Финансовое планирование на РУП "БелТАПАЗ"

Прогнозная емкость рынка на 2005 год по токарным патронам производства Гродненского завода «БелТАПA3» следующая:

Таблица 2.1.

Прогнозирование реализации продукции

Тип размеры изделий	Реализовано в 2002 году, шт.	Реализовано в 2003 году, шт.	Реализовано.в 2004 год, шт.	Прогноз на 2005год, шт.
080	517	1405	931	1033
0100	690	707	1119	1242
0125	582	811	1018	1129
0160	1013	1442	2092	2322
0200	913	1008	1148	1274
0250	15859	16763	18590	20634
0315	2785	1674	1839	2041
0400	1558	1613	1086	1205
Итого по патронам:	23917	25423	27823	30880

Источник: маркетинговый план на 2002-2005 годы

Основная продукция завода - это токарные патроны и автомобильные запчасти (домкраты). В 2005 году планируемый объем производства составит 8736 млн. руб. (темп роста 105,5 %), в т.ч. товаров народного потребления 424 млн. руб. (темп роста 115,0 %).

В 2005 г. планируется увеличить производство токарных патронов. Так, количество выпускаемых патронов Ф80-400 увеличится в прогнозном году на 1,3 % и составит в натуральном выражении 29722 шт. (против 29330 шт. в 2004 г.).

Наибольший удельный вес (55,5 %) в общем объеме производства составляют токарные патроны - 91,2%; потребительские товары - 4,9 %, прочая продукция - 3,9%. С октября 2003 г. предприятие перешло на выпуск токарных патронов согласно ТУ РБ 500047867.015-2003, разработанным в соответствии с европейским стандартом ЕН 1550, что повысит его конкурентоспособность на внешнем рынке.

На предприятии разработан и утвержден план по новой технике на 2005 год (см. приложение Б), предусматривающий разработку, подготовку производства и промышленное производство новых видов продукции, в т.ч.:

1. патронов по ТУ РБ

С 7100-0007, С 7100-0008, С 7100-0009, С 7100-0010, С 7100-0015, С 7100-0016;

4-х кулачковых по ТУ РБ ф 160-400:

С 4-7100-0035, С 4-7100-0036, С 4-7100-0041, С 4-7100-0042, С 4-7100-0045, С 4-7100-0046, С 4-7100-0033, С 4-7100-0034, С 4-7100-0005, С 4-7100-0006;

Патронов цанговых для делительных головок инструмента (100 шт. - предполагаемый объем выпуска в месяц);

1.4. Приспособления для гибки полос и прутка аналог фирмы KNUTH

(100 шт. в месяц).

2. домкратов:

Рычажных ромбических ДРР 35 (5000 шт. в месяц);

Рычажно-винтовых ДРВ 15 (5500 шт. в месяц)

Винтовых ДВ 35 (1000 шт. в месяц).

Планом по новой технике предусмотрена модернизация токарного патрона С 7100-0041 с предполагаемым объемом выпуска в месяц 500 шт., токарных патронов С 7100-0045 и С 7100-0033 (1000 шт. в месяц).

Удельный вес новой продукции в общем объеме промышленного производства в 2005г. составит 89,7%, что на 69,7% больше, чем в 2004 году.

Доля сертифицированной продукции составит 91,0 % против 90,9 % в 2004 г., или на 0,1 % больше.

Токарные патроны предназначены для установки на универсальные токарные, револьверные, внутришлифовальные станки, делительные головки и различные приспособления для закрепления обрабатываемых штучных заготовок и пруткового материала. Применяются в условиях серийного и мелкосерийного производства. В 2004 г. предприятие перешло на выпуск токарных патронов, соответствующих европейскому стандарту ЕН 1550, что позволит конкурировать с зарубежными производителями токарных патронов. Гарантийный срок эксплуатации увеличен с 18 месяцев до 3 лет, благодаря высокой надежности.

Токарные патроны выпускаются в стальном и чугунном исполнении более 50 модификаций самоцентрирующих, спирально-реечных, двух, трех, четырехкулачковых диаметром от 80 до 400 мм. По заказу потребителей изготавливаются шестикулачковые патроны.

Работа предприятия на внешнем рынке. Основными направлениями по освоению рынков сбыта являются страны СНГ, доминирующее положение среди них занимает Россия. Темп роста экспорта и валютных поступлений в 2005г. составит 111,0%. Наиболее вероятный успех в продвижении токарных патронов ожидается в отраслях: станкостроения; оборонной, металлообработки.

Объем экспорта в 2004 году составил 771,4 т. долл. США, темп роста по сравнению с 2003 г. - 94,7 % (при задании 105,0 %). Темп роста экспорта в 2002 г. - 63,6 %. Экспортировалась продукция в основном в Россию. Темп роста валютных поступлений составил в 2004 году 118,1 % (при задании 105,0%). В 2005 году объем экспорта составит 856,3 тыс. долл. США, что обеспечит темп роста по сравнению с 2004 г. в размере 111,0 %.

Для увеличения объемов экспорта в 2005 году были запланированы следующие мероприятия:

1)Привлечение новых потребителей в регионах России: Волго-Вятском районе; Северо-Западном районе; Дальне-Восточном районе.

Изучение спроса на продукцию РУП «БелТАПАЗ» и привлечение торговых агентов на территории Украины и стран Балтии.

Расширение дилерской сети.

Создание сети торговых домов и представительств.

Совершенствование производства на основе международных стандартов ISO 9001.

Модернизация оборудования.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции РУП «БелТАПАЗ».

Усиление рекламной деятельности в неохваченных регионах России, стран СНГ, а также странах Дальнего зарубежья.

Доминирующее положение среди рынков сбыта стран СНГ занимает Российская Федерация. Объем продаж в РФ в 2003 г. составил 732,1 тыс. долл. США (удельный вес в общем объеме экспорта - 89,9 %), в 2004 г. - 691,4 тыс. долл. США (удельный вес 89,6 %), прогнозируемый в 2005 г. - 767,6 тыс. долл. США (удельный вес 89,6 %).

Объем импорта в 2003 г. составил 155,8 тыс. долл. США, в 2004 г. -28,9 тыс. долл. США, или на 81,5 % меньше. В 2005 г. планируемый объем импорта 32,1 тыс. долл. США, темп роста к 2004 г. 111 %.

