Сбалансированность бюджетов в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты бюджета

1.1 Сущность и функции бюджета

1.2. Концепции государственного бюджета

2. Сбалансированность бюджетов в современных условиях

2.1 Понятие и способы обеспечения сбалансированности бюджетов

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета России

3. Основные проблемы и пути совершенствования бюджетной системы России

Заключение

Список используемых источников

Приложение

Введение

В создании и совершенствовании системы экономики любого современного государства одну из главных ролей играет государственное урегулирование, которое проводится исходя из экономической политики, выбранной властью. Самым главным из инструментов, которые позволяют государству совершать социальное и экономическое урегулирование, является финансовая система общества, важным звеном которой выступает бюджет государства.

Главную, основную роль в создании и развитии экономического устройства любого современного общества играет государственное регулирование, которое осуществляется в пределах избранной властью экономической политики. Более важным механизмом, который позволяет государству совершать социальное и экономическое регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, важным элементом которой является государственный бюджет. Собственно с помощью финансовой системы страна создает централизованные и оказывает влияние на образование децентрализованных фондов денежных средств, гарантируя возможность исполнения положенных на органы государства функций.

Государственный бюджет, который является главным средством привлечения и израсходования ресурсов страны, предоставляет политической власти очевидную возможность влиять на экономику, финансировать ее структурную перестройку, давать толчок развитию приоритетных секторов экономики, гарантировать социальную поддержку менее защищенным слоям населения.

Разумеется, что успех экономического формирования в нашем государстве в большей мере зависит от того, в каких направлениях пойдет изменение финансовой системы общества, в какой степени бюджетная политика страны будет соответствовать требованиям времени. Из-за этого исследование бюджетной политики, бюджетного процесса, бюджетной системы обрело в современное время особую насущность.

Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время бюджет Российской Федерации представляет собой сложный инструмент урегулирования экономики, реализации государством мероприятий, которые направлены на проведение антикризисных мероприятий, стимулирование экономики. Поэтому разрешение проблемы обеспечения сбалансированности бюджета выступает одной из главных задач бюджетной политики государства.

Цель работы заключается в изучении сбалансированности бюджета, способов его обеспечения и основных проблем.

Для реализации цели необходимо решить следующие задачи:

- определить сущность и функции бюджета;

- рассмотреть концепции государственного бюджета;

- рассмотреть понятие и способы обеспечения сбалансированности бюджетов;

- проанализировать доходы и расходы бюджета страны;

- рассмотреть основные проблемы и пути совершенствования бюджетной системы России.

Предметом исследования выступают финансовые, экономические отношения по обеспечению сбалансированности бюджета.

Объектом исследования является федеральный бюджет как ведущее звено бюджетной системы РФ.

Информационной базой исследования выступают нормативные и законодательные акты РФ, материалы Минфина РФ, официальные публикации, материалы региональных и международных научно-практических конференций. В процессе исследования использовались публикации по бюджетной проблематике зарубежных и российских ученых, статистическая информация и другие материалы.

Методологической и теоретической основой исследования являются труды ведущих зарубежных и отечественных ученых, которые посвящены различным аспектам сбалансированности бюджетной системы России: Е.Н. Адибековой, О.Г. Галиченко, А.Г. Грязновой, Д.Э. Линдсей, М.А. Абрамовой, Н.П. Соколова, С.Р. Моисеева, Н.Н. Назаровой, В.А. Предборского, В.Д. Камаева, Э.Дж. Долан, Е.В. Маркиной, В.В. Усова, О.М. Рой, И.К. Бойко, Ю.Н. Шедько, П.Г. Кардинова, С.Ю. Наумова, Л.И. Гончаренко, Т.Г. Ржевской, В.И. Кузина, О.А. Гришановой, М.И. Канкуловой и других.

Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что разработанные в исследовании предложения по обеспечению сбалансированности бюджетной системы России можно использовать при разработке нормативно-правовых актов, которые регламентируют межбюджетные отношения, а также при бюджетном планировании.

Для разрешения вышесказанных задач в работе были применены как специальные, так и общенаучные методы познания. Общенаучные методы - это методы системного анализа, формализации и обобщения. Специальные - методы обобщающих показателей, парного и множественного корреляционно-регрессионного анализа, анализа рядов динамики, статистического прогнозирования на основании авторегрессионных и трендовых моделей.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Для написания работы использовался 31 источник.

1. Теоретические аспекты бюджета

1.1 Сущность и функции бюджета

Государственный бюджет - это баланс расходов и доходов государства за конкретный период времени, который представляет собой основной финансовый план государства, который после его принятия законодательным органом власти (конгрессом, государственной думой, парламентом) приобретает силу закона и обязателен для выполнения [10, с. 187].

Государственный бюджет объединяет главные расходы и доходы страны. Бюджет - это единство основных финансовых категорий (государственных расходов, государственного кредита, налогов) в их действии, т.е. через бюджет совершаются постоянное расходование ресурсов и их мобилизация [8, с.114].

