Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

Введение

рентабельность прибыль экономический

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровне рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного анализа является основной частью профессиональной подготовки.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.

Содержание анализа хозяйственной деятельности вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и контролем процессов и принятием управленческих решений.

В процессе анализа хозяйственной деятельности учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

Объектом исследования является ОАО «Лебединский ГОК».

Предметом исследования является технико-экономические и финансовые показатели ОАО «Лебединский ГОК».

Цель курсового проекта - проанализировать работу предприятия за 2010-2011 гг. и выявить недостатки его деятельности.

Задачи курсового проекта:

· сбор и обработка материала;

· анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

· анализ финансового состояния предприятия;

· изучение структуры товарной продукции;

· анализ ритмичности производства

· анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции;

· анализ прибыли и рентабельности;

· изучение результатов финансовой деятельности предприятия и их анализ.

Курсовой проект был выполнен на основе годовой отчетности за 2010-2011 годов, бухгалтерского баланса (ф-1), отчета о прибылях и убытках (ф-2) и приложения к бухгалтерскому балансу (ф-5).

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Краткая характеристика предприятия

Лебединский горно-обогатительный комбинат является акционерным обществом открытого типа. Открытое акционерное общество было учреждено 2 ноября 1992 года и зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Губкина Белгородской области №1175 от 2.11.1992 года.

Предприятие акционировалось по второму варианту льгот. Уставной капитал общества на момент регистрации составил 911 881 000 рублей. Структура управления, применяемая на Лебединском комбинате, называется линейно - функциональной.

Высшим органом управления ОАО «ЛГОК» является собрание акционеров, которое собирается один раз в год. Генеральный директор избирается общим собранием акционеров простым большинством. Также общим собранием акционеров избирается наблюдательный совет.

Функциональное управление осуществляется совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, которые необходимы для принятия решений в системе линейного управления. Согласно данной структуре управления специалисты одного профиля объединяются в специализированные структурные подразделения (отделы).

Лебединский горно-обогатительный комбинат был построен на базе Лебединского месторождения железистых кварцитов с целью увеличения сырьевой базы чёрной металлургии на минеральных ресурсах Курской Магнитной Аномалии, крупнейшего месторождения железной руды.

Лебединский горно-обогатительный комбинат является крупнейшим в России и мире предприятием по добыче и обогащению железной руды и имеющий крупнейший в мире карьер.

ОАО «Лебединский ГОК» производит широкий ассортимент продукции с минимальным содержанием вредных примесей и высоким содержанием железа, основными видами которой являются:

- концентрат железорудный с массовой долей железа < 69,5%;

- концентрат железорудный с массовой долей железа > 69,5%;

- окатыши железорудные;

- брикеты железной руды (железо горячебрикетированное).

Железная руда, щебень, песок, глина и мел добываются для последующей переработки. По качественным показателям и отсутствию вредных для металлургии примесей железорудная продукция комбината является лучшей в стране.

По оценкам экспертов горнорудной промышленности Лебединский ГОК является наиболее перспективным предприятием железорудной базы центрального региона России с точки зрения наращивания добывающих и обогатительных мощностей. Постоянными потребителями железорудного сырья на протяжении многих лет являются Новолипецкий МК, Магнитогорский МК, АО «Мечел», АО «НОСТА», Северсталь, Оскольский ЭМК и другие. Достигнут рост объема продаж железорудной продукции на Новолипецкий МК, АО «Мечел», ОЭМК, АО «НОСТА». Увеличилась поставка продукции на АО «Мечел» и АО «НОСТА» по сравнению с прошлым годом в 2 раза. На Лебединском ГОКе реализована программа выхода комбината на федеральный оптовый рынок электроэнергии (ФОРЭМ), что позволило сократить издержки на приобретение электроэнергии и снизить себестоимость производства. Это стало возможным после внедрения на ОАО «Лебединский ГОК» автоматизированных систем количественного и коммерческого учета электроэнергии, позволивших минимизировать затраты и оптимизировать контроль над закупками электроэнергии. Комбинат имеет золотую медаль лауреата международной выставки Металл-Экспо за разработку и внедрение комплекса работ по освоению производства новых видов железорудной продукции - концентрат железорудный с массовой долей железа более 70%, офлюсованные окатыши, брикеты железной руды.

Конкурентоспособность продукции ЛГОКа обусловлена высоким качеством, минимальным содержанием вредных для металлургии примесей, широким ассортиментом железорудной продукции, гибкостью технологической схемы производства, позволяющей производить продукцию в соответствии с требованиями потребителей.

Важнейшим направлением деятельности предприятия для обеспечения устойчивого развития и конкурентоспособности на рынке является повышение качества выпускаемой продукции, а также организация производства новых видов продукции, а высокими потребительскими свойствами. Для расширения круга потенциальных покупателей продукция комбината представлена на выставках в Москве, Дюссельдорфе и других отраслевых выставках.

1.2 Обзор основных технико-экономических показателей

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности предприятий.

Для анализа используется форма статистической отчётности «Сводная таблица основных показателей», которая комплексно характеризует хозяйственную деятельность промышленного предприятия за последние 2 года. Основные технико-экономические показатели дают представление о результатах деятельности предприятия за отчётный период по сравнению с прошлым годом (таблица 1.1).

