Формирование и распределение прибыли на предприятии»

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и другое. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства, в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, то есть рисковый фонд.

Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой технологии, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Резервный фонд формируется на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводст-венного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся едино-временные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

2. технико-экономическая характеристика ООО «Котовский хлеб» г.котовск

2.1. Общие сведения о предприятии

Предприятие организовано в 1988 году.

Общество с ограниченной ответственностью «Котовский хлеб» именуемое далее «Общество» создано путем реорганизации в форме преобразования государственного предприятия и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.2001 года № 14-ФЗ, Учредительным Договором от 03.04.1988 года и настоящим Уставом.

Общество является юридической организацией, созданной как добровольный союз учредителей для осуществления совместной хозяйственной деятельности путем объединения их вкладов, с целью создания совместного производства и реализации хлебобулочной продукции.

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Котовский хлеб».

Общество является юридическим лицом, имеет уставной фонд, самостоятельный баланс, расчетный счет в Котовском филиале Агропромбанка.

Место нахождения Общества: г. Котовск, ул. Рабочая, 37.

Предметом деятельности Общества является обеспечение организационных, правовых, финансовых условий для реорганизации его уставных задач.

Общество по законодательству РФ имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Источниками образования средств являются: денежные и имущественные взносы участников, доходы от реализации продукции предприятия, кредиты банков.

Основные функции ООО «Котовский хлеб»: производство, реализация хлеба, хлебобулочных, кондитерских, макаронных изделий и их хранение.

Свою продукцию ООО «Котовский хлеб» реализует по договорным, свободным, оптово-отпускным ценам.

Главная цель организации хлебозавода - повышение эффективности производства, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Задачи:

Изучение конъюнктуры рынка и умение адаптировать развитие производства под постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка.

Обеспечение оперативного регулирования объема и номенклатуры производства, что позволяет приспосабливаться к колебаниям спроса на продукцию.

Обеспечение высокого качества продукции.

Увеличение производственной мощности предприятия и улучшение его использования.

Обеспечение средствами производства и организация их ремонта.

Внедрение безотходных технологий, сертификации качества, совершенствование организации внутризаводского транспорта, структуры производственного процесса.

Общество ведет оперативный и бухгалтерский учет и статистическую отчетность в установленном законом порядке.

Органами управления общества являются:

Общее собрание участников
Директор
Ревизионная комиссия

Рис. 4. Органы управления.

Высшим органом общества является Общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным и внеочередным.

Текущее руководство деятельностью общества осуществляет директор. Между обществом и директором заключается трудовой договор. Контроль за деятельностью директора осуществляет ревизионная комиссия в составе трех членов.

Производственный процесс хлебопекарного предприятия не является однородным, он состоит из многих разнообразных взаимосвязанных частичных процессов, протекающих в различных цехах, на участках и рабочих местах. Эти процессы проходят в основном, вспомогательном и в обслуживающих хозяйствах.

Основное производство охватывает процессы, непосредственно связанные с превращением исходного сырья в готовую продукцию. Оно занимает центральное место во всей производственной деятельности предприятия.

Вспомогательное производство состоит из процессов материального и технического обслуживания основного производства. К этому производству относятся ремонт оборудования; производство всех видов энергии (электричества, пара, холода); изготовление тары, упаковочных материалов и литографической продукции; проведение производственных экспериментов.

Вспомогательное производство имеет ограниченную связь с основным производством, оно призвано обеспечить его планомерную и бесперебойную работу.

Обслуживающие хозяйства в отличие от указанных производств никакой продукции не дают, а выполняют операции по транспортировке и хранению сырья, материалов и готовой продукции (транспорт, склады, экспедиция).

		Хлебозавод
Цеха основного производства		Цеха вспомогательного производства		Обслуживающие хозяйства
Цех хлебобулочных изделий		Ремонтно-строительный цех		Транспортное хозяйство
Цех кондитерских изделий		Цех упаковочных материалов		Складское хозяйство
		Электроцех		Экспедиция
		Эксперименталь-ный цех

Рис. 5. Организационная структура ООО «Котовский хлеб».

Особенностями хлебопекарного производства является:

Объем производства находится в постоянной зависимости от спроса населения.

Готовая продукция реализуется в течение суток и не подлежит длительному хранению.

Предприятие работает круглосуточно. Каждая смена имеет законченный цикл производства и свою продукцию поставляет на склад.

Нормы расходов, то есть закладки муки, вспомогательных материалов и топлива, регламентируются рецептурой, которая разрабатывается на каждый вид продукции.

Между весом готовых изделий и весом израсходованной муки на производство. Разница называется припеком.

Пропорциональное отношение веса готовых изделий к весу израсходованной муки называется выходом.

