Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ финансового состояния предприятия

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснованное решение о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.

Выводы, полученные на основе анализа финансового состояния организаций, могут быть использованы в соответствии с законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а также при оценке их платежеспособности.

По результатам анализа финансового состояния организаций проводится подготовка предварительных заключений по запросам хозяйственных судов, экспертных заключений и экспресс-анализов для других заинтересованных по вопросам оценки финансового состояния и платежеспособности организаций.

В связи с отменой постановления Минфина РБ от 17.02.2004 №16 «О бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями) и принятием постановления Минфина РБ от 07.03.2007 №41 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и предоставлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» была принята Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ, Минстата РБ от 14.05.2004 №69/76/52

Постановлением №41 утверждены новые формы бухгалтерской отчетности и Инструкция по заполнению и предоставлению форм бухгалтерской отчетности в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Закон РБ от 29.12.2006 №188-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Указанные новые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные постановлением №41, являются основным источником информации для проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности.

Инструкция №69/76/52 может применяться как в отношении юридических лиц, так и их обособленных подразделений, имеющих обособленный баланс, расчетный счет, осуществляющих на территории РБ предпринимательскую деятельность в различных отраслях экономики, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (кроме бюджетных, страховых организаций и банков) для проведения анализа финансового состояния организаций и выявления организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособные организации).

Изменения и дополнения, внесенные постановлением №69/76/52, направлены на уточнение порядка расчета коэффициентов и детального анализа финансового состояния и платежеспособности организаций.

Одним из источников информации для проведения анализа финансового состояния организации является форма №1 «Бухгалтерский баланс», квартальной бухгалтерской отчетности (Приложение 1).

В данном случае бухгалтерский баланс на 01.04.2007г. на основании, которого:

Состав и структура имущества предприятия представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1 Состав и структура имущества предприятия

Имущество предприятия	На 01.01.2007г.	На 01.04.2007г.	Изменения за отчетный период	Темп роста за отчетный период, %
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %
1. Внеоборотные активы
Основные средства	22660	72,80	22357	69,28	-303	-26,44	98,66
Нематериальные активы	8	0,03	8	0,025	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Вложения во внеоборотные активы	1026	3,30	1691	5,24	665	58,03	164,80
ИТОГО по разделу ‡T	23694	76,12	24056	74,54	362	31,59	101,53
2. Оборотные активы
Запасы и затраты	4321	13,88	5046	15,63	725	63,26	116,78
В том числе: Сырье, материалы и другие активы	2704	8,69	3199	9,91	495	43,19	118,31
Незавершенное производство и полуфабрикаты	182	0,58	263	0,81	81	7,068	144,50
Готовая продукция и товары для реализации	1307	4,20	1291	4	-16	-1,40	98,78
Товары отгруженные	-	-	8	0,025	8	0,70	100
Расходы будущих периодов	128	0,41	285	0,88	157	13,70	222,66
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-
Налоги по приобретенным активам	391	1,26	248	0,77	-143	-12,48	63,43
Дебиторская задолженность	2572	8,26	2714	8,41	142	12,39	105,52
В том числе: Покупателей и заказчиков	1736	5,58	1388	4,30	-348	-30,37	79,95
Поставщиков и подрядчиков	576	1,85	960	2,97	384	33,51	166,67
Разных дебиторов	190	0,61	216	0,67	26	2,27	113,68
Прочая дебиторская задолженность	70	0,22	150	0,46	80	6,98	214,29
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	86	0,28	148	0,46	62	5,41	172,09
Финансовые вложения	62	0,20	60	0,19	-2	-0,17	96,77
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу ‡U	7432	23,88	8216	25,46	784	68,41	110,55
БАЛАНС	31126	100	32272	100	1146	100	103,68

Имущество предприятия на 01.04.2007г. на 74,54 % состоит из внеоборотных активов, основная часть которых содержится в основных средствах - 69,28 %. И на 25,46 % из оборотных активов, в том числе: запасы и затраты - 15,63 %, дебиторская задолженность - 8,41 %, налоги по приобретенным ценностям - 0,77 %, денежные средства и финансовые вложения - 0,46 % и 0,19 % соответственно. Изменения в первом разделе бухгалтерского баланса за отчетный квартал произошли в сторону увеличения по статье «вложения во внеоборотные активы» на

665 млн.руб., в сторону уменьшения по статье «основные средства» на 303 млн.руб.

Темп роста по результатам итога за отчетный квартал по внеоборотным активам составил - 101,53 %. Во втором разделе на 725 млн.руб. увеличились запасы и затраты, в том числе по сырью, материалам и другим активам на 495 млн.руб. Рост дебиторской задолженности на 142 млн.руб. произошел, в основном, за счет увеличения задолженности по статье «поставщиков и подрядчиков».

1.1 Анализ состояния и эффективности использования основных средств на ОАО «Гродненский стеклозавод»

Общая оценка состояния основных производственных фондов

Анализ основных средств обычно начинается с изучения объема основных

средств, их динамики и структуры.

По своему назначению основные фонды ОАО «Гродненский стеклозавод» подразделяются на три группы:

- основные фонды основного вида деятельности;

- производственные основные фонды других отраслей;

- непроизводственные основные фонды других отраслей.