Таблица 1.1. - Основные технико-экономические показатели

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Факт 2010 г.	2011 г.	% к
						Плану	2011 г.
1.	Объем товарной продукции	тыс. руб.	26764379	33949021	38185367	112,48	142,67
2.	Производство важнейших видов продукции
	- железорудный концентрат (Fe<69.5%)	тыс. т.	5828	6073	6057	100,07	103,93
	- дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)	тыс. т.	3052	3138	3153	100,47	103,31
	- железорудные окатыши	тыс. т.	10569	10102	10059	99,57	95,17
	- металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	тыс. т.	1031	1182	1274	107,78	123,57
3.	Добыча железистых кварцитов	тыс. т.	49931	49986	50289	100,60	100,72
4.	Показатели по качеству продукции:
	Содержание железа:
	-в железорудном концентрате (Fe<69.5%)	%	33,10	32,50	33,19	102,12	100,27
	-в железорудном концентрате (Fe>69.5%)	%	68,44	68,45	68,45	100,00	100,01
	- в дообогащенном концентрате	%	70,16	70,17	70,15	99,97	99,99
	-в железорудных окатышах	%	66,75	66,30	66,77	100,71	100,03
	-в металлизированных брикетах с массовой долей Fe>90%		93,65	93,68	94,35	100,72	100,75
5.	Среднесписочная численность работников
	Всего, в том числе:	чел.	10917	10501	10451	99,52	95,73
	ППП, в том числе:	чел.	10699	10186	10242	100,55	95,73
	рабочих		8188	7876	7943	100,85	97,01
	служащих		2511	2310	2299	99,52	91,56
	непромышленная группа	чел.	218	315	209	66,35	95,87
6.	Общий фонд оплаты труда	тыс. руб.
	Всего, в том числе:		2356368,9	2381626,8	2380946,8	99,97	101,04
	рабочих		1767276,6	1786220,1	1809519,5	101,30	102,39
	служащих		541964,8	523957,9	523808,3	99,97	96,65
	непромышленная группа		47127,4	71448,8	47618,9	66,65	101,04
7.	Среднемесячная заработная плата 1 работника	руб.	17987	18900	18985	100,45	105,55
8.	Годовая производительность труда 1 работника	тыс. руб.	2451,6	3232,9	3653,8	113,02	149,04
9.	Среднемесячная производительность труда 1 работника	тыс. руб.	204,3	269,4	304,5	113,03	149,05
10.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, в т.ч.
	- основных	тыс. руб.	5676492	10074928	10178625	101,03	179,31
	- оборотных	тыс. руб.	5646758	5211603	5395593	103,53	95,55
11.	Фондоотдача основных фондов	руб./руб.	4,715	3,370	3,752	111,33	79,58
12.	Фондоемкость основных фондов	руб./руб.	0,212	0,297	0,267	89,90	125,94
13.	Себестоимость единицы продукции:
	1 т. Концентрата железорудного с массовой долей Fe<69.5%	руб./т	527,3	588,2	623,0	105,92	118,15
	1 т. Концентрата дообогащенного с массовой долей Fe>69.5%	руб./т	627,2	650,5	664,7	102,18	105,98
	1 т. окатышей	руб./т	813,9	856,1	893,8	104,40	109,82
	1 т. металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	руб./т	1457,2	1312,2	1201,3	91,55	82,44
14.	Прибыль до налогооблажения	тыс. руб.	12497082	17011654	20007012	117,61	160,09
15.	Чистая прибыль	тыс. руб.	9402494	15100900	15110979	100,07	160,71
16.	Рентабельность производства	%	110,4	111,3	128,5	115,45	116,39
17.	Рентабельность продаж	%	35,13	44,48	39,57	88,96	112,64
18.	Оптовая цена ед. продукции:
	- железорудный концентрат (Fe<69.5%)	руб.	1200,0	1251,4	1303,6	104,17	108,63
	- дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)	руб.	1254,4	1315,9	1330,4	101,10	106,06
	- железорудные окатыши	руб.	1630,8	1715,2	1787,4	104,21	109,60
	- металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	руб.	2718,4	2850,4	2902,6	101,83	106,78
19	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	11078660	12350011	13090071	105,99	118,16

Согласно вышеприведенной таблице можно сделать следующие выводы. План по производству товарной продукции выполнен на 112,48%. При этом отмечается прирост к уровню 2011 года производства товарной продукции в целом на 142,67%.

По производству дообогащенного концентрата с массовой долей Fе>69,5% план выполнен на 100,47%. Показатели по качеству железорудного концентрата с массовой долей Fе<69,5% повысились на 0,07%, т.е. руда, вошедшая на производство и обогащение, имела достаточный процент содержания Fе общего и магнетитового.

Прибыль до налогообложения составила 20007012 тыс. руб., что на 17,61% выше запланированной. Средняя заработная плата одного работающего - 18985 руб., при этом численность в целом уменьшилась.

1.3 Анализ выполнения плана производства и реализации продукции

В данном разделе проводится анализ выполнения плана товарной продукции, выполнение плана по номенклатуре, качеству продукции влияющей на её цену. Производственный план разрабатывается на основе государственного заказа, договоров, заключенных с различными потребителями. В нем отражается объем добычи и обогащения полезного ископаемого в рассматриваемом периоде.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Основными показателями объема производства является товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. Проводится анализ выполнения плана товарной продукции, выполнения плана по номенклатуре, качеству продукции, влияющий на цену (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в стоимостном выражении и по номенклатуре

Вид товарной продукции	Объем текущего года, тыс. т	Оптовая цена за ед. продукции, руб./т	Стоимость выпуска продукции, млн. руб.	Отклонение фактического выпуска от планового (+,-), млн. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
Концентрат железорудный с массовой долей Fe<69,5%	6073	6057	1251,4	1303,6	7599,75	7895,91	+296,16
Концентрат дообогащенный с массовой долей Fe>69,5%	3138	3153	1315,9	1330,4	4129,29	4194,75	+65,46
Железорудные окатыши	10102	10059	1715,2	1787,4	17326,95	17979,46	+652,51
Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	1182	1274	2850,4	2902,6	3369,17	3697,91	+328,74
Итого	20495	20543			32425,16	33768,03	+1342,87

По результатам этой таблицы надо проанализировать индексным методом влияния на отклонение от плановых показателей стоимости основных видов товарной продукции, изменение объемов производства и цен на нее.