В 2003 г. объем валютных поступлений составил 399,5 тыс. долл. США, в 2004 г. - 471,9 тыс. долл. США, темп роста 118,1 % к 2002 г., в прогнозном 2005 г. - 523,8 тыс. долл. США, темп роста 111,0 % за счет роста объема экспорта.

В 2004 г. бартер во внешнеэкономической деятельности составил 4,1%, в прогнозном 2005 г. - 0 % (см. таблицу 4а).

Сальдо внешнеэкономической деятельности положительное: +658,5 тыс. долл. США в 2003 г., +742,5 тыс. долл. США в 2004 г., +824,2 тыс. долл. США в 2005 г.

Темп роста сальдо в 2004 г. по сравнению с 2003 г. 112,8 %, прогнозируемый в 2005 г. - 111,0 %.

С целью более эффективного распространения изготавливаемой на предприятии продукции малыми партиями в России, управлением маркетинга проводится работа по налаживанию дилерской сети. Заключены дилерские договора с ООО «Сарма Трейдинг» г. Ангарск, ООО «ТД «Харьковский инструментальный завод» г. Москва, ООО «Техтрейд» г. Екатеринбург, ООО «Москит-2» г.Ростов-на-Дону, ООО «Урал-инструмент-Пумори» г. Пермь, предприятие Р.Трук-шиненес Арунта.

Объем реализации вышеуказанным дилерам составил соответственно:

в 2004 г.: 434 тыс. РФ, 2125 тыс. РФ, 908 тыс. РФ, 1201 тыс. РФ, 1137 тыс. РФ, 14297 долл. США.

в 2005 г. (прогноз): 3028 тыс. РФ, 3028 тыс. РФ, 3028 тыс. РФ 3028 тыс. РФ, 3028 тыс. РФ, 50000 долл. США.

Характеристика организационно-хозяйственной деятельности предприятия. Учитывая итоги работы предприятия и положения дел в отрасли в настоящее время, предлагается в качестве основного направления считать работу по производству токарных патронов согласно ТУ РБ 500047867.015-2003, разработанным в соответствии с европейским стандартом ЕН 1550.

Расчет загрузки производственных мощностей выполнен под производственную программу, сформированную в соответствии с портфелем заказов и заключенными договорами.

Существующие производственные мощности позволяют наращивать выпуск товарной продукции по мере увеличения количества заказчиков.

Однако недостаток оборотных средств в настоящее время, износ станочного парка и отсутствие средств для его обновления, существующие остатки готовой продукции на складах (К=2,1 при нормативе 1,1) не позволяет значительно увеличить объемы производства (прогноз на 2005 год - 105,5%).

Сложное финансовое состояние предприятия в 2004 г. обусловлено недостаточными поступлениями денежных средств от реализации товарной продукции и прочих доходов и поступлений.

По истечении срока действия нормативного распределения выручки, т.е. с 01.01.04г. у предприятия остро стал вопрос об оплате за тепловую электрическую энергию (95% денежной формы). Отмена нормативного распределения выручки повлекла также рост задолженности перед бюджетом. Рост кредиторской задолженности также обусловлен острой нехваткой собственных оборотных средств. Так за 12 месяцев 2004 года кредиторская задолженность по предприятию увеличилась на 41,9% и составила 1628 млн. руб. По состоянию на 01.01.05г. коэффициент текущей ликвидности составил 1,68.

Руководство предприятия обратилось с просьбой в Министерство промышленности об установлении на 2005 год нормативного распределения выручки в размере - 40 % платежей в бюджет и государственные фонды и 60 % -собственные нужды.

Использование средств поступающих на счета предприятия согласно постановлению СМ № 390 от 30.03.2002г. с нормативным распределением выручки позволит предприятию осуществлять приобретение сырья, материалов, комплектующих в Российской Федерации на заводах-изготовителях, минуя посредников, что позволит сократить материальные затраты на 15-20 %. Цена на производимую продукцию станет более привлекательной, продукция более реализуемой. Данная льгота дает возможность отказаться от товарообменных операций.

Достичь планируемого в 2005 г. увеличения притока объема денежных средств на 3036 млн. руб., или на 25,4 %, позволит реализация мероприятий по снижению издержек производства, совершенствованию технических процессов, мероприятий по улучшению качества выпускаемой продукции, повышению конкурентоспособности.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, с налогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004 г. на 30,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств в размере 8533 млн. руб. (против 2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличение выручки планируется достигнуть за счет увеличения объемов производства по сравнению с отчетным годом на 5,5 %, увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0%, снижения остатков готовой продукции на складах до норматива К - 1,5, на 01.01.2005г. -факт К=2,1.

Снижение затрат на 1 т.р. ТП в 2005 г. на 0,4% по сравнению с 2004 г., материалоемкости продукции на (-2,5%), энергоемкости - (-6,5%), увеличения объема производства и реализации продукции, позволит получить рентабельность производства 13,5%.

Балансовая прибыль прогнозируется в сумме 1270 млн. руб., что на 45% больше полученной в 2004 г.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия увеличится в 2005г. на 44,4 % и составит 680 млн. руб. из которой 243 млн. руб. будет направлено в фонд потребления, 204 млн. руб. на пополнение собственных оборотных средств, 197 млн. руб. - в фонд накопления, 12 млн. руб. - в резервный фонд.

Таблица 2.2.

Основные целевые показатели социально-экономического развития РУП «БелТАПАЗ» на 2004 г.