Таблица 1.2 Наличие, движение и структура основных фондов по ОАО «Гродненский стеклозавод»

Группа основных средств	Наличие на 01.01.2007г., тыс. руб.	Уд. вес, тыс.руб	Прибыло за отч. период, тыс. руб.	Выбыло за отч. период, тыс. руб.	Наличие на 01.04.2007г., тыс. руб.	Уд. вес, тыс.руб
1. Основные фонды основного вида деятельности. В том числе: машины и оборудование здания сооружения передаточные устройства и др.	43653982	98,76	204555	62055	43796483	98,76
2. Производственные основные фонды других отраслей. В том числе: торговли и общественного питания	43496	0,1	2799	-	46294	0,1
3. Непроизводственные основные фонды других отраслей. В том числе: охраны здоровья, физкультуры (здравпункт) коммунального хозяйства (общежитие) другие (Клуб)	26692 473051 3870	0,06 1,07 0,01	-	-	26692 473051 3870	0,06 1,07 0,01
Всего основных фондов:	44201091	100	207354	62055	44346390	100

Исходя из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес во всем объеме основных фондов занимают основные фонды основного вида деятельности - 98,76 %. Непроизводственные основные фонды других отраслей - 1,14 % и производственные основные фонды других отраслей - 0,1%. В отчетном периоде производился ввод и выбытие основных фондов основного вида деятельности, в сумме изменение составило 142500 тыс. руб., что на удельном весе не отразилось.

Также производился ввод производственных фондов других отраслей, что составило в сумме 2799 тыс. руб. Непроизводственные основные фонды других отраслей в отчетном квартале не изменялись.

Для определения изменений, происходящих в составе промышленно-производственных фондов, необходимо проанализировать их структуру (состав).

Анализ произведен на основе данных формы №11 (Приложение 2).

Таблица 1.3 Анализ состава основных промышленно производственных фондов

Наименование фондов	На 01.01.2007г.	На 01.04.2007г.	Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, тыс.руб.
Здания	15794730	36,18	15794730	36,06	-	-
Сооружения	1413115	3,24	1413115	3,23	-	-
Передаточные устройства	462412	1,06	462412	1,06	-	-
Машины и оборудование	25449970	58,3	25538406	58,31	88436	62,06
Транспортные средства	345472	0,79	397881	0,91	52409	36,78
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	183304	0,42	184959	0,42	1655	1,16
Другие основные средства	4979	0,01	4979	0,01	-	-
Итого:	43653982	100	43796483	100	142500	100

В таблице 1.2.2. представлен более детальный анализ основных промышленно-производственных фондов, на основании которого можно отметить следующее:

Отклонение произошло только по статьям машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Наибольший удельный вес занимает изменение по статье машины и оборудование - 62,06 %, затем транспортные средства - 36,78 % и инструмент - 1,16%. Проанализировав темп роста по этим же статьям, получили: транспортные средства - 115,17 %, инструмент - 100,9 %, машины и оборудование - 100,35 %.

Положительной тенденцией является динамика изменения удельного веса активной части основных фондов, что характеризует прогрессивность их структуры, рост технической оснащенности предприятия, способствует увеличению выпуска продукции, росту фондоотдачи.

Анализ состояния основных фондов

Износ основных средств (фондов) - снижение первоначальной стоимости основных средств в результате их снашивания в процессе производства (физический износ) или вследствие морального старения машин, а также снижения стоимости производства в условиях роста производительности труда.

В бухгалтерском учете износ основных средств отражается ежемесячно одновременно с начислением амортизации. Сумма износа равна сумме начисленной амортизации основных средств плюс износ жилых зданий в части полного восстановления.

Различают физический и моральный износ основных средств. Физический износ представляет собой потерю основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования. Моральный износ - снижение стоимости основных средств в результате:

1)снижения себестоимости производства такого же товара;

2)появление более совершенных и производительных машин.

Моральный износ основных средств не зависит от их физического износа. Физически годная машина может быть настолько морально устаревшей, что эксплуатация ее становится экономически невыгодной. И физический и моральный износ ведет к потере стоимости. Поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.

Показателем степени изношенности основных фондов, в т.ч. оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных фондов характеризуется коэффициентом ввода -отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период.

Аналогично рассчитывается коэффициент выбытия как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия.

Таблица 1.3 Баланс движения и наличия основных средств, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Наличие на 01.01.2007г.	Наличие на 01.04.2007г.
1	Первоначальная стоимость основных средств	44201091	44346390
2	Износ основных средств	21540838	21989312
3	Остаточная стоимость основных средств	22660253	22357078

По данным ОАО «Гродненский стеклозавод», приведенным в таблице, проанализировала показатели движения и технического состояния основных производственных фондов. Полученные расчеты представлены в следующей таблице.

Таблица 1.4 Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Показатель	Уровень показателя	Отклонение
	01.01.2007г.	01.04.2007г.
Показатели состояния основных фондов: 1.Коэффициент износа	0,49	0,50	+0,01
2. Коэффициент годности	0,51	0,50	-0,01
Показатели движения основных фондов: 1. Коэффициент ввода	0,0047 0,0014 0,0033
2. Коэффициент выбытия
3. Коэффициент замены

Расчет коэффициентов производился исходя из следующих формул:

К износа = Сумма износа основных фондов Первоначальная ст-ть основных фондов

К годности = Остаточная стоимость основных фондов Первоначальная ст-ть основных фондов

К ввода = Сумма введенных основных фондов . Ст-ть основных фондов на конец отч.пер.

К выбытия = Сумма выбывших основных фондов . Ст-ть основных фондов на начало отч.пер.

К замены = К ввода - К выбытия

На основании таблицы 1.4 можно сделать следующие выводы о движении основных фондов: сравнивая коэффициенты ввода и выбытия основных средств можно видеть, что более интенсивно производится ввод основных средств, что обеспечивает обновление основных фондов. Что в свою очередь хорошо отражается на процессе производства продукции. На предприятии ОАО «Гродненский стеклозавод» на 01.01.2007г. была произведена переоценка основных средств, в связи с чем, невозможно произвести сравнительный анализ показателей на примере прошлого отчетного периода, по причине несопоставимости данных. Анализируя состояние основных фондов нужно отметить, что коэффициенты износа и годности взаимосвязаны, чем больше коэффициент годности, тем меньше коэффициент износа. На нашем предприятии они практически одинаковы, что свидетельствует о большом износе оборудования и низкой его годности. По состоянию на 01.04.2007г. степень изношенности оборудования на предприятии составляет 50%. Согласно Приложению 3 к программе развития стекольной промышленности Республики Беларусь на 2006-2010 годы (Указ президента РБ №351) по ОАО «Гродненский стеклозавод» включены следующие мероприятия, направленные на улучшение основных производственных фондов.