2.2. Обеспеченность материальными и трудовыми ресурсами

Для достижения главной цели и основных задач в производственной деятельности, необходимо, чтобы предприятие было обеспечено всеми трудовыми и материальными ресурсами (предметом труда, орудием труда и трудом человека).

В задачи материально-технического обеспечения входит:

- своевременное обеспечение предприятия сырьем, материалами и другими ресурсами для бесперебойной и ритмичной его работы;

- правильный выбор поставщиков с целью сокращения расходов, связанных с заготовкой и перевозкой;

- рациональное использование складского и транспортного хозяйства, а также организация учета сырья и материалов;

- сокращение организационно-технических средств и отходов при доставке, хранении сырья и материалов.

Предприятие на основе изучения конъюнктуры рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен организует материально-техническое обеспечение своего производства и капитального строительства путем приобретения ресурсов на рынке товаров и услуг.

Приобретение ресурсов на рынке товаров и услуг осуществляется предприятием непосредственно у производителей, в оптовой торговле, у организаций материально-технического снабжения, у индивидуальных частных предпринимателей, а также в других посреднических организациях.

Ведущим технологическим оборудованием в хлебопекарной промышленности является печь. Она определяет производительность всей поточной линии.

В качестве ведущих машин применяются такие машины, которые выполняют важнейшие стадии (операции) и после прохождения которых предмет труда становится готовым продуктом или полуфабрикатом с большой степенью готовности.

Ведущая машина потока определяет производственное задание каждому рабочему месту потока.

Хлебозавод оборудован двумя поточными линиями с двумя печами системы СТЛ-2,24.

Хранение муки бестарное.

Способ тестоведения - опарный.

Имеется тестомесительная машина типа Тасема с подкатными дежами емкостью 330л.

Деление теста производится делителями марки Кузбасс.

Округление теста - округлительными машинами ХТО.

В цехе два шкафа окончательной расстойки А2-ХРВ с отраслевыми инструкциями по определению производственной мощности действующих предприятий.

Под производственной мощностью понимается максимально возможный выпуск продукции при полном обеспечении сырьем, материалами, топливом, электроэнергией, трудовыми и финансовыми ресурсами при полном использовании фонда рабочего времени, независимо от состояния оборудования и наличия узких мест.

Показатели, характеризующие использование производственной мощности предприятием:

1. Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется делением фактической или плановой производительности по выработке продукции в единицу времени (за час, сутки) на техническую норму производительности ведущего оборудования в ту же единицу времени (час, сутки).

2. Коэффициент экстенсивного использования мощности определяется как отношение планового (фактического) времени работы оборудования к времени, принятому при расчете мощности оборудования.

Коэффициент использования производственной мощности предприятия, он же интегральный.

Таблица 1.

Эффективность использования

производственной мощности предприятия.

Показатели	Факт	2007г. в % к 2006г.
	2006г.	2007г.
Среднегодовая производст-венная мощность, тонн	3,7	3,8	103
Коэффициент интенсивного использования мощности	0,32	0,34	2
Коэффициент интенсивного использования мощности	0,1	0,1	-
Коэффициент использования производственной мощности	0,32	0,34	2

Пути улучшения использования производственной мощности предприятия:

Улучшение интенсивного использования оборудования (увеличение скорости движения рабочих органов машин, степени использования поверхности или емкости аппаратов, снижение возвратных отходов);

Увеличение экстенсивной нагрузки оборудования, или удлинение времени его работы (сокращение простоев, продолжительности ремонта оборудования, увеличение коэффициента сменности).

Количество материальных ресурсов определяется путем умножения нормы расходов на соответствующий объем производства продукции.

Стоимость сырья определяется умножением оптово-отпускной цены по договорным и протоколам по каждому виду сырья на количество соответствующего вида сырья.

В хлебопекарной промышленности выход хлеба определяется на 100кг муки. Остальные компоненты рассчитываются по рецептуре на эти 100кг муки.

Мука на хлебозавод доставляется от АО «Котовская мельница» автомуковозами, то есть бестарный способ хранения.

Хлебобулочная продукция изготавливается из муки высшего сорта и муки смешанной валки.

Соль и сахар поступают из города Тамбова от организации «Эксперимент».

Растительное масло - от фирмы «Валдай».

Дрожжи поступают от ИЧП Казаков.

Готовая продукция хлебозавода отпускается по оптово-отпускным ценам и реализуется оптом в розничные магазины и по населенным пунктам Котовского района.

Оптовая цена хлебопекарной промышленности включает оптовую цену предприятия (полную себестоимость продукции и прибыль предприятия), налог на добавленную стоимость, акцизы и налог с продаж.

Руководство хлебопекарни самостоятельно определяет для себя источники и поставщиков товара (сырья, материалов для производства хлебобулочных изделий).

В качестве источников поступления материальных ресурсов на хлебопекарню могут быть промышленные предприятия, коммерческие фирмы, оптовые базы, частные предприниматели.

Хозяйственные связи, то есть поставка материалов и сырья на хлебопекарню от поставщиков, устанавливаются путем заключения договоров.

Договор поставки - это соглашение 2 и нескольких сторон, согласно которому одна сторона Поставщик обязуется передать другой стороне Покупателю товары, а Покупатель обязуется принять этот товар и оплатить за нее определенную денежную сумму.

В договоре указывается вид сделки, наименование товара, количество, порядок и сроки поставки, цены и порядок расчетов, качество, маркировка и упаковка, имущественная ответственность.

Срок действия договора между поставщиком, руководство хлебопекарни заключает не более чем на год.

Форма расчета - наличная.

Качество поставляемых товаров должно соответствовать нормативным документам: сертификату качества, госстандартам.

Покупатель (продавец магазинов) по телефону передает суточный заказ хлеба, исходя из утвержденного суточного отпуска.

Поставщик (хлебопекарня) принимает на себя обязательства изготовить и поставить хлебобулочные изделия, согласно суточного плана отпуска.

Доставка хлеба - автомобильным транспортом со специальным кузовом в хлебных лотках.

Таблица 2.

Выполнение договорных обязательств

по поставке материальных ресурсов (тыс. рублей).

Поставщик	План поставки по договору, тыс. руб.	Фактически отгруженная продукция, тыс. руб.	Непоставка продукции, тыс. руб.	Выполнение плана поставки
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	в сумме	в %
							2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
АО «Котовс-кая мельница»	2500	3000	2800	3200	-	-	+300	+200	112	106,7
ООО «Экспе-римент»	450	550	450	550	-	-	-	-	100	100
ООО «Валдай»	250	250	250	250	-	-	-	-	100	100
ИЧП Казаков	200	250	200	250	-	-	-	-	100	100
ИТОГО:	3400	4050	3700	4250	-	-	+300	+200	109	105

Выполнение договорных обязательств о поставке материальных ресурсов между поставщиками и хлебопекарней довольно успешно.

Перевыполнение договорных обязательств в 2006 году по сравнению с планом на 9% и в 2007 году - на 5%, связано с увеличением продукции.

В целях создания условий для непрерывной и равномерной работы предприятие располагает определенными производственными запасами сырья, материалов и другим.

Текущие производственные запасы создаются на предприятии в целях обеспечения его бесперебойной работы в период между двумя очередными поставками сырья и материалов и определяются путем умножения среднесуточного расхода данного вида сырья и материалов на установленный интервал (количество дней) между очередными поставками их на предприятие согласно договору о поставках. Страховой (или гарантийный) запас в отличие от текущего производственного запаса является величиной постоянной и используется предприятием лишь тогда, когда им полностью израсходован текущий запас и восстанавливается до установленного размера.

Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов производится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т.д.). Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.

Остатки запасов + Остатки запасов

Средняя величина = на начало года на конец года

запасов 2

Оборачиваемость = Себестоимость реализованной продукции

запасов Средняя величина запасов

Срок хранения запасов = 360 .

Оборачиваемость запасов

Таблица 3.

Оборачиваемость производственных запасов.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение	2007г. в % к 2006г.
Средняя величина запасов, тыс. руб.	594,7	568,95	-25,75	95,7
В том числе:
Сырья, материалов, тыс. руб.	570,7	539,3	-31,4	94,5
Готовая продукция, тыс. руб.	11,4	13,25	1,85	116,2
Расходы будущих периодов, тыс. руб.	12,6	16,4	3,8	130,2
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	6700	7700	1000	115
Оборачиваемость запасов, дней	11,3	13,5	2,2	119,5
Срок хранения запасов, дней	31,9	26,7	5,2	83,7

В хлебопекарной промышленности основная часть оборотных средств размещена в производственных запасах и отсутствует незавершенное производство из-за чрезвычайно короткого цикла производственного процесса.

Средняя оборачиваемость производственных запасов в 2007 году по сравнению с 2006 годом замедлилась на 2,2 дня. Это связано с увеличением себестоимости реализованной продукции на 1000 тыс. рублей и сокращением производственных запасов на 25,75 тыс. рублей, в том числе на сырье и материалы на 31,4 тыс. рублей.

Следовательно, хлебопекарня нуждается в дополнительной потребности в оборотных средствах.

Замедление скорости оборачиваемости производственных запасов приводит к замораживанию оборотных средств из оборота.

Одним из самых целесвообразных путей ускорения оборачиваемости оборотных средств является снижение материалоемкости продукции в сфере производства.

Обратный материалоемкости показатель - материалоотдача. Чем лучше используется сырье, материалы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача.

Для снижения материалоемкости продукции необходимо эффективно использовать предметы труда, сокращать потери, не допускать выпуск недоброкачественной продукции.

Таблица 4.

Эффективность материальных ресурсов.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение
Оборотные средства, тыс. руб.	590	540	-50
Товарная продукция, тыс. руб.	7070	8040	970
Материальные затраты, тыс. руб.	5000	5700	700
Материалоемкость	1,4	1,4	-
Материалоотдача	0,7	0,7	-

Важное место в процессе организации производственной деятельности предприятия имеет подбор руководящих работников, специалистов, определение их функций, прав, ответственности, наем на работу других сотрудников, установление форм и методов их стимулирования (мотивация), разработка правил внутреннего распорядка в соответствии с действующим законодательством, формирование условий и подсистем механизма функционирования предприятия.

Промышленно-производственный персонал хлебозавода.

К рабочим относят работников предприятия, непосредственно занятых созданием материальных ценностей или оказанием производственных и транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. Их соотношение - аналитический показатель работы предприятия.

Основные рабочие непосредственно связанны с превращением исходного сырья в готовую продукцию.

Вспомогательные рабочие непосредственно связаны с материальным и техническим обслуживанием основного производства. Специалисты и руководители осуществляют организацию производственного процесса и руководство им.

К служащим относятся работники, осуществляющие финансово-расчетные, снабженческо-сбытовые и другие функции.

Квалификация работ определяется уровнем специальных знаний и практических навыков и характеризует степень сложности выполняемого им конкретного вида работы, соответствующих способностей, физических и психических качеств той или иной профессии означает профессиональную пригодность работника. Структура кадров предприятия характеризуется соотношением различных категорий работников и их общей численности. В целях анализа структуры кадров определяется и сравнивается удельный вес каждой категории работников в общей среднесписочной численности персонала предприятия.

В списочный состав работников предприятия включаются все работники, принятые на постоянную, временную работу на срок 1 день и более со дня зачисления их на работу.

Списочный состав работников - численность всего персонала предприятия в среднем за период (месяц, квартал, год).

Среднесписочная численность определяется по табелям и рассчитывается путем сложения списочной численности за каждый день и деления на число дней периода.

Списочный состав работников обеспечивает предприятие минимальным количеством работников, достаточным для выполнения производственной программы при соблюдении нормального режима труда и отдыха по сменам, суткам, неделям, месяцам.

Явочный состав - численность работников, вышедших на работу в данный день. Она равна сменному количеству рабочих, умноженному на число смен работы предприятия.

Хлебопекарня работает в 3 смены.

Потребность предприятия в трудовых ресурсах определяется в зависимости от объема работ по управлению и обслуживанию и от производительности труда работников.

Таблица 5.

Среднегодовая численность промышленно-производственного

персонала хлебопекарни за 2006 и 2007 годы.

Персонал	Разряд	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение
Рабочие	-	27	28	1
В том числе:
Пекарь	6	11	12	1
Кондитер	6	4	4	-
Грузчик	-	2	2	-
Шофер	3 класс	2	2	-
Электромонтеры	3	1	1	-
Прочие	-	7	7	-
Служащие	-	6	6	-
Специалисты и руководители	-	5	5	-
Среднегодовая численность ППП	-	38	39	1

Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала на хлебопекарне в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1 рабочего человека. Это было связано с ростом объема выпуска продукции.

Для оценки соответствия квалификации рабочих, сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих.

Таблица 6.

Движение рабочей силы на предприятии, чел.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение
Среднесписочная численность рабочих	27	28	1
Всего принято за год	2	1	-1
Выбыло за год	1	-	-1
Уволено	1	-	-1
Коэффициент оборота по приему рабочих	7,4	3,6	-3,8
Коэффициент оборота по выбытию	3,7	-	-3,7
Коэффициент текучести кадров	3,7	-	-3,7

Как показывает коэффициент текучести, в 2006 году обновилось всего состава рабочей силы на 3,7%, а в 2007 году на хлебопекарне не было ни выбытия, ни увольнения.

Текучесть рабочей силы свидетельствует о серьезных недостатках в организации труда рабочих, тормозит рост производительности труда, вызывает потери рабочего времени и дополнительные расходы в связи с подготовкой новых кадров, как следствие приводит к ухудшению качества продукции, простою оборудования.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, и как результат объем производственной продукции, ее себестоимость и прибыль.

Производительность труда - это выработка продукции на одного работающего промышленно-производственного персонала.

Производительность труда рассчитывается как отношение выпуска продукции (товарной) на среднесуточную численность работающих.

Таблица 7.

Показатели по труду на хлебопекарне.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение	2007г. в % к 2006г.
Товарная продукция, тыс. руб.	7070	8040	970	113,7
Численность промышленно-производственного персонала, чел.	38	39	1	102,6
Производительность труда 1 работника, тыс. руб.	186	206	20	110,7
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	600	1000	400	166,7
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	1320	2140	820	162,1
Уровень расходов на оплату труда, %	8,49	12,44	3,95	-
Отработано за год всеми работниками, дней	13262	13611	349	102,6
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,8	7,8	-	100
Трудоемкость продукции, чел./час.	0,04	0,04	-	-

Выработка продукции на одного работающего предприятия увеличилась на 20 тыс. рублей, это связано с увеличением численности промышленно-производственного персонала на одного человека и увеличением выпуска продукции на 970 тыс. рублей.

Возросли расходы на оплату труда на 400 тыс. рублей.

Важнейшим показателем эффективности производства является трудоемкость.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу или весь объем выпускаемой продукции. Рассчитывается путем деления фонда рабочего времени на количество выпущенной продукции.

Показатель трудоемкости обратный производительности труда, то значит снижение трудоемкости - это важный фактор повышения производительности труда.

На предприятии применяются две основные системы оплаты труда: сдельно-премиальная и повременно-премиальная. При сдельно-премиальной системе размер оплаты труда определяется количеством фактически выработанной продукции, тарифной ставкой сдельщика и величиной премии за улучшение отдельных качественных и количественных показателей работы.

При повременно-премиальной системе размер оплаты труда рабочего определяется уровнем тарифной ставки, отработанным временем и премиальными доплатами за улучшение качественных показателей работы.

2.3. Основные экономические показатели деятельности предприятия

Для предприятия важным является определение основных направлений повышения эффективности производства, факторов его роста, методов определения эффективности.

В плане повышения экономической эффективности производства даются как обобщающие, так и показатели повышения экономической эффективности производства, так и показатели повышения эффективности использования живого труда, основных фондов, оборотных средств, капитальных вложений, материальных ресурсов. В числе названных показателей: общая рентабельность, затраты на 1 рубль товарной продукции, темп роста производства товарной продукции за счет повышения производительности труда; фондоотдача; оборачиваемость оборотных средств; показатели капиталоемкости и материалоемкости; прибыль.

План производства и реализации продукции является ведущим разделом плана развития предприятия. От количества и ассортимента выпускаемой продукции зависят все основные показатели работы предприятия. На основе производственной программы рассчитывается количество и стоимость сырья, материалов, топлива и электроэнергии, потребляемых на технологические цели, рассчитывается фонд оплаты труда, себестоимость продукции. От объема реализации произведенной продукции зависит величина прибыли, получаемой предприятием.

Товарная продукция включает стоимость готовых изделий, полуфабрикатов, предназначенных для реализации на сторону и подлежащих к оплате.

Фактический объем реализации - это стоимость отгруженной продукции, оплаченной в свободных оптовых ценах.

Таблица 8.

Показатели, характеризующие производство и реализацию продукции.

Показатели	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2006г.	2007г. в % к плану
		план	факт
1. Объем производства в натуральном выражении, всего, тыс. руб.	1267,3	1300	1330,5	105	102,3
В том числе:
-- хлебобулочные изделия	1235,3	1280	1295,3	104,9	101,2
-- кондитерские изделия	20	23	23,2	116	100,9
-- прочая продукция	12	12	12	100	100
2. Товарная продукция, всего, тыс. руб.	7070	8000	8040	113,7	100,5
В том числе:
-- хлебобулочные изделия	6700	7500	7600	113,4	101,3
-- кондитерские изделия	240	320	340	141,7	106,3
-- прочая продукция	10	95	97	97	102,1
3. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	7070	8000	8040	113,7	100,5
4. Средняя цена тонны выпущенной продукции, руб.	5580	5900	6040	115	102,4
5. Реализованная продукция к товарной продукции, %	100	100	100	х	х

Объем производства хлебопекарни в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 5%, а с планом - на 2,3%, в том числе хлебобулочная продукция - на 4,9%, кондитерские изделия - на 16%. Это связано с увеличением численности населения и ростом спроса на хлеб. С ростом объема производства растет объем реализованной продукции на 13,7%.

С увеличением затрат на выпуск продукции, средняя цена тонны выпущенной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 15%, а с планом - на 2,4%. Рост объема продукции связан с расширением ассортимента хлебобулочных изделий.

Ассортимент изделий по печам ООО «Котовский хлеб» в настоящее время распределяется следующим образом.

Таблица 9.

Ассортимент выпуска продукции на ООО «Котовский хлеб» за 2006-2007 годы.

Ассортимент	2006г.	2007г.	Изменения
	выработка тонн	в % к итогу	выработка тонн	в % к итогу	по абсо-лютному значению, тонн	в %
Хлеб из муки смешанной валки	817,65	64,5	873	65,5	55,35	6,8
В том числе:
Хлеб дарницкий	817,65	64,5	873	65,6	55,35	6,8
Булочные изделия из муки в/с	417,65	33	422,3	31,7	4,65	1,1
В том числе:
Хлеб белый	121,53	9,6	122,6	9,2	1,07	0,9
Батон нарезной	122,7	9,7	123,8	9,3	1,1	0,9
Батон с изюмом	122,7	9,7	123,8	9,3	1,1	0,9
Рожок городской	20,35	1,6	20,35	1,5	-	-
Булка черкизовская	30,37	2,4	31,75	2,4	1,38	4,5
Кондитерские изделия	20	1,6	23,2	1,7	3,2	16
В том числе:
Рулет с маком	8,8	0,7	10	0,8	1,2	13,6
Пряники дорожные	3,6	0,3	4,6	0,3	1	27,8
Пряники городские	3,6	0,3	4,6	0,3	1	27,8
Печенье круглое	2	0,2	2	0,2	-	-
Печенье песочное	2	0,2	2	0,2	-	-
Прочая продукция	12	0,9	12	0,9	-	-
В том числе:
Макаронные изделия	12	0,9	12	0,9	-	-
Итого хлеба и хлебобулочных изделий	1267,3	100	1330,5	100	63,2	5

Таблица 10.

Динамика выпуска продукции за 2006-2007 годы (в тыс. руб.)

Месяц	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
	х/б	конд.	прочая прод.	всего	х/б	конд.	прочая прод.	всего	х/б	конд.	прочая прод.	всего
Январь	489,5	15,1	3	507,6	521,3	31,2	8,7	561,2	31,8	16,1	5,7	53,6
Февраль	475,3	14,6	6,1	496	542,3	27,3	9,6	579,2	67	12,7	3,5	83,2
Март	520,3	21,2	2,5	544	617,3	24	9,7	651	97	3,2	5,2	107
Апрель	514,6	39,2	2,9	556,7	540,2	37,7	10,9	588,8	25,6	-1,5	8	32,1
Май	548,8	25,6	10,1	584,5	653,1	25,6	12,3	691	104,3	-	2,2	106,5
Июнь	596,9	19,1	16,9	632,9	660,9	31,9	12,1	704,9	64	12,8	-4,8	72
Июль	629,1	17,7	29,3	676,1	695,6	31,8	13,9	741,3	66,5	14,1	-15,4	65,2
Август	626	28,1	11,9	666	734,9	41,6	4,3	780,8	108,9	13,5	-7,6	114,8
Сент.	555,4	23,5	6,2	585,1	636,8	33,4	-	670,2	81,4	9,9	-6,2	85,1
Октябрь	585	27,1	15,4	627,5	679,9	33,4	7,9	721,2	94,9	6,3	-7,5	93,7
Ноябрь	561,7	29,8	8	599,5	643,1	26,3	8,1	677,5	81,4	-3,5	0,1	78
Декабрь	561,5	26,3	10,2	598	643,3	24,3	8,1	675,7	81,8	-2	-2,1	77,7
За год	6664	287,5	122,5	7074	7568	368,5	105,5	8042	904,6	81,6	-18,9	968,9

Расширение ассортимента хлебобулочных изделий - это один из факторов повышения эффективности производства.

Поэтому основную долю к общей выработке хлебобулочных изделий составляет хлеб дарницкий, то есть удельный вес его к общей структуре в 2007 году составил 83,3%, а в 2006 году - 85,4%.

Рост объема выпуска продукции в 2007 году - на 63,2т или на 5%, в том числе:

хлеб дарницкий - выработка - на 55,35т;

на булочные изделия (батон нарезной, батон с изюмом, хлеб белый) - на 4,65т;

на кондитерские изделия - на 3,2т.

Это связано: с ростом спроса населения на хлебобулочные изделия, со стабильностью качества, за счет улучшения организации труда, более эффективного использования оборудования, сокращения потерь и непроизводственных затрат, брака.

Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Выручка от реализации продукции включает средства на возмещение затрат предприятия, на реализованную продукцию, то есть полную себестоимость; денежные накопления - прибыль; налоги - НДС, спецналог.

Сумма выручки в значительной степени отличается от стоимости не только произведенной, но и отгруженной продукции. Влияние на эти отклонения оказывают:

остатки готовой продукции на складе;

остатки товаров отгруженных, не оплаченных в срок.

Выручка исчисляется в оптово-отпускных ценах за вычетом налога на добавленную стоимость.

Таблица 11.

Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции.

Показатели	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2006г.	2007г. в % к плану
		план	факт
Выручка от реализованной продукции	6363	7200	7236	113,7	100,5
Себестоимость проданных товаров	5910	6700	6736	114	100,5
Прибыль от продаж	453	490	500	110,4	102

Выручка от реализации продукции в 2007 году увеличилась на 13,7% по сравнению с 2006 годом, это связано с ростом выпуска изделий и ее реализации, в результате возросла прибыль от продаж на 10,4%, но с увеличением себестоимости проданных товаров прибыль сократилась на 14%.

В рыночных условиях от уровня затрат на производство и реализацию продукции зависят все экономические показатели, в том числе и конечный показатель - прибыль. Чем выше затраты, тем меньше прибыль от производства продукции.

Себестоимость является одной из основных экономических категорий, определяющих эффективность работы предприятия. Чем ниже себестоимость, тем больше продукции можно выработать из одних и тех же ресурсов.

Себестоимость продукции зависит от уровня его техники, технологии, организации производства и труда, от соблюдения режимов экономии. Чем лучше условия, тем ниже себестоимость продукции и выше прибыль.

Значение себестоимости состоит в том, что она является базой, на основе которой предприятие устанавливает свободно-отпускные цены.

Себестоимость определяется по двум направлениям:

по статьям калькуляции;

по элементам сметы затрат на производство продукции.

Калькуляцией называется себестоимость единицы продукции. Калькуляция составляется по прямым статьям расходов.

В смете производственные расходы группируются по первичным элементам по экономическому признаку.

По смете затрат определяется структура себестоимости продукции, кроме того, смета является основой для расчета оборотных средств.

Затраты в смете группируются по следующим экономическим элементам.

Таблица 12.

Структура производственных расходов, тыс. руб.

Элементы затрат	2006г.	2007г.	Отклонен. в % 2007г. к 2006г.
	факт	%	план	%	факт	%
Материальные затраты	5000	74,6	5650	73,1	5700	74	-0,6
Амортизация основных фондов	90	1,3	94	1,2	94	1,2	-0,1
Затраты на оплату труда	600	9	980	12,7	1000	13	4
Отчисления на социальные нужды	200	3	370	4,8	400	5,2	2,2
Прочие затраты	810	12,1	630	8,2	510	6,6	-5,5
ИТОГО затрат:	6700	100	7724	100	7700	100	-

Рост выпуска хлебобулочных изделий требует дополнительных затрат на производство.

Затраты на производство в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросли на 1000 тыс. рублей, это связано с приобретением материальных ресурсов на производство на 700 тыс. рублей и с ростом заработной платы на 400 тыс. рублей, однако за счет сокращения прочих затрат, затраты на производство снизились на 300 тыс. рублей.

Основную долю к общим затратам составляют материальные затраты, однако в 2007 году по сравнению с 2006 годом удельный вес материальных затрат к общим затратам снизился на 0,6%.

Таблица 13.

Затраты на один рубль товарной продукции.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное изменение	Отклонение в %
Товарная продукция, тыс. руб.	7070	8040	970	113,7
Затраты на производство продукции, тыс. руб.	6700	7700	1000	114,9
Затраты на один рубль товарной продукции, коп.	94,8	95,8	1	101
Среднегодовая численность ППП, чел.	38	39	1	-
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	600	1000	400	166,7
Удельный вес расходов на оплату труда, %	8,49	12,44	3,95	-

С повышением общих затрат на производство в 2007 году, возросли затраты на 1 рубль товарной продукции на 1% по сравнению с 2006 годом.

Основными путями снижения себестоимости продукции являются:

Рост объема продаж.

Применение прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии.

Основными факторами роста прибыли являются увеличение выручки от реализации и снижение себестоимости продукции, реализуемой в соответствии с условиями договоров поставки. На выручку, в свою очередь, влияют объем реализованной продукции и цены. Если первый фактор зависит от предприятия, то второй фактор в условиях рыночной экономики находится под воздействием многих обстоятельств.

Объем реализованной продукции зависит от объема производства и изменения остатков готовой продукции на складе. Таким образом, существует связь: прибыль - выручка от реализации - объем товарной продукции.

Главным фактором роста объема товарной продукции является повышение производительности труда за счет роста его фондовооруженности, роста квалификации работников, улучшения организации труда и использования рабочего времени. Обратная зависимость связывает прибыль с себестоимостью реализованной продукции. Эта зависимость представлена на рис. 6.



		Прибыль

	Себестоимость реализованной продукции
Объем продукции		Система оплаты труда		Система управления производством

Материальные затраты: качество сырья, материалов, полуфабрикатов; нормы расхода сырья, материалов, полуфабрикатов; цены на сырье, материалы, полуфабрикаты.		Система налогов, сборов, отчислений в бюджет, внебюджетные фонды		Система обслуживания производства

Рис. 6. Зависимость прибыли от себестоимости реализованной продукции.

Из всех факторов, воздействующих на прибыль, главными являются: объем производства и реализации продукции, цены на готовую продукцию, себестоимость реализованной продукции, которые находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли возможна при определенных сочетаниях между этими величинами.

Показатель, характеризующий доходность, прибыльность, эффективность производства - это рентабельность. Общая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли отчетного периода к общим затратам на производство. Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к полной себестоимости реализованной продукции.

Таблица 14.

Основные показатели работы хлебозавода.

Показатели	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2006г.	2007г. в % к плану
		план	факт
1. Объем реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.	7070	8000	8040	113,7	100,5
2. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.	7070	8000	8040	113,7	100,5
3. Численность промышленно-производственного персонала, чел.	38	39	39	102,6	100
4. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	6700	7724	7700	114,9	99,7
5. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	94,8	96,6	95,8	101,5	99,2
6. Прибыль, тыс. руб.	300	276	300	100	108,7
7. Рентабельность продукции, %	4,5	3,6	3,9	-0,6	0,3
8. Основные производственные фонды, тыс. руб.	2800	2800	2800	100	100
9. Оборотные средства, тыс. руб.	590	540	540	91,5	100
10. Общая рентабельность предприятия, %	8,8	8,3	9	0,2	0,7

Прибыль не увеличилась, это связано с увеличением затрат на производство и с отчислениями в бюджетные фонды. Рентабельность предприятия возросла на 0,2%.

Основные фонды - средства труда, которые не меняют материально-вещественной формы, участвуют во многих производственных циклах и постепенно переносят свою стоимость на стоимость готового продукта.

Показателями, характеризующими эффективность использования основных фондов являются:

Фондоотдача показывает, сколько продукции приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоемкость показывает, сколько затрат в основных фондах приходится на 1 рубль выпущенной продукции. При эффективном использовании основных фондов фондоемкость должна уменьшаться, так как в этом случае уменьшаются затраты в основных фондах.

Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов на среднегодовую численность.

Таблица 15.

Эффективность использования основных фондов.

Показатели	2006г.	2007г.	Абсолютное изменение
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	2800	2800	-
Товарная продукция, тыс. руб.	7070	8040	970
Численность промышленно-производственного персонала, чел.	38	39	1
Фондоотдача	2,5	2,9	0,4
Фондоемкость	0,4	0,3	-0,1
Фондовооруженность	73,7	71,8	-1,9

Фондоотдача в 2007 году выше, чем в 2006 году на 0,4. Это значит, что в 2007 году на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов приходится больше выпущенной продукции, это говорит об эффективности использования основных фондов. Фондоемкость уменьшилась на 0,1 при эффективном использовании основных фондов.

3. Анализ формирования и использования прибыли на ооо «котовский хлеб»

3.1. Задачи и источники информации

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль и рентабельность - важные показатели эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов.

Цель итогового анализа: дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности: знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Для предприятий важное значение имеет распределение прибыли на часть, отчисляемую в государственный и местный бюджет, и на часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Прибыль на собственные нужды распределяется на капитальные вложения по техническому перевооружению и расширению производства, развитию собственных оборотных средств, на материальное поощрение работников, на социально-культурные мероприятия и строительство жилья, объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения.

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

К группе внешних факторов относятся:

- природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль - у других;

- изменения, не предусмотренные планом предприятия, оптовых цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, накидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

- нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Руководитель предприятия заинтересован в том, чтобы в конкурентной борьбе получить максимум прибыли. Этот максимум он стремится обосновать аналитическими расчетами.

Экономический анализ - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию ресурсов предприятия, эффективного их использования. Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.

В задачи анализа финансовых результатов входят:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;

- выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль;

- анализ показателей рентабельности;

- выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

анализируется прибыль по составу в динамике;

проводится факторный анализ прибыли от реализации;

анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;

анализируется формирование чистой прибыли на накопление и потребление;

дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

анализируется использование прибыли на накопление и потребление;

разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов, прибыли служат данные финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.1 «Бухгалтерский баланс», данные финансового плана.

3.2. Анализ валовой прибыли предприятия

Прибыль как главный результат производственной деятельности обеспечивает потребности предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от деятельности предприятия.

Важными факторами роста прибыли, зависящим от деятельности предприятий, являются: рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями; снижение ее себестоимости; повышение качества; улучшение ассортимента; повышение эффективности использования производственных фондов; рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся: изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию; влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и другие.

В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности. Прежде всего валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации товарной продукции - основная часть валовой прибыли.

Отдельной составной частью валовой прибыли выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуются не только прибыль, но и убытки.

Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валовой прибыли. Результаты от прочей реализации могут быть положительными и отрицательными. Предприятия транспорта, подсобных сельских хозяйств, торговых организаций, находящиеся на балансе предприятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только прибыль, но и убытки, что соответственно отразится на объеме валовой прибыли.