Управление издержками основного производства в условиях конкуренции (на примере ОАО "ТуКЗ")

3

Содержание

Аннотация

Введение

1. Аналитическая часть

1.1 Характеристика предприятия и структура управления ОАО «ТуКЗ»

1.1.1 Организационная и производственная структура предприятия

1.1.2 Направления деятельности ОАО «ТуКЗ»

1.2 Характеристика внешней среды предприятия и выпускаемой продукции

1.2.1 Анализ структуры основных поставщиков предприятия

1.2.2 Анализ рынков сбыта и конкуренции

1.3 Анализ производства и реализации продукции

1.3.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

1.3.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

1.4 Анализ затрат на производство продукции

1.4.1 Общий анализ затрат на производство и продажу продукции

1.4.2 Анализ уровня затрат на 1 рубль продукции

1.4.3 Анализ критического объема продаж по методу маржинального дохода и расчет точки безубыточности

1.5 Выводы

2. Проектная часть

2.1 Обоснование мероприятий по снижению издержек основного производства ОАО «ТуКЗ»

2.2 Расчет снижение издержек производства при сохранении существующей номенклатуры

2.3 Расчет снижения издержек ОАО «ТуКЗ» для измененного ассортиментного плана

2.4 Сопоставление экономических результатов различных вариантов реализации проекта

2.5 Оценка экономической эффективности проекта

3. Технологический раздел

4. Охрана труда

Заключение

Список литературы

Аннотация

Настоящий дипломный проект на тему «Управление издержками основного производства в условиях конкуренции (на примере ОАО «ТуКЗ») раскрывает финансовое состояние исследуемого объекта, затраты на производство и реализацию продукции в организации, что являюется важным объектом планирования инструментом управления и контроля эффективности деятельности на данном предприятии.

Дипломный проект выполнен на основании материалов преддипломной практики с использованием положений о порядке начисления и распределения фонда оплаты труда на заводе.

Проект состоит из пояснительной записки на 121 листе и чертежно-графической части в количестве 8 листов.

В аналитической части рассмотрены вопросы: характеристика предприятия и структура управления ОАО «ТуКЗ», характеристика внешней среды и выпускаемой продукции, проведен анализ затрат на производство продукции предприятия.

В проектной части произведены расчеты сокращения издержек за счет совершенствования ассортиментного плана, а также дана оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий.

В технологической части описаны: назначение детали, анализ ее чертежа и конструкции, технологический процесс изготовления. Произведен обзор характерных операций, расчет режимов резания и техническое нормирование операций.

В разделе охраны труда исследованы вопросы техники безопасности при работе с ПК, пожарной безопасности в планово-экономическом отделе, а также произведен расчет освещенности на рабочем месте.

Проект представляет практическую ценность для поиска и использования резервов снижения издержек в основном производстве ОАО «ТуКЗ» и является актуальной на данный момент времени.

Введение

В современных условиях рыночной экономики эффективная деятельность предприятия его конкурентоспособность может быть обеспечена только на основе управления издержками, связанными с финансово-хозяйственной деятельностью организации. Значение издержек заключается в том, что они являются нижней границей цены и рентабельности.

Уровень издержек предприятия представляет собой один из главных факторов, влияющих на объём производства, сбыта продукции и рентабельность бизнеса. В настоящее время машиностроительные предприятия применяют на практике современные способы и методы учета и управления затратами.

При учете затрат в ОАО «ТуКЗ» практически используются такие системы, как позаказный, нормативный методы. Однако, при планировании финансово-хозяйственной деятельности предприятия существует необходимость совершенствования системы нормирования затрат на основе методов стандарт-кост и директ-костинг, и показателей экономической эффективности как основы экономического управления.

Разработки и применения практических приемов управления издержками, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации определяет необходимость и направления поиска резервов снижения затрат, изучение вопросов, связанных с применением метода нормирования, что актуальной задачей, требующей практического решения на уровне предприятия.

На основе комплексного использования резервов снижения затрат возможно достижение такого взаимного соответствия используемых ресурсов, выраженных в стоимостной форме в виде постоянных и переменных затрат, объема выпуска продукции, оптовой цены единицы продукции, при которых обеспечивается достижение нормального уровня прибыли, достаточного для продолжения устойчивого функционирования и развития предприятия.

Целью исследования, проводимого в дипломном проекте, является раскрытие механизма управления издержками, применения на практике системы нормирования и обоснование мероприятий направленных на использование резервов снижения себестоимости в ОАО «ТуКЗ» конкретных мер в условиях рынка по достижению задачи по максимизации прибыли.

Основные задачи исследования заключаются:

в раскрытии сущности издержек производства ;

анализ динамики структуры издержек, комплексный анализ себестоимости продукции, факторный анализ затрат;

расчет резервов снижения издержек в основном производстве;

практическое применение системы нормирования в управлении затратами основного производства;

обоснование экономической эффективности от снижения издержек.

Объектом исследования в дипломном проекте является основное производство ОАО «ТуКЗ» и механизм управления издержками на данном промышленном предприятии.

Предметом исследования является процесс управления издержками основного производства рассматриваемый во взаимосвязи относительных переменных, включающих: постоянные затраты; переменные удельные затраты; объём выпускаемой продукции; цену; прибыль.

Таким образом, актуальность темы «Управление издержками основного производства в условиях конкуренции (на примере ОАО «ТуКЗ») определяется тем, что затраты на производство и реализацию продукции в организации, поскольку являются важным объектом планирования инструментом управления и контроля эффективности деятельности .

При выполнении дипломного проекта использовались научные и учебно-методические работы отечественных и зарубежных авторов, статические материалы и материалы периодической печати, законодательная база РФ, а также отчётные материалы предприятия ОАО «ТуКЗ», на примере деятельности которого выполняется настоящий дипломный проект.

1. Аналитическая часть

1.1 Характеристика предприятия и структура управления ОАО «ТуКЗ»

Открытое акционерное общество «Тульский комбайновый завод» - одно из крупнейших предприятий сельскохозяйственного машиностроения.

