Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик")
Себестоимость как экономическая категория. Характеристика производственно-торгового предприятия, его организационно-управленческая структура. Снижение себестоимости продукции и пути развития. Экономические методы управления в системе качества продукции.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.11.2009 |
| Размер файла | 462,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Возрастной состав технологического оборудования производства представлен в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Возрастной состав оборудования на предприятии
|
Наименование оборудования |
Количество единиц оборудова-ния |
Работающее оборудование |
||||
|
Всего |
в том числе по возрастному составу |
|||||
|
до 5 лет |
от 5 до 10 лет |
от 10 до 15 лет |
||||
|
Технологическое оборудование |
35 |
35 |
7 |
10 |
18 |
|
|
Технологическое оборудование, в % к общему количеству |
100 |
100 |
20 |
28,6 |
51,4 |
|
|
Уровень износа активной части основных фондов,% |
51,2 |
х |
х |
х |
х |
Значительную долю - 52,8 % в общей структуре технологического оборудования занимает оборудование со сроком эксплуатации свыше 10 лет. Приведенные данные свидетельствуют о том, что часть оборудования в скором времени требует поэтапной и планомерной замены с внедрением новых энергосберегающих технологий, позволяющих снизить издержки на его содержание.
Рисунок 2.1 - Возрастной состав оборудования
Предприятие располагает подготовленными специалистами по управлению производством и рабочей силой с высоким профессиональным уровнем и большим опытом работы. Среднесписочная численность работающих в 2008 году в среднем составляла 295 человек.
Структура кадров ПТ ЧУП «Вланик»», приведена в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Структура кадров ПТЧ УП «Вланик»
|
Категория работников |
Количество человек |
% от общего числа |
|
|
1. Руководители |
16 |
5,4 |
|
|
2. Специалисты |
2 |
0,7 |
|
|
3. Рабочие |
277 |
93,9 |
|
|
Итого: |
295 |
100,0 |
|
|
из них женщин |
85 |
||
|
% от общего числа: |
29 |
Организационная структура управления Производственно-торгового частного унитарного предприятия «Вланик» представлена в Приложении А.
2.2 Характеристика выпускаемой продукции и ее рынков сбыта
Унитарное предприятие «Вланик» - единственное предприятие на территории Республики Беларусь освоившее производство строительных герметиков, мастик (более 10 наименований).
С развалом Советского Союза были нарушены производственные связи, что повлекло за собой большой спрос, в особенности в крупнопанельном домостроении, на строительные герметики. На начальной стадии предприятие выступало посредником между производителями (России и Прибалтики), следующим этапом развития предприятия стало освоения производства аналогичной продукции.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- производство и реализация строительных мастик, герметиков и клеев;
- оптовая торговля товарами собственного производства;
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские, внедренческие, проектные и сметные работы.
Освоение рынка, получение доходов от основной деятельности позволило предприятию в 1998-2008 годах освоить новые эффективные направления, в наибольшей степени отвечающие современным требованиям рынка. По производству многих продуктов строительной химии УП «Вланик» является монополистом в РБ. Учитывая преференции отечественному производителю при удешевлении выпускаемой продукции предприятие может занять более 50% данного рынка. В настоящее время УП «Вланик» занимает на рынке материалов строительной химии ведущее место, обеспечивая около 25% потребности рынка.
УП «Вланик» имеет большой опыт в производстве следующей продукции:
- герметик «Акривлан» (ВЛН-6) - предназначена для герметизации стыков в деревянных, железобетонных, металлических и пластиковых конструкциях, заполнения неровностей поверхностей, швов, примыканий оконных блоков; окрашивается акрилавыми красками;
- герметик ЛТ-1 (ВЛН -23) - предназначена для герметизации стыков элементов наружных стен при строительстве и ремонте крупнопанельных жилых и промышленных зданий. Максимально допустимая деформация в стыке - 25%. Прогнозируемый срок службы 15-20 лет;
- мастика клеящая акриловая воднодисперсионная (ВЛН-1) - предназначена для приклеивания паркета, линолеума, пенополистирола, рулонных и плиточных материалов на основе поливинилхлорида, ковровых покрытий, полимерных облицовочных плиток- к поверхности полов, стен и потолков при внутренней отделке зданий;
- средство защитное для древесины «Тетроник-1» - предназначен для биозащиты (уничтожения болезнетворных бактерий и грибков) пиломатериалов, заготовок, клееных и цельных деревянных конструкций, изделий из всех пород древесины, используется для профилактической пропитки древесины;
- герметик кровельная битумная гидроизоляционная (ВЛН-15) - предназначена для ремонта кровель всех типов и гидроизоляция фундаментов и других строительных конструкций;
- клей акриловый воднодисперсионный ВЛН-1 - предназначен для приклеивания рулонных и плиточных материалов на основе поливинилхлорида, ковровых покрытий, полимерных облицовочных плиток, паркета - к поверхности полов, стен и потолков при внутренней отделке зданий;
- клей поливинилацетатный ПВА (ВЛН-10) - предназначен для склеивание бумаги, дерева, кожи, картона, приклеивание этикеток и фотографий. Применяется также в кожевенной, полиграфической промышленности, быту, деревообрабатывающей промышленности, строительстве;
- клей каучуковый ВЛН-4 («Бунит») - предназначен для приклеивания поливинилхлоридных и резиновых рулонных и плиточных покрытий полов, нитролинолеума, паркета, а также профильных погонажных изделий и герметизирующих прокладок на бетонные или деревянные основания и для использования в качестве праймера под герметизирующие мастики для бетонных плит.
В качестве сырья используются: натрий фтористый, сода, бура, липатон 4620, дибутилфталат, мел МТД-2, кальцит, лакротэн Э-53, хлорпарафин ХП-470, оксид марганца, эластапол, аэросил А-300.
Обеспечение производства всеми необходимыми ресурсами, сырьем, основными и вспомогательными материалами производит отдел продаж.
Основным импортером сырья является ЗАО «Полимерстрой» РФ.
Структура отгрузки товарной продукции по складу представлена в таблице 2.4
Таблица 2.4 - Структура отгрузки товарной продукции по складу
|
2007г. |
2008г. |
||
Предприятием ЖКХПредприятиям ДСК Частным предприятиям Иным потребителям |
30,5 44,6 19,6 5,3 |
31,2 42,7 22,1 4,0 |
|
|
Итого: |
100,0 |
100,0 |
Данные показывают, что в структуре отгрузки за отчетный период произошли изменения:
снизилась отгрузка предприятиям ДСК на 1,9% и иным потребителям на 1,3%;
- увеличилась доля отгрузки ЖКХ и частным предприятиям соответственно на 0,7% и 2,5%.