Бюджет государства, который является частью финансов, обладает такими же признаками, которые свойственны финансам в общем. В то же время бюджет государства рассматривается в виде самостоятельной экономической категории со своими характерными особенностями [21, c. 106]:

1. Государственный бюджет - это особая форма перераспределенных отношений, которая связана с обособлением части национального дохода в руках страны и применением ее в целях удовлетворенности надобностей всего общества и его отдельных, государственно-территориальных образований;

2. С помощью бюджета государства происходит перераспределение национального дохода (национального богатства) между сферами деятельности, территориями государства, отраслями народного хозяйства, социальными группами населения

Как и в других федеративных странах, в России государственный бюджет выступает в виде системы, которая состоит из трех уровней: федерального бюджета, бюджетов субъектов России и местных бюджетов.

Для свода статистических показателей бюджетной системы и их анализа используется консолидированный бюджет России, включающий бюджет федерального правительства и консолидированные бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет России не утверждается законодательным органом власти.

Правовую основу функционирования бюджетной системы составляют Бюджетный кодекс России (БК России) и федеральные правовые акты о федеральном бюджете на соответствующий год, правовые акты субъектов федерации о бюджетах субъектов федерации на соответствующий год и аналогичных нормативно-правовые акты местных органов власти.

Централизация средств имеет важнейшее политическое и экономическое значение, так как привлеченные доходы служат одним из ведущих орудий воплощения в жизнь мероприятий, которые наметило государство. Это предоставляет возможность маневрировать ресурсами, сосредоточивать их на решающих участках социального и экономического развития, реализовывать единую финансовую и экономическую политику на территории государства [15, с.110].

Будучи экономической формой пребывания действительных, объективно обусловленных распределительных взаимоотношений, бюджет государства рассматривается как самостоятельная экономическая категория. Данная категория, является частью финансов, характеризуется теми же признаками, свойственные финансам в общем, имея в тоже время при этом ряд своеобразных качеств. К ним относятся следующие: бюджет государства является особой экономической формой перераспределительных взаимоотношений, которая связана с обособлением части национального дохода в руках страны с целью реализации ее на удовлетворение нужд всего общества и отдельных его государственно-территориальных образований; при помощи федерального бюджета происходит перераспределение национального дохода между субъектами государства, отраслями народного хозяйства, областями общественной деятельности; пропорции перераспределения бюджетной стоимости в большем объеме, чем у иных звеньев финансов, определяются надобностями расширенного воспроизводства в общем и задачами, которые стоят перед обществом на определенном этапе его экономического совершенствования; сфера бюджетного государственного распределения занимает важное место в составе финансов государства, что обусловлено главным положением федерального бюджета в сравнении с другими финансовыми элементами [1, с. 217].

Разница между расходами и доходами страны составляет состояние (сальдо) федерального бюджета. Федеральный бюджет может находиться в трех разных состояниях:

1) когда доходы бюджета превышают расходы (Т > G), состояние (сальдо) бюджета положительное, что соответствует профициту (либо излишку) бюджета государства;

2) когда расходам равны доходы (Т = G), состояние (сальдо) бюджета равно нулю, т.е. бюджет уравновешен;

3) когда расходы бюджета больше, чем доходы (Т < G), состояние (сальдо) бюджета отрицательное, т.е. имеет место дефицит государственного бюджета [5, с. 171].

На различных стадиях экономического цикла состояние федерального бюджета различное. При спаде доходы бюджета уменьшаются (т.к. уменьшается деловая активность и, значит, налогооблагаемая база), следовательно, бюджетный дефицит (если он существовал изначально) повышается, а профицит (если наблюдался он) уменьшается. При буме, наоборот, бюджетный дефицит сокращается (так как повышаются налоговые поступления, т.е. доходы бюджета), а профицит повышается [6, с. 341].

Главными направлениями нынешней государственной системы бюджета является осуществление бюджетной реформы, предусматривающей [18, c. 93]:

1) укрепление системы межбюджетных отношений;

2) образование бюджетной системы на основе самостоятельности и равноправия и равенства всех элементов бюджетной системы;

3) упрочение доходной базы местных и региональных бюджетов;

4) увеличение результативности использования средств, которые отправляются на социальные нужды;

5) поддержка государства экономики через осуществление льготной кредитной и налоговой политики, а также прямых бюджетных выделений денежных средств.

Для гарантии результативности бюджетной системы при ее разработке должны исполняться определенные требования.

Важное из них - научный подход к ее производству, который учитывает действительное состояние экономики, финансов и государственной бюджетной системы. Бюджетная система не может быть результативной, если четко не определены главные ее направления на ближайший промежуток и будущее, не определены основные цели и первостепенные задачи.

Таким образом, бюджет государства является особым элементом финансовой системы государства и выступает как организованный фонд ресурсов финансов, финансовый план страны, который имеет положение закона на подходящий финансовый год. Данная форма формирования и потребления денежных средств, которые предназначены для финансового обеспечения деятельности страны и органов местного самоуправления.

1.2 Концепции государственного бюджета

Отношение к дефициту государственного бюджета, в основном, отрицательное. Более распространенной является идея уравновешенного бюджета. Исторически в отношении состояния бюджета государства выдвигалось три концепции:

1) идея ежегодно уравновешенного бюджета;

2) идея бюджета, который сбалансирован по фазам экономического цикла (на циклической основе);

3) идея сбалансированности не бюджета, а экономики.

