Экономический анализ (иначе -- анализ хозяйственной деятельности) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Содержание экономического анализа -- это всестороннее и детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования этих резервов.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ухода от бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы работников трудового коллектива.

Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников. Цель анализа - дать руководству предприятия картину его действительного состояния.

Результаты экономического анализа и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа.

Эффективность развития хозяйствующих субъектов во многом определяется качеством и объективностью полученных результатов аналитических исследований, а последнее обстоятельство, в свою очередь, зависит от уровня организации аналитической работы на предприятии.

Именно поэтому, соблюдение основных принципов организации экономического анализа играет важную роль в эффективной деятельности предприятия.

Экономический анализ подразделяется на внутренний и внешний в зависимости от субъектов анализа, то есть от тех органов, которые его проводят. Наиболее полным и всесторонним является внутренний анализ, проводимый функциональными отделами и службами данной организации. Внешний же анализ, проводимый налоговыми органами, банками, дебиторами и кредиторами и другими организациями, как правило, ограничивается установлением степени устойчивости финансового состояния анализируемой организации, ее платежеспособности и ликвидности как на отчетные даты, так и в перспективе.

При выполнении анализа выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.

На пятом этапе изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Актуальность темы исследования заключается в том, что экономический анализ деятельности предприятия является основой для принятия управленческих решений.

Объект исследования: гипотетическое предприятие варианта №2.

Предмет исследования: деятельность варианта №2.

Цель курсовой работы - провести экономический анализ по представленным в методическом пособии данным по варианту №2.

Задачи работы:

- рассмотреть анализ производства и реализации продукции;

- изучить анализ использования основных фондов предприятия;

- исследовать анализ использования труда и заработной платы;

- провести анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- провести анализ финансового состояния;

- исследовать анализ финансовых результатов.

Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей 6 подразделов - различных аспектов анализа деятельности предприятия, заключения, списка литературы.

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличена объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по основным показателям объема структуры и качества продукции;

- проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

- выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличена выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

- объем производства и реализации продукции;

- ассортимент и структура продукции;

- качество продукции;

- ритмичность продукции.

Анализ производства и реализации продукции следует начать с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста (таблица 1).

Таблица 1 Выпуск и реализация продукции

Анализ данных таблицы 1 показывает, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом имело место увеличение фактического производства товарной продукции в действующих ценах на 1540 тыс. руб., или 8%, а в сопоставимых ценах 2010 года - на 310 тыс. руб., или 1,6%, что есть положительный факт - эффективность работы предприятия растет. План по производству товарной продукции увеличен в 2011 году по сравнению с фактом 2010 года на 2020 тыс. руб., или 10,49% в действующих ценах, или на 2050 тыс. руб. или 10,65% в сопоставимых ценах 2010 года. План по товарной продукции в 2011 году не выполнен ни в действующих ценах, ни в сопоставимых ценах 2010 года. Недовыполнение в действующих ценах составило 480 тыс. руб., или 2,26%, в сопоставимых ценах -1740 тыс. руб., или -8,17%.

Снижение объема реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило -820 тыс. руб., или -4,07% в действующих ценах и 1970 тыс. руб., или -9,78% в сопоставимых ценах 2010 года. План по реализации товарной продукции увеличен в 2011 году по сравнению с фактом 2010 года на 960 тыс. руб., или 4,76% в действующих ценах, или на 1020 тыс. руб. (+5,06%) в сопоставимых ценах 2010 года. План по реализации продукции в 2011 году недовыполнен в действующих ценах на 1780 тыс. руб., или на 8,43%, в сопоставимых ценах план по реализации недовыполнен на 2990 тыс. руб., или 14,12%.

Таким образом, предприятию следует больше внимания уделять эффективности маркетинговой деятельности, возможно, расширение сети сбыта, увеличение потоков товародвижения.

1.2 Анализ баланса готовой продукции

Анализ баланса готовой продукции позволяет оценить остатки нереализованной продукции и таким образом охарактеризовать эффективность сбытовой политики предприятия.

Для анализа составим табл. 2, в которой приведем плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и реализованной продукции.

Таблица 2 Баланс готовой продукции

Как видно из баланса готовой продукции, производство и реализация товарной продукции снизились фактически в 2011 году по сравнению с планом. При этом выпуск продукции снизился всего на 2,26%, а реализация упала на 8,43%, что свидетельствует о снижении эффективности системы реализации продукции. Предприятию следует усовершенствовать маркетинговую политику - это поможет повысить продажи продукции.

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Номенклатура - это перечень продукции, выпускаемой предприятием. План по номенклатуре формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по номенклатуре равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по номенклатуре характеризует договорную систему предприятия.

Для анализа составим таблицу 3, в которой приведем данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам, а также рассчитаем процент выполнения плана по номенклатуре продукции.

Таблица 3 Выпуск продукции по номенклатуре, тыс. руб.

План по номенклатуре недовыполнен на 2310 тыс.руб. или на 10,86% по причине недовыполнения плана выпуска по изделию В на 19,81%. Недовыпуск продукции В, возможно, был обусловлен перебоями в производстве. Менеджменту следует обратить внимание на причины недовыпуска продукции и решить сложившуюся проблему.

1.4 Анализ выполнения плана по структуре продукции

Для оценки выполнения плана производства продукции по структуре применяется коэффициент, расчет которого производится путем деления общего фактического объема производства товаров, зачтенного в выполнение плана производства по структуре, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по структуре).

Для анализа составим таблицу 4, в которой приведем данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой продукции в общем ее объеме, а также рассчитаем объемы производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска.

Таблица 4 Выполнение плана по структуре продукции

План по структуре недовыполнен на 2047 тыс.руб., что является отрицательным фактом. Это обусловлено недовыполнением плана по изделию В на 9,85%. В данной ситуации предприятию следует обратить внимание на причины недовыпуска продукции В.

1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность выпуска продукции означает, что изготовление продукции и сдача ее на склад должны осуществляться в соответствии с графиком.

Как правило, последний предусматривает примерно одинаковый, равномерный выпуск продукции по кварталам, месяцам, декадам. Однако на практике многие организации работают неритмично, то есть при выполнении плана производства в целом за отчетный период внутри последнего наблюдается недовыполнение плана в одни декады, месяцы и перевыполнение в другие.

Для анализа составим таблицу 5, в которой приведем данные о плановом и фактическом объемах выпуска продукции за каждый квартал 2011 года, рассчитаем выполнение плана по производству и коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год.

Таблица 5 Выпуск продукции по кварталам

Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Критм = Сумма выпуска в пределах плана / Плановый выпуск

К_ритм = 19720/21270*100%=92,7%.

В целом уровень ритмичности выпуска продукции достаточно высокий, что является положительным фактом.

Причинами неритмичности выпуска продукции могут быть недостатки в уровне организации материально-технического снабжения, производства, технологии, сбыта продукции.

Эффективность работы предприятия №2 в отчетном периоде снизилась - это нашло отражение в снижении объема выпуска продукции В и снижении объемов реализации. Предприятию следует уделять больше внимания маркетинговой политике и выявлению причин недовыпуска продукции В.

2. Анализ использования основных фондов предприятия

реализация продукция фонд оборудование

Одним из важнейших факторов объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

В условиях формирования рыночных отношений и обострения конкурентной борьбы побеждают те товаропроизводители, которые могут эффективно использовать все виды имеющихся ресурсов. Формирование рынка поставило хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовое состояние хозяйствующих субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности хозяйствующих субъектов, а следовательно, и финансовой устойчивости. Формирование рыночных отношений, условия перехода к рынку побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно только на основе аналитических исследований.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства.

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. На основные фонды приходится основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Основная цель анализа основных фондов - определение путей повышения эффективности их использования.

Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:

- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;

-изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части;

-определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших;

- установление полноты применения парка машин и оборудования и его комплексности;

- определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта;

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

2.1 Анализ структуры основных фондов

Структура основных фондов - это удельный вес отдельных видов основных средств(фондов) в общей стоимости всех средств.

Важный фактор повышения эффективности основных производственных фондов - дальнейшее улучшение их структуры. Поэтому анализу подвергается, прежде всего, структура основных фондов.

Для анализа составим таблицу 6, в которой приведем данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений показателей за 2011 год.

Таблица 6 Структура основных фондов

Наблюдается положительная тенденция - рост стоимости основных фондов к концу года по сравнению с началом на 32 тыс. руб., или на 1,1%. На эту динамику повлиял, в первую очередь, прирост стоимости транспортных средств на 120 тыс. руб., или на 15,4%, прирост стоимости сооружений на 300 тыс. руб. Наибольший удельный вес в стоимости основных фондов составляли транспортные средства - 37,3% на начало года. На конец года ситуация резко изменилась - теперь доля машин и оборудования является максимальной - 38,7%. Доля активной части основных фондов на начало года составляла 72,3% и на конец года 76%. Прирост стоимости активной части основных фондов составил 132 тыс. руб., или 6,3%, что положительно характеризует деятельность предприятия, так как именно основные фонды обеспечивают прибыль организации. В целом, изменения в структуре основных фондов положительные - растет доля активной части.

2.2 Анализ движения основных фондов

Анализ движения основных фондов проводится с помощью показателей ввода, выбытия, ликвидации, расширения и обновления.

Прирост основных фондов в 2011 году составил 1246 тыс. руб., в том числе 886 тыс. руб. новых основных фондов. Выбытие составило 886 тыс. руб. Коэффициент поступления 40,5%, обновления 28,8%, выбытия 39,9%. Относительный прирост 0,6%. В целом, политика управления основными фондами разумна - значителен коэффициент обновления.

Отрицательная динамика по следующим категориям:

- здания - компенсация выбытия - всего 66,67%.

Изменения в политике управления основными средствами не требуются.

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

Анализ возрастного состава оборудования позволяет выявить пробелы в обновлении основных фондов, определить средний возраст всего оборудования предприятия.

В табл. 8 приведем данные о наличии и составе оборудования предприятия в целом и в цехах основного производства по возрастам на начало и конец 2011 года.

Таблица 8 Состав оборудования предприятия

Наибольшую долю как в числе основных фондов, так и в их стоимости, на начало 2011 года составляли основные фонды возрастом до 5 лет, что является положительным фактом - это косвенно свидетельствует о стремлении руководства обновлять основные фонды. Число основных фондов возрастом до 5 лет составило 16 единиц, или 59,3% от общего числа, на сумму 911 тыс. руб., или 59,8%. Аналогично, в цехах основного производства: 11 единиц, или 61,1%, на сумму 647 тыс. руб., или 63%.

На конец года ситуация та же: наибольший удельный вес как в натуральном количестве основных фондов, так и в их стоимости, составляли основные фонды возрастом до 5 лет: 14 единиц, или 70%, на сумму 799 тыс. руб., или 70,8%. Аналогично, в цехах основного производства: 10 единиц, или 71,5%, на сумму 599 тыс. руб., или 74,2%.

Средний возраст ОФ на конец 2010 года составил 9,17 лет, на конец 2012 года - 8,25 лет - наблюдается тенденция обновления основных фондов, что является положительным фактом.

2.4 Анализ технического состояния основных фондов

Оценка технического состояния основных фондов позволяет оценить уровень износа и годности, что, в свою очередь, дает информацию для проведения эффективной политики управления основными фондами.

Для анализа составим табл. 9, в которой рассчитаем коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов.

Таблица 9 Техническое состояние основных фондов

По данным таблицы 9 можно сделать вывод, что наибольший процент износа на конец периода - по статьям "Инвентарь", «Многолетние насаждения» и «Транспортные средства» - 21,05%, 31,25% и 15,56% соответственно. Наименьший уровень износа - по «Зданиям» - 2,5%.

Наибольший прирост износа - по статье «Инвентарь» - на 5,84%.

Общий износ основных фондов на начало года составлял 12,38%, соответственно, коэффициент годности 87,62%. Необходимо отметить рост процента изношенных основных фондов в общей их сумме на 0,72% - до 13,09%. В целом, данная ситуация естественная, если учесть, что уровень обновления высок, то беспокоиться не следует.

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Для оценки уровня использования основных производственных фондов применяется система показателей. Ключевым является показатель фондоотдачи - показатель выпуска продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче. Кроме того, оцениваются показатели фондовооруженности и фондорентабельности.

В табл. 10 приведем расчет показателей эффективности использования основных фондов.

Таблица 10 Эффективность использования основных фондов

Фондоотдача возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом с 5,832 до 6,075 - на 0,243 руб./руб., или на 4,17%. Рост показателя - явление положительное. Рост рентабельности основных фондов также демонстрирует повышение эффективности их использования - прирост составил 5,3% или в относительном выражении - в 5,79 раз. Динамика положительная, вмешательства не требуется.

2.6 Оценка влияния на изменение объемов производства факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия

Проведем факторный анализ изменения товарной продукции за счет изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов методом абсолютных разниц.

Изменение объема производства товарной продукции под влиянием изменения фондоотдачи:

0,243 • 3220 = 782,36 тыс. руб.

Изменение объема производства товарной продукции под влиянием изменения стоимости основных фондов:

5,832 • (-81) = -472,36 тыс. руб.

Общее изменение объема производства товарной продукции:

782,36 - 472,36 = 310,0 тыс. руб.

Основное влияние на изменение стоимости товарной продукции имело изменение фондоотдачи - ее вклад в прирост товарной продукции составил 782,36 тыс.руб. Таким образом, отрицательная динамика основных фондов снизила объемы производства товарной продукции. предприятию следует наращивать объемы основных фондов с одновременным увеличением фондоотдачи. Возможно применение более современных станков и т.п.

Таким образом, эффективность использования основных средств в отчетном периоде возросла, что является положительным фактом. Кроме того, уровень износа основных средств невелик - 13,09%, что также оценивается положительно.

3. Анализ использования труда и заработной платы

Источниками информации для анализа служат план по труду, форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.

3.1 Анализ динамики численности работников по категориям

На предприятии большое внимание уделяют оценке движения кадров. Для оценки механического движения кадров используются следующие показатели: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент общего оборота, коэффициент сменности.

Для анализа составим табл. 11, в которой рассчитаем численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.

Таблица 11 Среднесписочная численность работающих

Среднесписочная численность работников предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 3 чел., или на 1,7%. Но имело место увеличение численности промышленно-производственного персонала на 3 чел. или на 1,9%. По категории рабочие имел место прирост на 3 чел., или на 2%.

Численность непромышленного персонала резко сократилась - на 6 чел. или на 50%. Следует выявить причины роста текучести кадров для обеспечения устойчивости кадрового состава довольно небольшого предприятия.

3.2 Анализ движения работающих

Анализ движения работающих основан на анализе показателей оборота по приему, оборота по выбытию и уровня текучести. Оценка текучести персонала особенно важна - так как потери от текучести кадров, как правило, значительны.

В табл. 12 приведем расчет коэффициентов оборота по приему, по выбытию и текучести.

Таблица 12 Движение работающих предприятия

Более низкие значения коэффициентов оборота по приему работающих по годам анализа, чем значения коэффициентов оборота по выбытию, говорят о снижении эффективности кадровой политики организации и находят отражение в сокращении среднесписочной численности работающих.

Кроме того, показатель текучести «перевалил» за максимальную отметку в 5%. Предприятию следует выявить причины роста текучести кадров - возможно, это внутрифирменные конфликты и т.п.

3.3 Анализ использования фонда времени работающих

Анализ использования фонда времени работающих позволяет оценить эффективность использования трудовых ресурсов. Непосредственное влияние на рост производительности труда оказывает увеличение годового (квартального, месячного) реального (эффективного) фонда рабочего времени в часах на одного среднесписочного рабочего. Увеличение этого фонда зависит от роста реальной продолжительности рабочего дня и от сокращения целосменных простоев и невыходов на работу. Поэтому при анализе рассматриваются причины увеличения или уменьшения этих составляющих фонда рабочего времени.

В табл. 13 приведем расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко-дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия.

Таблица 13 Использование фонда времени работающих

Уменьшение отработанных человеко-часов на 86 человеко-дней при снижении среднесписочной численности работающих не является положительным моментом, но это компенсируется резким снижением числа неявок на работу на 137 человеко-дней. Снижение табельного фонда рабочего времени на 223 человеко-дней и максимально возможного фонда рабочего времени на 147 человеко-дней характеризует работу предприятия по части управления персоналом как малоэффективную.

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель выработки. Анализ динамики данного показателя позволяет оценить эффективность использования рабочей силы.

Для анализа составим табл. 14, в которой рассчитаем показатели эффективности использования рабочей силы предприятия и приведем исходные показатели для их определения.

Таблица 14 Выработка товарной продукции

Рост объема товарной продукции происходит более низкими темпами, чем рост среднесписочной численности промышленно-производственного персонала - 1,61% против 1,88%, что дает уменьшение выработки товарной продукции на 1 работника в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 312,5 руб., или на 0,26%. Выработка товарной продукции на 1 рабочего при этом также снизилась, но в большей степени - на 552,38 руб., или 0,42%. Следует использовать возможности индивидуальных систем оплат труда, как правило, это повышает производительность труда рабочих.

3.5 Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

Факторный анализ среднегодовой выработки работника позволяет выявить резервы увеличения объемов выработки, к примеру, за счет увеличения продолжительности оперативного времени, среднечасовой выработки и т.д.

По данным табл. 15 дадим оценку влияния факторов на изменение среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника предприятия.

Таблица 15 Производительность труда по факторам

Среднегодовая выработка одного работающего равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд Ч Д Ч П Ч ЧВ. Это что за набор букв?

Уд - удельный вес рабочих;

Д - число дней, отработанных одним работником;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - среднечасовая выработка.

Факторный анализ проводим методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка одного рабочего снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 312,5 руб., в том числе за счет изменения:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала (Уд):

ДГВ^уд = (Уд₁ - Уд₀) Ч Д₀ Ч П₀ ЧЧВ₀ = 195,83 руб.;

- количества дней, отработанных одним работником (Д):

ДГВ^Д =Уд₁ · (Д₁ - Д₀) · П₀ ·ЧВ₀ = 2145,61 руб.;

- средней продолжительности рабочего дня (П):

ДГВ^П = Уд₁ · Д₁ · (П₁ - П₀) ·ЧВ₀ = -2583,38 руб.;

- среднечасовой выработки работников (ЧВ):

ДГВ^ЧВ = Уд₁ · Д₁ · П₁ · (ЧВ₁ - ЧВ₀) = -70,56 руб.

Балансовая проверка:

120000-120312,5 = 195,83+2145,61-2583,38-70,56= - 312,50 руб.(должно быть 310)

Положительное влияние - количество дней, отработанных одним рабочим, удельный вес рабочих в общей численности персонала. Остальные показатели оказывали отрицательное влияние. Следует выявить резервы увеличения средней продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки - возможно, за счет индивидуализации оплаты труда.

3.6 Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

Определение доли выплат социального характера в фонде оплаты труда позволяет выявить социальную направленность кадровой политики предприятия.

В табл. 16 рассчитаем долю выплат социального характера в общем фонде оплаты труда.

Таблица 16 Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера

Доля выплат социального характера снижается, в то время как фонд оплаты труда растет, поэтому динамику деятельности руководства в социальной сфере можно оценить как непродуманную.

3.7 Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда позволяет определить направление мотивационной политики предприятия.

По результатам анализа показателей табл. 17 дадим оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.

Таблица 17 Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда

Производительность труда растет меньшими темпами, чем средняя заработная плата работника. Нарушен один из основополагающих принципов организации заработной платы -- опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней оплаты труда. С точки зрения предприятия данная политика эффективна, а с точки зрения работника - несправедлива, что демотивирует.

Вывод: эффективность использования трудовых ресурсов в рассматриваемый период значительно снизилась, что является отрицательным фактом. Предприятию следует обратить внимание на перспективы использования индивидуальных схем оплаты труда персонала.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Исходные данные: форма № 5-з “Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”.

4.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции является наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

В таблице 18 рассчитаем затраты на 1 рубль предприятия.

Таблица 18 Затраты на 1 рубль предприятия

Анализ таблицы показывает, что затраты на рубль товарной продукции меньше 1 руб./руб., что говорит о прибыльности продукции предприятия. При этом показатель снизился за анализируемые периоды. В 2011 г. затраты на 1 руб. ТП уменьшились на 0,094 коп. или на 9,56%, по сравнению со значением 2010 г., что характеризует политику управления затратами на предприятии как очень эффективную.

4.2 Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

Проведем факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции, которые зависят от изменения объема производства, цены единицы продукции и себестоимости единицы продукции. Факторный анализ проведем по модели:

(1)

где z - себестоимость единицы продукции, q - объем производства продукции, р - цена за единицу.

Составим расчетную таблицу.

Таблица 19 Промежуточные расчеты для анализа затрат

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

руб./руб.

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

 руб./руб.

Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

руб./руб.

Общее изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием трех факторов: 0,0059 - 0,0585 - 0,0414 = -0,094 руб./руб.

Все факторы влияли на снижение затрат на рубль товарной продукции положительно, за исключением объема производства продукции, так как снижение результативного признака - положительное явление.

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Изучение структуры затрат по экономическим элементам позволяет дать оценку рациональности такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, основные и накладные, переменные и постоянные расходы. Анализ затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и фактических затрат.

Для анализа составим табл. 19, в которой приведем данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитаем изменения данных показателей.

Из таблицы видно, что материальные затраты в 2011 г. увеличились на 27 тыс. р., или на 3%, по сравнению со значением 2010 г. Они занимали наибольший удельный вес в себестоимости продукции на протяжении всего анализируемого периода: в 2010 г. -- 46,8%, в 2011 г. -- 49,4%. Рост данного показателя свидетельствует о росте материалоемкости производства продукции. Затраты на оплату труда в 2011 г. сократились на 9 тыс. р., или на 2,4%, по сравнению со значением 2010 г. Отчисления на социальные нужды при этом также снизились - на 4 тыс. руб. или на 2,9% соответственно.

Амортизация основных фондов возросла по сравнению 2010 г. на 66 тыс. р. или на 56,4%. Прочие затраты уменьшились в отчетном году на 124 тыс.руб. или на 32,5%. Предприятию следует изыскать резервы снижение материалоемкости - к примеру, за счет замены поставщиков, а также амортизациоемкости - за счет лучшего использования оборудования.

Таблица 19 Элементы затрат на производство

4.4 Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, выгодность участков и отдельных видов продукции; эффективно контролировать использование ресурсов; получать информацию о текущем состоянии производства и вносить коррективы в отчетном периоде; использовать результаты анализа для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ).

В таблице 20 рассчитаем относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и товарному выпуску.

Снижение фактических затрат 2011 года, приведенных к выпуску продукции 2010 года, по сравнению с затратами 2010 года составил 32 тыс. руб., или -2,32%. Перерасход имел место по всем статьям калькуляции, основная его часть - по затратам на оплату труда и взносы, соответственно - 9 и 4 тыс. руб., или 3,1 и 3,9%. Предприятию следует выискивать резервы снижения затрат - возможно сокращение нормативов потребления материалов, оптимизация системы оплаты труда и т.п.

Вывод: в рассматриваемый период наблюдается сокращение затрат на 1 рубль товарной продукции, что является положительным фактом, но при этом следует учесть тот факт, что материалоемкость и зарплатоемкость возросли - а это основные резервы снижения затрат.

5. Анализ финансового состояния

5.1 Анализ динамики и структуры имущества предприятия

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.

В таблице 21 приведем показатели величины и структуры актива баланса.