Стоимость вида продукции можно представить в виде произведения:

Д_i = Q_i*^. Ц_i (1.3.1)

где Q_i - объем продукции (тыс. т, тыс. м³)

Ц_i - оптовая цена за единицу продукции, руб.

В дальнейшем определяются индексы изменения: стоимости товарной продукции (I_Дi); объема производства (I_Qi); цены (I_Цi) как соотношение фактических показателей к плановым.

I_Дi = Д_фi/Д_пi (1.3.2)

I_Qi = Q_фi/Q_пi (1.3.3)

I_Цi = Ц_фi/Ц_пi (1.3.4)

Расчет проверяется по формуле:

I_Дi = I_Qi. I_Цi (1.3.5)

- Концентрат железорудный с массовой долей Fe<69.5%:

I_Дi = 7895,91/7599,75 =1,0390 (+3,90%)

I_Qi = 6057/6073 = 0,9974 (-0,26%)

I_Цi = 1303,6/1251,4 = 1,0417 (+4,17%)

I_Дi = 0,9974*1,0417 = 1,0390

Концентрат дообогащенный с массовой долей Fe>69.5%:

I_Дi = 4194,75/4129,29 =1,0159 (+1,59%)

I_Qi = 3153/3138 = 1,0048 (+0,48%)

I_Цi = 1330,4/1315,9 = 1,0110 (+1,1%)

I_Дi = 1,0048*1,0110 = 1,0159

- окатыши:

I_Дi = 17979,46/17326,95 =1,0376 (+3,76%)

I_Qi = 10059/10102 = 0,9957 (-0,43%)

I_Цi = 1787,4/1715,2 = 1,0421 (+4,21%)

I_Дi = 0,9957*1,0421 = 1,0376

- Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%:

I_Дi = 3697,91/3369,17 =1,098 (+9,8%)

I_Qi = 1274/1182 = 1,0778 (+7,78%)

I_Цi = 2902,6/2850,4 = 1,0183 (+1,83%)

I_Дi = 1,0778*1,0183 = 1,098

Из данных расчетов видно, что план по выпуску продукции в стоимостном выражении выполнен по всем видам. Перевыполнение плана по железорудному концентрату составило 3,90%, по дообогащенному концентрату составило 1,59%. По окатышам план перевыполнен на 3,76%, по выпуску металлизированных брикетов - на 9,8%.

1.4 Анализ структуры товарной продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Сокращение объёма производства или реализации по одним видам и увеличение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

Большое влияние на все экономические показатели оказывает изменение структуры производства: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Это же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Изменение товарной продукции Лебединского ГОКа за счет структуры представлено в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Изменение товарной продукции за счет структуры

Виды товарной продукции	Оптовая цена за 1 т в плане, руб.	Объем производства продукции, тыс. т	Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры (+,-), млн. руб.
		план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
		всего	структура, %	всего	структура, %
Железорудный концентрат (Fe<69.5%)	1251,4	6073	29,63	6057	29,48	7600	7618	7896	+278
Дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)	1315,9	3138	15,31	3153	15,35	4129	4139	4194	+55
Железорудные окатыши	1715,2	10102	49,29	10059	48,97	17327	17368	17979	+611
Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	2850,4	1182	5,77	1274	6,20	3369	3377	3698	+321
Итого		20495	100,0	20543	100,0	32425	32502	33767	+1265

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается следующим образом:

графа 8 = графа 7 ^* К_в.п.,

где К_в.п. - коэффициент выполнения плана по основным видам товарной продукции в целом по предприятию.

Для анализа влияния структуры товарной продукции на уровень выполнения плана используется способ абсолютных разниц. Для этого необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 т. продукции за счет структуры (табл. 1.4).

Таблица 1.4 - Расчет влияния структурного фактора на уровень выполнения плана по выпуску товарной продукции способом абсолютных разниц

Виды товарной продукции	Оптовая цена, руб.	Структура продукции, %	Изменение цены за счет структуры, руб.
		план	факт	отклонение
Железорудный концентрат (Fe<69.5%)	1251,4	29,63	29,48	-0,15	-1,88
Дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)	1315,9	15,31	15,35	+0,04	+0,53
Железорудные окатыши	1715,2	49,29	48,97	-0,32	-5,49
Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%	2850,4	5,77	6,20	+0,43	+12,26
Итого		100	100		+5,42

Расчет влияния структурного фактора на объем производства продукции определяется с помощью средневзвешенных цен по формуле:

 (1.4.2)

где Ц_пл.i - оптовая цена за 1 т товарной продукции в плане, руб.;

У_ф.i, У_пл.i - удельные веса i-той плановой и фактической продукции в общем объеме товарной продукции, %.

