Анализ финансового состояния ЗАО "РРБ-Банк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика банка

1.1 Организационно-правовая форма, устав банка, цели и задачи создания банка, лицензированные виды деятельности

1.2 Организация управлением банком

1.3 Структура подразделений и служб банка, их функциональное назначение

1.4 Основные итоги финансово-хозяйственной деятельности

2. Технические средства обработки информации, документация и документооборот

2.1 Технические средства, применяемые при оформлении документации по банковским операциям и для связи с вычислительным центром

2.2 Основные группы документов, порядок их проверки и подписания, формирования, хранения

3. Аналитический и синтетический учет

4. Учет и оформление расчетных операций

4.1 Порядок открытия текущих и других счетов

4.2 Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами

5. Учет депозитных и ссудных операций

6. Учет кассового исполнения бюджета

7. Учет лизинговых и факторинговых операций

8. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой

9. Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов, расходов, прибыли

9.1 Учет фондов банка (уставного, резервного и др.)

9.2 Учет доходов и расходов банка

9.3 Учет прибыли банка и ее использования

10. Банк как субъект налогообложения

10.1 Особенности налогообложения банка. Виды налогов, уплачиваемых банком

10.2 Отчетность, предоставляемая банком в налоговые органы

11. Бухгалтерская и финансовая отчетность банка

12. Внутрибанковский контроль и аудит

12.1 Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего внутрибанковского контроля

12.2 Организация банковского аудита. Внутренний и внешний банковский аудит

13. Финансовые ресурсы банка

13.1 Порядок формирования собственных средств банка

13.2 Формирование уставного фонда банка

13.3 Достаточность собственного капитала банка. Показатель платежеспособности в нормативном регулировании Национальным банком деятельности коммерческого банка

13.4 Порядок формирования привлеченных средств

14. Получение и оформление межбанковского кредита; создание обязательных резервов, порядок их расчета и взноса

15. Риски по банковским операциям, их страхование

16. Ссудные операции коммерческого банка. Кредитный портфель банка и управление им

17. Расчетные, факторинговые, лизинговые и прочие операции и услуги, оказываемые банком

18. Анализ деятельности коммерческого банка

18.1 Анализ привлеченных средств

18.2 Анализ кредитного портфеля

18.3 Анализ доходов и расходов, прибыли и рентабельности

18.4 Анализ баланса банка

Заключение

Список и пользованных источников

Введение

Производственная практика - это неотъемлемая часть учебного процесса и важнейшее средство формирования специалиста-экономиста в области финансов, кредита, налогов и контрольно-ревизионной деятельности.

Целью производственной практики является:

1) закрепление студентами теоретических знаний по изученным дисциплинам;

2) приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по избранной специальности.

Основными задачами производственной практики являются:

1) Ознакомление с организационной структурой банка;

2) Ознакомление с обязанностями, правами и ответственностью специалистов;

3) Приобретение навыков практической работы;

4) Изучение законодательных и нормативных актов, документации, директивных и инструктивных материалов;

5) Получение опыта организаторской и воспитательной работы в трудовых коллективах;

6) Изучить бухгалтерскую и финансовую отчетность банка;

7) Ознакомиться с внутрибанковским контролем и аудитов;

8) Проанализировать деятельность банка.

Период прохождения практики - с 1 августа по 11 сентября 2011 года.

Объектом исследования является филиал №2 закрытого акционерного общества «Акционерного банка реконверсии и развития». Сокращенное наименование: филиал №2 ЗАО «РРБ-Банк».

Предметом изучения является анализ деятельности филиал №2 ЗАО «РРБ-Банк».

При написании отчета о прохождении производственной практики использовались:

1) Инструкции;

2) Приказы;

3) Положения ;

4) Правила, утвержденные Решением Правления ЗАО «РРБ-Банк»;

5) Указы Президента РБ;

6) Постановления Правительства РБ;

7) Законы РБ;

8) инструктивно-методический материал;

9) данные годовых отчетов;

10) учетная политика филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк»;

11) устав филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк».