Показатели	Ед-ца изм-я	2003 отчет	2004	2005 прогноз	Темп роста, %
			план	отчет		2003 к 2002	2004к 2003	2005 к2004
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 Объем производства продукции	млн. руб.	4951/6165	6443	6444	6798/8736	105,6	104,5	105,5
2. Производство потребительских товаров	млн. руб.	236/277	294	284	327/424	56,1	106,0	115,0
3. Объем внешней торговли	тыс. долл.	970,1	1031,4	800,3	888,4	56,8	82,5	111,0
в т. ч. Экспорт	тыс. долл.	814,3	872,5	771,4	856,3	63,6	94,7	111,0
Импорт	тыс. долл.	155,8	158,9	28,9	32,1	36,3	18,5	111,0
4, Рост валютных поступлений	%	87,2	105,0	118,1	111,0	X	X	X
5. Рост производительности труда	%	109,1	106,0	114,5	107,0	X	X	X
6. Рост (+), снижение (-) уровня материалоемкости продукции	%	-18,2	-2,5	+5,7	-2,5	X	X	X
7. Уровень рентабельности реализ пр-ции	%	9,5	13,0	12,9	13,5	X	X	X
8. Рост(+), снижение (-) уровня энергоемкости продукции	%	-25,8	-7,5	-10,2	-6,5	X	X	X
9. Инвестиции в основной капитал индексы изменения	%	131,4	102,3	74,0	197,6	X	X	X
в т.ч. иностранные	%	-	-	-	-	X	X	X
10 Объем подрядных строительно-монтажных работ	млн. руб	-	-	-	-	X	X	X

Примечание: 1) гр. 3 «2003 отчет», в числителе - в ценах 2003 г., знаменателе - в ценах января 2003 г.

гр. 4 «задание» и гр. 5 «Отчет» за 2004 г. - в сопоставимых ценах 2004 г (в ценах января 2003 г.)

гр. 6 «Прогноз» - в числителе в ценах 2003 г., знаменателе - в сопоставимых ценах 2005 г. (в ценах января 2005 г.).

в гр. 7,8,9 «Темпы роста» строки 4-9 не заполняются.

Индекс-дефлятор в 2005 г. - 1,18.

Источник: Пояснительная записка о результатах хозяйственной деятельности РУП «БелТАПАЗ» в 2004 году

На РУП «БелТАПАЗ» были разработаны мероприятия по выполнению прогнозных показателей в 2005 году. За счет улучшения организации производства рост производительности труда составил в 2003 году 109,1 %, в 2004 году - 114,5 %. Материалоемкость продукции за 2004 год по сравнению с 2003 г. увеличилась на 5,7 %. Задание по снижению материалоемкости (-2,5 %) не выполнено ввиду опережающего роста цен на материальные ресурсы по сравнению с ростом цен на производимую продукцию. Так, индекс роста цен на производимую продукцию за 2004 год составил 1,23, в то же время индекс роста цен на приобретаемые материалы 1,28; полуфабрикаты - 1,45, электроэнергию - 1,31, питьевую воду - 1,43, техническую воду - 1.23.

Выполнение разработанных на заводе мероприятий по экономии топливно-энергетических ресурсов позволило снизить энергоемкость продукции в 2003 году на 25,8 %, в 2004 году на -10,2 % при задании (-7,5 %).

В 2004 г. рентабельность реализованной продукции составила +12,9 % против +9,5 % в 2003 г., что на 3,4 процентных пунктов выше. В 2004 году затраты на 1 т.р. товарной продукции 954 руб., что на 0,8 % выше, чем в 2003 г. Однако по сравнению с 2002 г. затраты снизились на 8,7 % (954 / 1045 * 100 - 100 % = -8,7%).

В 2005 году планируемый темп роста объемов производства 105,5% в том числе потребительских товаров 115,0%, производительности труда 107%. Планируется увеличение объемов экспорта и импорта, валютных поступлений, по сравнению с 2004 г. Так, темп роста экспорта составит в прогнозируемом году 111%, импорта - 111 %, валютных поступлений 111 %.

Уровень рентабельности продукции планируется 13,5 % за счет снижения затрат на 1 т.р. товарной продукции на 0,4 %, снижения материалоемкости продукции на 2,5 %, энергоемкости на 6,5 %, увеличения объема производства на 5,5 %, увеличение объема экспорта на 11 %, разработки и освоения новой продукции, удельный вес которой в объеме промышленного производства составит 89,7 % против 20 % в 2004 г.

На предприятии разработан план мероприятий, обеспечивающих достижение целевых параметров развития РУП «БелТАПАЗ» на 2005.

Наличие остатков готовой продукции в сопоставимых ценах без налогов из выручки на конец 2003-2005гг.: 2003г. - 696 млн. руб., 2004 - 1035 млн. руб., 2005г. (прогноз) - 1092 млн. руб. Коэффициент отношения запасов готовой продукции к среднемесячному объему товарной продукции на конец 2004г. составил 2,1 против 1,5 в 2003г., или на 0,6 больше, планируемый на конец 2005г. - 1,5, т.е. планируется снижение на 0,6.

2.2 Анализ долгосрочных финансовых планов

В мировой практике выработано составление следующих стандартных финансовых расчетов в составе долгосрочного финансового плана:

прогноз объема реализации (выручки);

таблица доходов и затрат;

баланс денежных расходов и поступлений;

прогнозный баланс активов и пассивов;

график достижения безубыточности (точка безубыточности).

Из всех перечисленных выше расчетов на предприятии разрабатывается только баланс денежных расходов и поступлений. При этом он составляется только на один планируемый год. То есть налицо игнорирование значимости стратегического и предпочтение текущего финансового планирования.

Таблицы 2.3. и 2.4. свидетельствуют о том, что на РУП «БелТАПАЗ» все показатели рассчитаны на один предстоящий год.

Финансовое состояние РУП «БелТАПАЗ» за период с 2003-2005 годы отражено посредством показателей, приведенных в Таблицах 2.3. и 2.4.

Таблица 2.3.

Основные финансовые показатели работы РУП «БелТАПАЗ» на 2005г.

