Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

"Байкальский государственный университет экономики и права"

Читинский институт (филиал)

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"

Анализ деловой активности предприятия (на примере ООО "Разрез Тигнинский")

Исполнитель БУ-12-2, Перводчикова Н.В.

Руководительст. преподаватель, Ваулин А.С.

Чита, 2015

Содержание

• Введение
• 1. Теоритические аспекты деловой оценки организации
• 1.1 Понятие деловой активности
• 1.2 Методика анализа деловой активности
• 2. Анализ деловой активности ООО "Разрез Тигнинский"
• 2.1 Общая характеристика предприятия
• 2.2 Оценка динамики и структуры активов организации
• 2.3 Оценка динамики состава и структуры пассивов организации
• 2.4 Оценки финансовой устойчивости предприятия
• 2.5 Коэффициенты деловой активности и методика их расчета
• 2.6 Пути повышения деловой активности ООО "Разрез Тигнинский"
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Актуальность исследования проблемы деловой активности предприятия связана с тем, что наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Оборотные средства - это обязательный элемент процесса производства, основная часть затрат на производство и реализацию продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется денежные средства предприятия, чем эффективнее производятся расчеты, тем дешевле продукт. Поэтому важно правильно оценить сумму оборотных средств, которыми располагает предприятие, выявить их избыток, или, напротив, недостаток и определить возможности улучшения их использования.

От того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные средства, превращаются в реальные деньги во многом определяется устойчивость финансового положения предприятия, его ликвидность и платежеспособность. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банка, дивиденды по акциям); потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них); сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением; величина уплачиваемых налогов.

Главное, что позволяет анализ деловой активности - это выявить возможности эффективнее их использовать и выработать мероприятия, которые могут способствовать снижению себестоимости производства и реализации продукции за счет экономии оборотных средств и ускорения их оборачиваемости.

В практической части курсовой работы - проведен анализ деловой активности и эффективности ООО "Тигнинский Разрез", определены пути повышения деловой активности предприятия.

Научно-методической основой работы явились законодательные и нормативные акты, литературные источники по вопросам экономики предприятия и экономического анализа, аналитическая, отчетная и статистическая информация ООО " Разрез Тигнинский"

1. Теоритические аспекты деловой оценки организации

1.1 Понятие деловой активности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления. Деловую активность можно охарактеризовать также как мотивированный макро - и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности.

Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшение образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Однако перечисленные выше определения не учитывают влияние внешней среды на деловую активность хозяйствующего субъекта. Поэтому это понятие следует уточнить. Итак, деловая активность промышленного предприятия - это его способность по результатам своей экономической деятельности занять устойчивое положение на конкурентном рынке (свободный рынок без входных барьеров и препятствий конкуренции).

деловая активность финансовая устойчивость

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников. Поэтому финансовый анализ деловой активности заключается в исследовании динамики показателей оборачиваемости. Эффективность работы организаций характеризуется оборачиваемостью и рентабельностью продаж, средств и источников их образования. Следовательно, показатели деловой активности, измеряющие оборачиваемость капитала, относятся к показателям эффективности бизнеса. Показатели оборачиваемости важны для предприятия по следующим причинам: во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота; во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью, связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов; в-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность (отраслевая принадлежность определяется по преобладающей сфере деятельности, которая, в свою очередь, устанавливается по удельному весу доходов, получаемых предприятием в различных сферах деятельности); сфера деятельности организации; масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов; характер хозяйственных связей с партнерами. К внутренним факторам относятся: эффективность стратегии управления активами; ценовая политика организации; методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

1.2 Методика анализа деловой активности

Главной задачей анализа деловой активности является исследование длительности производственно-коммерческого цикла предприятия и его составляющих; выявление основных причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла; определение соотношения длительности производственно-коммерческого цикла и периода погашения кредиторской задолженности; выявление причин расхождения финансового результата и изменения денежных средств; выявление основных факторов оттока денежных средств; проведение анализа скорости оборота дебиторской задолженности и обоснованности сложившегося срока хранения товарно-материальных ценностей. Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств.

Главным источником анализа источников формирования и использования оборотных средств является бухгалтерский баланс. Для наглядности предоставления информации баланс предприятия представляют в агрегированном виде, для чего однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах.