Проверка производится путем умножения полученного результата ?Ц_стр. на общий фактический объем продукции в натуральном выражении, определив изменение товарной продукции в стоимостном выражении:

?ТП_стр. = ? Ц_стр. * Q_ф.общ. (1.4.3)

?ТП_стр. = 5,42*20,543 = 111 млн. руб.

Таким образом, на изменение товарной продукции повлияло увеличение объема производства дообогащенного концентрата с массовой долей Fe>69.5%, а также брикетов с массовой долей Fe>90%, которые являются самой дорогостоящей продукцией.

Изучение динамики товарной продукции

Для анализа объема производства необходимо изучить изменение объемов товарной продукции за определенный промежуток времени, т.е. рассчитать темпы роста базисные и цепные (табл. 1.5).

Таблица 1.5 - Изучение динамики товарной продукции

Годы	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2007	22357,83	100	100
2008	24747,62	110,7	110,7
2009	26143,75	116,9	105,6
2010	26764,38	119,7	102,4
2011	38185,37	170,8	142,7

Среднегодовой темп роста рассчитывается по формуле:

Т_р =, % (1.4.4)

Т_р =,

Среднегодовой темп прироста рассчитывается по формуле:

(1.4.5)

Т_пр = 114,32 - 100 = 14,32%

Т.е. за период с 2007 года по 2011 год среднегодовой прирост объема товарной продукции в сопоставимых ценах составляет 14,32%.

1.5 Анализ состояния и использования основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Анализ использования основных производственных фондов включает анализ изменения структуры, анализ показателей их использования за анализируемый период. Анализ структуры основных производственных фондов за 2011 год приведен в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ основных фондов, тыс. руб.

Основные фонды	На начало года	Движение	На конец года	Изменение за год	Структура основных фондов
		ввод	выбытие			на начало года, %	на конец года, %
Здания	2854618	937043	63687	3727974	873356	26,58	18,49
Сооружения и передаточные устройства	2876352	2809547	46214	5639685	2763333	26,78	27,98
Машины и оборудование	4188394	5833530	66910	9955014	5766620	38,99	49,38
Транспортные средства	647534	28662	37766	638430	-9104	6,03	3,17
Производственный и хозяйственный инвентарь	66527	25658	1811	90374	23847	0,62	0,45
Рабочий и продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	21	-	-	21	-	-	-
Другие виды основных средств	488	-	14	474	-14	-	-
Земельные участки и объекты природопользования	107094	-	963	106131	-963	1,00	0,53
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-
Всего	10741028	9634440	217365	20158103	9417075	100	100
Производственные ОФ	10740540	9634440	217351	20157629	9417089	-	-
Непроизводственные ОФ	488	-	14	474	-14	-	-
Активная часть ОФ	4835928	5862192	104676	10593444	5757516	45,02	52,55

Стоимость ОФ увеличилась на конец 2011 г. на 9417075 тыс. руб. или на 87,67% по сравнению с их стоимостью на начало года. Изменилась и структура зданий и сооружений с одной стороны и приобретение машин, оборудования с другой.

Действующие основные средства в свою очередь подразделяются на активные и пассивные.

Пассивными основными средствами считаются те, которые лишь создают необходимые условия для осуществления производственного процесса и обеспечивают его бесперебойность. К ним относятся производственные здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.

Активными средствами считаются те, которые непосредственно воздействуют на продукт и определяют масштабы его производства. К ним относятся машины, оборудование и транспортные средства. От количества, качества и степени, использования которых в значительной мере зависит эффективность производственной деятельности предприятия.

При анализе обеспечения основными фондами или их использования активную часть выделяют особо, ибо от ее величины и удельного веса в общем объеме основных фондов зависит производственная мощность предприятия.

Анализ основных фондов производится также по показателям динамики:

1. Коэффициент обновления (К_об.)

, (1.5.1)

К_об = 9634440/20158103*100% = 47,79%

2. Коэффициент выбытия (К _в.)

, (1.5.2)

К_В = 217365/10741028*100% = 2,02%

3. Коэффициент прироста (К_пр.)

, (1.5.3)

К_пр = 9417075/10741028 *100% =87,67%

4. Коэффициент износа (1.5.4)

К_из.= Сумма износа ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

К_из.н.г.=5088991/10741028*100%=45,38%

К_из.к.г.= 5452891/20158103*100%= 27,05%

5. Коэффициент годности (К_г.)

6. К_г.= Остаточная стоимость ОФ / Первоначальную стоимость ОФ (1.5.5)

К_г.н.г.= 5652037/10741028*100% = 52,62%

К_г.к.г. = 14705212/20158103*100% = 72,95%

Также для обобщающей характеристики использования ОФ служат показатели:

фондоотдачи - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Ф_о= 38185367/10178625=3,752 руб./руб.

т.е. на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов ГОК имеет 3,752 рубля товарной продукции.

фондоемкости - показатель обратный фондоотдаче.

Ф_е=1/3,752 = 0,267 руб./руб.

т.е. на 1 рубль объема товарной продукции приходится 0,267 рублей стоимости ОПФ.

1.6 Анализ организационной структуры управления

Организационная структура предприятия - это логическое соотношение уровней управления и функциональных областей, организованных таким образом, чтобы обеспечить эффективное достижение целей предприятия.

На крупных горных предприятиях хорошо зарекомендовала себя линейно-функциональная структура управления. Она направлена прежде всего на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями предприятия, распределение между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию системы управления, находящие выражение в тех или иных принципах управления.

На Лебединском ГОКе применяется функциональная схема управления. Функциональными блоками комбината являются: отдел производства, отдел маркетинга, финансовый отдел, отдел сбыта, отдел кадров, отдел экспортно-импортного движения и т.д.