Показатели	Ед. изм.	2003 отчет	2004 отчет	2005 прог-ноз	Темп роста 2005 к 2004
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) с НДС, с налогами	млн. руб	6965	9335	12190	130.6
в т.ч. обеспеченная поступлением денежн. средств	-II-	2101	2546	8533	335,2
Налоги и отчисления из выручки в т.ч. НДС	-II-	1359 1110	1831 1494	2284 1859	124.7 124,4
Выручка от реализации без налогов	-II-	5606	7504	9906	132.0
Покупная стоимость товаров	-II-	241	281	290	103.2
Затраты на производство и сбыт реализованной продукции работ, услуг	-II-	4899	6420	8438	131.4
В том числе: Материальные затраты	-II-	2689	3479	4920	141.4
Амортизационные отчисления	-II-	319	408	530	129.9
Отчисления в инновационные фонды	-II-	12		22.4	67.9
Заработная плата	-II-	1251	1534	2451	159,8
Отчисления на социальные нужды	-II-	450	549	919	167.4
Прочие затраты	-II-	178	417	404	96.9
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	-II-	466	803	1178	146.7
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-II-	2	4	-	-
Рентабельность РП (работ, услуг)	%	9,5	12,9	13.5	X
Доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по ним	-II-	30	69	92	133.3
Дотации из бюджета на покрытие убытков, разницы в ценах	-II-	-	-	-	-
Прибыль балансовая (убыток)	-II-	498	876	1270	145.0
Прибыль, остаюшая в распоряж. организации после уплаты налоговых и др. обязат. платежей	-II-	264	471	680	144,4
Из нее направляется: В фонд накопления	-II-	14	70	197	281,4
В фонд потребления	-II-	52	123	243	197.6
В резервный фонд	-II-	29	8	12	150
30 % пополнение собств. обор. средств	-II-	83	148	204	137.8
Внеоборотные активы (средн. по год)	-II-	13793	13575	16000	117.9
в том числе основные средства	-II-	13775	13490	15950	118.2
Оборотные активы (средн. по году)	-II-	2025	3247	3500	107.8
Платежи в бюджет и внебюджет. фонды	-II-	1680	2601	2899	111.5

Источник: Годовой финансовой план доходов и расходов на 2005 год

Таблица 2.4.

Показатели производственно - финансовой деятельности РУП «БелТАПАЗ» на 2005 г

Наименование показателей	Ед. изм.	2003 отчет	2004 отчет	2005 прог- ноз
Объем производства продукции без налогов из выручки: в фактических ценах отчетного года	млн руб	5573	7201	9426
в сопоставимых ценах	млн руб	4951	6444	8736
в % к соответствующему периоду прошлого года	%	105.6	104.5	105.5
Объем отгруженной продукции без налогов из выручки в фактических ценах	млн руб	5516	7111	9426
Соотношение между отгруженной и произведенной проекцией	%	99.0	98.8	100
Запасы готовой продутсции без налогов из выручки в фактических ценах на конец отчетного периода	млн. руб	709	1266	1178
Соотношение между запасами готовой продукции на конец отчетного периода и среднемесячным объемом производства в фактических ценах	мес.	1,53	2.1	1.5
Рост цен в % к соответствующему периоду прошлого года	%	1.25	1.23	1.18
Объем производства ТНП тыс. руб.	млн.руб	257	334	460
в % к соответствутощему периоду прошлого года	%	56,1	106.0	115.0
Сальдо внешней торговли	тыс.$	675.1	742.5	824.2
Темп роста сальдо	%	76.9	112.8	111.0
Объем экспорта товаров и услуг	тыс. $	814.3	771.4	856.3
Темп роста экспорта	%	63,6	94.7	111.0
Объем импорта товаров и услуг	тыс.$	155.8	28.9	32.1
Темп роста импорта	%	.16.3	18.5	111.0
Среднесписочная численность за последний месяц отчетного периода чел.		697	679	665
Средняя з/пл за последний месяц отчетного периода	руб.	192248	227433	300560
Тарифная ставка 1 -го разряда руб.	руб.	34332	ЗЗООО	52000
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	Млн.рубб	6965	9335	12190
Уд. вес средств, поступивших на счета, в объеме выручки	%	30.1	27.3	30.0
Уд. вес товарообменных операций в объеме выручки	%	56.7	57.0	0
Затраты на производство и сбыт реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	млн.руб	4899	6420	8728
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	млн. руб	466	803	1178
Балансовая прибыль	млн.руб	498	876	1270
Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг	%	9.5	12.9	13.5
Дебиторская задолженность - всего	млн.руб	272	330	300
просроченная свыше 3-х месяцев	млн.руб	16	34	-
удельный вес в общем объеме	%	5.9	10.3	-
Кредиторская задолженность - всего	млн.руб	1148	1629	300
в т.ч.: поставщикам за товары, работы, услуги	млн.руб	367	277	-
по отчислениям в бюджет	млн.руб	443	1097	-
внебюджетным фондам	млн.руб	57	55	-
Из общей кредиторской задолженности: просроченная свыше 3-х месяцев	млн.руб	120	924	-
Удельный вес в общем объеме	%	10,5	56.7	-
Соотношение задолженности к среднемесячной выручке: дебиторской	%	46.9	42.4	30.9
Кредиторской	%	197.8	209.4	30.9
Задолженность по кредитам банков - всего	млн.руб	295	298	250
по долгосрочным кредитам	млн.руб	-	-	-
по краткосрочным кредитам	млн.руб	295	298	-
Коэффициент текущей ликвидности (NR=1.7)	коэф.	1.40	1.68	1.68
Коэф. Обеспеченности собствен, средствами (NR =0.3)	коэф.	0.29	0.3	0.3
Коэффициент восстановления платежеспособности (NR=1.0)	коэф.	0.74	0.91	0.91

Источник: Годовой финансовой план доходов и расходов на 2005 год

Ожидаемый рост объемов производства в 2005 г. по сравнению с 2004 г. составит 5,5 %. Плановый удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции в 2005 г. составит 54,0 %, плановая себестоимость ТП 8954765 тыс. руб. Тогда снижение себестоимости за счет снижения условно-постоянных расходов составит: (5,5%*54%*8954765) / (100*100) = 265957 т.р.

- выполнения разработанной на предприятии программы по энергосбережению - 31953 тыс. руб.;

- снижения общепроизводственных расходов на 2 % за счет доведения цехам (участкам) лимита расходов вспомогательных материалов: 2%* 8954765/100 = 179095 т.р.

Для подтверждения сертификатов соответствия на выпускаемую продукцию запланированы три этапа инспекционного контроля на 2004 год. Доля сертифицированной продукции в общем объеме производства планируется довести до 91,0 %.

Продолжаются работы по подготовке системы менеджмента качества к сертификации по СТБ ИСО 9001-2001 г. Сертификация СМК будет проведена Органом по сертификации - НИЧ БИТУ г. Минска.

На 2005 год запланировано освоение более 10 видов новой конкурентоспособной продукции.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, с налогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004 г. на 130,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств 8533 млн. руб. (против 2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличение выручки планируется достигнуть за счет:

увеличения объемов производства по сравнению с отчетным годом на 5,5 % за счет повышения производительности труда и повышения загрузки производственных мощностей;

увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0 %;

- привлечение новых потребителей в регионах Российской Федерации: Волго-Вятском районе; Северо-Западном районе; Дальне-Восточном районе.