Кроме баланса, обязательно используются и другие формы бухгалтерской отчетности, а также оперативные данные о поступлении и расходовании материальных и денежных средств. Необходимую информацию о финансовых результатах деятельности предприятия получают из отчета о финансовых результатах и их использовании. Для согласованности информации, полученной из отчетных документов, используют бухгалтерские книги и документы, в первую очередь Главную книгу или оборотные ведомости, ведомости инвентаризаций.

Для большинства производственных предприятий характера следующая схема производственно-коммерческого цикла: заготовление производственных запасов - производство - хранение готовой продукции - продажа.

Первый этап (заготовление материалов) включает время пребывания капитала в авансах, выданных поставщикам, подотчетным лицам, а также период хранения производственных запасов на складах предприятия. Длительность хранения запасов можно установить двумя способами. Наиболее простой (и наименее точный) основан на оценке скорости движения материальных ценностей, учитываемый на счете 10 "Материалы". Более точный расчет основан на предположении, что материальные ценности на предприятии учитываются на отдельный субсчетах 10-1 "Сырье и материалы", 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", 10-3 "Топливо". Тогда, определив оборачиваемость (подвижность) каждого из этих субсчетов, рассчитывают средний срок хранения производственных запасов на предприятии.

Длительность этапа производства определяется периодом с момента поступления материалов в производство до момента выпуска готовой продукции. Если предприятие выпускает однородную продукцию и используется единый счет 20 "Основное производство", на котором определяет фактическую себестоимость выпуска продукции, подвижностью этого счета будет определяться длительность данного этапа производственно-коммерческого цикла предприятия. В большинстве случаев выпуск продукции предприятия носит многономенклатурный характер. Тогда для определения длительности этапа производства необходимо рассчитать подвижность каждого субсчета, открытого в развитии счета 20 "Основное производство", определить продолжительность производства каждого вида продукции, а затем и общую продолжительность как средневзвешенную величину.

Длительность периода хранения готовой продукции (определяется подвижностью счета 43 "Выпуск продукции") соответствует времени пребывания выпущенной продукции на складе предприятия.

Этап продажи зависит от сложившегося на предприятии срока погашения дебиторской задолженности. Отдельные виды оборотных средств предприятия имеют различную скорость оборота. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешний и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность, масштаба предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - это одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость оборотных средств оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющих процесс оборота средств. Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных ценностей предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих активов.

В общем случае оборачиваемость оборотных средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующим основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства. Для исчисления показателей оборачиваемости используются следующие формулы:

Формула (1)

где Ор - выручка от продаж;

Со - средняя величина оборотных средств за анализируемый период.

Затем рассчитывается продолжительность одного оборота в днях:

Формула (2)

где Д - количество дней в анализируемом периоде.

Сравнение показателей скорости оборота и периода оборота с аналогичными показателями базисного периода позволяет сделать выводы об изменении эффективности использования оборотных средств. Увеличение продолжительности оборота оборотных средств свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия (средства, вложенные в оборотные средства проходят полный цикл и снова принимают денежную форму дольше, чем в базисном периоде). В результате этого требуются дополнительные средства для продолжения производственно-коммерческой деятельности хотя бы на уровне базисного года. Рассчитать величину дополнительно привлеченных в оборот средств можно по формуле:

Формула (3)

где Об отч, Об б - период оборота оборотных средств в отчетном и базисном периодах соответственно.

Для выявления причин снижения общей оборачиваемости оборотных средств следует проанализировать изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных средств (производственных запасов, готовой продукции или товаров, дебиторской задолженности).

Для оценки оборачиваемости товаров и дебиторской задолженности используют формулы (1), (2), при расчете оборачиваемости производственных запасов и готовой продукции применяют близкие к ним формулы, основанные на величине себестоимости проданной продукции (вместо выручки от продаж):

Формула (4)

где Спр - себестоимость проданной продукции;

З - средняя величина товарно-материальных запасов.

Средняя величина товарно-материальных запасов определяется по формуле:

Формула (5)

где Зн, Зк - величина товарно-материальных запасов на начало и конец анализируемого периода соответственно.

Общее замедление оборачиваемости материально-производственных запасов свидетельствует о дополнительном их накоплении и, соответственно к дополнительному оттоку денежных средств. Как правило, причинами такой ситуации являются:

· увеличение затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

· увеличение затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей (чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью);

· увеличение сумм уплачиваемых налогов;

· отвлечение средств из оборота, их "омертвление". Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность деятельности, заставляя руководств предприятия с срочном порядке изыскивать необходимые для текущей деятельности денежные средства (как правило, дорогостоящие).