Организационная структура управления Лебединского горно-обогатительного комбината приведена в приложении.

Определить соотношение между цехами (участками) основного производства и прочими, а также коэффициент управляемости в целом по предприятию. Коэффициент управляемости характеризует степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости (по количеству подчиненных). Для определения коэффициента управляемости можно использовать формулу:

К_уп=Ч_{рабочих}/Ч_{управленцев}, (1.6.1)

К_уп = 7876/2310 = 3 человека

Также следует определить эффективность управленческого труда по таким показателям, как размер выработки на одного работника и величину соотношения затрат на производство и на управление. Годовая выработка управленческого персонала определяется по формуле:

(1.6.2)

где - годовая выработка управленческого персонала,

Q_т.п. - годовой объем товарной (валовой) продукции,

Ч_у - среднесписочная численность управленческого персонала, чел.

тыс. руб./чел.

1.7 Анализ производительности труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Задачи анализа - изучение динамики численности, состава и движения работающих; уровень их квалификации и дисциплина труда; оценка влияния трудовых факторов на объемы выпуска продукции; оценка изменения производительности труда; оценка влияния отдельных факторов на расход фонда заработной платы; анализ использования и структура фонда заработной платы; оценка соотношений, изменения производительности труда и заработной платы; анализ эффективности действия систем премирования и стимулирования труда; выявление резервов улучшения труда и заработной платы; разработка мероприятий по реализации резервов.

Стабильность состава кадров на предприятиях является существенной предпосылкой роста производительности труда.

Движение рабочей силы является важным объектом анализа, и определяется коэффициентом оборота по приему или выбытию рабочих, которые рассчитываются как отношение количества принятых или выбывших рабочих к их среднесписочному числу.

Текучесть кадров приводит к большим потерям ресурсов и снижает эффективность производства. При анализе текучести студент должен уделять особое внимание изучению причин, которые побудили рабочих подать заявления об увольнении по собственному желанию. Коэффициент текучести определяется как отношение числа уволенных к среднесписочному числу рабочих.

В таблице 1.7 приведены исходные данные для анализа производительности и заработной платы работников Лебединского горно-обогатительного комбината.

Таблица 1.7 - Исходные данные для анализа производительности труда и заработной платы

Показатели	Ед. измерения	2010 г.	2011 год
		факт	план	факт	Отклонение в% к плану	Отклонение +,- к плану
Товарная продукция, принятая для исчисления выработки	млн. руб.	26764,38	33949,02	38185,37	+112,48	+4236,35
Среднесписочная численность работников, в т.ч. ППП, в т.ч. непромгруппа	чел. чел. чел.	10917 10699 218	10501 10186 315	10451 10242 209	+99,52 +100,55 +66,35	-50 +56 -106
Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	тыс. руб.	2501,58	3332,91	3728,31	+111,86	+395,4
Фонд заработной платы всего персонала в т.ч. ППП	млн. руб. млн. руб.	2356,37 2309,24	2381,63 2310,18	2380,95 2333,33	+99,97 +101,00	-0,68 +23,15
Среднегодовая заработная плата 1-го работника в т.ч. ППП	тыс. руб. тыс. руб.	215,84 215,84	226,80 226,80	227,82 227,82	+100,45 +100,45	+1,02 +1,02
Среднемесячная заработная плата 1-го работника в т.ч. ППП	руб. руб.	17987 17987	18900 18900	18985 18985	+100,45 +100,45	+105,55 +105,55
Зарплатоемкость производимой продукции	коп.	8,80	7,02	6,24	+0,89	-0,78

Из таблицы видно, что по сравнению с 2010 годом численность работников ЛГОКа снизилась на 466 чел. и составила 10451 чел. В т.ч.: численность ППП снизилась по сравнению с предыдущим годом на 457 чел., а численность непромышленной группы снизилась на 9 человек.

Фактическая зарплатоемкость производимой продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 29,09% и составила 6,24 коп.

По промышленной группе снижение численности связано с переводом работников в состав дочерних обществ, а по непромышленной - с увольнением по собственному желанию и за нарушение дисциплины.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по выбытию рабочих: (1.7.1.)

К_об = 457/10242 = 0,0446,

Коэффициент текучести: (1.7.2.)

К_тек = 9/10451 = 0,0861

Из данных расчетов видно, что коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров имеют небольшую величину, поэтому можно сделать вывод о благоприятной обстановке на предприятии.

Анализ производительности труда

Производительность труда - важнейший показатель эффективности работы предприятия, который характеризует эффективность использования рабочей силы. Производительность труда измеряется в натуральном и денежном выражении путем деления объема производства (в натуральном или денежном выражении) на численность работников. Для предприятий, выпускающих несколько видов продукции оценка производительности труда возможна только в денежном выражении. Для отдельных подразделений она осуществляется в натуральном измерении. Например, производительность труда в Рудоуправлении рассчитывается по горной массе, в Управлении обогатительного производства - по произведенному концентрату и т.д.

Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, оцениваемый в стоимостном измерении, непременно подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, непроизводственные затраты рабочего времени, изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда.

Основной целью анализа являются выявление резервов роста производительности труда, экономии рабочего времени и фонда заработной платы.