Предприятие основано в 1937 году. Расположено в центре России в г. Туле. С 1946 года специализируется на производстве сельскохозяйственной техники. Предприятие отнесено к категории социально значимых. Общая площадь территории предприятия 120,3 га, производственные площади 255,4 тыс.кв.м., количество оборудования 3,2 тыс. единиц.

В дореформенный период предприятие специализировалось на массовом производстве двух изделий - жатвенных агрегатов к комбайнам «Нива» и «Дон». Достигнутые производственные мощности - 86 тысяч штук в год.

В период 1996-1999 гг. созданы и поставлены на производство комплексы в составе 14 наименований зерно- и кормоуборочной техники для применения в технологических процессах уборки в сельском хозяйстве РФ, отвечающие требованиям высокой унификации, оптимального соотношения цены и качества. Основу современной производственной программы составляют:

комплекс зерноуборочной техники, включающий прицепной зерноуборочный комбайн ПН-100 с подборщиками для уборки валов и адаптерами для уборки кукурузы и подсолнечника, семейство навесных и прицепных валовых жаток с различной шириной захвата для раздельной уборки зерновых и крупяных культур - ПН-300-4,2, ПН-310-6Н, ПН-320-6П, ПН-325-5П, ПН-330-10Н;

комплексы кормоуборочной техники для заготовки силоса, сенажа и сена, включающие прицепной комбайн ПН-400, комбайн специализированный кормоуборочный ПН-420, грабли-ворошилки ротационные шириной захвата 4м и 5м - ПН-600 и ПН-610, косилка-плющилка роторная ПН-530, косилка-плющилка роторная с кондиционером ПН-535, однобрусная косилка ПН-510;

широкий ассортимент запасных частей к сельскохозяйственной технике, в том числе к комбайнам «Нива» и «Дон».

Все прицепные машины агрегируются с тракторами класса 1,4-2,0.

С 2000 года предприятие выпускает самоходный кормоуборочного комбайна второго класса ПН-450 и семейство валовых жаток нового поколения с повышенными техническими и функциональными характеристиками - ПН-315, ПН-350, ПН-360.

Все конструкции новых и перспективных моделей сельскохозяйственных машин разработаны специалистами предприятия в тесном сотрудничестве с ведущими проектными и научно- исследовательскими организациями России.

Удельный вес продукции предприятия в системе машин и технологий сельскохозяйственного производства России носит преобладающий характер.

На предприятии осуществлена комплексная реструктуризация производства, охватывающая все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия: повышение технического уровня производства на основе создания гибких технологических мощностей, концентрации мощностей, снижения издержек по содержанию основных фондов, реформирования энергетической инфраструктуры, совершенствования организационной структуры управления и численности персонала. ([2], с.33)

На современном этапе акционерное общество представляет собой комплексное предприятие, имеющее в составе производственных мощностей чугунное и стальное литье, холодноштамповочное, сварочное, окрасочное, механообрабатывающее и сборочное производства. Они оснащены современным производительным оборудованием, в том числе с числовым программным управлением и обрабатывающими центрами и позволяют производить сложную продукцию высокого технического уровня и качества.

Общество осуществляет активную ценовую и маркетинговую политику, направленную на удовлетворение возрастающих потребностей предприятий агропромышленного комплекса страны.

1.1.1 Организационная и производственная структура предприятия

Открытое акционерное общество «Тульский комбайновый завод» учреждено Комитетом по управлению имуществом Тульской области. Правовой основой деятельности ОАО «ТуКЗ» является Гражданский кодекс РФ, действующее законодательство, настоящий Устав.

В Приложении 1 представлена организационная структура управления ОАО «Тульский комбайновый завод».

Предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Оно имеет право осуществлять внешнеэкономическую деятельность, проводить валютно-финансовые операции в порядке, предусмотренном законодательством. ОАО «ТуКЗ» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Предприятие может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с действующим законодательством, а за пределами территории РФ - в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого обществ, если иное не предусмотрено международным договором РФ.

Уставный капитал ОАО «ТуКЗ» составляет 279153000 рублей. На всю величину уставного капитала Обществом выпущены обыкновенные акции одинаковой номинальной стоимости в количестве 279153 штуки. Номинальная стоимость всех акций Общества составляет 1000 рублей каждая. Все акции являются именными. Регистрация Общества при учреждении является основанием для регистрации выпуска акций. К моменту государственной регистрации Общества все акции полностью распределены среди акционеров. Уставный капитал может быть изменен по решению Общего собрания акционеров в порядке, определенном действующим законодательством и Уставом Общества. Об изменениях Уставного капитала предприятие обязано информировать банк и государственные органы, регистрирующие его. ОАО «ТуКЗ» вправе размещать обыкновенные именные акции, привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги, предусмотренные правовыми актами РФ о ценных бумагах. Выпуск и размещение Обществом акций, облигаций и иных ценных осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Средства (имущество) предприятия образуются за счет:

средств, выделенных Обществу учредителями на условиях продажи, аренды или безвозмездно;

поступлений от выпуска и размещения ценных бумаг Общества;

средств, имущества поступившего в виде дохода от основной и вспомогательной деятельности и приобретенного за счет финансовых средств, выделенных Обществу в кредит или безвозмездно;

имущества, приобретенного за счет собственных средств, а также безвозмездных разовых взносов других предприятий и организаций.

Также ОАО «ТуКЗ» имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность и прямой выход на внешний рынок в соответствии с действующим законодательством.

Деятельность ОАО «ТуКЗ» прекращается:

по решению собрания акционеров;

по решению суда по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

ОАО «ТуКЗ» обязано участвовать в мероприятиях по мобилизационной подготовке и гражданской обороне; обеспечивать учет и сохранность документов по личному составу, а также передачу их на хранение в соответствии с действующим законодательством.

1.1.2 Направления деятельности ОАО «ТуКЗ»

Основной целью деятельности ОАО «ТуКЗ» является получение прибыли, повышение жизненного уровня акционеров.