- изучение спроса на продукцию РУП «БелТАПАЗ» и привлечение торговых агентов на территории Украины и стран Балтии.

- расширение дилерской сети.

- создание сети торговых домов и представительств.

- совершенствование производства на основе международных стандартов ISO 9001.

- модернизация оборудования.

- расширение ассортимента выпускаемой продукции РУП «БелТАПАЗ».

- усиление рекламной деятельности в неохваченных регионах России, стран СНГ, а также странах Дальнего зарубежья.

снижения остатков готовой продукции на складе до норматива К=1,5 против 2,1 в 2004 г.

Снижение затрат на 1 т.р. товарной продукции в 2005 г. на 0,4% (950/ 954*100-100=-0,4%) позволит получить рентабельность реализованной продукции 13,5 %, что на 0,6 пункта выше, чем в 2004 г.

Вышеперечисленные факторы позволят получить балансовую прибыль в прогнозном году в сумме 1270 млн. руб., против ожидаемой 876 млн. руб. в 2004 г., или на 45,0 % больше.

За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4 % прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб., из которой 243 млн. руб. будет направлено в фонд потребления; 204 млн. руб. - на пополнение собственных оборотных средств , 197 млн.р. - в фонд накопления, 12 млн.р. - в резервный фонд.

Баланс доходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Составление проверочной таблицы начинается с заполнением итоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основе отдельных статей.

Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующий отношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами - величине превышения расходов над доходами - величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Исходя из тенденций и динамики финансовой деятельности предприятия, а также потребностей предприятия в более полной загрузке производственных мощностей и наращивании объемов производства и реализации продукции, был разработан инвестиционный план. Согласно ему в целях повышения эффективности производства, повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, расширения рынков сбыта предусмотрено дальнейшее техническое перевооружение производства токарных патронов с привлечением средств предприятия за счет средств амортизационного фонда в объеме 500 млн. руб.

Эти средства будут использованы:

разработку и изготовление собственного оборудования для совершенствования действующей технологии;

модернизацию оборудования в целях расширения технических характеристик и восстановления точностных параметров;

приобретение и внедрение энергосберегающего оборудования в термическом производстве, позволяющее значительно снизить энергопотребление при проведении процесса закалки и отпуска деталей;

приобретение оборудования на замену морально устаревшего и физически изношенного;

приобретение подъемно-транспортного оборудования для механизации труда;

приобретения вычислительной техники с целью автоматизации инженерного труда;

приобретение оборудования для маркировки продукции, позволяющее улучшить внешний вид изделий.

Данный инвестиционный план разработан на 1 год и не предусматривает детализацию инвестиционных затрат на долгосрочную перспективу.

Говоря же непосредственно о стратегическом финансовом планировании, то можно констатировать факт его полного отсутствия на исследуемом предприятии.

Стратегическое планирование на предприятии определяет только общие направления его развития на перспективный период времени и не имеет четкого целеполагания на конкретные временные периоды.

По мнению автора дипломной работы, данный факт свидетельствует об отсутствии четкой целенаправленной программы действий на долгосрочную перспективу и о функционировании предприятия на основе краткосрочных (до 1-го года) целей задач.

Инструмент бизнес-планирования используется на предприятии для обоснования целей текущего планирования на предстоящий год. Бизнес-план на 2005 год включает основные инвестиционный, финансовый, производственный, организационный планы, а также планы по трудовым ресурсам, снижению материало-, трудо-, энергоемкости продукции, а также по техперевооружению предприятия. Основная цель разработки бизнес-плана на предприятии на предстоящий год - сведение в один документ всей разрабатываемой системы планов и обоснование приведенных в них нормативов и показателей.

Перейдем к оценке краткосрочных (годовых) планов на исследуемом предприятии.

2.3 Анализ годовых финансовых планов

Согласно теории управления финансами (основные положения в сфере планирования изложены в п.п. 1.1. и 1.2.) на предприятии в рамках текущего финансового планирования рекомендуется разрабатывать систему планов, состоящую из:

Текущего годового финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов);

Плана движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс);

Плана-прогноза движения денежных средств (прогноза потоков денежных средств) по видам деятельности;

Валютного плана;

Кредитного плана.

На исследуемом предприятии составлены текущий финансовый план на 2005 год, а также план-прогноз поступлений и отчислений денежных средств в 2005 году без разделения его по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).

Текущий финансовый план на 2005 год по предприятию РУП «БелТАПАЗ» представлен в Приложении 8.

В Таблице 2.5. отражены основные его статьи.

Таблица 2.5.

Финансовый план (баланс доходов и расходов) на 2005 год

Наименование показателя	№ стро-ки	Ед. изм.	2003	2004 (план)	2004 (отчет)	В % к плану	2005 (прог-ноз)	Темп роста 2005 /2004
1. Доходы и поступления средств
Общая сумма прибыли	001	млн.руб.	498	982	876	89,21	1270	145
В том числе:
От реализации товарной продукции	002		466	932	811	87,02	1178	145,3
От прочей реализации	003		32	50	65	130
Амортизационные отчисления всего	004		342	408	408	100	530	130
Выручка от реализации выбывшего имущества	005		3	3	4	133,33	-	-
Инновационный фонд	006		13	32	32	100	37	115,6
Фонд накопления (неисп. остатки)	007		14	60	70	116,67	197	281
Прочие доходы и поступления	008
Итого доходов и поступлений	012		870	1485	1390	93,60	2034	146
2. Расходы и отчисления средств
Капитальные вложения, всего:	013			300	350	116,67
В том числе за счет:
Амортизационного фонда	014		42	300	350		500	142,9
Инновационного фонда	015		-		-
Фонда накопления	016		-		-
Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и др. работы	017		-	28,4	31,6	111,27	22.4	70,9
В том числе за счет:
Инновационного фонда	018		-	28,4	31,6	111,27	22,4	70,9
Прибыли	019		-
Отчисления:
На пополнение недостатка собственных оборотных средств	020		83	180	148	82,22	204	137,8
На пополнение уставного фонда	021		-		-		-	-
В фонд потребления	022		52	78	123	157,69	243	197,6
В резервный фонд	023		29	30	8	26,67	12	150
Итого расходов и отчислений	030		206	616,4	660,6	107,52	981.4	148,6
3. Кредитные взаимоотношения			-	-	-		-	-
4. Взаимоотношение с бюджетом
Платежи в бюджет:
налог на прибыль	043		108	163	166		237	142,8
налог на недвижимость	044		105	160	162		266	164,2
Прочие платежи в бюджет из прибыли	045		21	72	77		90	116,9
Итого платежей в бюджет	046		234	395	405	102,53	593	146,4
Ассигнования из бюджета
на капитальные вложения	047
др. цели	048		53	72	90,6	125,83	120	132,5
Итого ассигнований из бюджета	050		53	72	90,6	125,83	120	132,5
5. Общий объем финансовых ресурсов			+483	+545,6	+415	76,06	+579,6