Чем меньше затрачивается труда на выпуск продукции, тем выше производительность труда.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.8:

Таблица 1.8 - Исходные данные для факторного анализа

Показатели	план	факт	отклонение, ±
Объем производства продукции, млн. руб.	33949,02	38185,37	+4236,346
Среднесписочная численность работников, в т.ч. - ППП, в т.ч. Рабочие РСС - непромгруппа	10501 10186 7876 2310 315	10451 10242 7943 2299 209	-50 +56 +67 -11 -106
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, (УД), %	77,32	77,55	+0,23
Отработано дней одним рабочим за год, (Д), дней	240	230	-10
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени:
- всеми рабочими, тыс. час.	15121,92	14249,74	-872,18
- одним рабочим, час.	1920	1794	-126
Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб.
- одного работающего	3333	3728,31	+395,4
- одного рабочего	4310	4807,42	+497,42
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.	17,958	20,900	+2942
Среднечасовая выработка (СВ), тыс. руб.	2,245	2,680	+0,435

Обычно для оценки уровня производительности труда применяют обобщающий показатель среднегодовой выработки одним работающим. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим зависит от многих факторов и ее можно представить в виде произведения:

ГВ = УД*Д*П*СВ, (1.7.3)

где УД - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - продолжительность рабочего дня, час.;

СВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Для расчета влияния факторов УД, Д, П и СВ на среднегодовую выработку (ГВ) одним рабочим можно применить способ цепных подстановок и исходные данные таблицы 1.9.

ГВ_п = УД_п * Д_п * П_п * СВ_п (1.7.4)

ГВ_п = 0,7732*240*8*2,245=3333 тыс. руб.

ДГВ_уд = (УД_ф - УД_пл) * Д_пл * П_пл * СВ_пл, (1.7.5)

ДГВ_уд = 0,0023*240*8*2,245 = +9 тыс. руб.

ДГВ_д = УД_ф * (Д_ф - Д_пл) * П_пл * СВ_пл, (1.7.6)

ДГВ_д = 0,7755*(-10)*8*2,245 = -139 тыс. руб.

ДГВ_п = УД_ф * Д _ф * (П_ф - П_пл). СВ_пл, (1.7.7)

ДГВ_п = 0,7755*230*(-0,2)*2,245 = -80 тыс. руб.

ДГВ_св = УД_ф * Д_ф * П_ф * (СВ_ф - СВ_пл), (1.7.8)

ДГВ_св= 0,7755*230*7,8*0,435 = +605 тыс. руб.

Итого: +9-139-80+605= +395 тыс. руб.

ГВ_ф = УД_ф * Д_ф * П_ф * СВ_ф (1.7.9)

ГВ_ф = 0,7755*230*7,8*2,680 = 3728 тыс. руб.

ДГВ= ГВ_ф - ГВ_п (1.7.10)

ДГВ = 3728-3333 = +395 тыс. руб.

Таким образом, увеличение удельного веса рабочих в общей численности ППП по сравнению с планом повлекло за собой повышение среднегодовой выработки на 43,104 тыс. руб., снижение количества рабочих дней отработанных одним рабочим по сравнению с планом повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 140,088 тыс. руб., уменьшение продолжительности рабочего времени с 8 до 7,8 часов повлекло уменьшение среднегодовой выработки на 80,551 тыс. руб. Однако изменение среднечасовой выработки и за счет этого повышение среднегодовой на 362,424 тыс. руб. сгладило отрицательное влияние вышеназванных факторов.

Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии следует рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Анализ использования заработной платы надо начинать с выявления отклонений фактически начисленного фонда заработной платы от планового. Для этого студент должен собрать исходные данные для анализа и представить их в виде таблицы 1.9.

Таблица 1.9 - Фонд заработной платы за 2011 год

№ п/п	Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
		план	факт	отклонение +, -
1. 1.1. 1.2.	Переменная часть оплаты труда рабочих: По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1404280,43 1286147,35 118133,08	1414251,401282978,07 131273,33	+9970,97 -3169,28 +13140,25
2. 2.1. 2.2.	Постоянная часть оплаты труда: Повременная оплата труда по тарифной ставке Доплаты за сверхурочные за стаж за простои по вине предприятия	289513,22 257438,63 32076,04 - 32076,04 -	311830,66 264752,10 47079,56 5401,21 29910,84 11767,51	+22317,44 +7315,47 +15003,52 +5401,21 -2165,2 +11767,51
3.	Всего оплата рабочих без отпускных	1693789,89	1726085,06	+32295,17
4. 4.1. 4.2.	Оплата отпускных рабочих: Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	149075,41 113820,93 35254,48	143493,24 110390,91 33102,33	-5582,17 -3430,02 -2152,15
5.	Оплата служащих	538757,74	511371,5	-27386,24
6.	Общий фонд заработной платы: в т.ч. переменная часть (п. 1 + п. 4.1.) постоянная часть (п. 2 + п. 4.2. + п. 5)	2381626,8 1518101,36 863525,44	2380946,8 1524642,31 856304,49	-680 +6540,95 -7220,95
7.	Удельный вес в общем фонде заработной платы, % переменной части постоянной части	63,74 36,26	64,04 35,96	+0,3 -0,3

Абсолютное отклонение (ДФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

ДФЗП_{абс. общ.} = ФЗП_ф - ФЗП_пл, (1.7.11)

ДФЗП_{абс. общ.} = 2380946,8 - 2381626,8 = -680 тыс. руб.

По данным таблицы видно, что фонд заработной платы по сравнению с планом уменьшился на 680 тыс. руб., также произошло снижение ФЗП по служащим на 27386,24 тыс. руб. и увеличение по рабочим на 32295,17 тыс. руб. При этом переменная часть увеличилась на 6540,95 тыс. руб., а постоянная уменьшилась на 7220,95 тыс. руб.