Наименование мероприятия: Реконструкция технологической линии по производству стеклянной бутылки с установкой четырехсекционной стеклоформующей машины.

Срок реализации - август 2007г.

Стоимость работ (по бизнес-плану) - 7751,3 млн.руб.

Объем выполненных работ: Концерном «Белресурсы» проведен тендер по выбору поставщика основного оборудования (057/06 МС Арх-ГрСЗ), тендерной комиссией ОАО «Гродненский стеклозавод» - по выбору поставщиков вспомогательного оборудования. Победителем тендера на закупку оборудования признан «Склострой» Чехия; на закупку оборудования для холодного окончания на в/п №2 - ЗАО «Стеклопак», Россия. В январе 2007г. проведен авансовый платеж за секционную машину.

ОАО «Институт Гродногипрострой» разработало и передало ОАО «Гродненский стеклозавод» проектно-сметную документацию. В соответствии с заключенными контрактами компании «Склострой», Чехия и ЗАО «Стеклопак», Россия осуществляют поставку оборудования.

Наименование мероприятия:

Реконструкция технологической лини узорчатого стекла.

Срок реализации - ноябрь 2008г.

Стоимость работ - 15000 млн.руб.

Объем выполненных работ: Тендер №056/06 МС Арх-ГрСЗ завершился 07.12.2006г. Лучшим признано предложение компании IANUA SPA (Италия). Заключен договор с НИАП «Стройэкономика» о разработке бизнес-плана. Планируемый срок окончания разработки - апрель. В связи с недостаточностью финансовых средств задерживается заключение с компанией IANUA SPA (Италия) договора на поставку оборудования.

После проведения данных мероприятий показатели состояния основных средств улучшатся за счет значительного ввода нового оборудования.

Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Обобщающим показателем является фондоотдача - объем произведенной за год (или другой период) продукции, приходящейся на единицу стоимости производственных основных фондов. Ее можно выразить формулой:

Фо = ВП/ОФ (1)

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся на консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости.

В большинстве отраслей промышленности фондоотдача рассчитывается на основе стоимостных показателей.

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования.

Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов - оборудования.

Однако независимо от базы исчисления показателя фондоотдачи, его содержание не лишено ряда недостатков, которые необходимо учитывать в практике хозяйствования и экономическом анализе. Показатель фондоотдачи несоизмерим во времени, так как в числителе фигурирует годовой (квартальный) объем продукции, а в знаменателе указываются фонды, отдельные элементы которых имеют различные сроки службы, но во всех случаях превышающие годовой отрезок времени.

Далее, объем продукции, принятый при определении показателя фондоотдачи, не может рассматриваться как величина, пропорциональная размерам основных фондов, в связи с тем, что она зависит и от использования основных фондов в течение суток (сменность), от годового режима работы (сезонность, прерывная или непрерывная рабочая неделя) и т. п. Кроме того, неодинакова и пассивная часть основных фондов, которая вообще слабо связана с продукцией.

Снижение уровня фондоотдачи в известной степени вызывается большим ростом капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану окружающей среды, ускоренным развитием промышленности в отдельных районах страны, сдвигами в отраслевой структуре промышленности и другими объективными факторами.

Понижение фондоотдачи в значительной степени происходит также под влиянием таких воспроизводственных факторов, как удорожание стоимости единицы мощности, рост сметной стоимости строительно-монтажных работ, опережение роста цен на оборудование над увеличением его производительности, недостатки в использовании действующих фондов.

Для определения обеспеченности основными фондами и их использования применяются также показатели фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Фё = 1/ Фо (2)

Фондорентабельность - показывает, сколько прибыли приходится на единицу стоимости производственных основных фондов (рассчитывается в процентах).

Фр = П/ОФ (3)

где П - прибыль

И последний показатель эффективности использования основных фондов - это фондовооруженность, показатель величины активной части основных фондов на одного работника. ___ Фв = ОФ/Среднесписочную численность работников (4)

Рассчитала показатели для нашего предприятия.

Для расчета среднеквартальной стоимости основных фондов предприятие использует формулу средней хронологической:

1) ОФ = (Ѕ * 22660253 + 22362446 + 22279195 + Ѕ * 22357078) / 3 (январь) (февраль) (март) (апрель)

ОФ = 22383436 тыс.руб.

2) Такие показатели как: Выпуск продукции = 8048000 тыс.руб. Среднесписочная численность работников - 825 человек

взяты согласно статистической отчетности о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера (Приложение 3).

Прибыль (балансовая) = -214000 тыс.руб.

Фо = 0,36 ;

Фе = 2,78 ;

Фр = -0,96 %;

Фв = 27131 тыс.руб.;

Рост коэффициента фондоотдачи может быть достигнут повышением объема реализации продукции или за счет более высокого технического уровня основных средств. Чем выше фондоотдача, тем меньше издержек отчетного периода. Низкий уровень показателя свидетельствует о недостаче объема реализации и о слишком высоком уровне вложений в эти виды активов. Различают два пути повышения эффективности использования основных фондов: экстенсивный и интенсивный. Экстенсивный путь заключается в увеличении времени работы предприятий, сокращении простоев, связанных с проведением ремонтов, ускорении ввода в эксплуатацию нового оборудования и др. Интенсивный путь повышения эффективности состоит в увеличении их нагрузки в единицу времени. Интенсификация достигается за счет применения прогрессивных методов работы, реконструкции и модернизации действующих предприятий, улучшения их технического оснащения, внедрения передовых методов организации труда и т.д. А для повышения эффективности использования основных средств, направленных на расширение материально-технической базы предприятию необходимо, чтобы темп прироста производства (реализации) продукции были выше темпов прироста инвестиций в основные средства, темпы прироста прибыли опережали темпы прироста объемов продаж.

