Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности СООО "АРВАС"

Под организационной структурой управления понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Организационной структурой управления определяется форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми.

От построения организационной структуры предприятия во многом зависит эффективность его функционирования. Эффективное построение организационной структуры управления позволяет ускорить принятие и реализацию управленческих решений, избежать дублирования выполняемых подразделениями функций, а также оптимизировать затраты на содержание аппарата управления.

Управление СООО «АРВАС» строится на линейнофункциональной системе. Сущность ее заключается в том, что основные направления производственнохозяйственной деятельности предприятия (экономическое, техническое, социальное, коммерческое) возглавляют заместители директора. Во главе каждого функционального подразделения стоит руководитель, который полностью отвечает за все стороны его работы. Данная модель имеет как свои преимущества (высокая компетентность функциональных руководителей, уменьшение потребления материальных ресурсов в функциональных областях, формализация и стандартизация процессов), так и недостатки (чрезмерная заинтересованность в результатах деятельности "своих" подразделений, проблемы межфункциональной координации, реакция на изменения рынка чрезвычайно замедлена, ограничены масштабы предпринимательства и инноваций).

Генеральному директору подчиняются главный бухгалтер и исполнительный директор, которому в свою очередь подчиняются главный инженер, начальник ТЦ, главный метролог и два заместителя директора по функциям.

Следует заметить, что на предприятии наблюдается нехватка основных рабочих, а т.к. предприятию в целях экономии невыгодно расширять штат, то работникам приходится совмещать профессии и выполнять разносторонние функции. На предприятии отсутствует отдел кадров, а т.к. ключевой проблемой для абсолютного большинства предприятий является проблема кадров, то, на мой взгляд, именно сейчас наступает время, когда предприятию необходимо уделять более пристальное внимание планомерной подготовке и, особенно, переподготовке квалифицированных специалистов. Это позволит быстрее и эффективнее реагировать на изменения в стране и на денежном рынке, усилить в рыночной деятельности элементы стабильности, солидности, репрезентативности, трезвого расчёта. Новые условия обусловливают необходимость новых подходов и новых людей. Пока существует очень мало коммерческих фирм, которые подготовку и постоянное повышение квалификации кадров ставят в ранг приоритетных задач. В большинстве случаев в данном вопросе компании продолжают жить одним днём, сосредоточивая все внимание на решении текущих проблем, не осознавая, что, затыкая дырки, не обеспечишь будущее, и его перспективы остаются в тумане. Без сомнения, вопрос о кадрах носит стратегический характер, однако, учитывая небольшую численность персонала, я считаю, что с функциями данного отдела на СООО «АРВАС» мог бы справиться инспектор по кадрам.

Таким образом, анализ данной структуры показал, распределение полномочий подчинено строгой иерархии с высокой ступенью централизации, что делает необходимым согласование управленческих решений с высшим уровнем.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности СООО «АРВАС»

Прежде чем приступить к анализу производственнохозяйственной деятельности предприятия, приведём в таблице 2.1 основные экономические показатели деятельности СООО «АРВАС».

Таблица 2.1 ? Основные экономические показатели деятельности СООО «АРВАС»

Показатели	Ед.изм.	2007	2008	2009
Объём производства продукции	млн. р.	12714	16091	19274
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	млн. р.	13075	16417	19432
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	млн. р.	11 412	14 618	17 341
Балансовая прибыль	млн. р.	1043	1049	1496
Численность работающих	чел.	99	99	99
Производительность труда	млн. р./чел.	115,27	147,68	175,53
Рентабельность	%	11	10	11
Чистая прибыль	млн. р.	676	683	962

Данные экономические показатели свидетельствуют о благополучном финансовом состоянии предприятия, о росте и развитии производства. За последний год значительно выросли выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и балансовая прибыль, а соответственно и чистая прибыль предприятия. Производительность труда работающих также стремительно растёт.

2.2.1 Анализ объёмов производства и реализации продукции

Проведем анализ объемов производства измерительных приборов и их технического обслуживания и ремонта. В таблице 2.2 приведены данные по динамике объёмов продаж и оказания услуг в стоимостном выражении по основным видам продукции.

Рассмотрим динамику оказания услуг по поверке и ремонту приборов по кварталам. Объёмы оказанных услуг по поверке и ремонту приборов учёта и регулирования тепловой энергии и измерения расхода жидких сред СООО «АРВАС» за 20072009 гг. представлены соответственно в таблице 2.3 и таблице 2.4.

Далее рассмотрим динамику объёмов продаж продукции СООО «АРВАС» по месяцам за 2007?2009 гг.

Анализ продаж продукции по годам за 2007?2009 гг. в общем виде приведён на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - График продаж произведённой продукции СООО «АРВАС» в натуральных единицах за 2007?2009 гг.

При рассмотрении объема продаж по месяцам можно отметить, что в январе-мае 2009 г. уровень продаж невысокий - порядка 300 вычислительных приборов в месяц. И хотя уже с февраля начинают проводиться первые тендеры на поставку приборов, значительного увеличения объема продаж за этот период не наблюдается. С июня картина меняется. Начинается постепенное увеличение уровня объема продаж, которое продолжается до ноября.

Снижение общего объёма продаж за 2009 г. по сравнению с 2008 г. обусловлено следующими факторами:

- значительно уменьшилось количество проводимых тендеров и объёма поставок приборов учёта тепла по областям;

- по результатам выигранных тендеров была реализована (выбрана) не вся продукция.

Эти факторы объясняются тем, что многим организациям не было выделено (не было в наличии) достаточно финансовых средств на закупку планируемого и (или) объявленного в тендерах объема продукции.

Таблица 2. 2 ? Объёмы производства и реализации продукции и оказания услуг СООО «АРВАС» в 20072009 гг.