Эти и другие негативные последствия политики накапливания запасов нередко полностью перекрывают положительный эффект от экономии за счет более ранних закупок.

Общая оценка оборачиваемости оборотных средств предприятия должна быть дополнена подробным анализом оборачиваемости дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов и денежных средств.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств предприятия определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует также привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Средняя дебиторская задолженность определяется по формуле:

Формула (6)

где Здн, Здк - дебиторская задолженность на начало и на конец отчетного периода соответственно.

Период погашения дебиторской задолженности:

Формула (7)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборочных средств:

Формула (8)

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Формула (9)

где Здс - сомнительная дебиторская задолженность.

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предполагает проведение оценки соответствия условий получения и оказания кредита. Деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствует общим условиям его производственной и финансовой деятельности (длительности нахождения материалов в запасах, периоду их преобразования в готовую продукцию, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Если в результате анализа выявляется, что кредиторская задолженность предприятия погашается ранее погашения дебиторской задолженности, делается вывод о дополнительном привлечении финансовых ресурсов со стороны.

Анализ оборачиваемости денежных средств имеет такое же важное значение, как и анализ оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей.

В процессе анализа следует учитывать, что увеличение или уменьшение остатков денежной наличности обусловлено уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным оттоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот - превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

2. Анализ деловой активности ООО "Разрез Тигнинский"

2.1 Общая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью "Разрез Тигнинский", именуемое в дальнейшем "Общество", создано 8 августа 2006 года, о чем выдано Свидетельство, о государственной регистрации серии 75 № 001806803, присвоены ОГРН 1067536048315 и ИНН - 75З6073370.

Единственным участником общества является физическое лицо - Кужиков Александр Алексеевич, паспорт серии 76 00 № 230349, выдан 15 марта 2001 года ОВД Центрального района г. Читы, зарегистрирован по адресу: г. Чита, ул. Бутина, д. 93, кв. 117.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на правах собственности имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и учредительными документами общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Участник не отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада, Общество не отвечает по обязательствам участника. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Общество создается без ограничения срока деятельности. Место нахождения Общества: 673030, Забайкальский край, Петровск - Забайкальский район, пгт. Новопавловка, ул. Разрез, строение 39. Почтовый адрес: 672000, г. Чита, ул., Журавлева, д. 40.

Предметом деятельности "Общества"являются:

Добыча бурого угля открытым способом

Производство земельных работ

Подготовка участков для горных работ

Бурение разведочное

Производство общестроительных работ

Строительство гидротехнических сооружений

Производство дноуглубительных и берегоукрепительных работ

Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Топливо, руды, металлы и химические вещества (торговля через агентов)

Автомобильный грузовой транспорт

Транспортная обработка и хранение грузов

Руководитель предприятия - Кужиков Александр Алексеевич. Руководителем предприятия является директор. Финансовый директор занимается заключением договоров с поставщиками, судебными исками, а также принимает решения по распределению прибыли предприятия. Специалист по договорной работе выполняет работу по заключению договоров и составлению контрактов с государственными и муниципальными учреждениями.

Бухгалтерский аппарат представлен главным бухгалтером Шукшиным Иваном Александровичем, согласно должностной инструкции (Приложение А) и штатным бухгалтером. В обязанности главного бухгалтера входит составление отчетности и начисление заработной платы работникам. Штатный бухгалтер занимается текущей работой.

Учетная политика предприятия формируется ежегодно в соответствии с законодательством РФ, на основе положений по бухгалтерскому учету (ПБУ-1/2008). Учетная политика формируется на основании данных бухгалтерского учета и утверждается руководителем организации.

Бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" (от 21.11.1996 г. №129-ФЗ) и ПБУ-4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и включает в себя форму №1 "Бухгалтерский баланс", форму №2 "Отчет о прибылях и убытках", Приложение к балансу, также составляется отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала.