Продукция УП «Вланик» имеет дипломы «Лучший продукт года». Участвует в тендерах и выигрывает их за счет низкой цены и качества. Имеет благодарственные письма о качестве продукции.
Предприятие сотрудничает с ЖКХ, ДСК, частными и государственными строительными организациями.
Кроме этого предприятие изготавливает продукцию на заказ, поэтому оно имеет возможность изготовить именно то количество продукции, которое необходимо клиенту. Корпоративные клиенты обычно выставляют заказ на изготовление средних и крупных партий товаров, поэтому не возникает того разрыва в объемах потребностей потребителей и возможностях производства, который обычно устраняют посредники. Корпоративный клиент, как правило, имеет собственные транспортные средства, поэтому может самостоятельно обеспечить доставку продукции из места производства в места её потребления, не прибегая к услугам посредников.
Основные конкуренты на рынке:
СП «Беллат» - постовляет мастики и герметики в основном производства фирмы «Тэнекс» (Латвия),
ОДО «Никмар» - поставляет продукцию российских компаний, являясь их представителем на территории РБ,
ООО «Антаир» - поставляет продукцию российских предприятий, являясь их представителем на территории РБ.
Потребителями нашей продукции являются крупные организации строительного комплекса, такие как МАПИД г. Минск, Бобруйский ДСК, Гомельского ДСК, а также крупные организации жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие ремонтные работы.
2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПТ ЧУП «Вланик»
2.3.1 Анализ выпуска продукции и реализации продукции
Начнем изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия с анализа динамики объема произведенной и реализованной продукции.
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Для этого необходимо рассчитаны базисные и цепные темпы роста (по сравнению с предыдущим годом или за анализируемый период). Данные показатели приведены в таблице 2.5 и рисунка 2.2
Таблица 2.5 - Динамика производства и реализации продукции
|
Показатели |
Единица измерения |
2007 |
2008 |
|
|
Объем производства продукции в денежном выражении |
млн.р. |
7011 |
7725 |
|
|
Темпы роста объема производства продукции в денежном выражении, базисные |
% |
100 |
110,18 |
|
|
Объем производства мастики |
Тыс. кг |
45,3 |
41,53 |
|
|
Темпы роста объемов производства мастики |
% |
100 |
91,67 |
|
|
Объем производства герметика |
Тыс. кг |
7,1 |
11,156 |
|
|
Темпы роста объемов производства герметика |
% |
100 |
157,13 |
|
|
Объем реализации продукции |
7806 |
8869 |
||
|
Темпы роста объема реализации продукции, базисные |
% |
100 |
113,6 |
Рисунок 2.2 - Объем производства и реализации в денежном выражении
График показывает, что объем производства и реализации продукции в денежном выражении за 2008 год увеличился.
2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
В настоящее время в структуре затрат на производство продукции наиболее весомой статьей являются материальные затраты (до половины всех затрат), затраты на оплату труда составляют примерно четверть, отчисления на социальные нужды (социальный налог) - до 10%, амортизация - 5-6% всех затрат. В материальных затратах высок удельный вес расходов на сырье и материалы (около 35%), топливо (более 20%), оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями (более 25%).
Предприятия составляют таблицы прямых затрат на производство и себестоимости продукции. Анализ таких таблиц, заполненных по данным предприятия, позволяет оценить затраты на производство 1кг, соотнести затраты между отдельными фазами производственного процесса, между статьями расходов.
Таким образом, в сравнительном анализе себестоимости продукции оцениваются виды затрат по годам с определением того, какие из них занимают наибольший удельный вес в общих затратах. Отражаются изменения удельного веса расхода на топливо и энергию, изменение общехозяйственных расходов и другие затраты.
Таблица 2.6 - Структура затрат по мастикам и герметикам
|
Калькуляционные статьи затрат |
Структура затрат, |
||||||
|
Мастики |
Герметики |
||||||
|
2007г |
2008г |
Отклонения (+ -) |
2007г. |
2008г. |
Отклоне-ния (+ -) |
||
|
1. Сырье и материалы |
244779 |
159347 |
-85432 |
425652 |
680019 |
+254367 |
|
|
2. Возвратные отход (вычитаются) |
2205 |
2119 |
?86 |
5185 |
5496 |
+311 |
|
|
3. Покупные изделия услуги сторонних предприятий и организаций |
555889 |
538193 |
-17697 |
96403 |
169264 |
+72861 |
|
|
4. Топливо и энергия на технологические цели |
21113 |
18782 |
?2331 |
42413 |
39992 |
-2421 |
|
|
6. Отчисления на социальное страхование |
63854 |
60917 |
-2937 |
87967 |
60320 |
-27647 |
|
|
7. Отчисления в фонд занятости |
7334 |
6798 |
-536 |
9425 |
6695 |
-2730 |
|
|
8. Отчисления в инновацион-ный фонд |
22003 |
17593 |
-4410 |
26547 |
13872 |
-12675 |
|
|
9. Расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования |
412550 |
321427 |
-91123 |
142947 |
93514 |
-49433 |
|
|
10. Общепроизводственные расходы |
100212 |
52214 |
?47998 |
201068 |
116634 |
-84434 |
|
|
11.Общехозяйственные расходы |
207192 |
244174 |
+36982 |
333019 |
234791 |
-98228 |
|
|
12. Коммерческие расходы |
238023 |
247348 |
+9325 |
57401 |
46981 |
-10420 |
|
|
13. Полная себестоимость продукции |
1934061 |
1767505 |
-166556 |
1669060 |
1625317 |
-43743 |
Для сравнения затрат, построим таблицу изменения затрат по мастикам и герметикам в процентном выражении и определим по ним отклонения.
