Анализ материальных и трудовых ресурсов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ материальных ресурсов

Основные средства - часть имуществ предприятия, которая многократно используется в торговом процессе в качестве средств труда.

Для характеристики движения (поступления и выбытия) основных средств также используются относительные показатели.

Коэффициент обновления определяется отношением суммы поступивших основных средств за год к остатку на конец года.

Коэффициент выбытия определяется отношением суммы выбывших основных средств за год к остатку на конец года.

Положительным считается превышение коэффициента коэффициентом выбытия, что свидетельствует о проводимой на предприятии политике обновления объектов основных средств.

Качественная характеристика основных средств дается на основе ряда показателей, в том числе коэффициентов физического износа и годности.

Коэффициент физического износа основных средств определяется отношением суммы износа к первоначальной или восстановительной их стоимости.

Коэффициент годности исчисляется как разность между единицей и коэффициентом физического износа или отношением остаточной стоимости основных средств к их первоначальной (восстановительной) стоимости.

Для оценки эффективности использования основных средств используются как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности основных средств, так и частные, характеризующие эффективность использования отдельных групп основных средств.

К обобщающим показателям эффективности можно отнести показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондооснащённости, фондовооруженности, фондорентабельности и др.

Фондоотдача (F_o) определяется отношением товарооборота к среднегодовой стоимости основных средств, что показывает, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота.

F_o = N|F

где F - среднегодовая стоимость основных средств;

N - товарооборот.

Фондоемкость (F _е) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к товарообороту. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на один рубль товарооборота.

F _е = N|F

Фондооснащенность (F _осн) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников:

F _осн = F|R

где R- среднесписочный состав работников

Фондовооруженность (F _в) определяется отношением активной части основных средств к средней численности оперативных работников:

F _в = F _а |R

где F _{а -} стоимость активной части основных средств;

R - средняя численность оперативных работников.

Фондорентабельность (F_p) определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

F _р = Р|F



где Р - прибыль.

Для комплексной оценки эффективности использования основных средств определяют интегральные показатели оценки использования основных средств. Чаще рассчитывается следующий интегральный показатель (S):

S = F _o x F _p

Частными показателями использования отдельных видов основных средств например использования торгово-производственных помещений, являются: товарооборот на 1 м² общей (торговой) площади и прибыль на 1 м² общей (торговой) площади. Показателями использования оборудования являются: коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент использования установленного оборудования, коэффициент использования установленного оборудования, коэффициент использования мощности оборудования и др.

Рост показателей эффективности использования основных средств в динамике рассматривается положительно, кроме фондоемкости.

Задачи:

1. Товарооборот и основные средства

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс. руб.	65700	66000
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	4900	5500
Среднегодовая сумма износа основных средств, тыс. руб.	1400	1500
Среднегодовая численность работников, чел.	170	180

На основании приведенных данных определить:

1) Производительность труда на одного работника, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружение (в руб.), степень износа основных средств (в %) за прошлый отчётный год;

2) Отклонения и темпы роста по приведенным и исчислены показателям;

3) Влияние на отклонение фондоотдачи от прошлого года изменений производительности труда и фондовооруженности.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

2. Товарооборот, фондоотдача и фондовооруженность

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс. руб.	63000	64000
Фондоотдача, руб	18	16
Фондовооруженность, тыс. руб.	20	25

На основании приведенных данных определить:

1) Среднесписочную численность работников и среднегодовую стоимость основных средств за прошлый и отчетный годы;

2) Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;

3. Товарооборот и основные средства

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс. руб.	18900	19400
Среднесписочная численность работников, чел.	125	124
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	730	780
Прибыль, тыс. руб.	340	400

На основании приведенных данных определить:

1) Производительность труда, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность (в руб.), уровень рентабельности (в %), прибыль на 1 рубль основных средств, интегральный показатель эффективности использования основных средств;

2) Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;

4. Товарооборот и основные средства

Показатели	Прошлый год	Отчётный год
Товарооборот, тыс. руб.	57680	59100
Среднесписочная численность работников, чел.	124	126
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	41930	42600

На основании приведенных данных определить:

1) Фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружение и производительность труда за прошлый и отчётный год.

2. Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых ресурсов обычно начинается с изучения укомплектованности штатов отдельными категориями работников. Из общей численности работников выделяют:

· Персонал управления и специалисты;

· Оперативные работники (из них продавцы);

· Вспомогательный персонал.

Оценивается структура кадров, для чего исчисляется удельный вес каждой категории работников в общей численности. Рост удельного веса продавцов в численности оперативных работников, а последних - в общей численности работающих считается положительным, т.к. от них в основном зависит рост объема продажи товаров.

Для анализа движения рабочей силы определяются коэффициенты оборота по приему (К _n) или выбытию (К _в), а также коэффициент общего (суммарного) оборота (К _с) по следующим формулам:

K _n = R _n | R; K _в = R _в | R; K _c = (R _n +R _в) | R



где R _n - число принятых работников;

R _в - число выбывших работников;

R - среднесписочная численность работников.

Анализируется также текучесть кадров, возникающая в результате увольнения работников по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины. Для оценки текучести кадров исчисляется коэффициент (К_т), определяемый как отношение численности уволенных работников по вышеуказанным причинам (R_у) к среднесписочной численности работников:

К_т = R _у /R

В процессе анализа наряду с коэффициентом текучести кадров исчисляется и коэффициент стабильности кадров (К _СТ)по формуле

К_СТ = 1 - R _у /R + R _n

Эффективность работы предприятия зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности. Показателем производительности труда в торговле считается величина товарооборота на одного среднесписочного работника, а так же по отдельным категориям. Этот показатель определяется по формуле:

П = N | R

где П - производительность труда (средний оборот на одного работника);

N - товарооборот;

R - среднесписочная численность работников.

Следовательно, объем товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности их труда.

N = R x П

Можно также определить влияние на отклонение товарооборота от плана или прошлого года изменений трех факторов: численности всех работников, соотношения оперативных работников и всех работников, производительности труда на одного оперативного работника.

Выражается эта зависимость формулой

N=R x R_on | R x N | R_on ;

где R - численность всех работников;

R_on - численность оперативных работников;

R_on | R- соотношение оперативных и всех работников;

N | R_on - производительность труда на одного оперативного работника.

На производительность труда влияет ряд факторов, в том числе объем товарооборота, среднесписочная численность и состав торговых работников.

С ростом товарооборота при неизменной численности работников производительность труда увеличивается, и наоборот. Рост численности работников при неизменном товарообороте влияет на производительность труда отрицательно.

Зависимость производительности труда от состава торговых работников может быть выражена следующим образом:

N|R ^,,,= N|R ^, x R ^,, x R ^,,| R ^,,, ;

где R ^, - численность продавцов;

R ^,, - численность оперативных работников;

R ^,,, - численность всех работников.

Анализ влияния факторов на затраты по оплате труда начинается с определения влияния на них численности работников и величины средней заработной платы по следующей формуле:

U = R x C3

где U - затраты на оплату труда;

R - среднесписочная численность работников;

C3 - средняя заработная плата одного работника.

Основную формулу можно преобразовать, заменив численность работников на равнозначную ей величину:

R = N|CO

где N - розничный товарооборот;

CO - средний оборот на одного работника (производительность труда). После такой замены формула примет следующий вид:

U = N x C3|CO

В этом случае можно определить влияние на затраты по оплате труда трех факторов: товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.

Задачи:

1. Движение кадров по двум предприятиям, чел.

Показатели	Предприятие №1	Предприятие №2
Среднесписочная численность работников	200	196
Число выбывших работников за отчётный период	20	18
В том числе уволенных за нарушение правил торговли, трудовой дисциплины, и по личным мотивам, не связанным с производственной необходимостью	10	12
Число вновь приятных работников за отчётный период	12	14

На основании приведенных данных определить следующие показатели (с точностью до 0,001 единицы):

1) Коэффициенты текучести кадров, стабильности кадров, общего оборота по приему и увольнению по каждому из предприятий.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

2. Использование трудовых ресурсов на предприятии

Показатели	План	Факт
Среднесписочное число работников, чел.	80	80
Среднее количество дней, отработанных одним работником за год, дни	310	308
Продолжительность рабочего дня, час.	9,5	9,4
Средний товарооборот на одного работника за один час работы, руб.