График документооборота и составления отчетности в ООО "Разрез Тигнинский" включает в себя:

представление отчетности в налоговые органы (производится в соответствии налоговым законодательством РФ):

Декларация по НДС представляется до 25-го числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом);

Декларация по налогу на имущество представляется не позднее 30 дней с момента окончания отчетного периода;

Декларация по налогу на прибыль - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Водный налог - не позднее 20 числа каждого месяца следующего за отчетным периодом;

Налог на добычу полезных ископаемых не позднее 25 числа каждого месяца следующего за отчетным периодом;

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляется ежеквартально;

Ежегодно представляется отчет по денежным средствам, отчет об изменении капитала, приложение к балансу, а также сведения о среднесписочной численности работников;

1) представление отчетности в органы статистики:

отчет об основных показателях деятельности предприятия составляется ежеквартально;

Ежеквартально предоставляется форма 1-конъюнктура (опт)

2) представление отчетности в органы ФСС и ПФ:

Ежеквартально предоставляется форма РСВ-1 в Пенсионный Фонд и форма-4 ФСС РФ в ФСС

по каждому работнику ведется персонифицированный учет.

Налоговый учет ведется в порядке общей системы налогообложения.

В ООО "Разрез Тигнинский" применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программы "1С: Предприятие"

2.2 Оценка динамики и структуры активов организации

Оценка динамики и структуры активов организации представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Оценка динамики состава и структуры активов организации

Показатель	2013 г.	2014 г.	Изменения	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
					тыс. руб.	уд. вес, %
Внеоборотные активы, в т. ч.:	99482	73,61	79821	48,90	-19661	-24,70	80,24
нематериальные активы
основные средства	177	0,18	8952	11,22	8775	11,04	5057,63
финансовые вложения	99305	99,82	60180	75,39	-39125	-24,43	60,60
отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
прочие внеоборотные активы	-	-	10689	13,39	10689	13,39	-
Оборотные активы, в т. ч.:	35669	26,39	83400	51,10	47731	24,70	233,82
запасы	7159	20,07	16130	19,34	8971	-0,73	225,31
налог на добавленную стоимость	729	2,04	2038	2,44	1309	0,40	279,56
дебиторская задолженность	27506	77,11	59183	70,96	31677	-6,15	215,16
Финансовые вложения	5	0,01	6046	7,25	6041	7,24	120920,00
денежные средства и эквиваленты	270	0,76	3	0,01	-267	-0,74	1,11
прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого	135151	100,00	163221	100,00	28070		120,77

За 2013 год стоимость имущества возросла на 28 070 тыс. рублей, или на 20,77 %, что оцениваем положительно, так как это свидетельствует о росте хозяйственного оборота. Величина внеоборотных активов сократилась на 19 661 тыс. рублей, или на 19,76 % за счет сокращения финансовых вложений. Оборотные активы организации возросли на 47 731 тыс. рублей, или на 133, 82%, за счет роста всех показателей, кроме денежных средств.

Таким образом, удельный вес оборотных активов в 2013 году составил 51,10%, что выше аналогичного показателя 2012 года более чем в 2 раза. Данное изменение оцениваем положительно, так как возросла доля ликвидных активов. Значительный рост величины основных средств обусловлен их обновлением.

Увеличение запасов и налога на добавленную стоимость связано с ростом хозяйственного оборота. Дебиторская задолженность в 2013 году составила 59 183 тыс. рублей, что на 31 677 тыс. рублей, или на 115,16 %, выше показателя предыдущего отчетного периода. Данное изменение оцениваем отрицательно, так как происходит рост отвлечения средств из оборота. Значительно возросли краткосрочные финансовые вложения, что вызвало сокращение денежных средств.

2.3 Оценка динамики состава и структуры пассивов организации

Оценка динамики состава и структуры пассивов организации представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Оценка динамики состава и структуры пассивов организации

Показатель	2013 г.	2014 г.	Изменения	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
					тыс. руб.	уд. вес,%
Капитал и резервы (собственный капитал предприятия), в т. ч.:	90553	67,00	46321	28,38	-44232	-38,62	51,15
уставный капитал	25	0,03	25	0,05	0	0,03	100,00
переоценка внеоборотных активов	89751	99,11	50626	109,29	-39125	10,18	56,41
добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	777	0,86	-4330	-9,35	-5107	-10,21	-557,27
Заемный капитал, в т. ч.:	44598	33,00	116900	71,62	72302	38,62	262,12
Долгосрочные обязательства, в т. ч.:	-	-	-	-	-	-	-
заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, в т. ч.:	44598	100,00	116900	100,00	72302	0,00	262,12
заемные средства	2058	4,61	27576	23,59	25518	18,97	1339,94
кредиторская задолженность	42540	95,39	89324	76,41	46784	-18,97	209,98
доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого	135151	100,00	163221	100,00	28070	-	120,77