Основными видами деятельности «ТуКЗ» являются:

разработка и производство сельскохозяйственной техники;

производство комплектующих изделий, принадлежностей и запасных частей к сельскохозяйственной технике;

производство ветряных энергоустановок и насосной техники;

производство технологического оборудования для переработки продукции сельского хозяйства;

производство, модернизация и капитальный ремонт трамвайных вагонов;

производство инструмента и технологической оснастки;

производство машин коммунально-хозяйственного назначения;

организация и проведение культурно-массовых мероприятий;

производство товаров народного потребления;

внешнеэкономическая деятельность, в соответствии с действующим законодательством;

оказание бытовых услуг предприятиям, организациям, гражданам;

проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;

осуществление посреднической, торгово-закупочной и сбытовой деятельности, создание собственной торговой сети;

оказание информационных и консультационных услуг;

инвестиционная деятельность, оказание материальной, технической и иной помощи предприятиям различных форм собственности;

осуществление рекламной и маркетинговой деятельности, организация выставок, участие в выставках и конкурсах;

жилищное строительство.

ОАО «ТуКЗ» осуществляет специальные виды деятельности после получения соответствующей лицензии в соответствии с действующим законодательством.

Общие сведения о предприятии представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Общие сведения об ОАО «ТуКЗ»

Общая площадь, га.	120,2
Площадь под строениями, тыс.кв.м.	304,2
Производственная площадь основного производства, тыс.кв.м.	262,9
Складские площади, тыс.кв.м. удельный вес в общих площадях, % В том числе: закрытые склады под комплектующие изделия открытые склады под металл и готовую продукцию	70,7 26,9 26,0 44,7
Подъездные железнодорожные пути, км.	15,4
Количество оборудования, ед. В том числе основного производства, ед. Из них: термическое, ед. литейное, ед. холодно-штамповое, ед. металлорежущее, ед. кузнечное, ед. сварочное, ед. гальваническое, ед. окрасочное, ед. холодно-высадочное, ед. сборочное, ед. лазерное, ед. деревообрабатывающее, ед. прочее, ед.	3162 2042 40 40 357 886 33 267 6 15 45 255 4 55 79
Количество рабочие мест, р.м.	1740
Средства транспортировки
Автомобильный и железнодорожный транспорт	завоз металла и отгрузка готовой продукции
Электрокары, автомашины, тракторы	межцеховой транспорт
Электрокары, подъемно-транспортное оборудование (кран-балки, мостовые краны), передаточные тележки, грузонесущие конвейеры	внутрицеховой транспорт
Структура прозводственных подразделений
Всего, ед.	23
Цехи основного производства, ед.	11
Цехи вспомогательного производства, ед.	12

1.2 Характеристика внешней среды предприятия и выпускаемой продукции.

1.2.1 Анализ структуры основных поставщиков предприятия

Система региональной коммерческой деятельности ОАО «ТуКЗ» предусматривает работу на договорной основе с генеральным поставщиком (ОАО «Росагромаш») и генеральным дилером (АО «Росагроснаб») по двум направлениям:

поставки через региональных дилеров и региональные лизинговые компании,

встречные поставки материально-технических и энергетических ресурсов через региональных организации и администрации регионов.

Кроме того, предусматривается поставка техники сельхозпроизводителями по прямым договорам.

Основными поставщиками ОАО «ТуКЗ» являются:

Тульская область: АК «Тулачермет», завод «РТИ», Алексинский химкомбинат, Патронный завод, Щекинский «Азот», Новомосковский «Азот», Щекино Химволокно.

Ленинградская область: ЗАО «Петросталь», АО «Трубсталь», АО «Усть-Ижорский фанерный комбинат».

Горьковская область: Горьковский м/з, АО «Красная Этна», АО «Красный якорь».

Орловская область: Орловский сталепрокатный завод

Курская область: АО «Курскрезиноттехника».

Тамбовская область: Котовский лакокрасочный завод, завод «АРТИ».

Кировская область: АО «Олутнинский м/з», Кировский шинный завод.

Ярославская область: АО «Ярославрезинотехника», завод «Победа Рабочих», Ростовский лесхоз.

Волоградская область: завод «Красный Октябрь», АО «Волжский трубный завод», Волгоградский сталепрокатный завод.

Вологодская область: АО «Северсталь», Череповецкий СПЗ.

Липецкая область: Новолипецкий м/к.

Челябинская область: Челябинский трубный завод, Челябинский м/к, Орюзанский механический завод, Магнитогорский м/к

Свердловская область: «Первоуральский новотрубный завод», Серовский м/з.

Московская область: завод «Серп и Молот», «РТИ», «Каучук», Московский коксогазовый завод.

Осуществление поставок техники производства ОАО «ТуКЗ» на реализацию возможно при наличии банковских гарантий, в качестве которых могут выступать следующие финансовые инструменты: вексель банка, аккредитив, залог государственных ценных бумаг или других ценных бумаг надежных эмитентов, фьючерс или форвард на поставку товарной продукции (в том числе материальных и энергетических ресурсов) и сельхозтехники.

Структура производственных мощностей характеризуется наличием комплекса технологических пределов, характерных для машиностроительных предприятий, с резким преобладанием штампованно-сварных крупногабаритных конструкций и длинномерных изделий.

На 2006 год в ОАО «ТуКЗ» имеются следующие мощности в основном производстве, которые представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Производственные мощности ОАО «ТуКЗ»

Производственные мощности	Значение показателя
Прицепной кормоуборочный комбайн ПН-100 «Простор», шт. Прицепной кормоуборочный комбайн ПН-400 «Простор», шт. Семейство валковых жаток типа «Простор»: жатка зернобобовая навесная захватом 4,2 м. ПН-300-4,2, шт. жатка валковая навесная захватом 6,0 м. ПН-310-6Н, шт.	1200 1200 2000 2000
жатка валковая прицепная захватом 6,0 м. ПН-320-6П, шт. Жатвенные части к комбайнам: «Нива», шт. «Дон», шт. Косилка-плющилка ПН-350, шт. Грабли-ротационные универсальные ПН-600, шт. Запасные части к сельхозмашинам, млн.руб.	2000 6000 2500 50 100 130005

Определены специализация и направление развития предприятия на ближайшие годы, включающие:

серийный выпуск конкурентоспособной зерно- и кормоуборочной техники для Нечерноземной зоны России;

серийный выпуск жатвенных агрегатов к зерноуборочным комбайнам «Нива» и «Дон»;

создание и серийный выпуск зерно- и кормоуборочной техники для республик Средне-Азиатского региона в рамках совместной деятельности с предприятиями машиностроения и сельхозпереработки республики Узбекистан;

освоение серийного капитального ремонта и производства трамвайных вагонов в рамах совместной деятельности с предприятиями Чехии;

серийный выпуск запасных частей к сельхозмашинам.