На основании приведенных данных определить:

1) Товарооборот по плану и фактически;

2) Общее число отработанных всеми работниками человеко-дней и человеко-часов за год по плану и фактически;

3) Коэффициенты использования рабочего времени и продолжительности рабочего дня;

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

3. Анализ затрат на производство и рентабельности продукции

Издержки обращения - выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товаров от производителя к потребителю.

Издержки обращения характеризуются абсолютной суммой и относительным показателем - уровнем. Абсолютный показатель отражает общую сумму расходов предприятия за определённый период. Однако он не дает представления о результате, полученном на каждый рубль затрат, т. е. эффективности расходов.

У_ио = ИО/N x 100,

где У_{ио - уровень} издержки обращения;

ИО - сумма издержек обращения.

Интенсивность изменения уровня издержек обращения характеризуется следующим образом:

Т _изм =У_ио / ПУ _ио x 100,

где Т _изм - темп снижения (повышения) уровня;

У_ио - размер снижения (повышения) уровня;

ПУ _ио - первоначальный уровень издержек обращения.

Уровень издержек обращения является одним из важнейших качественных показателей торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине затрат в расчёте на один рубль товарооборота, с другой - о доле торговых расходов в розничной цене, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Наряду с уровнем издержек обращения для анализа эффективности расходов используется показатель затратоемкости.

Затратоемкость (З_е) можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (З), т.е. издержек обращения и товарооборота (N). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид:



З_е = З / N

Используется метод удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными элементами, такими как расходы на оплату труда (U), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (АМ) и др., то кратная модель будет иметь вид смешанной, а затем мультипликативной модели с новым набором факторов:

З_е = МЗ / N + U / N + ОСН / N + АМ / N + П _р / N = Х1+Х2+Х3+Х4+Х5,

где Х1 - материалоемкость;

Х2 - зарплатоемкость;

Х3 - уровень отчислений на социальные нужды;

Х4 - уровень амортизации;

Х5 - уровень прочих расходов.

При анализе издержек обращения отчетные данные сопоставляются с плановыми и данными прошлого года (периода). Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). Отклонение по уровню издержек обращения от плана или по сравнению с прошлым годом (периодом) называется размером снижения (повышения) их уровня.

По размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения можно определить сумму их относительной экономии (перерасхода) упрощенным способом. Она исчисляется по следующей формуле:

Э_о = N x У_ио / 100,

где Э _{о -} относительная экономия (перерасход) издержек обращения;

N - объем товарооборота отчётного года;

У_ио - размер снижения (повышения) уровня издержек обращения.

На издержки обращения оказывает влияние множество факторов, в том числе объем и структура товарооборота, товарооборачиваемость, изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо и т. п., изменение розничных цен на товары и др. основной средство трудовой ресурс

С ростом товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а их относительный уровень снижается. Это связано с тем, что различные статьи затрат зависят от товарооборота неодинаково, поэтому их условно делят на две группы: постоянные и переменные. Следовательно, рост товарооборота может сопровождаться увеличением абсолютной величины не всех издержек, а только переменой их части(уровень переменных издержек при этом не меняется).

Деление издержек обращения на постоянные и переменные позволяет выявить величину относительной экономии (перерасхода) и определить влияние на них объема товарооборота. Для этого производится перерасчёт плановых издержек обращения на фактический товарооборот. С этой целью сумма плановых переменных издержек умножается на процент выполнения плана товарооборота и делится на 100. Прибавив к полученному результату сумму плановых постоянных расходов, находим общую скорректированную (пересчитанную) сумму издержек обращения.

Аналогичным образом производится пересчет издержек обращения прошлого года на товарооборот отчётного года.

Переменная часть издержек может быть определена и путем умножения ее уровня (планового или прошлого года) на товарооборот отчётного года и деления на 100.

Структура товарооборота может влиять на издержки обращения как в сторону их снижения, так и в сторону повышения. Увеличение в товарообороте доли более издержкоемких товаров по трудоемкости их доставки и продажи, условий хранения увеличивает издержки обращения, и наоборот.

Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень издержек обращения можно определить методом процентных чисел.

1. Товарооборот и издержки обращения по элементам затрат, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год
Элементы затрат: материальные затраты затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды амортизация прочие затраты	37 372 142 16 569	64 526 203 11 678
Итого	1136	1482
Товарооборот	6610	9530

На основании приведенных данных определить:

1) структуру издержек обращения за прошлый и отчётный годы;

2) уровни издержек обращения по элементам затрат и в целом по предприятию за прошлый и отчётный годы;

3) отклонения и темпы роста.

Составить аналитическую таблицу и построить рисунок в виде круговых диаграмм, характеризующих структуру издержек обращения, и проанализировать исчисленные показатели.

2. Товарооборот и издержки обращения, тыс. руб.

Показатели	План	Фактически
Товарооборот	50000	53450
Сумма издержек обращения, в том числе сумма постоянных расходов	2890 12500	3100 1390

На основании приведенных данных определить:

1) проценты выполнения плана товарооборота и издержек обращения;

2) уровни издержек обращения по плану и фактически;

3) абсолютную экономию (перерасход) издержек обращения по сумме и уровню;

4) сумму и уровень издержек обращения по скорректированному плану;

5) относительную экономию (перерасход) издержек обращения по сумме и уровню.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

Таблица 1

Показатели рентабельности продукции

Показатели	Год	Изменение
	2009	2010	2011	2010/2009 (+, - )	2011/2010 (+, - )
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	138431	103996	86630
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	5367	1610	2030
3. Балансовая прибыль, тыс. руб.	5361	974	2059
4. Чистая прибыль, тыс. рыб.	4074	660	1712
5. Рентабельность всей реализованной продукции, %, (ст. 2:ст. 1*100%)
6. Общая рентабельность, % (ст. 3 : ст .1*100%)
7. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (ст. 4: ст.1*100%)

Таблица 2

Показатели рентабельности активов и капитала

Показатели	Условное обозначение	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение,(+/-)
1	2	3	4	5 = 4-3
1. Величина активов, тыс. руб.		1853767	1995630
2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.		450863	427646
3. Величина внеоборотных активов, тыс. руб.		1460124	1567984
4. Величина собственного капитала, тыс. руб.		1708222	1794039
5. Величина заемного капитала, тыс. руб.		145545	201591
6. Выручка от продаж, тыс. руб., ф№2 стр.010	N	1777379	2070659
7. Прибыль от продаж, тыс. руб., ф№2 стр050		513246	228054
8. Чистая прибыль, тыс. руб. ф№2 стр.190		304831	156195
9. Расходы на производство и продажу продукции, тыс. руб. ф№2(стр.020+стр.030+стр.040)	S	1264133	1842605
10. Рентабельность совокупных активов, %(стр.8/стр.1*100)
11. Рентабельность оборотных активов, % (стр.8/стр.2*100)
12. Рентабельность внеоборотных активов, % (стр.8/стр.3*100)
13. Рентабельность собственного капитала, % (стр.8/стр.4*100)
14. Рентабельность заемного капитала, % (стр.8/стр.5*100)
15. Рентабельность продаж, % (стр.7/стр.6*100)		28.88	11.01	-17.86
16. Рентабельность (эффективность) расходов, % (стр.7/стр.9*100)		40.6	12.38	-28.22

4. Анализ финансовых результатов

Таблица 1

Факторный анализ динамики коэффициентов устойчивости экономического роста

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абс. вел.	%
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	6080	6610
2. Дивиденды, средства на материальное поощрение и социальное развитие, тыс. руб.	2560	2750
3. Прибыль направленная на развитие предприятия (реинвестированная прибыль), тыс. руб.	3520	3860
4. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	57800	54190
5. Среднегодовая сумма всех средств предприятия, тыс. руб.	47760	53170
6. Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.	38505	40465
7. Среднеговая сумма оборотных активов, тыс. руб.	18930	21770
8. Среднегодовая сумма собственного оборотного капитала, тыс. руб.	7725	9070
9. Среднеговая сумма краткосрочных обязательств, тыс. руб.	8965	11300
10. Коэффициент (доля) реинвестированной в производство прибыли (3:1)
11. Рентабельность (доходность) реализованной продукции, % (1:4*100)
12. Оборачиваемость собственного оборотного капитала, раз (4:8)
13. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (8:7)
14. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (7:9)
15. Коэффициент (доля) краткосрочных обязательств в капитале предприятия (9:5)
16. Коэффициент финансовой зависимости (5:6)
17. Коэффициент устойчивости экономического роста, % (3:6*100)

