Анализ хозяйственной деятельности ООО "Привет"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

ГЛАВА 1.

1.1 Историческая справка о предприятии

1.2 Конкурентная среда

1.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

1.4 Структура и функции отдела первичного учета

ГЛАВА 2.

2.1 Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Привет"

2.2 Расчет налога по ЕНВД и УСН на предприятии ООО "Привет"

2.2.1 Расчет налога по УСН

2.2.2 Расчет налога по ЕНВД

Заключение

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе. В настоящее время многие предприятия перешли на упрощенную систему налогообложения, которая предназначена для малого бизнеса. Она очень упрощает налоговое бремя организациям и предпринимателям.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории региона РФ.

Основной целью и задачей учебно-ознакомительной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, полученных за период обучения, ознакомится с упрощенными системами налогообложения, подготовка к осознанному и углубленному изучению общеобразовательных и специальных дисциплин. А также необходимо ознакомиться с работой предприятия, историей его создания и развития. Ознакомиться с правами и обязанностями руководителей, должностными инструкциями персонала, системой оплаты труда, изучить внутрифирменную систему учета и отчетности, экономические показатели, используемые при управлении предприятием.

ГЛАВА 1.

1.1 Историческая справка о предприятии

28 декабря 2001г. на базе инструментального цеха Астраханского завода холодильного оборудования" было создано предприятие ООО "Привет". Основной деятельностью которого является металлообработка, т.е. изготовление деталей и узлов для машиностроительного оборудования. Предприятие занимается изготовлением деталей от болтов и гаек до сложных пресс-форм и штампов для вырубки.

ООО "Привет" оказывает услуги по ремонту технологического оборудования предприятиям, а также небольшие услуги населению. Изготовление деталей происходит по чертежам, образцам или эскизам заказчика. Предприятие успешно сотрудничает со строительными организациями при строительстве домов.

Структура управления ООО "Привет" приведена в Приложении №1.

На собрании учредителей был выбран генеральный директор, который отвечает за развитие и эффективность деятельности компании. Генеральному директору подчиняется главный бухгалтер, который выполняет бухгалтерский и налоговый учет. В бухгалтерии имеются три специалиста: специалист материальной части, расчетчик заработной платы и бухгалтер, отвечающий за поставщиков и подрядчиков.

Основной частью персонала являются рабочие:

- токари, которые занимаются выполнением различных операций по обработке металла: резанием, наружной обточкой заготовки, внутренней расточкой изделия, нарезанием резьбы в деталях, сверлением отверстий, зенкерованием, отделкой изделия;

- фрезеровщики занимаются изготовлением деталей, металлоконструкций по чертежам, выполнением различных операций по обработке металла и других материалов: резанием, наружной обточкой заготовки, внутренней расточкой изделия, нарезанием резьбы в деталях, сверлением отверстий. Фрезеровщик работает на фрезерном станке, обрабатывает заготовки фрезой - вращающимся инструментом. Он определяет последовательность выполнения работ по обработке детали, проводит измерения и проверку соответствия детали чертежам;

- слесари -инструментальщики изготавливают специальный инструмент, который будет в дальнейшем использован для производства конкретных деталей (это необходимо, если детали имеют свою специфику и не могут изготавливаться на стандартном оборудовании). Также они могут изготавливать формы для получения металлических деталей литьем. В некоторых случаях слесари производят доводку деталей до необходимого уровня точности ручным способом или с применением технических средств;

- шлифовщики на шлифовальном оборудовании доводят деталь до конечного его вида.

Рабочие подчиняют начальнику цеха, а он в свою очередь генеральному директору.

1.2 Конкурентная среда

В Астраханской области около 20 фирм и предпринимателей занимаются изделиями из металла. Наиболее значимые конкуренты в этой отросли:

1. Индивидуальный предприниматель Альшанов Андрей, который занимается изготовлением доборных элементов кровли (конек, ендова, карниз...), доборных элементов фасада (уголок, отлив, откос...), материалов для внутренней отделки помещений.

2. Мастерская художественной ковки "Золотая лоза" в их мастерской производят: металлические кованые ворота, калитки, заборы, ограды, оконные решетки, балконные и лестничные перила, козырьки, навесы, скамейки, беседки, мебель, предметы интерьера и другие изделия. Также изготовление простых металлоконструкций без применения художественной ковки.

3. ООО "Север +" они занимаются изготовлением металлических лестниц, оград, забор, металлическими решетками, воротами, козырьками, перилами и многим другим, а также металлоконструкциями: сварные ограждения, металлоконструкции с коваными вставками, навесы, летние беседки, решетки и т.п.

1.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета определяются на основании действующих нормативных документов:

- Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете";

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н);

- Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н);

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

Подготовка и обработка первичных документов, регистров бухгалтерского учета, свод регистров бухгалтерского учета, исчисление налогов осуществляется бухгалтерией как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. На предприятии утверждены следующие виды деятельности:

- Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения;

- предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла;

- производство строительных металлических конструкций и изделий;

- сверление, точение, фрезерование, электроэрозионную обработку, строгание, притирку, доводку, протягивание, рихтовку, резку, шлифование, затачивание, сварку и т.п. обработку металлических изделий;

- предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла.

Учетная информация обрабатывается с помощью программного продукта 1С:Предприятие 7.7.

Инвентаризация материально-производственных запасов, товаров и расчетов производится 1 раз в год.

Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок 15 дней. По окончании установленного срока работник должен отчитаться о производственных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

1.4 Структура и функции бухгалтерского отдела

Структуру и штатную численность отдела первичного учета утверждает Генеральный директор ООО "Привет" в Приложении №2.

В функции бухгалтерского отдела входит формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия. Учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя (абз. 5 ст. 313 НК РФ) до 31 декабря, на следующий календарный год. Менять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях - при изменении законодательства о налогах и сборах и при начале нового вида деятельности, иных оснований Налоговым кодексом не предусмотрено.

Учет основных средств ведется по методическим указаниям бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н, раздел 3 ПБУ 6/01.

Основными документами, регламентирующими порядок учета материалов, является ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденные приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В этих документах дано определение материалов (материальных запасов) и установлены правила учета.

Также в функции бухгалтерского отдела входит счета затрат. Так как предприятие занимается производством и оказанием услуг, применяют счета 20 "Основное производство" и счет 26 "Общехозяйственные расходы". Основными документами, регламентирующими учет затрат основного производства, является ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденные приказом Минфина России от 06.05.99 № 94н.

Учет выпуска продукции (работ, услуг) введется на основе положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Оформление финансово-расчетных и банковских операций в установленные сроки, включая предъявление в банки платежных требований, поручений. Соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Выдача денежных средств под отчет и предоставление отчетности по использованию подотчетных сумм. (порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный письмом Банка России от 04.10.993 № 18, Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П).

Обеспечение расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно - материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 №№ 33н.

Обеспечение расчетов с покупателями и заказчиками за проданную готовую продукцию, оказанные услуги в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

Оформление кадровых документов, определение денежной суммы, причитающейся работнику за выполнение трудовых обязанностей (Трудовой кодекс, Налоговый кодекс и Семейный кодекс Российской Федерации).

Бухгалтерский отдел организации исчисляет и уплачивает налоги и сборы бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Составляет и предоставляет в налоговые органы установленную документацию по вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а во внебюджетные фонды, данные по заработной плате (ст. 210 НК РФ, п.6 ст. 226НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ, №212-ФЗ от 24.07.2009, № 125-ФЗ от 24.07.1998).

ГЛАВА 2.

2.1 Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Привет"

Предприятие ООО "Привет" применяет упрощенную систему налогообложения "Доходы минус расходы", на основании закона Астраханской области от 10.11.2009г. № 73/2009-ОЗ ставка налога для отдельных категорий налогоплательщиков ст.2 п.1 данного закона (какими и является данное предприятие) составляет 5 процентов. Ставка, установленная данной статьей, применяется налогоплательщиками, у которых доля доходов, полученного от указанных видов деятельности (производство готовых металлических изделий) в отчетном налоговом периоде, составляет не менее 70 процентов от общей суммы доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Также предприятие имеет право применять льготу по взносам пенсионного страхования, они составляют 18 процентов (статья 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), их необходимо подтверждать, ежеквартально заполнив специальный подраздел 4.4 в форме РСВ-1 ПФР. Предприятие ООО "Привет" также находится на системе налогообложения ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), который исчисляется по количеству работников задействованных на этом виде налогообложения и уплачивается ежеквартально. Компания сохраняет право на пониженную ставку, даже если она совмещает "упрощенку" с ЕНВД (письмо от 14.06.2011г., № 2010-19, письмо от 14.06.2011 № 2011-19). На упрощенной системе налогообложении необходимо вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов.

Таблица 1 Оборотно-сальдовая ведомость за 01.01.2008 - 31.12.2010 гг.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ. Но так, как на предприятии совмещаются два спецрежима, бухгалтерский учет введется в полном объеме, и сдается ежеквартально Бухгалтерский баланс и форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Из-за совмещения двух спецрежимов, бухгалтерия разделила учет доходов и расходов открыв дополнительные субсчета к счетам учета поступлений и затрат.

Рассмотрим оборотно?сальдовую ведомость бухгалтерского учета в таблице 1. Оборотно-сальдовая ведомость за 01.01.2008-31.12.2010:

По данным оборотно-сальдовой ведомости видно, что на предприятии ООО "Привет" на начало 2008 года прибыль (кредит 84) 522 790 рублей, на конец 2010 года прибыль (кредит 84) 1 492 669 рублей, разница составляет 969 879 рублей. Это означает, что прибыль увеличилась почти в два раза.

2.2 Расчет налога по ЕНВД и УСН на предприятии ООО "Привет"

2.2.1 Расчет налога по УСН

Датой получения доходов в УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

За 2010 год на расчетный счет предприятия ООО "Привет" от покупателей поступило 573 932 рубля.

Дебет 51 Кредит 62 - 573 932 рубля.

Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 НК РФ и не являются доходами от реализации, в частности в виде процентов банковского счета.

За 2010 год на расчетный счет поступили проценты от банка в сумме 71,93 рубля.

Дебет 51 Кредит 91 (Прочие доходы) - 71,93 рубля.

Итого доходов за 2010 год по деятельности УСН составил 574 003,93 рублей.

Предприятие может уменьшить доходы от своей деятельности только на те, расходы, которые предусмотрены п.1 ст.346.16 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Приобретено и оплачено материалов на сумму 53 981,81 рублей. Расходы по приобретению сырья и материалов можно учесть, как только перечислили деньги поставщику. Не нужно дожидаться, когда сырье и материалы будут использованы в производстве. В книге учета доходов и расходов нужно отразить реквизиты соответствующего документа на оплату (письмо Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284).

Дебет 10 Кредит 60 - 42 506,99 (поступил материал от поставщиков).

Дебет 60 Кредит 51 - 42 506,99 (оплачено поставщику за материал).

И через авансовый отчет

Дебет 71 Кредит 50 - 11 474,72 (выдано из кассы в подотчет).

Дебет 10 Кредит 71 - 11 474,72 (оприходованы материалы через подотчетных лиц).

Производственные расходы за 2010 год составили 13 736,33 руб.

Дебет 20(26) Кредит 60 - 13 736,33 (акцептованы счета поставщиков за выполненные работы).

Дебет 60 Кредит 51 - 13 736,33 (оплачено поставщику за выполненные работы).

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности. За 2010 год было выплачено сотрудникам 157 584,20 руб.

Дебет 20(26) Кредит 70 - 171 974,30 (начислена зарплата)

Дебет 70 Кредит 68.1 - 20245,00 (удержан НДФЛ)

Дебет 70 Кредит 50(51) - 157 584,20 (выплачена зарплата)

Страховые взносы платят ежемесячно. В какой момент их суммы списывать при расчете "упрощенного" налога, в Налоговом кодексе РФ прямо не сказано. Чиновники рекомендуют учитывать взносы по мере их фактической уплаты. Данный вывод есть в письме Минфина России от 14 июня 2011г. № 03-11-06/2/94. На предприятии ООО "Привет" уплачено страховых взносов 43 037,00 руб.

Дебет 20(26) Кредит 69 - 46 948,98 (начислены взносы)

Дебет 69 Кредит 51 - 43 037,00 (уплачены взносы в фонды)

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, включаются в расходы в течение 10 лет применения упрощенной систему налогообложения равными долями от стоимости основных средств. ООО "Привет" перешла на упрощенную систему налогообложения в 2007 году и теперь ежеквартально списывает 36 861,75 рублей.

Итого расходов по предприятию составило 305 201,09.

Налогооблагаемая база равна 268 803 (574 003,93 - 305 201,09).

Перечислению в бюджет подлежит сумма за 2010 год 13 440 (268803 * 5%).

Налоговую декларацию, "Налоговая декларация уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения" утвержденная Приказом Минфина РФ от 22.06.2009г. № 58н, сдают один раз в год до 31 марта следующего за отчетным периодом, а авансовые платежи производят до 25 апреля текущего периода, до 25 июля текущего периода, до 25 октября текущего периода.

2.2.2 Расчет налога по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (346.26 НК РФ).

Налоговая база = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

На предприятии ООО "Привет" ЕНВД рассчитывается из данных показателей:

- базовая доходность, составляет 7500 (оказание бытовых услуг);

- физический показатель, составляет 4 человека (количество работников относящиеся непосредственно к деятельности ЕНВД);

- коэффициент К1 на 2010 год равен 1,295 (устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством).

- коэффициент К2 равен 0,27 (К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно).

Налоговая база на предприятии равна

31 468,50 (7500 * 1,295 * 0,27 * (4+4+4)).

Сумма исчисленного ЕНВД равна

4720 (31468,50* 15% (15 % это налоговая ставка))

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. На предприятии ООО "Привет" взносов было уплачено за 1 квартал 2010 года 5210,00, это означает, что было оплачено налога по ЕНВД за 1 квартал 2010 года 2360 рублей.

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (налоговый период поквартальный).

Налоговые декларации, "Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности" Приложение № 1 от приказа Минфина РФ от 08.12.2008 № 137н (в редакции приказа Минфина РФ от 19.11.2009 за № 119н), по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода 346.32 НК РФ (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результат пройденной практики на предприятии ООО "Привет" можно сделать основные выводы и заключения о том, что было произведено полное ознакомление с деятельностью фирмы.

В ходе изученной обстановки фирмы, сделаем вывод о том, что предприятие находится на стадии зрелости. В сложившейся ситуации на рынке товаров и услуг, учитывая особенности образовавшегося экономического кризиса в стране - данному предприятию следует сохранить такие позиции нарастающего роста и процветания и не менять стратегию поведения.

В существующей и сложившейся обстановке на сегодняшнее время рынка товаров и услуг, существует возможность предпринять расширение деятельности фирмы с соответствующим увеличением извлекаемой прибыли. А именно, приобретения нового оборудования, для расширения услуг по изготовлению металлических изделий, поиск активных рынков вне города. А это в свою очередь, приблизит к достижению цели предприятия по извлечению прибыли и удовлетворению потребностей населения.

В ходе прохождения практики, мы выполнили намеченные цели и поставленные задачи, а именно, ознакомились с работой ООО "Привет", ознакомились с его историей, созданием и развитием. Изучили положение на соответствующем рынке товаров, ознакомились с правами и обязанностями руководителей, должностными инструкциями персонала, системой оплаты труда и изучили внутрифирменную систему учета и отчетности, экономические показатели, используемые при управлении предприятием.

бухгалтерский учет конкурентный налог доход

Размещено на Allbest.ru