Концепция ежегодного бюджета сбалансированности заключается в том, что вне зависимости от фазы экономического цикла каждый год доходы бюджета должны быть равны расходам. Это значит, что, к примеру, в промежуток спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для гарантии бюджетного уравновешивания должно понижать расходы государства (трансферты и государственные закупки). А так как понижение и трансфертов, и государственных закупок приводит к понижению совокупного спроса, и, значит, объема производства, то эта мера приведет к более глубокому спаду. И, наоборот, если в экономике бум, т.е. максимальные налоговые поступления, то для сбалансированности расходов бюджета с доходами государство должно повысить расходы государства, провоцируя еще больший перегрев экономики и, в итоге, наиболее высокую инфляцию. Следовательно, теоретическая несостоятельность данного подхода к урегулированию бюджета достаточно очевидна [8, с. 62].

Концепция бюджета государства, который балансируется на циклической основе состоит в том, что иметь уравновешенный бюджет ежегодно необязательно. Главное, чтобы бюджет был уравновешен в течение экономического цикла: бюджетный излишек, который увеличивается в период бума (более высокой деловой активности), когда доходы бюджета максимальны, должен потребляться для финансирования дефицита государственного бюджета, который имеет место во время минимальной деловой активности (рецессии), когда резко уменьшаются доходы бюджета. Эта концепция также имеет значительный недостаток. Дело в том, что фазы рецессии и бума отличаются друг от друга по глубине и продолжительности, поэтому суммы бюджетного излишка, который можно накопить во время дефицита и бума, который накапливается во время спада, обычно, не совпадают, из-за этого уравновешенный бюджет обеспечить не удается.

Большее распространение получила концепция, согласно которой целью государства должна быть не уравновешенность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Кейнсом в его работе «Общая теория занятости, процента и денег» и активно употреблялась в экономиках развитых государств до середины 1970-х гг. Согласно мнению Кейнса, инструменты бюджета государства (трансферты, налоги и государственные закупки) должны использоваться как антициклические регуляторы, которые стабилизируют экономику на различных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство с целью воздействия деловой активности и гарантирования экономического подъема должно повышать свои расходы (трансферты и государственные закупки) и снижать налоги, что приведет к повышению совокупного спроса. И, наоборот, если в экономике перегрев (бум), то государство должно уменьшать расходы и повышать доходы (налоги), что удерживает деловую активность и «остужает» экономику, приводит к ее поддержанию. Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет [5, с.314]. Так как теория Кейнса была направлена на разработку рецептов борьбы с рецессией, со спадом в экономике, что предлагалось реализовывать, употребляя, в первую очередь, инструменты бюджетного урегулирования (повышение трансфертов и государственных закупок, т.е. расходов государственного бюджета и понижение налогов, т.е. доходов бюджета), то данная теория основана на идее «дефицитного финансирования».

Дефицит государственного бюджета может возникнуть и в итоге чрезвычайных обстоятельств - стихийных бедствий, войн, катаклизмов, - когда обычных запасов становится мало и приходится обращаться к источникам особенного рода. В этих ситуациях дефицит государственного бюджета неприятное, но неминуемое проявление. Существует наиболее тревожная и опасная форма дефицита государственного бюджета, когда он является отблеском кризисных проявлений в экономике, ее апогея, невозможности правительства контролировать финансовое положение в государстве. В данном случае необходимо принятие не только действенных и срочных экономических мер, но и подходящих политических заключений [14, с. 281].

Дефицит бюджета относится к так называемым отрицательным экономическим категориям, типа кризиса, безработицы, инфляции, банкротства, которые, все же, являются неотделимыми элементами системы экономики. Помимо этого, без них экономическая система теряет дееспособность к самодвижению и поступательному совершенствованию. Дефицит бюджета нельзя определенно относить к числу катастрофических, чрезвычайных ситуаций, еще и поэтому, что разным может быть качество, природа дефицита. Он конкретно связан с надобностью совершения крупных вкладов государства в развитие экономики, тогда дефицит не является воспроизведением кризисного течения общественных процессов, а становится итогом желания государства гарантировать прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Таким образом, государственный бюджет - это баланс расходов и доходов государства за конкретный период времени, который представляет собой основной финансовый план государства, который после его принятия законодательным органом власти (конгрессом, государственной думой, парламентом) приобретает силу закона и обязателен для выполнения

Бюджет государства является особым элементом финансовой системы государства и выступает как организованный фонд ресурсов финансов, финансовый план страны, который имеет положение закона на подходящий финансовый год. Данная форма формирования и потребления денежных средств, которые предназначены для финансового обеспечения деятельности страны и органов местного самоуправления.

Будучи экономической формой пребывания действительных, объективно обусловленных распределительных взаимоотношений, бюджет государства рассматривается как самостоятельная экономическая категория. Данная категория, является частью финансов, характеризуется теми же признаками, свойственные финансам в общем, имея в тоже время при этом ряд своеобразных качеств.

2. Сбалансированность бюджетов в современных условиях

2.1 Понятие и способы обеспечения сбалансированности бюджетов

Сбалансированность бюджета - паритетное соотношение между расходными и доходными статьями бюджета. Сбалансированность бюджета означает положение, когда все расходы бюджеты покрыты его доходами, т.е. расходы уравновешены доходами.