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ предприятия

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение (+,-), Тыс. руб.	Изменение в %	Темп прироста, %	Изменение структуры %
	Тыс. руб.	% к валюте баланса	Тыс. руб.	% к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Внеоборотные активы - Всего	1460124		1567984
Из них
1.1 ОС	1219502		1292840
2. Оборотные активы - Всего	393643		427646
В том числе
2.1 Производственные запасы	114068		179172
2.2 Дебиторская задолженность	262054		229140
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	17521		19334
2.4 Прочие оборотные активы	0		0
Баланс	1853767	100,00	1995630	100
Пассив
1. Собственный капитал	1708587		1804410
2. Заемный капитал - всего	145180		191220
В том числе
2.1 Долгосрочные обязательства	34674		40529
2.2 Краткосрочные обязательства - всего	110871		151140
Из них
2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы	0		9800
2.2.2 Кредиторская задолженность	110504		140889
2.2.3 Прочие краткосрочные пассивы (стр.30-стр.660)	2		2
Баланс	1853767	100	1995630	100

Таблица 3

Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Показатели	Обозначения	Год	Изменения
		2009	2010	2011	2010/2009, (+,-)	2011/2010, (+,-)
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	Рч	4074	660	1712
2. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	Qр	138431	103996	86630
3. Сумма всех средств (активов), т.р.	В	99413	11952	81813
4. Сумма собственного капитала, т.р.	СК	4094	5137	6848
5. Рентабельность реализации (оборота), % (стр.1: стр. 2 * 100)	КQp
6. Коэффициент ресурсоотдачи, руб. (стр.2 : стр. 3)	f
7. Коэффициент финансовой зависимости, раз (стр.3:стр.4)	Кфз
8. Коэффициент рентабельности собственного капитала, % (с.1:с.4 * 100)	Кскр

Таблица 4

Анализ показателей платежеспособности

Статьи баланса и коэффициенты ликвидности	Год	Изменение
	2009	2010	2011	2010/2009 ( + ; - )	2011/2010 ( + ; - )
1. Денежные средства, тыс. руб.	14	38	377
2. Краткосрочные фин. вложения, тыс. руб.	-	-	-
3. Итого денежных средств и ценных бумаг, тыс. руб.	14	38	377
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	83650	4188	52584
5. Итого денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности, тыс.руб.	83664	4226	52961
6. Запасы (за минусом расходов будущих периодов), тыс. руб.	13630	4451	24929
7. Итого ликвидных средств, тыс. руб.	97294	8677	77890
8. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
9. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	95319	6815	74965
10. Итого краткосрочных обязательств, тыс. руб.	95319	6815	74965
11. Коэффициент абсолютной, ликвидности (ст.3/ст.10)*
12. Коэффициент срочной ликвидности (ст.5/ст.10)*
13. Коэффициент текущей ликвидности (ст.7/ст.10)*



Таблица 5

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Показатели	Нормальные ограничения	Год	Отклонения
		2009	2010	2011	2010/2009 ( + ; - )	2011/2010 ( + ; - )
1. Капитал и резервы, тыс. руб.	-	4094	5137	6848
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	-	95319	6815	74965
3. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	-	-	-	-
4. Внеоборотные активы, тыс. руб.	-	2014	3003	3827
5.Оборотные активы, тыс. руб., в том числе:	-	97399	8949	77985
5.1 Запасы, тыс. руб.	-	1194	3817	25008
6. Собственные оборотные средства, тыс. руб. (ст.1 - ст. 4 + ст. 3)	-
7. Итого баланса, тыс. руб.	-	99413	11952	81813
8. Коэффициент маневренности собственного капитала (ст. 6 / ст. 1)	?0,5
9. Коэффициент автономии (ст.1/ст. 7)	?0,5
10. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ( ст. 2+ ст.3 /ст. 1)	?1
11. Коэффициент имущества производственного назначения (ст. 4/ ст. 7)	?1
12. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (ст.6 / ст. 5.1.)	?1

Размещено на Allbest.ru