Ульяновской области № 060-ЗО от 26.11.2003 |
||||
|
4 |
Транспортный налог |
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ |
Устанавливается Законом субъекта РФ |
статья 356 НК РФ |
||||
|
4.1 |
ОЭЗ Ульяновская обл. |
0% |
10 лет с момента регистрации ТС |
Закон Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 |
||||
|
4.2 |
ОЭЗ Мурманская обл |
Законодательство субъекта РФ в части льготного налогообложения резидентов не сформировано |
||||||
|
4.3 |
ОЭЗ Хабаровский край |
0% |
||||||
|
5 |
Земельный налог (действующая ставка 1,5 %) |
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога (в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ) |
10 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок |
п. 9 ст. 395 НК РФ |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, условия создания ОЭЗ, требования по размещению и их основные черты. Классификация ОЭЗ и особенности их функционирования. Анализ государственного регулирования особых экономических зон и определение перспектив их развития в Российской Федерации.
курсовая работа [127,6 K], добавлен 22.01.2013Сущность особых экономических зон и причины их создания. Оффшорные центры, как один из видов особых экономических зон. Тенденции развития функционирования оффшоров и особых экономических зон в современных условиях на международном финансовом рынке.
курсовая работа [64,5 K], добавлен 02.02.2015Рассмотрение понятия, особенностей создания и развития, законодательного регулирования деятельности особых туристско-рекреационных экономических зон как наиболее эффективного инструмента привлечения иностранных инвестиций в национальную экономику.
дипломная работа [800,4 K], добавлен 15.01.2012Позитивный и негативный опыт создания свободных экономических зон в 1980-1990-х гг. Государственное регулирование особых экономических зон в Российской Федерации, проблемы и перспективы развития. Схемы работы российских резидентов с оффшорными компаниями.
контрольная работа [24,7 K], добавлен 05.02.2012Знакомство с особенностями инновационной деятельности особых экономических зон на территории Липецкой области, анализ проблем формирования инфраструктуры. ЭЗ "Астапово" как завод по производству металлоконструкций и утеплителя, анализ деятельности.
доклад [28,1 K], добавлен 11.02.2015Знакомство с основными путями обеспечения экономического роста страны. Общая характеристика особых экономических зон Российской Федерации, рассмотрение типов: инновационные, промышленные, туристические. Налоговый режим как комплекс налоговых льгот.
курсовая работа [3,0 M], добавлен 15.03.2013Особые туристско-рекреационные экономические зоны (ОТРЭЗ) как территории с особым правовым и инвестиционным статусом, особенности их создания и государственного регулирования в России. Методические рекомендации по созданию и развитию инфраструктуры.
дипломная работа [887,5 K], добавлен 23.10.2011Общественные отношения, возникающие между государством, органами управления и их резидентами, иными субъектами в процессе функционирования особых экономических зон в РФ. Эффективность ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типа.
дипломная работа [92,3 K], добавлен 16.01.2017Сущность и содержание основных понятий макроэкономической терминологии. Исследование состояния и разработанности правового регулирования особых экономических зон. Рассмотрение условий хозяйственной деятельности для иностранных инвесторов на сегодня.
курсовая работа [682,9 K], добавлен 21.06.2012- Особые экономические зоны России на современном этапе развития и их инвестиционная привлекательность
Понятие, цели и классификация особых экономических зон Российской Федерации. Предпосылки возникновения и этапы эволюции российских ОЭЗ. Сравнительный анализ их инвестиционной привлекательности по сравнению с другими регионами и зарубежными аналогами.
курсовая работа [159,1 K], добавлен 29.10.2015