1. Краткая характеристика банка

1.1 Организационно-правовая форма, устав банка, цели и задачи создания банка, лицензированные виды деятельности

Фирменное наименование банка: закрытое акционерное общество «Акционерный банк реконверсии и развития» (далее - «Банк»). Сокращенное наименование: ЗАО «РРБ-Банк». Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь. ЗАО «РРБ-Банк» является правопреемником по всем обязательствам Закрытого акционерного общества «Белорусский Медицинский банк». Банк является банком с иностранными инвестициями. Местонахождение банка: Республика Беларусь, 220004, г. Минск, проспект Победителей,23, корпус 1.

Филиал №2 ЗАО «РРБ-Банк» в г. Витебске открыт 15 октября 2001 г. На протяжении всей своей деятельности он является безубыточно функционирующем подразделением, успешно решает постановленные руководством банка задачи и динамично развивается.

Филиал является крупным структурным подразделением банка, имеет самостоятельный баланс и предоставляет широкий спектр банковских услуг как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: расчетно-кассовое обслуживание, кредитные, документарные, карточные, валютно-обменные и иные операции. Имеет собственные региональные подразделения в г. Орше и Новополоцке.

Основные цифры и показатели по состоянию на 01.01.2011:

1 2 центра банковских услуг в регионах Витебской области;

2 6 центров банковских услуг и обменных пунктов в г. Витебске;

3 73 сотрудника;

4  600 клиентов;

5 Валюта баланса филиала - 46,2 млрд.руб.;

6 10365 действующих кредитных договоров с физическими лицами на сумму 28,7 млрд.руб.;

7 84 действующих договора с юридическими лицами на сумму 4,2 млрд.руб.;

8 7 действующих депозитных договоров с юридическими лицами на сумму 5 млрд.руб.;

9  599 действующих депозитных договоров с физическими лицами на сумму 11,3 млрд.руб.;

10  706 эмитированных пластиковых карточек;

11 Прибыль за 2010 год - 2,3 млрд.руб.

Банк является коммерческой организацией, зарегистрированной в порядке, установленном законодательством РБ. Банк является юридическом лицом, имеет обособленное имущество (самостоятельный баланс), может приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Банк имеет круглые печати, штампы, знак обслуживания (эмблему), а также иную необходимую атрибутику юридического лица. Банк создан в форме закрытого акционерного общества.

Банк несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, в том числе денежными средствами. Банк не несет ответственности по обязательствам Акционеров, а Акционеры не несут ответственности по обязательствам Банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РБ .

Банк не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда оно приняло на себя такие обязательства либо иное предусмотрено законодательством РБ.

Если экономическая несостоятельность (банкротство) Банка вызвана его Акционерами или другими лицами, в том числе Председателем Правления, имеющими право давать обязательные для Банка указания либо возможность иным образом определять его действия, на таких лиц при недостаточности имущества Банка возлагается субсидиарная ответственность по его обязательствам в соответствии с законодательством актами.

Банк самостоятелен в своей деятельности. Вмешательство государства, его органов и должностных лиц в деятельность банка допускается исключительно в пределах, установленных Конституцией РБ и принятыми в соответствии с ней законодательными актами РБ.

Целью деятельности банка является систематическое получение максимальной прибыли в процессе осуществления деятельности.

Банк осуществляет по специальному разрешению (лицензии) Национального банка РБ следующие банковские операции:

1 Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (депозиты);

2 Размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3 Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

4 Осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

5 Валютно-обменные операции;

6 Выдача банковских гарантий;

7 Доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

8 Выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

9 Выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

10 Финансирование физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др).

В соответствии с законодательством РБ Банк вправе осуществлять:

1 Поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

2 Лизинговую деятельность;

3 Консультационные и информационные услуги;

4 Выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

5 Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц;

6 Деятельность, связанную с привлечением в РБ иностранной рабочей силы и трудоустройством граждан РБ за границей;

7 Деятельность в области связи;

8 Операции с использованием банковских пластиковых карточек;

9 Иную деятельность, предусмотренную законодательством РБ.

Банк не вправе осуществлять:

1 Производственную и торговую деятельность, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется для собственных нужд Банка, а также случаев, предусмотренных законодательными актами РБ;

2 Страховую деятельность в качестве страховщиков.

Банк вправе осуществлять на основании лицензии, выдаваемой центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг, и с согласия Национального банка РБ профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, включая следующие составляющие работы и услуги:

1 Брокерская деятельность;

2 Дилерская деятельность;

3 Депозитарная деятельность;

4 Деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

Банк вправе осуществлять прочие работы и услуги, взаимосвязанные с вышеперечисленными, предоставление консультационных услуг в области операций с ценными бумагами - при наличии у сотрудников квалифицированного аттестата первой категории на право деятельности на рынке ценных бумаг.

В случае если на осуществление вида деятельности в соответствии с законодательством РБ требуется получение лицензии или иного разрешения, Банк вправе осуществлять данный вид деятельности после получения соответствующего разрешения.

Уставный фонд Банка составляет 14 697 031 118 (Четырнадцать миллиардов шестьсот девяносто семь миллионов тридцать одна тысяча сто восемнадцать) рублей.

Размер не денежной части уставного фонда равен 30 873 (тридцать тысяч восемьсот семьдесят три) рубля и составляет 0,0002% от общей величины уставного фонда Банка.

Уставный фонд Банка разделен на акции. Номинальная стоимость одной акции составляет 434 рубля. Общее количество акций составляет 33 864 127 (тридцать три миллиона восемьсот шестьдесят четыре тысячи сто двадцать семь) на общую сумму 14 697 031 118 рублей, в том числе простых (обыкновенных) акций 26 978 043 на общую сумму 11 708 470 662 рубля, привилегированных акций 6 886 084 на общую сумму 2 988 560 456 рублей.

При увеличение уставного фонда Банк имеет право эмитировать привилегированные акции различных типов.

Банк вправе увеличивать или уменьшать уставный фонд в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Размещение акций Банка при их выпуске производится среди Акционеров Банка. При увеличение уставного фонда путем выпуска дополнительных акций и распространения их по подписке договора подписки заключается в календарной очередности поступления заявок от Акционеров.

Вклады в уставный фонд Банка могут осуществляться как в денежной, так и не денежной форме в соответствии с порядком, установленным законодательством РБ.

Источниками образования имущества Банка являются:

1 Имущество, переданное Акционерами Банка в его уставный фонд в виде оплаты номинала акций;

2 Имущество, при обретенное Банком в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;

3 Поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;

4 Имущество унитарных предприятий, учрежденных Банком;

5 Имущество, приобретенное Банком по другим основаниям, допускаемым законодательством.

1.2 Организация управлением банком

Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Совет Директоров Банка, Правление Банка.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров Банка. Очередное общее собрание акционеров Банка проводится один раз в год не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Очередное Общее собрание акционеров Банка является одновременно Годовым Общим собранием акционеров Банка.

В Банке создается Совет Директоров Банка, ежегодно избираемый Общим собранием акционеров Банка в количестве 5 человек.

Руководство и управление текущей деятельности Банка на основании решений Общего собрания акционеров Банка, Совета Директоров Банка осуществляет Правление Банка.

Правление Банка состоит и Председателя Правления Банка, его заместителя и иных членов Правления. Правление Бан6ка состоит из 7 человек. Председатель Правления Банка является руководителем Банка.

банк документация учет налогообложение

1.3 Структура подразделений и служб банка, их функциональное назначение

Банк является единой организацией, состоящих из структурных подразделений центрального аппарата, филиалов и представительств Банка, а также иных структурных подразделений.

Структурное подразделение центрального аппарата Банка является частью Банка, выполняющей часть функций Банка в месте его непосредственного расположения.

Филиалом Банка является его обособленное подразделение, расположение вне места нахождения Банка и осуществляющее от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) на осуществление банковской деятельности.

Филиал Банка не является юридическим лицом. Имущество филиала Банка формируется путем передачи ему Банком части имущества.

Представительством Банка является его обособленное подразделение, расположение вне места нахождения Банка, представляющее его интересы и осуществляющее их защиту. Представительство банка и является юридическим лицом и не имеет права осуществлять банковские операции и иную деятельность.

Банк и его филиалы могут создавать структурные подразделения (центры банковских услуг, обменные пункты и др.), расположенные вне места нахождения Банка, его филиалов и не имеющие самостоятельного баланса.

Начальник филиала действует на основании выданной ему в установленном порядке доверенности, в которой определяется объем его полномочий.

Распределение обязанностей по курированию деятельности структурных подразделений филиала:

1 начальник филиала - отдел управления человеческими ресурсами, юридический отдел, отдел безопасности и защиты информации;

2 заместитель управляющего;

3 юридический отдел - начальник отдела, ведущий юрисконсульт (2 человека), делопроизводитель;

4 управление бухучета и отчетности - главный бухгалтер (начальник управления);

5 отдел бухучета и отчетности - заместитель главного бухгалтера (начальник отдела), главный экономист (2 человека), ведущий экономист (5 человек), экономист;

6 отдел кассовых операций - начальник отдела, заведующий операционной кассой, специалист по оказанию розничных банковских услуг (3 человека), кассир-контролер (12 человек), кассир (2 человека);

7 отдел администрирования платежной системы - начальник отдела, главный экономист, ведущий экономист (2 человека), экономист;

8 административно - хозяйственный сектор - начальник сектора, водитель (2 человека), уборщица (2 человека);

9 ЦБУ №6 в г.Орше - начальник ЦБУ, заместитель начальника, ведущий экономист (2 человека), экономист, заведующий кассой;

10 ЦБУ №7 в г.Новополоцке - начальник ЦБУ, заведующий кассой, ведущий экономист, экономист (2 человека).

1.4 Основные итоги финансово-хозяйственной деятельности

Проанализируем основные итоги финансово-хозяйственной деятельности филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» за 2009-2010 гг.

Таблица 1.1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» (млн.руб.)*

Показатели	На 01.01.2009 г.	На 01.01.2010 г.	Отклонение
			млн.руб.	%
1	3	4	7	8
1. Уставный фонд, млрд.руб.	14693,03	14697,03	4,0	100,03
2. Достаточность нормативного капитала, %	27,8	31,2	3,4	112,23
3. Коэффициент ликвидности	1,3	1,9	0,6	146,15
4. Соотношение ликвидных и суммарных активов, %	22	28	6	127,27
5. Ресурсная база, млрд.руб.	29155,57	32547,5	3391,93	111,63
6. Кредиты клиентам и банкам, млрд.руб.	16211,6	32593,6	16382,0	201,05
7. Кредитные вложения клиента, млрд.руб.	7972,1	18806,3	10834,2	235,9
8. Проблемные кредиты, млрд.руб.	4,75	6,32	1,57	133,05
9. Сумма фактически созданного резерва, млрд.руб.	0,0	0,0	0,0	-
10. Сумма недосознанного резерва, млрд.руб.	0,0	0,0	0,0	-
11.Неуплаченные в срок проценты по кредитам, млрд.руб.	1,98	1,36	-0,62	68,68
12.Экономическая прибыль, млрд.руб.	1520,6	2330,4	809,8	153,25
13.Рентабельность, % - отношение прибыли к средним активам - отношение прибыли к расходам	1,28 8,15	1,01 3,25	-0,27 -4,9	0 0

*Источник: данные, предоставленные банком

По данным таблицы 1.1 уставный фонд Банка по состоянию на 01.01.2009 г. составил 14693,03 млн.руб., на 01.01.2010 г. уставный фонд возрос на 4,0 млн.руб. или на 0,03%. Достаточность нормативного капитала за анализируемый период соответствует своему нормативному значению (не менее 8%) -27,8%, и 31,2% соответственно.