Величина собственного капитала за 2014 год сократилась на 44 232 тыс. рублей, или на 51,15 %, что, в большей степени, обусловлено уценкой внеоборотных активов. Также на сокращение собственного капитала оказало влияние получение убытка по итогам отчетного периода. Заемный капитал организации представлен исключительно краткосрочными обязательствами, основной удельный вес в которых занимает кредиторская задолженность, что оцениваем отрицательно, так как наблюдаются проблемы с платежеспособностью организации. Отмечен значительный рост удельного веса заемного капитала в структуре пассивов, что оцениваем отрицательно, так как организации недостаточно собственных средств для развития деятельности.

2.4 Оценки финансовой устойчивости предприятия

Основные финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Основные финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости

Показатель	Формула расчета	2012 г.	2013 г.	Рекомендуемое значение
Коэффициент автономии	Кфу1 = СК / А	0,67	0,28	Минимальное пороговое значение на уровне 0,5.
Коэффициент финансовой зависимости	Кфу2 = ЗК / А	0,33	0,72	Значение соотношения должно быть меньше 0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Кфу3 =ЗК / СК	0,49	2,52	Значение должно быть меньше 0,7.
Коэффициент финансирования	Кфу4 =СК / ЗК	2,03	0,40	Значение должно быть не менее 1
Коэффициент маневренности собственного капитала	Кфу5 = = (СК-ВА) / СК	-0,10	-0,72	0,2 - 0,5
Коэффициент постоянного актива	Кфу6 = = (СК+ДО) / А	0,67	0,28	0,7
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Кфу7 = = (СК - ВА) / ОА	-0,25	-0,40	0,1
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	Кфу8 = = (СК - ВА) / З	-1,25	-2,08	0,6-0,8

Коэффициент автономии в 2012 году соответствовал нормативному значению. В 2013 г. он значительно снизился, что свидетельствует о снижении финансовой независимости. Коэффициент финансовой зависимости, соответственно, увеличился, следовательно, деятельность организации, в большей степени обеспечена заемными средствами. Рост коэффициент соотношения заемных и собственных средств, также свидетельствует о зависимости от внешних источников средств. Коэффициент финансирования в 2013 году значительно снизился и принял значение ниже нормативного, то есть менее половины заемных средств покрываются собственным капиталом. Коэффициент маневренности собственного капитала принял отрицательное значение, следовательно, весь собственный капитал вложен во внеоборотные активы. Оборотные активы формируются за счет внешних источников. Коэффициент постоянного актива также ниже нормы, то есть удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время, низкий. Данный факт объясняется отсутствием долгосрочных обязательств и преобладанием в структуре пассива краткосрочных обязательств. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами принял отрицательное значение, то есть оборотные активы, и часть внеоборотных сформированы за счет заемного капитала. Соответственно, коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами также отрицательный.

Таким образом, наблюдается отрицательная тенденция. Все коэффициенты не соответствуют нормативам.

2.5 Коэффициенты деловой активности и методика их расчета

Таблица 4-Коэффициенты деловой активности и методика их расчета

Показатель	Расчет показателя	2012 г.	2013 г.
Коэффициент оборачиваемости активов, раз	Отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости активов	1,37	1,45
Период оборота активов (в днях)	Длительность отчетного периода (90, 180, 270 и 360 дней) / Коэффициент оборачиваемости активов	263,41	247,59
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз	Отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости оборотных активов	3,42	4,57
Период оборота оборотных активов (в днях)	Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	105,12	78,78
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз	Отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала	2,98	3,09
Коэффициент оборачиваемости ТМЦ, раз	Отношение выручки от продажи к средней величине запасов	17,51	22,01
Период оборота ТМЦ (в днях)	Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости ТМЦ	20,56	16,36
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз	Отношение выручки к средней величине кредиторской задолженности	3,09	3,44
Период оборота кредиторской задолженности (в днях)	Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	116,41	104,66
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз	Отношение выручки к среднегодовой величине краткосрочной дебиторской задолженности	4,70	6,56
Период оборота дебиторской задолженности (в днях)	Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	76,53	54,89

Все коэффициенты оборачиваемости за 2013 год возросли, что оцениваем положительно, так как ресурсы организации стали использоваться более эффективно. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о повышении эффективности работы с клиентами, так как оплата по счетам поступает скорее. Экономическим эффектом от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности является высвобождение 1 050 тыс. рублей. Также положительно оцениваем рост оборачиваемости кредиторской задолженности, так как увеличивается скорость оплаты задолженности организации. В результате ускорения оборачиваемости ТМЦ происходит дополнительное вовлечение средств в оборот.