1.2.2 Анализ рынков сбыта и конкуренции

Особенность современного рынка сельскохозяйственной техники состоит в дифференциации потребителей сельхозтехники по степени финансовой состоятельности в условиях рыночной экономики определяет необходимость производства техники разной степени сложности: от самых простых и дешевых до сложных и дорогих, но с гарантией эффективности ее у производителей сельскохозяйственной продукции.

Возрастание роли эргономических, экологических и ресурсосберегающих факторов при оценке машин и оборудования пользователем или собственником техники обязывает резко изменить общую направленность НИОКР по созданию новой уборочной техники, добиваясь высокой ее эксплуатационной производительности, а не потенциальной (теоретической). ([13], с.61)

Появление статуса “заказчика”, который становится действительно всегда правым при выборе и оценке эффективности нужной ему техники, ставит его интересы выше интересов производителей техники.

Соблюдение принципа обязательности сервисного обслуживания техники ее изготовителем приводит к необходимости создания мощной сети дилерских служб, прокатных пунктов, станций технического, организационного и методического обслуживания и ремонта, мобильных уборочно-транспортных отрядов и т. п.

Появление свободного рынка техники, позволяющего заказчику самостоятельно выбрать ему машины, вносит здоровую конкуренцию в работу различных машиностроительных организаций и служит мощным рычагом для постоянного обновления парка машин, создания все лучших образцов.

Следовательно, в современных рыночных условиях наиболее актуальной стала проблема перехода к более прогрессивным, экономически обоснованным и социально приемлемым системам ведения сельского хозяйства, основанным на принципах агроландшафтного земледелия, адаптивного землепользования, региональных требований к машинному производству продукции.

Основные направления развития механизации формируют региональные требования к мобильной уборочной технике.

Агротехнические требования региона к уборочной технике заключаются в:

- ограничении ширины захвата;

- ограничении рабочей скорости движения уборочного агрегата;

- предельной пропускной способности комбайна, реально реализуемой с учетом урожайности зерновых культур и проходимости агрегатов по полю.

Для Центрального региона выявлены четыре диапазона уборочных площадей, на которых можно реализовать пропускную способность комбайнов в пределах 2-9 кг/с: 2-3; 5-6; 7-8 и 8-9 кг/с.

Наиболее рациональна ширина захвата уборочных средств в диапазоне 3-6 метров, рабочая скорость движения - 2,5-5,5 км/час, а при уборке полеглого хлебостоя - не выше 2,5 км/час (0,6-0,7 м/с).

При этих ограничениях, средней урожайности зерна в регионе на уровне 15 ц/га и соломистости 0,63 средняя реализуемая в регионе пропускная способность комбайна не превышает 5 кг/с (в редких случаях 8 кг/с).

Совокупный анализ почвенно-климатических, агротехнических особенностей производства зерна в регионе позволяет сформулировать технические аспекты концепции развития мобильной уборочной техники:

- потребность в машинах с высокой проходимостью; малым удельным давлением на почву (80-120 кПа);

- малый радиус поворотов (<6 м);

- повышенная маневренность, приспособленная к уборке влажных, полеглых, длинносоломистых и засоренных хлебов;

- простота и относительная дешевизна;

- использование универсальной энергетики кл.1,4, которой располагают большинство коллективных и фермерских хозяйств региона;

- комбайны должны обеспечивать блочно-модульную унификацию.

Необходимо также реализовать общетехнические тенденции совершенствования зерноуборочных машин, которые вытекают из анализа развития современного зарубежного и отечественного комбайностроения. ОАО “ТуКЗ” на сегодняшний день выпускает продукцию, соответствующую вышеприведенным требованиям.

Анализ современного машинного обеспечения производства зерна в регионе выявил, что современный парк комбайнов в регионе включает, в основном, два класса: 5-6 кг/с (“Нива”, “Енисей”) и 8-9 кг/с (“Дон-1500”), да и то в исполнении и комплектации больше подходящей для уборки хлебов в благоприятных условиях. Требуется же четырехклассовый типаж комбайнов с пропускной способностью от 1,5 до 9 кг/с в модификации для Нечерноземной зоны в соответствии с региональными, агротехническими требованиями. Валковые жатки и хедера серийных комбайнов также мало приспособлены для уборки влажных, полеглых, длинносоломистых хлебов.

Это еще раз подчеркивает необходимость наполнения рынка сельхозмашин более маневренными и экономичными моделями, выпускаемыми на ОАО “ТуКЗ”.

Особенности современного рынка сельскохозяйственных машин:

- отсутствие достаточных денежных средств у производителей сельхозпродукции для обеспечения технологической потребности в изделиях. Данный вывод очевиден из табл. 1.3, в которой приведен уровень удовлетворения спроса на продукцию завода в 2006 году, - спрос был удовлетворен только на 56,8%.

- низкая платежеспособность клиентурного рынка непосредственных потребителей ежегодно датируется за счет бюджетных средств по схемам товарного кредитования и лизинга. В условиях конкуренции производителей сельхозтехники - это требует постоянного поиска резервов снижения затрат, применения современных методов управления издержками в основном производстве.