В том случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета. Но чаще всего расходы превышают доходы. В таком случае возникает дефицит. Бюджетный дефицит, т.е. отрицательное сальдо, существует при превышении расходов над доходами. Если доходов бюджета недостаточно, чтобы покрыть его расходы, то возникает проблема бюджетного дефицита - происходит превышение расходов над доходами, которую в принципе можно решить двумя путями или их комбинацией:

- увеличить доходы;

- уменьшить расходы.

В мировой практике выделяют следующие виды дефицита государственного бюджета:

- структурный дефицит бюджета государства;

- циклический дефицит бюджета государства;

- операционный дефицит бюджета государства;

- квазифискальный дефицит бюджета государства

- первичный дефицит бюджета государства;

Циклический дефицит (излишек) бюджета государства является следствием действия встроенных регуляторов экономики. Автоматический («встроенный») стабилизатор - экономический механизм, который позволяет уменьшить размах циклических колебаний уровней занятости и эмиссии, не прибегая к частым изменениям политики экономики. В качестве данных стабилизаторов в индустриальных государствах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система участия в прибылях, система государственных трансфертов [8, с. 84]. Создание подходящих систем страхования занятости ипрогрессивного налогообложения является главной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики согласовываются с отсутствием соразмерных налоговых, денежно-кредитных и иных механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит (излишек) бюджета государства - разность между доходами и издержками бюджета в условиях полной загруженности.

Циклический дефицит зачастую определяют как разность между структурным дефицитом и фактической величиной дефицита бюджета. Анализ структурного дефицита используется, прежде всего, в индустриальных государствах, где размеры бюджетных дефицитов предопределяются в большей мере циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Операционный дефицит - общий дефицит бюджета государства за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию долга государства [13, с.281].

Обслуживание долга (т.е. оплата процентов по ней и незаметное возмещение основной суммы задолженности - амортизация) является главной статьей затрат государства.

Первичный дефицит (излишек) бюджета государства - разность между размером общего дефицита и всей суммой оплат по займу. Наличие первичного дефицита является причиной повышения долгового бремени.

Квазибюджетный (квазифискальный) дефицит - скрытый дефицит бюджета государства, который существует наравне с измеряемым (официальным) и который обусловлен квазибюджетной (квазифискальной) деятельностью страны.

Квазибюджетные операции включают, к примеру, следующие [11, с.115]:

- финансирование госпредприятиями излишней занятости в секторе государства и оплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских займов или посредством накапливания взаимного займа;

- накапливание в коммерческих банках, которые отделились на начальных этапах экономических реформ от ЦБ РФ, большого портфеля недействующих займов. Эти займы, наконец, оплачиваются за счет льготных займов ЦБ РФ;

- отдельные операции, которые связаны с долгом государства, а также финансирование ЦБ РФ потерь от меры по приданию устойчивости обменному валютному курсу, льготных и беспроцентных ссуд правительству (к примеру, на покупку кофе, риса, пшеницы и т.п.); займы вкладов инвестиций коммерческим банкам на содержание «плохих займов», а также вкладов инвестиций ЦБ РФ.

Выделяют также активный и пассивный дефициты. Активный дефицит возникает в результате превышения расходов над доходами, а пассивный - в результате снижения налоговых ставок и прочих поступлений, что является следствием замедления темпов экономического роста, недоплат и т.п.

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования.

Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь баланса между суммарной величиной бюджетных поступлений, т.е. доходов бюджета и источников покрытия дефицита, и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним - несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России.

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

- лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

- совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними;

- выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;

- построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;

- планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом;

- сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;

- жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;

- использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:

- введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;

- строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы;

- определения оптимальных сроков осуществления расходов;

- использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;

- совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;

- мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов;

- последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;

- оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.

Различают краткосрочную и долгосрочную несбалансированность бюджета. Несбалансированность имеет краткосрочный характер, если превышение расходов над доходами ограничивается рамками одного финансового года и является отражением изменений макроэкономической ситуации по сравнению с той, в которой составлялся бюджет. Это происходит главным образом из-за отсутствия необходимого опыта макроэкономического прогнозирования, недостаточного учета возможного изменения целого ряда обстоятельств. Например, сокращение объемов поступлений в бюджет может произойти в результате падения экспортных цен, сокращения объемов производства ниже предусмотренного уровня, сдвигов в структуре спроса на изготавливаемую продукцию и снижение ее конкурентоспособности. Увеличение дефицита государственного бюджета может быть также вызвано неожиданно резким ростом государственных расходов в связи с ростом уровня инфляции сверх предусмотренной величины, расширением трансфертных платежей в сочетании с введением налоговых льгот, что является весьма популярной мерой перед очередными выборами. Долгосрочная несбалансированность бюджета связана с увеличением разрыва между государственными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлена причинами, которые носят более устойчивый характер.

Таким образом, дополнительными факторами на стадии исполнения бюджета, которые влияют на сбалансированность бюджета, с одной стороны, выступают методы оперативного урегулирования бюджетных потоков, которые позволяют маневрировать бюджетными средствами с наибольшей эффективностью, а с другой - бюджетные резервы и механизм сокращения бюджетных расходов, использовав которые исполнительный орган власти финансирует непредвиденные, внезапно возникшие расходы.

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета России

Доходы бюджетов - денежные средства, которые поступают в безвозвратном и безвозмездном порядке на основании законодательства в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Рисунок 1. Структура доходов бюджета

Доходы бюджетной системы создаются за счет доходов безвозмездных поступлений, налоговых и неналоговых доходов.

Зачисляются в бюджет налоговые доходы от следующих федеральных сборов и налогов, налогов, которые предусмотрены специальными налоговыми режимами [17, c. 85]:

1) налог на прибыль предприятий по ставке, которая установлена для зачисления указанного налога в федеральный бюджет;

2) налог на прибыль предприятий (в части доходов иностранных предприятий, которые не связаны с деятельностью в России через постоянное представительство, а также в части доходов, которые получены в виде процентов и дивидендов по муниципальным и государственным ценным бумагам);

3) налог на прибыль предприятий при исполнении соглашений о разделе продукции, которые заключены до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривают специальных налоговых ставок для зачисления данного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;

4) акциз на спирт этиловый из пищевого сырья;

5) налог на добавленную стоимость;

6) акциз на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого;

7) акциз на спиртосодержащую продукцию;

8) акциз на табачную продукцию;

9) акциз на мотоциклы и легковые автомобили;

10) акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

11) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

12) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

13) налог на добычу полезных ископаемых;

14) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории России;

15) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при исполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

16) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при исполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

17) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне России, за пределами территории России при исполнении соглашений о разделе продукции;

18) сбор за использование объектов водных биологических ресурсов;

19) сбор за использование объектов водных биологических ресурсов;

20) водного налога - по нормативу 100 %;

Неналоговые доходы федерального бюджета создаются на основании ст. 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса, в том числе [11, c. 104]:

1) доходы от использования имущества, которое находится в государственной собственности России; доходы от платных услуг, которые оказывают федеральные бюджетные учреждения, находящиеся в ведении органов государственной власти России;

2) доходы от продажи имущества, которое находится в государственной собственности России, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, которые предусмотрены ч. 8-10 ст. 62 Бюджетного кодекса;

3) часть прибыли унитарных организаций, которые созданы Россией, остающейся после оплаты налогов и других обязательных платежей;

4) лицензионные сборы;

5) таможенные сборы и таможенные пошлины;

6) плата за потребление лесов в части минимального размера платы по договору купли-продажи и минимального размера арендной платы лесных насаждений;

7) плата за использование водных объектов, находящихся в федеральной собственности;

8) плата за использование водных биологических ресурсов по межправительственным соглашениям;

9) плата за негативное воздействие на окружающую среду;

20) консульские сборы;

21) патентные пошлины;

22) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и других документов, которые выражают содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме;

23) сборы в счет возмещения фактических расходов, которые связаны с совершением консульских действий.

Автор проводит сравнительный анализ доходной части Федерального бюджета 2013-2014 гг. Для этого используем данные Приложения №1 к Заключению Счетной палаты России на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 г. и на плановый период 2014-2016 гг.» и Федеральный закон от 02.12.2012 №308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 г. и на плановый период 2015-2016 гг.». Потом, по данным этих документов подсчитывает удельный вес доходов, абсолютное, относительное изменение, темп изменения и определяет характер изменения доходов (приложение 2) [27].

Налог на прибыль. Данная статья в динамике уменьшается. В абсолютном выражении видно, что к 2015 году сумма этого показателя уменьшается от 761,13-214,71 млрд. руб. на 546,42 млрд. руб. В общем, данный показатель к 2015 г. снизился в 0,3 раза по темпам роста. Удельный вес данного показателя понижается от 8,3%-3,12%.

Налоги и взносы на социальные нужды. Из показателей таблицы, ясно, что удельный вес данного показателя повышается, но только с 2013 по 2015 гг. Далее идет резкое снижение от 7,40%-0,32%. Сумма поступлений снижается. В 2013 г. в размере 507,78 млрд. руб., в 2015 г. снижается в 0,05 раза по отношению к 2013 г., что составило 488,75 млрд. руб.

Налоги на товары (услуги, работы) реализуемые на территорию России. Доля этого раздела составляет 13,12% в 2013 г., в 2014 г. - 18,26%. В 2015 г. повышается на 2,15%. В 2015 г. сумма показателя повышается на 225,54 млрд. руб. по отношению к 2013 г.

Налоги на товары, ввозимые на территорию России. В динамике этого показателя, видно, что сумма данного показателя снижается от 1169,07-965,03 млрд. руб. на 204,04 млрд. руб. Удельный вес этого показателя повышается к 2015 г. и составляет 13,89%, повысившись на 1,29% с 2013 г.

Государственная пошлина. При расчете государственной пошлины, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, использовались установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы России. На 2013 г. поступления составляют сумму в 33,68 млрд. руб., на 2015 г. 56,96 млрд. руб. Сумма данного показателя в 2015 г. повышается на 23,28 млрд. руб. по отношению к 2013 г.

Доходы от внешнеэкономической деятельности. В динамике данного показателя, видно, что сумма данного показателя снижается от 3584,95-2750,30 млрд. руб. на 834,65 млрд. руб. Удельный вес данного показателя повышается к 2015 г. и составляет 39,52%, увеличившись на 0,92% к 2012 г.

Доходы от потребления имуществом, которое находится в муниципальной и государственной собственности. Сумма данного показателя составляет 150,54 млрд. руб. в 2013 г., в 2015 г. сумма показателя повышается на 133,33 млрд. руб. по отношению к 2013 г., составляя 263,87 млрд. руб.

Платежи при использовании природных ресурсов. Поступления платежей при использовании природных ресурсов на 2013 г. составляет сумму 111,77 млрд. руб., на 2014 и 2015 гг. 59,66 млрд. руб. и 62,13 млрд. руб. соответственно. В 2014 г. относительно 2013 г. происходит понижение этого показателя на 52,11 млрд. руб., в 2015 г. идет небольшое повышение суммы на 2,47 млрд. руб.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В динамике данного показателя, видно, что сумма этого показателя в 2015 г. повышается от 115,04-124,27 млрд. руб. относительно 2013 г. Удельный вес данного показателя увеличивается, к 2015 г. составляя 1,77%, что на 0,54% больше по отношению к 2013 г.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Суммы поступлений снижаются. В 2013 г. в размере 22,13 млрд. руб., в 2015 г. снижается в 0,8 раз по отношению к 2013 г., составив 16,07 млрд. руб. Удельный вес данного показателя в 2015 г. снижается на 0,02% по отношению к 2013 г.

Административные сборы и платежи. Сумма данного показателя составляет 4,55 млрд. руб. в 2013 г., в 2015 г. сумма показателя повышается на 0,73 млрд. руб. по отношению к 2013 г., составляя 5,27 млрд. руб.

Штрафы, возмещение ущерба, санкции. Данная статья в динамике снижается. В абсолютном выражении видно, что к 2014 г. происходит уменьшение поступлений на 2,89 млрд. руб., к 2015 происходит повышение на 0,03 млрд. руб., что составляет 5,33 млрд. руб. Удельный вес данного показателя практически не меняется.

Далее автор проводит сравнительный анализ налогов, сборов, и регулярных платежей за использование природных ресурсов, а также доходов от внешнеэкономической деятельности бюджетной системы 2013-2015 гг. Для этого автор использует данные Приложения №1 к Заключению Счетной палаты России на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016-2017 гг.». Затем, по данным этих документов подсчитывает удельный вес доходов, относительное, абсолютное изменение, темп изменения и определяет характер изменения доходов (приложение 2) [27].

На основании ст. 21 Бюджетного кодекса России классификация расходов бюджета включает 11 разделов. Они являются едиными для бюджетов бюджетной системы России разделами и подразделами классификации расходов бюджетов.

В августе 2015 г. Росстатом было зафиксировано повышение годовых темпов роста платных услуг населению и розничного товарооборота. Устранение сезонности говорит о том, что произошёл и текущий рост спроса. Услуги выросли за месяц на 0,6%, а розничная торговля - на 0,2%.

Во-первых, явное ослабление рубля в июле (относительно доллара на 5%) и августе (на 3,5%) привело население к ажиотажу наращивания потребления - введение продовольственных санкций со стороны России и употребление слова «дефицит», участившееся в разговорах и в СМИ, не могло не поспособствовать этому. Также, большое ослабление рубля вместе с фактом банкротства многих туроператоров могло поставить крест на привычном для россиян отдыхе за рубежом, что могло сказаться в повышении потребления на территории Российской Федерации.

Таблица 1. Доходы, расходы и дефицит федерального бюджета на 2016-2018 годы, в % к ВВП [28]

	2013	2014	2015	2016	2017	2018
	отчет	отчет	оценка	прогноз	прогноз	прогноз
Доходы	21,7	20,6	21,0	20,5	20,0	19,4
Расходы	21,8	21	20,6	21	20,6	20,0
Дефицит	-0,1	-0,4	0,4	-0,5	-0,6	-0,6

Доходы понижаются, а расходы понизить не удается. Наоборот, потребности бюджета диктуют необходимость их повышения. При заданных параметрах нефтегазовых доходов и сохранении бюджетного правила, повышение расходов бюджета возможно только при повышении не нефтегазовых доходов.

Для начала в основной макропрогноз на 2016 г. было заложено предположение об ограниченном действии санкций и оптимистический прогноз в части инфляции (5,5%). После не нефтегазовые доходы были увеличены дополнительно на 100 млрд. руб. посредством зачисления в них средств от продажи в 2016 году акций «Роснефти». Также Министерство финансов согласилось с предложением социального блока о конфискации 600 млрд. руб. накопительной части пенсий в 2016 г. Правда, притом правительство решило в будущем году не повышать налоговую нагрузку.