Источник: Годовой бухгалтерский баланс за 2003, 2004 годы

Как видно из таблицы 2.5. плановые показатели на 2004 год по доходам и поступлениям выполнен только на 93,60%, что произошло за счет недоплучения прибыли от реализации товарной продукции в размере 121 млн. руб. В части расходов и отчислений плановые показатели были перевыполнены в общей сумме на 44,2 млн. руб. или 7,52%, что и обусловило недовыполнение планового показателя общего объема финансовых ресурсов на 2004 год на 130,6 млн. руб. (23,94%).

Увеличение расходов и отчсилений по сравнению с планом обусловлено ростом отчислений в фонд потребления на 57,69%, ростом расходов на научно-исследовательские и конструкторские разработки на 11,27%, а также превышением запланированных к уплате из прибыли сумм в бюджет на 2,53%.

Таким образом, плановые показатели на 2004 год были разработаны с учетом внешних и внутренних факторов, однако при этом невыполнение ряда плановых параметров обусловило заниженные по сравнению с потенциально возможными результаты финансово-хозяйственной деятельности.

При определении реальных финансовых возможностей, внутренних и внешних факторов влияющих на финансовое состояние предприятия, в рамках процесса разработки текущего финансового плана на 2005 год была проведена оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределения прибыли, инвестиционной и ценовой политики.

Основное внимание уделялось выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения доходов, максимальному снижению себестоимости продукции, эффективному использованию капитала на всех стадиях его кругооборота.

Финансовый план на 2005г. предусматривает образование и использование денежных накоплений и доходов и разрабатывался с учетом следующих задач:

выявление резервов и мобилизация ресурсов предприятия в целях наиболее рационального и эффективного использования производственных мощностей и других основных фондов и оборотных средств, обеспечивающих максимально возможное повышение производительности труда, экономической эффективности производства, его рентабельность и получение максимальной прибыли;

обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для обеспечения его производственной деятельности;

определение финансовых взаимоотношений с бюджетом.

Сложное финансовое состояние предприятия в 2004 году обуславливается недостаточными поступлениями денежных средств от реализации товарной продукции и прочих доходов и поступлений. Увеличение объема доходов и поступлений в 2005 г. на 46 % позволит достичь превышения доходов над расходами на 579,6 млн. руб. В 2004 году недостаток собственных средств выражался в наращивании задолженности перед кредиторами 1628 млн. руб., т.е. за счет кредиторской задолженности частично покрывается недостаток собственных средств. Однако из-за больших затрат на производство и сбыт (прогноз 2005г. - 8438 млн. руб.) и погашения долгов по кредитам (2804 млн. руб. в 2005г.), выполнения обязательств перед бюджетом, предприятие испытывает дефицит денежных средств в 2005г. в сумме -957 млн.р., что указывает на сложное финансовое положение предприятия. Недостаток собственных средств в 2005 г. в сумме - 957 млн. руб. объясняется планируемыми обязательствами уменьшить существующую кредиторскую задолженность на 1328 млн. руб.

Сократить дефицит денежных средств возможно за счет:

сокращения дебиторской задолженности 30 млн. руб.;

сокращения запасов готовой продукции на складах 88 млн. руб.;

сокращения запасов сырья, материалов на складах.

Достичь планируемого в 2005 г. увеличения притока объема денежных средств на 3036 млн. руб., или на 25,4 %, позволит реализация мероприятий по снижению издержек производства, совершенствованию технических процессов, мероприятий по улучшению качества выпускаемой продукции, повышению конкурентоспособности, проведения и реализации комплекса маркетинговых исследований.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, с налогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004 г. на 130,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств 8533 млн. руб. (против 2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличение выручки планируется достигнуть за счет увеличения объемов производства по сравнению с отчетным годом на 5,5 %, увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0 %, снижения остатков готовой продукции на складе до норматива К=1,5 против 2,1 в 2004г.

Снижение затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции в 2005 г. на 0,4% (950/954*100 - 100 = -0,4%) позволит получить рентабельность РП 13,5 %, что на 0,6 пункта выше, чем в 2004 г.

Вышеперечисленные факторы позволят получить балансовую прибыль в прогнозном году в сумме 1270 млн. руб., против ожидаемой 876 млн. руб. в 2004 г., или на 45,0 % больше.

За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4 % прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб., из которой 243 млн. руб. будет направлено в фонд потребления; 204 млн. руб. -на пополнение собственных оборотных средств, 197 млн.р. - в фонд накопления, 12 млн.р. - в резервный фонд.

Вторым финансовым планом, разработанным на предприятии РУП «БелТАПАЗ» краткосрочный период в рамках текущего финансового планирования, является План денежных потоков по РУП «БелТАПАЗ» на 2005 год представлены в Таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Расчет денежных потоков по РУП «БелТАПАЗ» на 2005 год.