Таблица 1.3

Удовлетворение потребности АПК районов Тульской области

Наименование продукции	Годовой спрос, шт.	Годовой спрос, шт. (за вычетом готовой продукции на складах)	Удельный вес от годового спроса (реализация), %	Удовлетворение спроса всего (реализация), шт.	Удовлетворение спроса (за вычетом готовой продукции на складе )	Удельный вес от годового спроса (производство), %
ПН-300	115	70	3,96	44	4	0,57
ПН-310	119	115	9,63	107	104	14.87
ПН-315	45	30	1,17	13	1	0,14
ПН-320	164	125	13,05	145	116	16,6
ПН-325	262	130	11,25	125	1	0,14
ПН-340	11	7	0,09	1	1	0,14
“Нива”-4,1м	11	11	0	0	0	0
“Нива”-5м	19	11	0,63	7	3	0,43
“Дон”	41	20	1,89	21	3	0,43
ПН-400-01	63	20	3,6	40	4	0,57
ПН-400-02	29	25	0,36	4	4	0,57
ПН-400-03	33	30	0,09	1	1	0,14
ПН-400-04	27	20	0,90	10	4	0,57
ПН-420	15	13	1,08	12	12	1,72
ПН-450	4	2	0	0	0	0
ПН-610	60	55	1,44	16	52	7,44
Тележка “Клаас”		15	0	0	0	0
ПН-100	7	0	0,27	3	0	0
ПН-540	32	0	2,88	32	0	0
ПН-535	10	0	0,81	9	0	0
ПН-600	44	0	3,69	41	0	0
Итого	1111	699	56,8	631	310	44,33

- календарная динамика образования собственных средств потребителей-сельхозредприятий и выделение средств государственной поддержки сельхозтоваропроизводителям, направляемых на приобретение машин носит ярко выраженный сезонный характер. План заказов формируется с апреля по май месяц. Реальная потребность в технике возникает в период с августа по октябрь, что заставляет сельхозпредприятия заблаговременно (июль-август) приобретать технику.

Следовательно, наибольшей покупательной способностью будут обладать недорогие сельскохозяйственные машины, использующие мобильный энергетический узел. Этим требованиям в полной мере отвечает продукция ОАО “ТуКЗ” - прицепные комбайны, в которых в качестве энергетического модуля используются трактора соответствующих типов, которые в отличие от самоходных комбайнов класса “Нива”, “Дон” и т.п., могут использоваться при выполнении других с/х операций в течение всего года.

Рынок потребителей продукции ОАО “ТуКЗ” состоит из непосредственных потребителей, промежуточных перепродавцов, а также государственных учреждений. Непосредственные потребители изделий составляют свыше 160 тыс. потребителей различных организационно-правовых форм (крестьянские и фермерские хозяйства, агропромышленные предприятия, машинно-технологические станции и др.)

Основные потребители продукции завода приведены в табл. 1.4.

Основным каналом распределения и продаж товара по рынкам сбыта служит система “Росагроснаб”, имеющая разветвленную сеть региональных отделений, выполняющих функцию центров продаж, с которыми завод установил договорные отношения на дилерской основе. С пятнадцатью регионами РФ заключены дилерские договора, с семнадцатью регионами - договора на прямую поставку, в том числе с пятью странами СНГ и двумя странами Прибалтики.

Таблица 1.4.

Основные потребители ОАО “ТуКЗ”

№ п/п	Регионы	Наименование
1.	Москва, РФ, “Росагроснаб”	ПН-100; ПН-400; ПН-310-6Н; ПН-300-4,2; ПН-320-6П
2.	ОАО “Каменск-агропромснаб” Ростовская область, г. Каменск-Шахтинский	ПН-100; ПН-400; ПН-310-6Н; ПН-300-4,2; ПН-320-6П; запасные части
3.	АК Сельхозмашиностроения и агросервиса Республики Казахстан	ПН-100; ПН-400; ПН-310-6Н; ПН-320-6П; СК-5 “Нива”5,0; CK-5”Нива”4,1; запасные части
4.	Казахстанско-Российское СП “ИНТОАГРО”	ПН-100; ПН-400; ПН-310-6Н; ПН-320-6П; СК-5 “Нива”5,0; CK-5”Нива”4,1; запасные части
5.	ОАО “Мосагропромснаб-3”	ПН-100; ПН-400; ПН-310-6Н; ПН-300-4,2; ПН-320-6П; запасные части
6.	Республика Узбекистан “Узсельхозснабремонт”	54-1-4; Наклонная камера; 54-1-76-01; Щиток переходной
7.	АПК Республики Башкортостан АО “Башсельхозтехника”	ПН-310-6Н; ПН-300-4,2; ПН-320-6П; ПН-400
8.	МТС “Адамовскаагропромснаб” Оренбурской области	ПН-310-6Н; Запасные части к СК-5 “Нива”4,1 м.
9.	“Узсельхозснабремонт” г. Ташкент	ПН-100
10.	РО “Белагроснаб” Белоруссия, г. Минск	ПН-100; ПН-400; ПН-201

Качество продукции за последние четыре года продолжает повышаться. В том числе это касается надежности.

Надежность продукта можно представить как надежность, складывающуюся на трех этапах: при проектировании, производстве и эксплуатации. В последнем случае надежность продукта можно оценить по темпам роста количества отказов в период эксплуатации.

В таблице 1.5 содержатся сведения о динамике среднего числа отказов в изделиях и удельных затрат по их устранению.

Таблица 1.5

Динамика среднего числа отказов в изделиях и удельных затрат по их устранению.

Годы	Среднее число отказов в изделиях	Удельные затраты по устранению отказов, р./отказ
2002 2003 2004 2005 2006	0,28 0,3 0,3 0,22 0,2	0,62 0,59 0,58 0,56 0,52

Из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод о повышении надежности продукции. Удельные затраты на гарантийное обслуживание за 4 года снизились на 0,10 тыс. руб. ( в среднем за год они снижались на 25 руб.). Среднее число отказов в изделиях за данный период уменьшилось на 0,08 ( в среднем на 0,02 за год).

Количество изделий, принятых на гарантийное обслуживание снизилось на 1500 ( в среднем на 375 за год).