Показатель	2007	2008	2009
Наименование статей	Приборы	Технич.обслужив. и ремонт	Насосы	Приборы	Технич.обслужив. и ремонт	Насосы	Приборы	Технич.обслужив. и ремонт	Насосы
Объём производства в стоимостном выражении (млн. р.)	12714	16091	19274
Объём реализации продукции (услуг) в натуральном выражении (шт.)	8026	9658	?	8710	11158	16	12504	12545	123
Объём реализации в стоимостном выражении (млн. р.)	12073	1002	?	15142	1272,8	1,6	17771	1648,6	12,8

Таблица 2.3 - Объём услуг по поверке приборов

Поверочные работы
Кол-во поверок	2007	2008	2009
	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт
	458	2405	1719	519	427	3229	1789	591	440	1975	3607	1205
Итого	5101	6036	7227

Таблица 2.4- Объём услуг по ремонту приборов

Услуги по ремонту приборов
Кол-во отрем. приборов	2007	2008	2009
	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт	1 кварт	2 кварт	3 кварт	4 кварт
	817	1212	1399	1129	764	1516	1289	1553	956	1420	1423	1519
ИТОГО	4557	5122	5318

Из данных таблицы 2.2 видно, что основную прибыль предприятие получает от производства и реализации приборов, объёмы которых с каждым годом увеличиваются. Продажа насосов - это вспомогательная деятельность организации, которой предприятие начало заниматься с 2008 г. и которая приносит, хоть и не большую, прибыль предприятию.

Исходя из данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что за услугами по поверке в организацию больше всего обращаются во втором и третьем кварталах, в других же кварталах уровень оказываемых услуг по поверке гораздо ниже. Это говорит о том, что наиболее бдительные организации стараются осуществить поверку приборов за летний период, когда отключается горячая вода, приборы можно снять, произвести поверку и, при необходимости, ремонт. Что касается динамики объёма поверочных работ по годам, то здесь наблюдаются небольшие объёмы данного вида услуг в 2007 г., но затем они возрастают в 2008 и 2009 гг., что говорит об успешном развитии и расширении рынка услуг организации.

Исходя из данных таблицы 2.4 можно сделать вывод, что меньше всего за услугами по ремонту приборов в организацию обращаются в первом квартале, а во втором и третьем кварталах уровень оказываемых услуг по ремонту примерно одинаков, а в четвёртом квартале в 2008 и 2009 гг. этот показатель возрастает. Данная ситуация объясняется тем, что начиная гдето с середины весны предприятия, ЖРЭО, ЖСК и другие организации начинают готовиться к отопительному сезону, проводят профилактические работы на время отключения воды в жилых домах и на предприятиях и при необходимости осуществляют ремонт приборов. Данная динамика наблюдается на протяжении всех трёх анализируемых лет, и объём оказанных услуг по ремонту примерно одинаков за 2008 и 2009 гг., только в 2007 г. он был несколько ниже, что говорит о стабильности и надёжном положении СООО «АРВАС».

Анализ данных таблиц 2.3 и 2.4 показывает, что во II и III кварталах на предприятии значительно увеличивается спрос на работы по поверке и ремонту вычислительных приборов, которые выполняет сервисный центр. На мой взгляд, в данный период времени сервисный центр не совсем справляется с таким объёмом работ: не хватает персонала в диспетчерском отделе, где оформляется вся соответствующая документация на приём и выдачу вычислительных приборов в ремонт и поверку, недостаточно тщательно продумана система приёма и выдачи вычислительных приборов, недостаточно оперативная работа поверочных и ремонтных станций и т.д.

Что касается производства вычислительных приборов, то, т.к. спрос на приборы непостоянен и колеблется в зависимости от сезона, пронаблюдаем в таблице 2.5 ритмичность выпуска продукции предприятия по кварталам.

Таблица 2.5 ? Ритмичность выпуска продукции предприятия в сопоставимых ценах по СООО «АРВАС» за 2009 г.

Квартал	Выпуск продукции, млн. р.	Удельный вес продукции, %
	план	факт	план	факт
I	6400	6763	31	32
II	6300	6262	31	30
III	4200	3886	20	19
IV	3600	3948	18	19
Итого	20500	20859	100	100

На мой взгляд, тот факт, что большая часть продукции выпускается в I и II кварталах подтверждает, что спрос на вычислительные приборы высокий в начале года, когда баланс прошлого года уже закрыт, и до наступления очередного отопительного периода. Такое увеличение является ежегодным и объясняет тем, что в начала года распределяются бюджетные и внебюджетные средства на установку приборов до начала отопительного периода.

Оценим данную ритмичность выпуска товарной продукции с помощью коэффициентов.

Для оценки ритмичности работы используются такие показатели, как коэффициент ритмичности () и коэффициент вариации ().

Один из наиболее распространённых показателей коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня. Исчисляется его значение по данным таблицы 2.6.

= 31+30+19+18=98 %.

По значению данного коэффициента можно сказать, что ритмичность выпуска товарной продукции достаточно высокая.

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

= , (2.1)

где квадратическое отклонение от среднеквартального (средне-

месячного) задания;

n число периодов;

среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск

продукции.

== 0,48.

Таким образом, в 2009 г. коэффициент вариации на СООО «АРВАС» составил 0,48. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклонился от графика на 48 %, что говорит о значительных колебаниях объёмов выпуска товарной продукции по кварталам.

Рассмотрим структуру сбыта продукции, произведённой СООО «АРВАС».

Т.к. предприятие имеет рынки сбыта и за пределами Республики Беларусь, динамика объёма отгруженной продукции по странам выглядит следующим образом (таблица 2.6):

Таблица 2.6 - Структура сбыта продукции СООО «АРВАС»

Рынок сбыта	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Беларусь, млн. р.	10257,5	11225,1	11275,1
СНГ, млн. р.	1815,8	3917,3	6496
из него Россия, млн. р.	1815,8	3917,3	6496
Дальнее зарубежье, млн. р.	?	?	?
ВСЕГО, млн. р.	12073,3	15142,4	17771,1

Таким образом, по данным таблицы видно, что основная доля отгруженной продукции приходится на Беларусь, из стран СНГ на данный момент «АРВАС» сотрудничает только с Россией, причём экспорт в Россию за 2009 год значительно вырос (на 66 %), что говорит о расширении деятельности предприятия в РФ.

В таблице 2.7 приведены результаты внешнеэкономической деятельности предприятия.

Таблица 2.7 ? Внешнеэкономическая деятельность

	Экспорт продукции, тыс. у.е.
	2008г.	2009 г.	Темп роста, %
1	2	3	4
Всего	1822	2240	122
В том числе: СНГ	1822	2240	122
Россия	1822	2240	122
Дальнее зарубежье	?	?	?
	Импорт продукции, тыс. у.е.
Всего	2065	121	?
В том числе: СНГ	2065	121	?
Россия	2065	121	?
Дальнее зарубежье	?	?	?
	Сальдо внешнеэкономической деятельности, тыс. у.е.
Всего	243	2119

Анализ объемов реализации продукции и рынков ее сбыта показывает, что, вопервых, объём реализации продукции постоянно увеличивается, вовторых, импорт продукции в 2009 году значительно уменьшился, продукция предприятия в значительной степени ориентирована на экспорт (объем продукции, предоставляемой на экспорт, значительно выше объёма импорта). При этом странойэкспортёром на данный момент выступает только Россия, однако предприятие ориентировано на освоение новых рынков стран СНГ и дальнего зарубежья.

2.2.2 Анализ себестоимости

Себестоимость продукции является одним из основных показателей работы предприятия и находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают техникоэкономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам.

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет не только характеризовать планируемый уровень снижения себестоимости, но и определить также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

Рассмотрим динамику изменения затрат на рубль товарной продукции, техническое обслуживание и ремонт за 2007?2009 гг.

Таблица 2.8? Изменение затрат на рубль произведённой продукции, технического обслуживания и ремонта приборов

	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Затраты на рубль производства товарной продукции, техническое обслуживание и ремонт, коп.	87,3	89	89,2
Снижение ()/повышение (+) затрат на рубль товарной продукции, коп.		+1,7	+0,2

Из таблицы 2.8 видно, что доведенный норматив затрат на рубль товарной продукции, техническое обслуживание и ремонт в 2009 г. по СООО «АРВАС» 0,89 р., фактические затраты составили 0,892 р. Наблюдается незначительный рост затрат, который вызван:

- изменением структуры выпускаемой продукции;

- ростом цен на сырье, материалы, комплектующие;

- ростом цен на энергозатраты;

- выполнением доведенного задания по росту заработной платы.

Для детального анализа себестоимости продукции осуществим исследование ее структуры по элементам затрат и статьям калькуляции.

Проанализируем себестоимость товарной продукции, технического обслуживания и ремонтных работ за 2007?2009 гг. по элементам затрат (см. таблицу 2.9).

Таблица 2.9 ? Структура себестоимости по элементам затрат

Наименование статей	2007	2008	2009
	Значение, млн. р.	Доля в полной с/с, %	Значение, млн. р.	Доля в полной с/с, %	Значение, млн. р.	Доля в полной с/с, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты, в том числе:	8 345,9	73,13	11 420,1	78,13	13399,0	77,27
Топливо	609,2	5,34	724,1	4,95	843,1	4,86
Энергия	260,2	2,28	3 10,6	2,13	398,1	2,30
Покупные комплектующие, полуфабрикаты	7 476,4	65,51	10385,3	71,05	12157,7	70,11
2. Расходы на оплату труда	2 027,3	17,76	2141,6	14,65	2658,8	15,33
3. Налоги, отчи-сления в бюджет и внебюджетные фонды	793,3	6,95	820,6	5,61	996,7	5,75
4. Амортизация	122,1	1,07	101,0	0,69	100,5	0,58
5. Прочие расходы	123,4	1,08	134,2	0,92	186,0	1,07
Полная себестоимость	11 412,0	100,0	14617,5	100,0	17341,0	100,0

Из таблицы 2.9 следует, что основную часть себестоимости составляют материальные затраты, доля которых к 2008 г. возросла в связи с увеличением расходов на покупные комплектующие и полуфабрикаты. Доля затрат на оплату труда к 2008 г. снизилась, на мой взгляд, в связи с увеличением объёмов производства и оказания услуг. Что касается налогов, то их доля в себестоимости практически не изменилась.

Наглядно влияние отдельных факторов на величину себестоимости в 2009 г. можно представить с помощью рисунка 2.4.



Рисунок 2.4 - Диаграмма структуры себестоимости по элементам затрат за 2009 г.

Таким образом, большую часть себестоимости (73,13 %) составляют материальные затраты, далее следуют расходы на оплату труда и налоги, что говорит о том, что снижение себестоимости возможно за счёт снижения затрат на комплектующие, т.е. поиска новых поставщиков, и увеличения объёмов производства и оказания услуг.

Проанализируем себестоимость товарной продукции, технического обслуживания и ремонтных работ за 2007?2009 гг. по статьям калькуляции (см. таблицу 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ себестоимости производимой продукции, технического обслуживания и ремонтных работ СООО «АРВАС» за 2007?2009 гг. по калькуляционным статьям, млн. р.

Наименование статей	2007	2008	2009
Комплектующие материалы	7476,4	10385,3	12157,8
НДС (освобождение)	48,8	81,9	78,0
Износ специальной оснастки и специального оборудования	32,6	18,1	15,0
Аренда, охрана	309,1	300,4	349,5
Услуги банка	23,8	33,2	41,8
Командировочные расходы	100,1	157,9	31,7
Метрологическая поверка	237,6	254,2	417,1
Услуги организаций	229,65	311,0	476,9
Экологический налог	2,8	1,7	1,97
Заработная плата	2027,3	2141,6	2658,8
Фонд социальной защиты населения	790,5	818,9	994,7
Страховые взносы	9,9	12,2	17,3
Амортизация основных средств	122,1	100,4	100,4
Амортизация нематериальных активов	1,01	0,68	0,14
Другие налоги (на тару, на отходы)	0,09	0,001
Всего себестоимость:	11412,0	14617,5	17340,9

Анализ расходов по статьям калькуляции показывает, что производство является достаточно материалоёмким, трудоёмким, энергоёмким, при этом значительную долю затрат составляют затраты на покупные комплектующие, заработную плату и услуги сторонних организаций. Также предприятие несёт большие затраты за аренду и охрану основных средств.

Далее определим влияние факторов, определивших изменение себестоимости в отчётном году. Для этого рассмотрим показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, применяемый на предприятии для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объёме и структуре товарной продукции. Результаты анализа по 2009 г. приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 ? Анализ динамики затрат на рубль производимой продукции, техническое обслуживание и ремонт приборов по основным техникоэкономическим факторам за январьдекабрь 2009 г.

Показатель	Ед. изм.	Отчетные данные за 2009 г.
1 Объем произведённой продукции за 2009 г. в сопоставимых условиях с 2008 г.	млн. р.	19274
2 Затраты на рубль товарной продукции 2008г.	р.	0,89
3 Себестоимость произведённой продукции по затратам 2008 г. (стр.1?стр.2)	млн. р.	14 618
4 Экономия за 2009г. - всего (сумма строк 4.1;4.2;4.3;4.4;4.5)	млн. р.	1229
В том числе за счет:
4.1 Повышение технического уровня - всего	млн. р.	499
4.1.1 Внедрения новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов	млн. р.	-
4.1.2 Совершенствования применяемой техники и технологии	млн. р.	405
4.1.3 Улучшения использования и применения новых видов сырья и материалов	млн. р.	94
4.1.4 Изменения конструкции и технических характеристик изделий	млн. р.	-
4.2 Внедрение вычислительной техники	млн. р.	-
4.3 Улучшение организации производства	млн. р.	121
4.3.1 Совершенствования организации и управления производством	млн. р.	83
4.3.2 Сокращения административно-управленческих расходов	млн. р.	-
4.3.3 Улучшения организации труда	млн. р.	37
4.3.4 Улучшения использования основных фондов	млн. р.	-
4.3.5 Улучшения МТС и использования материальных ресурсов	млн. р.	-
4.3.6 Сокращения транспортных расходов	млн. р.	-
4.3.7 Ликвидация излишних затрат и потерь	млн. р.	-
4.3.8 Прочих факторов, повышающих уровень организации производства	млн. р.	1
4.4 Изменение объема и структуры выпускаемой продукции	млн. р.	609
4.4.1 За счет относительного изменения условно-постоянных расходов	млн. р.	368
4.4.2 Относительного уменьшения амортизационных отчислений	млн. р.	34
4.4.3 изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции	млн. р.	207
4.4.4 повышения качества продукции	млн. р.	-
4.5 отраслевые и прочие факторы	млн. р.	-
4.5.1 ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств	млн. р.	-
4.5.2 подготовка и освоение производства в действующих объединениях и предприятиях	млн. р.	-
4.5.3 изменение размещения производства	млн. р.	-
4.5.4 прочих факторов	млн. р.	-
5 Себестоимость 2009 г. в условиях 2008 г. (стр.3-стр.4)	млн. р.	13 389
6 Затраты на 1 рубль ПП за 2009 г. в условиях, сопоставимых с 2008 г. (стр.5/стр.1)	р.	0,69
7 Снижение затрат (стр.6/стр.2?100-100)	%	?22,47
8 Изменение цен и условий за 2009 г., влияющих на себестоимость выпущенной продукции:	млн. р.	3952,392
8.1 изменение цен на потребляемые сырье, материалы, топливо и энергию	млн. р.	2022
8.2 изменение условий оплаты труда	млн. р.	1744
8.3 прочие изменения условий	млн. р.	186,392
9 Себестоимость в условиях 2009 г. (фактическая) (стр.5+стр.8)	млн. р.	17 341
10 Объем произведенной продукции в фактических ценах 2009 г.	млн. р.	19 432
11 Затраты на 1 рубль ПП за 2009 г. (стр.9/стр.10)	р.	0,892
12 Изменение затрат 2009 г. к 2008 г. (стр.11/стр.2100-100)	%	0,22

Анализ показывает, что в результате изменения цен и условий в отчетном году себестоимость увеличилась на 3952,392 млн. р. На это изменение оказали влияние такие факторы, как рост цен на потребляемые сырье, материалы, топливо и энергию, изменение условий оплаты труда и прочих условий.

Вместе с тем на предприятии постоянно ведется работа по снижению издержек. Экономия затрат за 2009 г. составила 1229 млн. р., в том числе:

- за счет повышения технического уровня - 499 млн. р.;

- за счет улучшения организации производства - 121 млн. р.;

- за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции - 609 млн. р.

Затраты на рубль произведенной продукции за 2009 г. в условиях сопоставимых с 2008 г. составили 0,69 р., снижение - 22,47 %.

Анализ себестоимости показал, что наибольший удельный вес в ее структуре имеют сырьё, материалы и покупные комплектующие. Следовательно, одним из наиболее значительных резервов снижения себестоимости продукции является уменьшение прямых материальных затрат, таких как расходы на основные материалы, инструменты, основную заработную плату, и др. Таким образом, возникает необходимость в новых подходах к формированию плана производства на предприятиях, чтобы планируемая структура производства и технического обслуживания теплосчётчиков, с одной стороны, максимально полно отвечала бы требованиям потребителей, а с другой, обеспечивала бы предприятию возможность минимизации издержек производства. Обычно на предприятиях данными вопросами занимается плановоэкономический отдел, но в структуру СООО «АРВАС» данный отдел не входит, поэтому планирование производства на предприятии не осуществляется. Также снижение себестоимости возможно за счёт повышения технического уровня, внедрения вычислительной техники, улучшения организации производства, что способствует уменьшению трудоёмкости работ и увеличению производительности труда. За счёт изменения объёма и структуры выпускаемой продукции снижаются общепроизводственные расходы, что также благоприятно сказывается на себестоимости продукции.

2.2.3 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Общий финансовый результат предприятия за отчетный период отражается в отчётности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов предприятия включает, вопервых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); вовторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ»); втретьих, изучение хотя бы в общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ»); вчетвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Для анализа финансовых результатов предприятия рассмотрим основные из них за 2007?2009 гг. в таблице 2.12.

Таблица 2.12 ? Основные финансовые результаты деятельности СООО «АРВАС» в 20072009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Прибыль до налогообложения, млн. р.	12683	16088	19238
Прибыль от реализации, млн.р.	1271	1471	1897
Чистая прибыль, млн. р.	676	683	962
Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг, %	11	10	11

В 2009 г. предприятие сработало рентабельно. Прибыль от всей деятельности составила 21567 млн. р., прибыль от реализации продукции 21301 млн. р., чистая прибыль 962 млн. р.

Стабильный уровень рентабельности продукции предприятия СООО «АРВАС» говорит о его надёжном положении и о незначительном росте затрат по сравнению с изменением цен на элементы затрат. Основные факторы, определившие рост затрат на изготовление продукции: рост цен на материалы и комплектующих у поставщиков, падение курса рубля, рост стоимости энергоносителей и др., выполнение задания по росту оплаты труда.

Для проведения более глубокого анализа проследим динамику показателей прибыли на СООО «АРВАС», используя данные отчетности предприятия. Результаты представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 ? Динамика показателей прибыли, млн. р.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	отклонение 2007 г.	отклонение 2008 г.
				к 2008 г.	к 2009 г.
				+/-	%	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	13075	16417	19432	3 342	25,56	3 015	18,37
Отчисления в республиканский фонд-1 %	395	328	194	-67	-16,96	-134	-40,85
Облагаемый оборот, в том числе:	12 683	16 088	19 238	3 408	26,87	3 183	19,78
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	11 412	14 618	17 341	3 405	29,84	2 723	18,63
Расходы на реализацию	?	?	?	?	?	?	?
Прибыль (убыток) от реализации	1271	1471	1897	200	15,74	426	28,96
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	2 861	1 759	4 573	-1102	-38,52	2 814	159,98
Операционные расходы	2 850	1 864	4 569	-986	-34,60	2 705	145,12
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-2	-125	-2	-123	-6150	123	6150
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	65	72	185	7	10,77	113	156,94
Налоги, включаемые во внереализационные доходы	?	?	?	?	?	?	?
Внереализационные доходы за минусом НДС, иных обязательных платежей	65	72	185	7	10,77	113	156,94
Внереализационные расходы	291	369	584	78	26,80	215	58,27
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-226	-297	-399	-71	31,4	-102	34,3
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД	1043	1049	1496	6	0,58	447	42,61
НАЛОГИ И СБОРЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ИЗ ПРИБЫЛИ	350	364	530	14	4,00	166	45,60
РАСХОДЫ И ПЛАТЕЖИ ИЗ ПРИБЫЛИ	17	2	4	-15	-88,24	2	100,00
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ	676	683	962	7	1,04	279	40,85

Полный отчёт о прибылях и убытках приведён в приложении Б.

Таким образом, в 2009 г. на СООО «АРВАС» балансовая прибыль составила 1496 млн. р. Прибыль отчетного года состоит из: прибыли от реализации продукции - 1897 млн. р.; прибыли от операционных доходов -4573 млн. р.; убытка от внереализационных расходов - минус 399 млн. р.

Из данных таблицы видно, что балансовая прибыль возрастала на протяжении трёх лет, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

На увеличение балансовой прибыли повлиял значительный рост прибыли от реализации продукции, причем рост прибыли от реализации за 2008 г. составил 27 %, а в 2009 г. он составил 20 %. Это вызвано тем, что рост выручки происходит в основном за счет роста объёма реализации продукции. При этом следует отметить, что доходы от операционной деятельности за 2009 г. увеличились на 2 814 млн. р., а убытки от внереализационной деятельности сократились на 123 млн. р.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.14.

Таблица 2.14 ? Анализ структуры прибыли предприятия и её использование

Наименование показателей	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	абсолютное значение, млн. р.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн. р.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн. р.	удельный вес, %
1 Прибыль (убыток) отчетного периода	1043,0	100,0	1049,0	100,0	1496,0	100,0
1.1 Прибыль (убыток) от реализации	1271,0	121,9	1471,0	140,2	1897,0	126,8
1.2 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-2,0	-0,2	-125,0	-11,9	-2,0	-0,1
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-226,0	-21,7	-297,0	-28,3	-399,0	-26,7
2 Налоги и сборы, пла-тежи и расходы, произ-водимые из прибыли	367,0	35,2	366,0	34,9	534,0	35,7
3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	676,0	64,8	683,0	65,1	962,0	64,3
4 Резервный фонд	2,0	18,4	2,0	52,7	2,0	68,3
5 Добавочный фонд	285,0	27,3	285,0	27,2	319,0	21,3
7 Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-

Для того чтобы проанализировать, за счёт чего произошло изменение прибыли от реализации продукции в 2009 г. по сравнению с прибылью, полученной в 2008 г., проведем её факторный анализ.

Таблица 2.15 ? Финансовые результаты деятельности предприятия за сравниваемые годы (20082009 гг.)

Показатель	2008 г.	2009 г.
Выпуск товаров и услуг за отчётный год, млн. р.	16091	19274
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов из выручки), млн. р.	16417	19432
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, млн. р.	14618	17341
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р.	1471	1897

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и уровня отпускных цен (Цi):

,(2.2)

При проведении расчета за план будут приниматься значения показателей за 2008 г., за факт ? значения за 2009 г.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 2.16.

Таблица 2.16 ? Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	План, млн. р.	План, пересчитанный на фактический объем продаж, млн. р.	Факт, млн. р.
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов из выручки), В	16417	20109	19432
Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, С	14618	18431	17341
Прибыль от реализации продукции, П	1471	1855	1897

Изменение прибыли от реализации за счет изменения:

- объема и структуры реализованной продукции ():

, (2.3)

где - плановое значение прибыли от реализации продукции, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

- плановое значение прибыли от реализации продукции, млн. р.

млн. р.

- только объема продаж ():

, (2.4)

где - коэффициент выполнения плана по реализации продукции.

, (2.5)

где - фактический объем реализованной продукции, работ, услуг, млн. р.;

- плановый объем реализованной продукции, работ, услуг, млн. р.;

млн. р.

- структуры реализованной продукции ():

, (2.6)

млн. р.

- полной себестоимости ():

, (2.7)

млн. р.

- отпускных цен ():

, (2.8)

млн. р.

Результаты расчётов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции приведём в таблице 2.17.

Таблица 2.17 ? Результаты расчетов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции

Факторы	Значение, млн. р.
Объем реализации товаров, продукции, работ, услуг	+17,36
Структура реализованной продукции	+366,64
Цены на товары, продукцию, работу, услуги	677
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	+1090
Итого	797

Результаты расчетов показывают, что невысокий рост прибыли от реализации в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом (797 млн. р.) произошёл за счёт незначительного увеличения цены на товары, продукцию и услуги, в то время как затраты на реализацию товаров и услуг растут. Из-за данного показателя сумма прибыли сократилась на 677 млн. р.

Наиболее сильное положительное влияние на значение анализируемого показателя оказало понижение себестоимости товаров и услуг, поспособствовавшее увеличению суммы прибыли на 1090 млн. р. Это объясняется сокращением общепроизводственных и общехозяйственных расходов и увеличением общего выпуска товаров и оказания услуг.

Кроме того, положительное влияние на величину прибыли также оказали структура реализованной продукции (плюс 366,64 млн. р.) и увеличение объема реализованной продукции (плюс 17,36 млн. р.).

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что отрицательное воздействие на величину прибыли оказывают цены на товары и услуги, однако предприятие не может повысить цены, т.к. они регулируются инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утверждённой постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, а также требованиями Указа Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по стабилизации цен». Поэтому главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции.

Далее проведем факторный анализ изменения трёх различных показателей рентабельности (рентабельность продукции, рентабельность продаж и рентабельность производства) с 2008 по 2009 гг. методом цепной подстановки. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Полная себестоимость, млн. р. (С)	11412,0	14618,0	17341,0
Прибыль от реализации продукции, млн. р. (П)	1271,0	1471,0	1897,0
Рентабельность продукции, % (Р)	11,0	10,0	11,0
Рентабельность продаж, % (Р)	11,14	10,06	10,94
Рентабельность производства, % (Р)	-	4,94	5,01

Сначала проанализируем изменение рентабельности продукции () в 2008г. по сравнению с 2007 г.

,(2.9)

где - изменение рентабельности за счет изменения прибыли от реализации продукции, %;

- первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении себестоимости продукции, %;

- плановое значение рентабельности, %;

, - плановое и фактическое значения прибыли, млн. р.;

- плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

, (2.10)

где - изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости, %;

- фактическое значение рентабельности, %;

- фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Таким образом, рентабельность в 2008 г. увеличилась по сравнению с 2007 г. на 1,75 % в связи с ростом прибыли от реализации - этот фактор увеличил рентабельность на 1,75 %. Другой фактор первого порядка - изменение себестоимости - оказало отрицательное влияние рентабельность - она понизилась на 2,83 %.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности продукции с 2008 по 2009 г.

Таким образом, рентабельность в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. только на 0,88 %.

Таблица 2.19 ? Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции

Факторы	Значение, %
	2008г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Изменение прибыли	1,75	2,92
Изменение себестоимости продукции	-2,83	-2,04
Итого	-1,08	0,88

На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали повышение себестоимости продукции, работ, услуг (этот фактор уменьшил рентабельность на 2,04 %).

Проанализировав данные таблицы 2.19, можно сделать вывод, что, в связи с быстрым ростом себестоимости в 2008 г., уровень рентабельности падал. В 2009 г. на рентабельность благоприятно повлиял рост прибыли и уже не такой быстрый рост себестоимости, в результате чего она увеличилась на 0,88 %.

Далее проанализируем изменение другого важного показателя работы предприятия - рентабельности продаж (оборота) - с 2008 по 2009 гг.

, (2.11)

Стоит отметить, что в некоторых случаях в расчете вместо прибыли от реализации продукции используется значение чистой прибыли.

Таким образом, будет исследована зависимость изменения рентабельности продаж от влияния двух факторов - выручки и себестоимости.

, (2.12)

где - изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки, %;

- первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении выручки и плановом значении себестоимости продукции, %;

- плановое значение рентабельности, %;

, - плановое и фактическое значения выручки, млн. р.;

- плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

, (2.13)

где - изменение рентабельности продаж за счет изменения полной себестоимости, %;

- фактическое значение рентабельности продаж, %;

- фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Итак, на изменения рентабельности продаж (минус 1,43 %) положительное влияние оказало изменение выручки (плюс 11,29 %) и отрицательное влияние - изменение себестоимости продукции (минус 12,72 %).

Последним анализируемым показателем является рентабельность производства ().

, (2.14)

где - балансовая прибыль, или прибыль за отчетный период, млн. р.;

- среднегодовая стоимость основных фондов, млн. р.;

- среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств, млн. р.

, (2.15)

где - изменение рентабельности производства за счет изменения прибыли за отчетный период, %;

- первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении балансовой прибыли и плановом значении среднегодовых стоимости основных средств и остатков нормируемых оборотных средств, %;

- плановое значение рентабельности производства, %;

, - плановое и фактическое значения чистой прибыли, млн. р.;

- плановое значение стоимости основных фондов, млн. р.;

- плановое значение остатков нормируемых оборотных средств, млн. р.

, (2.16)

где - изменение рентабельности производства за счет изменения стоимости основных фондов, %;

- второй условный показатель, рассчитанный при фактическом значении балансовой прибыли и среднегодовой стоимости основных средств и плановом значении среднегодовых остатков нормируемых оборотных средств, %;

- фактическое значение стоимости основных фондов, млн. р.

, (2.16)

где - изменение рентабельности производства за счет изменения остатков нормируемых оборотных средств, %;

- фактическое значение рентабельности производства, %;

- фактическое значение остатков оборотных средств, млн. р.

Итак, на изменение рентабельности производства (плюс 43,02 %) оказали влияние изменение балансовой прибыли (плюс 56,23 %), изменение среднегодовой стоимости основных фондов (минус 9,23 %) и изменение среднегодовых остатков нормируемых оборотных средств (минус 3,98 %).

Факторный анализ рентабельности производства показал, что главным фактором, воздействующим на ее уровень, является балансовая прибыль. В свою очередь на величину прибыли влияют рост себестоимости и цен, однако цены организации в рассматриваемом периоде росли не так быстро, как себестоимость на продукцию и услуги. Также отрицательно влияние на уровень рентабельности оказывает уменьшение среднегодовой стоимости основных средств. Стоимость основных фондов предприятия небольшая, т.к. предприятие арендует площади под производство. Таким образом, анализ рассматриваемых показателей позволяет сделать вывод о том, что наиболее значительным фактором повышения эффективности деятельности предприятия является себестоимость выпускаемой продукции, которая напрямую зависит от объёмов производства.

2.2.4 Анализ финансового состояния предприятия

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса использованы следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает, что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным.

Таблица 2.20 ? Анализ финансового состояния предприятия

Наименование показателей	На отчётный период	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	159	больше 1,30
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,92	не меньше 0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,074	меньше 0,85

Таким образом, можно сделать вывод, что СООО «АРВАС» является самофинансируемым предприятием, и большинство мероприятий проводит за счёт собственных средств. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации, а в данном случае он равен 0,92, что значительно превышает нормативное значение (0,1) и свидетельствует о том, что все практически все средства организации сформированы за счёт собственных источников. Коэффициент текущей ликвидности предприятия достаточно высокий, что также характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Анализ коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами показал, что финансовое состояния предприятия можно признать удовлетворительным.

Абсолютная финансовая устойчивость организации достигается в том случае, когда общая величина основных источников формирования запасов превышает объём производственных запасов. В данном случае СООО «АРВАС» ? организация с абсолютной финансовой устойчивостью.

Для того чтобы более детально изучить финансовое состояние анализируемого предприятия, рассмотрим структуры активов и пассивов его бухгалтерского баланса.

Таблица 2.21 ? Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов

Наименование статей баланса предприятия	Показатель структуры актива в валюте баланса
	на начало периода	на конец периода	прирост (+)
			снижение (-)
	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес
		(%)		(%)		(%)
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы (стр.190)	381	9,73	383	9,87	2	0,14
1.1.Основные средства (стр. 110)	381	9,73	383	9,87	2	0,14
1.2.Нематериальные активы (стр. 120)	0	0	0	0	0	0
1.3.Доходные вложения в материальные ценности (стр. 130)	?	?	?	?	?	?
1.4.Вложения во внеоборотные активы (стр. 140)	?	?	?	?	?	?
1.5.Прочие внеоборотные активы (стр. 150)	?	?	?	?	?	?
2.Оборотные активы (стр. 290)	3 533	90,27	3 498	90,13	-35	-0,14
2.1.Запасы и затраты (стр.210)	3 093	79,02	1 829	47,13	-1264	-31,89
2.1.1.Сырье, материалы и др. ценности, животные на выращивании и откорме (сумма стр. 211 и 212)	3011	76,93	1388	35,76	-1623	-41,17
2.1.2.Незавершенное производство (издержки обращения)	0	0	341	8,79	341	8,79
2.1.3.Прочие запасы и затраты (стр. 214), налоги по приобретенным ценностям (стр. 220)	5	0,13	7	0,18	2	0,05
2.2.Готовая продукция и товары (стр. 215)	69	1,76	88	2,27	19	0,51
2.3.Товары отгруженные (с. 216)	?	?	?	?	?	?
2.4.Дебиторская задолженность (стр. 240)	215	5,49	900	23,19	685	17,7
2.5.Финансовые вложения (стр. 270)	?	?	?	?	?	?
2.6.Денежные средства	225	5,75	769	19,81	544	14,06
(стр. 260)
2.7.Прочие оборотные активы (стр. 280)	?	?	?	?	?	?
3.Баланс (строка 300)	3 914	100	3 881	100	-33	0

Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный вес в составе средств предприятия составляют оборотные активы. На конец отчетного периода их удельный вес в общей стоимости составил 90,13 %, однако в течение года наблюдалось уменьшение их в абсолютном значении (минус 35 млн. р.).

Уменьшение запасов ТМЦ за год составило 1264 млн. р., среди запасов на конец отчетного года сырье, материалы, комплектующие занимают 75,9 %.

В запасах оборотных активов значительный удельный вес на конец года занимают незавершённое производство и полуфабрикаты. В абсолютном значении за отчётный период они выросли на 341 млн. р.

Динамика основных показателей оборачиваемости оборотных средств за последние три года представлена в таблице 2.22.

Таблица 2.22 ? Оборачиваемость оборотных средств

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009г.
1. Выручка от реализации по себестоимости (стр.20+стр.40)	14 926	18 536	21 567
2. Однодневный оборот (стр.1/П ) (П=360 дней для года)	41,5	51,5	59,9
3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств)	2 667	3 533	3 498
4. Оборачиваемость оборотных средств (дней) об.= стр.3/стр.2	64	69	59
5. Коэффициент оборачиваемости	5,6	5,25	6,17
К= стр.1/стр.3

Уменьшение в абсолютном значении актива баланса на 35 млн. р. за 2009 г. говорит о том, что состояние СООО «АРВАС» в целом стабильное, однако не произошло увеличения хозяйственной деятельности, а это означает отсутствие наращивания имущественного потенциала предприятия.

Таблица 2.23 ? Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части

Наименование статей баланса предприятия	Показатель структуры пассива в валюте (итоге) баланса
	на начало периода	на конец периода	прирост (+)
			снижение (-)
	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес	абсолютная величина, млн. р.	удельный вес
		(%)		(%)		(%)
1	2	3	4	5	6	7
1.Источники собственных средств (стр. 490)	3698	94,48	3593	92,6	-105	-1,9
2.Расчеты	216	5,52	288	7,4	72	1,9
2.1.Долгосрочные кре-диты и займы (стр. 510)	?	?	?	?	?	?
2.2.Краткосрочные кре-диты и займы (стр. 610)	?	?	?	?	?	?
2.3.Кредиторская задолженность (стр. 620)	216	5,52	266	6,9	50	1,3
2.3.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками (стр. 621)	158	4,04			-158	-4,0
2.3.2.Расчеты по оплате труда (стр. 623)	52	1,33	121	3,1	69	1,8
2.3.3.Расчеты по прочим операциям с персоналом (стр. 624)	6	0,15			-6	-0,2
2.3.4.Расчеты по налогам и сборам (стр. 625)			87	2,2	87	2,2
2.3.5.Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (стр. 626)			55	1,4	55	1,4
2.3.6.Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (стр. 630)			22	0,6	22	0,6
2.3.7.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (стр. 628)			3	0,1	3	0,1
2.4.Прочие виды обязательств (стр. 632)	?	?	?	?	?	?
3.Баланс (строка 700)	3914	100	3881	100	89	3,2

Анализ структуры пассива баланса показывает, что наибольший удельный вес составляют собственные источники - 92,6 %. Однако на конец года в абсолютном выражении собственный капитал уменьшился на 105 млн. р. Это произошло за счет использования нераспределённой прибыли.

Острого недостатка денежных средств в течение отчетного года не наблюдалось, поэтому предприятию не пришлось использовать в своих оборотах краткосрочные заемные средства в обслуживающих банках.

Кредиторская задолженность выросла на 50 млн. р., удельный вес ее в структуре пассива баланса вырос с 5,52 % в начале года, до 6,9 % на конец года. Основной рост задолженность составила по расчётам с персоналом по оплате труда, а также по налогам и сборам.

Таким образом, анализ финансового состояния СООО «АРВАС» за 20072009 гг. показал, что оно является самофинансируемым предприятием, наибольший удельный вес в составе средств которого составляют оборотные активы, основных же средств на балансе предприятия числится не много, в связи с чем предприятие не имеет долгосрочных обязательств, а также краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, 92,6 % капитала предприятия составляют собственные источники, что говорит о стабильности и финансовой устойчивости предприятия.

2.2.5 Анализ численности, заработной платы и производительности труда

Рассмотрим структуру численности, производительность труда и потенциал работников СООО «АРВАС».

Отчетные данные по численности, производительности труда и заработной плате приведены в таблице 2.24.

Таблица 2.24 ? Отчётные показатели выполнения плана по труду

Наименование позиций	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5
Среднесписочная численность работающих, всего	чел.	99	99	99
в том числе ППП	чел.	95	90	89
Удельный вес среднесписочной численности ППП в среднесписочной численности работников	%	96	90,9	89,9
Численность работников аппарата управления	чел.	10	9	10
Удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих	%	10,1	9,1	10,1
Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП	%	44,9	44	43,8
Производительность труда	млн. р.	115,27	147,68	175,53
Темп роста производительности труда в сопоставимых условиях	%		32,41	27,85
Среднемесячная заработная плата работающих за: - последний месяц соответствующего периода	тыс.р.	922,2	1021	1169,8
- год	тыс. р.	1898,2	2001,9	2531, 5
Среднемесячная заработная плата ППП за:	тыс. р.	903,9	994,4	1119,8
- последний месяц соответствующего периода
-год	тыс. р.	1407,8	1749,6	2223,3
Удельный вес заработной платы в:
- затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг);	%	17,8	14,7	15,3
- объеме производства продукции (работ, услуг)	%	15,5	13	13,7

По данным таблицы можно сказать, что на предприятии практически не менялся численный состав сотрудников на протяжении трёх лет. Это говорит о нежелании предприятия инвестировать свои средства в новых сотрудников. Основной удельный вес среднесписочной численности работников составляет ППП (90 %), однако удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих составляет 10 %, что, на мой взгляд, не рентабельно для данного предприятия. Производительность труда соответствует нормам предприятия и растёт с каждым годом в среднем на 30 %. В связи с ростом производительности труда растёт и заработная плата, однако удельный вес её в затратах на производство и реализацию продукции в 2009 г. ниже по сравнению с 2007 г., что благоприятно сказывается на деятельности предприятия. Средняя заработная плата 1 работающего возросла в 2009 г. по сравнению с 2008 г. в 1,4 раза и составила 2 531 550 тыс. р.