Виды поступлений и издержек	Ед. изм.	2003	2004 (план)	2004 (факт)	В % к плану	2005 прогноз
1. Поступления наличности
1.1. Выручка от реализации продукции с НДС и с налогов	млн. руб.	5606	10112	9335	92,32	12190
1.2. Собственные средства	-II-	-		-		-
13. Кредиты всего в том числе	-II-	735	1327	2139	161,19	2800
1.3.1. краткосрочные	-II-	735	1327	2139	161,19	2800
1.3.2. долгосрочные	-II-	-	-	-	-	-
1.4. Централизованные источники финансирования	-II-	-	-	-	-	-
1.5. Увеличение кредиторской задолженности	-II-	1148	110	480	436,36	-
1.6. Прочие доходы	-II-	-	-	-		-
1.7. Полный приток денежных средств	-II-	7489	11549	11954	103,51	14990
2. Отток средств	-II-
2.1. Затраты на приобретение основных фондов	-II-	-	352	253	71,88	500
2,2. Прирост текущих активов	-II-
2.3. Затраты на производство и сбыт	-II-	4899	6720	6420	95,54	8438
2.4. Налоги и неналоговые платежи из выручки	-II-	1359	1810	1831	101,16	2284
2.5. Налоги из прибыли	-II-	234	395	405	102,53	593
2.6. Погашение основного долга по кредитам	-II-	440	2135	2135	100	2804
2.7. Погашение % по долгосрочным кредитам	-II-	-	-	-	-	-
2.8. Погашение существующей и отсроченной задолженности	-II-	1147	-	-	-	1328
2.9. Выплаченные дивиденды	-II-	-	-	-	-	-
2.10. Полный отток денежных средств	-II-	8079	11412	11044	96,78	15947
3. Излишек (дефицит) денежных средств	-II-	-590	+137	+910	664,23	-957
4. Накопительный остаток	-II-	-590	-453	+320		-637

Источник: Инвестиционный план по модернизации производственных фондов предприятия

Как видно из таблицы 2.6. в части денежного притока плановые показатели на 2004 год не выполнены по выручке от реализации продукции на 7,68%, а по показателю роста кредиторской задолженности плановые цифры значительно превышены, что свидетельствует о притоке денежных средств в отчетном периоде за счет кредитных ресурсов.

В части оттока денежных средств суммарная фактическая цифра ниже плановой на 3,22%, при этом затраты на производство и сбыт составили всего 95,54% от планового, что говорит о снижении производственной себестоимости выпускаемой продукции.

Как видно из плана денежных потоков на 2005 год, основным его недостатком является отсутствие разделения по видам деятельности, что несомненно, повысило бы эффективность плановой деятельности. Подобное разделение плана позволяет изучить текущие денежные потоки; способность предприятия своевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работниками и другими кредиторами; способность предприятия выплатить дивиденды; необходимость привлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программ и др.

В целом сравнивая итоговые показатели текущего финансового плана на 2005 год и плана движения денежных потоков на аналогичный период, можно констатировать их несогласованность. В доказательство этому следует указать на несоответствие в обоих планах данных по погашению в 2005 (плановом) году кредиторской задолженности по банковским кредитам и ссудам, с поставщиками, просроченной и прочей кредиторской задолженности. Это свидетельствует о несогласованности действий финансового и планово-экономических отделов предприятия, об отсутствии четкой координации работы финансовой службы.

Оценка годовых финансовых планов предприятия позволила осуществить расчеты и сделать следующие выводы.

Из данных таблиц 2.2., 2.3., 2.4., 2.5.,2.6., составленных на основании результатов разработки финансовых планов на предприятии РУП «БелТАПАЗ» видно, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) с НДС, налогами составит в 2005 году 12190 млн. руб., против 9335 млн. руб. в 2004 году, темп роста составит 130,6%, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств выручка - 8533 млн. руб. (против 2546 млн. руб. в 2004 году) или в 3,4 раза больше.

Увеличение выручки планируется достигнуть за счет увеличения объемов производства по сравнению с отчетным годом на 5,5%, увеличения поставки продукции на экспорт на 84,9 тыс. долл. США или на 11,0%, снижения остатков готовой продукции на складе (уменьшения норматива остатков готовой продукции до 1,5 против 2,1 в 2004 году).

В 2005 году затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции составят 950 руб., что на 0,4% меньше затрат (954 руб.) в 2004 году ((950 * 100 / 954) - 100 = -0,4%).

Запланировано снижение материалоемкости на 2,5% за счет уменьшения затрат на покупные полуфабрикаты (-12%); на электроэнергию (-6,5%); теплоэнергию (-3,1%); на прочие затраты (-74,1%) (см. Приложение Е).

Эффект от реализации мероприятий, обеспечивающих достижение целевых параметров развития предприятия на 2005 год на микроуровне, позволит снизить издержки предприятия на 771781 тыс. руб. (см. Приложение Ж)

Снижение затрат на производство и реализацию продукции позволит увеличить балансовую прибыль на 45,0% по сравнению с 2004 годом, которая составит 1270 млн. руб. против 876 млн. руб. в отчетном году, получит рентабельность продукции в размере 13,5%, что на 0,6% выше рентабельности в 2004г. (12,9%).

За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4% прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб. (против 471 млн. руб. в 2004г.), из которой 197 млн. руб. будет направлено в фонд накопления, 243 млн. руб. - в фонд потребления (против 123 млн. руб. в 2004 г.), 12 млн. руб. - в резервный фонд, 204 млн. руб. (против 148 млн. руб. в 2004г.) на пополнение собственных оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия будет улучшено за счет увеличения поступлений денежных средств от реализации продукции на 5987 млн. руб. или в 3,4 раза больше по сравнению с 2003 годом, уменьшения удельного веса неденежных форм расчета до 30% против 68,6% в 2004 году, снижения общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих и других затрат и расходов предприятия, совершенствования технологических процессов, улучшения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, проведения и реализации комплекса маркетинговых исследований.

Были рассчитаны следующие финансовые коэффициенты:

Коэффициент текущей ликвидности (NR=1,7) составит в 2005 г. 1,68, что остается на уровне 2004 года;

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (NR=0,3) составит 0,3, что на уровне показателя в 2004 году;

Коэффициент восстановления платежеспособности (NR=1,0) составит 0,91, что на уровне 2004 года.

В целом же финансовый план на 2005 год предусматривает снижение трудо-, энерго-, материалоемкости, одним словом затратности, товарной продукции, что позволит увеличить ее рентабельность на 0,6%. По-прежнему, нельзя считать достигнутый уровень рентабельности достаточным, чтобы осуществлять более активную инвестиционную политику по модернизации физически и морально изношенного производственного парка предприятия (его основных производственных фондов), а также внедрять новые технологии по управлению на предприятии. С точки зрения инвестиционной привлекательности считать вложение дополнительных финансовых средств в функционирование предприятия нельзя считать оправданным, поскольку уровень рентабельности ниже ставки процентного дохода по депозитному вкладу в белорусских рублях.

Итак, согласно разработанному текущему финансовому плану на 2005 год финансовое состояние РУП «БелТАПАЗ» должно улучшиться: увеличится объем реализации, выручки, прибыли, сократится величина дебиторской и кредиторской задолженности, будут осуществлены за счет средств амортизационного фонда меры по техническому перевооружению предприятия и др.

Годовой финансовый план формируется под воздействием множества внешних и внутренних факторов. К числу важнейших из них следует отнести инфляцию, структуру активов, способы финансирования, уровень производственных запас.

2.4 Анализ оперативных финансовых планов

Текущее финансовое планирование дает общую основу для управления финансами на предприятии. Непосредственно в процессе хозяйственной деятельности управление осуществляется на основании оперативных финансовых планов, разработанных в виде платежного календаря.

У данного финансовой плана нет стандартизированной формы составления, однако, он всегда состоит из двух разделов: планируемые денежные поступления и денежные отчисления, расчеты.

На исследуемом предприятии не разрабатываются платежные календари, что, несомненно, снижает эффективность оперативного управления финансовыми ресурсами. Платежи осуществляются на основе заявок, поданных различными подразделениями предприятия.

Отсутствие платежного календаря по инвестиционной, текущей, финансовой деятельности снижает эффективность организации и контроля финансовой дисциплины на предприятии, препятствует своевременному доведению плановых текущих заданий до непосредственных исполнителей.

Отсутствие платежных календарей и оперативных планов влечет нарушение договорной дисциплины в части взаиморасчетов платежа, следовательно, рекламации, а значит уплату пеней, неустоек. Внеплановые платежи требуют изыскания в краткосрочном периоде кредитных ресурсов, что увеличивает себестоимость реализуемой продукции. При этом ввиду отсутствия оперативного плана денежных потоков недостаточно четко отслеживается дебиторская задолженность, что также влияет на наличие ликвидных оборотных средств и платежеспособность предприятия.

Подводя итоги анализу системы финансовых планов на предприятии РУП «БелТАПАЗ», становятся очевидными явные пробелы в финансовом планировании на предприятии, что, в свою очередь, снижает эффективность финансового менеджмента.

Налицо ряд проблем, препятствующих улучшению финансового состояния:

Отсутствие стратегического управления финансами и разработанной долгосрочной финансовой стратегии на предприятии;

Не разрабатываются оперативные финансовые планы (платежные календари), снижается финансовая и платежная дисциплина, что влечет за собой отсутствие оборотных средств в краткосрочном периоде;

Нереальность отдельных плановых показателей. Это, в первую очередь, касается планируемой доли денежных средств в расчетах, заниженных сроков погашения дебиторской задолженности, увеличенных потребностей в финансировании. Основная причина этому - функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов;

Низкая оперативность составления планов, связанная с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации между отделами, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

Отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

Несогласованность различных финансовых планов по целым разделам приводимых данных, что влечет за собой неразбериху, снижение оперативности и невыполнение плановых показателей и др.

Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Для исследуемого предприятия также характерно отсутствие целой системы планов.

Стратегическое финансовое планирование вообще отсутствует, что снижает целеполагание финансового менеджмента на долгосрочный период. Отсутствуют планы реализации выпускаемой продукции, прогнозный баланс активов и пассивов, график достижения безубыточности, баланс денежных расходов и поступлений, таблица доходов и затрат, разработанные на долгосрочную перспективу.

В текущем финансовом планировании не применяются

-план движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс);

- валютный план;

- кредитный план.

Оперативные финансовые планы также отсутствуют на предприятии как таковые. Не разработан платежный календарь по предприятию в целом и по отдельным видам деятельности завода (текущей, инвестиционной, финансовой)

Наряду с улучшением экономических результатов хозяйствования наблюдается ряд проблем в управлении финансами предприятия, что обусловлено не достаточно скоординированной системы финансового планирования.

3. Основные направления совершенствования организации финансового планирования

3.1 Бизнес-план как основной документ финансового планирования

Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам не только обосновать необходимость разработки того или иного инновационного проекта, но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях.

Основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные проекты. Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.

Следовательно, любой бизнес-проект должен иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства и продажи товаров и услуг как на отечественном, так и на зарубежном рынке. В рыночных отношениях бизнес-план сам превращается в своеобразный товар, продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход разработчикам нового проекта. [5, C.125]

Бизнес-планы являются для отечественных производителей новым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного планирования.

Бизнес-планы разрабатываются на различные инновационные объекты или процессы, связанные с проектированием или созданием новых фирм и их подразделений, разработкой и поставкой на рынок требуемых товаров и услуг, реконструкцией предприятий и расширением выпуска продукции, совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества товаров и производительности труда. В них обосновывается определенная социально-экономическая цель, как правило, имеющая завершенный созидательный результат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требований покупателей, ускорение оборота продукции, создание новых рабочих мест и т.д.

Выбранная социально-экономическая цель фирмы на предстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельности должна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом бизнес-плане.

На вновь создаваемые или открываемые фирмы и предприятия разрабатывается в соответствии с проектом комплексный бизнес-план, включающий подробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателям проектирования, строительства и освоения нового производства товаров и услуг.

На действующих предприятиях бизнес-планы обычно создаются с целью достижения соответствующих стратегических, тактических или оперативных направлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных или функциональных подразделений, реструктуризацией или расширением организации и т.д.

При стабильной и устойчивой работе предприятия бизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондов и развитие новых технологий.

При значительном спаде производства, имеющем место в переходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых рынков, расширение сбыта продукции и т.п. В одних случаях требуется разработка комплексных бизнес-планов, в других - локальных бизнес-проектов. Бизнес-планы нужны на открытие любого нового проекта или своего дела всем производителям и предпринимателям.

Бизнес-план представляет собой, по определению И. В. Липсица, документ, который описывает аспекты будущего коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с какими оно может столкнуться, а также устанавливает способы их решения [5. С. 125]. Бизнес-план в конечном счете должен дать правильный ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, как возможная стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска? Ответы на эти вопросы рационального хозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленный бизнес-план. Передовой зарубежный опыт свидетельствует, что в условиях рынка всем производителям необходимо составлять планы как долгосрочной, так и текущей деятельности. Это означает, что всем нашим предпринимателям следует также иметь деловые планы.