1.2 Анализ оборотных активов

Анализ движения и структуры оборотных средств

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Однако отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и другие), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием. Все остальные активы, называемые оборотными, будучи предназначенными, для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально- вещественную на денежную и, наоборот) в течение одного операционного цикла предприятия. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и другие), отраслевую принадлежность (например, не вызывает сомнения, что оборачиваемость на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных - в этом состоит одного из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других.

Не меньшее воздействие на оборачиваемость предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных предприятий. Так, протекающие в стране инфляционные процессы, отсутствия у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Рассмотрела причины изменения оборотных активов на ОАО «Гродненский стеклозавод» за первый квартал 2007 года.

Исходя из данных отчета о составе средств и источниках их образования (Приложение 4) обобщила сведения по оборотным активам в таблице 1.3.1.

Таблица 1.3.1

Наличие, движение и структура оборотных средств по ОАО «Гродненский стеклозавод»

Группа оборотных средств	Наличие на 01.01.2007г., млн.. руб.	Наличие на 01.04.2007г., млн.. руб.	Отклонение, (+,-)	Удельный вес, %	Темп роста, %
1. Запасы и затраты В том числе:	4321	5046	725	92,47	116,78
сырье, материалы и другие ценности	2704	3199	495	63,14	118,31
незавершенное производство	182	263	81	10,33	321,73
готовая продукция	1143	1113	-30	-3,83	97,38
товары	164	178	14	1,79	108,54
товары отгруженные	-	8	8	1,02	100
расходы будущих периодов	128	285	157	20,02	222,66
2. Налоги по приобретенным ценностям	391	248	-143	-18,23	63,43
3. Дебиторская задолженность В том числе:	2572	2714	142	18,11	105,52
расчеты с покупателями и заказчиками	1736	1388	-348	-44,39	79,95
расчеты с поставщиками и подрядчиками	576	960	384	48,98	166,67
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	190	216	26	3,32	113,68
прочая дебиторская задолженность	70	150	80	10,20	214,29
4. Финансовые вложения	62	60	-2	-0,26	65,22
5. Денежные средства	86	148	62	7,91	172,09
Всего оборотных средств:	7432	8216	784	100	110,55

Исходя из данных таблицы, видно: В первом квартале оборотные активы увеличились на 784 млн. руб., темп роста составил 110,55%. При более детальном анализе можно отметить причины увеличения оборотных средств и причины их уменьшения.

По статье запасы и затраты, в целом, наблюдается их увеличение на 725 млн. руб., что составило наибольший удельный вес - 92,47%. Увеличение остатков по статье сырье и материалы, незавершенное производство вызвано тем, что в первом квартале производились значительные капитальные ремонты технологической линии по производству стекла и накапливание сырьевых и материальных ресурсов необходимых для запуска этой линии во втором квартале текущего года. Одновременно с этим, произошло уменьшение остатков готовой продукции, т.к. на линии, по которой проводились ремонтные работы не было выпуска продукции, и реализация производилась за счет накопленных остатков на 01.01.2007г. и выпуска на других мощностях.

Уменьшение на 143 млн. руб. в процентном отношении на 36,57 % по статье налоги по приобретенным ценностям произошло по причине того, что с 01.01.207г. предприятие, применяя метод учета выручки «по отгрузке» стало брать к зачету весь получаемый от поставщиков и подрядчиков НДС, независимо от оплаты, а остатки на 01.01.2007г. в течение квартала оплачивались и принимались к зачету.

Удельный вес дебиторской задолженности составил 18,11%, увеличение за отчетный квартал на 5,52 %, что в сумме составляет 142 млн.руб., увеличение произошло за счет осуществления предоплаты поставщикам и подрядчикам для приобретения сырья для производства продукции во втором квартале текущего года. Наблюдается положительный результат в росте денежных средств, в сумме на 62 млн. руб., и 172,09 %.

Нормативы оборотных средств

Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

Норма - характеризует отношение необходимого остатка материальных ценностей к определенному показателю предприятия и выражается в относительных величинах.

Норматив - денежное выражение планового минимального остатка материальных ценностей и затрат, необходимых для нормальной работы предприятия.

Выполнение норматива по готовой продукции: На предприятии установлен норматив запасов готовой продукции в размере 50 % от всего запаса. На основании статистической отчетности (форма 1-п) о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера (Приложение 3) стоимость запасов готовой продукции на конец отчетного периода в фактических ценах равен 1242 млн.руб. Объем производства продукции (работ) за первый квартал - 8048 млн.руб. (в фактических ценах). Для проверки соблюдения норматива необходимо найти однодневный выпуск продукции (Овп) и однодневные запасы готовой продукции (Огп):

Овп = ВП/Д, где

ВП - объем выпущенной продукции в первом квартале 2007года;

Д - количество дней в квартале.

Овп = 8048/90 = 89,42 млн.руб./день;

Огп = Згп/Д1, где

Згп - запас готовой продукции на конец отчетного периода;

Д1 - количество дней в месяце.

Огп = 1242/30 = 41,4 млн.руб./день

Норматив = Огп/Овп

Норматив = 41,4/89,42;

Норматив = 0,46 или 46 %,

Это говорит о том, что норматив запасов по готовой продукции выполняется, и то, что он меньше 50 % является хорошим показателем: так как запасы не превышают нормы, значит они вовремя реализуются, а, следовательно, эффективно участвуют в обороте.

