Анализ затрат на добычу нефти НГДУ "Быстринскнефть"

Глава 5. Обоснование управленческих решений по регулированию себестоимости производства продукции. Пути снижения себестоимости продукции

Из произведенного анализа видно, что несмотря на увеличение объема добычи нефти (на 118,75 тыс. т), себестоимость транспортировки нефти возросла, в результате себестоимость 1 ед. нефти изменилась (на +18,15 рублей). Наибольшее влияние на себестоимость нефти оказали переменные затраты: расходы по технологической подготовке нефти (увеличились на 70,22 %), общехозяйственные расходы (возросли на 68,95 %), расходы по транспортировке нефти (изменились на +27,07 %), расходы по искусственному воздействию на пласт (возросли на 25,54 %), расходы транспортировке и обеспечению нефти (повысились на 26,03 %).

В связи с этим основные пути снижения себестоимости - это:

1) снижение затрат за счет повторного использования основных и материальных средств;

2) сокращение затрат за счет сокращения объема работ и услуг сторонних организаций;

3) изменение затрат за счет совершенствования техники;

4) уменьшение затрат за счет сокращения транспортных расходов на перевозку работников (перевод вахтовых работников на постоянный метод работы);

5) снижение затрат за счет временной консервации нефтепроводов с большой обводненностью и малым дебитом;

6) сокращение затрат за счет поддержания экономичного режима по потреблению реактивной энергии (снижения потребления электроэнергии, перевод нефтепроводов с ЭЦН на ШГН). Но в то же время необходимо учесть и падение дебита нефтепроводов.

В связи с этим можно предложить следующие мероприятия по снижению себестоимости:

1) демонтаж станков-качалок с выбывших нефтепроводов и монтаж их на вновь вводимые нефтепроводы;

2) ремонт КИПиА и штанговых глубинных насосов собственными силами (отказ от услуг сторонних организаций);

3)оснащение нефтепроводов ШГН скребками-центраторами с целью проведения одновременной депарафинизации;

4) внедрение коррозийонно-стойких труб;

5) остановка и временная консервация нефтепроводов с обводненностью более 98 % и дебитом нефти менее 1 ед. /сут.;

6) перевод нефтепроводов с ЭЦН на ШГН (сокращение расходов электроэнергии);

7) снижение потребления электроэнергии (поддержание экономичного режима);

8) замена механических уровнемеров в РВС на акустические и ультразвуковые (уменьшение затрат на обслуживание);

9) сокращение работников, работающих по вахтово-экспедиционному методу, перевод их на постоянный метод работы.

В результате этих мероприятий себестоимость добычи нефти может быть снижена, но необходимо также учитывать изменения цен (инфляцию), что для НГДУ «Быстринскнефть» сыграло наибольшую роль.

Калькулирование себестоимости продукции служит основой снижения издержек производства и выбора оптимального объема добычи нефти. Для характеристики себестоимости в планах и отчетах НГДУ используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на один рубль товарной продукции.

Снижение или удорожание представляет собой выраженную в процентах экономию (удорожание) отнесенную к себестоимости нефти в базисном году. Исчисляется как отношение к среднегодовой себестоимости этой продукции в базисном году. Для этого планируемый объем товарной транспортировки нефти умножается на плановую себестоимость единицы указанной продукции планируемого года и среднегодовую себестоимость базисного года. Разница между первым и вторым произведением, представляющая собой экономию или удорожание себестоимости сравнимой продукции, отнесенная ко второму из них и выраженная в процентах, является величиной планового снижения (удорожания) себестоимости сравнимой товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции исчисляются путем деления себестоимости всей товарной продукции на ее объем, в оптовых ценах.

При разработке перспективных планов себестоимость определяется путем расчета изменения затрат по основным технико-экономическим факторам. Наряду с уточненным расчетом по факторам, составляется сводная смета затрат с расчетами к ней и плановая калькуляция себестоимости транспортировки нефти. Расчеты плановой себестоимости должны составляться в полном соответствии с показателями других разделов плана НГДУ: по объему товарной и реализуемой продукции, внедрению новой и совершенствованию применяемой техники и технологии, улучшению организации производства и др. При разработке планов по себестоимости продукции составляются и рассчитываются:

уточненные расчеты по основным технико-экономическим факторам;

сводная смета затрат на производство;

плановые калькуляции себестоимости транспортировки нефти;

себестоимость всей товарной продукции;

затраты на 1 руб. товарной продукции.

На предприятии все резервы снижения себестоимости можно объединить в следующие основные группы:

внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации;

повышение производительности труда;

удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда;

сокращение административно-управленческих расходов и ликвидации потерь аварий на трубопроводах.

Внедрение передовой техники и технологии, модернизация оборудования кроме повышения производительности труда - снижает сумму амортизационных отчислений в себестоимость 1 ед. нефти. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации растет, но поскольку растет и транспортировка нефти, добываемая на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в себестоимость единицы продукции может уменьшится. Снизить себестоимость можно за счет сокращения расходов, связанных с обслуживанием и управлением производством, а также расходов на реализацию продукции. Эта группа накладных расходов учитывается в составе общецеховых и внепроизводственных расходов. Экономия по различным статьям общецеховых расходов имеет неодинаковое значение. Так, сокращение управленческого персонала имеет прогрессивное значение, но сокращение расходов на охрану труда за счет того, что часть мероприятий не проводится, не допустима. Общецеховые расходы являются условно-постоянными. Поэтому главный резерв относительного их сокращения заложен в росте объема производства.

Чтобы принять решение при планировании производственно-финансовых результатов, менеджеру необходимо проконтролировать выполнение плана снижения себестоимости продукции, выявить факторы, обусловившие отклонение фактических показателей от плана и от прошлых периодов, выявить резервы и пути дальнейшего снижения себестоимости продукции. При этом необходимо руководствоваться годовым отчетом о себестоимости продукции, планом экономического развития предприятия, отчетными калькуляциями себестоимости продукции, учетным материалом.

Таким образом, с помощью анализа необходимо своевременно оценить складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости продукции, вовремя вскрыть отрицательные причины и недостатки в работе, а также внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимать управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.

На исследуемом предприятии имеется ряд недостатков, которые могут привести к ошибочному принятию управленческого решения при планировании производственно-финансовых результатов; стремление ежедневно определить полную фактическую себестоимость продукции, затраты на рубль товарной продукции, составить фактическую калькуляцию себестоимости и установить ее отклонение от плана. При этом неизбежно допускаются большие условности: по ряду статей себестоимости фактические затраты заменяются плановыми или средними сложившимися в прошедшем отчетном периоде. Очень мало уделяется внимания разложению общей суммы отклонений на отдельные обусловившие ее факторы, выявлению и устранению отрицательных причин. Полученные при таком учете и анализе отклонения, по существу, не полно и не точно дают оценку складывающихся ситуаций с формированием себестоимости на том или ином участке производства, а значит, не могут по настоящему мобилизовать коллектив на выявление реальных внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции.

Заключение

В результате проведенного анализа хозяйственной деятельности предприятия выявлено, что объем добычи нефти, увеличился на 118,75 тыс. т. Полная себестоимость товарной продукции изменилась на +86478732 рубля. В результате себестоимость 1 ед. газа возросла на 18,15 рублей.

Производство является фондоемким, так как удельный вес затрат на средства труда (амортизацию) является наибольшим (30,83 %). На увеличение себестоимости нефти основное влияние оказало повышение переменных затрат (на 71436626 руб.), в том числе «Вспомогательные материалы» (на 7466291 руб.), «Потери нефти» (на 980006 рублей), «Топливо» (на 3392280 рублей), «Энергия» (на 26871736 рублей), «Прочие расходы» (на 47209037 рублей). По статьям калькуляции переменные затраты возросли по следующим статьям: «Расходы по технологической подготовке нефти» (на 19977634 рубля), «Общехозяйственные расходы» (на 41936345 рублей), «Расходы на энергию по транспортировке нефти» (на 13772441 рубль), «Расходы по искусственному воздействию на пласт» (на 36624740 рублей), «Расходы по обеспечению и транспортировке нефти» (на 13686531 рубль). Также влияние оказало увеличение объема транспортировки нефти (полная себестоимость возросла за счет этого на 11818005 рублей) и повышение постоянных затрат (на 3224101 рубль), в том числе: «ФОТ» (на 41538812 рубль), «Отчисления на социальное страхование» (на 1102122 рубля). Причинами же роста себестоимости транспортировки 1 ед. нефти явились полная себестоимость товарной продукции) это привело к увеличению себестоимости 1 ед. нефти на 27 рублей) и уменьшение нефтепроводов-месяцев, числившихся по действующему фонду (это привело к росту себестоимости 1 ед. нефти на 4 рубля).

Положительным результатом работы явилось: прирост дебита нефтепроводов и изменение коэффициента эксплуатации (это помогло уменьшить увеличение себестоимости 1 ед. нефти на 13 рублей). В связи с этим были намечены пути снижения себестоимости, которые связаны в основном с более жесткой экономией ресурсов и повторным использованием основных и материальных средств. И все же наибольшее влияние оказал рост цен (инфляция).

При этом неизбежно допускаются большие условности: по ряду статей себестоимости фактические затраты заменяются плановыми или средними сложившимися в прошедшем отчетном периоде. Очень мало уделяется внимания разложению общей суммы отклонений на отдельные обусловившие ее факторы, выявлению и устранению отрицательных причин. Полученные при таком учете и анализе отклонения, по существу, не полно и не точно дают оценку складывающихся ситуаций с формированием себестоимости на том или ином участке производства, а значит, не могут по настоящему мобилизовать коллектив на выявление реальных внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции.

Список литературы

1.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Н.А. Русак, В.И. Стражев: Под ред. В.И. Стражева - Мн.: Высшая школа, 2007.

2.Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности: Уч. для техникумов/Л.Г. Злотникова, В.А. Колосков, Ф.Р.2008.

3.Матвеев и др. - 3-е изд., переработ. и доп. - М.:Недра, 2007.-204 с.: ил.

4.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.: ил.

5.Бройде И.М. Финансы нефтяной и газовой промышленности - М.:Недра, 2007.

6.Справочник финансиста предприятия - М.:Инфра-М, 2008. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 343 с.

7.Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности: Методика. Практические рекомендации. - М.: издательство ДИС, 2008 г. (Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». Выпуск 2).

8.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2007.

9.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: учебно-методическое пособие по составлению и анализу. - М.: Издательство ДИС, 2008 (Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». Выпуск 1).

10.Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

11.Кармен Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе САПР): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007.

12.Ковалев В.В. Управление затратами: Учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2008.

13.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007.

14. Шишкин А.К. Финансы предприятий, учебник, М-2008.

15. Купряков Е.М. Экономика предприятия, учебник, М-2008

Приложение 1

Основные технико-экономические показатели по НГДУ «Быстринскнефть» за 2009-2010 гг.

Приложение 2

Расшифровка общехозяйственных расходов НГДУ «Быстринскнефть»

Размещено на Allbest.ru