Среднее время устранения отказов в изделиях за 4 года снизилось на 0,2 ч. Однако по сравнению с 2005г. в отчетном году данный показатель увеличился на 0,26 ч. Это может свидетельствовать о снижении качества гарантийного обслуживания. Суммарные затраты на гарантийное обслуживание в 2006 году составили 489,8 тыс. руб.

В результате осуществленных мер по совершенствованию системы управления качеством повышена наработка на отказ по всем видам выпускаемых изделий (кроме ПН-600), что является интегрированным и важнейшим показателем качества продукции для потребителей. Положительная динамика надежности и качества способствовала росту объема производства и продаж предприятия в условиях жесткой конкуренции на рынке сельхозтехники.

1.3 Анализ производства и реализации продукции

1.3.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет также важное значение.

Основные задачи данного анализа:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета, базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1.7).

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства упал на 35,4%, а объем реализации -- на 18,5%. В период с 2002 по 2005гг. рост производства был отмечен лишь в 2002г. В 2006 г. тенденция снижения объемов производства и реализации продукции была преодолена, и предприятие произвело и реализовало соответственно 101,7% и 132,1% объемов 2005г. Вместе с тем, абсолютные показатели реализации продукции за 5 лет превосходят показатели объемов производства. Это свидетельствует о том, что предприятие сбывало нереализованную готовую продукцию предыдущих лет и получало платежи за ранее отгруженную, но не оплаченную.

Таблица 1.7

Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002	181608	100,0	100,0	244459	100,0	100,0
2003	194001	106,8	106,8	211067	86,3	86,3
2004	153279	84,4	79,0	193948	79,3	91,9
2005	115300	63,5	75,2	150829	61,7	77,8
2006	117300	64,6	101,7	199300	81,5	132,1

Рассчитаем среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции по среднеарифметической взвешенной ([14], с.72):

(1.1)

Таким образом, среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет -10,37%, а реализации продукции - 4,99%.

Наглядное представление проведенных расчетов динамики производства и реализации продукции показывает график (рис. 1.1)

Всю продукцию, выпускаемую ОАО “ТуКЗ” можно разбить на три категории: сельхозмашины, запасные части и продукцию общемашиностроительного применения (ПОМП). В связи с этим обратимся к данным следующей таблицы.

Таблица 1.8

Динамика производства и реализации по видам продукции

Год	Продукция	Объем производства, тыс. р.	Темпы роста, %	Объем продаж, тыс. р.	Темпы роста, %
			базисные	цепные		базисные	цепные
2002	Всего, в т.ч: сельхозмашины запасные части	181608 144842 36766	100,0 100,0 100,0	100,0 100,0 100,0	244459 185873 58586	100,0 100 100	100,0 100 100
2003	Всего, в т.ч: сельхозмашины запасные части (ПОМП)	194001 145755 47724 522	106,8 100,6 129,8 100,0	106,8 100,6 129,8 100,0	211067 155410 55657	86,3 83,6 95,0	86,3 83,6 95,0
2004	Всего, в т.ч: сельхозмашины запасные части ПОМП	153279 108564 42094 2621	84,4 75,0 114,5 502,1	79,0 74,5 88,2 502,1	193948 138079 53648 2221	79,3 74,3 91,6 100	91,9 88,8 96,4 100
2005	Всего, в т.ч: сельхозмашины запасные части ПОМП.	115300 73113 24478 17709	63,5 50,5 66,6 3392,5	75,2 67,3 58,2 675,6	150829 108443 29144 13242	61,7 58,3 49,7 596,2	77,8 78,5 54,3 596,2
2006	Всего, в т.ч: сельхозмашины запасные части ПОМП	117300 38451 26971 51878	64,6 26,5 73,4 9938,3	101,7 52,6 110,2 292,9	199300 110030 38439 50831	81,5 59,2 65,6 2288,7	132,1 101,5 131,9 383,9

Из таблицы 1.8 видно, что за 5 лет структуры произведенной и реализованной продукции изменились. В 2006 году производство сельхозмашин уступило доминирующее положение в структуре товарной продукции ПОМП. Это явилось следствием снижения объемов производства сельхозмашин и одновременного наращивания объемов производства прочей продукции, которая выпускается на предприятии с 2003г. Выпуск ПОМП увеличился за последний год в 2,93 раза и составил 44% от общего объема выпуска (рис.1.2). Это положительно для предприятия сельхозмашиностроения.

Рассчитаем среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции в разрезе представленной структуры.

Таким образом, среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции составляет:

- для сельхозмашин: -28,25% и -12,28%;

- для запасных частей: - 7,44% и -10,00%;

- для продукции общемашиностроительного применения (ПОМП): 363,2% и 378,4%.

Графически динамика производства и реализации продукции представлена на рис.1.3.

Оценка выполнения плана по выпуску и реализации продукции за отчетный период представлена в табл. 1.9. План финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО “ТуКЗ” на 2006 год предполагал увеличение достигнутых в 2005 году объемов производства и продаж с приростом 50% и 71% соответственно. По итогам 2006 года предприятие не достигло запланированных объемных показателей. По сравнению с 2005 годом объем товарного производства продукции предприятия составил 101,7 %, продаж 147,8%. Вместе с тем, указанные объемы составили 67,6% и 78,3% соответственно от запланированных показателей на 2006 год.

Таблица 1.9

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2006 год

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	План	Факт	+, -	% к плану	План	Факт	+,-	% к плану
Сельхозмашины Запасные части ПОМП	22293 30000 121000	38451 26971 51878	+16158 -3029 -69122	+72,5 -10,1 -57,1	84825 52000 121000	110031 38439 50831	+25206 -13561 -70169	+29,7 -26,1 -58,0
Итого	173293	117300	-56093	-32,4	257825	199300	-58525	-22,7

Запланированные показатели объемов производства и реализации ПОМП и запасных частей не были достигнуты. Таким образом, реализация сельхозмашин остается главным источником доходов деятельности предприятия (рис.1.4).

Отклонение от плана по объему производства и реализации сельхозмашин (+72,5% и +29,7% соответственно) связано с ростом спроса на них в результате освоения новых рынков сбыта продукции (см. рис. 1.5, 1.6).