Анализ эффективности использования оборотных средств

Важнейшим этапом анализа финансового состояния предприятия является расчет коэффициентов эффективности использования оборотных средств. Для этого рассчитала среднеквартальную стоимость оборотных средств, как общую, так и по статьям оборотных активов.

Таблица 1.3.2 Наличие оборотных средств на начало каждого месяца отчетного квартала по ОАО «Гродненский стеклозавод»

Группа оборотных средств	Наличие на 01.01.2007г., млн., руб.	Наличие на 01.02.2007г., млн., руб.	Наличие на 01.03.2007г., млн., руб.	Наличие на 01.04.2007г., млн.. руб.
1. Запасы и затраты В том числе:	4321	4288	4608	5046
сырье, материалы и другие ценности	2704	2784	2944	3199
незавершенное производство	182	226	225	263
готовая продукция	1143	835	959	1113
товары	164	151	167	178
товары отгруженные	-	5	11	8
расходы будущих периодов	128	287	302	285
2. Налоги по приобретенным ценностям	391	221	336	248
3. Дебиторская задолженность В том числе:	2572	3031	2324	2714
расчеты с покупателями и заказчиками	1736	1855	1107	1388
расчеты с поставщиками и подрядчиками	576	920	935	960
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	190	188	211	216
прочая дебиторская задолженность	70	68	71	150
4. Финансовые вложения	62	60	60	60
5. Денежные средства	86	43	135	148
Всего оборотных средств:	7432	7643	7463	8216

Среднеквартальная стоимость оборотных средств исходя из данных таблицы:

1) ОС = (Ѕ * 7432 + 7643 + 7463 + Ѕ * 8216) / 3 (янв.) (февр.) (март) (апр.)

ОС = 7643 млн.руб.

Выпуск продукции = 8048 млн.руб.

Среднесписочная численность работников - 825 человек

Прибыль = -214 млн.руб.

Д - количество дней в периоде (90 дней)

Дебиторская задолженность = 2666 млн.руб.

Формулы для коэффициентов:

К оборачиваемости = ВП/ОС (1)

К рентабельности = П/ОС (2)

К загрузки = ОС/ВП (3)

К об.деб.задолженности = ВП/Деб.задолженность (4)

Срок погашения д.з. = Д/К об.деб.задолженности (5) Результаты расчетов:

К оборачиваемости = 1,05;

К рентабельности = -0,03;

К загрузки = 0,95;

К об.деб.задолженности = 3,02;

Срок погашения д.з. = 29,8 дней;

Коэффициент оборачиваемости показывает, на сколько эффективно продукция участвует в обороте, то есть в данном случае за квартал совершается 1,05 оборота, увеличение данного коэффициента может произойти за счет наращивания объемов производства. Убыток в отчетном квартале отрицательно сказался на показателе рентабельности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 3,02 и чем он выше, тем меньше срок погашения задолженности, за анализируемый период он составил - 29,8 дней.

1.3 Анализ дебиторской задолженности

Состояние и динамика дебиторской задолженности.

Таблица 1.4.1 Состав и структура дебиторской задолженности

Наименование оборотных средств	Наличие на 01.01.2007г., млн., руб.	Наличие на 01.02.2007г., млн., руб.	Отклонение, (+,-)	Наличие на 01.03.2007г., млн., руб.	Наличие на 01.04.2007г., млн.. руб.	Отклонение, (+,-)
Дебиторская задолженность В том числе:	2572	3031	459	2324	2714	390
расчеты с покупателями и заказчиками	1736	1855	119	1107	1388	281
расчеты с поставщиками и подрядчиками	576	920	344	935	960	25
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	190	188	-2	211	216	5
прочая дебиторская задолженность	70	68	-2	71	150	79
Всего оборотных средств:	7432	7643	211	7463	8216	753

Удельный вес дебиторской задолженности в объеме оборотных средств на 01.01.2007г. - 34,61%, на 01.02.2007г. - 39,66%, на 01.03.2007г - 31,14%, на 01.04.2007г. - 33,03%. Произошло увеличение дебиторской задолженности в январе и марте на 459 млн.руб. и 390 млн.руб. соответственно, в феврале снижение на 707 млн.руб., что за отчетный квартал составило ее увеличение на 142 млн.руб.

Анализ изменения дебиторской задолженности по статьям:

Расчеты с покупателями и заказчиками:

январь - +119 млн. руб.

февраль - -748 млн.руб.

март - +281 млн. руб.

01.01.2007г.-01.04.2007г. - уменьшение на 348 млн.руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

январь - +344 млн. руб.

февраль - +15 млн.руб.

март - +25 млн. руб.

01.01.2007г.-01.04.2007г. - увеличение на 384 млн.руб.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

январь - -2 млн. руб.

февраль - +23 млн.руб.

март - +5 млн. руб.

01.01.2007г.-01.04.2007г. - увеличение на 26 млн.руб.

Расчеты с покупателями и заказчиками:

январь - -2 млн. руб.

февраль - +3 млн.руб.

март - +79 млн. руб.

01.01.2007г.-01.04.2007г. - увеличение на 80 млн.руб.

Увеличение дебиторской задолженности на 384 млн.руб. по статье «расчеты с поставщиками и подрядчиками» стало основной причиной увеличения общей дебиторской задолженности, что объясняется, как писалось ранее, совершением предоплаты поставщикам и подрядчикам для приобретения сырья для производства продукции во втором квартале. В разрезе за каждый месяц можно видеть, что кардинального изменения дебиторской задолженности, кроме как по статьям «Расчеты с покупателями и заказчиками» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не происходило. И так можно сделать выводы о том, что финансовое положение предприятия зависит не от самого наличия дебиторской задолженности, а от её размера, движения и формы, т.е. от того, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

1.4 Состав и структура источников приобретения имущества и средств предприятия

Результаты анализа обобщены в таблице 1.5.1

Таблица1.5.1 Состав и структура источников средств предприятия

Источники приобретения имущества и средств	На 01.01.2007г.	На 01.04.2007г.	Изменения за отчетный период	Темп роста за отчетный период, %
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %
‡V. Капитал и резервы
1.1. Уставный фонд	6260	20,11	6260	19,40	-	-	-
1.2. Добавочный фонд	6815	21,90	6813	21,11	-2	-0,175	99,97
1.3. Нераспределенная прибыль	357	1,15	357	1,106	-	-	-
1.4. Прибыль отчетного года	-	-	-214	-0,663	-214	-18,67	-
1.5. Целевое финансирование	-	-	1	0,0031	1	0,087	100
1.6. Доходы будущих периодов	63	0,20	63	0,195	-	-	-
ИТОГО	13495	43,36	13280	41,15	-215	-18,76	98,41
‡W. Обязательства
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	8080	25,959	8459	26,21	379	33,07	104,69
2.2 Краткосрочные кредиты и займы	1546	4,967	1814	5,621	268	23,39	117,34
2.3. Кредиторская задолженность	3701	11,89	3878	12,02	177	15,44	104,78
В том числе: перед поставщиками и подрядчиками	1598	5,13	1837	5,70	239	20,85	114,96
Перед покупателями и заказчиками	-	-	411	1,27	411	35,86	100
По оплате труда	470	1,51	478	1,48	8	0,70	101,70
По налогам и сборам	837	2,69	565	1,75	-272	-23,73	67,50
По социальному страхованию и обеспечению	181	0,58	178	0,55	-3	-0,26	98,34
Разных кредиторов	615	1,98	409	1,27	-206	-17,98	66,50
2.4. Задолженность перед учредителями	61	0,196	61	0,19	-	-	-
В том числе: По выплате доходов, дивидендов	7	0,022	7	0,022	-	-	-
Прочая	54	0,173	54	0,167	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	4243	13,63	4780	14,81	537	46,86	112,66
ИТОГО	17631	56,64	18992	58,85	1361	118,76	107,72
БАЛАНС	31126	100	32272	100	1146	100	103,68

имущество предприятие оборотный средство

Приказом № 81 от 10.12.2002г. Фонда «Гроднооблимущество» создано открытое акционерное общество «Гродненский стеклозавод» с уставным фондом 6260 млн.руб., зарегистрировано Гродненским горисполкомом 16.12.2002г. №1052. ОАО «Гродненский стеклозавод» владеет 632341 акцией. На 01.04.2007г. акции размещены следующим образом:

- среди юридических лиц (Минэкономики РБ): 593102 акции;

- среди физических лиц: 39239 акций, в том числе в ДУ АСБ «Беларусбанк» 92 акции.

Доля государства в УФ ОАО «Гродненский стеклозавод» на 01.04.2007г. составила

93,79 %. Стоимость имущества, приходящегося на 1 акцию на 01.04.2007г. - 21242 руб.

Уставный фонд составляет 19,40 % в удельном весе пассивов предприятия и с момента создания ОАО «Гродненский стеклозавод» не изменялся.

Добавочный фонд - 21,90 %, что в сумме 6813 млн.руб. Учитывает переоценки внеоборотных и оборотных активов.

Нераспределенная прибыль, как резервный фонд и добавочный фонд, является дополнительным к уставному фонду источником финансирования. Но в отличие от других фондов нераспределенная прибыль незарезервирована на определенные цели. Она распределяется по усмотрению предприятия на развитие производства, материальное поощрение работников, на создание фондов, в отчетном квартале не изменялась и составляет - 357 млн.руб.

Целевое финансирование, предназначенное для осуществления целевых мероприятий составило - 1 млн.руб.

По четвертому разделу баланса «Обязательства», в отчетном квартале, наблюдается рост по статьям «долгосрочные кредиты и займы» на 4,69 %, «краткосрочные кредиты и займы» на 17,34 %, «кредиторская задолженность» на 4,78 % и по статье «резервы предстоящих расходов» - 12,66 %. Одним из факторов увеличения задолженностей является проведение модернизации завода, для чего привлекаются кредитные ресурсы. Так же рост краткосрочных кредитов и займов произошел вследствие несвоевременного поступления денежных средств за отгруженную продукцию.

Таблица 1.6.1 Показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели	Сумма, млн.руб.	Темп роста, %
	На 01.01.2007г.	На 01.04.2007г.
1. Оборотные активы, в том числе:	7432	8216	110,55
денежные средства	86	148	172,09
средства в расчетах	62	60	96,77
2. Краткосрочные обязательства	5308	5753	108,38
3. Оборотный капитал	-10199	-10776	94,34
4. Коэффициенты ликвидности:
абсолютной	0,03	0,04	133,33
промежуточной	0,51	0,51	-
общей	1,40	1,43	102,14
5. Коэффициент платежеспособности	0,56	0,58	103,57

Коэффициент абсолютной ликвидности:

на предприятии ОАО «Гродненский стеклозавод» коэффициент абсолютной ликвидности на 01.01.2007г. составил - 0,03, на 01.04.2007г. -0,04, при нормативе не менее 0,2. Это указывает на то, что предприятие может погасить лишь незначительную часть краткосрочных обязательств немедленно.

К1 = Денежные ср-ва + Краткосрочные фин. вложения Краткосрочные обязательства

Коэффициент промежуточной ликвидности:

данный коэффициент определяет возможность организации рассчитаться с краткосрочными обязательствами денежными средствами, краткосрочными вложениями и средствами в расчетах. На примере нашего предприятия коэффициент соответствует нормативу (больше 0,5), повлияло увеличение числителя за счет добавления дебиторской задолженности.