По состоянию на 01.01.2009г. и 01.01.2010г. коэффициент ликвидности соответствует своему нормативному значению (не менее 1,0) - 1,3 и 1,9 соответственно. Соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка за анализируемый период составляет 22% и 28%, что выше своего минимально допустимого значения (20%), а значит, банк не теряет свою ликвидность, а, следовательно, и способность вовремя рассчитаться по своим долговым обязательствам.

Ресурсная база банка на 01.01.2010 г. увеличилась по сравнению с состоянием на 01.01.2009 г. на 3391,93 млн.руб.

Проблемные кредиты на 01.01.2009 г.. составили 4,75 млн.руб., на 01.01.2010 г. наблюдается увеличение проблемных кредитов на 6,32 млн.руб.

По состоянию на 01.01.2009 г. экономическая прибыль банка составила 1520,6 млн.руб., на 01.01.2010 г. произошло увеличение экономической прибыли на 809,9 млн.руб. или на 53,25%.

Рентабельность активов банка на 01.01.2009 г. составила 1,28%, что на 0,27 п.п. больше, чем на 01.01.2010 г. Общая рентабельность составила за анализируемый период 8,15% и 3,25%, то есть наблюдалось снижение на 4,9 п.п.

2. Технические средства обработки информации, документация и документооборот

2.1 Технические средства, применяемые при оформлении документации по банковским операциям и для связи с вычислительным центром

В центральном аппарате, филиалах (областных управлениях и Мингордирекции) и филиалах ЗАО «РРБ-Банк» функционирует автоматизированная система обработки информации (далее - АСОИ), использующая программно-технические комплексы (далее - ПТК), локальные вычислительные сети (далее - ЛВС) центрального аппарата, филиалов и отделений банка, а также корпоративную сеть передачи данных на базе сетей и средств телекоммуникаций общего пользования.

В филиале банка сконцентрированы средства обработки документов по межбанковским расчетам, клиринговый центр внутрибанковских расчетов, средства мониторинга и управления по межбанковским и внутрибанковским расчетам, а также расчетные комплексы по операциям с валютой и международным расчетам, формирования отчетности.

Операционные бухгалтерские задачи расчетного обслуживания клиентов и составления отчетности перед центральным аппаратом банка и Национальным банком Республики Беларусь решаются посредством ПТК филиалов.

Перечень подсистем АСОИ филиала ЗАО «РРБ-Банк»:

1) Рублевый операционный день;

2) Валютный операционный день;

3) Платежная система банка;

4) Банковская информационно-аналитическая система БИАС;

5) Розничные услуги;

6) АРМ кредитного работника;

7) Отчетность;

8) Управление ресурсами банка;

9) Внутренняя бухгалтерия;

10) Ведение нормативно-справочной информации;

11) Передача платежей в иностранной валюте по системе SWIFT;

12) Передача и обработка электронных документов;

13) Электронная почта общего назначения;

14) Клиент-банк;

15) Мобильный (SMS) банкинг;

16) Защита электронной информации;

17) Пластиковые карточки «Visa Electron».

В филиале ЛВС построены с использованием современной технологии «витая пара». В филиалах и отделениях банка разработаны и утверждены Паспорта и Планы обеспечения непрерывной работы и восстановления работоспособности ПТК, участвующих в проведении межбанковских расчетов, создан определенный резерв компьютерного оборудования и средств телекоммуникаций.

Функционирование системы в банке обеспечивают головной банковский КартЦентр и региональные КартЦентры в Операционном управлении (далее - ОПЕРУ) Мингордирекции и городах Витебск, Полоцк и Новополоцк. К системе «Visa Electron» подключено 22 филиала и отделений банка.

2.2 Основные группы документов, порядок их проверки и подписания, формирования, хранения

Все операции банков (расчетные, кассовые, кредитные и др.) совершаются в банке и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

1) кассовые;

2) мемориальные;

3) внебалансовые.

Кассовые документы используются при оформлении операций, регламентированных нормативными правовыми актами Национального банка по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Мемориальными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.