Таблица 2. Структура расходов федерального бюджета в 2012-2015 гг., в % к общему объему расходов [27]

	2012	2013	2014	2015
Общегосударственные вопросы	8,27	8,40	9,06	9,20
Национальная оборона	16,08	17,79	19,75	21,39
Национальная безопасность	16,5	17,47	16,87	15,93
Национальная экономика	17,29	15,88	17,73	19,60
ЖКХ	3,79	3,35	3,0	2,84
Образование	6,70	7,06	6,67	5,97
Здравоохранение	6,78	5,78	5,86	4,74
Социальная политика	31,96	30,75	27,00	27,40
Межбюджетные трансферты	6,67	7,03	7,8	6,50
Обслуживание государственного долга	4,50	4,9	5,3	4,97
Прочие разделы	3,85	4,00	3,61	3,78

В структуре расходов федерального бюджета монотонно повышается доля расходов на управление, так как расходы на самих себя сокращать невозможно. Ожидаемо, на 1,6% в сравнении с 2014 г., повышаются расходы на оборону. В сравнении с 2012 г. такая доля повысилась более чем 5%. Еще одним бенефициаром в 2015 г. стала национальная экономика. Расходы по данному направлению в 2015 г. повышаются в сравнении с 2014 г. на 1,9%.

Доли расходов на социальную политику, которые включают в себя трансферт Пенсионному фонду, в 2014-2015 гг. ниже соответствующих показателей 2012-2013 гг. на 3-4% из-за приостановки отчислений на накопительную часть пенсии страховых взносов.

Притом доля расходов на образование в будущем году сократится в сравнении с текущим на 0,7%. За тот же период доля расходов на здравоохранение должна уменьшиться на 1,1%, несмотря на то, что на финансирование отрасли дополнительно будут направлены трансферты из бюджета ФОМС. Также, доля расходов на межбюджетные трансферты в сравнении с 2014 г. сокращается на 1,2%.

Таблица 3. Структура расходов на национальную экономику по подразделам, млрд. руб. [27]

	2014 г.	2015 г.
Всего	2 193	2 722
Открытая часть	2 161	2 529
Общеэкономические вопросы	363	172
Топливно-энергетический комплекс	8	7
Исследование космического пространства	28	37
Воспроизводство минерально-сырьевой базы	40	40
Сельское хозяйство и рыболовство	159	155
Водное хозяйство	17	16
Лесное хозяйство	7	33
Транспорт	254	333
Дорожное хозяйств	498	635
Связь и информатика	35	31
Прикладные научные исследования в области национальной экономики	206	207
Другие вопросы в области национальной экономики	545	862

Повышение расходов по разделу «национальная экономика» связано с подразделами: «Другие вопросы национальной экономики» и «Дорожное хозяйство». По подразделу «Дорожное хозяйство» повышение связано с финансированием строительства московского транспортного узла и выступает компенсацией за отказ от введения налога с продаж.

Повышение расходов по подразделу «Другие вопросы в сфере национальной экономики» связано с новыми расходами для экономики России на ФЦП «Социально-экономическое развитие г. Севастополь и Республики Крым до 2020 г.» в объеме 373 млрд. руб. В 2016 г. на Крым планируется потратить 2,4% от общего объема расходов или 14% средств по разделу «Национальная экономика», что сравнимо с расходами на здравоохранение.

В 2015 г. власти потратили часть средств из Фонда национального благосостояния. По данным Министерства финансов, в начале сентября Фонда национального благосостояния составлял 3,150 трлн. руб., из них в ВЭБ размещено 474 млрд. руб.

В 2016 г. Правительство уже приняло решение инвестировать 60% Фонда национального благосостояния, но не более 1,740 трлн. руб. Если это будет сделано в течение одного года, то это равнозначно повышению дефицита бюджета на 2,8% ВВП.

Фундаментальной проблемой мировой экономики выступает повышение совокупной долговой нагрузки нефинансового сектора на ВВП (в том числе правительства, корпорации, домохозяйства), которая в государствах G-20 повысилась в сравнении c предкризисным уровнем приблизительно на 20% и составляет в настоящее время около 270% ВВП для развитых экономик и 170% для развивающихся [6, c. 309]. Такой высокий уровень долга сказывается негативно на инвестиции в инфраструктуру - в развивающихся государствах и в основной капитал - в развитых, что повсеместно замедляет повышение производительности. Помимо этого высокая долговая нагрузка делает многие экономики более чувствительными к понижению доходов и к возможному в обозримой перспективе повышению процентной ставки (в первую очередь в Америке).

3. Основные проблемы и пути совершенствования бюджетной системы России

Бюджетная система как целенаправленная деятельность страны по обозначению главных задач и количественных параметров образования расходов и доходов бюджета, управления долгом страны является одним из главных инструментов экономической политики страны. Бюджетная система на текущий финансовый год формируется Бюджетным посланием Президента России.

Т.к. более значимыми направлениями бюджетной системы являются управление бюджетным дефицитом и долгом государства, исполнение бюджетных обязательств, сбор бюджетных доходов, то и результативность всей бюджетной системы может быть оценена по эффективности деятельности органов исполнительной власти в перечисленных направлениях. Состояние финансов государства оказывает особое действие на реальную экономику, из-за этого ритмичность главных макроэкономических коэффициентов также может быть одним и критериев благополучия варианта совершаемой бюджетной системы [13, c. 43].

Современной бюджетной системе России необходимо решить список проблем [8, c. 114]:

1) Поставлена задача аннулирование административных ограничений и запретительного налогообложения по сбыту предприятиями на внутреннем рынке продукции по цене ниже себестоимости и имущества, которая состоит на балансе, по цене менее остаточной стоимости.

2) Стоит существенно поменять нынешнее положение, при котором в часть доходов государственного бюджета фактически не перечисляются дивиденды, соответствующие доле участия государства в собственности предприятий, а также арендная плата и доходы от услуг, которые связаны с исполнением функций государства.

3) С учетом важнейшего финансирования оплаты денежного довольствия, заработной платы, стипендий, пенсий, других социальных выплат и ликвидации части задолженности по ним расходную часть государственного бюджета разумно выполнять с применением механизма целевого финансирования. Главное не допускать уменьшения объемов нынешних поступлений налоговых платежей в денежной форме в бюджет государства.

4) Правительство России предполагает поменять объемы и механизм финансирования аппаратов внебюджетных фондов страны для того, чтобы сократить расходы на их содержание и использовать сэкономленные средства для разрешения функциональных задач фондов.

5) В целях разумного управления кассовыми средствами федерального бюджета, минимизирование остатков на бюджетных счетах нужно сконцентрировать все средства и доходы бюджета государства на счетах органов государственного казначейства, плавно переходя к одному счету государственного казначейства. Это гарантирует жестко целевое пользование бюджетных средств.

6) Требуется проверка целевых программ государства для упорядочения и уточнения размеров финансирования программ для их сопоставления.

7) Нужно гарантировать особое осуществление контроля государства за производством и оборотом продукции алкоголя, вытеснить нелегального производителя с табачного и алкогольного рынка.

8) Требуется единая система управления и наблюдения долгом государства, который включает внешние займы органов местного самоуправления и субъектов России. Также нужно выработать и принять программу ликвидации и обслуживания долга государства на уровне страны, ее субъектов и органов местного самоуправления с включением в нее нормативов, при несоблюдении которых выпуск долговых обязательств будет автоматически приостанавливаться.

Исследование экономики России за последние несколько лет позволяет показать эффективность и в условиях России главнейших составляющих успешной бюджетной политики, которые определены на основе международного опыта. Это - основанная на реалистичном уровне обязательств страны политика строгого ограничения расходов государства, которая обеспечивает пониженный уровень бюджетного дефицита, способствует поддержке на кредитном рынке пониженных процентных ставок, повышению финансирования частного сектора [14, c. 325]. Данная политика помогает достижению устойчивых темпов экономического роста, понижению безработицы, а значит, и увеличению уровня народного благополучия.

При определении задач и целей политики бюджетной системы на 2016 год требуется исходить из того, что за последние месяцы значительно выросла неточность на мировых рынках продовольствия, сырья и капитала. Длится замедление темпов роста мировой экономики.

Внешние факторы оказывают серьезное влияние на экономику России. Это вызвано и тем, что, несмотря на высокие темпы роста экономики в последние десять лет, существующая структура экономики России еще не соответствует нынешним требованиям динамично развивающегося государства. Она значительно различается со структурой экономики развитых государств, где повышен удельный вес здравоохранения, науки и образования [5, c. 481].

При этих условиях требуется увеличение стабильности национальной экономики на основе усовершенствования ее структуры, внедрения инноваций, исполнения преобразования в области оказания социальных услуг, усовершенствование энергетической, финансовой, транспортной инфраструктуры, образования благоприятной среды для предпринимательской деятельности.

В данных целях бюджетная система должна образовываться с должной степенью предусмотрительности, принимать во внимание все возможные планы развития мировой экономики, включая негативные, и в это же время быть активной, в большей степени употреблять все имеющиеся возможности.

Особо важной проблемой в нынешнее время является повышение цен. Надобность замедления роста цен - и макроэкономическая и социальная проблема. Инфляция понижает действительные доходы граждан, их покупательную способность, предрасположенность к сбережению, расшатывает основы многолетнего бюджетного планирования.

Помимо этого, с точки зрения создания основ долгосрочного роста экономики и стабильности бюджета, важно преодолевание отрицательных демографических направлений. Сообразно предположениям, численность занятого населения будет постепенно уменьшаться сразу при росте количества пенсионеров. Гарантия согласованности пенсионной системы является одной из особо серьезных проблем экономической политики.

Увеличение уровня финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов России и органов местного самоуправления за счет собственных доходов - это предпосылка для увеличения результативности расходования региональных и местных налогов, увеличения стабильности и предсказуемости доходов региональных и местных бюджетов и создания условий для наиболее тесной увязки налогов, которые уплачивают налогоплательщики в соответствующие бюджеты, с объемом, качеством и доступностью предоставляемых государственных или муниципальных услуг, а следовательно, для увеличения ответственности органов государственной власти и органов местного самоуправления за результаты проводимой ими политики.

Одним из главных стремлений в разработке собственной базы налогообложения в финансово необеспеченных субъектах России и муниципалитетах является переход к самостоятельному управлению и сбору налога на недвижимость (вместо налогов на имущество и землю).

Нужно рассмотреть вероятность участия органов местного самоуправления в реализации отдельных полномочий по управлению местных налогов согласно соглашениям, заключенным с налоговыми органами.