К2 = Денежные ср-ва + Краткосрочные фин. вложения + Дебиторская задолженность Краткосрочные обязательства

Коэффициент текущей (общей) ликвидности:

характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации, соответствует нормативу (больше 1).

К3 = Оборотные активы . Краткосрочные обязательства

Коэффициент платежеспособности:

определяется путем отнесения суммы оборотных активов и внешней задолженности (заемных средств) организации. Если коэффициент платежеспособности больше или равен единице, организация является платежеспособной, если меньше единицы - неплатежеспособна. В нашем случае коэффициент меньше 1. К4 = Оборотные активы.

Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства

Таблица 1.7.1 Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Сумма, млн.руб.	Отклонение, (+,-)
	На 01.01.2007г.	На 01.04.2007г.
1. Коэффициент независимости (автономии)	0,43	0,41	-0,02
2. Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,76	-0,81	-0,05
3 Коэффициент финансовой зависимости	0,43	0,44	+0,01
4. Коэффициент финансовой устойчивости	1	0,93	-0,07

Коэффициент независимости:

отражает степень независимости организации от заемных средств и, как правило, он должен быть больше 0,5. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация. Увеличение этого коэффициента должно осуществляться преимущественно за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

К1 = Источник собственных средств Итог баланса

Коэффициент маневренности собственного капитала:

показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности организации.

Значительный рост данного показателя в динамике в отраслях, осуществляющих производство продукции, является негативной тенденцией, так как свидетельствует о сокращении внеоборотных активов.

К2 = Собственный оборотный капитал Источники собственных средств

Коэффициент финансовой зависимости:

является обратным к коэффициенту финансовой независимости. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что организация финансирует свою деятельность за счет собственных источников.

К3 = Заемные средства Итог баланса

Коэффициент финансовой устойчивости:

данный показатель рассчитывается как отношение собственного капитала организации к ее финансовым обязательствам. Если значение коэффициента больше 4, то данная организация финансово устойчива. При коэффициенте равном 2 финансовая устойчивость организации находится в критическом состоянии и существует большая опасность ее банкротства.

К4 = Источники собственных средств . Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства

1.5 Анализ финансовых результатов

Общий финансовый результат деятельности предприятия по бухгалтерскому учету отражается в общей прибыли. Общая прибыль включает:

- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от операционных результатов (реализация основных фондов, материальных и нематериальных активов, ценных бумаг, дивидендов, процентов, арендной платы и др.)

- прибыль от внереализационных результатов (результаты, которые не связаны с процессом продажи товаров). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от их реализации за вычетом косвенных налогов и полными затратами на производство и реализацию. С учетом налогового законодательства Республики Беларусь прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

Прибыль р = В - НДС - Оц- А - с/с, где

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Оц - отчисления в Республиканский целевой бюджетный фонд;

А - акцизы;

с/с - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

При расчете прибыли от реализации основных фондов, материальных и нематериальных активов следует учитывать особенности налогообложения указанных оборотов. Поскольку от выручки от реализации основных фондов отчисления в целевые бюджетные фонды не производится, прибыль будет исчислена по формуле:

Прибыль ОФ = В - НДС - О - З, где

О - остаточная стоимость основных фондов;

З - затраты на демонтаж и реализацию.

Внереализационная прибыль исчисляется как разница между внереализационными

доходами и внереализационными расходами.

Таким образом, из изложенного можно заключить, что с точки зрения получения экономических выгод прибыль предприятия состоит из двух главных компонентов:

- результатов от основной деятельности (разница между выручкой и затратами);

- доходов от владения активами (ценными бумагами, долговыми обязательствами, запасами, оборудованием). Общая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период. Чистая прибыль - это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов (налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы).

В таблице 1.8.1. рассмотрены финансовые результаты от деятельности на предприятии ОАО «Гродненский стеклозавод», согласно отчета по прибылям и убыткам.

Таблица 1.8.1 Состав и структура показателей для расчета чистой прибыли предприятия ОАО «Гродненский стеклозавод»

Наименование показателей	За отчетный период, млн.руб.	За аналогич. пер.прошлого года, млн.руб.	Отклонение, (+,-)
1. Доходы и расходы по видам деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	9870	8838	1032
Налоги и соборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1075	1134	-59
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов включаемых в выручку)	8795	7704	1091
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	8136	6816	1320
Расходы на реализацию	651	449	202
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	8	439	-431
2. Операционные доходы и расходы
Операционные доходы	5021	1772	3249
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы	7	2	5
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)	5014	1770	3244
В том числе: От выбытия основных средств и нематериальных активов	8	-	8
Прочие операционные доходы	5006	1770	3236
Операционные расходы	5027	1773	3254
В том числе: От выбытия основных средств и нематериальных активов	3	-	3
Прочие операционные расходы	5024	1773	3251
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов	-13	-3	-10
3. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	72	12	60
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы)	72	12	60
В том числе: От списания кредиторской задолженности	3	-	3
Курсовые и суммовые разницы	24	11	13
Прочие внереализационные доходы	45	1	44
Внереализационные расходы	183	118	65
В том числе: Курсовые и суммовые разницы	19	15	4
Прочие внереализационные расходы	164	103	61
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов	-111	-106	-5
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	-116	330	-446
Налоги, сборы и платежи из прибыли	97	176	-79
Прочие расходы и платежи из прибыли	1	-10	11
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	-214	164	-378

Расшифровка основных показателей таблицы 1.8.1.

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг: 9870 млн.руб.

В том числе основного вида деятельности - 9594 млн.руб.

Магазин - 17 млн.руб.

Столовая - 16 млн.руб.