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему продукции. Сюда относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:

К _в.п. = Q_факт: Q_пл., (1.7.12)

где Q_факт и Q_пл. - величина товарной продукции.

К _в.п. = 38185367/33949021 = 1,125

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Произведем определение относительного отклонения фактического фонда заработной платы от планового путем корректировки переменной части на% выполнения плана по товарной продукции.

ДФЗП_отн. = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер.*К_в.п. + ФЗП_{пл.пост.}), (1.7.13)

где: ДФЗП_отн. - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер. и ФЗП_{пл.пост.} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

ДФЗП_отн. =2380946,8 - (1518101,36*1,125+863525,44) = -190442,67 тыс. руб.

На данном комбинате получилось абсолютное снижение фонда заработной платы на 680 тыс. руб., и относительное на 190442,67 тыс. руб.

1.8 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции

Себестоимость - это синтетический показатель, который объединяет в себе затраты предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме. В результате этого, данный показатель является одним из важнейших при оценке деятельности предприятия, поскольку он отражает эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Прежде всего общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции и рассчитывается делением себестоимости на величину товарной продукции.

Затраты на 1 рубль продукции зависят от трех факторов:

- величины себестоимости товарной продукции;

- величины цен на производимую продукцию;

- структуры производства продукции.

Анализ себестоимости позволяет выяснить, как выполняется план производства, даёт возможность определить влияние факторов на выполнение плана по себестоимости и на той же основе дать оценку работы предприятия в целом и выявить резервы по снижению себестоимости продукции.

Исходные и расчетные данные можно представить в виде таблицы 1.10.

Таблица 1.10 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2011 год

Показатели	Факт предыдущего года	Анализируемый год	Факт к плану
		план	факт	±	%
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	33768025	32425170	33768025	+1343328	104,14
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	16390500	15812750	16390500	+577750	103,65
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	48,54	48,77	48,54	-0,23	99,53

Для определения причин увеличения фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового, необходимо проанализировать влияние каждого из факторов, используя при этом исходные данные таблицы 1.11.

Таблица 1.11 - Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Номер строки	Сумма, тыс. руб.
Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1	15812750
Себестоимость всей фактически выпущенной продукции: - исходя из уровня затрат по плану, (стр. 5 * стр. 7: 100) - по фактической себестоимости	2 3	15905540 16390500
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: - по утвержденному плану; - фактически в ценах, принятых в плане; - фактически в действующих ценах	4 5 6	32425170 32613369 33768025
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр. 1 / стр. 4)	7	48,77
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп. - по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру продукции (стр. 2 / стр. 5); - фактически в ценах, принятых в плане (стр. 3 / стр. 5); - фактически в действующих ценах (стр. 3 / стр. 6)	8 9 10	48,77 50,26 48,54

Для определения снижения затрат рассчитаем разность между фактической себестоимостью всей выпущенной продукцией и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. стр. 3 - стр. 2:

Экономия = 16390500 - 15905540= +484960 тыс. руб.

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

- ассортимента продукции (стр. 8 - стр. 7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность изменения ассортимента по видам продукции практически нулевая;

- влияние изменения цен (стр. 9 - стр. 10): 50,26 - 48,54=+1,72

- влияние изменения объема производства (стр. 10 - стр. 8): 48,54 - 48,77=-0,23

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

- ассортимента продукции (стр. 8 - стр. 7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность изменения ассортимента по видам продукции практически нулевая;

- влияние изменения цен (стр. 9 - стр. 10): 50,26 - 48,54=+1,72

- влияние изменения объема производства (стр. 10 - стр. 8): 48,54 - 48,77=-0,23

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции учитывается при анализе себестоимости, как на весь объем производства, так и на единицу продукции.

Таблица 1.12 - Анализ себестоимости производства 1т. концентрата

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Себестоимость 1 т., руб.
	план	факт	±	план	факт	±	факт	план	±
Сырье	2379650,94	2351537,80	-28113,14	44,47	43,81	-0,66	391,84	388,23	-3,61
Шары	11530,92	11791,35	+260,43	0,22	0,22	0,00	1,90	1,95	+0,05
Итого	2391181,86	2363329,15	-27852,71	44,69	44,03	-0,65	393,74	390,18	-3,56
Электроэнергия	946179,16	965973,29	+19794,13	17,68	18,00	0,32	155,80	159,48	+3,68
Вода технологическая	249735,79	238596,25	-11139,54	4,67	4,45	-0,22	41,12	39,39	-1,73
Основная з./п.	30133,87	29068,72	-1065,15	0,56	0,54	-0,02	4,96	4,80	-0,16
Отчисление на соцстрахование	7834,81	7557,86	-276,95	0,15	0,14	-0,01	1,29	1,25	-0,04
Сменное оборудование	316507,50	315770,89	-736,61	5,92	5,88	-0,03	52,12	52,13	+0,01
Внутрирудничное перемещение	1808,86	1734,06	-74,80	0,03	0,03	0,00	0,30	0,29	-0,01
Текущий ремонт и содержание основных фондов	1004021,05	1039505,32	+35484,27	18,76	19,37	0,60	165,33	171,62	+6,29
Амортизация	58951,39	60588,58	+1637,19	1,10	1,13	0,03	9,71	10,00	+0,29
Укладка хвостов	302308,76	301168,68	-1140,08	5,65	5,61	-0,04	49,78	49,72	-0,06
Прочие расходы	42237,09	43799,24	+1562,15	0,79	0,82	0,03	6,95	7,23	+0,28
Итого: цеховая себестоимость	5350900,14	5367092,04	+16191,90	100,0	100,0		881,10	886,09	+4,99
Себестоимость товарного концентрата	2328819,45	2393494,05	+64674,60	65,19	63,43	-1,76	383,47	395,16	+11,69
Общекомбинатовские расходы	462227,78	474281,34	+12053,56	12,94	12,57	-0,37	76,11	78,30	+2,19
Внепроизводственные расходы	104089,21	130703,65	+26614,44	2,91	3,46	0,55	17,14	21,58	+4,44
Железнодорожный тариф	561864,24	616674,44	+54810,20	15,73	16,34	0,61	92,52	101,81	+9,29
Таможенные расходы	115137,92	158357,52	+43219,60	3,22	4,20	0,97	18,96	26,15	+7,19
Итого: полная себестоимость	3572138,6	3773511,00	+201372,4	100,0	100,0		588,2	623,0	+34,8