Банк отказывает клиенту в приеме расчетно-кассовых документов, если данные документы оформлены с нарушением требований законодательства Республики Беларусь либо когда удостоверение прав распоряжения счетом вызывает у банка сомнение.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:

1) контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;

2) дату проводки;

3) подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролера.

Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников.

Предоставление работникам банка права единоличной или контрольной подписи на расчетно-кассовых документах оформляется приказом (распоряжением) руководителя банка.

На основании вышеуказанного приказа (распоряжения) оформляются образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя банка и главного бухгалтера банка и печатью банка. Право единоличной подписи на расчетно-кассовых документах предоставляется ответственным исполнителям.

Право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные исполнители, на которых возложено оформление операций в банке, а также по должности руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители.

Образцами подписей работников банка с указанием характера подписи (единоличная или контрольная) снабжаются все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском учете.

Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами.

Контролерам запрещается пользоваться теми же экземплярами образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются ответственные исполнители.

Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, обеспечивают своевременное внесение изменений в образцы подписей работников банка. Один комплект образцов подписей работников банка обязательно находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-кассовых документах.

Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по этому документу бухгалтерской операции в банке.

Подвергаются дополнительному контролю расчетно-кассовые документы:

по размещению денежных средств банка во вклады (депозиты) и долгосрочные финансовые вложения; по возврату средств, привлеченных банком во вклады (депозиты);

1) по списанию суммы неустойки (штрафа, пени), не взысканной одновременно с основным платежом;

2) по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материалами;

3) по суммам до выяснения;

4) по транзитным счетам;

5) по выданным гарантиям, поручительствам;

6) по операциям с дебиторами банка;

7) по доходам;

8) по расходам, в том числе будущих периодов;

9) по другим счетам и операциям на основании отдельных решений банка.

Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче расчетных чеков, чеков из чековых книжек, банковских пластиковых карточек.

Результат произведенной проверки удостоверяется подписью контролера на расчетно-кассовых документах.

Контрольную подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые документы по операциям с фондами банка, с иностранной валютой; по операциям использования прибыли и списания долгов в убыток и др. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляются в следующем порядке.

Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ:

1) убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию счета;

2) проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции;

3) сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати по счету чекодателя;

4) подписывает документ;

5) выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу;

6) направляет документ ответственному исполнителю, на которого возложен контроль кассовых расходных операций.

Контролер проверяет:

1) правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера;

2) соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

3) наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег;

4) подписывает документ;

5) регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;

6) передает документ в кассу.

Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты устанавливается главным бухгалтером банка.

В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

При приеме денег заполняется приходный кассовый документ и передается контролеру, который, проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу в порядке, установленном главным бухгалтером банка.

В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

В банке информация, предназначенная для обработки, должна проходить проверку на правильность оформления расчетно-кассовых документов и наличие необходимых подписей.

Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера (лицо, его заменяющее).

Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования не по назначению.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим местам сотрудников банка.

Все банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов и отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Документы, сформированные на бумажных носителях информации и в виде электронных документов, хранятся в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь.

Перечни документов с указанием сроков хранения разрабатываются Национальным банком, банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями на основании требований нормативных правовых актов Республики Беларусь.

Ответственность за организацию хранения документов бухгалтерского учета и отчетности несет руководитель банка.

Мемориальные документы в бумажном виде хранятся подшитыми за каждый рабочий день в отдельных папках. Формирование их производится ответственным исполнителем, на которого возложены эти функции.

Кассовые журналы по приходу и расходу кассы в документы дня не подшиваются, а хранятся отдельно.

Хранение электронных мемориальных документов осуществляется за каждый банковский день в отдельных файлах при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов.

Документы, подлежащие более длительному хранению, должны помещаться в отдельные папки. В отдельные папки помещаются кассовые документы и документы по внутрибанковским операциям.

Документы за истекший день должны быть оформлены в установленном порядке не позднее чем на следующий рабочий день. До утра следующего рабочего дня несброшюрованные документы должны обязательно храниться в несгораемом сейфе (шкафу) или в железном шкафу.