2.6 Пути повышения деловой активности ООО "Разрез Тигнинский"

При разработке основных направлений повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии необходимо учитывать ряд важных моментов. Если средства, вложенные в материальные ценности, принимают денежную форму позже, чем наступает срок погашения задолженности кредитору, у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках финансирования. Ими могут быть собственные средства, например полученная от покупателей выручка за ранее отгруженную продукцию, иные поступления денежных средств, имеющих, как правило разовый характер, или заемные средства, принимающие в большинстве случаев вид краткосрочных кредитов банка.

Если предприятие не пользуется кредитами банков, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности. Задержка в поступлении средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные трудности у предприятия.

В случае, когда в качестве дополнительного источника финансирования привлекаются краткосрочные кредиты банка, схема финансирования будет следующая. Предприятие на платной основе привлекает денежные средства, которые идут на покрытие отвлеченных из оборота собственных средств. Новый цикл кругооборота капитала приводит к той же ситуации запаздывания момента получения средств в сравнении со сроком платежа по кредиту. И в этом случае потребность в финансовых ресурсах может быть удовлетворена за счет краткосрочного кредита банка. Результатом подобной политики может быть крайне тяжелое положение предприятия, связанное с тем, что оно нарушает важное требование финансовой стабильности: условия привлечения кредита должно быть выгоднее тех условий, на которых само предприятие его оказывает. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по существу, бесплатный кредит покупателей, она должна по возможности "уравновешиваться" таким же бесплатным кредитом поставщиков. Очевидно, что больший период товарного оборота обслуживается капиталом кредитора, тем легче предприятию обеспечивать свою платежеспособность. Следовательно, предприятие должно рассматривать длительность периода, в течение которого производственно-коммерческий цикл обслуживается капиталом кредитора в качестве одного из важнейших критериев финансовой стабильности. Тенденция к сокращению этого периода требует принятия срочных мер по стабилизации финансового положения: сокращение срока хранения запасов товарно-материальных ценностей, совершенствование системы расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроками образования дебиторской задолженности, оперативная работа с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы, официальные письма), возможное использование системы скидок.

Важнейшим направлением повышения эффективности использования оборотных средств является поддержание оптимального размера производственных запасов. Значительный отток денежных средств, связанных с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. При этом речь идет не сведении величины расходов по созданию и содержанию производственных запасов к минимуму. Такое решение, как правило, оказывается неэффективным и приводит к росту потерь другого рода (например, от порчи и бесконтрольного использования запасов). Задача состоит в том, чтобы найти "золотую середину" между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Такая задача не может быть решена в условии стихийного формирования запасов, необходима налаженная система контроля и анализа запасов.

В теории и практике управления производственными запасами выделяют следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля производственных ресурсов:

· тенденция к постоянному росту длительности хранения производственных запасов;

· непрерывный рост производственных запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;

· частые простои оборудования из-за отсутствия материалов;

· нехватка складских помещений;

· периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) производственных запасов;

· большие суммы списаний производственных запасов из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;

· большие суммы списаний производственных запасов вследствие их порчи и хищений.

Основные направления повышения эффективности управления производственными запасами следующие:

· оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в который сокращается или не может быть определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов установить объем и состав испорченных и неходовых запасов. Таким образом обеспечивается подержание производственных запасов в наиболее ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.

· определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Здесь необходимо учитывать, во-первых, средний объем потребления материалов в течение производственно-коммерческого цикла, во-вторых, дополнительное количество (страховой запас) ресурсов для возмещения непредвиденных расходов материалов (например, в случае срочного заказа) или увеличения периода, требуемого для формирования необходимых запасов.

· выборочное регулирование производственных запасов, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную привлекательность (АВС-метод).

АВС-метод состоит в том, что каждый вид материалов оценивается с точки зрения его назначения. Имеется в виду степень использования материала за конкретный период; время необходимое для использования запасов этого материала, и затраты (потери), связанные с его отсутствием на складе; возможность замены, а также потери от замены.

Наибольшая доля данных материальных ресурсов в общем объеме материальных ресурсов, хранящихся на складе, определяет основную сумму оттока денежных средств при формировании запасов. Такие материалы рассматриваются как ресурсы группы А. Материалы группы В относятся к второстепенным; они менее дорогостоящие, чем материалы группы А, но превосходят по количеству наименований. Материалы группы С считаются относительно маловажными - это наименее дорогостоящие и наиболее многочисленные материальные ценности. Их приобретение и содержание сопровождается незначительным (в сравнении с общей суммой) оттоком денежных средств. Затраты на хранение таких запасов меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за заказанными партиями, страховыми (резервными) запасами и остатками на складе.

Принципиально в АВС-методе то, что наиболее тщательно контролируются материалы группы А. Особое внимание при этом уделяется расчету потребности в них, календарному планированию формирования запасов и их использования, обоснованию величины страховых запасов, инвентаризации.

Важным направление повышения эффективности использования оборотных средств предприятия является поддержание оптимальных размеров запасов готовой продукции. Отсутствие некоторого страхового запаса продукции на складе (для каждого предприятия его величина индивидуальная, она определяется характером хозяйственных связей с покупателями) может привести к возникновению скрытых потерь, называемых "упущенной выгодой", связанных с тем, что срочный заказ на поставку продукции не может быть выполнен.

Однако для многих предприятий характерна обратная ситуация - затоваривание (накапливание запасов готовой продукции). В этих условиях у предприятия возникают потери другого рода, связанные с отвлечением средств из оборота и "омертвление" их в запасах готовой продукции. Период нахождения средств в расчетах может быть сокращен при предоставлении покупателями авансов.

Важнейшим резервом повышению эффективности использования оборотных средств является эффективное управление дебиторской задолженностью. Здесь существует ряд мероприятий, реализация которых позволяет оперативно управлять дебиторской задолженностью:

· контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

· по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладанием дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

· предоставлять скидки при досрочной оплате.

При разработке направлений повышения эффективности управления денежными потоками, следует учитывать, что как дефицит, так и избыток денежных средств отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги эффективно работали на предприятии, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;

инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов;

досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.

Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности на предприятии по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается продолжительность финансового цикла и снижается рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличных расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссии акций с целью увеличения собственного капитала.

Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличение сроков предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращение объемов инвестиционной деятельности.

Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств предприятия.

Таким образом, по своей сущности оборотные средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, различных компонентов, требуемых для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Комплексная политика управления оборотными должна обеспечивать поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективности работы. С позиции требований эффективности ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Оборотные средства предприятия подразделяются на оборотные производственные фонды (материалы, топливо, корма, семена и другие материальные ценности, затраты на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления и покупные, расходы будущих периодов) и фонды обращения: готовая продукция на складе и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе, на счетах в банках и расчетах. В совокупности они денежные оборотные средства предприятия.

По своей сущности оборотные средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и других компонентов, требуемых для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Главными задачами анализа эффективности использования оборотных средств предприятия являются: исследование длительности производственно-коммерческого цикла предприятия и его составляющих; выявление основных причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла; определение соотношения длительности производственно-коммерческого цикла и периода погашения кредиторской задолженности; выявление причин расхождения финансового результата и изменения денежных средств; выявление основных факторов оттока денежных средств; проведение анализа скорости оборота дебиторской задолженности и обоснованности сложившегося срока хранения товарно-материальных ценностей. Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств, разработки и реализации конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств предприятия.

Заключение

Мною были оценены и проанализированы результаты деятельности предприятия за период 2013-2014 гг. Выявлены проблемы с финансовой устойчивостью и платежеспособностью организации. По итогам анализа даны рекомендации по укреплению финансового состояния.

Все коэффициенты оборачиваемости за 2013 год возросли, что оцениваем положительно, так как ресурсы организации стали использоваться более эффективно

Наблюдается недостаток собственного капитала и низкий уровень финансовой устойчивости. Значительно возросли краткосрочные финансовые вложения, что вызвало сокращение денежных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами принял отрицательное значение, то есть оборотные активы, и часть внеоборотных сформированы за счет заемного капитала. Соответственно, коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами также отрицательный.

Также положительно оцениваем рост оборачиваемости кредиторской задолженности, так как увеличивается скорость оплаты задолженности организации. В результате ускорения оборачиваемости ТМЦ происходит дополнительное вовлечение средств в оборот.

Список использованных источников

1 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"

3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"

4 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

5 Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 27.04.2012 № 55н)