Таблица 2.7 - Изменение структуры затрат по мастикам и герметикам
|
Калькуляционные статьи затрат |
Структура затрат, % |
||||||
|
Мастики |
Герметики |
||||||
|
2007г. |
2008г. |
Отклоне-ния (+ -) |
2007г. |
2008г. |
Отклоне-ния (+ -) |
||
|
1. Сырье и материалы |
12,66 |
9,02 |
-3,64 |
25,5 |
41,84 |
+16,34 |
|
|
2. Возвратные отход (вычитаются) |
0,2 |
0,18 |
?0,02 |
0,3 |
0,33 |
+0,03 |
|
|
3. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций |
28,74 |
30,45 |
+1,71 |
5,78 |
10,41 |
+4,63 |
|
|
4. Топливо и энергия на технологические цели |
1,23 |
1,15 |
?0,08 |
2,54 |
2,46 |
-0,08 |
|
|
5. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих |
9,43 |
9,72 |
+0,29 |
15,06 |
10,38 |
-4,68 |
|
|
6. Отчисления на социальное страхование |
3,3 |
3,45 |
+0,15 |
5,27 |
3,71 |
-1,56 |
|
|
7. Отчисления в фонд занятости |
0,38 |
0,38 |
0 |
0,56 |
0,41 |
-0,15 |
|
|
8 Отчисления в инновационный фонд |
1,14 |
0,99 |
-0,15 |
1,59 |
0,85 |
-0,74 |
|
|
9. Расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования |
21,33 |
18,19 |
-3,14 |
8,56 |
5,75 |
-2,81 |
|
|
10. Общепроизвод-ственные расходы |
5,08 |
3,21 |
?1,87 |
12,05 |
7,18 |
-4,87 |
|
|
11. Общехозяйстве-нные расходы |
10,71 |
13,81 |
+3,1 |
19,95 |
14,45 |
-5,5 |
|
|
12. Коммерческие расходы |
12,31 |
13,99 |
+1,68 |
3,44 |
2,89 |
-0,55 |
|
|
13. Полная себестоимость |
100 |
100 |
? |
100 |
100 |
? |
Рисунок 2.3 - Сравнительная структура затрат по мастикам и герметикам за 2007 - 2008 гг.
Таким образом, себестоимость за 2008 год по мастике снизилась на 166556 тыс. р. На данное снижение себестоимости по мастике повлияли: 1. снижение материальных затрат: сырья и материалов, покупных изделий и полуфабрикатов на 85432 тыс. р.; 2. сокращение услуг производственного характера сторонних предприятий и организаций на 17696 тыс. р. Снизились и трудовые затраты: основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих на 10729 тыс. р., в связи с сокращением численности; отчисления на социальное страхование на 2937 тыс. р. - в связи с уменьшением заработной платы. Снижение произошло и по другим статьям затрат: отчисления в фонд занятости на 536 тыс. р.; отчисления в инновационный фонд на 4410 тыс. р.; расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования на 91123 тыс. р. Увеличение произошло только по общепроизводственным расходам на 36982 тыс. р. и коммерческим расходам на 9325 тыс. р., в связи с увеличением расходов на содержание производственных помещений.
Себестоимость 2008 года по сравнению с себестоимостью 2007 года по герметикам, снизилась на 43743 тыс. р. Не смотря на увеличения суммы затрат на сырье и материалы 254367 тыс. р., что, логически должно было повлиять на увеличение себестоимости, данное увеличение затрат было перекрыто значительным уменьшениям затрат по другим статьям: основной и дополнительной заработной платы производственным рабочим на 82672 тыс. р.; отчислений на социальное страхование на 27647 тыс. р.; отчислений в фонд занятости на 2730 тыс. р.; отчислений в инновационный фонд на 12675 тыс. р.; снижение расходов на подготовку и эксплуатацию оборудования на 49433 тыс. р.; общепроизводственных расходов на 84434 тыс. р.; общехозяйственных расходов на 98228 тыс. р.; снижение коммерческих расходов на 10420 тыс. р., лишь снизилась стоимость топлива и энергии на технологические цели на 2421 тыс. р.
2.3.3 Анализ себестоимости на единицу произведенной продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по мастикам и герметикам, сравнивая 2008 год уровень затрат на 1кг с 2007 годом.
Вначале проведем анализ себестоимости на 1 кг мастик.
Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг мастик представлены в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг мастики
|
Показатель |
Значение показателя |
Измене ния |
||
|
2007г. |
2008г. |
|||
|
1 Объем выпуска мастики, тыс. кг |
45,3 |
41,53 |
-3,77 |
|
|
2 Сумма постоянных затрат, тыс. р. |
1076296 |
954556 |
-121740 |
|
|
3 Сумма переменных затрат на 1 кг мастики, тыс. р. |
18935 |
19575 |
+640 |
|
|
4 Себестоимость 1 кг, тыс. р. (Приложение А стр.040) |
42694 |
42559,72 |
-134,28 |
|
|
5 Полная себестоимость, тыс. р. |
1934061 |
1767505 |
-166556 |
Рассчитаем себестоимость 1 кг мастики по формуле:
, (2.1)
где ? себестоимость единицы продукции, тыс. р.;
? полная себестоимость продукции, тыс. р.;
? объем выпуска продукции, тыс.кг.
Себестоимость 1 кг мастики по себестоимости 2007 года:
тыс. р.
Себестоимость 1 кг мастики по себестоимости 2008 года:
тыс. р.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости кг мастики рассчитаем с помощью факторной модели:
, (2.2)
где ? себестоимость единицы продукции, тыс. р.;
? сумма постоянных затрат, тыс. р.;
? сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. р.;
? объем выпуска продукции, тыс. кг.
Используя модель и данные таблицы 2.8 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 кг мастики методом цепной подстановки:
- плановая себестоимость мастики:
тыс. р.
- плановая себестоимость на фактический выпуск мастики:
тыс. р.
- плановая себестоимость фактического выпуска мастики при фактических постоянных затратах:
тыс. р.
- фактическая себестоимость мастики:
тыс. р.
Изменение себестоимости 1 кг мастики за счет влияния отдельных факторов определим по формулам:
? за счет изменения объема производства мастики:
тыс. р.
? за счет изменения суммы постоянных затрат:
тыс. р.
? за счет изменения суммы переменных затрат:
тыс. р.
Общее изменение себестоимости 1 кг мастики составляет:
тыс. р.
Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика представлены в таблице 2.9
Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменения |
||
|
2007г. |
2008г. |
|||
|
1. Объем выпуска герметика, тыс.кг |
7,1 |
11,156 |
+4,056 |
|
|
2. Сумма постоянных затрат, тыс. р. |
934625 |
1133397 |
+198772 |
|
|
3. Сумма переменных затрат на 1 кг герметика, тыс.р. |
103441 |
44094,65 |
-59346,35 |
|
|
4. Себестоимость 1 кг герметика, тыс. р. |
235078 |
145689,94 |
-89388,06 |
|
|
5. Полная себестоимость, тыс. р. |
1669060 |
1625317 |
-43743 |
Рассчитаем себестоимость 1 кг герметика по формуле:
- себестоимость 1 кг герметика по себестоимости 2007 года и по себестоимости 2008 года:
тыс. р.
тыс. р.
Используя модель и данные таблицы 2.9 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 кг герметика методом цепной подстановки:
- плановая себестоимость герметика:
тыс. р.
- плановая себестоимость на фактический выпуск герметика:
тыс. р.
- плановая себестоимость фактического выпуска герметика при фактических постоянных затратах:
тыс. р.
- фактическая себестоимость герметика:
тыс. р.
Изменение себестоимости 1 кг герметика за счет влияния отдельных факторов определим по формулам:
? за счет изменения объема производства герметика:
тыс. р.
? за счет изменения суммы постоянных затрат:
тыс. р.
? за счет изменения суммы переменных затрат:
тыс. р.
Общее изменение себестоимости 1герметика составляет:
тыс. р.
Результаты анализа себестоимости на 1 кг мастики и 1 кг герметика оформим в виде таблицы
Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1кг мастики и герметика
|
Вид продукции |
Себестоимость 1кг, тыс.р. |
Изменение себестоимости, тыс. р. |
|||||
|
общее |
в том числе за счет |
||||||
|
2007г. |
2008г. |
||||||
|
мастики |
42694 |
42559,72 |
-134,28 |
+2157 |
-2931 |
+639,73 |
|
|
герметики |
235078 |
145689,94 |
-89388,06 |
-47859 |
+17817 |
-59346,06 |
Как видно из данных таблицы 2.10, по проанализированным видам изделий, по мастикам и герметикам, произошло снижение в 2008 году себестоимости 1кг по сравнению с 2007 годом. Снижение составило по мастике 134,28 тыс. р. и соответственно по герметику 89388,06 тыс. р. Таким образом, снижение себестоимости 1 кг мастики в 2008 году произошло за счет снижения суммы постоянных затрат на 2931 тыс. р., а на снижение себестоимости 1 кг герметика в 2008 году произошло за счет снижения объема выпуска герметика на 47859 тыс. р. и снижение суммы переменных затрат на 59346,06 тыс. р.
2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Прибыль - результат хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в стоимостной форме и в абсолютном выражении характеризующий эффективность использования средств предприятия и источников их возникновения. Для предприятий, у которых основные средства занимают значительную долю в общей сумме актива, целесообразно использовать показатель «доход». Доход определяется как сумма прибыли и амортизационных отчислений.
Главной целью предприятия является максимизация прибыли от производственно-хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики прибыль является:
- источником самофинансирования развития предприятия;
- одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;
- основой принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия;
- источником удовлетворения материальных интересов трудового коллектива и собственника предприятия.
Особенностью прибыли в условиях рынка является не накопление ее в денежной форме, а расходование на инвестиции и инновации. Возвращаясь через них, она обеспечивает тем самым экономический рост предприятия и повышение его конкурентоспособности.
Различают следующие виды прибыли:
- балансовая;
- прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
- прибыль от реализации прочих активов;
- чистая;
- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Прибыль от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации продукции и издержками предприятия на ее производство и реализацию (т.е. себестоимостью) и косвенными налогами. В отличие от себестоимости прибыль отражает результаты полного кругооборота средств предприятия.
Балансовая прибыль (общая прибыль) - это конечный финансовый результат производственно-финансовой деятельности.
Балансовая прибыль формируется за счет: а) прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) прибыли от реализации прочих активов; в) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям; г) безвозмездной финансовой помощи.
Чистая прибыль представляет собой прибыль после выплаты всех налогов (налога на недвижимость, налога на прибыль, отчислений в местные бюджетные фонды).
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это прибыль после выплаты процентов по кредитам и сумм кредитов, дивидендов и т.д. Она направляется на формирование специальных фондов: потребления, накопления, резервного, страхового.
Анализ прибыли от реализации продукции. Для проведения анализа используется следующая факторную модель
П рп = ВР - С п - КН, (2.3)
Для анализа прибыли от реализации продукции необходимо построить следующую аналитическую таблицу 2.11
Таблица 2.11 - Анализ прибыли от реализации продукции
|
№ п/п |
Показатели |
2007 г |
2008 г |
|||||
|
План |
План пересчитанный на фактический объем |
Факт |
План |
План пересчита-нный на факти-ческий объем |
Факт |
|||
|
1 |
Полная себестоимость (Сп) в том числе: |
3500000 |
3600000 |
3603121 |
3380000 |
3390000 |
3392822 |
|
|
1.1.производственная себесто-имость; |
270000 |
275000 |
277772 |
180000 |
188000 |
188250 |
||
|
1.2.коммерческие расходы |
80000 |
82000 |
82540 |
280000 |
290000 |
294329 |
||
|
2 |
Выручка от реализации (ВР) |
4858000 |
4900000 |
4972310 |
4691440 |
4700000 |
4709237 |
|
|
3 |
Косвенные налоги (КН) |
680000 |
690000 |
696120 |
750000 |
750000 |
753478 |
|
|
4 |
Прибыль от реализации (Прп) |
534000 |
560000 |
596670 |
520000 |
560000 |
565108 |
На отклонение от плана по прибыли оказывают влияние следующие факторы:
- изменение производственной себестоимости (п.1.1 ст.4-ст.5);
-изменение коммерческих расходов (п.1.2 ст.4-ст.5);
-изменение цен на продукцию (п.2 ст.5-ст.4);
-изменение косвенных (п.3 ст.4-ст.5);
-изменение структуры и количества реализованной продукции (п.4 ст.4-ст.2);
- наличие дополнительной незапланированной прибыли за счет реализации продукции более высокого качества.
Определение влияния факторов на отклонения от плановой прибыли представлено в таблице 2.12
Таблица 2.12 - Определение влияния факторов на изменение балансовой прибыли
|
Показатели |
2007 г |
2008 г |
|||
|
Расчет |
Абсолют-ное изменение |
Расчет |
Абсолют-ное изменение |
||
|
Изменение прибыли от реализации продукции, всего |
596670-534000 |
+ 62670 |
565108-520000 |
+45108 |
|
|
В том числе за счет: |
|||||
|
- структурных и количественных сдвигов |
56000-53400 |
+ 26000 |
560000-520000 |
+40000 |
|
|
- роста себестоимости |
3600000-3603121 |
- 312 |
3390000-3392822 |
-2822 |
|
|
- роста цен на продукцию |
4972310-4900000 |
+ 72310 |
4709237-4700000 |
+9237 |
|
|
- косвенных налогов |
690000-696120 |
- 6120 |
750000-753478 |
-3478 |
Согласно данным приведенным и рассчитанным в таблицах и общее изменение прибыли от реализации продукции составляет 62670 млн. р. в 2007 г. и 45108 млн. р. в 2008 г, или 11% и 8%. Позитивное влияние оказали следующие факторы: рост цен на реализованную продукцию увеличил прибыль на 72310 млн. р. в 2007 г. и 9237 млн. р. в 2008 г; изменения в структуре и количестве реализованной продукции обеспечили рост прибыли на 26000 млн. р в 2007 г. и 40000 млн. р. в 2008 г. Положительное изменение составляет 98310 млн. р.(26000 + 72310) в 2007 г. и 49237 млн. р. (40000 + 9237) в 2008 г. Рост себестоимости частично нивелировал влияние положительных факторов, снизив прибыль на 312 млн. р. в 2007 г. и 2822 млн. р. в 2008 г. Завышение себестоимости привело к росту суммы косвенных налогов, что также сократило прибыль от реализации продукции на 6120 млн. р. в 2007 г. и 3478 млн. р. в 2008 г Суммарное отрицательное влияние составляет 9240 млн. р.(3120 + 6120) в 2007 г. и 6300 млн. р. в 2008 (2822+3478)
г.
Рисунок 2.4 - Сравнительная прибыль за 2007-2008 гг.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (Рисунке 2.5)
Рисунок 2.5 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Коэффициент рентабельности реализации рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованной продукции. Расчет данного показателя позволяет определить, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.
Таблица 2.13 - Расчет коэффициента рентабельности реализации
|
Показатель |
Год |
||
|
2007 |
2008 |
||
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг |
4972310 |
4709237 |
|
|
Чистая прибыль |
596670 |
565108 |
|
|
Рентабельность реализации |
596670/4972310*100=12% |
565108/4709237*100=12% |
|
|
Изменение товарооборота |
4709237/4972310*100= 94% |
- 2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы
- Анализ проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.
- Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.
- Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:
- - численности работающих;
- - количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;
- - среднечасовой заработной платы.
- В процессе анализа фонда заработной платы (ФЗП) изучается его динамика и структура в разрезе категорий работников, видов выплат, структурных подразделений, источников финансирования.
- При анализе фонда заработной платы необходимо:
- - провести анализ анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия;
- - провести анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности;
- - провести анализ среднесписочной численности промышленной деятельности;
- - провести анализ состава ФЗП рабочих, занятых в производстве;
- - провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятия;
- - провести анализ эффективности использования средств на оплату труда;
- - производство продукции на рубль заработной платы;
- - выручка на рубль заработной платы;
- - прибыль от реализации на рубль заработной платы;
- - чистая прибыль на рубль заработной платы.
- Для анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия целесообразно составить следующую таблицу 2.14, данные которой буду брать из бизнес-плана ПТ ЧУП «Вланик» на 2007-2008гг. Так как информация бизнес-плана является конфиденциальной используем для анализа данные, представленные начальником планово-экономического отдела; данные статистической отчетности отчет по труду за 2007 и 2008 годы форм 1- труд.
- Таблица 2.14 - Результаты анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия
- Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию и по категориям работников.
- Из таблицы 2.14 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход ФЗП, который составляет 150,2 млн. р., или 11,9% общего планового фонда. В том числе по персоналу, занятому в основной деятельности (ПП) на 157,5 млн. р. или 12,7%, из них по основным работникам на 127,7 млн. р. или 15,4%, по рабочим вспомогательных производств экономия ФЗП на 3,2 млн. р. или на 1,6%, по руководителям перерасход на 4,8 млн. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим перерасход на 28,2 млн. р. или на 22,4%. По персоналу, занятому в неосновной деятельности (НПП) экономия на 6,1 млн. р. или 32,8%; по несписочному персоналу на 1,2 млн. р. или на 25,0%.
- На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность.
- Проведем анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы таблица 2.15
- Таблица 2.15 - Результаты анализа среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия
- Отклонение от плана
- Из данных таблицы видно, что фактическое превышение средней заработной платы работников промышленной деятельности предприятия увеличилось на 57,2 тыс. р. В том числе занятых в основной деятельности над планом составляет 52,4 тыс. р., или на 7,7%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в основной деятельности по плану равна 729300 р., а по отчету 676900 р. В том числе по основным работникам на 67,4 тыс. р. или 10%, по рабочим вспомогательных производств на 12,4 тыс. р. или на 2,1%, по руководителям на 44,4 тыс. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим снижение на 4,6 тыс. р. или на 0,6%. Фактическое превышение средней заработной платы работников, занятых в неосновной деятельности над планом составляет 133,3 тыс. р. или на 34,4%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в неосновной деятельности по плану равна 520800 р., а по отчету 387500 р.
- Проведем анализ среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы предприятия таблица 2.16
- Таблица 2.16 - Результаты анализа среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия
- Численность работников фактически по сравнению с планом увеличилась на 5 человек, в том числе работников, занятых в основной деятельности на 7, что способствовало увеличению ФЗП на 366,8 тыс. р. (52,4 х 7), специалисты и другие служащие на 3 человека, что способствовало экономии ФЗП на 13,8 тыс. р. (3 х 4,6); численность работников, занятых в неосновной деятельности уменьшилась на 2 человека, что способствовало уменьшению ФЗП на 266,6 тыс. р. (133,3 х 2).
- В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.
- Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных затрат устанавливаются при анализе состава ФЗП. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа ФЗП рабочих, занятых на производстве, состав которого представлен в таблице 2.17
- Таблица 2.17 - Результаты анализа состава ФЗП рабочих, занятых на производстве ПТЧУП «Вланик»
- Сумма,
- Сумма,
- Удельный вес ФЗП каждого вида определяется путем деления на общий фонд и умножения на 100.
- Из данных таблицы видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такого соответствия не наблюдается.
- Серьезным недостатком в деятельности предприятия являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии ФЗП.
- Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане предприятия предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темпа роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.18
- Таблица 2.18 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятя
- 24948
- 27056
- 108,4
- Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда на 6,7% (115,1 - 108,4). Такое опережение является отрицательным фактором. Можно сделать вывод о неэффективном использовании средств, направляемых на оплату труда. Сохранение этой негативной тенденции на предприятии может привести к сокращению объема реализации, увеличению себестоимости и снижению прибыли.
- К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:
- - производство продукции на рубль заработной платы;
- - выручка на рубль заработной платы;
- - прибыль от реализации на рубль заработной платы;
- - чистая прибыль на рубль заработной платы и др.
- По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей в ПТ ЧУП «Вланик»
- Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования фонда оплаты труда, используют следующие модели:
- - производство продукции на рубль заработной платы:
- = , (2.4)
- где Q - объем производства продукции в текущих ценах;
- ФЗП - фонд заработной платы;
- bч - среднечасовая выработка продукции;
- t - средняя продолжительность рабочего дня;
- Д - среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;
- Удр - удельный вес рабочих в общей численности персонала;
- ЗП - среднегодовая заработная плата одного работника;
- - прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:
- = , (2.5)
- где П - прибыль от реализации продукции;
- Rрп - рентабельность продаж;
- Удв - удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.
- Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19
- Таблица 2.19 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»
- ДЧП
- В
- УДВ
- П/ФЗП
- t
- bЧ
- Q/ФЗП
- Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.
- план = = 66,19 тыс. р.;
- пересчит. на фактический ФЗП = = 60,98 тыс. р.;
- пересчит. на фактический УДР = = 61,91 тыс. р.;
- пересчит. на фактический Д = = 62,26 тыс. р.;
- пересчит. на фактический t = = 61,39 тыс. р.;
- пересчит. на фактический bЧ = = 67,11 тыс. р.;
- пересчит. на фактический УДВ = = 69,20 тыс. р.;
- факт = = 26,25 тыс. р.;
- Общее изменение прибыли на рубль заработной платы составило 26,25 - 66,19 = - 39,94 тыс. р.
- Это произошло за счет изменения следующих факторов:
- - среднегодового заработка одного работника предприятия на - 5,21 тыс. р. (60,98 - 66,19);
- - удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,93 тыс. р. (61,91 - 60,98);
- - среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на +0,35 тыс. р. (62,26 - 61,91);
- - средней продолжительности рабочего дня на - 0,87 тыс. р. (61,39 - 62,26);
- - среднечасовой производительности продукции на + 5,72 тыс. р. (67,11 - 61,39);
- - удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на +2,09 тыс. р. (69,2 - 67,11);
- - рентабельности продаж на - 42,95 тыс. р. (26,25 - 69,20).
- БУ: ? = - 39,34 = - 5,21 + 0,93 + 0,35 - 0,87 + 5,82 + 2,09 - 42,95
- - 39,34 = - 39,34
- Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.
- план = = 2,05 тыс. р;
- пересчит. на фактический ФЗП = = 1,89 тыс. р.;
- пересчит. на фактический УДР = = 1,92 тыс. р.;
- пересчит. на фактический Д = = 1,93 тыс. р.;
- пересчит.на фактический t = = 1,90 тыс. р.;
- факт = = 2,08 тыс. р.;
- Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило 2,08 - 2,05 = + 0,03 тыс. р.
- Это произошло за счет изменения следующих факторов:
- - среднегодового заработка одного работника предприятия на - 0,16 тыс. р. (1,89 - 2,05);
- - удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,03 тыс. р. (1,92 - 1,89);
- - среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на + 0,01 тыс. р. (1,93 - 1,92);
- - средней продолжительности рабочего дня на - 0,03 тыс. р. (1,90 - 1,93);
- - среднечасовой производительности продукции на + 0,18 тыс. р. (2,08 - 1,90);
- БУ: ? = + 0,03 = - 0,16 + 0,03 + 0,01 - 0,03 + 0,18
- + 0,03 = + 0,03
|
Категория работников |
ФЗП |
Отклонение от плана (+, -) |
||||
|
2007 год, млн. р. |
2008 год, млн. р. |
% к плану |
Абсолют-ное,млн. р. |
относительное, % |
||
|
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП) |
1242,7 |
1400,2 |
112,7 |
+157,5 |
+12,7 |
|
|
1.1 основные рабочие |
831,8 |
959,5 |
115,4 |
+127,7 |
+15,4 |
|
|
1.2 рабочие вспомогательных производств |
202,4 |
199,2 |
98,4 |
-3,2 |
-1,6 |
|
|
1.3 руководители |
82,5 |
87,3 |
105,8 |
+4,8 |
+5,8 |
|
|
1.4 специалисты и другие служащие |
126 |
154,2 |
122,4 |
+28,2 |
+22,4 |
|
|
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП) |
18,6 |
12,5 |
67,2 |
- 6,1 |
-32,8 |
|
|
3. Несписочный |
4,8 |
3,6 |
75,0 |
- 1,2 |
-25,0 |
|
|
4. Итого |
1266,1 |
1416,3 |
111,9 |
+150,2 |
+11,9 |
|
Категория работников |
Среднемесячная зарплата |
(+, -) |
||||
|
2007 год, тыс. р. |
2008 год, тыс. р. |
%к плану |
абсолютное тыс. р. |
относительное % |
||
|
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП) |
676,9 |
729,3 |
107,7 |
+52,4 |
+7,7 |
|
|
1.1 основные рабочие |
673 |
740,4 |
110,0 |
+67,4 |
+10,0 |
|
|
1.2 рабочие вспомогательных производств |
602,4 |
614,8 |
102,1 |
+12,4 |
+2,1 |
|
|
1.3 руководители |
763,9 |
808,3 |
105,8 |
+44,4 |
+5,8 |
|
|
1.4 специалисты и другие служащие |
807,7 |
803,1 |
99,4 |
-4,6 |
-0,6 |
|
|
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП) |
387,5 |
520,8 |
134,4 |
+133,3 |
+34,4 |
|
|
3. Несписочный |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
4. Итого |
669,5 |
726,7 |
108,5 |
+57,2 |
+8,5 |
|
Категория работников |
Среднесписочная численность |
Отклонение от плана (+, -) |
||||
|
2007 год, чел. |
2008 год, чел. |
% к плану |
абсолютное, чел. |
относительное, % |
||
|
1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП) |
153 |
160 |
104,5 |
+7 |
+4,6 |
|
|
1.1 основные рабочие |
103 |
108 |
104,9 |
+5 |
+4,9 |
|
|
1.2 рабочие вспомогательных производств |
9 |
9 |
100 |
- |
- |
|
|
1.3 руководители |
13 |
16 |
123,1 |
+3 |
+23,1 |
|
|
1.4 специалисты и другие служащие |
4 |
2 |
50 |
-2 |
-50 |
|
|
2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП) |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
3. Несписочный |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Составляющие ФЗП |
2007 год |
2008 год |
|||
|
млн. р. |
Удельный вес, % |
млн. р. |
Удельный вес, % |
||
|
1. Выплаты по сдельным расценкам |
929,32 |
73,4 |
1039,56 |
73,4 |
|
|
2. Премии сдельщикам |
108,88 |
8,6 |
114,72 |
8,1 |
|
|
3. Повременная оплата |
87,36 |
6,9 |
101,97 |
7,2 |
|
|
4. Премии повременщикам |
16,46 |
1,3 |
19,83 |
1,4 |
|
|
5. Доплаты за сверхурочные часы |
- |
- |
11,33 |
0,8 |
|
|
6. Оплата простоев |
- |
- |
4,25 |
0,3 |
|
|
7. Оплата основных и дополнительных отпусков |
87,36 |
6,9 |
97,72 |
6,9 |
|
|
8. Прочие виды заработной платы |
36,72 |
2,9 |
26,92 |
1,9 |
|
|
Итого: |
1266,10 |
100 |
1416,3 |
100 |
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
% к плану |
|
|
1. Среднегодовая производительность на одного основного работника, р. |
|
|
|
|
|
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого в производственном цеху, тыс. р. |
673 |
740,4 |
115,1 |
|
Показатель |
Обозначения |
2007 год |
2008 год |
Абсолют-ное отклонение+/- |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 Прибыль от реализации продукции, млн. р. |
П |
1417 |
800 |
-617 |
|
|
2 Чистая прибыль, млн. р. |
ЧП |
437 |
513 |
+76 |
|
|
3 Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (стр. 2 / стр. 3) |
|
30,84 |
64,13 |
+33,29 |
|
|
4 Объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, млн. р. |
Q |
7011 |
7725 |
+714 |
|
|
5 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. р. |
|
7806 |
8869 |
+1063 |
|
|
6 Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции (стр. 5 / стр. 4) |
|
111,34 |
114,81 |
+3,47 |
|
|
7 Рентабельность продаж, % |
RПР |
29,2 |
11,4 |
-17,8 |
|
|
8 Фонд заработной платы, млн. р. |
ФЗП |
1266,1 |
1416,3 |
+150,2 |
|
|
9 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. р. |
ЗП |
8034 |
8720,4 |
+686,4 |
|
|
10 Прибыль на рубль заработной платы, тыс. р. |
|
66,19 |
26,25 |
-39,94 |
|
|
11 Удельный вес рабочих в общей численности персонала |
УДР |
0,66 |
0,67 |
+0,01 |
|
|
12 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, дней |
Д |
211,8 |
213,0 |
+1,2 |
|
|
13 Средняя продолжительность рабочего дня, ч. |
|
7,95 |
7,84 |
-0,11 |
|
|
14 Среднечасовая производительность 1 работника, тыс. р. (таблица 9 стр. 1 / таблица стр. 12 / стр. 13) |
|
14,82 |
16,2 |
+1,38 |
|
|
15 Производство продукции на рубль заработной платы тыс. р. |
|
2,05 |
2,08 |
+0,03 |
Зная причины изменения среднечасовой производительности труда, можно определить влияние рассчитанных выше факторов на величину прибыли на рубль заработной платы. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме прироста среднечасовой производительности, а затем умножается на общее изменение прибыли, на рубль заработной платы за счет производительности труда таблица 2.20
Таблица 2.20 - Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, влияющих на уровень часовой производительности труда
|
Фактор |
Изменение часовой произ-водительности труда, тыс. р. |
Доля фактора в общем изменении часовой производительности труда |
Изменение прибыли на рубль заработной платы, тыс. р. |
|
|
Изменение технологии |
+ 0,36 |
0,26 |
+ 1,49 |
|
|
Непроизводительные затраты времени |
- 0,07 |
-0,05 |
- 0,29 |
|
|
Структура продукции |
+ 0,30 |
0,22 |
+ 1,26 |
|
|
Модернизация оборудования |
+ 0,30 |
0,22 |
+ 1,26 |
|
|
Отпускные цены |
+ 0,49 |
0,35 |
+ 2,0 |
|
|
Итого |
+ 1,38 |
1,0 |
+ 5,72 |
Рассчитанные факторы дают возможность определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств. В ПТЧУП «Вланик» это сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.
В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.
2.3.6 Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости произведенной продукции занимают материальные затраты. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.
Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.6
Рисунок 2.6 - Блок-схема факторной системы материальных затрат
Вначале проведем анализ материальных затрат по мастике. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.21
Таблица 2.21 -Исходные данные для анализа материальных затрат по мастике
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
|
2007г. |
2008г. |
|||
|
1. Сырье и материалы, тыс. р. |
244779 |
159347 |
-85432 |
|
|
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произведенного характера сторонних предприятий и организаций, тыс.р. |
555889 |
538193 |
-17696 |
|
|
3. Всего материальных затрат, тыс. р. (МЗ) |
800668 |
697540 |
-103128 |
|
|
4. Выпуск продукции, тыс.кг (VВП) |
45,3 |
41,53 |
-3,77 |
|
|
5. Себестоимость 1кг мастики, тыс.р. (С) |
42694 |
42559,72 |
-134,28 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем мастик, с помощью факторной модели:
, (2.6)
где ? материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;
? объем произведенной продукции, тыс.кг;
? количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции, шт.;
? средняя стоимость единицы материальных ресурсов, тыс. р.
Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года.
Таблица 2.22 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
|||
|
, тыс. р. |
, шт. |
, тыс. р. |
||
|
1. Сырье и материалы |
||||
|
2. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций |
Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года.
Таблица 2.23 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
|||
|
, тыс. р. |
, шт. |
, тыс. р. |
||
|
1. Сырье и материалы |
||||
|
2. Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций |
Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства мастики рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:
- плановые величины:
- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:
- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:
- фактические величины
Изменение материальных затрат произошло за счет:
? изменения объема производства
? изменение удельного расхода материалов
? изменение цен на сырье и материалы
Общее изменение материальных затрат по производству мастики составило:
Для сравнения, проведем анализ материальных затрат по герметикам.
Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.24.
Таблица 2.24 - Исходные данные для анализа материальных затрат по герметикам
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
|
2007г. |
2008г. |
|||
|
1 Сырье и материалы, тыс. р. |
425652 |
680019 |
+254367 |
|
|
2 Возвратные отходы (вычитаются) |
5185 |
5496 |
+311 |
|
|
3 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произведенного характера сторонних предприятий и организаций, тыс.р. |
96403 |
169264 |
+72861 |
|
|
4 Топливо и энергия на технологи- ческие цели, тыс.р. |
42413 |
39992 |
-2421 |
|
|
5 Всего материальных затрат, тыс. р.,(МЗ) |
559283 |
883779 |
+324496 |
|
|
6 Выпуск продукции, тыс.кг (VВП) |
7,1 |
11,156 |
+4,056 |
|
|
7 Себестоимость 1кг герметика, тыс.р. (С) |
235078 |
5689,94 |
-89388,06 |
Для рассмотрения влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем герметика, рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции
() и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики за 2007 и 2008 года.
Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2007 года.
Таблица 2.25 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика по показателям 2007 года
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
|||
|
, тыс. р. |
, шт. |
, тыс. р. |
||
|
1 Сырье и материалы |
||||
|
2 Возвратные отходы (вычитаются) |
||||
|
3 Покупные изделия, услуги сторонних предприятий и организаций |
||||
|
4 Топливо и энергия на технологические цели |
Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года.
Таблица 2.26 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
|||
|
, тыс. р. |
, шт. |
, тыс. р. |
||
|
1 Сырье и материалы |
||||
|
2. Возвратные отходы (вычитаются) |
||||
|
3. Покупные изделия, услуги сторонних предпри-ятий и организаций |
||||
|
4. Топливо и энергия на технологические цели |
Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства герметика рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:
- плановые величины:
- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:
- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:
- фактические величины
Изменение материальных затрат произошло за счет:
? изменения объема производства
? изменение удельного расхода материалов
? изменение цен на сырье и материалы
Общее изменение материальных затрат по производству герметика составило:
Результаты проведенного анализа материальных затрат по мастике и герметику можно представить в виде таблицы 2.27
Таблица 2.27 - Влияние факторов на сумму материальных затрат на весь объем мастик и герметиков
|
Изделие |
Материальные затраты, тыс. р. |
Изменение материальных затрат, тыс. р. |
|||||
|
общее |
в том числе за счет изменения |
||||||
|
2007г. |
2008г. |
объема производства |
Нормы расхода |
цен на ресурсы |
|||
|
Мастики |
800668 |
697540 |
-103128 |
-66600 |
-94423 |
+57895 |
|
|
Герметики |
559283 |
883779 |
+324496 |
+319504 |
+1405659 |
-1400667 |
По результатам проведенного анализа материальных затрат на весь объем производства мастики и герметика, по данным таблицы 2.27 можно сделать следующий вывод:
Материальные затраты по мастике 2008 года по сравнению с 2007 годом снизились на 103128 тыс. р. На снижение материальных затрат повлияло увеличение цены на ресурсы на 57895 тыс. р. В результате увеличения цены на ресурсы произошло снижение объем производства мастики на 66600 тыс. р. и соответственно снизилась норма расхода материала на 94423 тыс. р.
Материальные затраты по герметику 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 324496 тыс. р. На увеличение материальных затрат повлияло снижение цены на ресурсы на 1400667 тыс. р. В результате снижения цены на ресурсы, увеличился объем производства по герметику и соответственно увеличилась норма расходуемых материальных ресурсов на 1405659 тыс. р.
2.3.7 Анализ спроса на продукцию предприятия
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
Подобные документы
Себестоимость как экономическая категория. Анализ организационно-экономических факторов снижения себестоимости продукции. Экономическое обоснование мероприятий по снижению отдельных элементов затрат. Налоговая политика в области охраны окружающей среды.
дипломная работа [546,9 K], добавлен 02.06.2010Теоретические аспекты себестоимости продукции. Краткая характеристика предприятия, обзор его основных показателей производства. Разработка организационно-экономических мероприятий по снижению себестоимости, величина затрат на охрану окружающей среды.
дипломная работа [1,9 M], добавлен 11.09.2009Классификация видов себестоимости продукции. Сущность, классификация затрат, относимых на себестоимость продукции, управление затратами. Анализ основных технико-экономических показателей ПО "БелАЗ". Рекомендации по совершенствованию управления затратами.
дипломная работа [397,0 K], добавлен 09.11.2009Сущность и виды себестоимости продукции. Прямые и косвенные затраты предприятия, их влияние на себестоимость. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Пивоваренная компания "Балтика". Пути снижения себестоимости продукции в условиях рынка.
курсовая работа [192,5 K], добавлен 10.12.2010Роль себестоимости продукции в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общая характеристика его, организационно-управленческая структура. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия, пути снижения себестоимости.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 11.09.2009Себестоимость продукции как экономическая категория. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ затрат канифольно-терпентинного производства, пути снижения себестоимости.
дипломная работа [180,0 K], добавлен 01.09.2014Себестоимость продукции и ее структура. Особенности планирования себестоимости продукции на примере ОАО "Электро". Организация учета затрат себестоимости по переменным расходам, проведение ее анализа. Резервы снижения себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 09.11.2014Себестоимость продукции как экономическая категория. Анализ издержкоемкости продукции. Техническое и организационное развитие производства. Материальное стимулирование персонала за снижение себестоимости продукции. Краткая характеристика предприятия.
дипломная работа [158,0 K], добавлен 07.05.2009Себестоимость продукции: понятие, структура, виды и основные методы ее определения. Методика анализа себестоимости продукции. Факторы и пути снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции в ОАО "Васильевское" и пути ее снижения.
курсовая работа [112,0 K], добавлен 14.06.2015Организационно-экономическая характеристика хозяйства. Себестоимость как экономическая категория, пути снижения. Классификация и структура затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Факторный анализ себестоимости продукции растениеводства.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 31.10.2014