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, который находится в ведении специально выделенного работника. Архив должен быть оборудован стеллажами и обеспечивать сохранность документов.

Доступ посторонних лиц к документам, хранящимся в архивах, должен быть ограничен. Документы не могут быть уничтожены ранее установленных для них сроков хранения.

Банки гарантируют соблюдение банковской тайны своих клиентов и банков-корреспондентов.

Документы бухгалтерского учета и отчетности могут быть изъяты в соответствии с законодательством Республики Беларусь только органами дознания и предварительного следствия, прокуратурой, судами, налоговыми органами на основании их постановлений.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо банка вправе в присутствии представителя органа, проводящего изъятие документов бухгалтерского учета и отчетности, снять с этих документов копии, а также с документа, являющегося основанием для изъятия документов.

Изъятие документов оформляется актом с указанием даты изъятия.

3 Аналитический и синтетический учет

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:

1) номер лицевого счета;

2) дата совершения последней операции;

3) дата совершения текущей операции;

4) номер документа;

5) номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

6) номер банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

7) код валюты;

8) сумма операции;

9) итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

10) сумма входящего остатка;

11) сумма исходящего остатка.

Дополнительными реквизитами могут быть:

1) наименование клиента;

2) код отчетного данного;

3) учетный номер плательщика;

4) код платежа в бюджет и др.

Информация по операциям, проведенным за день, выдается клиентам в виде выписок из лицевых счетов на бумажных носителях информации или в виде электронного документа.

Порядок и периодичность выдачи выписок по счету и приложений к ним клиента оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета.

Предназначенные для выдачи клиентам выписки из лицевых счетов на бумажных носителях информации заверяются штампами банка.

Для подтверждения подлинности выписок из лицевых счетов, выдаваемых клиентам в виде электронных документов, используется электронная цифровая подпись.

Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, электронные документы или их бумажные копии, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы.

Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте.

Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по письменному заявлению клиента, подписанному его руководителем и главным бухгалтером. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки.

На дубликате выписки ставятся дата выдачи, подписи ответственного исполнителя и главного бухгалтера банка или лица, им уполномоченного, оттиск печати банка. В титульной части документа делается надпись: "Дубликат выписки".

Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок.

Книга должна содержать следующие реквизиты:

1) номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;

2) дату, за которую выдается дубликат выписки;

3) дату выдачи дубликата выписки;

4) подпись ответственного исполнителя;

5) подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

6) фамилию, имя и отчество получателя;

7) подпись получателя.

По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам (за исключением лицевых счетов физических лиц). По данным этих выписок клиенты должны представить в банк в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Основными формами синтетического учета в банке являются:

1) ежедневный баланс;

2) кассовые журналы;

3) оборотные ведомости;

4) проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских рублях.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.

Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на 1-е число месяца с указанием номеров лицевых счетов и сверяется с балансом. Результат сверки удостоверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Проверка записей в лицевых счетах производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов.

При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны ответственных исполнителей и подписанным ими.

Все первичные документы за текущий операционный день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса.

При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на 1-е число каждого месяца.

Для этого используются ведомости остатков, составленные по суммам документов, находящихся в картотеках и по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).

Обязательными реквизитами ведомости остатков являются:

1) дату образования частной суммы;

2) частную сумму;

3) итоговую сумму ведомости остатков;

4) подписи соответствующих ответственных исполнителей.

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, удостоверяют подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.

Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса. Проверочные ведомости и ведомости остатков могут формироваться и храниться банками в виде электронных документов.

4. Учет и оформление расчетных операций

4.1 Порядок открытия текущих и других счетов

Порядок открытия, переоформления и закрытия банковских и иных счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в ЗАО «РРБ-Банк» (далее - Порядок) разработан в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 № 127 (далее - Инструкция), типовой структурой филиала ЗАО «РРБ-Банк» и др.

Национальный Банк установил единые правила открытия расчетного (текущего) счета для предприятий с образованием юридического лица и без образования. Банк сам определяет, кому и на каком уровне предоставлять право на открытие расчетного счета

Расчетный счет - это счет, открываемый банком предприятию, на который зачисляются поступившие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции в наличной и безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности. Расчетный счет открывается предприятию, состоящему на хозрасчете и имеющему самостоятельный баланс.

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета.

Помимо документов, предусмотренных Инструкцией, для открытия банковского счета в банк представляются и иные документы, представление которых предусмотрено законодательными актами.

Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского счета являются банки, допускается заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено законодательными актами и (или) Инструкцией.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях при соблюдении следующих условий (если иное не определено законодательством):

1) со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет;

2) наличие прибыли (дохода), остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), в государственные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3) наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года - для владельцев счетов, достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности которых в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

При этом право открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях владелец счета приобретает после представления в банк документов, подтверждающих наличие указанных в настоящем пункте условий.

Договор банковского счета действует до закрытия банковского счета, если иное не определено законодательством и (или) договором банковского счета. В случае прекращения договора банковского счета по основаниям, предусмотренным законодательством и (или) договором банковского счета, банковский счет подлежит закрытию.

До закрытия банковского счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для закрытия банковского счета.

В случаях, предусмотренных Инструкцией, юридические лица и индивидуальные предприниматели для открытия банковских счетов (в зависимости от вида банковского счета, оснований и (или) особенностей открытия банковских счетов владельцам счетов, уже имеющим банковские счета в этом же банке) представляют в банк следующие документы:

1) заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

2) копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, индивидуального предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.п.), верность которой свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

3) устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

4) карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати (далее - карточка с образцами подписей и оттиска печати) или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

5) дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (далее - дубликат извещения о присвоении УНП);

6) справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь либо заявление владельца счета, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

7) документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, либо заявление владельца счета, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) копию договора коммерческого представительства, верность которой свидетельствована нотариально, и (или) доверенность владельца счета либо ее копию, верность которой свидетельствована нотариально, на открытие (переоформление) и (или) закрытие банковского счета и (или) распоряжение денежными средствами на банковском счете, оформленные на территории Республики Беларусь в порядке, определенном законодательством, либо за пределами Республики Беларусь с учетом требований Инструкции;

9) копию положения об обособленном подразделении юридического лица, верность которой свидетельствована владельцем счета или нотариально, а также копию документа, подтверждающего согласование размещения обособленного подразделения владельца счета с местными исполнительными и распорядительными органами, верность которой свидетельствована владельцем счета или нотариально;

10) иные документы, предусмотренные настоящей Инструкцией и (или) иным законодательством.

Индивидуальные предприниматели, физические лица, действующие от имени юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, обращающиеся в банк по вопросам открытия (переоформления) банковских счетов, представляют документы, удостоверяющие личность.

Несовершеннолетние дополнительно представляют документы, подтверждающие приобретение дееспособности в полном объеме.

Физические лица - нерезиденты дополнительно представляют копию документа, удостоверяющего личность, оформленную с учетом требований Инструкции.

Открытие нескольких банковских счетов по одному документу, не допускается. По документам допускается открытие нескольких банковских счетов в одном и том же банке в течение срока действия указанных документов.

Лица, открывающие в соответствии с законодательством банковский счет на имя иных лиц, представляют в банк свои документы, необходимые для открытия соответствующего счета согласно Инструкции.

Обязанность представления документов, необходимых для открытия банковских счетов, возлагается на владельцев счетов либо лиц, имеющих соответствующие полномочия действовать от их имени.

Документы, переданные владельцем счета в банк для открытия банковского счета, после открытия банковского счета не возвращаются владельцу счета и хранятся в банке.

В случаях, предусмотренных Инструкцией, юридические лица и индивидуальные предприниматели для закрытия банковских счетов (в зависимости от вида банковского счета и (или) оснований его закрытия) представляют в банк следующие документы:

1) заявление владельца счета на закрытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на закрытие банковского счета.