Продажи товарной продукции осуществляются по ценам значительно ниже себестоимости. Такая ситуация могла быть вызвана следующими причинами:

- внешние факторы, связанные с ухудшением финансового состояния участников рынка и платежеспособностью населения;

- давление на рынках сбыта конкурентов, предлагающих более низкий уровень цен на аналогичную продукцию;

- низкий уровень качества и дизайна продукции в результате чего упал объем реализации на внешних рынках;

- снижение активности сбытовой политики предприятия. Первоочередными задачами в сбытовой политике предприятия являются:

- повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции по ценовым факторам;

- маркетинговые исследования рынков и выявление новых целевых сегментов и групп потребителей по каждому виду продукции;

- развитие собственной сбытовой сети и расширение прямых связей с различными организациями и регионами;

- эффективная реклама продукции.

1.3.2 Анализ ассортимента и номенклатуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент, номенклатура и структура производства и реализации продукции.

На ОАО «ТукЗ» в серийном производстве выпускаются следующие виды продукции: жатвенная часть к комбайну СК-5М «Нива»; жатвенная часть к комбайну «Дон-1500»; комбайн зерноуборочный прицепной ПН-100; жатка валковая зернобобовая ПН-300-4,2; жатка валковая навесная ПН-310-6Н; жатка валковая прицепная ПН-32-6П; комбайн кормоуборочный прицепной ПН-400; косилка травяная однобрусная ПН-510; косилка-плющилка прицепная ПН-530; грабли-ворошилка прицепные ПН-600. Их характеристика представлена в Приложении 2.

В Приложении 3 отражена характеристика следующих перспективных изделий, выпускаемых на предприятии: комбайн селекционно-семеноводческий самоходный ПН-165, жатка валковая широкозахватная ПН-330, комбайн кормоуборочный самоходный ПН-450.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой -- наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

-определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

-оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

-изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

-оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Администрацией предприятия ОАО “ТуКЗ” с участием ведущих специалистов отраслевых институтов, Минсельхозпрода РФ и РАСХН был разработан ассортимент серийного производства перспективной сельскохозяйственной техники (см. рис.1.7).

Ассортимент сельхозмашин включает три группы машин:

- комплексы зерноуборочной техники;

- комплексы кормоуборочной техники;

- элементная база к зерно- и кормоуборочной технике.

Предварительный план выпуска формируется на основе анализа спроса и возможностей предприятия. Ниже проведем анализ выполнения плана по ассортименту за 2006 год.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции, а продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре -- значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Таблица 1.10.

Выполнение плана по ассортименту сельскохозяйственной техники

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. р.
	План 2006	Факт 2006
ПН-300		469860
ПН-310	10410730	9842872	94,5	9842872
ПН-315		101010
ПН-320	739720	17161504	2320	739720
ПН-325		121680
ПН-340		290040
“Нива”-4,1м	741680	278130	37,5	278130
“Нива”-5м	1391400	347850	25	347850
“Дон”	1431190	429357	30	429357
ПН-400-01	1716000	858000	50	858000
ПН-400-02	287500	230000	80	230000
ПН-400-03	211250	169000	80	169000
ПН-400-04	621456	310728	50	310728
ПН-420		972552
ПН-450		1399921
ПН-610	4742118	4566484	96,3	4566484
Тележка “Клаас”		903386
Итого сельхозмашин	22293044	38452374	172,486	17772141
Выполнение плана по ассортименту (17772141: 22293044)	79,7%

Из табл. 1.10 видно, что план по ассортименту сельскохозяйственной техники выполнен на 79,7% - это свидетельствует о значительных отклонениях от запланированной программы выпуска и нестабильности портфеля заказов.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 1.11), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции. Данные графы 7 получены следующим образом:

Данные графы 8 получены по формуле:

Данные графы 9 получены по формуле:

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (можно в трудозатратах) (Квп):

Квп = 329 / 225 = 1 ,46222.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 146,222% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 32597,837 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 5854,537 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Для расчетов можно воспользоваться способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( = 38452,374/ 22293 =1,72486) и условно-натуральных показателей ( =329/225 = 1,46222) умножим на запланированный выпуск в стоимостном выражении:

Таблица 1.11

Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Оптовая цена, р.	Объем производства продукции ед.	Структура продукции, %	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс.руб.	Изменение объема ТП за счет структурных сдвигов тыс.р.
		План	Факт	План	Факт	План	Факт при плановой структуре	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ПН-300	117465		4		1,22		0	469,86	+469,86
ПН-310	94643	110	104	48,89	31,61	10411	15222,8	9842,9	-5379,9
ПН-315	101010		1		0,30	0	0	101,01	+101,01
ПН-320	147944	5	116	2,22	35,26	739,7	1080,55	17162	+16081
ПН-325	121680		1		0,3	0	0	121,68	+121,68
ПН-340	145020		2		0,60	0	0	290,04	+290,04
“Нива”-4м	92710	8	3	3,56	0,91	741,7	1085,86	278,13	-807,73
“Нива”-5м	115950	12	3	5,33	0,91	1391	2033,26	347,85	-1685,4
“Дон”	143119	10	3	4,44	0,91	1431	2090,63	429,36	-1661,3
ПН-400-01	214500	8	4	3,56	1,22	1716	2512,31	858	-1654,3
ПН-400-02	57500	5	4	2,22	1,22	287,5	419,969	230	-189,97
ПН-400-03	42250	5	4	2,22	1,22	211,3	308,586	169	-139,59
ПН-400-04	77682	8	4	3,56	1,22	621,5	909,843	310,73	-599,11
ПН-420	81046		12		3,65	0	0	972,55	+972,552
ПН-450	1399921		1		0,30	0	0	1399,9	+1399,92
ПН-610	87817	54	52	24	15,81	4742	6934,03	4566,5	-2367,5
Тележка “Клаас”	82126		11	0	3,34	0	0	903,39	+903,386
Итого	__	225	329	100	100	22293	32597,8	38452	+5854,54

Таким образом, предприятие перевыполнило план производства сельскохозяйственной техники на 172,5% (на 16159,3 тыс.р.), в т. ч. за счет структуры на 26,25% (на 5854,5 тыс.р.). В структуре увеличилась доля дорогой, но в тоже время более трудоемкой продукции.