Прочая - 1 млн.руб.

Оптовая торговля - 242 млн.руб.

Налоги, включаемые в выручку: 1075 млн.руб.

В том числе налог с продаж - 1 млн.руб.

НДС - 809 млн.руб.

Республиканский с/х от выручки в размере 3,9% - 265 млн.руб.

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг: 8136 млн.руб. В том числе основного вида деятельности - 7891 млн.руб. Магазин - 14 млн.руб.

Столовая - 24 млн.руб.

Прочая - 1 млн.руб.

Оптовая торговля - 206 млн.руб.

Расходы на реализацию: 651 млн.руб.

Налоги, включаемые в операционные доходы - НДС: 7 млн.руб.

Прочие операционные доходы: 5006 млн.руб. В том числе от реализации валюты - 4974 млн.руб. От реализации прочих активов - 32 млн.руб.

Прочие операционные расходы: 5024 млн.руб. В том числе стоимость реализованной валюты - 4995 млн.руб. Стоимость активов - 29 млн.руб.

Прочие внереализационные доходы: 45 млн.руб. В том числе дооценка НЗП - 38 млн.руб. Штрафы по договорам - 7 млн.руб.

Прочие внереализационные расходы: 164 млн.руб. Штрафы по условиям договоров - 2 млн.руб. НДС по Российской федерации - 15 млн.руб. Благотворительная помощь - 1 млн.руб. Содержание здравпункта - 18 млн.руб. Медицинские услуги работникам - 2 млн.руб. Расходы по общежитию - 18 млн.руб.

Материальная помощь к юбилейным датам,

бракосочетанию, рождению ребенка - 5 млн.руб.

Материальная помощь в связи со смертью родственников - 2 млн.руб.

Материальная помощь пенсионерам и ветеранам завода - 4 млн.руб.

Единовременное поощрение (премии) - 16 млн.руб.

Материальная помощь работающим 15 млн.руб.

Единовременное выходное пособие - 2 млн.руб.

Материальная помощь на строительство - 17 млн.руб.

Прочие выплаты работникам - 2 млн.руб.

Отчисления профкому - 4 млн.руб.

Культмассовые мероприятия - 2 млн.руб.

Оплата расходов по приему делегаций - 1 млн.руб.

Налоги, начисленные на собственное потребление, фин.санкции - 5 млн.руб.

Членские взносы - 2 млн.руб.

Цветы и подарки работникам к юбилейным датам, праздникам - 2 млн.руб.

Гражданская оборона - 1 млн.руб.

Публикации в газете - 1 млн.руб.

Оплата учебных отпусков согласно кол. договора - 10 млн.руб.

Установка городской новогодней елки - 2 млн.руб.

Удовлетворение претензий - 11 млн.руб.

Списание просроченной дебиторской задолженности - 4 млн.руб.

Налоги и сборы, производимые из прибыли: 97 млн.руб.

В том числе налог на недвижимость - 95 млн.руб.

Налог на прибыль - 2 млн.руб.

Расходы и платежи из прибыли: 1 млн.руб. Финансовые санкции - 1 млн.руб.

На 378 млн.руб. уменьшилась чистая прибыль отчетного периода в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Существует совокупность причин отрицательно повлиявших на результат получения прибыли.

С 01.01.2007г., в связи с повышением цен на топливно-энергетические ресурсы, их удельный вес в себестоимости продукции по ОАО «Гродненский стеклозавод» возрос с 17,3 % до 26,9 %, что повлекло рост затрат за 1 квартал 2007г. на 741 млн.руб.

Цена на стеклотару увеличена по предприятию с 14.03.2007г. на 6,0 %, а в среднем по кварталу на 2 %. Это повлекло снижение себестоимости на 70 млн. руб. По предъявленным в январе 2007 года к регистрации предприятием расчетов роста цен на 9,3 % сумма восполнения прибыли могла быть 414 млн. руб. при этом рентабельность реализованной продукции по результатам 1 квартала 2007 года составила бы 4,1 % против полученной 0,1 %. В первом квартале была остановлена технологическая линия по производству стекла. В связи с этим, хотя величина переменных затрат на выпускаемую продукцию (сырье, материалы, энергоресурсы) стала меньше, величина постоянных затрат (содержание управленческого аппарата, цехового персонала) осталась на прежнем уровне, что повлекло увеличение себестоимости продукции, выпущенной на других технологических линиях.

Несвоевременное поступление денежных средств за отгруженную продукцию привело к временному наличию картотеки-2 в банке и в связи с этим приходилось пользоваться краткосрочными кредитами. За 1 квартал 2007г. в филиале ОАО Бел ПСБ получено краткосрочных кредитов на сумму 1973 млн.руб., в том числе на заработную плату 775 млн.руб., на пополнение собственных оборотных средств 1198 млн. руб. Погашено краткосрочных кредитов - 1708 млн.руб., остаток задолженности по краткосрочным кредитам банка на 01.04.2007г. - 1814 млн.руб.

В соответствии с бизнес-планом проводится модернизация завода. Для этого привлечены кредитные ресурсы на сумму 935 млн.руб. Погашено долгосрочных кредитов предприятием за 1 квартал 2007 года на сумму 556 млн.руб. Задолженность по долгосрочным кредитам банка на 01.04.2007г. составила 4226 млн.руб.

Просроченной задолженности по кредитам и процентам банку на 01.04.2007г. нет.

Задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды на 01.04.2007г. по предприятию отсутствует.

Анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве. Традиционно рентабельность измеряется двумя показателями:

- рентабельность продукции;

- рентабельность производства. Рентабельность продукции (Рп) отражает соотношение прибыли от ее реализации и текущих затрат на производство и реализацию продукции, выступающих в форме полной себестоимости. Исчисляется по формуле: