100% - 57,64% = 42,36% ?норма додаткової вартості.

Виручка від реалізації всього обсягу продукції дорівнює 19 488 000 грн., собівартість ? 11233824,63 грн., тоді прибуток = 19 488 000 - 11233824,63 = 8254175,37 (грн.)

Розподіл витрат на підприємстві на постійні та змінні виконується за наведеним в таблицї 2.20 чином.

Таблиця 2.20 ? Розподіл витрат на постійні та змінні

Види витрат	Постійні витрати, грн.	Змінні витрати, грн.
Сировина й матеріали	-	+
Паливо	-	+
Електроенергія для виробництва	-	+
Електроенергія на освітлення	+	-
ФОП з нарахуваннями	+	+
Оренда приміщень	+	-
Амортизація основних фондів	+	-
Інші витрати	+	-
Всього	*	*

Розподіливши витрати на постійні та змінні заносимо дані про витрати до таблиці 2.21, створюючи, таким чином, таблицю 2.21.

Таблиця 2.21 ? Розподіл витрат на постійні та змінні

Види витрат	Постійні витрати, грн.	Змінні витрати, грн.
Сировина й матеріали	-	7409476,80
Паливо	-	195666,00
Електроенергія для виробництва	-	4329,12
Електроенергія на освітлення	66816,00	-
ФОП з нарахуваннями	914760	1573992
Оренда приміщень	936000,00	-
Амортизація основних фондів	122185,71	-
Інші витрати	10599,00	-
Всього	2050360,71	9183463,92



Сума постійних та змінних витрат - це і є загальна собівартість виготовляємої в ТОВ «FantasyDrive» продукції. Фонд заробітної плати з нарахуваннями розподіляється між основними працівниками, як змінні витрати, та управлінським складом і допоміжними працівниками, як постійні витрати. Бачимо, що змінні витрати підприємства набагато перевищують постійні витрати: постійні складають 2050360,71 грн., а змінні - 9183463,92 грн.



Розділ 3. Оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності ТОВ «FANTASY DRIVE»

3.1 Розрахунок показників ефективності використання фондів підприємства

Розраховується чистий прибуток підприємства:

, (3.1)

де -- валовий дохід (виручка від реалізації) за певний період;

-- собівартість за той же період;

-- сума амортизаційних відрахувань від балансової вартості основних фондів і нематеріальних активів;

- податок на прибуток.

Розрахуємо чистий прибуток ТОВ «FantasyDrive», він дорівнює 266489,12 грн.. Розрахунки заносимо до таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 - Розрахунок чистого прибутку ТОВ «FantasyDrive»

№ з/п	Основні показники	Сума всього, грн.
1	Доходи (виручка) від реалізації продукції	19488000,00
2	Податок на додану вартість (20%)	3897600,00
3	Виручка від реалізації (без ПДВ)	15590400,00
4	Повна собівартість реалізованої продукції - всього	11233824,63
*	в тому числі:	*
*	- постійні витрати	2050360,71
*	- змінні витрати	9183463,92
5	Балансовий прибуток	4356575,37
6	Податок на прибуток (23%)	1002012,33
7	Чистий прибуток	3354563,03



Ефективність використання основного капіталу підприємства здійснюється за такими показниками, як фондовіддача, фондоємність та фондоозброєність праці.

Фондовіддача (Фв) розраховується за формулою (3.2)

Фв = РП/Вок, (3.2)

де РП - вартість річного обсягу реалізованої продукції, грн;

Вок - середньорічна вартість основного капіталу (основних фондів), грн.

Вок = (Заг.вок- Зал.вок)/2 (3.3)

де Заг.вок - загальна вартість основного капіталу, грн.;

Зал.вок - залишкова вартість основного капіталу, грн..

Вок = (630900 + 508714)/2 = 569807,1 (грн.)

Для підприємства «FantasyDrive» фондовіддача дорівнює

Фв = (грн.)

Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує, скільки виробляється готової продукції у вартісному вираженні на одиницю основних виробничих фондів [13].

Фондоємність - величина обернена фондовіддачі, розраховується в грн.

Фє=0,03 (грн.)

Вона показує скільки на одиницю виробленої продукції у вартісному вираженні потрібно основних виробничих фондів (обладнання).

Фондоозброєність праці (Фоз) розраховується за формулою (3.4)

Фоз = ОФ/Чпвп, грн/чол, (3.4)

де ОФ - середньорічна вартість основних фондів, грн.;

Чпвп - чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

ОФ = Вок = 569807,1 (грн.)

Для підприємства «FantasyDrive» фондоозброєність дорівнює

Фоз = (грн.)

Вона показує скільки основних фондів підприємства припадає на 1 основного працівника. Ефективність використання оборотного капіталу підприємства здійснюється за такими критеріями, як термін одного обороту, коефіцієнт оборотності та коефіцієнт завантаження.

Коефіцієнт оборотності (Коб) розраховується за формулою (3.5)

Коб = ВР/Об.ф (3.5)

де ВР - річна вартість реалізації на рік, грн.;

Об.ф - загальна вартість оборотних фондів, грн.

Оборотні фонди = Оборотні кошти = Сировина, допоміжні матеріали та тара + Електроенергія для виробництва+Електроенергія на освітлення+Паливо+Інші

Для підприємства «FantasyDrive» коефіцієнт оборотності дорівнює

Коб =

Ефективність використання оборотних коштів характеризується швидкістю їхнього обертання, оборотністю. Цей показник виражає кількість повних кругообертів оборотних коштів. [14] 

Термін одного обороту (Тоб) розраховується за формулою (3.6)

Тоб = 360/Коб, днів (3.6)

Для підприємства «FantasyDrive» термін одного обороту дорівнює

Тоб = 360/2,54 =142 (днів)

Коефіцієнт завантаження (Кз) розраховується за формулою (3.7)

Кз = Оборотні кошти/Дохід від реалізації продукції (3.7)

Для підприємства «FantasyDrive» коефіцієнт завантаження дорівнює

Кз = = 0,39

Це величина, обернена до коефіцієнта оборотності оборотних коштів (Коб). Що менший коефіцієнт завантаження коштів, то ефективніше використовуються оборотні кошти [15].



3.2 Визначення показників рентабельності та точки беззбитковості

Рентабельність виробництва (Рв) визначається за формулою (3.8)

Рв = П/С, (3.8)

де П - чистий прибуток підприємства, грн.,

С - собівартість річного випуску продукції, грн.

Для підприємства «FantasyDrive» рентабельність виробництва дорівнює

Рв= = 0,3

Рентабельність виробництва характеризує ефективність витрат на виробництво продукції і збут. [16]

Рентабельність виробництва, виражена в процентному співвідношенні - 30%. Це означає, що на підприємстві виробництво влаштоване достатньо ефективно. Для основного капіталу рентабельність (Рок) розраховується за формулою (3.9)

Рок = П/Вок, (3.9)

де П - чистий прибуток підприємства, грн.;

Вок ? середньорічна вартість основного капіталу,грн..

Для підприємства «FantasyDrive» рентабельність основного капіталу дорівнює

Рок =

Рентабельність основного капіталу, виражена в процентному співвідношенні дорівнює 589%. Це означає, що на підприємстві основний капітал має дуже велику ефективність.

Для оборотного капіталу рентабельність розраховується за формулою (3.10)

Роб.к= П /Об.к (3.10)

де П - прибуток підприємства, грн.;

Об.к - сума оборотних коштів,грн..

Для підприємства «FantasyDrive» рентабельність оборотного капіталу дорівнює

Роб.к = 0,44

Рентабельність оборотного капіталу, виражена в процентному співвідношенні дорівнює 44%. Це означає, що на підприємстві оборотний капітал достатньо ефективний.

Точка беззбитковості (Тб) знаходиться за формулою (3.11)

Тб = Пост.в/(Ц - Зм.в.) (3.11)

де Ц - ціна за одиницю товару, грн;

Зм.в. - змінні витрати на одиницю продукції, грн.;

Пост.в. - постійні витрати, грн..

Для підприємства «FantasyDrive» точка беззбитковості дорівнює

Тб = = 553950,63 (шт.)

Точка беззбитковості на графіку (рис. 3.1) показує обсяг виробництва та витрати виробництва, за яких підприємство не понесе збитків.

Рисунок 3.1 - Графічне зображення точки беззбитковості

На графіку на осі х відмічаються TR, TC, VC та FC, а на осі у - Q,

де TR - обсяг реалізації продукції, грн. (графіку позначені як 5) ;

TC - загальні витрати на виробництво продукції (собівартість), грн. (графіку позначені як 4) ;

VC - змінні витрати на виробництво продукції, грн. (графіку позначені як 3);

FC - постійні витрати на виробництво продукції, грн. (графіку позначені як 1);

Q - обсяг виробництва продукції за рік, шт. (графіку позначені як 2);

Тб ? точка беззбитковості, грн. (на графіку - 6).

FC = 2050360,71 грн.,

VC = 9183463,92 грн.,

TC = FC + VC = 11233824,63 грн.,

TR = 19488000 грн.,

Q = 2784000 шт.,

Тб = 553950,63 шт.

Заштрихована фігура вище точки беззбитковості - це прибуток підприємства від реалізації продукції, нижче - підприємство несе збитки.

Порогова виручка підприємства (TRп) знаходиться за формулою (3.12)

TRп = Тб*Ц (3.12)

де Тб - точка беззбитковості, грн.;

Ц ? ціна за одиницю товару, грн..

Для підприємства «FantasyDrive» порогова виручка дорівнює

TRп = 553950,63 * 7 = 3877654,41 (грн.)

Якщо показник нижчій за 3877654,41 грн., то підприємство не отримує прибутку від реалізації продукції.

Запас фінансової міцності розраховується за формулою (3.13)

ЗФМ = TR - TRп,

де TR - фактична виручка підприємства, грн.;

TRп - порогова виручка підприємства, грн..

Для підприємства «FantasyDrive» запас фінансової міцності дорівнює

ЗФМ = 19488000 - 3877654,41 = 15610345,59 (грн.)

Проведено визначення суми беззбитковості або запасу фінансової міцності підприємства, тобто розмір можливого зниження обсягу реалізації продукції в грошовому вимірі при несприятливій кон'юнктурі товарного ринку, що дозволить йому здійснювати беззбиткову операційну діяльність, він дорівнює 15610345,59 грн. [19].

Коефіцієнт маржинального прибутку визначається за формулою (3.14)

,

де С_зв -- змінні витрати, грн.;

В - обсяг виробництва в грошовому вимірі, грн.

Для підприємства «FantasyDrive» коефіцієнт маржинального прибутку дорівнює

Таким чином, постійні витрати складають 53% від загальної виручки підприємства.

Що більшим є обсяг виробництва надкритичну його величину (точку беззбитковості), то вищою є економічна безпека виробництва, яка вимірюється відповідним коефіцієнтом (k_б).

Коефіцієнт безпеки виробництва k_б обчислюється за допомогою формули (3.15)

, (3.15)

де N -- фактичний або плановий обсяг виробництва у грошових одиницях, грн.;

N_кр - критичний обсяг виробництва (точка беззбитковості), грн..

Для підприємства «FantasyDrive» коефіцієнт безпеки виробництва дорівнює 3877654,41

k_б = = 0,80

Показник () свідчить про те, що зменшення фактичного обсягу виробництва на 80% зрівняє його з критичною величиною і в цьому разі підприємство не матиме жодного прибутку. Дальше зменшення обсягу виробництва призведе до прямих збитків.

3.3 Розрахунок резервів підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності

У якості напрямів щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства може бути:

? зниження собівартості продукції;

? збільшення ціни реалізації;

? збільшення продуктивності праці;

? економія оборотних фондів;

? зріст оборотності оборотних коштів;

? зниження втрат сировини та ін..

Для формування політики інтенсивного розвитку ТОВ «FantasyDrive» доцільним буде прогнозувати резервіи підвищення ефективності за рахунок зниження собівартості, підвищення ціни та раціональної організації виробничих запасів.

Знизити собівартість можна шляхом знаходження більш вигідних каналів постачання. Якщо знизити закупівельну ціну на сировину (на сік з 5 до 4 грн., та на цукор з 7 до 5 грн.), тоді вартість сировини зменшиться з 4337611,2 грн. до 3425767,7 грн., тобто на 911843,5 грн. або на 21%, а загальна вартість (разом з пакувальними матеріалами) зменшиться з 5785291,2 грн. до 4873447,7 грн., тобто на 911843,5 грн. або 15,8%. Чистий прибуток при застосуванні такого заходу збільшиться на 702119,51 грн., тобто на 20,9%.

Якщо підвищіти ціну на кожен вид продукції з 7 грн. до 7,5 грн., то доходи від реалізації продукції збільшаться з 19488000 грн. до 20880000, тобто на 1392000 грн. або на 6,7% , а чистий прибуток зросте на 857472 грн., тобто на 25,6%.

Якщо знайти надійніших постачальників та зменшити період зриву поставки води з 1,5 днів та лимонної кислоти з 2 днів до 1 дня, то витрити на сировину та допоміжні матеріали з урахуванням транспортного запасу зменшаться з 4514117 грн. до 4337611 грн., тобто на 3,91%. Чистий прибуток зросте на 135909 грн., тобто на 4,1%.

Якщо застосувати комплекс методів та одночасно підвищіти ефективність за рахунок зниження собівартості, підвищення ціни та раціональної організації виробничих запасів, то чистий прибуток зросте з 3354563,03 грн. до 5050063,85 грн., тобто на 1695500,82 грн. або на 50,5%.

Таблиця 3.1 - Доходи та витрати ТОВ «FantasyDrive»

Основні показники	Фактична величина всього, грн.	Прогноз резервів підвищення ефективності	в тому числі:
			За рахунок зниження собівар-тості	За рахунок підвищен-ня ціни	За рахунок раціональної організа-ції виробничих запасів
Доходи (виручка) від реалізації продукції	19488000	20880000	19488000	20880000	19488000
Податок на додану вартість (20%)	3897600	4176000	3897600	4176000	3897600
Виручка від реалізації (без ПДВ)	15590400	16704000	15590400	16704000	15590400
Повна собівартість реалізованої продукції - всього	11233824,63	10145476	10321981	11233825	11057319
Прибуток від операційної діяльності до оподаткування	4356575,37	6558524,5	5268418,9	5470175,4	4533081
Податок наприбуток (23%)	1002012,33	1508460,6	1211736,3	1258140,3	1042608,6
Чистий прибуток	3354563,03	5050063,9	4056682,5	4212035	3490472,3



За проведеними розрахунками можна зробити висновок, що найбільш вигідним шляхом для підвищення ефективності виробництва являється підвищення ціни реалізації - чистий прибуток зростає найбільше, на 857472 грн. Якщо застосувати комплекс методів, то чистий прибуток зросте на рекордні 1695500,82 грн., тобто на 50,5%. Цього результату можливо досягнути лише шляхом формування політики інтенсивного розвитку підприємства.



Висновки

Для успішного функціонування підприємства з виробництва газованих безалкогольних напоїв були проведені дослідження ринку безалкогольних напоїв. Маркетингове дослідження ринку дозволяє виявити канали просування товару на ринку, стан конкурентного середовища, домінуючих фінансово-економічних показників і основних споживчих переваг на користь існуючих торгових марок (брендів), а також відобразити асортимент товару, представленого в даному сегменті ринку[2]. Маркетингове дослідження дало змогу виявити найбільших конкурентів, це: Coca-Cola Beverages Ukraine Ltd, ТОВ «Аквапласт», ЗАТ «Ерлан» («Орлан»), ПП Агенство «Малбі», ТОВ «Сандора», ЗАТ «Оболонь», «Славутич», Carlsberg Group, ПМП ВФ Панда, завод «Росинка», ПП «Чугуївський завод мінвод». На підставі проведених досліджень було прийнято рішення про створення підприємства по виробництву газованої безалкогольної продукції, асортимент якої складається з п'яти видів продукції, організаційна форма підприємства «FantasyDrive» ? товариство з обмеженою відповідальністю.

Було визначено виробничу програму на рік, вона склала 2 784 000 пляшок солодкої газованої води за всіма видами продукції. Для виробничої діяльності підприємства було орендовано приміщення загальною площею 2600 м², загальна сума орендної плати за яке складає 78 000 грн. в місяць, за рік - 936000 грн.

Загальна сума основних фондів, тобто вартість виробничого обладнання, складає 630 900 грн, залишкова вартість після амортизаційних відрахувань - 508 714 грн.

Річний фонд часу складає 1856 год., підприємство працює в одну зміну, а робочий день складає 8 год.

Після розрахунку норми штучного часу (0,04 год.), було розраховано чисельність основних працівників, тобто тих, які безпосередньо зайняті виробництвом продукції, їх чисельність склала 60 осіб. Чисельність допоміжних працівників та управлінського складу розраховано в процентному співвідношенні від кількості основних працівників, їх загальна кількість - 19 осіб. Загальна заробітна плата всіх працівників - 2 488 752 грн.

Вартість сировини та матеріалів, а також тари для виготовлення продукції складає 5 785 291,2 грн. Було розраховано три види запасів оборотних засобів: транспортний, поточний та страховий. Вартість сировини та матеріалів, а також тари з урахуванням транспортного запасу склала 7 409 476,8 грн. Поточний запас складає 15 444 936 грн., страховий - 19971,9 грн., але вони не враховуються в розрахунках.

На підприємстві два автомобілі для постачання сировини, допомідних матеріалів тощо. Витрати на пальне складають 195 666 грн. на рік.

Витрати на електроенергію для виробництва складають 4 329,12 грн. на рік, а на освітлення - 6 6816 грн. Інші витрати на санітарно-гігієнічні потреби, потреби персоналу тощо складають 10 599 грн.

Після проведення калькуляції собівартості було знайдено загальну собівартість продукції, вона складає 11 233 824,63 грн., а на одиницю кожного виду продукції - 4,04 грн. Собівартість розподіляється на змінні (9183 463,92 грн.) та постійні (2 050 360,71 грн.) витрати.

Чистий прибуток підприємства після урахування податку на додану вартість та податку на прибуток склала 3 354 563,03 грн.

Незавершене виробництво на підприємстві відсутнє через те, що виготовлена продукція за домовленістю з замовниками відразу реалізується.

Для ТОВ «FantasyDrive» було розраховано показники ефективності використання фондів: фондовіддача - 34,2 грн., фондоємність - 0,03 грн., фондоозброєність праці - 9 496,8 грн., коефіцієнт оборотності - 2,54, термін одного обороту -142 днів, коефіцієнт завантаження - 0,39.

Рентабельність виробництва складає 30%, рентабельність основного капіталу - 589%, оборотного - 44%.

Визначено точку беззбитковості, вона дорівнює 553 950,63 пляшок солодкої газованої води, порогова виручка при цьому - 3877654,41 грн. запас фінансової міцності - 15610345,59 грн. Розраховано коефіцієнт маржинального прибутку та коефіцієнт безпеки виробництва, вони дорівнюють 0,61 та 0,69 відповідно.

Було проведено розрахунок резервів підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності ТОВ «FantasyDrive»: за проведеними розрахунками можна зробити висновок, що найбільш вигідним шляхом для підвищення ефективності виробництва являється підвищення ціни реалізації - чистий прибуток зростає найбільше, на 857472 грн. Якщо застосувати комплекс методів, то чистий прибуток зросте на рекордні 1695500,82 грн., тобто на 50,5%. Цього результату можливо досягнути лише шляхом формування політики інтенсивного розвитку підприємства.



Список використаних джерел

1. Вода: источник энергии и здоровья [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://life.pravda.com.ua/food-and-wine/2011/08/12/83487/. - Загл. с экрана.

2. Огляд ринку безалкогольних напоїв [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://www.souzinform.com.ua/index.php?language=ukr&menu=article/soft_drinks. - Загл. с экрана.

3. Закон України «Про господарські товариства» [Електронный ресурс]/Зб. нормат. док. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1576-12/page. - Загл. с экрана.

4. Визначення потреб в інформації та вибір методів її обробки [Електронный ресурс]. - Режим доступу: http://polka-knig.com.ua/article.php?book=70&article=702. - Загл. с экрана.

5. Технология безалкогольных и слабоалкогольных напитков [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.comodity.ru/nonsoftalco/index.shtml . - Загл. с экрана.

6. Технология производства безалкогольних напитков и кваса [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.sgau.ru/assets/files/fakultet/DjVu.Editor.pdf. - Загл. с экрана.

7. Нормы технологического проектирования заводов (цехов) безалколольных напитков [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.complexdoc.ru/ntdpdf/480737/normy_tekhnologicheskogo_proektirovaniya_zavodov_%28tsekhov%29_bezalkogolnykh.pdf. - Загл. с экрана.

8. Производство минеральной и питьевой воды [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.astina.ru/project5. - Загл. с экрана.

9. Сироповарочный котел [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.agro-mash.ru/alfav/sirop_kotel.htm. - Загл. с экрана.

10. Безалкогольні напої [Електронний ресурс]. - Режим доступу http://buklib.net/component/option,com_jbook/task,view/Itemid,99999999/catid,167/id,6812/. - Загл. с экрана.

11. Пластикова пляшка [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B0_%D0%BF%D0%BB%D1%8F%D1%88%D0%BA%D0%B0#PET.2C_PETE. - Загл. с экрана.

12. Самоклеящаяся этикетка [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.integra-label.ru/production/samokleyashayasya-etiketka-1.html. - Загл. с экрана.

13. Фондовіддача [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%BE%D0%BD%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0. - Загл. с экрана.

14. Оборотність оборотних коштів [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://economic.lviv.ua/m-ske-gospodarstvo/oborotn-st-oborotnikh-kosht-v.html. - Загл. с экрана.

15. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.grinchuk.lviv.ua/book/43/1954.html. - Загл. с экрана.

16. ЛЕКЦІЇ ЕП [Електронний ресурс]/Черемісіна С.Г., д.е.н., проф., Севастопольський інститут банківської справи УАБС НБУ.-197 с. - Режим доступу: http://www/Disciplines/KO0006/DocLib1/%D0%9B%D0%95%D0%9A%D0%A6%D0%98%D0%98%20%D0%95%D0%9F.docx. - Загл. с экрана.

17. ЛЕКЦІЇ ЕП [Електронний ресурс]/Черемісіна С.Г., д.е.н., проф., Севастопольський і-т банківської справи УАБС НБУ.- 154 с. - Режим доступу:http://www/Disciplines/KO0006/DocLib1/%D0%9B%D0%95%D0%9A%D0%A6%D0%98%D0%98%20%D0%95%D0%9F.docx. - Загл. с экрана.

18. Фінансові результати діяльності торговельного підприємства [Електронний ресурс]/Чернівецький торговельно-економічний і-т КНТЕУ. - Режим доступу: http://intkonf.org/ivmaksimovich-mm-bidnyak-vv-gutafel-finansovi-rezultati-diyalnosti-torgovelnogo-pidpriemstva/. - Загл. с экрана.

19. Оптимізація методики оцінки ефективності господарсько-фінансової діяльності підприємства [Електронний ресурс]/ Терешко К.А., к.е.н., Балдинюк А.Г., Вінницький торговельно - економічний ін-т КНТЕУ. - Режим доступу: http://www.rusnauka.com/25_DN_2008/Economics/28780.doc.htm. - Загл. с экрана.



Додаток А

Рисунок 1.1 - Організаційна структура ТОВ «FantasyDrive»

Размещено на Allbest.ru