1.4 Анализ затрат на производство продукции

1.4.1 Общий анализ затрат на производство и продажу продукции

Проведем анализ полной себестоимости продукции в целом и по элементам затрат.

Таблица 1.12

Динамика затрат в основном производстве ОАО «ТуКЗ» (млн.р.)

Показатели, млн.руб.	2002	2005	2006 план	2006 факт
Объем товарной продукции (ТП) в действующих ценах	153,3	115,3	173,3	117,3
Себестоимость ТП	191,7	186,1	175,6	182,6
Затраты на 1 руб. ТП	1,25	1,61	1,0	1,55
Переменные затраты	75,1	80,1	112,5	96,6
В т.ч. Прямые материальные	50,2	50,3	72,0	65,1
Топливо и энергия	4,4	5,4	6,7	4,7
ФОТ основных рабочих	14,7	18,3	26,3	19,2
Отчисления на социальные нужды	5,8	6,1	7,5	7,6
Постоянные затраты	116,6	106,0	63,1	86
В т.ч. ТЭК пост.	19,9	14	17,4	12,2
ФОТ прочего персонала	39,0	33,4	22,0	27,2
Отчисления на социальные нужды	15,4	13,3	6,2	9,9
Амортизация	27,3	23,9	8,5	19,7
Налоги (на землю)	15,0	21,4	9,0	17,0

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Сравнительный анализ затрат на рубль товарной продукции показывает, что с 2002 по 2006 годы себестоимость товарного выпуска превышает объем произведенной товарной продукции. В 2005 году произошел рост данного показателя по сравнению с 2002 годом (1,61 против 1,15). Но в 2006 году данная тенденция была преодолена и затраты на рубль товарной продукции снизились(1,55 против 1,61). Таким образом, производство продолжает оставаться убыточным.

Впервые с 2002 года доля переменных издержек превысила долю постоянных и составила 53%. Данная тенденция отражает перелом ситуации в сторону эффективного управления издержками.

Доля материальных затрат в структуре себестоимости в 2006 году возросла в 1,5 раза по сравнению с 2005 годом. Это стало следствием значительного удорожания материальных ресурсов. В 2006 году цены на материалы возросли в с

В 2006 году постоянные издержки составили 73 % к товарной продукции, что ниже 2005 года (92%) и является положительной тенденцией (табл. 1.12).

Значительную часть в структуре затрат продолжают оставаться налоги на землю и недра. В 2006 году доля данной статьи затрат в себестоимости уменьшилась (табл. 1.13). По налоговой составляющей, определяемой существующей конфигурацией земельного участка промышленной площадки в условиях повышения в 2006 году ставки налога на 10%, достигнуто абсолютное снижение налога на землю в размере 1,4 млн.руб. Это явилось следствием уменьшения размера земельного участка предприятия на 10,85 га, который на сегодняшний момент составляет 86,35 га.

Рассмотрим подробнее затраты на производство продукции в отчетном периоде (по плану и фактически) и отразим их в таблице 1.13.

Таблица 1.13.

Затраты на производство продукции в 2006 г.

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты	72	65,1	-6,9	41	35,7	-5,3
Заработная плата	48,3	46,4	-1,9	27,5	25,4	-2,1
Отчисления на социальные нужды	13,7	17,5	+3,8	7,8	9,6	+1,8
Амортизация основных средств	8,5	19,7	+11,2	4,9	10,8	+5,9
Энергоресурсы	24,1	16,9	-7,2	13,7	9,2	-4,5
Налоги	9	17	+8	5,1	9,3	+4,2
Полная себестоимость	175,6	182,6	+7	100	100
В том числе:
Переменные затраты	112,5	96,6	-15,9	64	53	-11
Постоянные затраты	63,1	86	+22,9	36	47	+11

Как показывает расчет из табл. 1.13, фактические затраты предприятия выше плановых на 7 млн. руб., или на 4%. Перерасход произошел по налогам, амортизации, отчислениям на социальные нужды. В тоже время есть и экономия на материалах, заработной плате и энергоресурсах. Сумма постоянных затрат увеличилась на 11% по сравнению с планом. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля амортизации и налогов, а доля материалов и заработной платы уменьшилась.

Сверхплановые затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря могут быть результатом нарушений норм расхода материальных ресурсов, что может отрицательно характеризовать работу организации.

Выше анализировались затраты на производство всей товарной продукции. Теперь рассмотрим структуру затрат на производство сельхозмашин, которые являются только частью номенклатуры товарной продукции, наряду с запасными частями и ПОМП.

Таблица 1.14.

Затраты на производство сельхозмашин

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Переменные затраты Постоянные затраты Полная себестоимость	14,3 8 22,3	31,6 28,2 59,8	+17,3 +20,2 +37,5	64 36 100	53 47 100	-11 +11 -

Из таблицы 1.14 видно, что фактическая себестоимость сельхозмашин выше плановой на 37,5 млн.руб., или на 268%. Структура затрат также отлична от плановой. В ней постоянные затраты выше на 11%. Фактическая себестоимость сельхозмашин увеличилась не только из-за удорожания ресурсов, но и из-за увеличения объема выпущенной продукции. Объем выпущенной продукции в 2006 году составил 38452 тыс. руб. против запланированного объема на сумму 22293 тыс. руб. В 2006 году было произведено 329 сельхозмашин, в то время как планировалось 225 ().

Общая сумма затрат ()может измениться из-за:

- объема выпуска продукции в целом по предприятию ();

- ее структуры ();

- уровня переменных затрат на единицу продукции ();

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции ():

, (1.2)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 1.15.

Таблица 1.15.

Факторы изменения затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	22,3	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:	28,91	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:	33,3	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	39,6	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	59,8	Факт	Факт	Факт	Факт

Из таблицы 1.15 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 46,2% сумма затрат возросла на 6,6 млн. руб.(28,91 -22,3).