В 2011 году увеличение полной себестоимости товарного выпуска концентрата составила 201372,4 тыс. руб. на весь выпуск и 34,8 руб. на 1 тонну. Перерасход произошел в связи с увеличением внепроизводственных расходов на 26614,44 тыс. руб., ж/д. тарифов на 54810,20 тыс. руб. и таможенных пошлин на сумму 43219,60 тыс. руб.

Разница между фактической и плановой цеховой себестоимостью всей выпущенной продукции составляет 16191,90 тыс. руб. и 4,99 руб. на 1 тонну концентрата.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

1. Сырье - экономия на весь выпуск составила 28113,14 тыс. руб., 3,61 руб. на 1 тонну;

2. Вода технологическая - экономия на весь выпуск составила 11139,54 тыс. руб., 1,73 руб. на 1 тонну;

3. Основная заработная плата - экономия составила1065,15 тыс. руб. на весь выпуск, 0,16 руб. на 1 тонну.

4. Отчисления на соцстрахование - экономия составила 276,95 тыс. руб. на весь выпуск, 0,04 руб. на 1 тонну.

5. Сменное оборудование - экономия составила 736,61 тыс. руб. на весь выпуск.

6. Внутрирудничное перемещение - экономия составила 74,80 тыс. руб. на весь выпуск и 0,01 руб. на 1 тонну.

7. Укладка хвостов - 1140,08 тыс. руб. на весь выпуск, 0,06 руб. на 1 тонну.

Находим абсолютное изменение себестоимости единицы продукции:

С=С_ф-С_п, (1.8.1)

С= 623,0-588,2 = +34,8 руб.

Себестоимость 1т концентрата в отчетном году составила 623,0 руб., что на 34,8 руб. выше запланированной.

1.9 Анализ прибыли и рентабельности

Объем реализации, прибыль и рентабельность - важнейшие показатели производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия. Только по результатам реализации можно оценить полезность и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Реализацией продукции завершается оборот средств предприятия, возмещаются затраты на производство и реализацию продукции, образуются средства для оплаты потребляемых в процессе производства ресурсов материальных, энергетических, трудовых и других связанных с деятельность предприятия и обеспечивает получение прибыли.

Анализ прибыли

Финансовый результат деятельности комбината есть прибыль или убыток, который представляет собой разность между суммой прибылей и убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли и рентабельности производится методами сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовыми методами и методами детализации.

Источником анализа данного раздела является раздел годового отчета «Прибыли и убытки», форма №2 и Бухгалтерский баланс по основной деятельности, форма №1. Проанализируем состав прибыли, для этого составим таблицу.

Таблица 1.13 - Данные для анализа прибыли от реализации продукции

Основные виды товарной продукции	Объем текущего года, тыс. т.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Оптовая цена за ед. продукции, руб.	Прибыль, тыс. руб.	±
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Железорудный концентрат	6073	6057	588,2	623,0	1251,4	1303,6	4027614	4122394	+94780
Дообогащенный концентрат	3138	3153	650,5	664,7	1315,9	1330,4	2088025	2098952	+10927
Железорудные окатыши	10102	10059	856,1	893,8	1715,2	1787,4	8678628	8988722	+310094
Брикеты	1182	1274	1312,2	1201,3	2850,4	2902,6	18181522	2167456	-349304
ИТОГО:							16612419	17377524	+765105

Для анализа влияния перечисленных выше факторов на величину прибыли можно использовать формулу (применяя способ цепных подстановок):

П_пл=(Ц_пл.-С_пл.)*Q_пл. (1.91)

П_услQ=(Ц_пл.-С_пл.)*Q_ф. (1.9.2)

П_усл.Ц=(Ц_ф.-С_пл.)*Q_ф (1.9.3)

П_ф=(Ц_ф.-С_ф.)*Q_ф (1.9.4)

Сделаем расчет влияния факторов Q, Ц, С на обобщающий показатель (П_пл.) для железорудного концентрата по данным таблицы 1.14

П_пл=(1251,4-588,2)*6073 = 4027614 тыс. руб.

П_услQ=(1251,4-588,2)*6057 = 4017002 тыс. руб.

П_усл.Ц==(1303,6-588,2)*6057 = 4333178 тыс. руб.

П_ф =(1303,6-623,0)*6057 = 4122394 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=П_ф-П_пл.=4122394-4027614 = +94780 тыс. руб. (1.9.5)

Проверка: